應收賬款清收計劃
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應收賬款清收計劃范文第1篇
一、引言
隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展，應收賬款作為一種營銷策略和信用手段已經被越來越多的企業所接受，在企業日常經營管理中扮演著十分重要的角色，成為企業資產負債表中一項關鍵性的流動資產。一些企業為了在日趨激烈的市場競爭中不斷擴大份額，對自身的新老客戶都采用賒銷的辦法來促進銷售額的增長。面對這種趨勢，如果企業放任不斷擴大的應收賬款規模，而不采取任何具有針對性的控制措施，那么將會在很大程度上增加企業的經營風險。在我國，尤其是一大批中小企業，由于其具有注冊資金少、技術含量低、成本低等特點，往往會傾向于通過賒銷的方式銷售產品，以此作為提升銷售業績的渠道。長此以往，很多企業已經明顯出現流動資金減少、賒銷累積過多，業務人員為了自身的銷售業績，對此現象熟視無睹，再加之企業管理層重視程度的不足，很有可能造成企業資金周轉困難，甚至出現破產倒閉的危機。
二、企業應收賬款管理中存在的問題
1、應收賬款基礎性管理工作不夠規范
應收賬款管理是涉及到企業資金安全的工作，本身應該受到企業的高度關注和重視，但是，從現有的情況來看，我國企業的應收賬款基礎性管理工作還存在很多問題。造成此類問題的因素是多方面的，其中內部控制不力、經營意識欠缺、風險意識淡薄是造成應收賬款形成不良的主要因素。我國的企業會計制度中已經明確規定，應收賬款是核算企業由于銷售貨物、提供勞務等產生的應該向購貨方、勞務接受單位收回的款項。然而，在實際業務中，很多企業并沒有根據這一規定來針對企業的應收賬款進行核算，甚至一些企業還將一些額外的核算項目也納入應收賬款核算之中，造成應收賬款余額不準確的情況時有發生，對企業真實掌握自身的生產經營狀況產生了極為不利的影響。同時，很多企業在應收賬款的基礎性管理工作中仍然存在很多不規范的問題，甚至把應收賬款的核算工作當作是調節利潤的重要渠道，這無疑會在應收賬款呆壞賬認定問題上造成一定的扭曲。具體來說，很多企業普遍存在著壞賬、呆賬確認不及時的問題，一些時間較長的應收賬款一直處于掛賬狀態，對于已經確認無法收回的應收賬款也沒有進行相應處理，在很大程度上造成了企業資產虛增的狀態。
2、缺乏對客戶資質和信用水平的深入了解和分析
企業在實際業務往來中，對于客戶的資信和信用水平一定要進行科學、全面、細致地了解和分析，這也是判斷能否與客戶進行賒銷往來的基本條件。隨著市場競爭的日趨激烈，很多企業為了第一時間爭取到客戶，不惜在沒有全面了解客戶資信水平的情況下就與客戶達成賒銷協議，尤其針對我國大量的民營中小企業來說，由于自身的融資能力較為有限，本身對風險的抵御能力就較弱，客戶的償付能力、財務狀況、誠信程度都是企業在批準賒銷政策之前所必須要評估的環節。由于受到傳統管理觀念的影響，我國很多企業對于財務管理工作并不是十分重視，為了節約人力成本，財務部門人員十分緊張，往往只有一名會計，一名出納，有的小微企業甚至會計和出納都是由一人兼任。會計崗位的職能被局限在做賬、報稅，沒有信用部門對客戶是否滿足賒銷條件進行把關。由于缺乏深入了解客戶資信狀況的意識，因此在獲取客戶信息方面真實性、全面性等都有不足，容易造成企業應收賬款平均收款期延長、壞賬比例提高、資金占用數額較大等問題。
3、降低企業經營成果的真實性
對于任何一家企業來說，如果應收賬款管理工作不到位，將會對其生產經營管理工作產生直接的負面影響，尤其是會降低企業經營成果的真實性，長此以往，將給企業聲譽帶來不利影響。目前，權責發生制是我國企業普遍實施的記賬基礎，也就是說當期發生的賒銷業務應該全部計入當期收入中去。在這樣的制度背景下，企業的當期實際現金流入量同賬面上利潤的增減并不一定成正比關系。我國企業會計制度中已經明確要求企業應該根據自身應收賬款余額的一定百分比來計提壞賬準備，一般來說，壞賬準備的計提率通常在3%～5%之間。如果企業實際發生的壞賬損失超過了企業事前計提的壞賬準備額，說明企業在應收賬款管理方面存在較為嚴重的問題，如果放任此種狀況，那么將會給企業帶來嚴重的損失。因此，雖然企業如果擁有較大金額的應收賬款，會在賬目上體現出營業利潤的增加，但是如果管理不善，可能將會給企業的長期健康發展帶來極大的隱患
三、完善企業應收賬款管理的對策
1、主動管理，建立健全應收賬款催收計劃
有效解決應收賬款的日常管理工作，不僅能夠進一步推動企業經營運作的健康發展，同時還能夠對市場秩序起到一定的規范作用。為了進一步提升應收賬款的管理效率和效果，企業需要采用多種手段齊抓共管。首先，企業需要選擇正確的切入點進行應收賬款管理，對不同類別的應收賬款進行全面的整理與核對。由于受到傳統管理理念的影響，很多企業在應收賬款的管理方面較為粗放，在目前的經濟形勢下，很難順利適應瞬息萬變的經濟環境。目前我國經濟結構處于轉型升級的關鍵性時期，一些企業在激烈的市場競爭中由于缺乏先進的理念和科學的管理措施，導致出現半停產、停產，甚至倒閉的狀態。在此期間，不少企業形成了大量的應收賬款，但是由于債務人經濟狀況惡化、相關經手人離崗等問題，導致應收賬款的清收難度加大。鑒于此，企業的相關管理人員應該首先從原始憑證抓起，全面整理，追根溯源，梳理清楚所有應收賬款的性質、內容、時間等要素，并且根據不同的要素特點對應收賬款進行科學分類。對于回收可能性較大的應收賬款，企業相關人員需要及時進行上門催收；對于回收可能性較小的應收賬款，則可以采用發函、電話等方式進行核對，必要時可以通過律師發函核對；對于情況還不是很清晰的應收賬款則需要多渠道進行求證，摸清具體情況，在銷售人員、經辦人員的共同協助之下，提高應收賬款核對的準確性。在應收賬款的處理中，清收人員不僅要對債務人的企業狀況進行分析，還需要充分了解債務人的家庭狀況，對其潛在的還款能力進行預判，在分析結果中找出重點清收對象，為下一步清收行動地開展制定相應的計劃。
2、完善客戶評價審批制度
企業在需要進行賒銷業務之前，必須確保相關客戶評價審批制度的完善與可靠。企業可以通過實地走訪調查的方式，對客戶的經營狀況、財務水平、信用情況進行詳細地了解，力爭做到有的放矢，作為不斷完善客戶評價審批制度的基礎，為不斷補充客戶信用檔案創造條件，日后成為企業應收賬款清收工作的重要參考依據。與此同時，企業在日常的經營運作過程中還需要對客戶的經營狀況進行密切關注，對于重大經營事項，要及時調整對該客戶的應收賬款管理政策，盡可能避免呆賬、壞賬的可能性，最大限度地維護企業的經濟利益。另一方面，企業還需要針對賒銷業務建立專門的審批制度，重視強化對應收賬款的事中監督，在實踐中不斷完善賒銷審批制度，將工作范圍和具體職責進一步明確，將賒銷審批的管理任務具體落實到個人。針對各級主管部門來說，務必理清自身的權責范圍，強化責任意識，做好應收賬款的記錄，將賒銷業務發生的時間、金額、期限、經辦人等關鍵要素準確、及時、完整地進行記錄和妥善保管，定期排查風險，嚴格杜絕由于過度賒銷而帶來的應收賬款回收困難的問題。
3、為應收賬款計提相應的壞賬準備
企業應收賬款余額越高，那么發生壞賬的可能性也就越大，為了讓壞賬發生的損失不對企業的正常經營運作、財務收支狀況產生較大的影響，就需要嚴格遵循謹慎性原則，按照科學的方法對應收賬款余額計提壞賬準備，以便在壞賬真實發生的時候予以沖銷，從而確保企業能夠對應收賬款規模進行整體有效把握。目前，我國企業所普遍采用的壞賬計提方法是應收賬款百分比法，需要企業根據自身應收賬款的余額，按照3‰～5‰的比例來計提壞賬準備。然而，根據實踐經驗來看，這樣的計提方法存在一定的缺陷，主要體現在應收賬款余額中已經有一些處于長期掛賬的狀態，這部分應收賬款很有可能已經出現了呆壞賬，那么長期掛賬就會導致企業資產的虛增。因此，企業可以考慮采用賬齡分析法。賬齡是根據企業所持有的應收賬款時間長短來作為壞賬計提基礎的。通常來說，企業持有應收賬款的時間越長，出現壞賬的可能性就越大，一旦逾期，發生壞賬的可能性就更大了。掛賬超過半年、超過一年、超過兩年是逾期應收賬款的三個階段。其中，掛賬超過半年的應收賬款具有較大的可回收性，企業應該將清收的重點放在這部分應收賬款上。
四、結語
綜上所述，面對競爭日趨激烈的市場環境，企業要想保持自身的市場份額和銷售業績，應收賬款的發生難以避免。客觀來看，賒銷確實能給企業銷售業績的增長帶來一定的刺激效用，但是隨之而來的應收賬款管理問題也需要企業高度重視。企業應該綜合考慮各種不利因素和自身的財力水平，絕不能盲目憑借賒銷來作為推動企業經營運作的核心方式。鑒于此，企業應該在應收賬款管理的利弊中尋找恰當的平衡點，力爭實現應收賬款管理目標，思想上高度重視、行動上嚴格控制，積極應對應收賬款風險。
【參考文獻】
[1] 滕慧嶺：淺析我國建筑企業應收款管理問題及應對措施[J].現代經濟信息，2014（6）.
應收賬款清收計劃范文第2篇
【關鍵詞】地勘單位；應收賬款；管理
隨著地勘單位管理模式逐步轉向企業化，地勘單位的競爭也隨之激烈。應收賬款是地勘單位的資產，是地勘單位在經營過程中發生的應收款項。應收賬款是企業需要經過一段時間才能兌現的債權，是地勘單位流動資產的重要組成部分。如果對應收賬款管理控制不好，很容易影響到企業的資金流動情況，甚至會影響到企業的正常生產經營。因此，對應收賬款管理的好壞，已經成為地勘單位經營和發展的關鍵。
一、地勘單位應收賬款管理現狀
1.風險意識不足
地勘單位以往的經營活動，大多為國家項目或資源補償費項目，款項通常會按時撥付，不會存在資金風險，因此在風險意識方面存在明顯不足。隨著市場經濟的發展，地勘單位自主經營的競爭壓力越來越大，對項目和產值過于追求，卻忽視了款項的回收問題。很多項目雖然實施的較快，但回款卻較慢，往往工程結束了很長時間，但款項卻不能到位，導致清收困難，資金流動受到影響。
2.合同管理不善
合同管理是地勘單位管理的重要內容，在市場經營過程中需要簽訂的合同很多，但在合同管理方面相對粗放，缺乏必要的跟蹤把關。很多地勘單位都是誰攬的項目，誰就負責簽訂合同并組織實施，這樣很容易產生合同風險。一些地勘單位的基層部門在承接項目時非常積極，甚至為了承接項目，在沒有合同的情況下就開工，這樣很容易引起合同風險。
3.應收賬款管理重視度不高
很多地勘單位經營者，對生產經營工作、產值、利潤等比較重視，但對如何管理企業賬務卻存在重視度不高的問題。一些管理者受傳統思想的影響，認為應收賬款管理只是賬務部門的事，不會與經營本身產生影響。甚至有些地勘單位的財務部門，對應收賬款也不上心，不重視。
4.內部控制體系不健全
在傳統管理思想的影響下，很多地勘單位在內部控制方面都相對滯后。存在內部控制體系不健全、管理無序、責任不清的問題。在應收賬款管理方面，很多單位不能明確管理的責任部門，也不能建立起有效的管理機制及獎懲制度，這就導致大量的應收賬款收不回、對不上，給企業造成巨大損失。另外，部分地勘單位在應收賬款管理方面缺乏嚴謹的規章制度，雖然有些單位制定了規章制度，但卻形同虛設，或者與實際情況脫節。
5.賬務部門責任心不強
在賬務管理方面，地勘單位已經習慣了傳統的事業單位財務核算方式，對上級撥款較為關心，從而忽視了對賬務報表中，各項應收賬款的關注。缺乏對應收賬款賬齡、原因的分析。部分賬務人員認為應收賬款應該由經營者想辦法清理，缺乏督促意識，更不能有效的地組織對賬，導致很多應收賬款一直掛賬，無人問津。
6.地勘單位考核機制不健全
目前，大部分地勘單位在經營考核方面，只考核產值及利潤、人員安置情況、安全生產情況等。很少有單位會注意到對應收賬款的安全情況、清收情況進行考核。另外，一些地勘單位的基層領導崗位流動較頻，導致很多應收賬款在管理方面存在缺失。
二、地勘單位應收賬款管理不善容易造成的風險
1.使地勘單位的資金使用效率降低
目前，地勘單位普遍存在應收賬款長期不能回收的問題。這種應收賬款管理方面的問題，使地勘單位的資金使用效率受到嚴重影響，進而影響單位的經營效益。地勘單位在提供勞務服務或發出商品時，銷售發票會隨之開出，但收入款項卻不能同步回收。這種款項不能迅速回籠的業務，還需要繳納一定數額的稅金，必然會造成現金流入業務的損益。地勘單位雖然在表面上實現了一定的經濟效益，但實際上應收賬款的產生，會引起地勘單位流動資金占用及資金成本的不斷增加，長期循環下去，必將影響單位的資金周轉，使地勘單位的實際經營受到影響，既定目標無法實現。
2.使地勘單位的經營成果夸大
通常地勘單位的當期賒銷全部記入為當期收入，雖然財務的當期收入增加了，但實際上現金卻未流入。會計制度對壞賬準備的要求百分比通常是0.5%。如果實際壞賬損失超過了提取的壞賬準備，就會給單位帶來嚴重的損失。所以，地勘單位如果存數量較多的應收賬款，雖然賬面上的業務收入增加了，但卻是一種虛增，是對經營成果的一種夸大，容易造成潛虧風險。
3.使地勘單位的現金流出加速
利用賒銷等方式，雖然能使地勘單位的利潤增加，但卻不是實質意義上的現金流入增加。一些地勘單位不得不利用有限的流動資金來墊付各類稅金及費用，不僅不能實現現金流入的增加，反而會增加了現金的流出量。另外，對于一些有工業產品生產的地勘單位來說，如果存在不合理的應收賬款，對企業的生產營業周期也會產生直接影響，由于大量的資金堆積在非生產環節上，致使生產計劃受到嚴重影響。
三、地勘單位應收賬款管理對策
1.建立應收賬內部控制制度
對應收賬款進行內部控制管理，建立有效的計劃管理。在每年的生產經營計劃中對應收賬款的清收指標進行明確。并將收賬指標的完成情況列入到業績考核當中。將應收賬款的回收率、回收期限等作為考核依據，并制定嚴格的獎懲制度，逐步實施。這樣能夠有效提高相關負責人對應收賬款管理的重視度，提高應收賬款回收迅速。
2.建立全面的客戶資信評估體系
對合作方進行全面的了解，對其資產狀況、賬務狀況、經營情況以及信譽情況等信息進行深入的調查了解，并根據調查到的信息，建立起全面的客戶信用評估檔案。這樣能夠有效幫助企業避開一些信用等級低的客戶，減少因應收賬款不良帶來的負面影響。這種信用評估工作可定期進行，采取動態監督與調整的策略，根據客戶的信用等，來進行合作決策的判斷。對于一些信用等級差的客戶，應該盡量避免與其建立合作關系；對信用等級一般的客戶，盡量采取預收或分期結算的收款方法；對于信用等高的客戶，可適當放寬收款政策，但要對收款期限進行明確。
3.完善合同管理制度
在合同管理方面要不斷強化，對相關的管理部門進行責任明確。落實合同的擬定、審批、執行等環節的具體管理辦法，并制定有效的控制體系，以保證合同的履行效果；在合同的履行過程中，要做好計量、驗收、支付工作，對需要延期支付的款項，應該明確其原因，并進行全面協商，如果存在異議可反映給信用管理部門；全面做好項目的善后工作，提高對各類應收賬款的回收效率，對可能存在的壞賬風險進行識別。
4.加強對應收賬款的動態跟蹤管理
要建立起應收賬款的動態分析與跟蹤管理制度，在應收賬款發生后，對應收賬款進行積極的動態分析與跟蹤。地勘單位在應收賬款發生后，不應消極的等待對方主動付款，而應該加強日常的監督與跟蹤工作，對應收賬款的具體情況進行實時掌握。單位領導，應該定期向賬務部門了解應收款的動態信息，并督促相關部門或人員加快清收效率。另外，還要對債務方的經營情況、賬務狀況加強了解，避免因為對方賬務狀況突變而造成應收賬款無法回收的風險。
5.適當采用合理的催款手段
為了提高應收賬款的催款效率，地勘單位可適當采用一些合理的催款手段，也可適當引入一些外部催款力量。如果對方的應收賬款逾期時間較長，存在壞賬風險，可借助法律手段來保障自身的權益；可根據實際情況聘請有經驗的催款人員或律師，對應收賬款進行清收；另外，地勘單位還可根據實際情況，成立清欠小組，采用電話、傳真、面談等方式進行催收，適當運用合法的催款手段，來提高應收賬款的回收效率。
四、結論
地勘單位領導、管理人員以及賬務人員，應該充分認識應收賬款管理的重要性，加大對應收賬款的風險防范意識。地勘單位應該在管理體制、管理手段以及管理形式上，對應收賬款實施全過程管理，采用合理的控制對策及措施，將應收賬款控制在合理范圍內，從而降低企業的經營風險。
參考文獻：
[1]韓曉文.地勘單位應收賬款管理問題及對策[J].中國國土資源經濟，2011，8：49-50
應收賬款清收計劃范文第3篇
文/熊敬
建筑施工企業在承接施工任務時，雖然大多約定合同總價，但在施工生產過程中，仍需經監理方、建設方按月（或形象進度，或控制界面等）完成的工程數量計算各項費用，辦理工程進度款的支付，因此建筑施工企業有必要將已完成預算定額所規定的全部工序或工程內容的分部分項工程作為“已完工程”，及時與建設單位辦理工程價款的中間結算，回收應收賬款，待工程全部竣工后再進行清算。因此，建筑施工企業加強工程結算的會計核算工作，準確計量已完工程的價款結算，及時收回工程價款，加強應收賬款的內部控制顯得尤為重要。
建筑施工企業應收賬款現狀不容忽視
應收賬款居高不下且呈增長趨勢。建筑施工企業在日趨激烈的市場競爭中，為了實現持續經營、擴大市場份額，不得不承接業務，甚至往往低價中標。而完成施工項目需要一定的周期，在這個時間內，雙方按照合同約定辦理結算，但辦理結算主要是依據項目的現場進度、施工質量等，并．依賴于建設、監理等單位，因此，即使等到工程竣工、驗收合格，甚至工程結算全部辦理完成后，工程款也不能全部收回，最終導致應收賬款常年維持在高位，且不斷攀升。
應收賬款回收滯后且歷時周期長。由于工程項目施工具有周期長、點多面廣等特點，建筑施工企業清收應收賬款具有一定的管理難度。即使簽訂合同時已具體說明結算是按工程形象進度、按節點、按月結算，卻往往受制于工程建設單位的工程計劃、工程預算、工程結算等各種原因，造成應收款項收回滯后，甚至在工程完工后工程款仍長期拖欠，按合同預留的質量保證金則還要在竣工驗收后1年、2年或5年等一定期限后才能收回。
應收賬款回收責任不明確且考核不健全。建筑施工企業應收賬款的回收往往與項目主要負責人息息相關，但隨著施工項目的完工，項目部也隨之解散，或項目相關責任人調入新的項目部，應收賬款的回收就處于無人負責的狀態，再安排他人負責清收，往往也只是形式上的催收，致使許多應收賬款時間一長就變成誰都不清楚的死賬、呆賬、壞賬，根本無法追回，最終造成損失。同時，建筑施工企業大多缺少完善的應收賬款考核制度，即使有也只是停留在形式上。
應收賬款內部控制意識淡薄且制度缺失。建筑施工企業對工程款的回收重視程度遠比不上對安全、質量、進度的重視，應收賬款內部控制意識淡薄，對于應收賬款沒有建立完善的、科學的、詳細的、可行的內部控制制度，缺乏必要的規章制度指導，在控制管理應收賬款上存在很大的盲目性和隨意性，導致應收賬款風險時常發生。
加強建筑施工企業應收賬款內部控制的對策
建立健全建筑施工企業應收賬款內部控制標準，完善執行滿足內控標準的制度流程。建筑施工企業應建立健全符合企業自身發展需求的應收賬款內部控制標準，應收賬款內部控制標準主要應包含：應收賬款的確認、對賬、賬齡分析、催收、款項回收、壞賬計提、沖銷以及對應收賬款清欠情況的考核等。還應建立、完善和執行滿足應收賬款內部控制標準的政策、制度、流程、方法、工具、手段等。如：建立合理的應收賬款內部控制目標，建立催款工作例會制度，建立催款工作計劃制度，建立催收責任制、催收方法等。
建筑施工企業還應積極落實應收賬款內控標準以及開展內控自評價工作，發現內控缺陷，如制度設計的缺失，或制度執行的不到位等。對于執行不到位的情況，企業可以根據實際情況，完善相關職能，提高清收人員素質，加強執行力度，并通過檢查、考核等方式進行監督，確保將應收賬款回收的風險控制在企業可承受的范圍之內；對于設計層面的缺陷，一般需要企業修改和補充相應的制度，規范業務流程。
樹立“現金為王”理念，明確應收賬款內部控制目標。企業的現金流量是企業賴以生存和發展的最重要基礎，建筑施工企業由于建筑產品的固定性帶來施工生產的流動性，需要分級核算，管理難度加大；施工生產周期長，．跨年施工頻繁，資金占有量大等行業特點，使企業“現金流” “資金鏈條”更為重要，企業必須牢固樹立“現金為王” “資本經營”的理念，加強對工程價款結算的會計核算，加強應收賬款的回收，同時還應加強對預收備料款、預收工程款的核算與管理，明確應收賬款的內部控制目標。
應收賬款的控制目標至少應包含一下幾點：確保應收賬款財務核算依據符合企業會計制度及企業會計建造合同準則；保證與建設方、監理方對工程價款結算單的合理性；保證應收賬款數據確認的準確性、真實性；加大催收力度，確保應收賬款的及時回收，定期或適時對應收賬款進行賬齡分析，分類管理，對超過賬齡的賬款實行重點管理，最大程度防止或減少壞賬損失的發生。
確定企業應收賬款的信用政策，加強建筑施工項目合同風險控制。建筑施工企業在市場營銷過程中，務必對建設方的相關財務狀況、可能影響建設方付款能力的因素、付款的經濟環境、及時支付現款的能力、以往的信譽及可靠度等進行實地調研。必要時還應積極尋求建筑施工企業自身開戶銀行、會計師事務所等中介機構了解建設方的情況，如以往付款履約的情況、對方的資產負債率、流動資產周轉率、流動比率、速動比率等定量指標和定性指標作為信用風險評級指標，根據各項指標的重要性確定其相應的風險權數，建立建設方誠信檔案，進行信用等級評定，并隨市場變化進行動態管理。
開展應收賬款預算管理，充分了解各建設方信用情況，結合企業自身的年度營銷策略，以及風險偏好、風險容忍度，在成本與收益相比較的基礎上，制定適合企業的信用標準，確定企業愿意承擔的最大的付款風險的金額；依據各建設方實現的產值收入規模，制定相應的信用政策，并對建設方實行動態評定的信用等級，及時修改信用政策：如遇不講信用、拖欠甚至拒付時及時采取相應的收賬策略與措施。
加強建筑施工項目合同的風險控制。如存在格式合同，應使用標準范本，使用合同范本時，若需修改合同標準條款，需會商法律專業人員。如不能使用公司標準合同范本，需經法律部門或相關專業人員審核后，方能簽署。還應嚴格遵照規定的授權審批權限和程序執行合同審批，重點審核簽約方的信用和履約能力、價格條款、工程價款支付、擔保要求等條款，確保合同的權利義務表述清晰，價格條款描述準確，確保應收賬款回收合理合法，有根有據。
做好應收賬款內部控制審計。建筑施工企業應結合企業實際，借鑒國際先進項目管理模式，建立應收賬款管理模板，對于每筆應收賬款可作為一個項目進行管理，實行項目計劃管理；確定項目任務說明書、工作分解結構、責任分解矩陣、網絡計劃工作表、風險評估、風險應對計劃、過程檢查控制等，實行動態催收。
建立跨部門的項目管理模式，將應收賬款回收過程中相應的職能進行分解，分配到各相關職能部門，并按應收賬款性質確定主責部門，并實行項目考核制度。
建筑施工企業管理層對于應收賬款管理還應組織實施內部控制審計，通過內部控制審計，及時發現解決存在的問題，還可針對應收賬款內部控制實行專項效能監察，達到“管理的再管理”“監督的再監督”的目的。
建立健全應收賬款回收組織機構，注重應收賬款日常管理的內部控制。由于建筑施工企業需要以項目為主體進行施工、分項目核算，所以企業及子分公司、項目部各層級都應結合本單位實際情況，建立清欠工作目標責任制，依照責任對象的不同分別采取不同的考核形式，并將考核結果與年度目標考核掛鉤。始終堅持項目經理是工程款回收的第一責任人，并確定日常回收責任人和經辦人，對應收賬款項目實行誰主管、誰經辦、誰負責，并且要負責到底，堅持“專人負責”的原則。
加強應收賬款臺賬管理，對應收賬款按已竣工已結算、已竣工未結算、在建項目進行分類管理。應收賬款臺賬應該按每項合同進行設立，具體包括以下內容：合同編號、建設方企業性質、項目立項情況、合同金額、開竣工時間、合同結算方式、合同付款條件、保修期限及保修金額、每月及累計對內上報進度金額、甲方審批的進度額、甲方付款額、付款比例等內容。建筑施工企業財務部門應于工程項目合同簽訂或應收賬款發生時即建立臺賬，并在施工過程中及時編寫、完善詳細反映應收賬款的發生、增減變動、余額及其賬齡等財務信息，按月分析應收賬款管理情況，及時預警，堅持“臺賬管理”原則。
建立回收過程溝通制度，確保處于受控狀態。在應收賬款回收過程中，相關職能部門的信息要做到及時共享，過程中遇到的問題與困難做到及時提請相關責任部門和人員采取相應措施，掃清回收過程中存在的企業障礙，比如施工質量存在缺陷、交工資料不齊全等，必須要分析自身原因，及時整改；如過程中遇到建設方由于主觀原因不愿付款，或隨便找個理由予以推遲．付款，無理拒付時，應及時溝通，溝通無效時可采用停工、延期交付、行使留置權等方式，減少應收賬款損失，堅持“過程溝通”原則。
建立應收賬款催收獎懲機制，簽訂應收賬款回收責任狀，對在催收賬款中做出貢獻的人員，根據應收賬款的賬齡、回收的難易程度及收回款額的多少給予適當的獎勵。同時對因管理不善、責任心不強導致應收賬款難以回收、無法回收，給企業財產帶來損失的人員，應嚴格按照企業內部責任追究辦法，實行追責，堅持“獎懲結合”原則。
采取靈活多樣的收賬方式方法，必要時善于運用法律武器。不斷提高應收賬款清收人員的回收意識，養成回收期限前事前提醒、預約，到期日專程登門催收的習慣，在回收過程要堅定收款信念，理直氣壯。針對不同的應收賬款項目，不同的欠款原因，區分是否超過信用期限，可采用不同的收款方法，‘如電話、電傳、催告函、律師函、上門交涉、訴諸法律等。對于賬齡較長的應收賬款，也可考慮以低于債務賬面價值的現金清償債務，以非現金資產清償債務，債務轉為資本，修改其他債務條件等債務重組進行清償。
對于長期無法收回的應收賬款，或者建設方信用發生變故的應收賬款，可以考慮創新應收賬款管理方式，通過銀行實行應收賬款保理，以減少壞賬損失，提高收款能力。但同時要考慮應收賬款保理的額度，恰當選擇無追索權保理、有追索權保理、折扣保理等保理方式，減少不必要的保理費用。
對于不誠信的、惡意拖欠的建設方，注重原始資料、催收過程的證據材料的積累，包括工程施工合同、工程價款結算單、簽證單、業務聯系函件、傳真、郵寄憑證等，關注訴訟時效有效期，勇敢拿起法律武器，通過訴訟程序尋求債權保護。
應收賬款清收計劃范文第4篇
關健詞：應收帳款管理 問題 現狀 對策
一、應收帳款管理問題
應收賬款是隨著賒銷業務而產生，應收帳款管理是企業采用有效方法與科學手段對應收帳款全過程進行的管理，管理過程包括從授信方（銷售商）將貨物或服務提供給受信方（購買商），至債權形成開始，到款項實際收回或作為壞賬處理結束為止。應收帳款管理的目標是保證及時足額收回應收賬款，防范歸避信用風險。一直以來，企業應收賬款管理深受以下兩難局面的困擾：
（1）如果對購買商應收賬款管理得太松，就難免影響到企業資金運作，從而導致應收賬款無法收回，形成大量的死賬、呆賬，直接造成經濟損失。
（2）如果對購買商應收賬款管理得過緊，就會導致某些企業拿不到錢就拒絕發貨現象，這將會影響企業的銷售，造成部分客戶流失。
銷售業績增長、市場占有份額的擴大與應收帳款有效管理是企業經營管理必須面對的重要難題。一味地追求銷售擴大，市場占有率的提升，競爭力的增強，而忽視應收帳款回收風險，事必會導致企業資金斷鏈風險，甚至導致企業關門破產等等更為嚴重的后果。
二、應收帳款管理現狀
因為種種原因會造企業的應收賬款中總有一部分無法收回，最終會形成壞賬死帳等不良帳款，不可避免地導致企業遭受不必要的經濟損失。當前眾多企業的應收賬款管理上或多或少呈現為以下不良現狀：
（一）因客戶信用狀況調查問題導致應收賬款不斷增加
企業要控制應收帳款需建立客戶檔案管理系統，對客戶的信用狀況進行調查，通過電話交流、現場觀察、當面采訪等方式獲取客戶的信用資料，了解客戶過往的信用狀況。對獲得的客戶信息還要通過合適的評估方法評估客戶的財務情況和償還能力，根據綜合信息再行評判是否可采用信用政策，后期還需及時動態跟蹤客戶資信變化情況調整其賒銷政策。實際情況是很多企業在對客戶的信用狀況根本不了解或是調查了解不夠充分，但為了擴大銷售，占領市場，或者是為了完成考核任務等其他目的，就盲目地增加賒銷額，更有甚者為了個人利益伙同客戶實現虛假銷售，致使許多賒銷款項無法及時收回，導致應收賬款規模畸形膨脹，占用資金不斷增加，從而導致資金周轉困難。
（二）因應收帳款帳齡分析不及時導致壞帳損失風險增大
應收帳款賬齡反映了企業對應收賬款持有時間的長短，它是評估應收賬款總體風險和時間價值損失的主要依據之一。一般來說，逾期帳款是企業應收帳款回收的難點，也是企業關注的重點，特別是掛帳時間比較長的陳年老賬，拖欠時間愈長，回收的難度就愈大，損失風險就越大。財務部門是管理應收帳款的重要監管部門，財務部門應及時定期對帳款賬齡進行梳理分析，檢測分析應收賬款的趨勢及預警提示存在的問題及可能面臨的企業風險。當前，因對應收賬款的賬齡未能及時分析，而致使很多企業都出現了大量的陳賬、壞賬，造成了企業資金周轉問題。還有一些企業對長期掛帳的應收賬款無人問津，收款憑證資料也沒有妥善保存，以至于在債務人破產或死亡，或在當事人離職等情況發生后，最終應收賬款變成了壞賬，直接影響了企業的經濟效益，這樣的案例還屢見不鮮。
（三）因應收賬款催收方式和程序不當導致應收賬款的催款成本增加
催款成本是指債權人為了收回債務人沒有及時償還所欠應收賬款所耗的各種費用，它包括人工成本和旅差費、交際費等等成本。盡管有些企業在進行賒銷前對客戶實行了信用調查和信用評估，但因各種原因還是不能及時清收全部帳款，究其原因主要是因企業采取的催款方式和程序不當所致。通常情況下，企業催收應收賬款應從催收成本最小的方式開始，催款可以先進行電話聯系，然后企業信函通知或電告催收，再派員面談，最后直至采取法律形式。然而有些企業在催收應收賬款時卻忽略了成本效益問題，采取了不當的催收方式和程序造成催收成本大量增加，無可避免地增加了企業的管理成本。
（四）企業管理層對應收帳款管理問題認識不足導致內控管理制度缺乏
隨著經濟的發展和管理的進步，銷售及應收帳款的內控管理制度日益受到企業管理層的親睞，但相當部分企業，仍然處于一種原始管理的混鈍狀態，尚無健全的內控制度與科學的管理流程對應收帳款進行有效管理和控制，致使企業資金的安全無法得到保障。
三、應收帳款管理應對之策
對應收賬款管理，其關健點就在于完善內控管理制度，制定企業自身適度的信用政策，保證應收賬款資金的安全，最大限度地降低應收賬款的風險，同時也有效降低成本，獲取最大效益。為加強應收賬款管理，有效防范風險可采取以下措施：
（一）提高應收帳款風險認識，合理控制應收賬款水平
不良應收賬款輕則導致財務狀況的惡化，重則會危及企業的生存與發展，因大量不能按期清收的應收賬款而致使企業資金斷鏈而破產的現象并不鮮見。因此企業要提高應收帳款風險認識，增強對應收賬款的管控意識，把不良應收賬款控制到最低水平。
（二）建立和完善控制不良應收賬款的制度保證體系
一是建立客戶資信評價制度，通過設定客戶資信評定等級條件、標準等管理客戶信用期限及銷售折扣。客戶信用評價制度是防控不良應收帳款產生的前提。二是建立完善合同管理制度，通過內部合同評審方式對于合同標的價款、付款條款、違約責任、廉潔風險條款等作出明確的規定，從法律層面把關。合同管理評審制度是有效防范不良應收帳款形成的基礎。三是建立應收賬款責任制度，落實應收帳款責任部門和責任人，將銷售與應收帳款回收掛鉤，實現誰銷售誰負責。四是建立合理的獎罰制度，將經濟責任制的主要指標和業績與獎懲措施掛鉤。責任、獎懲制度是預防不良應收款帳的發生的有力保證。五是建立應收賬款分析制度，通過分析應收賬款現狀，判別發展趨勢，及時采取有效措施控制應收帳款風險。六是建立壞帳處理制度，對確實無法收回的應收帳款及時進行處理，防控舞弊風險。帳款分析、壞帳處理制度是防控不良應收帳款的有效手段。建立一套行之有效的完整管理體系是控制和管理應收帳款的基本條件。
（三）采取有效的應收帳款管理與控制方法
有了健全的制度，沒有好的管理辦法也不行。尤其在當前頹廢市場經濟形勢下，為控制不良帳款風險必須采取行之有效的方法，加強對應收賬款清欠回收工作的管理。對已發生的正常應收賬款，應根據不同情況，在企業管理層的統一組織安排下，分門別類有重點地開展清欠工作，通過建立感情聯系途徑和采取多種催收方式，盡快回收資金；對不能正常收回的經多次催收無果的長期掛賬，應加大清欠力度，并采取各種措施強行收回，如以物抵債、相互抹帳、讓利清收等方式；對于經營困難暫時無力償還的，可適當放寬還款政策，待企業渡過難關再行償收；對那些有一定償還能力，對歸還欠款不積極，并以種種借口惡意拖欠的債務單位，應適當采取訴訟方式，以法律手段強制收回。
（四）利用付款信息管控信用風險
企業的付款信息在財務信息難以獲取的情況下，是管控信用風險的最有力工具。企業每月體現客戶付款記錄的應收帳款賬齡表是客戶重要的付款信息反映。企業通過帳齡表可以了解客戶的付款表現，可以初步評判客戶資金狀況和及時付款的可能性；當一家企業出現經營困難、現金流出現問題時，某種程度上最先受到影響可能付款表現，故企業可從客戶付款記錄中獲知客戶經營困難的早期跡象，從而預測企業的呆壞賬風險，并及時調整自己的信用政策采取預防應對之策。付款信息成為評估企業財務狀況的重要依據。目前市場上，鄧白氏獨創的DUNTrade?付款信息交流計劃，可以滿足很多企業對于全面了解客戶付款信息的需求。企業可以加入該計劃成為企業成員，通過該平臺上快速分享并獲得具有高度預測性的客戶付款信息。此外，參與計劃的企業都是匿名分享信息，且所有的信息交流都只限于會員企業之間的閉環共享，企業提交的客戶付款信息的安全性能得到保障。
四、結束語
隨著全球經濟發展放緩，企業資金短缺已成為一種普遍現象，通過信用銷售而進行融資的商業模式正逐漸成為一種潮流，但伴隨著信用銷售而產生的應收帳款是一柄雙刃劍，如何適度把控并防范應收帳款資金安全風險是企業需要進行控究的永久課題。
應收賬款清收計劃范文第5篇
【關鍵詞】應收賬款；風險；防范
一、應收賬款對企業產生的影響
1、虛增了企業的經營成果
我國企業會計的記賬基礎是權責發生制。即，本期已經實現的收入不論其款項是否已經收付，都應作為本期的收入處理，這就造成了企業賬上的利潤有可能與現金的流入并不同步，大量存在的應收賬款虛增了賬上由于銷售商品所形成的的收入，造成了企業經營成果在一定程度上的虛增，進而導致了企業的風險成本的提高。
2、管理應收賬款過程的出錯可能給給企業帶來不必要的損失
隨著賒銷業務的增加，企業應收款賬戶下的明細科目也逐漸增多，從而使得企業在核算過程中不能及時追蹤應收賬款賬的詳情，也無法一一調查對方企業的具體情況，容易造成責任不明確，應收賬款的合同、審批手續等資料的散落甚至遺失，很可能導致企業不能按時收回應收賬款，即使那些借助法律方式可以收回的應收款卻由于資料的部分遺失而無法收回，可能最終導致企業資產的損失。
3、降低了企業的資金利用率，導致了企業效益的下滑
由于企業在銷售商品時，收入的確認并不一定導致資金的流入，即企業的物流和資金流并不同步。這種沒有現金流的收入確認，會導致銷售稅金的上繳以及年內所得稅的預繳。如果應收賬款是由于跨年度銷售而實現的收入，則還可能導致企業用流動資產墊付股東年度分紅。企業由于上述原因而墊繳的稅款及墊付的股東分紅，導致了流動資金的減少，影響了企業資金的周轉，降低了企業資金的利用效率，進而掩蓋了企業經營的實際狀況，給企業的生產及銷售計劃造成影響，從而導致了企業既定的效益目標無法實現。
二、應收賬款風險產生的原因分析
1、應收賬款風險意識的匱乏
目前我國企業管理者普遍存在著這樣的現象：重視商品的銷售輕視對應收賬款系統進行規范的管理。為了擴大銷售，提高市場的占有率，一些企業在打開新市場的初期，往往在沒有正確評估應收賬款的風險，也沒有對賒銷對象的資信情況進行深入調查的情況下與客戶簽訂一定賒銷額度的、短期銷售合同來吸引客戶。雖然采用這樣的方法可以提高市場占有率，增加賬面利潤，但是卻容易導致企業大量的流動資金由于被客戶拖欠而無法及時收回，甚至導致這些款項成為企業的呆賬、壞賬，加大了企業的風險。
2、應收賬款風險轉移意識的缺乏
目前國內許多企業不懂得將應收賬款的形式進行轉化，將壞賬的風險進行轉移的原因在于缺乏法律和創新意識。許多企業缺乏法律保護意識，不懂得通過法律的手段來維護自己的合法權益，在某些應收款項的回收存在困難時，不能在法律規定的時效內提請訴訟。也有不少企業等到付款期限結束時才到銀行辦理收款業務。有時候企業擔心后續業務無法繼續，即使發現客戶信譽出現了問題，也不對欠款進行催收，這就導致了企業在出現壞賬時，不盡快采用法律的方式來保護自己的權益，喪失了勝訴權，從而使得應收賬款以呆賬、壞賬的形式長期掛賬。除此以外，在制定銷售合同時，不對合同的內容進行規范，也沒有對付款結算的條款進行明確，這就導致了經濟糾紛發生時，貨款不能按合約及時收回，招致了不應有的困難和損失的發生。
3、商業信用欠發達，信用水平偏低
與西方相比，我國的信用交易和風險管理水平偏低。據相關調查顯示，西方信用交易占整個交易總量的70%-80%之間，而我國卻僅占10%-20%之間，西方的風險率占總交易量的0.25%-0.5%之間，而我國的風險率卻占10%。由于全民信用意識的缺乏，社會信用體系的不健全，導致了商業信用欠發達，一些客戶不講信用，惡意拖欠款項，造成了信用危機。由于企業在賒銷之前并未對客戶的資信情況進行細致調查，從而無法將應收賬款的額度限制在一個合理的范圍內。除此之外，我國相關部門也未加強對企業信用情況的管理，從而也沒有在全國形成具有權威性的、衡量標準統一的關于企業資信情況的數據庫。
三、防范應收賬款風險的對策
1、提高對應收賬款風險的防范意識
為了加強對應收賬款風險的控制，企業首先應該提高對應收賬款風險的防范意識。在銷售的過程中我們應該對應收賬款的存在引起足夠的重視，樹立應收賬款風險意識。因為現金流是一個企業的命脈，而應收賬款是影響企業現金流的重要因素之一。為此企業應該設立一個專門的部門，并聘請專職的人員對應收賬款的風險進行識別和管理，充分利用專業的應收賬款風險管理方法和舉措，從而能夠避免應收賬款收不回來的風險。
2、建立科學高效的資信評估機制
企業賒銷的基礎是資信評估，通過對客戶信用等級的評定，科學的確定應收賬款的風險，并按風險的大小做出是否對客戶采用賒銷的方式銷售商品。企業首先通過一定的方法來搜集關于客戶信用狀況的資料，然后通過定性或者定量的方法對搜集來的客戶資料進行分析，并作出相應的評價。其中定性的方法可以采用“5C”分析法，即從條件、資本、品質、能力、抵押品這五個方面來評估企業客戶的信用品質；定量分析法可以通過算數平均法、加權平均法、移動加權平均法等方法對搜集來的資料進行計算與分析，從而選擇適合企業自身的信用政策。
3、選擇合適的信用額度
企業以賒銷的方式銷售商品，會造成企業資金的占用，為了量化應收賬款的風險，企業應當科學的確定應收賬款的風險。企業對應收賬款進行投資時主要考慮以下兩個問題，即是否投資和投資多少。解決第一個問題可以通過調查和評估企業的信用來確定，解決第二個問題可以通過分析信用和相應的優惠條件及收益來確定。此外，企業也可以通過計算置存成本和機會成本之和最小時的賒銷量來選擇適合企業自身的信用額度值。
4、建立賒銷審批制度，并加強應收賬款的清收
企業應當建立賒銷批準的權限，通過一定的方法確定業務員、業務科長可以批準的賒銷限額，大于限額時須報總經理批準后方可采用賒銷的方式向客戶銷售商品，各級業務人員在自己的授權范圍內賒銷商品。同時營銷員與客戶之間訂立的銷售合同需經合同管理人員的審核，主管銷售業務的負責人審批后才能按照合同的規定發出商品，杜絕在沒有合同的情況下向客戶發貨。除此以外，企業還應當加強對應收賬款的清收。企業按照應收賬款的賬齡和客戶信用品質的不同分別采用電話催收、法律行動等方法向客戶催收欠款，同時將每筆賒銷款的責任落實到每一位業務人員，制定欠款清收的考核辦法和獎懲方法，以此來激勵營銷人員在積極推銷商品的同時，及時將貨款回收，從而避免壞賬發生的風險。
參考文獻
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