備用金管理制度

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備用金管理制度范文第1篇

一、企業備用金管理法規

受企業備用金管理和使用特點的影響，企業備用金會在一定時期內脫離企業控制，從而產生備用金被備用金借用人侵占、貪污或挪用的風險。企業備用金業務主要涉及我國《刑法》。

第二百七十一條對職務侵占罪進行了認定和量刑：公司、企業或者其他單位的人員，利用職務上的便利，將本單位財物非法占為己有，數額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役；數額巨大的，處五年以上有期徒刑，可以并處沒收財產。

第二百七十二條對挪用資金罪進行了認定和量刑：公司、企業或者其他單位的工作人員，利用職務上的便利，挪用本單位資金歸個人使用或者借貸給他人，數額較大、超過三個月未還的，或者雖未超過三個月，但數額較大、進行營利活動的，或者進行非法活動的，處三年以下有期徒刑或者拘役；挪用本單位資金數額巨大的，或者數額較大不退還的，處三年以上十年以下有期徒刑。

第三百八十二條對貪污罪認定：國家工作人員利用職務上的便利，侵吞、竊取、騙取或者以其他手段非法占有公共財物。受國家機關、國有公司、企業、事業單位、人民團體委托管理、經營國有財產的人員，利用職務上的便利，侵吞、竊取、騙取或者以其他手段非法占有國有財物的，以貪污論。

第三百八十三條對貪污罪進行了量刑。Ψ柑拔圩锏模根據情節輕重，分別依照下列規定處罰：（略）

第三百八十四條對挪用公款罪量刑：國家工作人員利用職務上的便利，挪用公款歸個人使用，進行非法活動的，或者挪用公款數額較大、進行營利活動的，或者挪用公款數額較大、超過三個月未還的，是挪用公款罪，處五年以下有期徒刑或者拘役；情節嚴重的，處五年以上有期徒刑。挪用公款數額巨大不退還的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。

從上述法律條款看，企業備用金業務與職務侵占罪、貪污罪、挪用資金罪和挪用公款罪密切相關。但需要指出的是，第二百七十一條、第三百八十二條、第三百八十三條屬于同一類型犯罪行為，第二百七十二條、第三百八十四條屬于同一類型犯罪行為，只是在罪名認定上需要區分犯罪主體是否具有國家工作人員的身份。

二、企業備用金法律風險分析

根據企業備用金業務所涉及的法律條款，以及借用備用金人員所具有的不同工作身份，企業備用金業務主要存在以下法律風險：

職務侵占罪風險。根據《刑法》第二百七十一條規定，如果企業人員利用職務上的便利，將本單位財物非法占為己有，且犯罪主體不具有國家工作人員身份，以職務侵占罪論處。當借用備用金的企業人員不具有國家工作人員的身份，且在業務結束后，拒不核銷并故意不予償還所借用備用金剩余款項時，將會發生涉嫌職務侵占罪的風險。

貪污罪風險。根據《刑法》第三百八十二條規定，如果企業人員利用職務上的便利，侵吞、竊取、騙取或者以其他手段非法占有公共財物，且犯罪主體具有國家工作人員身份的，以貪污罪論處。也就是說，當借用備用金的企業人員具有國家工作人員的身份，且在業務結束后，拒不核銷并故意不予償還所借用備用金剩余款項時，將會發生涉嫌貪污罪的風險。

挪用資金罪風險。根據《刑法》第二百七十二條規定，如果企業人員利用職務上的便利，挪用本單位資金歸個人使用或者借貸給他人，數額較大、超過三個月未還的，或者雖未超過三個月，但數額較大、進行營利活動的，或者進行非法活動，且犯罪主體不具有國家工作人員身份的，以挪用資金罪論處。也就是說，當借用備用金的企業人員不具有國家工作人員的身份，且擅自改變所借用備用金用途并出現下列行為之一時，將會發生涉嫌挪用資金罪的風險：將備用金挪作個人使用或者借貸給他人，數額較大、超過三個月未還的；將備用金挪作個人使用或者借貸給他人，雖未超過三個月，但數額較大，進行營利活動的；將備用金挪作個人使用或者借貸給他人，進行非法活動的。

挪用公款罪風險。根據《刑法》第三百八十四條規定，如果企業人員利用職務上的便利，挪用公款歸個人使用，進行非法活動的，或者挪用公款數額較大、進行營利活動的，或者挪用公款數額較大、超過三個月未還的，且犯罪主體具有國家工作人員身份的，則以挪用公款罪論處。也就是說，當借用備用金的企業人員具有國家工作人員的身份，且擅自改變所借用備用金用途并出現下列行為之一時，將發生涉嫌挪用公款罪的風險：將備用金挪作個人使用進行非法活動的；將備用金挪作個人使用且挪用數額較大、進行營利活動的；將備用金挪作個人使用且挪用數額較大、超過三個月未還的。

三、企業備用金法律風險成因

引發企業備用金業務產生法律風險的原因，主要有兩個方面，即主觀故意行為和非主觀故意行為。

主觀故意行為導致的法律風險。這類法律風險通常是由企業備用金借用人員，在熟知相關法律法規和企業備用金制度的情況下，仍執意采取侵占、貪污或擅自改變用途等非法手段，占有或者挪用企業備用金而引發的。這種情況的發生，與企業內部管理秩序混亂、企業員工法律意識淡薄密切相關。當一個企業內部管理秩序混亂時，則意味著企業內部管理制度不健全或者即使有制度但也形同虛設，那么這就為企業中的不法分子乘機鉆空子創造了有利條件，企業借出的備用金被不法分子非法占有或者挪用也就成為或早或晚的事情；而當企業員工法律意識淡薄且私心雜念較重時，則又會意味著個別員工即使明知有相關法律規定和企業制度而不可為，但也常常會抱有僥幸心理，認為偶爾為之也不會被發現，正是在這種復雜心理的驅使下，企業備用金借用人員才會利用職務上的便利，作出非法占有或者挪用企業備用金的不法行為。

非主觀故意的潛意識行為導致的法律風險。這類法律風險與主觀故意行為導致的法律風險具有本質上的區別，通常是由企業備用金借用人員在不了解和不掌握相關法律法規與企業備用金制度的情況下，臨時占用或者因疏忽超過期限未予及時歸還企業備用金而引發的。即企業備用金借用人員由于法律常識缺失，致使潛意識認為這樣做不會犯大的錯誤，且其在主觀意識上并不想占為己有或進行非法活動，而只是用來臨時救急使用或者因一時疏忽大意而忘記了按期及時歸還，并且在思想意識上不存在主觀惡意。但即便如此，也仍涉嫌因違反相關法律規定而帶來法律風險。這種情況的發生更多的是與企業備用金借用人員自身掌握相關政策不夠、企業備用金制度執行不力、財務監管不到位等因素所致。如果企業財務部門能夠定期組織和開展企業備用金清理活動，及時提醒和督促企業備用金借用人員在業務結束后按時核銷，則完全可以避免類似問題的發生。

在企業備用金業務的日常管理過程中，不管是主觀故意行為還是非主觀故意的潛意識行為，只要是違反了企業制度，觸犯了國家法律，當事者都必須承擔相應的責任和后果。

四、企業備用金法律風險防范與控制

建立常態化法律法規培訓機制，培養企業員工法治思維。法治思維的培養和運用是依法治企的基礎，也是提升企業員工內在素質的要求。針對企業員工對法律法規知識掌握不足、法治思維習慣尚未形成等諸多問題，必須采取有效措施徹底整治企業中的這一薄弱環節。首要途徑是要在企業中建立完善法律法規培訓機制，使法律法規培訓工作逐步走向常態化。在培訓內容上，可以結合企業經營實際，選取與企業業務以及員工職業有關的法律法規，如公司法、稅法、合同法、安全生產法以及刑法有關條款等進行有針對性的培訓；在培訓方式上，可以采取從高校聘請法律專業教師與從律師事務所聘請具有豐富實踐經驗的律師相結合的方式，聘請高校教師為企業員工講解法律法規理論知識，聘請律師事務所律師講解法律法規條款并輔以案例分析；在培訓計劃上，必須系統制定年度法律法規培訓方案，確定企業當年法律法規培訓項目，擬定培訓教師人選，簽訂年度培訓合同，做好年度培訓總結。

建立嚴密的備用金管理制度，規范溆媒鴯芾硇形。無規矩不成方圓，企業要實現備用金的規范管理必須建立健全備用金管理制度。一是在制度設計上，必須要充分考慮企業的生產經營特點，能滿足企業生產經營正常需要，確保可以提高企業資金使用效率，能有效降低企業資金管控風險，全面保障企業備用金的安全與完整；二是在制度內容上，必須要明確企業備用金的基本概念、備用金使用范圍、備用金管理部門及其職責、備用金管理責任及其劃分、備用金借款原則、備用金借款額度、備用金借款方式、備用金借款及核銷流程、備用金風險管理要求、相關責任及處罰等有關條款。尤其需要著重強調的是，備用金借款與核銷必須堅持“前款不清，后款不借”、“誰借款，誰核銷”的原則，這應作為企業備用金管理中一項鐵的紀律來執行；三是在制度的貫徹落實上，必須要依據企業備用金的業務發生規模和發生頻次，指定專職或兼職人員具體負責備用金制度的落實和執行。此外，針對企業備用金制度執行過程中出現的各種問題，要及時制定解決方案并報告財務部門負責人，最大限度確保企業備用金制度能夠貫徹落實到位。

建立動態的備用金清理機制，確保備用金健康流動。企業備用金清理機制缺失是導致備用金業務產生法律風險的關鍵因素之一，因此，在企業中建立動態的備用金清理機制，是確保備用金健康流入流出、降低備用金法律風險的重要手段。動態的備用金清理機制應主要包括定期清理與適時清理相結合、全面清理與專項清理相結合、主動清理與上級要求清理相結合等各方面內容。在備用金清理的頻度上，企業應按月度、季度或年度開展定期清理，做好備用金業務的日常監控；對于尚未到清理周期但確實需立即清理的事項應開展適時清理，如企業某員工因工作調動、辭職或其他原因而離開原工作單位時，必須啟動適時清理。在備用金清理的范圍上，企業既要對已發生但尚未核銷的所有備用金業務進行逐項分析清理，即全面清理；更要針對因歷史原因形成的備用金呆壞賬，以及無正當理由但又長期拒不還款的“老賴”行為，分別制定清理方案，開展專項清理。在備用金清理的能動性上，不僅要按照企業備用金管理制度和備用金年度清理計劃進行主動清理，而且還要嚴格落實上級業務部門部署的備用金清理工作要求，不折不扣地完成上級業務部門下達的備用金清理任務。

建立嚴厲的備用金管理考核機制，實行備用金管理與經營業績考核相掛鉤。企業應加大備用金管理責任考核力度，建立和推行備用金管理考核機制，層層傳遞備用金管理壓力，在年初將確定的備用金管理考核目標，細化分解到備用金管理責任單位和責任人，實行備用金管理與備用金管理責任單位和責任人經營業績掛鉤考核的辦法：一是要與財務部門的經營業績掛鉤考核，二是要與備用金借用單位的經營業績掛鉤考核，三是要與備用金審批人員的經營業績掛鉤考核，四是要與備用金借用人員的經營業績掛鉤考核。通過在企業建立和推行備用金管理考核機制，將備用金管理與備用金管理責任單位與責任人的經濟利益直接捆綁在一起，可以大大提高備用金管理責任單位和責任人承擔各自的備用金管理責任的主動性，為更加有效地將企業備用金管理制度落到實處起到非常好的推動作用。

建立科學的企業員工信用評估機制，實行備用金管理與員工職務晉升相掛鉤。每個人都有實現個人理想、抱負，發揮個人潛能的欲望和需求，企業可以將員工職務晉升與企業備用金管理考核結果有機結合在一起，作為激勵措施以鼓勵員工為實現自我而主動做好企業備用金管理工作。另一方面，企業可以以強化企業備用金業務管理為依托，建立健全企業員工信用考評機制，將企業員工執行企業備用金管理制度的具體表現以及其他信用考評因素，全部納入到企業員工信用考評體系中，將其作為企業選人用人決策和企業員工職務晉升的重要參考因素。

備用金管理制度范文第2篇

（征求意見稿）

為進一步完善和規范村、社區財務管理工作，根據中華人民共和國《會計法》、財政部制定的《村合作經濟財務制度》、《村合作經濟組織會計制度》等有關法律法規的規定，特制定本鎮村、社區財務管理制度。

一、賬務委托制度

（一）各村、社區賬務處理全部納入鎮“村賬鎮管”會計核算中心，即：由鎮會計核算中心（以下簡稱中心）負責本鎮所轄村、社區的日常會計賬務處理，各村、社區與中心簽訂《村級（社區）會計委托協議書》，明確雙方權利、義務和責任，全面實行“會計”制度。

（二）各村、社區報鎮“三資”辦同意后，各設置報賬員(副書記以上職務不能兼任) 一名，由中心設置核算會計，負責村、社區的會計核算處理工作。

（三）各村、社區應按中心規定，統一在南昌農商青云譜支行開設各村、社區資金基本銀行賬戶，用于集體資金收繳及經濟業務款項結算、日常業務開支等，實行限額備用金管理。超過限額部分應及時存入開戶銀行。

（四）各村、社區財務收支實行定期報賬管理，由報賬員負責日常備用金收支管理，以及經濟業務事項憑證、票據的審核和收集，每周二和周四可將所有經濟業務事項憑證和票據前往中心辦理報賬手續。

備用金管理制度范文第3篇

【關鍵詞】集中核算體制；國有資產；管理；問題；解決措施

集中核算是會計委派制的創新形式，集中核算中心的建立，對完善我國企事業單位各項制度，提高業務運作的規范化，強化內部管理，組織會計監督，穩定各項財務工作的運行起到了積極作用。

一、現金管理

1、集中核算體制下現金管理中存在的問題

（1）在剛開始成立核算中心的時候，對備用金賬戶的金額和備用金額度的核定一般是以業務估計量為基準的。在不了解現金量的前提下，核定額度只能是一個大概的數據，當形勢和業務量出現變化，之前的備用金額度也會發生偏離。當備用金額度變大時，報賬人員就會將許多發票匯集在一張結報憑證中，將不同業務的原始憑證匯總在同一張結報單上。第一，這種憑證匯總辦法與憑證匯總的標準不相符合，不同業務的原始憑證匯總在同一張結報單上，使得原始憑證出現順序上的顛倒和錯亂，對結報、制單和審核工作產生非常不利的影響。第二、匯總太多的憑證將無法充分體現經濟業務的全貌，失去了明細賬該有的直觀性和精確性，一方面不利于會計信息的獲得，弱化了會計監督職能；另一方面，對網上業務查詢產生限制。當備用金額度變小時，單位可能疏于結報，或者不想追加備用金的額度，造成單位尋求各種理由占用現金。

（2）單位到核算中心結報后，一般是以結算金額為準將銀行存款打入備用金賬戶，以對備用金賬戶金額進行補足。所以，備用金賬面的金額與備用金賬戶額度看上去永遠一致。然而單位銀行備用金賬戶的實際金額與備用金賬面的金額卻不相符合。如果缺乏備用金賬戶抽查制度的監督管理，單從賬面上將難以判斷備用金賬戶的金額是否出現問題。

2、集中核算體制下針對現金管理的處理策略

（1）建立統計制度，以月份或季度為期限對備用金額度和備用金賬戶的金額重新核定。

（2）建立抽查制度，對備用金和備用金賬戶進行定時或不定時的抽查，增強備用金和備用金賬戶使用的規范性、嚴謹性與正規性。

（3）備用金賬戶對賬單由備用金賬戶開設行直接寄至核算中心。核算中心可以通過核對收支了解備用金賬戶的使用是否正常，同時可以向單位催交利息款。

二、銀行存款管理

1、集中核算體制下銀行存款管理中存在的問題

（1）集中核算體制下，單位不記錄銀行存款備查賬，僅僅簡單地對存款余額進行核對，完全依靠于核算中心，銀行日記賬被核算中心出納帳所取代。這一方面與備查賬建賬制度的要求不相符合，另一方面也違背了會計制度要求。

（2）銀行存款面臨赤字，不得不超預算使用資金。各單位的分賬戶是核算中心總賬戶下的分賬戶，核算中心以總賬戶對銀行結算，只要核算中心總賬戶不出現赤字，銀行就不能拒付各分賬戶的資金結報。由于會計核算軟件沒有建立赤字報警機制，導致很多單位出現存款赤字，使得銀行結算紀律和財政預算執行面臨較大的威脅。

2、集中核算體制下針對銀行存款管理的處理策略

（1）建立銀行存款備查賬制度、建立抽查制度、完善上門輔導等形式。對建賬有漏洞的單位要予以公示、批評。

（2）建立失物招領制度。對結算環節中當月和以前月份對不上的銀行賬，要以失物招領形式予以公告。在確認單位提供的證據充分的情況下，把款項落實到相應核算單位的分賬戶上。

（3）建立銀行結算系統的赤字報警機制，規避財政赤字風險。

三、往來款管理

1、集中核算體制下往來款管理存在的問題

（1）部分事業單位長期掛賬的應收款長時間不動，而且對象為經濟實體。這部分應收款掛賬有的是單位過去辦的所屬實體避開國家政策規定的程序直接通過應收款撥付資金形成的。形成經濟實體后，都在一定程度內存在諸如破財、死賬等虧損。較大的資金缺口又難以核銷，不得不長期掛賬。

（2）虛構支出，隱蔽收入。憑借往來款賬戶將費用長期掛賬，或在往來科目中借助體外循環的方式核算收支，避開財政收支的監督環節。有些單位將部分收入和支出掛賬，刻意修改收支和結余，造成年度決算報表無法反映事實，造成會計信息嚴重失真。

（3）管理不健全，監督力度不到位。會計集中核算監督難以在時空上充分與各單位經濟業務活動相結合。核算中心人員難以把握各核算單位的實際情況。除此之外，核算單位負責人對財務制度和往來款項管理制度的建設缺乏重視，造成各種往來款項最終成為死賬。

2、集中核算體制下針對往來款管理的應對策略

（1）摸清思路，回歸往來款的本原。報賬人員、經辦人等相關負責人可能在長期掛賬的幾年中已經更換了，很多往來賬怎樣形成的、什么時間形成的已經不得而知。因此，核算中心一方面要建立并登記往來款二級明細賬，另一方面還要充分發揮監督職能，要求單位在一定期限內處理往來款，減少因長期掛賬而造成的賬面混亂問題。

（2）清產核資，對過去遺留下來的對外投資問題和呆賬、死賬做統一處理。要擴大催收范圍、強化催收力度，對于確定收回無望的款項上報相關上級部門，以上級部門的批示為依準對不良資產做出徹底清除和處理。

（3）提高重視力度，強化管理水平。首先，要從上層做起，領導要守好關、把好關，對單位財務部門及相關部門的往來款管理做出嚴格監督和控制。其次，要建立責任追究制度，配備專門的往來款管理人員，明確往來款管理過程中的責任劃分。最后，建立內部審計制度，提高往來款核算與管理的水平，對違反財政、財務制度規定出借公款的現象予以嚴重批評和教育，堅決杜絕虛列支出和利用往來款進行收支核算。

四、固定資產管理

1、集中核算體制下固定資產管理中存在的問題

（1）單位往往對現金和銀行存款的重視程度高，而相比之下，對固定資產重視程度則遠遠不夠。許多單位對固定資產既不計成本也不提折舊。對于上級部門配置的資產等新增的固定資產，缺乏正規的賬務處理。

（2）盡管資產清查在一定程度和一定范圍內能夠對固定資產進行清理，但是長時間積累形成的“大鍋飯”思想使得單位對固定資產的管理不夠重視，致使引發清理后再混亂、混亂后又清理的惡性循環。

（3）房屋、設備等固定資產出租、出借的收益不能及時有效地入賬。由于入賬資金金額不是很大，逐漸成為供單位消費用的小金庫。更有甚者，一些閑置的設備和儀器直接報廢，或無償供認借用。

2、集中核算體制下針對固定資產管理的應對策略

（1）把好購置關。由單位使用部門制定固定資產購置計劃書，經有關部門批準審核無誤后，將所需要的固定資產編入單位預算，以預算為基準進行采購。

（2）強化入庫和驗收。驗收入庫時，管理人員要與使用人員同時在場、共同驗收。對于大型、昂貴、大宗物品，部門領導也必須參加現場驗收，嚴格決絕不合格的產品入庫。

（3）重視維修養護。建立專人負責制度和使用登記制度。加強對維修養護人員的崗位培訓工作。

（4）做好賬簿記錄。核算中心建立固定資產總賬和二級明細賬，單位財務部門建立固定資產三級明細賬，保管人員建立實物卡片賬。加強固定資產的賬務核對工作，單位財務部門與核算中心配合，在每年年底單位財務部門將固定資產三級明細賬、實物卡片賬與核算中心固定資產總賬、二級明細賬核對，做到賬賬相符、賬卡相符。

實踐證明，盡管實行會計集中核算還存在一些問題，但在加強國有資產管理、改變會計核算方式、預算執行情況控制等方面都已顯示出會計集中核算制的優越性，是一項成功的會計管理制度。

參考文獻：

[1]王世定.會計委派制與會計集中核算全書[M].北京：中國財政經濟出版社，2002.

備用金管理制度范文第4篇

關于財務管理制度的修訂工作總結

根據礦業公司《轉發集團公司關于進一步完善財務管理制度的通知》文件，我們對黃河公司的財務制度進行了自評工作，根據自評結果，針對原有財務制度中的弱項和缺陷，以及財務制度尚未管控到位的方面，再結合黃河煤業公司目前處于項目建設的實際現狀，進行了修訂和完善，現將財務管理制度修訂完善結果梳理匯報如下：   

一、公司財務機構設置情況

黃河公司目前有分管財務工作的副總經理一名，下設財務資產部，財務資產部經理一名、會計五名和出納兩名。

二、財務制度修訂完善情況

為滿足黃河公司業務需要，消除原有財務制度缺陷和弱項，我們計劃對原有的《差旅費（暫行）管理辦法》、《資金審批管理辦法》和《會計基礎工作規范》進行修訂，對日常管理中涉及到的備用金、網上銀行操作安全、通訊費，項目建設財務管理辦法等五個方面，但原有管理制度未涉及或管理不到位的地方進行新增制定。

在實際修訂及完善、新增制定的財務管理制度過程中，我公司根據實際業務量大小及是否開展等實際管理需要，最終修訂和完善的財務管理制度以及新增制定的財務管理制度均超出原先計劃。

1. 實際修訂和完善的財務管理制度：

   《差旅費管理辦法》、《資金審批管理辦法》、《會計基礎工作規范》、《會計賬務處理程序》、《會計原始憑據管理辦法》、《費用報銷管理辦法》、《全面預算管理實施辦法》等制度。有些制度是把過去的一些制度進行整合，如《費用報銷管理辦法》是過去的《財務手續辦理指引》和報銷管理辦法進行整合，同時費用報銷涵蓋了我公司的備用金管理辦法，所以新增制度中未另行新增備用金管理辦法；黃河公司的《會計基礎工作規范》是在按照國家財政部2019年上半年最新出臺的《會計基礎工作規范》全面引用。新修訂的財務管理制度更多的體現實際財務人員較少但職能不能缺失的要求來重新修訂，具有一定的可操作性。

2. 新增財務管理制度

（1）新增的財務管理制度有《項目建設財務管理辦法》、《低值易耗品管理辦法》、《資金安全管理辦法》。

因為黃河目前處于項目建設前期，我們根據項目建設中涉及到的財務規則、財務管理、基建收入等，結合國家財政部出臺的一些紀檢財務管理規定，對黃河煤業公司項目建設期間的財務行為進行了規范，制定了這項《項目建設財務管理辦法》；同時針對項目建設資金金額較大，前期財務人員少，特從資金安全方面考慮，同時結合網上銀行的操作規范、以及涉及網銀安全管理方面內容，制定了《資金安全管理辦法》；目前黃河公司處于項目建設前期，公司管理人員業務水平參差不齊，特別在周轉材料、低值易耗品方面，管理制度和管理經驗有待進一步提升和加強，為堵塞漏洞和提升管理，我們根據實際需要制定了《低值易耗品管理辦法》。

（2）4月29日已簽發了《資金審批管理辦法》；6月19日已簽發了《全面預算管理實施辦法》、《全面預算管理考核辦法》、《增收節支實施方案》、《增收節支考核辦法》四項制度；

（3）預計10月底將簽發已上會通過的《差旅費（暫行）管理規定》、《會計基礎工作規范》、《費用報銷管理辦法》、《會計原始憑據管理辦法》等四項制度；

（4）預計10月底將上會審議簽發《資金安全管理辦法》、《項目建設財務管理辦法》、《低值易耗品管理辦法》三項制度。

三、財務管理制度梳理結果

目前現有的財務管理制度，能滿足黃河煤業公司項目前期手續辦理階段資金管理、費用核算和會計基礎工作的質量要求。但是結合集團公司的要求的相關原則，尚有一定差距。

1.合法性原則方面

現有的財務管理制度均遵循了《會計法》、《企業財務通知》、《企業會計準則》等法律法規和集團公司相關的財務管理規章制度，滿足公司經營管理合法合規、資產運營安全有效、財務信息真實完整。

2.規范性原則方面

目前現有制度的名稱規范，制度命名符合國家或集團公司《規章制度管理辦法》第十條有關規定。制度中所涉及的內容相對較為完整，從目前看不缺失不遺漏，符合集團公司《規章制度管理辦法》第二十一條第一款有關規定。結構清晰，制度中涉及的內容符合集團公司《規章制度管理辦法》第二十一條第二款及第三款有關規定，力求達到邏輯嚴密、層次清晰、語言簡練、表意清楚等有關要求。

在格式標準，制度文本的寫作格式能符合集團公司《規章制度管理辦法》第二十一條第四款或其他公文寫作樣式有關規定。

備用金管理制度范文第5篇

關鍵詞：鐵路行車公寓；資金管理

中圖分類號：F275.1 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-0-02

一、鐵路行車公寓基本情況

目前，成都生活管理段設9個車間級中心公寓，由中心公寓管轄全局地跨兩省一市的41個公寓，負責提供涉及全路16個鐵路局63個站段司乘人員食宿等后勤服務接待工作。全段公寓設計床位9529個，實際運用床位8451個，日均接待6000人次。2012年上半年公寓實際接待125.53萬人次，全年預計接待221萬人次。生活管理段根據實際接待量，按鐵路局核定的清算單價，按季度向鐵路局辦理財務清算。

二、行車公寓資金管理現狀

行車公寓資金主要包括公寓日常經費和食堂資金兩部分，每個公寓配備有1-2名專兼職財務人員，在各公寓負責人（主任）直接領導下，具體辦理日常資金收付、與段資金往來核算及財務報銷工作。

行車公寓資金管理主要采用備用金管理模式，由生活管理段按月根據經費預算結合實際需求撥付至公寓在當地銀行或鐵路內部資金結算中心開立的備用金專用賬戶，由公寓業務經辦人員或采購人員借支備用金用于辦理日常零星費用支出和食堂餐料款支付，由中心公寓按月收集和匯總公寓費用支付票據后到生活管理段財務科報銷。公寓食堂日常收支由公寓財務人員進行單獨核算，按月將食堂全部收入和支出進行匯總后上轉生活管理段財務列賬。

由于近年來鐵路運輸交路不斷進行優化調整，部份公寓接待量銳減，為優化人員配置，減少能耗支出，生活管理段對貴州省內福泉、六枝等9個接待量較小的公寓在確保接待服務質量和安全路風穩定的情況下實行職工內部承包，承包后公寓經費支出按照預算實行限額包干使用。

（一）公寓經費資金支付管理流程。行車公寓日常經費實行預算管理。年初，由生活管理段負責管理公寓日常業務的公寓管理科會同各個行車公寓，結合全年預計接待量及路局下達給生活管理段的年度經費預算分析編制，經段預算管理部門審核批準后執行。段公寓管理科作為負責現場監督管理的業務部門，對公寓報銷的費用實行科目負責制。對于行車公寓臨時性支出，由各公寓上報公寓管理科，公寓管理科和有關部門、段分管領導簽署意見，報段辦公會集體研究通過后，增加臨時經費預算。

經費資金支付管理流程包括：

1.公寓請款。由各基層公寓根據當年生活管理段下達的公寓經費預算，分項目、按進度等情況，填寫《xxx公寓x月請款表》（以下簡稱“請款表”）向段財務科請款。

2.日常經費撥款。生活管理段財務科按照全年公寓經費預算或審批同意的臨時預算，對公寓請款表進行審核，按月定期撥付資金至公寓備用金賬戶。目前，除成都地區因公寓離段部較近，備用金由公寓財務人員到段財務科直接借支現金外，重慶、貴州地區公寓由段財務科通過銀行轉賬撥付。

3.日常經費使用及報銷。生活管理段將經費資金撥付到公寓后，公寓財務人員根據日常經費支出情況提取備用金。公寓財務人員對經公寓負責人簽字同意后的票據進行審核，審核符合財務相關要求后辦理款項支付。每月20日，由中心公寓財務人員將本月發生的單據分類進行匯總，填寫《xx月成本費用簽認單》和《xx公寓經費報銷單》，經段相關科室成本科目負責人簽字確認后，再到段財務科辦理審核、報銷手續。

（二）食堂資金管理。行車公寓設立有內部食堂，負責向入住乘務人員提供伙食供應，不對外經營。按照食堂收支持平的原則，由公寓按成本價向就餐人員收取餐費。

公寓在總臺配備售票機，乘務人員就餐時，先到總臺根據就餐需求用現金購買餐券。總臺叫班員每日工作完畢后將當天出售的食堂餐券款交公寓財務。公寓財務定期將收取的餐券銷售款送存公寓備用金賬戶。由于部分公寓備用金賬戶不能辦理現金存入業務，存在公寓財務將收取的食堂餐券款直接用于食堂餐料購買情況。

公寓大宗糧油等副食品由公寓定點集中采購，日常鮮肉、蔬菜等由公寓采購人員到就近的農貿市場采買。因日常鮮肉、蔬菜無法取得發票，由公寓采購人員填寫《伙食采購證明單》，由公寓主任、公寓財務人員、食堂班組長簽字認可后作為支付憑據。食堂班組按班次向公寓財務編報“日班伙食成本核算表”。

三、目前行車公寓資金管理存在的問題

2006年6月以來，成都鐵路局根據改革發展需要，對全局行車公寓管理工作先后實施了四次大的改革重組，行車公寓管理工作經歷了由運輸業調整至多元，又從多元調整回運輸業的改革過程，公寓管理的主體單位也由原來分地區管理改變為目前的跨地區專業化集中管理。從行車公寓資金管理情況看，目前主要沿用原分地區管理時的管理和核算模式，在資金安全管理和資金使用效益方面，問題凸顯，已不能完全適應當前資金管理需要。

當前公寓資金管理存在的主要問題：

1.公寓備用金賬戶數量較多，賬戶資金分散。目前，生活管理段有19個銀行賬戶，其中：生活管理段本級開立基本賬戶1個，公寓開立銀行備用金專用賬戶18個。分析18個備用金賬戶2012年上半年月均借方發生額，金額最高的是廣元南公寓賬戶11.5萬元，最低的是凱里公寓賬戶0.5萬元；月均發生額超過3萬元的公寓賬戶11個，占公寓賬戶數量的61%，月均發生額低于3萬元的公寓賬戶數量7個，占公寓賬戶數量的39%。接待量不大的中小公寓開立的備用金賬戶，數量較多、資金收付量較小，給資金安全管理留下了一定的安全隱患，在發揮資金效益方面作用也十分有限。

2.現行管理體制下，中心公寓對所轄公寓在資金管理方面的作用未能得到有效發揮。生活管理段自2009年成立中心公寓以來，雖然明確了中心公寓對所轄公寓在經費管理方面負有指導和監督職責，由于未建立中心公寓對所屬公寓的考核激勵機制，從實際情況看，各中心公寓對所屬公寓的資金管理工作基本流于形式，中心公寓財務人員更多的是對所屬公寓各項支出進行簡單的憑據收集、匯總和傳遞，沒有對各項經費支出的合理性進行審核，中心公寓在經費預算執行方面的現場監管、卡控缺失。

3.在公寓資金管理方面的內部制度有待進一步完善。目前，生活管理段各公寓在資金管理、與生活管理段日常往來核算方面，基本上仍然沿用原鐵路分局按地區管理公寓時的模式，公寓會計基礎工作較薄弱，主要表現在：會計賬簿設置不統一、會計科目使用不規范、會計檔案整理和裝訂不標準等。路局對公寓實施公寓專業化管理后，在公寓財務管理方面，還沒有建立系統和完善的管理制度。財務管理制度的缺失，為公寓資金管理埋下了一定的安全隱患。

4.公寓全面預算管理工作需進一步改進。目前，生活管理段按年初下達的公寓經費預算撥付資金，日常經費相關支出在段財務科報銷時，由段公寓管理科進行審核，經領導簽字同意后報銷。財務部門在公寓預算管理中，更多的是事后控制，在公寓預算過程控制方面作用發揮有限。

5.公寓食堂資金內部卡控存在一定的漏洞。公寓食堂配備收款機后，食堂工作人員在向乘務人員出售飯菜時，不得直接收取現金，需根據所購買的餐券供應飯菜。食堂供應飯菜的工作人員和出售餐券人員分開，在一定程度上可以減少直接收取現金可能存在的漏洞。

6.公寓財務人員的業務素質參差不齊，業務能力不強，財務監督乏力。公寓大多數財務人員均不是專業、專職財務人員，轉崗、兼職從事財務工作人員較多，普遍未經過系統、全面的財會專業知識培訓，特別是中心公寓所轄的中小公寓，這種情況更為普遍。公寓財務人員的財會業務知識和技能的高低，直接關系到公寓財務管理的水平。

四、加強公寓資金管理的措施

針對公寓的資金管理現狀和當前存在的問題，可從以下幾方面采取措施：

1.改變財務管理模式，整合財務資源，充分發揮中心公寓財務在加強資金管理、強化預算過程控制方面的作用。特別是在生活管理段和生活公司現行一套班子兩塊牌子管理模式下，隨著“9.17”列車餐營業務劃回客運段，成都、重慶、貴陽分公司原主要承擔的餐營業務劃出后，可探索試行對三家區域性分公司和區域性中心公寓財務資源進行整合，對分公司和中心公寓財務人員進行優化配置，在做好分公司財務核算和管理的同時，承擔好中心公寓及所屬公寓的日常財務核算、資金管理及成本費用控制工作。

2.撤銷中小公寓銀行賬戶，進一步集中公寓資金。隨著銀行結算支付手段的信息化、快捷化、多樣化，一些日常資金發生額較小的公寓賬戶，已沒必要繼續保留。生活管理段應按照鐵道部和路局銀行賬戶管理辦法，對公寓目前開立的備用金專戶進行全面清理，除極個別交通不便、距離中心公寓特別遠的公寓可保留銀行賬戶外，原則上只保留中心公寓銀行賬戶。中心公寓通過銀行賬戶對所轄公寓資金實施監管。

3.加強制度建設，盡快建立一套系統、完善的公寓資金管理內部控制制度。生活管理段應發揮跨地區對公寓實行專業化管理的優勢，結合公寓資金管理現狀，可選擇在資金管理、預算卡控方面基礎較好的1-2個公寓進行試點，段財務和公寓管理部門加強日常幫扶，盡快探索、總結出一套切實可行的資金管理模式，條件一旦成熟，迅速形成制度、規范，組織各公寓進行學習、觀摩，以點帶面，全面推進，促進公寓資金管理工作躍上一個新的臺階。

4.充分利用信息網絡，探索搭建公寓資金管理的有效平臺。生活管理段可利用既有的網絡信息管理平臺，根據公寓資金管理需要，構建管理信息平臺，實現對公寓資金申請、審批、撥付、使用及食堂資金收付的日常管理和卡控。

5.加強人員培訓工作，提升管理人員素質。可有針對性的組織公寓管理人員，每年采取集中培訓、組織交流學習、現場觀摩等多種方式，對預算卡控、資金管理、合同管理等方面內容進行強化學習，從而提升崗位履職能力，促進公寓資金管理水平的不斷提高。