備用金管理規章制度

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備用金管理規章制度范文第1篇

[關鍵詞]事業單位；貨幣資金；控制管理

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.46.150

1 事業單位貨幣資金控制內涵及目標概述

事業單位的貨幣資金主要是指事業單位在內部業務活動開展過程中用于周轉流動的貨幣資金，主要包括事業單位的庫存現金、存款以及零余額賬戶用款額度等幾部分貨幣資產組成。貨幣資金內部控制，則是為了加強對事業單位貨幣資金的管控，確保事業單位涉及資金業務的經營管理活動合法合規開展的管理手段。事業單位貨幣資金控制的主要目標有以下三點。

第一，通過制定完善的貨幣資金內部控制管理程序以及規章制度，確保事業單位內部貨幣資金的安全完整，避免在資金管理中出現侵吞、貪污或者是財務舞弊行為，防范各種資金運作的管理風險。第二，制定一系列的資金控制審批手續，確保事業單位內部貨幣資金的周轉運作嚴格按照程序及制度運作，尤其是對事業單位貨幣資金的支付結算等業務進行規范，避免在貨幣資金的使用上出現漏洞問題，提高事業單位貨幣資金的運作效率。第三，在事業單位內部建立完善的資金控制體系，對事業單位的資金收支程序與方法進行規范，形成對事業單位資金收支的監督管理；同時對事業單位的貨幣資金運作流程整理形成會計記錄，指導事業單位的經營管理決策，確保各項資金管理活動有據可查，并為審計監督等提供全面參考。

2 事業單位貨幣資金控制應遵循的基本原則

在事業單位內部貨幣資金的控制管理方面，應該重點遵循以下幾項原則：合法合規性原則，確保所有內部控制管理活動符合事業單位的相關管理規章制度，這是貨幣資金內部控制管理最基本的原則；目標性原則，即內部控制管理與事業單位的管理目標一致，各項內部控制管理程序及規章制度圍繞事業單位的職能開展；全面控制原則，對貨幣資金業務控制管理必須涵蓋事前、事中與事后的全過程；相互制約原則，重點是落實不相容職務分離制度，減少財務錯漏及舞弊行為；適用性原則，內部控制管理體系必須與事業單位的內部管理實際情況相一致；有效性原則，即必須通過內部審計等手段，督促確保內部控制管理活動產生相應的績效；成本收益原則，通過內部控制管理，確保單位成本投入下產生收益水平的提高。

3 提升事業單位貨幣資金控制的措施

3.1 靈活運用多種貨幣資金控制方法

在事業單位貨幣資金內部控制管理上，應該結合事業單位內部結構、管理體系、自身規模以及運作方式等不同，綜合運用多種內部控制方法以提高內部控制的有效性。較為常用的貨幣資金控制方法主要有以下六種。

第一，事業單位內部授權審批。重點是對各類資金相關業務，包括費用報銷、現金收付、應收賬款額度確定、大額資金支付等資金業務明確授權審批的權限、程序以及責任人，確保資金的安全使用。第二，不相容職務分離。對一些關鍵業務采取內部牽制制度，對于相關的貨幣資金業務多人經辦，并實現資金賬目分管，形成健全嚴格的憑證制度，減少資金管理中的差錯及舞弊。第三，歸口管理。對事業等單位內部貨幣資金活動進行統一管理，遵循權責對等原則，避免重復管理或者是多頭管理帶來的混亂，提高貨幣資金業務活動的辦理力度及效率。第四，預算控制。以預算作為貨幣資金內部控制管理的基本遵循，貨幣資金的收支等嚴格按照預算計劃開展，并盡可能通過全面預算管理，將預算計劃貫穿內部管理以及經濟業務活動全過程。第五，會計控制。通過對內部資產記錄、賬實核對以及盤點，對會計憑證賬簿、報告以及單據的填制、審核與歸檔等，強化會計基礎工作。第六，信息公開。對事業單位內部資金使用，按照相關公開制度規定，在規章制度允許的公開內容范圍以及程序框架內，進行公開，接受內部及外部監督。

3.2 加強事業單位貨幣資金相關業務關鍵環節的控制

對于事業單位而言，貨幣資金的運作環節無非資金的收支、保管、存儲以及監查等幾項環節，在貨幣資金的內部控制管理方面，應該針對這些環節進行重點的控制管理。

第一，應該準確確定事業單位的資金需求計劃，根據事業單位內部各個部門的實際業務需要，結合事業單位的資金收入情況，動態平衡調整不同階段的資金需求計劃，作為事業單位資金撥付使用的依據。第二，加強賬戶控制，嚴格按照規定設立銀行賬戶，按照資金的不同用途使用銀行賬戶，杜絕多頭開戶或者是隨意開戶問題。同時加強對賬戶網銀管理，確保資金審批程序以及支付業務得到嚴格的控制管理。第三，提高資金管理水平，貨幣資金流入及時入賬，資金支出強化審批程序審核，同時定期不定期增加外部注冊會計師開展現金盤點及審計，確保現金管理活動規范開展；對于備用金，應該嚴格按照定額、臨時以及出納備用金種類不同，單獨制定管理制度體系。第四，提高基礎管理工作水平，完善事業單位的票據、印章等管理規章制度以及業務辦理流程手續，同時配合財務稽核工作，確保各項資金管理基礎工作的合法合規。第五，規范貨幣資金的結算管理，按照審批權限、資金收支額度、責任范圍等，規范資金的結算管理體制，確保各項應付往來業務的規范、高效。

3.3 強化對事業單位貨幣資金控制的監督管理

在事業單位貨幣資金控制的監督管理方面，最有效的手段就是在事業單位內部開展內部審計，這也是事業單位內部貨幣資金控制內部監督的主要實施主體。在事業單位內部審計工作的開展過程中，應該結合事業單位的實際情況，成立專門的內部審計機構，并確保內部審計工作的權威性與獨立性。同時，應該明確事業單位內部審計機構的主要職能權限，在貨幣資金的內部控制審計管理方面，重點是對事業單位涉及貨幣資金管理的業務活動開展審計，審計檢查是否落實了不相容崗位職務分離、內部授權審批、印章票據規范管理等內部控制制度，審計資金使用決策是否進行了會議決策，審計各項資金的收支是否符合了預算計劃以及資金實際運作績效情況等，通過全面的內部審計工作，確保事業單位貨幣資金業務活動的合法合規開展。

4 結 論

事業單位體制改革的不斷深化推進以及事業單位內部管理的改革創新，迫切要求事業單位必須不斷地加強貨幣資金內部控制管理，事業單位內部的財務管理部門應該不斷完善貨幣資金內部控制管理制度，規范內部財務管理行為，并不斷提高內部資金的使用效益，進而提高事業單位的貨幣資金內部控制管理水平，促進事業單位的長遠穩步發展。

參考文獻：

[1]趙雪卉.論行政事業單位貨幣資金內部控制問題[J].當代經濟，2010（3）.

[2]朱宇，尚高嶺.公立醫院固定資產內部控制研究[J].財會通訊，2011（1）.

備用金管理規章制度范文第2篇

發卡銀行操作上的漏洞為信用卡違法人員提供了許多機會，因而加強信用卡風險管理，能有效地促進銀行卡業務人員依法經營，促使銀行建立規范的信用卡風險防范機制。信用卡風險管理是銀行維護自身經濟利益的需要，風險的發生大大影響銀行利潤的增加。如果能對信用卡風險進行有效的管理，銀行就能在科學分析風險管理的成本上找到最經濟可行的管理方法避免或減少風險，從而將風險損失降到最低，以至實現發卡機構收益的穩定增長。信用卡風險管理能維護銀行自身形象，進而創造一個良好的用卡環境，達到最佳社會效益，整個社會的用卡環境也就會明顯改善。

一、信用卡風險管理經濟分析

信用卡風險管理是指發卡機構在信用卡業務運作過程中，對信用卡風險進行識別分析的基礎上有效地控制與處理其風險，用最經濟合理的方法來實現最大安全保障的行為。在實際的管理過程中，發卡行往往需要付出一定的代價，這一代價就是金融風險管理的成本。信用卡風險管理的成本主要有執行成本、機會成本、聲譽成本和風險成本。執行成本是指發卡機構管理信用卡風險所必然要花費的不可避免的成本。如銀行為轉移風險向保險機構投保需要交納保險費以及采用先進設備所需要的付出。機會成本是指發卡機構因投入到信用卡風險防范上從而喪失了將這筆資金投入到其他業務上所產生的效益。現實中一些銀行不愿將大筆資金投入到改善軟件、硬件設施上就是出于這個原因考慮的。聲譽成本是銀行形象，銀行形象是現代商業銀行競爭的重要內容，努力塑造良好的銀行形象，既是為了在競爭中求生存、發展，也是避免聲譽風險的有效舉措之一。風險成本是指發卡行有可能通過其他衍生性金融工具來管理他們面臨的金融風險，然而這種金融工具本身又可能引發新的信用風險。

綜上所述，不同的策略有著不同的成本，選擇適當策略用較低的成本達到一定的管理目的。另一方面，要考慮的是風險管理的效率和效益。所謂效率是指采用一定風險管理手段能使自己所面臨的金融風險減少或消除的程度。有時我們往往只追求效率，但效率與成本成正比，因此，就要正確估計其成本與收益，以求各種各選策略的最小凈成本或最大凈收益。效益就是采用一定的風險管理手段所能帶來的收益或者可能避免的損失。一般情況下，人們應盡最選擇那些既能避免可能的損失，又能保護可能帶來意外收益的策略。

二、信用卡風險管理手段分析

信用卡風險管理手段有以下幾種：

(一)風險回避

風險回避是發卡機構在對從事某項業務可能因風險而引起的損失及冒這種風險可獲得的利益進行分析的基礎之上，認為利益小于損失，則設法避免。如在信用卡申領過程中，由于發卡機構難以對申請人的資信狀況作全面的調查或不能確信中請人所提供情況的真實性，為避免以后風險的發生而主動拒絕授予該申請人信用卡的行為就屬于風險回避。

風險回避的措施也就是成本非常小甚至是零成本。但是零成本伴隨的是零收益，放棄某筆業務也就放棄了從事該筆業務可能帶來的收益，而商業銀行是以“三性”為經營方針，尤其是盈利性，沒有盈利，銀行就沒有生命力。目前信用卡業務的盈利率較高，國內各大銀行都競相開展信用卡業務，如果經常采用回避風險的做法，將會對業務開展有很大影響，這就很難與其他銀行競爭，所以回避風險盡管極為有效，但卻是很不經濟。

(二)風險預防

風險預防策略是指信用卡風險尚未發生時，發卡機構事先采取的一定的防備性措施以減少或降低信用卡風險發生的可能性。預防策略是一種主動、積極的策略，由銀行主動通過采取措施減少風險發生的次數和損失規模。

預防措施是“防治結合、預防為主”，具有安全可靠、成本低廉、社會效果良好等優點。只要權衡風險與可能帶來的收益比例，如果確定收益會大于風險造成的損失就應該大膽去做。在實踐中，銀行可采取的預防措施很多，如對透支和掛失止付管理等。加強對信用卡透支的管理，盡量減少信用卡交易資金結算環節，提高結算速度，從而及時核算信用卡透支，保障銀行的正常收益。信用卡止付是在信用卡業務中因持卡人信用卡遺失、被盜、惡意透支以及違反信用卡章程等，由發卡行實施的，為保護持卡人及發卡行自身利益的行為。止付可以提高發卡行和持卡人的資金安全，有效降低信用卡風險。

(三)風險的分散轉移

分散轉移方法是信用卡風險管理經常采用的一種方法。這種方法是指發卡行通過某些合法的交易方式將自己所面臨的信用卡風險分散轉移給其他經濟主體承擔的一種策略。風險轉移的對象一般是保證人、持卡人和保險公司等。發卡機構要求申領人提供擔保人或單位，并在簽訂協議的基礎上明確彼此的權利義務關系。當持卡人不能履行債務時，由擔保人承擔責任，從而把風險轉移給擔保人。銀行發卡行應考慮怎樣設計擔保人擔保責任的時間、數額及擔保的范圍才是最經濟的，花費的成本較小，收益較大。銀行還可在申請信用卡的過程中，要求申請人用存單、有價證券等以抵押、質押等方式向銀行申領信用卡或要求申請人交納一定的保證金，把風險盡可能向持卡人轉移。發卡機構也可通過向保險公司投保，在發生風險損失時，由保險公司補償，從而避免或減少實際損失。保險作為一種風險管理策略，是分散風險、補償損失的一種重要手段。

三、措施

(一)信用卡風險管理部門應該特別重視風險的預防工作，制訂嚴密的風險管理規章制度；重視對從業人員及特約商戶的培訓工作，尤其要加強發卡機構內部的管理。

備用金管理規章制度范文第3篇

財務工作試用期工作總結范文范文一：

時光荏苒，三個月的試用期很快就要過去了，財務試用期工作總結。回首這三個月的工作，自己在工作和學習中都有了長足的進步，同時也存在缺點。俗話說得好，好記性不如爛筆頭，工作中我喜歡用筆記錄下自己成長的足跡，總結自己的得與失，三個月試用期總結如下：

一、工作方面：

(一)財務方面的工作

我認為財務工作是簡單的事情重復做，從小事做起，從細心做起，不斷總結經驗才能把工作做得更好。

1.記賬：出納工作從簡單的審核票據，粘貼票據等最基礎的工作做起，已經付了的單據都要在其上面蓋好現金付訖的章。審核無誤的原始憑證做好記賬憑證，每筆已經發生的業務，及時記賬，及時記錄記賬明細，已備查詢。在以后的工作中個人報銷的原始單據要有個人簽字。記賬過程中不斷明確各業務走的具體科目，不明白的向趙姐請教，同時也查詢以前的憑證。

2.記現金日記賬和銀行存款日記賬：根據審核無誤的原始憑證和記賬憑證定期的核對現金和銀行存款，及時登錄現金日記賬和銀行存款日記賬。剛開始登錄現金和銀行存款日記賬時會出現不同程度的錯誤，如借方寫成貸方，貸方寫成借方，以及因為粗心的緣故把記賬憑證漏寫，在出現錯誤和問題的時候我及時改正，并做好工作心得。記賬時一定不能分心，認真做好分析，在填寫每一筆業務的時候都要認真、細心，在心情急躁和不平靜的時候不能做記賬方面的工作。對于記錯賬的情況下，怎樣修改也從趙姐那學到一些經驗。年初和月初記現金日記賬和銀行存款日記賬時，我也從11年的賬本上學到了不少經驗。

現金日記賬要記錄好每筆發生的業務，而銀行存款日記賬則要明確各個銀行的業務，每筆業務要根據發生銀行的不同而登錄。目前公司的開戶行是建行市中支行，也是主要業務的發生行。建行營業部主要發工資，農行和農信主要是稅金方面的業務。每行每季度都會有銀行利息單。

日清月結是現金日記賬和銀行存款日記賬的特點與需求。

3.做報表：目前主要做的報表是每周的財務收付存報表、每月的流水賬明細。

(1)財務收付存報表：每月根據審核無誤的記賬憑證，做好財務收付存報表，此報表周一交予趙姐審核，劉經理核準。一般情況下我都在前一周的周末做好，并根據審核無誤記賬憑證和現金、銀行存款做好核對工作，次周的周一直接將表打櫻剛開始因為對此項工作不是很熟悉，經常出現賬目不準和不平衡，且備注中的數目不能隨之相應的調整，主要是預付貨款及存貨余額要隨著在外資金的變化而變動。經過一月的調整后，這項錯誤基本很少出現了。每周一，將報表傳給王經理審閱。在此之前經常會漏寫記賬、審核、核準人的名字，不過如今發郵件之前我都會仔細的核對，漏寫記賬人員的名字情況如今也很少出現了。

(2)每月的流水賬明細：流水賬的登記和核對一般在做好財務收付存報表和現金日記賬、銀行存款日記賬的前提下，根據記賬憑證仔細地入賬，每月月初與現金和銀行的賬目都能一致。此項工作越來越熟悉，而且越做越快。

4.其它細節方面的工作

(1)票據：目前主要開的單據有現金支票、轉賬支票、電匯、入賬單。這四種票據的要求非常高，無論是填寫方面還是蓋公章方面，若出現錯誤填寫都要加蓋作廢章。

(2)支票方面：剛開始在票據填寫和加蓋公章時，經常出現錯誤，如日期沒大寫，單位名稱和金額沒頂格寫，填寫不規范等問題。經過一個多月的熟悉，規范此方面的工作。同時，根據需要到銀行提取備用金和辦理銀行入貨款賬等業務。

(3)電匯：貨款主要通過電匯付出，在實施的過程中積累了主要付款單位的各項明細，如單位名稱、賬號、匯入行名稱、以及傳真。填寫名稱要和其單位名稱一致，一個字都不能漏寫。

(4)入賬單：主要的入賬單有收到貨款收入的轉賬支票和每月發放工資時的入賬。

(2)稅務：對于發票審核和交稅金有了初步的認識。

(3)關于增值稅發票的開據：此項工作有一點小小的了解。

(二)其它工作

(1)每周固定的會議記錄：根據每周一的例會，盡快整理好會議紀要，并讓劉經理修改和審核，大家簽字后傳給黃先生和王經理，此工作當天完成。

(2)相關人員接待：對于公司外來人員，主要做好接待方面的工作。

(3)其它工作：如交公司話費、和趙姐一起審核公司的營業執照、組織機構年審、工商年檢等等。

二、學習方面

雖然現在做的工作與學校學的知識有所不同，但是我并沒有感到灰心和氣餒，不會的地方不斷向趙姐請教。4月份與趙姐一同去濟南學習最新的《企業所得稅》。財務知識更新的速度不斷加快，我還需不斷學習新的業務知識。

財務工作試用期工作總結范文范文二：

通過近三個月的工作，目前已對公司組織結構、部門職責、生產工藝流程等有了較深的了解，熟悉掌握了賬務處理流程、工作任務安排、協調接口部門等。在公司領導及各位同事的支持與幫助下，按照公司的要求，能夠勝任自己的本職工作，現將試用期工作情況總結如下：

1、初入職：熟悉了解公司基本情況、組織架構和相關業務的流程，具體包括：公司管理層及財務中心人員的分工、基本審批程序和核算流程、成本核算控制流程、生產貨物流轉及出口貿易方式。實力雄厚的集團公司和健全的財務管理體系，讓我相信自己的選擇并且珍惜這個發揮和提升個人能力的機遇。

2、車間實習：使我對生產工藝流程有了進一步的了解：采購生皮生皮分選投產毛皮鞣制毛皮染整后整理庫存管理皮形深加工。原料、半成品和產品不斷的分選、反復的加工，讓我深知成本核算的復雜性。通過生產工藝與日常工作聯系一體為我的工作作好了鋪墊。在實習過程中盡可能的認識車間同事，為以后協調部門工作打下基礎。

3、部門工作：迅速掌握軟件的操作;根據自己的職責分工認真的完成每一項工作，根據原始單據審核記賬憑證，核對應收應付明細賬保證掛賬無誤及銀行款項無誤，各部門報銷單據按照公司要求審核簽字等，及時請教同事解決自己的疑惑同時也指導各崗業務操作過程出現的問題;督促各崗完成各月記賬、結賬和賬務處理工作;正確計算各項稅款及個人所得稅，及時、足額繳納稅款。

4、來公司沒多久就和財務中心同事一起參加了XX拓展旅游，緊張的工作之余給同事間的感情交流鑄造了一個輕松的平臺，使各個部門間的相互溝通更加順暢。平時根據每個人的需求還定期組織大家培訓學習業務知識;每周部門會議，總結自己上周工作情況計劃下周需要完成的工作，會中就自己本職工作中出現的問題和同事一起探討尋找出更好的解決方法。公司的這些舉措讓我充分認識公司的企業文化和團隊建設。

目前工作過程中存在問題：忙于應付事務性工作多，忽略對工作的條理性規劃，另外加上自身管理能力和對業務全面性的缺乏，導致工作有廣度，沒深度。在今后的工作須做好每周每月財務工作計劃，將具體的工作及業務落到實處細處，具體的工作計劃和思路包括：

1、加強自身業務學習包括出口貿易方式的流程、會計核算、涉稅處理、貿易結算及成本核算等，繼續到車間實習盡快熟悉掌握公司的各項業務流程。

2、協助經理對各崗位的每一項具體的業務提出正確的財務意見，完善相應的業務流程和制度。

3、注重財務分析，每月分析各項財務指標并結合業務實質指出變化的原因及過程，督促各崗核對清理所負責的賬務。

4、加強培訓，基于對員工情況的了解和部門效率的改進，平時根據員工需求制定培訓計劃，使部門團隊綜合素質不斷提高。

新的工作環境意味著新的起點、新的挑戰，作為一名財務人員，我認識到自己是一名基層管理者，更是一名執行者，我會充分發揮自身的主觀能動性及工作積極性，為公司的高效發展貢獻自己的全部力量。

財務工作試用期工作總結范文范文三：

2014年5月26日，我通過面試，來到西藏昌都地區投資公司財務部工作，不覺已經工作兩個月了，在這兩個月的工作中，我努力適應新的工作環境和工作崗位，虛心學習，埋頭工作，履行職責，較好地完成了各項工作任務，現將我的兩個月來的工作情況總結如下。

一、思想方面

在工作初期，我認真了解公司的發展情況并學習公司的管理規章制度，熟悉財務相關日常工作事務，同時努力完善工作的方式、方法，提高自己的工作能力，以全新的姿態迎接工作的挑戰。每周四晚上都在公司學習相關企業里面的課程，受益匪淺，雖然以前也學習了，但是沒有貴公司學習的這么詳細，這么認真，從這段時間的學習中我懂得怎么在一個企業中做好做棒，知道怎么提升自己，如何在一個企業中長久做下去。

二、工作方面

端正工作態度，嚴守組織紀律。我始終以飽滿的熱情迎接每一天的工作，始終以100%的狀態對待工作。

1.耐心細致地做好財務工作

我在貴公司做了半個月左右，在這半個月里，我和公司的員工相處融洽，虛心學習且大概了解部門的相關財務和業務往來，同時也完成了領導安排的任務，了解在建工程科目和即將成立新公司的一些財務基本流程。半個月過后我被調到了新成立的公司，西藏昌都地區若巴溫泉大酒店有限公司的財務部做會計，當時我十分害怕，我怕自己做不好，一家新成立的公司在財務上什么都沒有建立，財務部又才我一個人，我要把這個財務上沒有的東西都要重新建立起來，我很擔心，不過在領導和同事的鼓勵下，我加班加點，虛心學習，看大量有關書籍，了解了公司概況之后我慢慢就學會怎么去打理一家新公司的財務部。酒店開始籌辦修建過程中，我嚴格財務制度，做好每一筆賬，確保了收支平衡。對于每一筆進出賬，我都認真核對發票、賬單，根據財務的分類規則，分門別類記錄在案。按照財務制度，我細化當月收支情況，搞好每月例行對賬。

2.積極主動地搞好文案管理

對部門環境影響評價項目資料檔案的系統化、規范化的分類管理是我的一項經常性工作，我采取平時維護和定期集中整理相結合的辦法，將檔案進行分類存檔，我認真搞好錄入和編排打印，并根據工作需要，制作表格文檔。兩個月來，我基本上保證了辦公室日常工作的有序運轉，同時積極主動地完成上級領導交辦的其他事情，并積極參與昌都地區投資公司相關學習和工作。面對繁雜瑣碎的大量事務性工作，我強化工作意識，注意加快工作節奏，提高工作效率，冷靜辦理各項事務，力求周全、準確、適度，避免疏漏和差錯。在領導和同事的幫助和支持下，我基本上做到了事事有著落、件件有落實。

兩個月的時間轉瞬即逝，我雖然做了一些工作，但仍然存在不少問題，主要表現在：

1.缺乏創新精神。

不能積極主動地發揮認真鉆研、開拓進取的精神，而是被動消極地適應工作需要。領導交辦的事情基本上都能完成，但幾乎都只是為了完成工作而工作。

2.工作不很扎實，不能與時俱進。

忙碌于日常小事，工作沒有上升到一定高度。不能專注于工作學習，很多知識雖然了解但卻不精。在工作中也經常馬虎，不注重細節，就只知道大概就開始做了，到最后自己檢查到了又得重頭在來。在今后的工作中，我將努力改正自身缺點，最主要的是一定要注意細節方面以便以后工作順利進行，同時以更大的熱情投入到工作中去。

首先，加強學習，提高政治思想素質和業務工作水平，樹立良好的職業道德，以嚴肅的態度，飽滿的熱情，嚴格的紀律，全身心地投入學習，為我的工作積累必要的基礎知識和基本技能。雖然造價的工作瑣碎、繁雜，但是我將從多方面努力進一步提高自身的工作能力，以積極的心態面對每天的工作任務。

其次，我也將注重鍛煉自己的應變能力、協調能力、組織能力以及創造能力，不斷在工作中學習、進取、完善自己，以便更好地完成自己的本職工作。

以上是我對兩個月來工作的總結，在今后工作中我將努力奮斗，克服自己的缺點，彌補不足，爭取做的更好。

備用金管理規章制度范文第4篇

關鍵詞：信用卡；信用卡風險；風險管理；作用；經濟分析

一、問題的提出

自從1985年6月中國銀行珠江分行在國內發行第一張信用卡（中銀卡）以來，我國的銀行卡業務得到了長足的發展。發卡銀行、發卡數量、交易金額都有了較大的增長；信用卡的用卡環境也有了很大的改善。就拿上海市來說，到2002年底，全市銀行卡發卡總量達到3565萬張，比上年增長27.5％。銀行卡交易筆數10750萬筆，交易總金額1065億元，布放atm3282臺，pos16938臺。2002年全年銀行卡聯網商戶數量從年初的2184家增加到5780家，入網pos16234臺，全年atm和pos跨行總交易清算為5185.72筆。據保守估計，到2007年，上海市銀行卡產業園建設總投資將超過100億人民幣，年總產值將達200億元人民幣以上，從業人員也將高達3萬左右。

信用卡業務已成為商業銀行最為盈利的部門之一。在西方發達國家，信用卡業務是許多國際大銀行的主要業務和主要利潤的來源。如花旗銀行的信用卡業務收益就占其利潤總額的三分之一，美國運通公司的運通卡業務利潤業務更占了其公司全部利潤的7成。

但是，隨著信用卡業務的進一步發展，信用卡風險發生也越來越頻繁。在信用卡的發行、使用、結算的諸多環節都可能存在風險。而且隨著發卡行、特約商戶和持卡人的增多，信用卡風險體現出涉及面廣、風險種類多樣、危害性大的特點。發卡行的利潤逐漸減少，在大多數情況下，這些損失都是用銀行的利潤去彌補的，因此，對信用卡風險進行管理就顯得尤為必要。

目前發卡行進行風險管理的手段很多，但是在哪種情形下用哪種管理手段才能有效地降低銀行運營成本，增加銀行收益呢？筆者想從經濟學的角度對信用卡風險管理手段進行成本、收益分析，從而為銀行風險管理者提供一個決策的參考。

二、信用卡風險管理的必要性和作用

由于信用卡業務風險的發生具有涉及面廣、種類多樣、危害性大等特點，使得加強信用卡風險管理對發卡行具有重要作用。不論是在信用卡風險發生前還是在風險發生后，加強信用卡風險管理都很有必要。筆者認為，加強信用卡風險管理對社會、對信用卡當事人特別是對發卡行具有重要意義。

1．我們知道，信用卡風險發生的一個主要原因是發卡行自身所造成的。發卡行自身操作上的漏洞為信用卡違法人員提供了許多機會，從而導致風險的發生。加強信用卡風險管理，能有效地促進發卡行業務人員依法經營，防止違法違規現象的出現；提高發卡行從業人員的業務水平和維護發卡行權利的能力；能促使銀行建立規范有效的信用卡風險防范機制，使整個發卡行的信用卡風險防范工作有條不紊地進行。

2．加強信用卡風險管理是維護銀行自身經濟利益的需要。風險的發生大大增加銀行經營的成本，從而影響銀行利潤的增加。如果能對信用卡風險進行有效的管理，銀行就能在科學分析風險管理的成本上找到最經濟可行的管理方法避免或減少風險，從而將風險損失降到最低，以至實現發卡機構收益的穩定增長。

3．加強信用卡風險管理能維護銀行自身形象，進而創造一個良好的用卡環境，達到最佳社會效益。風險發生率低的銀行自然能在公眾中留下好的印象，銀行在擴大業務量的同時也為廣大民眾著實提供了不少方便。發卡行按章辦事、特約商戶不違規操作且數量不斷增加以及現代科學技術的采用等等都能增強持卡人用卡的數量和安全感，整個社會的用卡環境也就會明顯改善。

4．加強信用卡風險管理也是維護特約商戶及持卡人利益的需要。信用卡風險發生的另一大原因是由于特約商戶的違章操作、疏忽大意以及持卡人沒有按規定使用信用卡等所造成的。發卡機構在加強風險管理過程中重視對特約商戶的培訓工作，向廣大民眾宣傳用卡常識，這對減少風險的發生以及維護特約商戶和持卡人利益是有很大作用的。

三、信用卡風險管理的經濟分析

（一）信用卡風險管理的成本、收益分析

信用卡風險管理是指發卡機構在信用卡業務運作過程中，對信用卡風險進行識別、分析的基礎上有效地控制與處理其風險，用最低成本，即用最經濟合理的方法來實現最大安全保障的行為。“風險管理者用最經濟節約方法為可能發生的風險做好準備，適用最合適、最佳技術手段來降低管理成本?！ㄟ^盡可能低的管理成本達到最大的安全保障，取得控制風險的最佳效果。總之，只有注重各種效益與費用支出的分析，嚴格核算成本和費用支出，才能實現這一目標?！?/p>

信用卡風險管理的目的在于避免可能發生的損失，達到利潤最大化。但是在實際的管理過程中，發卡行往往需要付出一定的代價，這一代價就是金融風險管理的成本。信用卡風險管理的成本主要體現在其執行成本、機會成本、聲譽成本及風險成本等方面。

1．執行成本。執行成本是指發卡機構管理信用卡風險所必然要花費的不可避免的成本。如果沒有進行必要的投入，就很難防范信用卡風險的發生。如銀行為轉移風險向保險機構投保需要交納保險費以及采用先進設備所需要的付出。又如銀行為確定信用卡申領人的資信狀況進行的大量的調查工作所必須付出的人力、物力和財力等。

2．機會成本。機會成本是發卡機構所應考慮的成本，是指發卡機構投入到信用卡風險防范上的，從而喪失了將這筆資金投入用到其他業務上所產生的效益。實踐中一些銀行不愿或無力將大筆資金投入到改善軟件、硬件設施上就是出于這個原因考慮的。

3．聲譽成本。銀行形象是現代商業銀行競爭的重要內容，努力塑造良好的銀行形象，既是為了在競爭中求生存、發展，也是避免聲譽風險的有效舉措之一。社會對銀行的總體評價高，對銀行的信心就高，有利于銀行業務的開展。如果發卡機構的信用卡風險頻頻發生，自然會影響信用卡業務的成本與利潤、銀行的整體形象以及其他業務的開展。

4．風險成本。在信用卡風險管理中，發卡行有可能通過其他衍生性金融工具來管理他們面臨的金融風險，然而這種金融工具本身又可能引發新的信用風險。

此外，銀行在信用卡風險管理中有時也得考慮短期成本、長期社會成本問題。

我們應該看到的是不同的策略有著不同的成本，如果將那些放棄意外收益的情況存而不論，則在采用某些金融風險管理策略時，人們也許根本不需要付出任何成本，如風險回避就是這樣的一種策略。當然，現實生活中，并非每一種金融風險都可預防的；相反，大多數金融風險正在于無法預防才發生。對于這樣的防范策略有不同，而且又有不同的成本，那么，選擇適當的策略人們就可用較低的成本達到一定的管理風險的目的。因此，在選擇管理手段時，人們首先必須考慮的一個因素就是要在保證金融風險管理效率的條件下，盡可能將金融風險管理的成本降到最低的水平。

另一方面，我們要考慮的是風險管理的效率、效益。所謂效率是指采用一定風險管理手段能使自己所面臨的金融風險減少或消除的程度。有時我們往往只追求效率，但效率與成本往往從正比，因此，就要正確估計其成本與收益，以求各種備選策略的凈成本或凈收益。效益就是采用一定的風險管理手段所能帶來的收益或者可能避免的損失。在一般情況下，人們應盡量選擇那些既能避免可能的損失，又能保護可能帶來意外收益的策略。

風險管理的成本和效益在很大程度上只是一種可能的投入與產出，而且隨著各種因素的變化及估測結果的準確與否，都對成本與效益有較大影響。下面就對一些常用的風險管理手段進行具體的經濟分析。

（二）信用卡風險管理手段的具體分析

1．風險回避

風險回避是發卡機構因發現從事某種經營活動可能帶來風險損失，有意識地采取回避措施，放棄或拒絕某項業務。也就是說，發卡機構在對從事該項業務可能因風險而引起的損失及冒這種風險可獲得的利益進行分析的基礎之上，認為利益小于損失，則設法避免?？梢哉f這是最簡單的風險處理方法。如在信用卡申領過程中，由于發卡機構難以對申請人的資信狀況作全面的調查或不能確信申請人所提供的情況的真實性，為避免以后風險的發生而主動拒絕授予該申請人信用卡的行為就屬于風險回避。

風險回避的措施干凈利落，發卡行對該項業務根本不需擔心以后風險發生的可能性，也就是成本非常小甚至是零成本。但是我們應該看到，伴隨零成本的就是零收益。因為放棄或拒絕某筆業務也就放棄了從事該筆業務可能帶來的收益。商業銀行是企業法人，要以“三性”為經營方針，尤其是盈利性，沒有盈利，銀行就沒有生命力。而且，目前信用卡業務的盈利率比較高，國內各大銀行都在競相開展信用卡業務，如果經常采用回避風險的做法，這將對他的業務開展有很大的影響，這就很難與其他的銀行競爭。所以回避風險盡管極為有效，但卻是很不經濟的，在將風險擋之門外的同時，也將收益拒之門外。因此，回避帶有消極御防的性質，是一種權宜之計。銀行不能因噎廢食，不論風險大小一律采用回避的方法。

2．風險預防

預防策略是指信用卡風險尚未發生時，發卡機構事先采取的一定的防備性措施以減少或降低信用卡風險發生的可能性。預防策略與回避策略的最大不同在于它是一種主動、積極的策略，由銀行主動通過采取措施減少風險發生的次數和損失規模。當前風險防范的手段大體有對持卡人風險防范、特約商戶風險防范、發卡機構內部風險防范以及對利用信用卡詐騙的風險防范等。

與信用卡風險的其他策略手段相比，預防具有安全可靠、成本低廉、社會效果良好等優點。尤其值得肯定的是它能有效地防患于未然，真正實現“防治結合、預防為主”的目的。預防措施做得好，信用卡違法行為發生的機會就大大減少，就能從源頭上消除風險的發生，減少風險發生的概率。當然，我們也應注意如何正確面對風險。因為風險并不等于損失，有些風險未必會真正會發生。我們要權衡風險與可能帶來的收益比例，如果確定收益會大于風險造成的損失就應該大膽去做。

在實踐中，銀行可采取的預防措施很多，如加強對特約商戶的培訓工作、對持卡人用卡知識的指導、加強對透支和掛失止付工作的管理等等。這里僅對透支和掛失止付管理進行具體分析。

（1）透支風險管理?！靶庞每ㄍ钢嵸|上是發卡行發放的一種貸款，但是與其他貸款不同，它一般是在支付結算與授權過程中形成和發現的?！毙庞每ㄍ钢Э煞譃樯埔馔钢c惡意透支。善意透支是正常透支，一般不會有太大的風險。惡意透支是指持卡人以非法占有為目的，超過規定限額或規定期限，并經發卡行催收無效的透支行為。惡意透支造成的損失直接構成信用卡業務成本。特別是我國電子化手段發展滯后，止付名單傳遞速度慢，自動授權設備不完善，加上業務管理部門管理的漏洞、特約商戶審單不嚴等原因，惡意透支發生的頻率越來越高，造成的損失也越來越大。但是能不能因為惡意透支會造成大的損失就對透支業務產生害怕心理呢？我們來分析一下?！躲y行卡業務管理辦法》第二十三條規定：貸記卡透支按月記收復利，準貸記卡透支按月計收單利，透支利率為日利率萬分之五，并根據中國人民銀行的此項利率調整而調整。可見信用卡透支利息率非常高。信用卡業務收益來源中主要有持卡人年費、信息交換收入、利息收入及其他手續費和所得等，其中占最大比例的就是利息收入（國外很多銀行的透支利息收入占到了全部信用卡業務收入的80％）。

通過比較，很容易發現透支業務的開展是有利于發卡行的，縱然透支風險確實存在。所以我們不能輕易取消客戶信用卡的透支功能，關鍵是要正確區分合理透支與惡意透支。要盡量增加合理透支的筆數，壓縮甚至杜絕惡意透支的筆數。實踐中我們要樹立正確的風險觀念（從某種意義上說風險大收益也大），將風險管理作為利潤最大化的途徑，加強對信用卡透支的管理，按照央行關于信用卡業務的有關規定，不搞協議透支，盡量減少信用卡交易資金結算環節，提高結算速度，從而及時核算信用卡透支，保障銀行的正常收益。

（2）掛失止付的風險管理。信用卡止付是在信用卡業務中因持卡人信用卡遺失、被盜、惡意透支以及違反信用卡章程等，由發卡行實施的，為保護持卡人及發卡行自身利益的行為。止付可以提高發卡行和持卡人的資金安全，有效降低信用卡風險。實踐中容易出現糾紛的是掛失時間的確定以及掛失止付后的風險責任承擔問題。

掛失止付時間的確定對風險責任的承擔具有重要意義?！躲y行卡業務管理辦法》第五十二條第五款規定：發卡銀行應當向持卡人提供銀行卡掛失服務，應當設立24小時掛失服務電話，提供電話和書面兩種掛失方式，書面掛失為正式掛失方式。并在章程或有關協議中明確發卡銀行與持卡人之間的掛失責任。由于沒有統一的規定，各發卡機構都有自己的掛失止付時間及責任承擔規定。對于掛失止付前的損失，各發卡行章程都規定損失由持卡人承擔。但對于掛失后的風險，規定不一。根據國內銀行頒布的信用卡章程（參見王正中主編《信用卡業務經營管理通論》，人民出版社1996年版），主要有以掛失當時、掛失后24小時、掛失的次日24小時、掛失后36小時等為時間點確定風險責任的承擔。(那么，銀行規定掛失后一段時間內風險責任由持卡人承擔是否就一定有利于銀行呢？誠然，發卡行這樣規定能減少由此帶來的風險損失，降低運營成本。但是，從經濟學角度來說，這是不符合效益最大化的目的的。根據法律的實證性經濟分析，“是要把損失分配給能以最低成本承擔這種損失風險的一方?！?也即先要判斷雙方各自預測和防范這一風險的成本的高低，然后決定由花費較少的一方承擔這一風險及責任。從持卡人與發卡行兩者來看，無疑發卡行最容易預測和防范這種風險。發卡行在開辦此項業務時就應該預見到信用卡容易丟失以及容易被冒用的風險，而且也只有發卡行才能有效地預防信用卡被冒用。再者，即使損失真的發生了，發卡行也可通過向保險公司投保等措施來轉移風險，從而有效地避免由此帶來的損失，而這持卡人是很難做到的。可見，發卡行在預防掛失后的風險成本明顯要低。

而且，實踐中當發生爭議訴諸于法院時能否得到法院的支持還有疑問，況且國內信用卡業務正蓬勃發展，如果發卡行果斷地承擔掛失后造成的損失風險，能有效地吸引客戶和發展特約商戶，這對樹立良好的銀行形象有重要意義。深圳發展銀行的做法無疑是具有前瞻性的。

3．風險的分散轉移。分散轉移方法是信用卡風險管理經常采用的一種方法。這種方法是指發卡行通過某些合法的交易方式或業務手段將自己所面臨的信用卡風險分散轉移給其他經濟主體承擔的一種策略。風險轉移的對象一般是保證人、持卡人和保險公司等。但是我們應該清楚地看出這種策略的一個重要特征是風險的分散轉移必須要以有人承擔為條件。正是基于這個原因，分散轉移應該是正當合法的。

風險轉移要具體情況具體分析，成本不同，收益也不同。只有在科學分析的基礎上，才能正確運用它們。

（1）向擔保人轉移。在實際的操作過程中，發卡機構會要求申領人提供擔保人或單位，并在簽訂協議的基礎上明確彼此的權利義務關系。當持卡人不能履行債務時，由擔保人承擔責任，從而把風險轉移給擔保人。但是擔保人承擔責任的時間、數額及擔保的范圍經常發生爭議，特別是在持卡人惡意透支的情況下更是如此。有些發卡行規定從擔保確定之日起擔保人須承擔透支的全部數額，這是值得商榷的。雖然擔保人與發卡機構簽訂了合同，愿意承擔持卡人的付款責任，但這并不意味著擔保人愿意承擔惡意透支的全部損失，尤其是信用卡掛失止付后被冒用后的損失，因為這個數額是難以確定的。正因為如此，國內有學者提出擔保人承擔的是最高額擔保責任。也有學者認為應該根據銀行在技術上是否能預防和制止惡意透支來分配責任。(我們估且不去討論發卡機構的做法是否符合《合同法》的規定以及在實踐中是否會受法院判決的支持，至少這樣規定會損害擔保人的積極性，甚至發卡機構的社會形象，這對擔保業務的開展無疑是一個負面影響。

因此，銀行發卡行應注意的是應該怎樣來設計擔保人擔保責任的時間、數額及擔保的范圍才是最經濟的，花費的成本較小，收益較大。

（2）向持卡人轉移。如在申請信用卡的過程中，要求申請人用存單、有價證券等以抵押、質押等方式向銀行申領信用卡并要求申請人交納一定的保證金。此外，還有常用的方法是通過透支帳戶的管理以及掛失止付方式把風險盡可能向持卡人轉移。

（3）向保險機構轉移。這是指發卡機構通過向保險公司投保，在發生風險損失時，由保險公司補償，從而避免或減少實際損失的一種形式。保險作為一種風險管理策略，在金融風險管理中已有很久的歷史，早在上個世紀30年代經濟大蕭條過后，美國就開始了存款保險制度。如今在信用卡風險管理中運用也越來越多，是分散風險、補償損失的一種重要手段。發卡機構可以把開展信用卡業務的一些難以預料的意外損失，通過少量的保險費的支出而獲得及時、滿意的補償，從而降低或減少風險，這對發卡行來說是非常經濟的。這里要注意的是風險損失的劃分、保險的期限、保費以及保險公司的保險責任等

4．風險的補償。所謂信用卡風險補償是指發卡行通過一定的途徑，對業已發生或將要發生的金融風險損失尋求部分或全部的補償，以減少或避免信用卡風險損失的一種管理方式。常用的方法是建立風險準備金制度，也就是在信用卡業務開展過程中，發止機構主動將信用卡風險納入日常的管理工作中，定期從信用卡業務所獲的利潤中提取一定比例建立風險準備，對準備金進行專戶管理，以彌補風險損失或壞帳，結余部分沖轉利潤。

在實際中，總有一部分損失不能避免，要由發卡行承擔這部分責任。建立風險準備金制度就能有效處理這種風險損失。而且這種手段花費的成本不大，尤其是它可以與前述預防、分散轉移等措施共同使用。在信用卡透支納入貸款管理后，在其他風險管理手段無效時，可以核銷沖減。(

四、幾點建議

通過上面對信用卡風險管理經濟分析后，我們可以看出，信用卡風險管理部門應該特別重視風險的預防工作，制訂嚴密的風險管理規章制度；應重視對業務人員及特約商戶的培訓工作，尤其要加強發卡機構內部的管理。在信用卡申領過程中，要求客戶交存備用金、提供擔保。要加強對透支及掛失止付的管理，制定合理的透支和掛失止付操作規章，加強與保險機構的聯系，盡量向保險機構投保。同時要樹立正確的風險意識，建立風險準備金帳戶。實在沒把握的，要果斷采用風險的回避策略。總之，有效地降低成本，增加收益是信用卡風險管理的宗旨。

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