加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

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加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督范文第1篇

    我們知道,科研經(jīng)費(fèi)是保證科研項(xiàng)目順利進(jìn)行的物質(zhì)基礎(chǔ)。然而,據(jù)中國(guó)科學(xué)技術(shù)協(xié)會(huì)的一項(xiàng)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示,科研經(jīng)費(fèi)大量流失于項(xiàng)目之外,用于項(xiàng)目本身的科研經(jīng)費(fèi)僅占40%左右(邱晨輝、雷宇,2011)。雖然這一數(shù)據(jù)可能比實(shí)際情況小了一些,但也反映出我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)使用浪費(fèi)的嚴(yán)重程度。在我國(guó)高校教師中,收入的多少不看工資,而是看承擔(dān)課題的多少。課題越多,經(jīng)費(fèi)越多越富有。由于工資收入差距很小,課題成為衡量高校教師收入多少、富有程度的“標(biāo)志”。這說(shuō)明我國(guó)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的使用也存在著嚴(yán)重的浪費(fèi)現(xiàn)象,大量的科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)入了個(gè)人的腰包。2011年7月北京市海淀區(qū)檢察院偵結(jié)了一起高校科研經(jīng)費(fèi)腐敗案件,涉案科研人員在幾個(gè)月的時(shí)間里,冒用學(xué)生名義領(lǐng)取勞務(wù)費(fèi)8.24萬(wàn)元(涂銘、李江濤,2011)。財(cái)政部、科技部為加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的管理與監(jiān)督,修改和完善了相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理政策制度,國(guó)家審計(jì)署也加大了對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)監(jiān)督力度。但是,如何將有限的科研經(jīng)費(fèi)真正用到科研項(xiàng)目中去,高校加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作是關(guān)鍵。

    一、強(qiáng)化高校內(nèi)部審計(jì)力度

    高校的科研經(jīng)費(fèi)主要分為國(guó)家部委、地方政府等財(cái)政支持的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)即縱向課題經(jīng)費(fèi),企事業(yè)單位委托開展的技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢等經(jīng)費(fèi)即橫向課題經(jīng)費(fèi),以及高校自主安排的校級(jí)課題經(jīng)費(fèi)。目前國(guó)家重大科研項(xiàng)目的審計(jì)主要是由國(guó)家審計(jì)或委托社會(huì)中介進(jìn)行審計(jì)。橫向課題主要是由項(xiàng)目委托單位進(jìn)行審計(jì),或由項(xiàng)目委托單位委托社會(huì)中介進(jìn)行審計(jì),或由項(xiàng)目委托單位委托高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì),或由項(xiàng)目委托單位與高校內(nèi)部審計(jì)共同進(jìn)行課題審計(jì)。

    一般地講,國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)三位一體,共同發(fā)揮作用,對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管制衡可能更具效力(石勉,2010)。但三者作用的層次、領(lǐng)域和方式并不完全相同。國(guó)家審計(jì)一般側(cè)重于把頭把尾的事前與事后控制,而事中審計(jì)如果也由國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)承擔(dān)的話,一方面成本太高,另一方面會(huì)由于“鞭長(zhǎng)莫及”而不一定能夠取得好的審計(jì)效果。通常的審計(jì)結(jié)果是找到了管理漏洞,問(wèn)題已無(wú)法糾正;查出了損失浪費(fèi),但科研經(jīng)費(fèi)支出已經(jīng)發(fā)生;揪出了腐敗案件,但人已“倒下”。這種審計(jì)監(jiān)督無(wú)法對(duì)日益增長(zhǎng)的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)督。各高校內(nèi)部審計(jì)工作的日常審計(jì)可以對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用過(guò)程進(jìn)行有效的過(guò)程控制與實(shí)時(shí)監(jiān)督,明顯具有審計(jì)成本低和審計(jì)效果好的優(yōu)勢(shì),能夠有效彌補(bǔ)國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)“中間過(guò)程不問(wèn)責(zé)”的弊端。

    但由于科研項(xiàng)目的數(shù)量及經(jīng)費(fèi)數(shù)額是衡量高校學(xué)術(shù)水平和實(shí)力的重要指標(biāo),在一定程度上決定著高校的“排名”(石勉,2010)。因此,各高校均采取多種辦法鼓勵(lì)教師開展科研活動(dòng),如給予配套科研經(jīng)費(fèi)、為教師申報(bào)課題提供評(píng)審費(fèi)、用科研分?jǐn)?shù)來(lái)控制校內(nèi)津貼的發(fā)放等?？紤]到科研項(xiàng)目的爭(zhēng)取在很大程度上要依賴于科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人,課題主持人及其成員認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是憑借自己的研究能力申請(qǐng)來(lái)的,不屬于學(xué)校的錢,因而一般情況是當(dāng)科研經(jīng)費(fèi)到賬后由科研管理部門扣除一定比例的管理費(fèi)后,余額由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審批,課題組支配。同時(shí),課題組也認(rèn)為學(xué)校僅僅是對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行“代管”,不同程度地對(duì)學(xué)校內(nèi)部審計(jì)存在著一定的抵觸情緒。其結(jié)果是高校內(nèi)部審計(jì)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管積極性不高,重視不夠,也有所顧慮,走過(guò)場(chǎng)、形式化居多。

    因此,要想將科研經(jīng)費(fèi)真正完全用于科學(xué)研究,高校領(lǐng)導(dǎo)必須轉(zhuǎn)變觀念,對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作給予高度的重視,保證其獨(dú)立性,這是內(nèi)部審計(jì)優(yōu)勢(shì)能否充分發(fā)揮其作用的關(guān)鍵之所在。但目前許多高校的審計(jì)部門隸屬于紀(jì)檢部門甚至與紀(jì)檢、監(jiān)察部門合署辦公,有的甚至將審計(jì)與財(cái)務(wù)這兩個(gè)存在著審計(jì)與被審計(jì)關(guān)系的部門合并或由財(cái)務(wù)部門主管,這顯然影響了審計(jì)工作的獨(dú)立性。一般地講,領(lǐng)導(dǎo)越重視,內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮的作用也就越大。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性越強(qiáng),不受干擾和限制,能夠依法獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán),也就越能做到客觀、真實(shí)、公正,對(duì)科研經(jīng)費(fèi)越能夠起到“保駕護(hù)航”的作用。

    同時(shí),高校內(nèi)部審計(jì)工作也需要樹立起為科研發(fā)展服務(wù)的觀念,避免因過(guò)分強(qiáng)調(diào)或夸大對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的審計(jì)力度,而使高校承擔(dān)科研項(xiàng)目的教師不知所措,有的甚至停止了科研工作。要知道審計(jì)的目的是讓科研經(jīng)費(fèi)完全合法用到科研項(xiàng)目本身的支出上,并不是要抓出某個(gè)科研人員。審計(jì)監(jiān)管要樹立以預(yù)防為主的思想。通過(guò)一定的渠道,加強(qiáng)法制教育,讓科研人員知曉哪些項(xiàng)目可以支出,哪些不可以,并將常見(jiàn)的情況印制成冊(cè),發(fā)給科研人員,便于查閱。只有高?？蒲腥藛T知法并自覺(jué)遵守,高校科研經(jīng)費(fèi)真正用于課題研究才會(huì)有堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

    二、重視科研經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性與合規(guī)性審計(jì)

    科研經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性與合規(guī)性,是科研經(jīng)費(fèi)管理的生命線(郭銀清,2012),是科研經(jīng)費(fèi)真正用于課題研究的關(guān)鍵,也是內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督的核心。因此,高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該圍繞科研經(jīng)費(fèi)使用的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,確保經(jīng)費(fèi)使用在課題研究的范圍內(nèi),具體應(yīng)重視以下幾個(gè)方面的審計(jì)監(jiān)督:

    (一)重視科研課題經(jīng)費(fèi)的各項(xiàng)支出是否按照經(jīng)費(fèi)預(yù)算、課題合同要求執(zhí)行

    科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算一般是由課題負(fù)責(zé)人于立項(xiàng)時(shí)依據(jù)完成課題所耗費(fèi)的各類項(xiàng)目費(fèi)用編制的,由于使用范圍和開支項(xiàng)目組成會(huì)因科研課題的不同而差異性較大,專業(yè)性也較強(qiáng),所以高校內(nèi)部審計(jì)人員在不斷掌握各類課題相關(guān)專業(yè)知識(shí),提高專業(yè)審計(jì)把控能力的同時(shí),目前重點(diǎn)應(yīng)放在預(yù)算的真實(shí)性審計(jì)方面。當(dāng)課題研究過(guò)程中課題組發(fā)現(xiàn)需要部分變更預(yù)算時(shí),審計(jì)監(jiān)督則需要更加關(guān)注其變更的合理性。也可依據(jù)國(guó)家及高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理辦法及相關(guān)財(cái)經(jīng)規(guī)章制度等通用性財(cái)務(wù)制度,審計(jì)科研經(jīng)費(fèi)開支的合規(guī)性。

    (二)重視對(duì)與課題研究活動(dòng)無(wú)關(guān)的支出審計(jì),嚴(yán)查套取課題經(jīng)費(fèi)的行為

    重點(diǎn)審查勞務(wù)費(fèi)支出項(xiàng)目中是否存在利用虛假名單來(lái)套取科研經(jīng)費(fèi)以飽私囊的行為;重點(diǎn)關(guān)注課題經(jīng)費(fèi)是否存在大比例列支學(xué)生或外單位人員勞務(wù)費(fèi),將科研經(jīng)費(fèi)裝入個(gè)人腰包的行為;重點(diǎn)關(guān)注課題經(jīng)費(fèi)是否存在用虛假業(yè)務(wù)發(fā)票報(bào)銷來(lái)套取科研經(jīng)費(fèi)的行為;主要關(guān)注課題經(jīng)費(fèi)使用是否存在較大比例列支會(huì)議費(fèi)、接待費(fèi)、贊助費(fèi)的現(xiàn)象;主要關(guān)注是否存在用與實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)不符的票據(jù)報(bào)銷來(lái)套取科研經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象;重點(diǎn)審計(jì)課題經(jīng)費(fèi)是否存在以購(gòu)買實(shí)驗(yàn)材料為名或掛賬等形式向校內(nèi)外截留轉(zhuǎn)移科研經(jīng)費(fèi)的行為;主要關(guān)注課題經(jīng)費(fèi)是否存在用于分?jǐn)倢W(xué)校水電費(fèi)支出等超預(yù)算支出項(xiàng)目;關(guān)注審查課題經(jīng)費(fèi)是否存在用于辦公經(jīng)費(fèi)、基建等挪用科研經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象;關(guān)注審查課題經(jīng)費(fèi)是否存在用于科研人員獎(jiǎng)勵(lì)資金的支出,若是學(xué)校為了激勵(lì)教職工科研積極性從學(xué)校自有資金用于獎(jiǎng)勵(lì)科研人員是可以的,但不可以從科研課題經(jīng)費(fèi)中列支。

    (三)重視科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥、結(jié)題決算及余額支出的審計(jì)

    審計(jì)部門要特別審查是否存在運(yùn)用虛設(shè)子課題或以科研協(xié)作費(fèi)或測(cè)試費(fèi)等方式,將進(jìn)入本校財(cái)務(wù)賬戶的科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)到并非真正進(jìn)行合作研究的單位賬戶,甚至是個(gè)人的銀行賬戶,從而成為個(gè)人經(jīng)濟(jì)收入的行為。同時(shí),審計(jì)部門要嚴(yán)格審查科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)決算是否符合有關(guān)規(guī)定,決算所列數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性與完整性;審查是否存在結(jié)題不結(jié)賬或已結(jié)題但仍未將凈結(jié)余經(jīng)費(fèi)歸還原資金渠道的現(xiàn)象;審查是否將課題經(jīng)費(fèi)余額用于個(gè)人或集體境內(nèi)外觀光旅游,或以購(gòu)買辦公用品、購(gòu)物卡、手機(jī)充值卡、汽油票、各種消費(fèi)卡等方式用于科研人員日常生活用品的支出;審查是否將課題經(jīng)費(fèi)余額用于購(gòu)買有價(jià)證券,牟取私利等。

    (四)重視對(duì)科研課題固定資產(chǎn)購(gòu)置與使用情況的審計(jì)

    審計(jì)部門要依據(jù)科研課題合同對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)置進(jìn)行審計(jì),審查所購(gòu)買的固定資產(chǎn)是否是合同所約定范圍內(nèi)的,是否及時(shí)辦理了資產(chǎn)登記并納入到了學(xué)校的資產(chǎn)管理中;審查科研人員在工作調(diào)動(dòng)時(shí)是否辦理了資產(chǎn)交接手續(xù),是否存在著物隨人走的現(xiàn)象;審查是否存在利用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)買的固定資產(chǎn)并未辦理領(lǐng)用手續(xù)卻被個(gè)人長(zhǎng)期占用的情況;重點(diǎn)審查固定資產(chǎn)購(gòu)置時(shí)有沒(méi)有購(gòu)銷合同以及合同條款的完整性;視課題情況審查其科研固定資產(chǎn)的購(gòu)置是否存在重復(fù)或閑置現(xiàn)象,當(dāng)無(wú)力判斷時(shí)內(nèi)部審計(jì)可以外請(qǐng)熟悉該領(lǐng)域的相關(guān)專家進(jìn)行把握。審查科研固定資產(chǎn)在課題驗(yàn)收結(jié)題后是否進(jìn)行了及時(shí)的清理等。

    (五)引入績(jī)效評(píng)估機(jī)制,逐步關(guān)注課題經(jīng)費(fèi)使用的效益性審計(jì)

    課題經(jīng)費(fèi)的使用效益不僅是資金提供者所關(guān)注的重點(diǎn),也是衡量高?？蒲泄ぷ鞒尚У闹匾獦?biāo)志(石勉,2010),更是高校內(nèi)部審計(jì)工作重心從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)轉(zhuǎn)移到管理審計(jì)的努力方向(鄭繼輝,2007)。發(fā)達(dá)國(guó)家在政府科研經(jīng)費(fèi)管理的實(shí)踐中普遍引入了評(píng)估機(jī)制,重視課題立項(xiàng)后的績(jī)效評(píng)價(jià)(夏秀芹,2012)。但目前我國(guó)大多數(shù)高校課題項(xiàng)目不太注重管理,重申報(bào)、輕成果、輕驗(yàn)收現(xiàn)象較為普遍,加之多數(shù)課題經(jīng)費(fèi)是一次性撥付(經(jīng)費(fèi)數(shù)額較大項(xiàng)目分期分批撥付)。當(dāng)課題主持人將課題申請(qǐng)成功后其研究工作則可能是由其所帶的博碩士完成的,這樣主持人就可以同時(shí)承擔(dān)多個(gè)課題項(xiàng)目,課題成果的質(zhì)量無(wú)法得到保障。因此,必須將科研經(jīng)費(fèi)投入的成果回報(bào)納入到課題研究績(jī)效審計(jì)中來(lái),進(jìn)行投入產(chǎn)出的比較分析。這就需要根據(jù)課題研究計(jì)劃、財(cái)務(wù)決算報(bào)表和其他有關(guān)數(shù)據(jù)資料,建立一套相對(duì)完善的課題經(jīng)費(fèi)使用效益評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,對(duì)課題經(jīng)費(fèi)使用情況的效益性、效率性、效果性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià),揭示其存在的問(wèn)題。

    三、各部門密切配合形成科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管體系

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督范文第2篇

【論文摘 要】近年來(lái),在高速公路這一行業(yè)快速發(fā)展的同時(shí),其在內(nèi)部控制方面暴露出越來(lái)越多、越來(lái)越嚴(yán)重的問(wèn)題,因而引起了有關(guān)人員的重視,不斷采取有關(guān)措施來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。本文通過(guò)對(duì)高速公路項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)監(jiān)督現(xiàn)狀的分析,提出了加強(qiáng)高速公路項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)監(jiān)督的

隨著建筑業(yè)的發(fā)展,高速公路項(xiàng)目逐漸引起了人們的關(guān)注,在全社會(huì)廣泛開展內(nèi)部控制的同時(shí),高速公路也開展探求內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的有效措施,以加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理,在整體上提升管理水平,從而促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

一、高速公路項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)監(jiān)督的現(xiàn)狀

1、對(duì)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)監(jiān)督的認(rèn)識(shí)不夠

當(dāng)前,高速公路在全國(guó)大部分省份都是公司化運(yùn)作,特別是江浙一帶很多是民營(yíng)經(jīng)營(yíng)。在單位內(nèi)部,多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)都將財(cái)務(wù)和審計(jì)視為一家,缺乏應(yīng)有重視。

2、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠健全,內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度不夠完善

當(dāng)前,高速公路各個(gè)管理處并未設(shè)置比較獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu),而其內(nèi)部審計(jì)人員往往也并非專職,基本都是各個(gè)管理處財(cái)務(wù)人員來(lái)兼任。從而造成財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人就成為了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人,相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)工作只能對(duì)下級(jí)單位進(jìn)行監(jiān)督。

3、審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)較低

當(dāng)前的市場(chǎng)大環(huán)境要求從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員應(yīng)具備較寬的知識(shí)面,而從高速公路內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的人員更應(yīng)該具備較高的素質(zhì),擁有全面的掌握財(cái)務(wù)、施工、工程技術(shù)以及收費(fèi)管理等許多方面的知識(shí)。然而,在實(shí)際審計(jì)監(jiān)督工作中,審計(jì)人員并沒(méi)有全面掌握相關(guān)法律法規(guī),通常只做到知其一,而不知其二。從而導(dǎo)致難以適當(dāng)運(yùn)用好審計(jì)方法,或者運(yùn)用的審計(jì)方法比較單一等現(xiàn)象的出現(xiàn),為嚴(yán)格按照法律法規(guī)開展審計(jì)程序,無(wú)法抓住審計(jì)的重點(diǎn),更無(wú)法準(zhǔn)確找出問(wèn)題的隱藏領(lǐng)域。

4、審計(jì)監(jiān)督方法不恰當(dāng),不能符合交通事業(yè)的發(fā)展需求

因?yàn)槿狈唧w的準(zhǔn)則,因此審計(jì)方法局限在財(cái)務(wù)收支審計(jì)中,對(duì)于違紀(jì)違規(guī)事項(xiàng)的糾正,只可以產(chǎn)生事后的監(jiān)督作用。在會(huì)計(jì)電算化廣泛應(yīng)用以及會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不斷提高的同時(shí),一般差錯(cuò)的出現(xiàn)機(jī)會(huì)不斷減少,若仍舊沿用舊的審計(jì)方法與思路,必將無(wú)法滿足當(dāng)前的發(fā)展新形勢(shì)。

5、缺乏審計(jì)責(zé)任感

部分審計(jì)人員缺乏較強(qiáng)的審計(jì)責(zé)任感,因而在審計(jì)監(jiān)督的過(guò)程中瞻前顧后,逐漸地淡化了自身職責(zé),以為了追求任務(wù)的完成情況,而未顧及到審計(jì)的質(zhì)量。

二、加強(qiáng)高速公路項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)監(jiān)督的有效措施

1、加強(qiáng)監(jiān)督,提升關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)

高速公路單位只有強(qiáng)化了內(nèi)部審計(jì)在經(jīng)濟(jì)上的監(jiān)督作用,在問(wèn)題的萌芽狀態(tài)就將其解決掉,才可以提升相關(guān)負(fù)責(zé)人關(guān)于內(nèi)審工作認(rèn)識(shí)的程度。如果有關(guān)人員正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督,就可以將其重要作用充分發(fā)揮出來(lái),以營(yíng)造較好的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的外部環(huán)境。

2、強(qiáng)化審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè),健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系

關(guān)于審計(jì)組織體系及其管理方式,應(yīng)與高速公路實(shí)際情況以及組織管理需要相結(jié)合,找到有效可行的審計(jì)組織體系以及管理方式,從而不斷推動(dòng)審計(jì)管理體制的創(chuàng)新,以建設(shè)內(nèi)部的專職與兼職審計(jì)網(wǎng)絡(luò)體系。同時(shí),還應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作加到具體工作中,從而及時(shí)地發(fā)現(xiàn)并抓住管理過(guò)程中有關(guān)的熱點(diǎn)、難點(diǎn)以及重點(diǎn)問(wèn)題,以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督更好更準(zhǔn)確地找準(zhǔn)審計(jì)定位。

3、加強(qiáng)審計(jì)基礎(chǔ)建設(shè),提升審計(jì)工作質(zhì)量

為了保證審計(jì)工作有序順利地發(fā)展,必須要加強(qiáng)制度方面的建設(shè),不斷改善人員的結(jié)構(gòu),并加強(qiáng)人員培訓(xùn)。事實(shí)表明,單純的、舊的財(cái)務(wù)人員發(fā)生器難以滿足高速公路項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的需求,因此應(yīng)配備工程技術(shù)、法律、征費(fèi)管理、以及計(jì)算機(jī)等諸多方面的專業(yè)技術(shù)人員。同時(shí),審計(jì)人員也應(yīng)積極參加到各種業(yè)務(wù)培訓(xùn)當(dāng)中,以更新自己的審計(jì)理念,提升業(yè)務(wù)能力,拓寬視野,從而促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的進(jìn)行,提升審計(jì)監(jiān)督工作的質(zhì)量。

4、抓緊審計(jì)重點(diǎn),促進(jìn)審計(jì)職能的全面履行

關(guān)于高速公路項(xiàng)目制度的建設(shè),應(yīng)從內(nèi)部控制制度的建立健全入手,加強(qiáng)關(guān)于內(nèi)部控制制度的測(cè)試以及評(píng)價(jià),并將其作為審計(jì)工作重點(diǎn)的確定基礎(chǔ),結(jié)合合理科學(xué)的審計(jì)方法,促進(jìn)審計(jì)監(jiān)督工作效率的提高。

5、制定合理的審計(jì)實(shí)施方案

審計(jì)實(shí)施方案作為審計(jì)跟蹤的核心,在審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量控制中起著關(guān)鍵作用,因而成為審計(jì)監(jiān)督的一項(xiàng)主要依據(jù)。所以,制訂審計(jì)實(shí)施方案過(guò)程中,應(yīng)加以全面和周密的好驢,保證在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)規(guī)定的總體框架范圍內(nèi)按照確定的進(jìn)程實(shí)施跟蹤審計(jì)。審計(jì)實(shí)施方案需具備審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)、審計(jì)實(shí)施時(shí)間、審計(jì)方式、審計(jì)報(bào)告的格式和內(nèi)容等要點(diǎn),并作為審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的正式條款。

6、開展全過(guò)程跟蹤審計(jì)

改變以往事后審計(jì)方式,把審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移至工程實(shí)施前的項(xiàng)目可行性論證開始,并在實(shí)施過(guò)程中開展全過(guò)程跟蹤審計(jì)監(jiān)督,在此過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,同時(shí)可以指導(dǎo)解決問(wèn)題。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述,關(guān)于高速公路項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)監(jiān)督有效措施的探討具有重要的意義,其不但有利于企業(yè)管理水平的提高,也可以促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展。因此,高速公路相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)針對(duì)其內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督中存在的問(wèn)題,來(lái)采取相應(yīng)措施改善現(xiàn)狀,為高速公路的發(fā)展提供保證。

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加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督范文第3篇

（一）對(duì)權(quán)力進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督制約是由高校內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)決定的高校內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)的一種形式，在高校權(quán)力監(jiān)督制約體系中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，這是由其自身的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)決定的。一是內(nèi)部審計(jì)行為的獨(dú)立性。審計(jì)署和教育部均明確規(guī)定內(nèi)部審計(jì)人員依法獨(dú)立開展內(nèi)部審計(jì)工作，因而其能客觀公正地對(duì)高校各種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。二是內(nèi)部審計(jì)方式的靈活性。內(nèi)部審計(jì)部門既可運(yùn)用事前、事中和事后審計(jì)方式，又可以采用定期審計(jì)方式進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，使其能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正損害國(guó)家和學(xué)校利益的行為。三是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的日常性。高校紀(jì)檢監(jiān)察部門一般是有了線索、出了問(wèn)題才介入，主要是針對(duì)具體問(wèn)題進(jìn)行查處。而審計(jì)監(jiān)督是內(nèi)部審計(jì)部門的日常工作，不管被審計(jì)對(duì)象有無(wú)問(wèn)題都要接受審計(jì)，這就使得所有可能產(chǎn)生腐敗問(wèn)題的地方都很容易暴露在審計(jì)視野中，從而使高校內(nèi)部審計(jì)在日常工作中實(shí)現(xiàn)對(duì)權(quán)力的監(jiān)督和制約。

（二）對(duì)權(quán)力進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督制約是新形勢(shì)下高校反腐倡廉建設(shè)的現(xiàn)實(shí)需求隨著高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，教育投資、教育經(jīng)費(fèi)和各種創(chuàng)收逐年增長(zhǎng)，特別是隨著二級(jí)管理模式的推行，二級(jí)管理部門負(fù)責(zé)人可支配的經(jīng)費(fèi)數(shù)額急劇上升，由于辦學(xué)、培訓(xùn)、咨詢以及利用先進(jìn)的科研儀器設(shè)備對(duì)社會(huì)實(shí)行有償服務(wù)項(xiàng)目增多，收費(fèi)項(xiàng)目越來(lái)越多，有些高校還直接和企業(yè)聯(lián)合辦學(xué)，致使高校經(jīng)濟(jì)管理日趨復(fù)雜化。近來(lái)年，高校各種惡性經(jīng)濟(jì)案件頻發(fā)，其中基建、采購(gòu)、招生三個(gè)領(lǐng)域成為高校職務(wù)犯罪“重災(zāi)區(qū)”。這些腐敗問(wèn)題的出現(xiàn)固然有體制、機(jī)制和制度等方面的原因，更是一些高校內(nèi)部審計(jì)不力、監(jiān)督管理弱化造成的。維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律是審計(jì)的重要職能，高校內(nèi)部審計(jì)部門可以充分發(fā)揮自身的特長(zhǎng)和優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，積極配合紀(jì)檢監(jiān)察部門查辦經(jīng)濟(jì)案件，進(jìn)一步推進(jìn)高校黨風(fēng)廉政建設(shè)，使高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康有序運(yùn)行。

二、影響高校內(nèi)部審計(jì)對(duì)權(quán)力監(jiān)督制約作用發(fā)揮的主要因素

（一）對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作的地位和作用認(rèn)識(shí)不到位高校內(nèi)部審計(jì)是在政府和國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的直接推動(dòng)下發(fā)展起來(lái)的，然而受傳統(tǒng)思想觀念的影響，高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的定位不夠準(zhǔn)確，認(rèn)為學(xué)校的核心工作是教學(xué)與科研，內(nèi)部審計(jì)的職能是監(jiān)督，僅僅是查賬而已，純粹是自己找“麻煩”，把內(nèi)部審計(jì)部門與其他經(jīng)費(fèi)使用部門人為地對(duì)立起來(lái)，忽略了內(nèi)部審計(jì)的管理與服務(wù)職能。正是由于對(duì)內(nèi)部審計(jì)在權(quán)力監(jiān)督制約中的地位及其作用認(rèn)識(shí)不足，致使實(shí)際工作中重視不夠，工作部署落實(shí)不力，直接影響了高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制約作用的有效發(fā)揮。

（二）高?，F(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠規(guī)范獨(dú)立性是審計(jì)監(jiān)督制約的本質(zhì)特征，是有效發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用的內(nèi)在要求和必要條件?！秾徲?jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》指出：“法律、行政法規(guī)規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，必須設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)?！薄督逃到y(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》規(guī)定：“教育行政部門和單位應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家法律、法規(guī)和本規(guī)定，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備審計(jì)人員，開展內(nèi)部審計(jì)工作?！蹦壳?，各高校基本上都設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門，但許多高校審計(jì)部門與財(cái)務(wù)或紀(jì)檢監(jiān)察部門合署辦公，組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不獨(dú)立，嚴(yán)重影響了高校內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。

（三）高校內(nèi)部審計(jì)人力資源與審計(jì)范圍的拓展不匹配高校經(jīng)濟(jì)管理日趨復(fù)雜化，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)由原來(lái)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)逐步向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、基建修繕工程審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等領(lǐng)域擴(kuò)展，內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容和范圍越來(lái)越廣泛，而高?，F(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)人力資源無(wú)法與審計(jì)范圍的拓展相匹配。一是高校專職審計(jì)人員配備嚴(yán)重不足，很難滿足新形勢(shì)下審計(jì)覆蓋面廣、審計(jì)工作量急劇增加的現(xiàn)實(shí)需求。二是現(xiàn)有審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)單一，加上長(zhǎng)年忙于審計(jì)項(xiàng)目，與外界交流和參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)的機(jī)會(huì)都比較少，知識(shí)更新速度跟不上形勢(shì)的發(fā)展需要，勢(shì)必導(dǎo)致審計(jì)工作浮于表面、流于形式，使審計(jì)監(jiān)督的效果大打折扣。

（四）高校內(nèi)部審計(jì)思路與技術(shù)方法不適應(yīng)高校發(fā)展需求傳統(tǒng)的高校內(nèi)部審計(jì)往往偏重于事后審計(jì)，在工作思路上還習(xí)慣于就賬查賬、就事論事、就問(wèn)題查問(wèn)題，很少介入到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的起點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)施過(guò)程，難以做到對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前審計(jì)把關(guān)和事中審計(jì)控制。盡管經(jīng)過(guò)多年的實(shí)踐，高校內(nèi)部審計(jì)部門也積累了一些經(jīng)驗(yàn)，但審計(jì)方法仍然相對(duì)單一，審計(jì)技術(shù)手段仍然相對(duì)滯后。一些高校內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)工作不夠熟悉，審計(jì)還停留在對(duì)傳統(tǒng)手工賬的審查階段，嚴(yán)重影響了審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，也給內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)了很大的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）高校內(nèi)部審計(jì)成果沒(méi)有得到有效運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)成果可以為高校領(lǐng)導(dǎo)層決策提供參考，也可以作為組織部門對(duì)干部進(jìn)行人事任免和調(diào)整、紀(jì)檢監(jiān)察部門處分或澄清問(wèn)題干部的重要依據(jù)?，F(xiàn)實(shí)情況是高校內(nèi)部審計(jì)成果未能得到充分、有效運(yùn)用，其原因有三個(gè)方面。一是領(lǐng)導(dǎo)重視不夠。少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為審計(jì)工作會(huì)打擊被審計(jì)對(duì)象的積極性，不利于今后開展工作，因此在審計(jì)成果的運(yùn)用上不給予充分的支持，導(dǎo)致審計(jì)成果的浪費(fèi)。二是被審計(jì)對(duì)象不予配合。被審計(jì)對(duì)象是審計(jì)決定、審計(jì)建議的實(shí)施者，因而審計(jì)成果的運(yùn)用很大程度上取決于被審計(jì)對(duì)象是否配合。三是審計(jì)成果質(zhì)量不高。高校內(nèi)部審計(jì)專職人員數(shù)量不足、知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)單一、技術(shù)手段落后等原因影響了審計(jì)成果的可用性。

三、加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)對(duì)權(quán)力監(jiān)督制約的對(duì)策建議

（一）提高思想認(rèn)識(shí)，優(yōu)化高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督環(huán)境高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督環(huán)境的優(yōu)化在一定程度上取決于高校領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)及支持力度，特別是在人員配備及經(jīng)費(fèi)保障上要給予大力支持。與此同時(shí)，高校內(nèi)部審計(jì)部門也要通過(guò)自身不懈努力改變內(nèi)部審計(jì)單一的監(jiān)督職能，樹立內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督、管理與服務(wù)職能于一體的理念。高校內(nèi)部審計(jì)人員要增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，圍繞高校發(fā)展目標(biāo)及存在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題開展工作，積極與組織、紀(jì)檢監(jiān)察、人事、財(cái)務(wù)等部門協(xié)調(diào)配合，要經(jīng)常深入基層調(diào)查內(nèi)控和管理現(xiàn)狀，爭(zhēng)取被審計(jì)對(duì)象的理解和支持，并經(jīng)常主動(dòng)向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)層匯報(bào)工作，為內(nèi)部審計(jì)營(yíng)造一個(gè)良好的環(huán)境。

（二）合理設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，提升高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督以內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員為基本點(diǎn)，要使高校內(nèi)部審計(jì)能夠很好地發(fā)揮監(jiān)督作用，就必須從保證這兩者的獨(dú)立性開始。一方面，高校要努力爭(zhēng)取設(shè)立獨(dú)立健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，在本單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)組織上的獨(dú)立。另一方面，高校要改變內(nèi)部審計(jì)人員的年終考核、職務(wù)升遷等受被審計(jì)對(duì)象測(cè)評(píng)的模式，實(shí)行由分管內(nèi)部審計(jì)工作的高校主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行直接考核的模式，以確保內(nèi)部審計(jì)人員開展工作不受被審計(jì)對(duì)象的影響。通過(guò)上述兩方面的舉措以保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立開展審計(jì)工作，提升高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性。

（三）加強(qiáng)“人法技”建設(shè)，提高高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督水平要提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督水平，關(guān)鍵是要打造一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。首先，要注重提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)。高校內(nèi)部審計(jì)人員必須注重知識(shí)的更新和知識(shí)面的擴(kuò)展，要不斷通過(guò)后續(xù)教育，培養(yǎng)審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力，通過(guò)審計(jì)實(shí)踐，提高審計(jì)人員敏銳的洞察力、判斷力和組織協(xié)調(diào)能力，增強(qiáng)處理與解決問(wèn)題的能力。其次，要?jiǎng)?chuàng)新內(nèi)部審計(jì)思路和方法。在實(shí)施審計(jì)時(shí)，要開展事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)全過(guò)程的審計(jì)監(jiān)督，要切實(shí)采取有效措施，大力推廣和完善內(nèi)控測(cè)評(píng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等審計(jì)方法，積極探索適合高校內(nèi)部審計(jì)工作的先進(jìn)方法，提高審計(jì)工作水平。最后，要采用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)。為適應(yīng)新形勢(shì)，高校內(nèi)部審計(jì)工作在其工作方式、業(yè)務(wù)程序、檢查內(nèi)容和關(guān)鍵控制點(diǎn)等方面需要進(jìn)行一系列變革，大力推行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)效率、保證審計(jì)質(zhì)量。

（四）深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行黨的十報(bào)告指出：“要建立健全權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督體系……健全質(zhì)詢、問(wèn)責(zé)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、引咎辭職、罷免等制度……讓權(quán)力在陽(yáng)光下運(yùn)行?！边@對(duì)審計(jì)工作提出了新要求，賦予了審計(jì)工作新任務(wù)。近年來(lái)，一些高校已組織開展了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，為組織、紀(jì)檢監(jiān)察等部門科學(xué)評(píng)價(jià)、考核、監(jiān)督、任用干部開辟了良好途徑，對(duì)加強(qiáng)干部監(jiān)督管理、完善懲治和預(yù)防腐敗體系發(fā)揮了積極作用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)涉及面廣、層次高、內(nèi)容復(fù)雜的工作，要做好高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，必須要做到以下幾點(diǎn)。一是加強(qiáng)部門之間的協(xié)調(diào)與配合。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是多部門聯(lián)合開展的一項(xiàng)工作，要建立由紀(jì)檢監(jiān)察、組織、審計(jì)、人事等部門參加的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度，各部門通過(guò)制度的形式明確各自的職責(zé)，定期召開聯(lián)席會(huì)議，密切配合、各司其職、各盡其責(zé)，共同做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。二是要完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，以便全面、客觀、科學(xué)的評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況。三是關(guān)口前移，加強(qiáng)任前任中審計(jì)，以離任審計(jì)為輔。實(shí)行任前和任中審計(jì)，能夠更好地為客觀公正評(píng)價(jià)使用干部提供重要依據(jù)，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)真履行職責(zé)，依法行政，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律意識(shí)，同時(shí)還能更好地緩解審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)力量不足的矛盾。

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督范文第4篇

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；內(nèi)部審計(jì)；控制措施

近年來(lái)，國(guó)家財(cái)政體制改革不斷深入，事業(yè)單位無(wú)論是財(cái)務(wù)核算方式還是內(nèi)部管理都發(fā)生了較大的變化，作為公益性質(zhì)的事業(yè)單位財(cái)務(wù)方面的問(wèn)題不斷突顯出來(lái)，不僅預(yù)算管理存在不嚴(yán)格的問(wèn)題，而且財(cái)務(wù)信息失真嚴(yán)重，在這種情況下，事業(yè)單位通過(guò)內(nèi)部審計(jì)來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部控制，運(yùn)用科學(xué)和規(guī)范的方法來(lái)對(duì)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)和控制，確保事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

一、強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的意義

強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作，要把有效的加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金的監(jiān)督，通過(guò)審計(jì)監(jiān)督來(lái)對(duì)核算資金的分配和使用情況進(jìn)行檢查，及時(shí)對(duì)不符合規(guī)定的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行糾正。通過(guò)審計(jì)監(jiān)督可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題，及時(shí)對(duì)違規(guī)和違法行為進(jìn)行預(yù)防和查處，有效的確保了事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利開展。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作的加強(qiáng)，可以對(duì)事業(yè)單位的實(shí)際情況有一個(gè)清楚的認(rèn)識(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的程度進(jìn)行評(píng)價(jià)，為事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)提供科學(xué)的建議，從而有效的降低了決策的失誤機(jī)率。另外內(nèi)部審計(jì)充分的利用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警方式來(lái)為事業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，有利于更好的實(shí)現(xiàn)對(duì)事業(yè)單位利益的維護(hù)。

二、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)控制中存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)體系不健全

當(dāng)前我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性，與審查對(duì)象具有隸屬關(guān)系，這就對(duì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性帶來(lái)了較大的制約，再加之部分事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)控制職能的重視度不夠，這就導(dǎo)致當(dāng)前我國(guó)事業(yè)單位并沒(méi)有設(shè)置完善的內(nèi)部審計(jì)部門，內(nèi)部審計(jì)更多的歸屬于財(cái)務(wù)部門，這就導(dǎo)致其對(duì)事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的檢查和評(píng)價(jià)工作不能正常的開展，使其監(jiān)督檢查的職能不能有產(chǎn)的發(fā)揮。由于缺乏健全的內(nèi)部審計(jì)體系，從而導(dǎo)致當(dāng)前我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)職能作用的發(fā)揮受到較大的制約。

2.內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)缺乏規(guī)范性

由于受當(dāng)前行政體制的影響，我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作往往是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的指派來(lái)進(jìn)行工作，內(nèi)部審計(jì)工作具有臨時(shí)性和短期性的特點(diǎn)，再加之缺乏規(guī)范性標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作中缺乏可以參考的依據(jù)，很多時(shí)候是根據(jù)個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)來(lái)進(jìn)行審計(jì)，從而導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性受到一定的影響。

3.內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)監(jiān)督意識(shí)較差

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，事業(yè)單位管理機(jī)構(gòu)也相應(yīng)的發(fā)生了變化，但由于內(nèi)部審計(jì)處于事業(yè)單位管理機(jī)制中較為薄弱的環(huán)節(jié)，所以其發(fā)展存在著較大的滯后性。再加之內(nèi)部審計(jì)人員自身審計(jì)監(jiān)督意識(shí)較差，對(duì)內(nèi)部審計(jì)控制職能沒(méi)有明確進(jìn)行定位。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與其他部門之間又存在著較大的相關(guān)性，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員工作積極性缺乏，執(zhí)行上缺乏主動(dòng)監(jiān)督意識(shí)。審計(jì)工作是一項(xiàng)綜合性較強(qiáng)的工作，涉及較多學(xué)科的專業(yè)知識(shí)，審計(jì)人員僅依賴于自身的財(cái)務(wù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)來(lái)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督工作，這對(duì)于審計(jì)人員自身判斷能力和分析能力會(huì)帶來(lái)較大的影響。

三、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)控制的措施

1.建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，以強(qiáng)化審計(jì)控制的獨(dú)立性

在當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)控制工作開展過(guò)程中，需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行不斷調(diào)整，從而使其與當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要相適應(yīng)。審計(jì)機(jī)構(gòu)作為事業(yè)單位的監(jiān)督檢查職能部門，需確保其具有較強(qiáng)的獨(dú)立性和權(quán)威性，這樣才能更好的實(shí)施審計(jì)控制的執(zhí)行力，行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)力，所以需要將審計(jì)機(jī)構(gòu)嚴(yán)格與財(cái)務(wù)管理和經(jīng)律檢查部門進(jìn)行區(qū)別，而且在具體工作過(guò)程中還要做好部門之間的溝能和協(xié)調(diào)工作。

2.加快內(nèi)部審計(jì)職能的轉(zhuǎn)化

長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)主要針對(duì)財(cái)務(wù)狀況來(lái)進(jìn)行，但在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)控制開始向被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)狀況和管理方式方向延伸，這就需要事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作也要從傳統(tǒng)的觀念束縛中跳出來(lái)，不能再局限于監(jiān)督控制，應(yīng)該向管理和服務(wù)職能轉(zhuǎn)變，從而更好的提升審計(jì)的職能，確保經(jīng)濟(jì)管理工作進(jìn)一步完善。

3.建立健全審計(jì)質(zhì)量的控制制度

通過(guò)控制審計(jì)質(zhì)量可以有效的實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，所以需要制定健全的審計(jì)質(zhì)量控制制度，利用質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)來(lái)對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行約束。這樣不僅有利于審計(jì)人員工作的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，同時(shí)也審計(jì)責(zé)任的落實(shí)也具有極為重要的意義，有效的降低了審計(jì)工作隨意的發(fā)生，對(duì)審計(jì)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化水平的提高具有極為重要的意義。

4.端正審計(jì)工作人員的職能意識(shí)

事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作人員要提高審計(jì)控制工作質(zhì)量，就要建立起對(duì)工作負(fù)責(zé)的態(tài)度，并提高經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變化的敏感度。事業(yè)單位要尊重內(nèi)部審計(jì)工作，并對(duì)于內(nèi)部審計(jì)控制的職能給予高度重視，以正確的態(tài)度面對(duì)審計(jì)監(jiān)督檢查過(guò)程中所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題.并積極地配合以正確地處理，同時(shí)還要建立起必要的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)工作人員要熟練操作審計(jì)軟件，以提高工作效率。

四、結(jié)束語(yǔ)

事業(yè)單位的健康發(fā)展離不開內(nèi)部控制，而內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制實(shí)施的重要途徑和手段，內(nèi)部審計(jì)作為審計(jì)監(jiān)督體系中非常重要的部分，具有較強(qiáng)的執(zhí)行性，通過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性和權(quán)威性的加強(qiáng)，將有利于事業(yè)單位負(fù)責(zé)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)范化和系統(tǒng)化運(yùn)行。

參考文獻(xiàn)：

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督范文第5篇

內(nèi)部審計(jì)作為社會(huì)主義審計(jì)體系的重要組成部分的同時(shí)也是地勘單位內(nèi)部管理的主要內(nèi)容，發(fā)揮著重要作用。但近年來(lái)，地勘單位的內(nèi)部審計(jì)工作存在著參差不齊的問(wèn)題，從而使得內(nèi)部審計(jì)的職能和作用不能得到較好的履行和發(fā)揮。筆者經(jīng)過(guò)各方面的研究與探討提出以下幾個(gè)觀點(diǎn)，在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，必須明確內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)思想，正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的地位和作用，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，改革內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)手段。

關(guān)鍵詞：

內(nèi)部審計(jì)；地勘單位；探索

內(nèi)部審計(jì)是國(guó)際審計(jì)體現(xiàn)的重要組成部分，是國(guó)家審計(jì)的基礎(chǔ)，能夠?qū)ο嚓P(guān)單位進(jìn)行有效的自我監(jiān)督，是組織內(nèi)部的一種具有獨(dú)立性、客觀性的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，地勘單位建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，存在的意義在于協(xié)同單位各領(lǐng)導(dǎo)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行更加有力的監(jiān)督，在各個(gè)方面都起到積極的促進(jìn)作用。

一、明確內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)思想

為了制約和監(jiān)督地勘單位內(nèi)部工作，并且保證地勘單位經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展，明確地勘單位內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)思想是十分重要的內(nèi)容和必要的手段，內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)成為現(xiàn)代管理不可缺少的組成部分。在新的歷史條件下，地勘單位內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)思想應(yīng)遵循：以黨的思想為指導(dǎo)，認(rèn)真貫徹落實(shí)黨的精神，把以人為本的思想體現(xiàn)在實(shí)際工作中。在大方向上堅(jiān)持黨的基本路線，貫徹落實(shí)國(guó)家頒布法律法規(guī)；在小目標(biāo)上堅(jiān)持各種規(guī)章制度，靈活的開展地勘單位的工作，對(duì)被審單位進(jìn)行審計(jì)的同時(shí)幫助它們提升自身。首先，作為地勘單位的領(lǐng)導(dǎo)，更要深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作在單位發(fā)展中發(fā)揮的重要作用，對(duì)審計(jì)知識(shí)有所了解，對(duì)于相關(guān)的審計(jì)理論和審計(jì)法律法規(guī)進(jìn)行學(xué)習(xí)。時(shí)刻支持、關(guān)心和促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的開展，對(duì)于單位內(nèi)部其他各部門積極配合、認(rèn)真對(duì)待內(nèi)部審計(jì)部門給予關(guān)注，對(duì)本部門開展的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作所需要的硬件和軟件進(jìn)行及時(shí)的提供，在工作實(shí)踐中支持改革并保護(hù)改革者的積極性和創(chuàng)新性，樹立清正的工作作風(fēng)。

二、充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的地位和作用

從地勘單位的內(nèi)部審計(jì)部門建立的二十多年以來(lái)，圍繞著發(fā)展地勘產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)這一工作中心，做了大量的工作從而維護(hù)了財(cái)經(jīng)秩序，加強(qiáng)了廉政建設(shè)，推動(dòng)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展，立下了不可替代的功勞。但是，近幾年來(lái)，隨著地勘單位體制改革的進(jìn)一步深化，多種經(jīng)營(yíng)規(guī)模的飛速發(fā)展，經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)組織的多元化發(fā)展，地勘單位的內(nèi)部審計(jì)工作漸漸開始不適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)管理的需要，審計(jì)工作出現(xiàn)削弱的現(xiàn)象。究其本源，避免不了一些經(jīng)濟(jì)實(shí)體對(duì)審計(jì)人員持有對(duì)立和抵觸情緒，難以正確認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和審計(jì)監(jiān)督加強(qiáng)的唯物主義原理，以至于出現(xiàn)了一些錯(cuò)誤觀念。另外一部分領(lǐng)導(dǎo)難以正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的職能和作用，更有甚者，把發(fā)展經(jīng)濟(jì)與加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督放到對(duì)立面中來(lái)，形成了一種不良現(xiàn)象。內(nèi)部審計(jì)和國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)相比,在獨(dú)立性、審計(jì)權(quán)威和審計(jì)方式上都有著很大差異。內(nèi)部審計(jì)在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度中起到的預(yù)防保護(hù)作用，服務(wù)促進(jìn)作用和評(píng)價(jià)鑒證作用。作為地勘單位為了保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性，維護(hù)本單位合法利益的必要性，進(jìn)行的自我約束行為，通過(guò)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督，有助于強(qiáng)化單位內(nèi)部管理控制制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，對(duì)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行客觀公正的會(huì)計(jì)核算并及時(shí)地真實(shí)地公布會(huì)計(jì)信息，提高會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、可靠性。對(duì)各部門活動(dòng)作出客觀、公正的審計(jì)結(jié)論和意見(jiàn)，為單位領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠依據(jù)和正確的信息。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)進(jìn)行自我監(jiān)督工作，促使單位各級(jí)工作人員遵紀(jì)守法，嚴(yán)格執(zhí)行和遵守制度規(guī)定，通過(guò)審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題糾正錯(cuò)誤，堵塞管理漏洞，從而促進(jìn)和深化內(nèi)部的改革，挖掘單位潛力，提高單位管理水平。由此可見(jiàn)，必須要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的行業(yè)自律與引導(dǎo)，要對(duì)開展審計(jì)和審計(jì)調(diào)查工作進(jìn)行針對(duì)性的改革，保護(hù)和促進(jìn)單位的經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。另一方面企業(yè)的管理當(dāng)局要賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)足夠的權(quán)力，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)也要善于利用審計(jì)工作，使之形成足夠的管理性權(quán)威，便于內(nèi)部審計(jì)行使權(quán)力和履行責(zé)任，提高內(nèi)部審計(jì)的效率和效果，發(fā)揮審計(jì)工作的重要地位和作用。

三、加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，提高服務(wù)意識(shí)

隨著社會(huì)發(fā)展，地勘單位在轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制進(jìn)程中，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度已經(jīng)成為客觀需要，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和行為進(jìn)行有力的監(jiān)督和檢查，服務(wù)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展。審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)是辨證統(tǒng)一的關(guān)系。表現(xiàn)形式是監(jiān)督，一種出于對(duì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)進(jìn)行服務(wù)的管理手段，其目的在于通過(guò)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的健康和穩(wěn)定發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)以監(jiān)督為形式，服務(wù)經(jīng)濟(jì)師目的，兩者只有緊密結(jié)合,才能有效地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的重要作用。因此，審計(jì)工作必須堅(jiān)持一切從實(shí)際出發(fā)，實(shí)事求是，客觀且公正，還應(yīng)具體問(wèn)題具體分析。且是處于當(dāng)前新舊財(cái)政政策及經(jīng)濟(jì)法規(guī)交替過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)工作更是尤為重要。堅(jiān)持“三個(gè)有利于”的原則，學(xué)習(xí)黨的新時(shí)期的方針、政策，對(duì)于有關(guān)的經(jīng)濟(jì)法規(guī)進(jìn)一步深化理解。要敢于突破舊的思想糟粕的束縛，靈活、全面的利用政策。從而進(jìn)一步促進(jìn)單位的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，充分發(fā)揮審計(jì)工作為經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)的功能。

四、改革內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段

地勘單位應(yīng)隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)手段，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)工作人員應(yīng)對(duì)相關(guān)的計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)知識(shí)進(jìn)行充分的學(xué)習(xí)，在掌握傳統(tǒng)方法的基礎(chǔ)上，熟練掌握計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，廣泛運(yùn)用審計(jì)方法。將現(xiàn)在計(jì)算機(jī)技術(shù)運(yùn)用到內(nèi)部審計(jì)工作之中，提高內(nèi)部審計(jì)的公正性和正確性，提高了審計(jì)工作的效率，降低了審計(jì)成本。

作者：李桃 單位：山東省物化探勘查院

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