車船使用稅計(jì)稅辦法
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車船使用稅計(jì)稅辦法范文第1篇
摘要：關(guān)稅是價(jià)內(nèi)稅，它是由海關(guān)負(fù)責(zé)征收的。關(guān)稅計(jì)算的依據(jù)是完稅價(jià)格和關(guān)稅稅率。消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，是國(guó)家對(duì)某些特定商品進(jìn)行特殊調(diào)節(jié)而設(shè)立的稅種。增值稅是價(jià)外稅，其計(jì)算方法有扣稅法和扣額法兩種，我國(guó)目前只采用扣稅法。營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，外貿(mào)企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)、出售或出租無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)都要交納營(yíng)業(yè)稅。
關(guān)鍵詞：稅金；核算
中圖分類號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673－291X（2011）23－0144－02
一、關(guān)稅
（一）關(guān)稅計(jì)算的依據(jù)
關(guān)稅是價(jià)內(nèi)稅，它是由海關(guān)負(fù)責(zé)征收的。關(guān)稅計(jì)算的依據(jù)是完稅價(jià)格和關(guān)稅稅率。
海關(guān)以進(jìn)出口貨物的實(shí)際成交價(jià)格為基礎(chǔ)審定完稅價(jià)格：實(shí)際成交價(jià)格是指一般貿(mào)易項(xiàng)目下進(jìn)口或出口貨物的買方為購(gòu)買該項(xiàng)貨物向賣方實(shí)際支付或應(yīng)當(dāng)支付的價(jià)格。它包括兩層含義：一是確定完稅價(jià)格時(shí)必須以貨物的實(shí)際成交的價(jià)格為基礎(chǔ)；二是納稅義務(wù)人向海關(guān)申報(bào)的價(jià)格并不一定等于完稅價(jià)格，只有經(jīng)過(guò)海關(guān)審核并接受的申報(bào)價(jià)格才能作為完稅價(jià)格。對(duì)于不真實(shí)或不準(zhǔn)確的申報(bào)價(jià)格，海關(guān)可依照稅法規(guī)定對(duì)有關(guān)進(jìn)出口貨物的申報(bào)價(jià)格進(jìn)行調(diào)整或另行估定完稅價(jià)格。
關(guān)稅按照其征收的環(huán)節(jié)不同，可分為進(jìn)口關(guān)稅和出口關(guān)稅兩種。
1.進(jìn)口關(guān)稅計(jì)算的依據(jù)是進(jìn)口商品完稅價(jià)格和進(jìn)口關(guān)稅稅率。
（1）進(jìn)口商品完稅價(jià)格。進(jìn)口貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的CIF價(jià)格作為完稅價(jià)格。它包括貨價(jià)，加上貨物運(yùn)抵中國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的包裝、運(yùn)輸、保險(xiǎn)和其他勞務(wù)費(fèi)用。
（2）進(jìn)口關(guān)稅稅率。國(guó)家對(duì)國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或供應(yīng)不足的生活必需品和生產(chǎn)資料實(shí)行低稅率或免稅；對(duì)國(guó)內(nèi)已能生產(chǎn)或非國(guó)計(jì)民生必需品，實(shí)行較高的稅率，以限制進(jìn)口。進(jìn)口關(guān)稅稅率共分21類，詳細(xì)內(nèi)容見(jiàn)《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口稅則》。
2.出口關(guān)稅計(jì)算的依據(jù)是出口商品完稅價(jià)格和出口關(guān)稅稅率。
（1）出口商品完稅價(jià)格。出口貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的售予境外的FOB價(jià)格，扣除出口關(guān)稅后作為完稅價(jià)格。
出口貨物成交價(jià)格中含有支付給國(guó)外的傭金，如與貨物的離岸價(jià)格分列，應(yīng)予以扣除；如未單獨(dú)列明的，則不予扣除。
出口貨物的FOB價(jià)格，應(yīng)以該項(xiàng)貨物運(yùn)離關(guān)境前的最后一個(gè)口岸的FOB價(jià)格為實(shí)際FOB價(jià)格。
（2）出口關(guān)稅稅率。國(guó)家為了發(fā)展出口貿(mào)易，保護(hù)國(guó)內(nèi)資源，優(yōu)化出口商品結(jié)構(gòu)，除了對(duì)需要限制出口的極少數(shù)原材料及半成品等35種商品征收出口關(guān)稅外，其他絕大多數(shù)商品都免征出口關(guān)稅，出口關(guān)稅稅率在20%～50%之間。
（二）關(guān)稅的計(jì)算和核算
1.進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)算和核算。進(jìn)口貨物以外幣計(jì)價(jià)成交的，由海關(guān)按照填發(fā)稅款交納憑證之日中國(guó)人民銀行公布的人民幣對(duì)外幣交易的中間價(jià)折合成人民幣。完稅價(jià)格計(jì)算到元為止，元以下四舍五入。關(guān)稅的起征點(diǎn)為人民幣10元。進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)作為商品采購(gòu)成本的組成部分。其計(jì)算公式如下：
應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅額=進(jìn)口商品完稅價(jià)格×進(jìn)口關(guān)稅稅率
進(jìn)口商品完稅價(jià)格=進(jìn)口商品CIF價(jià)格（原幣）×市場(chǎng)匯率（中間價(jià)）
如為進(jìn)口業(yè)務(wù)發(fā)生的關(guān)稅額，應(yīng)由受托的外貿(mào)企業(yè)代征代交的，受托的外貿(mào)企業(yè)收到海關(guān)填發(fā)的稅款交納憑證時(shí)，則應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”賬戶；貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅”賬戶。
2.出口關(guān)稅的計(jì)算和核算。出口貨物以外幣計(jì)價(jià)成交的，計(jì)征關(guān)稅時(shí)的外幣折合、完稅價(jià)格的取值和起征點(diǎn)與對(duì)進(jìn)口關(guān)稅的規(guī)定相同。在此不再重述。
如為出口業(yè)務(wù)發(fā)生的關(guān)稅額，應(yīng)由受托的外貿(mào)企業(yè)代征代交的，受托的外貿(mào)企業(yè)收到海關(guān)簽發(fā)稅款交納憑證時(shí)，則應(yīng)借記“應(yīng)付賬款”賬戶；貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交出口關(guān)稅”賬戶。
進(jìn)出口貨物的納稅人或他們的人應(yīng)當(dāng)在海關(guān)填發(fā)稅款交納憑證的次日起7日內(nèi)向指定銀行交納。進(jìn)口貨物在完稅后才能進(jìn)人國(guó)內(nèi)市場(chǎng)流通，出口貨物完稅后才能裝船出口。在交納關(guān)稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金”賬戶；貸記“銀行存款”賬戶。
二、消費(fèi)稅
消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，是國(guó)家對(duì)某些特定商品進(jìn)行特殊調(diào)節(jié)而設(shè)立的稅種。征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品包括：煙、酒及酒精、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、小汽車和摩托車等11個(gè)稅目。凡生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口這11個(gè)稅目?jī)?nèi)商品的單位和個(gè)人，均要交納消費(fèi)稅。
（一）消費(fèi)稅計(jì)算的依據(jù)
外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅由海關(guān)代征，由進(jìn)口人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。消費(fèi)稅的計(jì)稅辦法有從價(jià)定率和從量定額兩種。這兩種辦法的計(jì)算依據(jù)是不同的。
1.消費(fèi)稅從價(jià)定率計(jì)算的依據(jù)。從價(jià)定率是指根據(jù)進(jìn)口消費(fèi)品的組成計(jì)稅價(jià)格和確定的消費(fèi)稅稅率計(jì)算消費(fèi)稅額的辦法。它計(jì)算的依據(jù)有以下兩項(xiàng)。
（1）組成計(jì)稅價(jià)格。進(jìn)口商品以關(guān)稅完稅價(jià)格，加上關(guān)稅，除以1減消費(fèi)稅率后的商數(shù)，作為進(jìn)口商品消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格。
（2）消費(fèi)稅稅率。進(jìn)口商品按不同的稅目或子目確定消費(fèi)稅稅率，稅率為3%～40%。
2.消費(fèi)稅從量定額計(jì)算的依據(jù)。從量定額的計(jì)算方法是指根據(jù)進(jìn)口消費(fèi)品的數(shù)量和確定的單位稅額計(jì)算消費(fèi)稅額的辦法。采用這種辦法計(jì)算的依據(jù)是海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品的進(jìn)口征稅數(shù)量和稅法規(guī)定的單位稅額。
在應(yīng)稅消費(fèi)品中，除黃酒、啤酒、汽油、柴油4種產(chǎn)品實(shí)行從量定額計(jì)稅辦法外，其他產(chǎn)品均實(shí)行從價(jià)定率的計(jì)稅辦法。
（二）消費(fèi)稅的計(jì)算和核算
進(jìn)口商品消費(fèi)稅額主要采用從價(jià)定率辦法計(jì)算。進(jìn)口商品的消費(fèi)稅額應(yīng)列入商品采購(gòu)成本，其計(jì)算公式如下：
應(yīng)納消費(fèi)稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率
組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅額/1－消費(fèi)稅稅率
進(jìn)口商品消費(fèi)稅額采用從量定額辦法計(jì)算時(shí)，其計(jì)算公式如下：
應(yīng)納消費(fèi)稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額
三、營(yíng)業(yè)稅
（一）營(yíng)業(yè)稅計(jì)算的依據(jù)
營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，外貿(mào)企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)，出售或出租無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)都要交納營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅計(jì)算的依據(jù)是營(yíng)業(yè)額和營(yíng)業(yè)稅稅率。
1.營(yíng)業(yè)額。營(yíng)業(yè)額是指納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、出售或出租無(wú)形資產(chǎn)及銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。
2.營(yíng)業(yè)稅稅率。營(yíng)業(yè)稅稅率按照行業(yè)、類別不同分別采用了不同的比例稅率。交通運(yùn)輸業(yè)為3%，出售、出租無(wú)形資產(chǎn)為5%，銷售不動(dòng)產(chǎn)為5%。
（二）營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算和核算
外貿(mào)企業(yè)提供業(yè)務(wù)、運(yùn)輸業(yè)務(wù)、出租無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅列入“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶；支付出售無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅列人“營(yíng)業(yè)外收人”賬戶；支付出售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅則列人“固定資產(chǎn)清理”賬戶。營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算公式如下：
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=計(jì)稅營(yíng)業(yè)額×營(yíng)業(yè)稅稅率
四、城市維護(hù)建設(shè)稅
（一）城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)算的依據(jù)
城市維護(hù)建設(shè)稅稅款專門(mén)用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)建設(shè)。它以納稅人實(shí)際交納的增值稅額、消費(fèi)稅額和營(yíng)業(yè)稅額為計(jì)稅的依據(jù)，將其乘以規(guī)定的稅率。城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率按納稅人所在地的不同，分為如下3種：納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%。
（二）城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算和核算
外貿(mào)企業(yè)負(fù)擔(dān)的城市維護(hù)建設(shè)稅，因主營(yíng)業(yè)務(wù)而發(fā)生的，應(yīng)列入“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶；因出租無(wú)形資產(chǎn)而發(fā)生的，應(yīng)列人“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶；因出售無(wú)形資產(chǎn)而發(fā)生的，應(yīng)列入“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶；因出售不動(dòng)產(chǎn)而發(fā)生的，則應(yīng)列人“固定資產(chǎn)清理”賬戶。應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算公式如下：
應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅額=（應(yīng)納增值稅+應(yīng)納消費(fèi)稅+應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅）×適用稅率
城市維護(hù)建設(shè)稅一般在月末提取，次月初交納。
五、印花稅
印花稅根據(jù)購(gòu)銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、借款合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、技術(shù)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)和股份轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)的金額，按稅法規(guī)定的稅率交納；營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，根據(jù)“實(shí)收資本”加“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額按5‰的稅率交納，其他賬簿每件交納5元；權(quán)利、許可證照每件交納5元。
印花稅由納稅人自行計(jì)算自行購(gòu)買印花稅票，自行貼花，并由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要購(gòu)買印花稅票時(shí)，借記“管理費(fèi)用”賬戶；貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”賬戶。
六、房產(chǎn)稅、車船使用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅
房產(chǎn)稅有從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種。企業(yè)自用的房產(chǎn)采用從價(jià)計(jì)征，根據(jù)房產(chǎn)的余值，按1.2%的稅率交納。其計(jì)算公式如下：
應(yīng)納房產(chǎn)稅額=房產(chǎn)余值× 1.2%
房產(chǎn)余值=房產(chǎn)原值×[1－（10%～30%）]
企業(yè)出租的房產(chǎn)，根據(jù)房產(chǎn)的租金收人，按12%的稅率交納，其計(jì)算公式如下：
應(yīng)納房產(chǎn)稅額=房產(chǎn)租金收入×12%
車船使用稅以輛、凈噸位和載重噸位從量計(jì)征。乘人汽（電）車、摩托車、非機(jī)動(dòng)車以輛為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，機(jī)動(dòng)船舶和載重汽車以凈噸位為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，非機(jī)動(dòng)船按載重噸位為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)。
城鎮(zhèn)土地使用稅根據(jù)實(shí)際使用土地的面積，按稅法規(guī)定的單位稅額交納。其計(jì)算公式如下：
應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅額=應(yīng)稅土地的實(shí)際占用面積×適用單位稅額
一般規(guī)定每平方米的年稅額，大城市為0.50―10.00元；中等城市為0.40―8.00元；小城市為0.30―6.00元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)為0.20―4.00元。
房產(chǎn)稅、車船使用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅均采取按年征收，分期交納的方法。
參考文獻(xiàn)：
車船使用稅計(jì)稅辦法范文第2篇
（一）財(cái)產(chǎn)課稅體系的比較
廣義地看，世界各國(guó)對(duì)財(cái)產(chǎn)的課稅主要分為三大體系，一是對(duì)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的交易行為征稅，多以流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)，一般以營(yíng)業(yè)稅、轉(zhuǎn)讓稅、登記稅、印花稅或增值稅等形式，征收比例稅率或累進(jìn)稅率；二是對(duì)占有、使用財(cái)產(chǎn)進(jìn)行課稅，多以財(cái)產(chǎn)評(píng)估價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)，分為對(duì)全部財(cái)產(chǎn)征稅（一般財(cái)產(chǎn)稅）和對(duì)個(gè)別財(cái)產(chǎn)征稅（如土地稅，房屋稅、房地產(chǎn)稅），征收比例稅率或累進(jìn)稅率；三是對(duì)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收益征稅，如土地增值稅，多采用累進(jìn)稅率。
（二）財(cái)產(chǎn)稅比重的比較
據(jù)OECD組織資料顯示，發(fā)達(dá)國(guó)家財(cái)產(chǎn)稅收入占地方稅收入總額比例較高，美國(guó)占80%，加拿大占84.5%，英國(guó)占93%，澳大利亞則高達(dá)99.6%。由于財(cái)產(chǎn)稅征收金額較大、權(quán)數(shù)較重，從而形成了“多征稅、多提供公共服務(wù)、稅源多增加”的良性循環(huán)機(jī)制，使其在地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)中發(fā)揮了積極的調(diào)節(jié)作用。發(fā)展中國(guó)家財(cái)產(chǎn)稅占地方稅收入比重較低，但多把財(cái)產(chǎn)稅劃歸地方收入。亞洲國(guó)家的一些大城市房地產(chǎn)稅占地方財(cái)政收入比重一般在23%～54%之間。由此可見(jiàn)，世界各國(guó)財(cái)產(chǎn)稅在地方稅中都占有舉足輕重的地位，是地方財(cái)力的重要來(lái)源。
（三）財(cái)產(chǎn)稅制要素的比較
1、課稅主體。轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)交易行為的課稅主體多數(shù)以賣方為納稅人；也有以買方為納稅人，主要是設(shè)置不動(dòng)產(chǎn)或房地產(chǎn)購(gòu)置稅的國(guó)家，如韓國(guó)、日本等。世界各國(guó)對(duì)轉(zhuǎn)讓、占有和使用財(cái)產(chǎn)的課稅，納稅人一般是產(chǎn)權(quán)所有者或使用者。
2、課稅對(duì)象和稅基。對(duì)世界上多數(shù)國(guó)家來(lái)說(shuō)，財(cái)產(chǎn)稅最主要的課稅對(duì)象是房屋和土地，但在具體征稅對(duì)象和稅基上又各有區(qū)別。有的國(guó)家單獨(dú)對(duì)房屋、土地課稅，計(jì)稅依據(jù)是財(cái)產(chǎn)的資本市場(chǎng)價(jià)值或評(píng)估價(jià)值或其年租金。各國(guó)征收財(cái)產(chǎn)稅的房屋范圍不盡一致：如加拿大、印尼、美國(guó)、瑞典都將土地和建筑物的資本價(jià)值納入稅基；但瑞典只有住宅用地和住宅樓繳納財(cái)產(chǎn)稅，剔除了商業(yè)財(cái)產(chǎn)；英國(guó)對(duì)包括樓房、平房、公寓、活動(dòng)房屋和可供居住用的船只等，以其估定價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)征稅；有的國(guó)家將土地、房屋并入其他財(cái)產(chǎn)一起課稅。如日本將原來(lái)分開(kāi)征收的地租稅、房屋稅，船舶稅、鐵路稅等財(cái)產(chǎn)稅稅種合并征收固定資產(chǎn)稅。其中對(duì)房屋課稅的納稅人是房屋的所有者，課稅對(duì)象包括納稅人擁有的一切房屋，計(jì)稅基礎(chǔ)是房屋的估定價(jià)值；巴西的土地稅分為農(nóng)村土地稅和城市財(cái)產(chǎn)稅，前者的課稅對(duì)象是用于種植、放牧和其他農(nóng)業(yè)性活動(dòng)的土地，城鎮(zhèn)土地不在應(yīng)稅范圍內(nèi)，計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)按土地面積和土地使用比率分為三類計(jì)征，后者的課稅對(duì)象是城市土地和土地上的房屋及建筑物，計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)稅土地和房屋建筑物的評(píng)估價(jià)值。
3、稅率。比較廣泛使用比例稅率，在對(duì)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益和流轉(zhuǎn)額課稅時(shí)也采用累進(jìn)稅率，僅有個(gè)別國(guó)家采用定額稅率。稅率可由中央政府法定，也可由地方政府根據(jù)受益人的預(yù)算需要和預(yù)算周期確定。如美國(guó)、加拿大，稅率的確定一般由地方政府自行決定，較高一級(jí)政府只對(duì)其設(shè)限制規(guī)定。而丹麥、法國(guó)和日本，中央政府對(duì)地方政府征收的稅率都規(guī)定了固定限額或最高額。
4、起征點(diǎn)和減免稅優(yōu)惠。一些國(guó)家或地區(qū)在稅收管轄權(quán)內(nèi)，對(duì)財(cái)產(chǎn)課稅制定有起征點(diǎn)，如澳大利亞維多利亞州對(duì)低于14萬(wàn)元的財(cái)產(chǎn)價(jià)值不征稅，日本對(duì)土地占有稅也規(guī)定了免征額，確定了固定資產(chǎn)稅和城市規(guī)劃稅的最低起征點(diǎn)。同時(shí)各國(guó)對(duì)農(nóng)業(yè)用地給予不同程度的減免稅。荷蘭、英國(guó)、澳大利亞和瑞典農(nóng)業(yè)用地全部不計(jì)入稅基。法國(guó)對(duì)農(nóng)場(chǎng)建筑實(shí)行免稅，其他許多國(guó)家都通過(guò)特殊估價(jià)和征稅措施給農(nóng)業(yè)提供稅收優(yōu)惠待遇，如日本對(duì)城區(qū)的農(nóng)業(yè)用地按其估算價(jià)值的一半進(jìn)行征稅；國(guó)際上對(duì)林地一般都提供免稅待遇。如智利、法國(guó)都給林地提供了免稅照顧。
二、我國(guó)財(cái)產(chǎn)稅制的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題
目前，我國(guó)采用的是個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅，主要稅種有房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、契稅，有人也把土地增值稅、耕地占用稅包括進(jìn)去。
我國(guó)的財(cái)產(chǎn)稅制在以下方面存在著明顯的不足：一是財(cái)產(chǎn)課稅范圍窄、稅種少，收入規(guī)模小。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全國(guó)財(cái)產(chǎn)稅收入約占稅收總收入的2.04%，約占地方稅收入的4.12%。據(jù)四川省及成都市“九五”期間的統(tǒng)計(jì)，財(cái)產(chǎn)各稅占全部地方稅收的比重約5%～6%。由于所占比重過(guò)低，導(dǎo)致其職能弱化，難于充分發(fā)揮調(diào)節(jié)功能作用；二是內(nèi)外兩套財(cái)產(chǎn)稅制，既增加了征管難度，又不符合世貿(mào)組織要求的統(tǒng)一、公平、公正的原則；三是計(jì)稅依據(jù)不合理、不規(guī)范；四是財(cái)產(chǎn)評(píng)估制度、財(cái)產(chǎn)登記制度和財(cái)產(chǎn)稅收政策不健全，稅收征管不嚴(yán)，部門(mén)協(xié)作配合不夠，稅款流失現(xiàn)象較為嚴(yán)重；五是個(gè)別稅種設(shè)置重疊，稅基交叉，存在重復(fù)征稅之嫌。
三、國(guó)際財(cái)產(chǎn)稅制借鑒
（一）稅種設(shè)置覆蓋面廣、征收范圍寬。目前，各國(guó)的財(cái)產(chǎn)稅覆蓋了財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、占有、使用和收益各環(huán)節(jié)，體現(xiàn)了稅制調(diào)節(jié)課稅對(duì)象價(jià)值運(yùn)動(dòng)全過(guò)程的客觀要求。征收范圍較寬，不僅僅局限于城鎮(zhèn)房地產(chǎn)，而且也包括農(nóng)村、農(nóng)場(chǎng)建筑物和土地。遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅廣泛受到各國(guó)重視。
（二）各國(guó)普遍建立以市場(chǎng)價(jià)值（又稱改良資本價(jià)值）或評(píng)估價(jià)值為核心的稅基體系。以價(jià)值為核心能夠準(zhǔn)確反映真實(shí)的稅基，隨經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶動(dòng)稅基的提高進(jìn)而穩(wěn)步提高財(cái)產(chǎn)稅收入；同時(shí)，也可以體現(xiàn)公平稅負(fù)、合理負(fù)擔(dān)的原則。
（三）稅率設(shè)計(jì)以比例稅率和累進(jìn)稅率居多。對(duì)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、占有、使用環(huán)節(jié)多采用比例稅率，對(duì)收益和所得環(huán)節(jié)多采用累進(jìn)稅率，但這不是絕對(duì)的，各國(guó)根據(jù)各自的經(jīng)濟(jì)、文化背景設(shè)計(jì)各具特色的稅率制度；各國(guó)的遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅稅率仍將以超額累進(jìn)稅率為主，但級(jí)次表現(xiàn)出減少趨勢(shì)。
（四）大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家都建立了規(guī)范而嚴(yán)密的財(cái)產(chǎn)登記和系統(tǒng)、完整的財(cái)產(chǎn)評(píng)估制度。這是財(cái)產(chǎn)稅課稅的基礎(chǔ)，但發(fā)展中國(guó)家與發(fā)達(dá)國(guó)家比較有較大的差距。
（五）建立內(nèi)外統(tǒng)一的財(cái)產(chǎn)稅制。
四、改革財(cái)產(chǎn)稅制的建議
（一）合理設(shè)置稅種，增加稅種覆蓋面
1、合并、統(tǒng)一房地產(chǎn)稅制，設(shè)立房地產(chǎn)稅。合并現(xiàn)行的房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等三個(gè)稅種，設(shè)立統(tǒng)一的房地產(chǎn)稅。一方面體現(xiàn)了世貿(mào)組織的國(guó)民待遇原則，另一方面符合簡(jiǎn)化稅制、便于征管和降低征收成本的國(guó)際通行做法。而且城鎮(zhèn)土地使用稅本身屬于財(cái)產(chǎn)稅而非資源稅，“房依地存、地隨房走”，房屋和土地的規(guī)劃、評(píng)估緊密相連，城鎮(zhèn)土地的國(guó)家所有不影響三稅的合并和統(tǒng)一；且房?jī)r(jià)的上漲多半緣于地價(jià)的上漲，三稅統(tǒng)一有可行的理論基礎(chǔ)。
2、合并內(nèi)外兩套車船稅稅制。對(duì)凡在我國(guó)境內(nèi)擁有車船的單位和個(gè)人，不論車船是否被使用以及使用的頻率如何，均應(yīng)繳納車船稅。
3、適時(shí)開(kāi)征遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅。在遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅的開(kāi)征上，一是要科學(xué)地選擇稅制模式。基于我國(guó)遺產(chǎn)繼承人可自行分割交接財(cái)產(chǎn)，公民的納稅意識(shí)不強(qiáng)等實(shí)際情況，宜選擇美國(guó)等實(shí)行的總遺產(chǎn)稅制和總贈(zèng)與稅制。即對(duì)被繼承人的遺產(chǎn)總額征收遺產(chǎn)稅，對(duì)贈(zèng)與人的財(cái)產(chǎn)征收贈(zèng)與稅。二是科學(xué)確定征稅對(duì)象、范圍及征管程序。參照國(guó)際慣例，課稅對(duì)象范圍應(yīng)包括動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，以超額累進(jìn)稅率并規(guī)定適當(dāng)?shù)钠鹫鼽c(diǎn)，合理確定扣除項(xiàng)目，如設(shè)喪葬費(fèi)用扣除，遺產(chǎn)管理費(fèi)用扣除、債務(wù)扣除、捐贈(zèng)扣除、合理負(fù)擔(dān)費(fèi)用扣除等。最后，制定有關(guān)部門(mén)相互協(xié)調(diào)配合的征管措施。
（二）擴(kuò)大財(cái)產(chǎn)稅征收范圍
1、擴(kuò)大房地產(chǎn)稅的征稅范圍。一是房地產(chǎn)稅的征稅范圍應(yīng)該擴(kuò)大到農(nóng)村用于種植、放牧和其他農(nóng)業(yè)性活動(dòng)的土地及房屋。與此同時(shí)，相應(yīng)調(diào)整降低農(nóng)業(yè)產(chǎn)出稅負(fù)。二是對(duì)城鎮(zhèn)居民擁有的房屋征收房地產(chǎn)稅。隨著我國(guó)住宅商品化的發(fā)展和人們收入水平的提高，私人擁有的房產(chǎn)不斷增加，已經(jīng)具備了對(duì)私有房產(chǎn)課稅的條件。同時(shí)，房屋的折算價(jià)值分配逐步向高收入個(gè)人傾斜，因而對(duì)城鎮(zhèn)居民自用住房課征（比例稅率）財(cái)產(chǎn)稅在整體上將產(chǎn)生“累進(jìn)”效應(yīng)。在具體征收時(shí)，可借鑒國(guó)際通行做法，對(duì)人均居住面積設(shè)置起征點(diǎn)，對(duì)城鎮(zhèn)居民自用房課征比例稅，使城市房地產(chǎn)稅的納稅人涵蓋全部城鎮(zhèn)土地和房屋的所有人。
2、合理設(shè)置房地產(chǎn)稅的稅目。我國(guó)房地產(chǎn)稅可下設(shè)農(nóng)村土地使用稅和城鎮(zhèn)房地產(chǎn)稅，前者對(duì)農(nóng)村用于種植、放牧和其他農(nóng)業(yè)性活動(dòng)的田、地、山、蕩占地課征，后者主要對(duì)城鎮(zhèn)企業(yè)和個(gè)人擁有的土地使用權(quán)及土地上的房屋和建筑物課征。城郊結(jié)合部的土地及房屋、建筑的處理可借鑒巴西的做法，即確定土地是否屬于城市房地產(chǎn)稅的課稅范圍，一是看其是否作為農(nóng)用，二是在土地的1.5英里范圍內(nèi)至少有以下設(shè)施中的兩項(xiàng)：人行道、自來(lái)水主線、排污設(shè)施、街燈、公共學(xué)校。如土地不作為農(nóng)用，又符合第二項(xiàng)要求，就應(yīng)該視為城市土地。
（三）建立以市場(chǎng)價(jià)值為核心的稅基體系，科學(xué)確定財(cái)產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)
1、調(diào)整房地產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)。從國(guó)際上看，財(cái)產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)包括年度租金價(jià)值，改良資本價(jià)值（市場(chǎng)評(píng)估價(jià)值）、未改良資本價(jià)值和占用面積。改良資本價(jià)值制度的計(jì)稅依據(jù)是土地和房產(chǎn)的完全市場(chǎng)價(jià)值，更符合“量能納稅”原則。此外，該計(jì)稅依據(jù)具有“交易證據(jù)多、便于誠(chéng)信納稅，收入富有彈性”的特點(diǎn)，是各國(guó)的房地產(chǎn)稅趨于采用該計(jì)稅依據(jù)的重要因素。當(dāng)然，這需要相應(yīng)完善符合我國(guó)國(guó)情的房地產(chǎn)評(píng)價(jià)方法體系和房地產(chǎn)評(píng)估制度。
2、調(diào)整車船稅計(jì)稅依據(jù)。作為世界通行的財(cái)產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)主要有兩種：一是依車船原值作一定比例的扣除；二是依車船的市場(chǎng)價(jià)值，即評(píng)估值。從理論上講，后者更科學(xué)，但是考慮到市場(chǎng)和評(píng)估工作本身的局限性、工作量和征收成本，現(xiàn)階段可采用前者作為計(jì)稅依據(jù)。至于扣除比例中央可規(guī)定一個(gè)幅度范圍，各地方政府視本地實(shí)際情況在此范圍內(nèi)確定具體的扣除比例。另外，對(duì)單位價(jià)值低于一定標(biāo)準(zhǔn)的車船給予免征照顧。
（四）合理確定各財(cái)產(chǎn)稅的稅率
1、合理確定房地產(chǎn)稅的稅率。參照美國(guó)、加拿大的做法，在確定稅率的形式和大小時(shí)可以賦予地方政府一定幅度范圍（如0.5%～3%）內(nèi)的自。稅率的確定應(yīng)反映“寬稅基、低稅率”的稅制改革趨勢(shì)。
2、合理確定車船稅稅率。在以車船價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)的情況下，改過(guò)去的固定稅額為比例稅率，以公平稅賦，比例稅率的大小應(yīng)該與目前對(duì)車船的收費(fèi)及環(huán)保問(wèn)題統(tǒng)籌考慮。
（五）建立以財(cái)產(chǎn)評(píng)稅制度為核心的征管運(yùn)作體系
1、建立以房地產(chǎn)評(píng)稅制度為核心的財(cái)產(chǎn)評(píng)稅制度體系。應(yīng)建立完善的財(cái)產(chǎn)稅評(píng)估制度，制定評(píng)稅法規(guī)和操作規(guī)程，設(shè)置專門(mén)的財(cái)產(chǎn)評(píng)稅機(jī)構(gòu)，是未來(lái)財(cái)產(chǎn)稅制發(fā)展的基本趨勢(shì)。
2、建立與財(cái)產(chǎn)登記、評(píng)估、稅收征管有關(guān)的信息數(shù)據(jù)庫(kù)，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行搜集、處理、存儲(chǔ)和管理，以獲取有效的財(cái)產(chǎn)信息和征管資料。
（六）財(cái)產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠問(wèn)題
1、取消城鎮(zhèn)居民住房的財(cái)產(chǎn)稅優(yōu)惠。避免對(duì)出租住房的歧視，有利于加強(qiáng)對(duì)個(gè)人私房出租的稅收征管。可對(duì)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的居民住房采取起征點(diǎn)的辦法予以免稅優(yōu)惠。
車船使用稅計(jì)稅辦法范文第3篇
（一）財(cái)產(chǎn)課稅體系的比較廣義地看，世界各國(guó)對(duì)財(cái)產(chǎn)的課稅主要分為三大體系，一是對(duì)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的交易行為征稅，多以流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)，一般以營(yíng)業(yè)稅、轉(zhuǎn)讓稅、登記稅、印花稅或增值稅等形式，征收比例稅率或累進(jìn)稅率；二是對(duì)占有、使用財(cái)產(chǎn)進(jìn)行課稅，多以財(cái)產(chǎn)評(píng)估價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)，分為對(duì)全部財(cái)產(chǎn)征稅（一般財(cái)產(chǎn)稅）和對(duì)個(gè)別財(cái)產(chǎn)征稅（如土地稅，房屋稅、房地產(chǎn)稅），征收比例稅率或累進(jìn)稅率；三是對(duì)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收益征稅，如土地增值稅，多采用累進(jìn)稅率。
（二）財(cái)產(chǎn)稅比重的比較據(jù)OECD組織資料顯示，發(fā)達(dá)國(guó)家財(cái)產(chǎn)稅收入占地方稅收入總額比例較高，美國(guó)占80%，加拿大占84.5%，英國(guó)占93%，澳大利亞則高達(dá)99.6%.由于財(cái)產(chǎn)稅征收金額較大、權(quán)數(shù)較重，從而形成了“多征稅、多提供公共服務(wù)、稅源多增加”的良性循環(huán)機(jī)制，使其在地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)中發(fā)揮了積極的調(diào)節(jié)作用。發(fā)展中國(guó)家財(cái)產(chǎn)稅占地方稅收入比重較低，但多把財(cái)產(chǎn)稅劃歸地方收入。亞洲國(guó)家的一些大城市房地產(chǎn)稅占地方財(cái)政收入比重一般在23%～54%之間。由此可見(jiàn)，世界各國(guó)財(cái)產(chǎn)稅在地方稅中都占有舉足輕重的地位，是地方財(cái)力的重要來(lái)源。
（三）財(cái)產(chǎn)稅制要素的比較1、課稅主體。轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)交易行為的課稅主體多數(shù)以賣方為納稅人；也有以買方為納稅人，主要是設(shè)置不動(dòng)產(chǎn)或房地產(chǎn)購(gòu)置稅的國(guó)家，如韓國(guó)、日本等。世界各國(guó)對(duì)轉(zhuǎn)讓、占有和使用財(cái)產(chǎn)的課稅，納稅人一般是產(chǎn)權(quán)所有者或使用者。
2、課稅對(duì)象和稅基。對(duì)世界上多數(shù)國(guó)家來(lái)說(shuō)，財(cái)產(chǎn)稅最主要的課稅對(duì)象是房屋和土地，但在具體征稅對(duì)象和稅基上又各有區(qū)別。有的國(guó)家單獨(dú)對(duì)房屋、土地課稅，計(jì)稅依據(jù)是財(cái)產(chǎn)的資本市場(chǎng)價(jià)值或評(píng)估價(jià)值或其年租金。各國(guó)征收財(cái)產(chǎn)稅的房屋范圍不盡一致：如加拿大、印尼、美國(guó)、瑞典都將土地和建筑物的資本價(jià)值納入稅基；但瑞典只有住宅用地和住宅樓繳納財(cái)產(chǎn)稅，剔除了商業(yè)財(cái)產(chǎn)；英國(guó)對(duì)包括樓房、平房、公寓、活動(dòng)房屋和可供居住用的船只等，以其估定價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)征稅；有的國(guó)家將土地、房屋并入其他財(cái)產(chǎn)一起課稅。如日本將原來(lái)分開(kāi)征收的地租稅、房屋稅，船舶稅、鐵路稅等財(cái)產(chǎn)稅稅種合并征收固定資產(chǎn)稅。其中對(duì)房屋課稅的納稅人是房屋的所有者，課稅對(duì)象包括納稅人擁有的一切房屋，計(jì)稅基礎(chǔ)是房屋的估定價(jià)值；巴西的土地稅分為農(nóng)村土地稅和城市財(cái)產(chǎn)稅，前者的課稅對(duì)象是用于種植、放牧和其他農(nóng)業(yè)性活動(dòng)的土地，城鎮(zhèn)土地不在應(yīng)稅范圍內(nèi)，計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)按土地面積和土地使用比率分為三類計(jì)征，后者的課稅對(duì)象是城市土地和土地上的房屋及建筑物，計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)稅土地和房屋建筑物的評(píng)估價(jià)值。
3、稅率。比較廣泛使用比例稅率，在對(duì)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益和流轉(zhuǎn)額課稅時(shí)也采用累進(jìn)稅率，僅有個(gè)別國(guó)家采用定額稅率。稅率可由中央政府法定，也可由地方政府根據(jù)受益人的預(yù)算需要和預(yù)算周期確定。如美國(guó)、加拿大，稅率的確定一般由地方政府自行決定，較高一級(jí)政府只對(duì)其設(shè)限制規(guī)定。而丹麥、法國(guó)和日本，中央政府對(duì)地方政府征收的稅率都規(guī)定了固定限額或最高額。
4、起征點(diǎn)和減免稅優(yōu)惠。一些國(guó)家或地區(qū)在稅收管轄權(quán)內(nèi)，對(duì)財(cái)產(chǎn)課稅制定有起征點(diǎn)，如澳大利亞維多利亞州對(duì)低于14萬(wàn)元的財(cái)產(chǎn)價(jià)值不征稅，日本對(duì)土地占有稅也規(guī)定了免征額，確定了固定資產(chǎn)稅和城市規(guī)劃稅的最低起征點(diǎn)。同時(shí)各國(guó)對(duì)農(nóng)業(yè)用地給予不同程度的減免稅。荷蘭、英國(guó)、澳大利亞和瑞典農(nóng)業(yè)用地全部不計(jì)入稅基。法國(guó)對(duì)農(nóng)場(chǎng)建筑實(shí)行免稅，其他許多國(guó)家都通過(guò)特殊估價(jià)和征稅措施給農(nóng)業(yè)提供稅收優(yōu)惠待遇，如日本對(duì)城區(qū)的農(nóng)業(yè)用地按其估算價(jià)值的一半進(jìn)行征稅；國(guó)際上對(duì)林地一般都提供免稅待遇。如智利、法國(guó)都給林地提供了免稅照顧。
二、我國(guó)財(cái)產(chǎn)稅制的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題目前，我國(guó)采用的是個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅，主要稅種有房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、契稅，有人也把土地增值稅、耕地占用稅包括進(jìn)去。
我國(guó)的財(cái)產(chǎn)稅制在以下方面存在著明顯的不足：一是財(cái)產(chǎn)課稅范圍窄、稅種少，收入規(guī)模小。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全國(guó)財(cái)產(chǎn)稅收入約占稅收總收入的2.04%，約占地方稅收入的4.12%.據(jù)四川省及成都市“九五”期間的統(tǒng)計(jì)，財(cái)產(chǎn)各稅占全部地方稅收的比重約5%～6%.由于所占比重過(guò)低，導(dǎo)致其職能弱化，難于充分發(fā)揮調(diào)節(jié)功能作用；二是內(nèi)外兩套財(cái)產(chǎn)稅制，既增加了征管難度，又不符合世貿(mào)組織要求的統(tǒng)一、公平、公正的原則；三是計(jì)稅依據(jù)不合理、不規(guī)范；四是財(cái)產(chǎn)評(píng)估制度、財(cái)產(chǎn)登記制度和財(cái)產(chǎn)稅收政策不健全，稅收征管不嚴(yán)，部門(mén)協(xié)作配合不夠，稅款流失現(xiàn)象較為嚴(yán)重；五是個(gè)別稅種設(shè)置重疊，稅基交叉，存在重復(fù)征稅之嫌。
三、國(guó)際財(cái)產(chǎn)稅制借鑒
（一）稅種設(shè)置覆蓋面廣、征收范圍寬。目前，各國(guó)的財(cái)產(chǎn)稅覆蓋了財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、占有、使用和收益各環(huán)節(jié)，體現(xiàn)了稅制調(diào)節(jié)課稅對(duì)象價(jià)值運(yùn)動(dòng)全過(guò)程的客觀要求。征收范圍較寬，不僅僅局限于城鎮(zhèn)房地產(chǎn)，而且也包括農(nóng)村、農(nóng)場(chǎng)建筑物和土地。遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅廣泛受到各國(guó)重視。
（二）各國(guó)普遍建立以市場(chǎng)價(jià)值（又稱改良資本價(jià)值）或評(píng)估價(jià)值為核心的稅基體系。以價(jià)值為核心能夠準(zhǔn)確反映真實(shí)的稅基，隨經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶動(dòng)稅基的提高進(jìn)而穩(wěn)步提高財(cái)產(chǎn)稅收入；同時(shí)，也可以體現(xiàn)公平稅負(fù)、合理負(fù)擔(dān)的原則。
（三）稅率設(shè)計(jì)以比例稅率和累進(jìn)稅率居多。對(duì)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、占有、使用環(huán)節(jié)多采用比例稅率，對(duì)收益和所得環(huán)節(jié)多采用累進(jìn)稅率，但這不是絕對(duì)的，各國(guó)根據(jù)各自的經(jīng)濟(jì)、文化背景設(shè)計(jì)各具特色的稅率制度；各國(guó)的遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅稅率仍將以超額累進(jìn)稅率為主，但級(jí)次表現(xiàn)出減少趨勢(shì)。
（四）大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家都建立了規(guī)范而嚴(yán)密的財(cái)產(chǎn)登記和系統(tǒng)、完整的財(cái)產(chǎn)評(píng)估制度。這是財(cái)產(chǎn)稅課稅的基礎(chǔ)，但發(fā)展中國(guó)家與發(fā)達(dá)國(guó)家比較有較大的差距。
（五）建立內(nèi)外統(tǒng)一的財(cái)產(chǎn)稅制。
四、改革財(cái)產(chǎn)稅制的建議
（一）合理設(shè)置稅種，增加稅種覆蓋面1、合并、統(tǒng)一房地產(chǎn)稅制，設(shè)立房地產(chǎn)稅。合并現(xiàn)行的房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等三個(gè)稅種，設(shè)立統(tǒng)一的房地產(chǎn)稅。一方面體現(xiàn)了世貿(mào)組織的國(guó)民待遇原則，另一方面符合簡(jiǎn)化稅制、便于征管和降低征收成本的國(guó)際通行做法。而且城鎮(zhèn)土地使用稅本身屬于財(cái)產(chǎn)稅而非資源稅，“房依地存、地隨房走”，房屋和土地的規(guī)劃、評(píng)估緊密相連，城鎮(zhèn)土地的國(guó)家所有不影響三稅的合并和統(tǒng)一；且房?jī)r(jià)的上漲多半緣于地價(jià)的上漲，三稅統(tǒng)一有可行的理論基礎(chǔ)。
2、合并內(nèi)外兩套車船稅稅制。對(duì)凡在我國(guó)境內(nèi)擁有車船的單位和個(gè)人，不論車船是否被使用以及使用的頻率如何，均應(yīng)繳納車船稅。
3、適時(shí)開(kāi)征遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅。在遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅的開(kāi)征上，一是要科學(xué)地選擇稅制模式。基于我國(guó)遺產(chǎn)繼承人可自行分割交接財(cái)產(chǎn)，公民的納稅意識(shí)不強(qiáng)等實(shí)際情況，宜選擇美國(guó)等實(shí)行的總遺產(chǎn)稅制和總贈(zèng)與稅制。即對(duì)被繼承人的遺產(chǎn)總額征收遺產(chǎn)稅，對(duì)贈(zèng)與人的財(cái)產(chǎn)征收贈(zèng)與稅。二是科學(xué)確定征稅對(duì)象、范圍及征管程序。參照國(guó)際慣例，課稅對(duì)象范圍應(yīng)包括動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，以超額累進(jìn)稅率并規(guī)定適當(dāng)?shù)钠鹫鼽c(diǎn)，合理確定扣除項(xiàng)目，如設(shè)喪葬費(fèi)用扣除，遺產(chǎn)管理費(fèi)用扣除、債務(wù)扣除、捐贈(zèng)扣除、合理負(fù)擔(dān)費(fèi)用扣除等。最后，制定有關(guān)部門(mén)相互協(xié)調(diào)配合的征管措施。
（二）擴(kuò)大財(cái)產(chǎn)稅征收范圍1、擴(kuò)大房地產(chǎn)稅的征稅范圍。一是房地產(chǎn)稅的征稅范圍應(yīng)該擴(kuò)大到農(nóng)村用于種植、放牧和其他農(nóng)業(yè)性活動(dòng)的土地及房屋。與此同時(shí)，相應(yīng)調(diào)整降低農(nóng)業(yè)產(chǎn)出稅負(fù)。二是對(duì)城鎮(zhèn)居民擁有的房屋征收房地產(chǎn)稅。隨著我國(guó)住宅商品化的發(fā)展和人們收入水平的提高，私人擁有的房產(chǎn)不斷增加，已經(jīng)具備了對(duì)私有房產(chǎn)課稅的條件。同時(shí)，房屋的折算價(jià)值分配逐步向高收入個(gè)人傾斜，因而對(duì)城鎮(zhèn)居民自用住房課征（比例稅率）財(cái)產(chǎn)稅在整體上將產(chǎn)生“累進(jìn)”效應(yīng)。在具體征收時(shí)，可借鑒國(guó)際通行做法，對(duì)人均居住面積設(shè)置起征點(diǎn)，對(duì)城鎮(zhèn)居民自用房課征比例稅，使城市房地產(chǎn)稅的納稅人涵蓋全部城鎮(zhèn)土地和房屋的所有人。
2、合理設(shè)置房地產(chǎn)稅的稅目。我國(guó)房地產(chǎn)稅可下設(shè)農(nóng)村土地使用稅和城鎮(zhèn)房地產(chǎn)稅，前者對(duì)農(nóng)村用于種植、放牧和其他農(nóng)業(yè)性活動(dòng)的田、地、山、蕩占地課征，后者主要對(duì)城鎮(zhèn)企業(yè)和個(gè)人擁有的土地使用權(quán)及土地上的房屋和建筑物課征。城郊結(jié)合部的土地及房屋、建筑的處理可借鑒巴西的做法，即確定土地是否屬于城市房地產(chǎn)稅的課稅范圍，一是看其是否作為農(nóng)用，二是在土地的1.5英里范圍內(nèi)至少有以下設(shè)施中的兩項(xiàng)：人行道、自來(lái)水主線、排污設(shè)施、街燈、公共學(xué)校。如土地不作為農(nóng)用，又符合第二項(xiàng)要求，就應(yīng)該視為城市土地。
（三）建立以市場(chǎng)價(jià)值為核心的稅基體系，科學(xué)確定財(cái)產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)1、調(diào)整房地產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)。從國(guó)際上看，財(cái)產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)包括年度租金價(jià)值，改良資本價(jià)值（市場(chǎng)評(píng)估價(jià)值）、未改良資本價(jià)值和占用面積。改良資本價(jià)值制度的計(jì)稅依據(jù)是土地和房產(chǎn)的完全市場(chǎng)價(jià)值，更符合“量能納稅”原則。此外，該計(jì)稅依據(jù)具有“交易證據(jù)多、便于誠(chéng)信納稅，收入富有彈性”的特點(diǎn)，是各國(guó)的房地產(chǎn)稅趨于采用該計(jì)稅依據(jù)的重要因素。當(dāng)然，這需要相應(yīng)完善符合我國(guó)國(guó)情的房地產(chǎn)評(píng)價(jià)方法體系和房地產(chǎn)評(píng)估制度。
2、調(diào)整車船稅計(jì)稅依據(jù)。作為世界通行的財(cái)產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)主要有兩種：一是依車船原值作一定比例的扣除；二是依車船的市場(chǎng)價(jià)值，即評(píng)估值。從理論上講，后者更科學(xué)，但是考慮到市場(chǎng)和評(píng)估工作本身的局限性、工作量和征收成本，現(xiàn)階段可采用前者作為計(jì)稅依據(jù)。至于扣除比例中央可規(guī)定一個(gè)幅度范圍，各地方政府視本地實(shí)際情況在此范圍內(nèi)確定具體的扣除比例。另外，對(duì)單位價(jià)值低于一定標(biāo)準(zhǔn)的車船給予免征照顧。
（四）合理確定各財(cái)產(chǎn)稅的稅率1、合理確定房地產(chǎn)稅的稅率。參照美國(guó)、加拿大的做法，在確定稅率的形式和大小時(shí)可以賦予地方政府一定幅度范圍（如0.5%～3%）內(nèi)的自。稅率的確定應(yīng)反映“寬稅基、低稅率”的稅制改革趨勢(shì)。
2、合理確定車船稅稅率。在以車船價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)的情況下，改過(guò)去的固定稅額為比例稅率，以公平稅賦，比例稅率的大小應(yīng)該與目前對(duì)車船的收費(fèi)及環(huán)保問(wèn)題統(tǒng)籌考慮。
（五）建立以財(cái)產(chǎn)評(píng)稅制度為核心的征管運(yùn)作體系1、建立以房地產(chǎn)評(píng)稅制度為核心的財(cái)產(chǎn)評(píng)稅制度體系。應(yīng)建立完善的財(cái)產(chǎn)稅評(píng)估制度，制定評(píng)稅法規(guī)和操作規(guī)程，設(shè)置專門(mén)的財(cái)產(chǎn)評(píng)稅機(jī)構(gòu)，是未來(lái)財(cái)產(chǎn)稅制發(fā)展的基本趨勢(shì)。
2、建立與財(cái)產(chǎn)登記、評(píng)估、稅收征管有關(guān)的信息數(shù)據(jù)庫(kù)，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行搜集、處理、存儲(chǔ)和管理，以獲取有效的財(cái)產(chǎn)信息和征管資料。
（六）財(cái)產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠問(wèn)題1、取消城鎮(zhèn)居民住房的財(cái)產(chǎn)稅優(yōu)惠。避免對(duì)出租住房的歧視，有利于加強(qiáng)對(duì)個(gè)人私房出租的稅收征管。可對(duì)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的居民住房采取起征點(diǎn)的辦法予以免稅優(yōu)惠。
車船使用稅計(jì)稅辦法范文第4篇
1、稅收優(yōu)惠方式過(guò)于單調(diào)
我國(guó)旅游業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠政策主要集中在企業(yè)所得稅減免上，而一些事關(guān)行業(yè)大局的稅種，如營(yíng)業(yè)稅減免優(yōu)惠適用面卻很窄，目前只集中在與旅游有關(guān)的文化領(lǐng)域，如展覽館、博物館門(mén)票收入免征營(yíng)業(yè)稅，其他類型旅游企業(yè)營(yíng)業(yè)稅均沒(méi)有任何優(yōu)惠。這種本末倒置的稅收優(yōu)惠方式造成最直接的影響就是許多旅游資源的前期開(kāi)發(fā)資金不足，以及旅游資源開(kāi)發(fā)資金來(lái)源方式單一，從而使我國(guó)很多潛在的旅游資源優(yōu)勢(shì)沒(méi)有發(fā)揮出來(lái)，難以提升該行業(yè)在整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系中的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。
2、旅游業(yè)稅收征管難度大。
由于旅游行業(yè)本身的性質(zhì)與特點(diǎn)，決定了對(duì)該行業(yè)稅收的征收和管理存在很多問(wèn)題。旅游餐飲稅收難管理，餐飲發(fā)票漏洞大，很多消費(fèi)者索要發(fā)票意識(shí)不強(qiáng)；旅行社之間惡性競(jìng)爭(zhēng)，大打價(jià)格戰(zhàn)，實(shí)行低收入接待，低價(jià)格攬客；導(dǎo)游和特種行業(yè)稅收征管難；旅游運(yùn)輸車輛稅收難征收，不少旅游運(yùn)營(yíng)利用車輛流動(dòng)性大，收入隱蔽、分散的特點(diǎn)而逃稅漏稅。掛靠的旅游企業(yè)只向掛靠企業(yè)繳納一定的承包費(fèi)用或管理費(fèi)，大多采取不辦證照、不領(lǐng)發(fā)票、不做賬的辦法進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，使稅務(wù)部門(mén)不好確定其納稅主體，核定計(jì)稅依據(jù)。
3、地方稅權(quán)過(guò)于集中。
地方稅是地方政府對(duì)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)行調(diào)空的重要工具。但是我國(guó)目前的地方稅管理權(quán)仍高度集中與中央，省級(jí)政府只有個(gè)別稅種起征點(diǎn)和稅率幅度的決定權(quán)，這種非常有限的稅權(quán)使地方政府很難根據(jù)地方經(jīng)濟(jì)實(shí)際實(shí)施稅收的區(qū)位調(diào)節(jié)，不能發(fā)揮稅收因地制宜的調(diào)節(jié)功能和體現(xiàn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)的特殊性，尤其是減免權(quán)限的上限，使地方政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)缺少有效手段，對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的獎(jiǎng)勵(lì)或限制政策無(wú)從體現(xiàn)，更談不上對(duì)旅游等產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的有效調(diào)節(jié)。
二、完善我國(guó)旅游稅收的對(duì)策
1、完善旅游業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)投資主體多元化。
雖然我國(guó)目前是實(shí)行政府主導(dǎo)型的旅游經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略，但僅僅依靠財(cái)政性資金來(lái)開(kāi)發(fā)我國(guó)的旅游資源，顯然是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。可以考慮在政府主導(dǎo)的前提下，通過(guò)一系列的稅收優(yōu)惠政策來(lái)吸引多元化的投資主體。
在具體措施上，首先可順應(yīng)目前統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的呼聲，在統(tǒng)一內(nèi)外資所得稅的基礎(chǔ)上，對(duì)從事旅游資源開(kāi)發(fā)的企業(yè)可以實(shí)行投資抵免的政策，允許企業(yè)在盈利后將投資的20%抵免企業(yè)所得稅，其他的抵免事項(xiàng)可以比照現(xiàn)行企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定；其次，為鼓勵(lì)企業(yè)對(duì)旅游產(chǎn)業(yè)的再投資，促進(jìn)旅游企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，允許企業(yè)在稅前提取一定的比例金用于旅游資源的再開(kāi)發(fā)，同時(shí)還應(yīng)鼓勵(lì)個(gè)人投資，如對(duì)個(gè)人購(gòu)買國(guó)家旅游企業(yè)的債券、股票的利息、股息紅利所得可以免征個(gè)人所得稅等。
2、加強(qiáng)旅游業(yè)稅收征管。
一是規(guī)范旅行社發(fā)票管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)為每一家旅行社建立發(fā)票臺(tái)賬，認(rèn)真審查其發(fā)票填開(kāi)范圍與內(nèi)容，掌握其發(fā)票填開(kāi)金額。管理或稽查部門(mén)根據(jù)臺(tái)賬登記情況，核查其發(fā)票填開(kāi)金額與賬面收入是否一致，確定旅行社收入的真實(shí)性。同時(shí)應(yīng)加大對(duì)旅行社取得發(fā)票的核查力度，加強(qiáng)對(duì)旅游企業(yè)發(fā)生成本的承運(yùn)部門(mén)、旅游景點(diǎn)的發(fā)票進(jìn)行管理。二是制定旅游業(yè)稅收管理辦法。應(yīng)針對(duì)旅游業(yè)定價(jià)彈性大的特點(diǎn)，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)會(huì)同旅游局、旅游公司、旅游購(gòu)物中心等旅游行政管理部門(mén)，掌握旅游行業(yè)的平均利潤(rùn)情況，測(cè)算出平均稅收負(fù)擔(dān)率，對(duì)企業(yè)所得稅實(shí)行源泉監(jiān)控，對(duì)賬面長(zhǎng)期虧損，達(dá)不到平均利潤(rùn)的旅游企業(yè)，應(yīng)采取核定征收方式，并對(duì)毛利率進(jìn)行核實(shí)確保營(yíng)業(yè)稅稅基不受侵蝕。
車船使用稅計(jì)稅辦法范文第5篇
[中圖分類號(hào)]：F810.42 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]：A
[文章編號(hào)]：1002-213（2013）-10--02
第一章 構(gòu)建我國(guó)和諧社會(huì)背景下綠色稅收的原則
我國(guó)有必要盡快建立和完善適合我國(guó)國(guó)情的綠色稅收體系，以節(jié)約自然能源，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)；推廣低碳技術(shù)，降低溫室氣體排放強(qiáng)度，積極應(yīng)對(duì)全球氣候變化；保護(hù)生態(tài)環(huán)境，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展與人口資源環(huán)境相協(xié)調(diào)，走可持續(xù)發(fā)展之路。為了更好地構(gòu)建和完善和諧社會(huì)下綠色稅收體系，筆者認(rèn)為應(yīng)遵循以下原則：
一、經(jīng)濟(jì)發(fā)展兼顧環(huán)境保護(hù)原則
自然環(huán)境是人類社會(huì)不可或缺、賴以生存和發(fā)展的最基本資料，也是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不可或缺的生產(chǎn)資料。保護(hù)生態(tài)環(huán)境不僅是響應(yīng)全球性環(huán)境保護(hù)的號(hào)召，也是解決目前經(jīng)濟(jì)遭遇的資源問(wèn)題、環(huán)境瓶頸問(wèn)題的正確途徑，是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的必由之路。因此，經(jīng)濟(jì)發(fā)展必須兼顧環(huán)境保護(hù)。
二、綠色稅收的社會(huì)公益性原則
綠色稅收區(qū)別于其他類別稅收的重要特點(diǎn)就是公益性。對(duì)比其他稅制往往是從增加國(guó)家的財(cái)政收入、為各級(jí)政府部門(mén)提供運(yùn)轉(zhuǎn)資金、減小貧富差距等經(jīng)濟(jì)方面出發(fā)點(diǎn)。而綠色稅收的并不以經(jīng)濟(jì)手段作為其主要處出發(fā)點(diǎn)，它主要是緩解生態(tài)環(huán)境的日趨惡化的嚴(yán)峻問(wèn)題，改變?nèi)藗兩a(chǎn)生活的生態(tài)依賴，將這部分資金提供到社會(huì)環(huán)保公益之中。
三、堅(jiān)持循序漸進(jìn)的原則
雖然國(guó)外許多西方發(fā)達(dá)國(guó)家為其保護(hù)本國(guó)環(huán)境的而建立起了綠色稅收體系并取得很好成績(jī)，但是他們綠色稅收政策體系也是要通過(guò)幾十年的調(diào)整與完善而趨于完備的。我國(guó)目前還處于建立綠色稅收體系的初級(jí)階段，不能盲目地直接照搬照抄它們的政策，而是要對(duì)它們的優(yōu)點(diǎn)與不足之處進(jìn)行研究，結(jié)合我國(guó)目前的基本國(guó)情，建立符合我國(guó)資源環(huán)保特點(diǎn)，建立和發(fā)展適合本國(guó)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)效發(fā)展的綠色稅收體系。
四、堅(jiān)持綠色稅收靈活性原則
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)和科技的不斷發(fā)展，以及先進(jìn)的節(jié)能和低污染的綠色科技的普及使用，綠色稅收必然在我國(guó)的環(huán)境保護(hù)領(lǐng)域中起著越來(lái)越重要的作用。因此，保持綠色稅收的靈活性對(duì)于逐步建立社會(huì)主義和諧社會(huì)綠色稅收體系的來(lái)說(shuō)十分重要，使其能根據(jù)環(huán)保的狀況及需求對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出相應(yīng)的變化調(diào)整。同時(shí)我們也應(yīng)該保持綠色稅收政策的相對(duì)穩(wěn)定性，只有這樣，企業(yè)才能有較穩(wěn)定的發(fā)展決策及生產(chǎn)計(jì)劃。
第二章 構(gòu)建和完善我國(guó)社會(huì)主義和諧社會(huì)下綠色稅收的對(duì)策
社會(huì)主義和諧社會(huì)下綠色稅收要求稅收必須發(fā)揮宏觀調(diào)控作用，運(yùn)用稅收的手段，促進(jìn)資源的合理開(kāi)發(fā)配置和運(yùn)用，鼓勵(lì)對(duì)生態(tài)環(huán)境的保護(hù)和建設(shè)，提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的質(zhì)量和效益，選擇生態(tài)環(huán)保的稅收政策，促進(jìn)人與自然和諧。綠色稅收形成體系不是一蹴而就的，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，稅收制度的綠色化就逐漸得到完善，增大綠色稅收在整個(gè)稅制中的比重，對(duì)國(guó)家資源環(huán)境的保護(hù)與改善起到的促進(jìn)作用會(huì)更加明顯。但就短期而言，本人對(duì)構(gòu)建和完善社會(huì)主義和諧社會(huì)下我國(guó)綠色稅收有以下一些構(gòu)想。
一、 增強(qiáng)現(xiàn)有稅種的“綠色化”程度
1、進(jìn)一步完善資源稅，增強(qiáng)其環(huán)保功能
第一，對(duì)資源稅的征收范圍進(jìn)一步擴(kuò)大。我國(guó)目前的資源稅的征收范圍非常狹窄，對(duì)于資源回收行為和資源浪費(fèi)現(xiàn)象并沒(méi)有控制的和調(diào)節(jié)的作用，僅僅是對(duì)資源的開(kāi)采征收稅。這與我國(guó)目前的資源短缺、利用率低的實(shí)際情況非常不符。同時(shí)，像其他一些必須加以保護(hù)的資源例如土地、海洋、森林、草原、灘涂、濕地、淡水和地?zé)岬茸匀毁Y源也沒(méi)有列入征收范圍。
第二，將淡水資源納入資源稅的征收范圍。淡水資源是人類生存不可或缺的必要資源，是所有生產(chǎn)和生活正常運(yùn)轉(zhuǎn)不可或缺的基礎(chǔ)資源，是社會(huì)和諧發(fā)展、社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略性資源。現(xiàn)今我國(guó)的淡水資源管理仍然缺乏統(tǒng)一的管理與規(guī)劃，存在著水資源開(kāi)發(fā)不合理利用，在使用上也存在著嚴(yán)重浪費(fèi)，同時(shí)水資源污染又缺乏有效治理等嚴(yán)重問(wèn)題。為了保護(hù)我國(guó)淡水資源，本人建議應(yīng)該停止收繳水資源使用費(fèi)，在資源稅的稅目中另行增設(shè)水資源稅，依照不同的水源，分別設(shè)立地下水、地表水、礦泉水等三個(gè)子目，按照節(jié)約控制生產(chǎn)和生活用水和嚴(yán)格控制污染水的原則來(lái)實(shí)行差別稅額。
第三，將耕地占用稅和土地使用稅調(diào)整并納入資源稅中。將那些被采伐或開(kāi)墾的，用于興建工程或者用于建設(shè)生活設(shè)施的不管是土地城市土地還是農(nóng)村土地，都要根據(jù)土地所處的地理位置和狀況、土地的大小面積、土地開(kāi)發(fā)的用途、土地的使用年限等情況分類進(jìn)行征收土地資源稅。通過(guò)該種稅目的調(diào)節(jié)以緩解我國(guó)土地利用的許多矛盾，可以使得我國(guó)的土地資源能夠獲得更優(yōu)化的配置。
第四，將海洋、森林、草原、灘涂、濕地和地?zé)岬茸匀毁Y源列入征收范圍。
海底各種礦產(chǎn)資源例如天然氣石油等、海中的化學(xué)物質(zhì)、存在的各種動(dòng)植物及微生物、潮汐、洋流所產(chǎn)生的能量等。我國(guó)海洋資源雖然豐富，但目前開(kāi)發(fā)利用的程度很低。因此應(yīng)該對(duì)海洋資源征收資源稅，以保護(hù)和利用好海洋資源。森林資源、草原、灘涂、濕地等資源也急需受到合理利用與保護(hù)，也應(yīng)該列入資源稅征收范圍當(dāng)中。資源稅開(kāi)征范圍的擴(kuò)大可以保護(hù)我國(guó)的資源特別是不可再生資源，同時(shí)也能夠增加政府的財(cái)政收入。
2、進(jìn)一步完善資源稅的計(jì)稅依據(jù)和方法
目前現(xiàn)行資源稅的計(jì)稅依據(jù)只是按資源產(chǎn)品的銷售數(shù)量，而這種計(jì)稅依據(jù)容易造成企業(yè)積壓資源產(chǎn)品，使得資源產(chǎn)品不能得到及時(shí)有效利用。建議應(yīng)改為按資源的實(shí)際產(chǎn)量計(jì)稅。通過(guò)調(diào)整資源稅計(jì)稅，可以引導(dǎo)企業(yè)開(kāi)?、生產(chǎn)、制造等過(guò)程中珍惜與節(jié)約各種資源，避免浪費(fèi)。稅檔之間拉開(kāi)差距，使資源稅真正起到保護(hù)資源，提高資源的開(kāi)發(fā)利用率的作用。
3、進(jìn)一步完善車船使用稅
適當(dāng)調(diào)整我國(guó)車船使用稅的征稅標(biāo)準(zhǔn)，在制定該稅征收依據(jù)時(shí)，將車船的使用強(qiáng)度考慮進(jìn)去，這樣可減少車船的使用頻率，可以緩解城市中交通擁擠現(xiàn)象，使其減輕大氣污染的生態(tài)功能得以充分發(fā)揮。同時(shí)對(duì)公共交通車輛采取減稅或者免稅，減低公交運(yùn)營(yíng)成本。促進(jìn)城市公共交通的發(fā)展，同樣可以緩解城市中交通擁擠現(xiàn)象。對(duì)于電動(dòng)車輛等清潔能源車輛采取減稅政策。
4、進(jìn)一步完善消費(fèi)稅
第一，調(diào)整征收范圍。
我國(guó)應(yīng)當(dāng)調(diào)整消費(fèi)稅的征收范圍，對(duì)一些特殊產(chǎn)品征收消費(fèi)稅，因其具有特種消費(fèi)稅性質(zhì)。例如無(wú)法二次回收利用的材料、一次性使用產(chǎn)品、比較落后技術(shù)或工藝進(jìn)行生產(chǎn)的各類產(chǎn)品等。
第二，提高部分應(yīng)稅消費(fèi)品的稅率。
對(duì)環(huán)境污染嚴(yán)重的消費(fèi)品和消費(fèi)行為。例如煙花爆竹等消費(fèi)品以及汽油、柴油等消費(fèi)品，應(yīng)征收較高的消費(fèi)稅。
第三，根據(jù)不同地區(qū)的收入和消費(fèi)水平考慮征收消費(fèi)附加稅。
由于我國(guó)各地區(qū)特別是內(nèi)地和沿海地區(qū)收入水平和消費(fèi)水平差異較大，可以考慮高收入和高消費(fèi)地區(qū)征收一定比例的地方性消費(fèi)附加稅，這樣可以增加地方財(cái)源，稅金用于環(huán)境保護(hù)。
5、進(jìn)一步完善進(jìn)口關(guān)稅
許多西方發(fā)達(dá)國(guó)家均設(shè)置了綠色關(guān)稅，有效阻止污染產(chǎn)品流入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)。因此我們建立適合我國(guó)國(guó)情的綠色關(guān)稅制度。對(duì)于環(huán)境監(jiān)測(cè)和研究?jī)x器、治理污染設(shè)備、環(huán)境無(wú)害化技術(shù)等進(jìn)口的先進(jìn)國(guó)外設(shè)備減征進(jìn)口關(guān)稅。
二、改革排污收費(fèi)制度，新增環(huán)境保護(hù)稅
目前，排污費(fèi)在雖然在保護(hù)環(huán)境方面起到了一定的作用，但是效果不明顯，調(diào)控力度不足。開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅勢(shì)在必行，根據(jù)我國(guó)“清費(fèi)立稅”的精神，借鑒國(guó)外環(huán)境保護(hù)稅實(shí)施的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，彌補(bǔ)已實(shí)施的環(huán)境保護(hù)稅的不足，開(kāi)征新的綠色稅收之環(huán)境保護(hù)稅。
1、環(huán)境保護(hù)稅征收對(duì)象
根據(jù)國(guó)際通行的“誰(shuí)污染，誰(shuí)付費(fèi)”的慣例，環(huán)境保護(hù)稅的征收對(duì)象一般是：污染生活環(huán)境的行為、損壞生態(tài)環(huán)境的行為、影響人們正常生活的排污行為、在生產(chǎn)生活消費(fèi)過(guò)程中形成的不可降解物等等。
2、環(huán)境保護(hù)稅具體稅目
（1）水污染稅
征稅對(duì)象包括排放工業(yè)污水和水污染物的企業(yè)及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者、農(nóng)業(yè)化肥使用排放的農(nóng)業(yè)污水農(nóng)場(chǎng)經(jīng)營(yíng)者及排放生活污水的城鎮(zhèn)居民。以“誰(shuí)污染誰(shuí)負(fù)擔(dān)”的原則，課征時(shí)可以依據(jù)總污水排放量大小等數(shù)據(jù)來(lái)確定，以量計(jì)征。對(duì)于污水排放量無(wú)法準(zhǔn)確得出的情況，可以參考納稅人的污染源使用情況、生產(chǎn)設(shè)備的運(yùn)轉(zhuǎn)系數(shù)、企業(yè)的降污自潔能力以及生產(chǎn)遵循的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)等因素測(cè)算其大致的排放量。
（2）空氣污染稅
大氣污染的來(lái)源主要包括生活性污染、生產(chǎn)性污染及交通運(yùn)輸性污染。生活性污染主要是采暖用鍋爐和做飯爐灶所用的煤炭燃燒所產(chǎn)生的廢氣和煙塵。生產(chǎn)性污染包括煤和石油燃燒過(guò)程中及工業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中所產(chǎn)生的廢氣和煙塵等，還有農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中產(chǎn)生的農(nóng)藥?kù)F滴等。交通運(yùn)輸性污染主要是各種交通運(yùn)輸工具例如汽車、火車、飛機(jī)等排出的尾氣。對(duì)其征稅主要依據(jù)粉塵和應(yīng)稅氣體的各自排放總量從量計(jì)征，或者也可以按照粉塵和應(yīng)稅氣體的排放濃度分段累進(jìn)計(jì)征。
（3）固體廢棄物（固體垃圾）污染稅
固體廢棄物又稱為固體垃圾，主要包括企業(yè)生產(chǎn)中工業(yè)固體廢物、城市日常生活中或者為城市日常生活提供服務(wù)的活動(dòng)中產(chǎn)生的固體廢棄物、和有害廢物。對(duì)于固體廢棄物的征稅可按照可降解、難降解但可回收、不可降解且難回收、內(nèi)含有毒有害類成分等類別實(shí)行差別稅率，從量計(jì)征。例如一般可短期降解類的生活垃圾如費(fèi)紙、瓜果皮類、動(dòng)物內(nèi)臟類等廢棄物，從輕計(jì)征；難降解但可回收如鐵罐裝包裝物和塑料類瓶裝包裝物等廢棄物也可從輕計(jì)征；而對(duì)于不可降解且難回收的建筑垃圾等應(yīng)從重計(jì)征；對(duì)于內(nèi)含有毒有害類成分的如含重金屬的干電池及其他各種電子元件一旦直接拋棄于土壤中，必然對(duì)土壤及水源造成嚴(yán)重危害，對(duì)于這一類同樣應(yīng)從重計(jì)征。我們可以參考國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)對(duì)一些一次性的消費(fèi)品，可以在其生產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行征稅，并提倡垃圾按包裝分類，有利于回收再利用。
（4）噪聲污染稅
噪聲污染主要包括交通噪聲（包括機(jī)動(dòng)車輛、船舶、地鐵、火車、飛機(jī)等發(fā)出的噪聲）、工業(yè)噪聲（工廠的各種設(shè)備產(chǎn)生的噪聲）、建筑噪聲：（主要來(lái)源于建筑機(jī)械發(fā)出的噪聲）、社會(huì)噪聲（包括人們的社會(huì)活動(dòng)和家用電器、音響設(shè)備發(fā)出的噪聲）、家庭生活噪聲污染等。
對(duì)噪音的征稅，可以按照國(guó)家出臺(tái)的噪聲標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)科學(xué)的檢測(cè)得出各場(chǎng)所的噪音排放強(qiáng)度，分別制定出各個(gè)噪聲源場(chǎng)地的累進(jìn)稅率值，然后以此為依據(jù)對(duì)噪音的制造、排放單位進(jìn)行征稅。對(duì)于建筑類噪音和各類生活噪音，可以根據(jù)噪音的分貝強(qiáng)度及排放次數(shù)、排放持續(xù)時(shí)間為依據(jù)對(duì)排放源頭計(jì)征；對(duì)機(jī)排放的噪音可以參照西方國(guó)家經(jīng)驗(yàn)按其起降次數(shù)為依據(jù)對(duì)飛機(jī)所屬的航空公司計(jì)征。