公司年度內(nèi)部審計(jì)
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公司年度內(nèi)部審計(jì)范文第1篇
【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)公司；內(nèi)部審計(jì)；問題；措施
財(cái)務(wù)公司實(shí)現(xiàn)對資金結(jié)算、調(diào)度和運(yùn)作的系統(tǒng)化管理，更好地實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)資本與金融資本的融合，最大限度地發(fā)揮資金整體使用效益和價(jià)值增值作用。為保障財(cái)務(wù)公司的平穩(wěn)健康運(yùn)營，內(nèi)審工作就顯得尤為重要。
一、財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)工作的重要性
1.財(cái)務(wù)公司產(chǎn)融集合的發(fā)展趨勢凸顯了內(nèi)部審計(jì)的重要性
未來財(cái)務(wù)公司發(fā)展的大方向是產(chǎn)融結(jié)合，如何能夠?qū)①Y金發(fā)揮出最佳的效果，建立起低成本、多渠道、高效率的融資體系，是財(cái)務(wù)公司未來轉(zhuǎn)型過程中最需要破解的命題。同時(shí)，在轉(zhuǎn)型的過程中財(cái)務(wù)公司將面臨著各種各樣風(fēng)險(xiǎn)，這就要求財(cái)務(wù)公司提升風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)水平，加強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識。內(nèi)部審計(jì)可以通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法評價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理過程，協(xié)助財(cái)務(wù)公司實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。
2.財(cái)務(wù)公司金融機(jī)構(gòu)的行業(yè)特點(diǎn)體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的重要性
財(cái)務(wù)公司一方面需符合企業(yè)集團(tuán)對其資金管理的內(nèi)在要求；另一方面又要與金融市場對接，這種生產(chǎn)性與金融性的雙重特性，決定其在政策監(jiān)管層面和業(yè)務(wù)經(jīng)營目標(biāo)上有多層要求。目前內(nèi)部審計(jì)范圍延伸到了風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理，財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)將更多地參與到面向未來的規(guī)劃和決策工作中，必將在公司治理、風(fēng)險(xiǎn)防范、組織戰(zhàn)略方面發(fā)揮越來越重要作用。
3.財(cái)務(wù)公司的內(nèi)生性決定了內(nèi)部審計(jì)的重要性
財(cái)務(wù)公司是集團(tuán)發(fā)展中的產(chǎn)物，既有自身的盈利要求，也要符合集團(tuán)總體投融資戰(zhàn)略，還要為集團(tuán)各成員單位提供比銀行等其他類型金融機(jī)構(gòu)更符合行業(yè)特點(diǎn)的金融服務(wù)，在滿足行業(yè)監(jiān)管要求的提前下，追求企業(yè)集團(tuán)整體利益最大化和為集團(tuán)主業(yè)乃至其上下游產(chǎn)業(yè)鏈提供完善的金融服務(wù)，往往成為財(cái)務(wù)公司的主要目標(biāo)。而內(nèi)部審計(jì)的最終目標(biāo)是服務(wù)于組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，為企業(yè)增加價(jià)值。
二、財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)工作的主要內(nèi)容
1.建立健全內(nèi)部審計(jì)制度
建立內(nèi)部審計(jì)制度，及時(shí)掌握國家政策動(dòng)向，貫徹落實(shí)外部監(jiān)管單位及集團(tuán)公司有關(guān)制度要求，執(zhí)行各級主管部門管理規(guī)定，為公司強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)管理提供制度保障。依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)制定財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)制度。
2.實(shí)施現(xiàn)場、非現(xiàn)場及專項(xiàng)審計(jì)
每年12月底前制定下一年現(xiàn)場、非現(xiàn)場及專項(xiàng)審計(jì)工作計(jì)劃。根據(jù)檢查內(nèi)容組織審計(jì)組，審定審計(jì)方案，下發(fā)審計(jì)通知，聽取情況匯報(bào)，確定任務(wù)分工，開展現(xiàn)場審計(jì)；審核非現(xiàn)場審計(jì)數(shù)據(jù)及分析材料，重點(diǎn)關(guān)注數(shù)據(jù)異常及指標(biāo)重大變化情況，保證數(shù)據(jù)上報(bào)無誤，分析準(zhǔn)確，開展非現(xiàn)場審計(jì)；根據(jù)集團(tuán)年度計(jì)劃和公司年度工作安排，進(jìn)行某項(xiàng)或者幾項(xiàng)專項(xiàng)審計(jì)。
3.配合外部單位對公司的審計(jì)工作及接受指導(dǎo)
財(cái)務(wù)公司作為集團(tuán)公司一分子，需要接受來自母公司的內(nèi)外部審計(jì)及外部監(jiān)管單位審計(jì)，財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)部門需要配合外部單位開展現(xiàn)場檢查工作中的資料收集、意見溝通、信息反饋，并形成、提交整改落實(shí)報(bào)告。同時(shí)，還需符合中國人民銀行、銀監(jiān)會(huì)等金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的行業(yè)監(jiān)管要求，不間斷的報(bào)送各類報(bào)表和報(bào)告。
4.組織并完成年度內(nèi)部審計(jì)通報(bào)及工作總結(jié)
根據(jù)當(dāng)年現(xiàn)場、非現(xiàn)場及專項(xiàng)審計(jì)情況，歸納總結(jié)發(fā)現(xiàn)的問題，形成年度內(nèi)部審計(jì)通報(bào)。內(nèi)部審計(jì)通報(bào)要全面、客觀、準(zhǔn)確，針對性強(qiáng)，匯報(bào)及時(shí)。根據(jù)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃完成情況，形成年度工作總結(jié)，年度工作總結(jié)，應(yīng)全面、客觀，尋找差距和不足，促進(jìn)下年度工作的有效開展。
三、當(dāng)前財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)工作中面臨的主要問題
1.內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性差，人員地位不明確
目前，有的內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于財(cái)務(wù)部門，有的內(nèi)部審計(jì)部門雖是獨(dú)立的部門，但與其他部門機(jī)構(gòu)平行，很少的內(nèi)部審計(jì)部門由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)理負(fù)責(zé)直接領(lǐng)導(dǎo)。在有分支公司的財(cái)務(wù)公司，分公司內(nèi)控審計(jì)受上級對口部門和分公司領(lǐng)導(dǎo)的雙重領(lǐng)導(dǎo)；分公司內(nèi)審人員跟分公司其他管理人員一樣，人事、勞資等關(guān)系集中在分公司管理，這種被“雙重領(lǐng)導(dǎo)”的身份，嚴(yán)重制約問題上報(bào)的及時(shí)性、真實(shí)性和全面性。
2.內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)得不到保證
由于集團(tuán)公司的招聘政策影響，內(nèi)部審計(jì)人員來源主要是從集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)招聘或者直接招聘的大學(xué)畢業(yè)生，有工作經(jīng)驗(yàn)的員工之前多數(shù)從事會(huì)計(jì)工作或者相關(guān)工作，沒有系統(tǒng)的學(xué)習(xí)與金融機(jī)構(gòu)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的知識。同時(shí)，內(nèi)審人員的任用可能由領(lǐng)導(dǎo)直接指定人員，沒有經(jīng)過專業(yè)方面的考核和人員選拔，上崗前也沒有經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)，所以存在內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)不能得到保證。
3.內(nèi)部審計(jì)制度不完善
目前，內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)相對滯后，很多內(nèi)部審計(jì)制度的建立是依托集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)要求而建立，審計(jì)缺乏甄別標(biāo)準(zhǔn)和支撐力。雖然財(cái)務(wù)公司業(yè)務(wù)操作性和內(nèi)部管理性規(guī)章較多，但涉及內(nèi)部審計(jì)方面具體操作制度較少。內(nèi)部審計(jì)部門缺乏充分的、強(qiáng)有力的審計(jì)制度規(guī)范，會(huì)出現(xiàn)總部及各分公司審計(jì)強(qiáng)度不一、處罰沒有依據(jù)，影響了監(jiān)管的嚴(yán)肅性、權(quán)威性和效力性。
4.內(nèi)部審計(jì)手段有待改進(jìn)
內(nèi)部審計(jì)的方式、方法靜態(tài)化，不能適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)對動(dòng)態(tài)發(fā)展的要求。在審計(jì)環(huán)節(jié)上，重對操作人員的監(jiān)管，輕對決策、管理人員的監(jiān)管；重事后監(jiān)管，輕事前監(jiān)管。此外沒有建立現(xiàn)代化集中化的非現(xiàn)場審計(jì)信息手段，在非現(xiàn)場審計(jì)和監(jiān)管中，不能運(yùn)用電子網(wǎng)絡(luò)化的監(jiān)管組織機(jī)構(gòu)，數(shù)據(jù)化的監(jiān)測指標(biāo)體系進(jìn)行日常的、動(dòng)態(tài)的監(jiān)測和鑒別。
5.內(nèi)部審計(jì)人員工作績效沒有獨(dú)立的的考核程序
財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)工作的開展完全由總部和各分公司自行制定自己的審計(jì)計(jì)劃，審計(jì)計(jì)劃是否符合公司年度規(guī)劃，是否包括所有應(yīng)該審計(jì)的內(nèi)容，總部和分公司沒有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和體系。同時(shí)因?yàn)閷徲?jì)人員地位的不獨(dú)立，審計(jì)人員工作業(yè)績考核也按照平行部門或者部門其他人員（審計(jì)兼職人員）工作業(yè)績一并考核，審計(jì)人員年終考核很多由領(lǐng)導(dǎo)打分或者員工打分來決定，會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員不愿意做更多的“得罪”人的工作。
四、做好財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)工作的建議
1.重新設(shè)計(jì)審計(jì)組織體系，保證審計(jì)高度的權(quán)威性和獨(dú)立性
分公司審計(jì)部門及人員由總部直管，可以實(shí)現(xiàn)集中作業(yè)，人事、勞資等關(guān)系在總部集中，隔斷與分公司之間的利益關(guān)系，將分公司的審計(jì)部門作為總部的派出機(jī)構(gòu)，代表總部實(shí)施監(jiān)督職能；總部在董事會(huì)下成立審計(jì)委員會(huì)，從經(jīng)營管理的職能機(jī)構(gòu)中分離出來，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，負(fù)責(zé)對橫向職能的經(jīng)營活動(dòng)及其成員行為的審計(jì)，并直接對董事會(huì)負(fù)責(zé)。
2.著手培養(yǎng)和選用高素質(zhì)人才
首先，審計(jì)工作應(yīng)對人員配備實(shí)現(xiàn)公開選拔、其編制、調(diào)配、考核、獎(jiǎng)勵(lì)、晉升、待遇等實(shí)行統(tǒng)一管理；其次，要對后備審計(jì)人員進(jìn)行有意識的人才儲備和培養(yǎng)，啟動(dòng)公司的崗位流動(dòng)制度，使得選的審計(jì)人員是在財(cái)務(wù)公司核心部門從事過的工作人員，對核心業(yè)務(wù)有著深刻的了解；再次，要加大對審計(jì)人員的培訓(xùn)投入，建立審計(jì)人員上崗之前培訓(xùn)和上崗之后的定期培訓(xùn)制度，適時(shí)調(diào)整和補(bǔ)充監(jiān)管人員的知識結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)其檢查分析能力。最后，要加強(qiáng)職業(yè)道德教育，培養(yǎng)審計(jì)人員良好的風(fēng)險(xiǎn)意識，注重工作的原則性和靈活性相結(jié)合。
3.實(shí)現(xiàn)審計(jì)專業(yè)化分工
一是組建審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析專家團(tuán)隊(duì)，主要研究和建立、優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型和相應(yīng)的參數(shù)體系，分析出公司一定時(shí)期內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)、趨勢，指導(dǎo)審計(jì)作業(yè)，把握審計(jì)重點(diǎn)和方向；二是按照業(yè)務(wù)處理的復(fù)雜程度、資金風(fēng)險(xiǎn)程度、涉及制度范圍等因素將審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類，同時(shí)按照業(yè)務(wù)能力大小將全體審計(jì)人員進(jìn)行對應(yīng)的等級分類，由不同級別的審計(jì)人員分別完成相應(yīng)的審計(jì)作業(yè)，實(shí)現(xiàn)分層審計(jì)；三是對風(fēng)險(xiǎn)程度較小的常規(guī)性審計(jì)從審計(jì)中分離出來，所謂常規(guī)性審計(jì)就是審計(jì)所依據(jù)的制度或者操作規(guī)程明確，通過票面要素或憑證審核就可以直觀判斷交易處理規(guī)范性，逐步實(shí)現(xiàn)區(qū)域性集中內(nèi)部審計(jì)。
4.加快內(nèi)部審計(jì)手段的現(xiàn)代化建設(shè)
實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息處理系統(tǒng)對大量的審計(jì)信息進(jìn)行及時(shí)采集、處理、分析和反饋，使非現(xiàn)場監(jiān)管更好的利用起來，來提高審計(jì)工作的實(shí)效性和針對性。合理的利用非現(xiàn)場監(jiān)管的相關(guān)指標(biāo)，形成非現(xiàn)場監(jiān)管分析，揭示公司管理各個(gè)方面的內(nèi)在聯(lián)系，可以為控制風(fēng)險(xiǎn)和科學(xué)決策提供全面和有效的信息，也有利于提高現(xiàn)場審計(jì)的深度，增強(qiáng)針對性，從而提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。
5.健全對審計(jì)人員的考核約束機(jī)制
審計(jì)人員的考核約束機(jī)制應(yīng)包括審計(jì)人員的道德規(guī)范、審計(jì)人員的素質(zhì)要求、具體的行為準(zhǔn)則等。在具體的規(guī)范和要求上可以采用定性和定量相結(jié)合，自查與抽查、互查相配合；在執(zhí)行程序上需要成立具體的考核約束組織、建立考核指標(biāo)體系，制定約束評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，完善考核反饋和申述機(jī)制。
參考文獻(xiàn)：
[1]蔣學(xué)琴.進(jìn)一步完善商業(yè)銀行稽核工作的建議.新疆金融，2009年3期
公司年度內(nèi)部審計(jì)范文第2篇
本人自2012年3月5日入職，入職以來積極融入公司整個(gè)團(tuán)體，努力適應(yīng)公司工作環(huán)境，認(rèn)真做好本職工作，踴躍參與公司組織的各種活動(dòng)；總結(jié)如下：
一、工作事務(wù)方面：
1. 積極認(rèn)真負(fù)責(zé)完成公司及部門經(jīng)理布置的各項(xiàng)工作，主要有：
協(xié)助部門經(jīng)理完成2011年公司業(yè)績快報(bào)的內(nèi)部審計(jì)；
完成2011年公司內(nèi)部控制自我評價(jià)內(nèi)容補(bǔ)充；
完成2012年公司全年財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的內(nèi)部審計(jì)；
配合部門經(jīng)理完成2011年及2012年公司的內(nèi)部審計(jì)資料的整理和補(bǔ)充；
協(xié)助部門經(jīng)理制訂公司內(nèi)部控制測試工作的展開和項(xiàng)目審計(jì)方案的擬定；
協(xié)助培訓(xùn)輔導(dǎo)部門新員工入職和工作；
配合部門經(jīng)理完成對公司的銷售及收款業(yè)務(wù)循環(huán)和采購及付款循環(huán)業(yè)務(wù)審計(jì)；
與部門經(jīng)理一起完成對內(nèi)蒙金達(dá)威公司的2012 年內(nèi)部控制審計(jì)；
配合部門經(jīng)理完成對公司2012 年度募集資金的存放與使用的審計(jì)工作；
配合部門經(jīng)理完成對公司本年度部分募集資金的變更以及募投項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度的審計(jì)工作；
對公司日常經(jīng)營重要事項(xiàng)和信息披露進(jìn)行了重點(diǎn)關(guān)注，并實(shí)施了持續(xù)跟蹤；
積極融入公司和部門的團(tuán)隊(duì)整體工作，互相合作，積極配合。
2. 積極參與各種與工作有關(guān)的學(xué)習(xí)、會(huì)議和培訓(xùn)：
舉辦部門內(nèi)部控制準(zhǔn)則等專業(yè)性知識培訓(xùn)；
參加廈門證監(jiān)局主持的上市公司內(nèi)部控制建設(shè)會(huì)議和實(shí)務(wù)講座；
參加公司舉辦的ISO22000認(rèn)證和食品安全管理體系知識培訓(xùn)；
參加公司舉行的金蝶協(xié)調(diào)辦公系統(tǒng)解決方案會(huì)議；
業(yè)余時(shí)間自學(xué)《企業(yè)會(huì)計(jì)最新準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》等法規(guī)制度；
參加公司工會(huì)舉辦的員工能力拓展培訓(xùn)。
二、思想品德方面：
1. 本人擁護(hù)國家政府的各項(xiàng)方針政策；
2. 積極參加公司組織的企業(yè)文化、商業(yè)操守等各項(xiàng)培訓(xùn)或其他活動(dòng)，努力提高思想品德修養(yǎng)；
三、勞動(dòng)紀(jì)律方面：
1. 遵守國家政府頒布的法律和法規(guī)；
2. 截止至12年底，本人未出現(xiàn)曠工、遲到、早退等現(xiàn)象，遵守公司的各項(xiàng)制度和勞動(dòng)紀(jì)律。
四、工作年度總結(jié)：
綜上所述，本人自3月份才加入公司，加上部門為新成立的部門，百事待興，內(nèi)部審計(jì)工作尚處于開展階段，難免有些事處理起來不夠熟練和規(guī)范，但在公司領(lǐng)導(dǎo)和部門經(jīng)理帶領(lǐng)下，部門氛圍良好，積極進(jìn)取，認(rèn)真盡力完成各項(xiàng)業(yè)務(wù)；本人也因此較好較快融入部門，較好完成本年度工作任務(wù)。
五、2013年工作設(shè)想：
新的一年，期待公司內(nèi)部控制及審計(jì)工作能更上一個(gè)臺階，依據(jù)2012年公司進(jìn)行的內(nèi)部控制項(xiàng)目實(shí)施結(jié)果，積極推進(jìn)內(nèi)部控制的完善；與此同時(shí)，協(xié)助部門經(jīng)理完善部門建設(shè)，完成各項(xiàng)工作任務(wù)。
(一) 積極參與部門建設(shè)
1. 協(xié)助部門經(jīng)理完成制訂剩余審計(jì)作業(yè)指引
2. 協(xié)助部門經(jīng)理完善審計(jì)作業(yè)流程
3. 舉辦部門內(nèi)部控制準(zhǔn)則等專業(yè)性知識培訓(xùn)
(二) 日常內(nèi)審工作計(jì)劃
1. 協(xié)助部門經(jīng)理制訂公司內(nèi)部控制測試工作的展開和項(xiàng)目審計(jì)方案的擬定
2. 完成2012年公司業(yè)績快報(bào)的內(nèi)部審計(jì)
3. 完成2013年公司全年財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的內(nèi)部審計(jì)
4. 完成2012年公司內(nèi)部控制自我評價(jià)內(nèi)容補(bǔ)充
5. 完成對公司2012 年度募集資金的存放與使用的審計(jì)工作
6. 完成對募集項(xiàng)目進(jìn)度的跟蹤及項(xiàng)目驗(yàn)收決算（如有）的審計(jì)
7. 對公司重要的對外投資、購買和出售資產(chǎn)、對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露事務(wù)等事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)或關(guān)注，并持續(xù)跟蹤
8. 內(nèi)部審計(jì)資料及底稿的整理
9. 完成上司安排的各類專項(xiàng)審計(jì)。
(三) 學(xué)習(xí)計(jì)劃
1. 繼續(xù)深入學(xué)習(xí)《企業(yè)會(huì)計(jì)最新準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》等法規(guī)制度;
2. 加強(qiáng)與同行交流溝通等方法來提高審計(jì)和調(diào)查技巧；
公司年度內(nèi)部審計(jì)范文第3篇
第一條為加強(qiáng)對浙江省人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡稱省國資委）履行出資人職責(zé)企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）的內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算和生產(chǎn)經(jīng)營符合國家各項(xiàng)法律法規(guī)要求，根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國家有關(guān)法律法規(guī)，并參照《中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》，制定本辦法。
第二條企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作，適用本辦法。
第三條本辦法所稱企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定，對企業(yè)及所屬單位財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營績效、建設(shè)項(xiàng)目或者有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)工作。
第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，依照內(nèi)部審計(jì)規(guī)定、準(zhǔn)則的要求，認(rèn)真組織做好內(nèi)部審計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，糾正違規(guī)行為，檢查內(nèi)部控制程序的有效性，防范和化解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營秩序，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營管理水平，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。
第五條省國資委依法對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。
第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置
第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，建立相對獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)人員，建立健全內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)章制度，有效開展內(nèi)部審計(jì)工作，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制。
第七條國有控股公司和國有獨(dú)資公司，應(yīng)當(dāng)依據(jù)完善公司治理結(jié)構(gòu)和完備內(nèi)部控制機(jī)制的要求，在董事會(huì)下設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)。
第八條企業(yè)審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：
（一）審議企業(yè)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃；
（二）監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與財(cái)務(wù)信息披露；
（三）監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免，提出有關(guān)意見；
（四）監(jiān)督企業(yè)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)等的聘用、更換和報(bào)酬支付；
（五）審查企業(yè)內(nèi)部控制程序的有效性，并接受有關(guān)方面的投訴；
（六）審議其他重要內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)。
第九條未建立董事會(huì)的國有獨(dú)資公司及國有獨(dú)資企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和完善內(nèi)部控制機(jī)制的要求，依據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確工作責(zé)任，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，做好內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與內(nèi)部監(jiān)察（紀(jì)檢）、財(cái)務(wù)、人事等有關(guān)部門的協(xié)調(diào)工作。
第十條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定開展內(nèi)部審計(jì)工作，直接對企業(yè)總經(jīng)理負(fù)責(zé)；設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)委員會(huì)的指導(dǎo)和監(jiān)督。
第十一條企業(yè)所屬單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；尚不具備條件的應(yīng)當(dāng)設(shè)立專職審計(jì)人員。
第十二條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備審計(jì)崗位所必備的會(huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力,并取得內(nèi)部審計(jì)崗位資格證書；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備中級以上相應(yīng)專業(yè)技術(shù)職稱資格。
第三章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要職責(zé)和權(quán)限
第十三條根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督和企業(yè)管理工作的需要，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：
（一）制定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作制度，編制企業(yè)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃；
（二）按企業(yè)內(nèi)部分工參與企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算的審計(jì)工作，并對企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督；
（三）對國家法律法規(guī)規(guī)定不適宜或者未規(guī)定須由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)的有關(guān)內(nèi)容組織進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)；
（四）對企業(yè)及所屬單位的財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營績效以及其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；
（五）組織對企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位的負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；
（六）組織對發(fā)生重大財(cái)務(wù)異常情況的所屬單位進(jìn)行專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作；
（七）對企業(yè)及其所屬單位的基建工程和重大技術(shù)改造、大修等的立項(xiàng)、概（預(yù)）算、決算和竣工交付使用進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；
（八）對企業(yè)及所屬單位的物資（勞務(wù)）采購、產(chǎn)品銷售、工程招標(biāo)、對外投資及風(fēng)險(xiǎn)控制等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和重要的經(jīng)濟(jì)合同等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；
（九）對企業(yè)及所屬單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、合理性和有效性進(jìn)行檢查、評價(jià)和意見反饋，對企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估和意見反饋；
（十）對企業(yè)年度工資總額來源、使用和結(jié)算情況進(jìn)行檢查；
（十一）法律、法規(guī)規(guī)定和企業(yè)主要負(fù)責(zé)人要求辦理的其他事項(xiàng)。
第十四條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對年度財(cái)務(wù)決算的審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部職責(zé)分工，依據(jù)獨(dú)立、客觀、公正的原則，保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算和生產(chǎn)經(jīng)營符合國家各項(xiàng)法律法規(guī)要求。
第十五條為保證企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告的真實(shí)和完整，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照省國資委相關(guān)工作要求，對下列特殊情形的所屬單位組織進(jìn)行定期內(nèi)部審計(jì)工作：
（一）按照國家有關(guān)規(guī)定，涉及國家安全不適宜社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的特殊所屬單位；
（二）依據(jù)所在國家及地區(qū)法律規(guī)定，在境外進(jìn)行審計(jì)的境外所屬單位；
（三）國家法律、法規(guī)未規(guī)定須委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的企業(yè)內(nèi)部有關(guān)單位。
第十六條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對企業(yè)及所屬單位的經(jīng)營績效及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的評價(jià)工作，依據(jù)國家有關(guān)經(jīng)營績效評價(jià)政策進(jìn)行。
第十七條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對社會(huì)中介機(jī)構(gòu)開展企業(yè)及其所屬單位有關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評估及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)工作結(jié)果的真實(shí)性、合法性進(jìn)行監(jiān)督，并做好社會(huì)中介機(jī)構(gòu)聘用、更換和報(bào)酬支付的監(jiān)督。
第十八條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)與外部審計(jì)相互協(xié)調(diào)，并按有關(guān)規(guī)定對外部審計(jì)提供必要的支持和相關(guān)工作資料。
第十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，完善內(nèi)部審計(jì)管理規(guī)章制度，保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)擁有履行職責(zé)所必需的權(quán)限：
（一）參加企業(yè)有關(guān)經(jīng)營和財(cái)務(wù)管理決策會(huì)議，參與協(xié)助企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)部門研究制定和修改企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度并督促落實(shí)，召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；
（二）檢查被審計(jì)單位會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表、憑證和現(xiàn)場勘察相關(guān)資產(chǎn)，有權(quán)查閱有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)等方面的文件、會(huì)議記錄、計(jì)算機(jī)軟件及其電子數(shù)據(jù)等相關(guān)資料；
（三）對與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的部門和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得相關(guān)證明材料；
（四）對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)和嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，可作出臨時(shí)制止決定，并及時(shí)向企業(yè)董事會(huì)（或主要負(fù)責(zé)人）報(bào)告；
（五）對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人或企業(yè)董事會(huì)授權(quán)可暫予以封存；
（六）企業(yè)董事會(huì)或企業(yè)主要負(fù)責(zé)人在管理權(quán)限范圍內(nèi)，應(yīng)當(dāng)授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必要的處理處罰權(quán)。
第四章內(nèi)部審計(jì)工作程序
第二十條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定企業(yè)年度審計(jì)工作計(jì)劃，對內(nèi)部審計(jì)工作作出合理安排，并報(bào)經(jīng)企業(yè)董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）或主要負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)后實(shí)施。
第二十一條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部管理需要，制定具體項(xiàng)目審計(jì)方案，做好審計(jì)準(zhǔn)備。
第二十二條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)前3個(gè)工作日，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。對于需要突擊執(zhí)行審計(jì)的特殊業(yè)務(wù)，審計(jì)通知書可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。
被審計(jì)單位接到審計(jì)通知書后，應(yīng)當(dāng)做好接受審計(jì)的各項(xiàng)準(zhǔn)備。
第二十三條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位交換審計(jì)意見。被審計(jì)單位有異議的，應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起10個(gè)工作日內(nèi)提出書面意見；逾期不提出的，視為無異議。
第二十四條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告上報(bào)企業(yè)董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）或主要負(fù)責(zé)人審定后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審定意見，向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)報(bào)告（決定）。
第二十五條被審計(jì)單位若對企業(yè)下達(dá)的審計(jì)決定書有異議，可以提請企業(yè)董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）或省國資委申訴。
第二十六條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對已辦結(jié)的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照國家檔案管理規(guī)定建立審計(jì)檔案。
第二十七條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)每年向企業(yè)董事會(huì)（或主要負(fù)責(zé)人）提交內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)報(bào)告。
第二十八條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對主要審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)監(jiān)督，督促檢查被審計(jì)單位對審計(jì)意見的采納情況和對審計(jì)決定的執(zhí)行情況。
第五章內(nèi)部審計(jì)工作要求
第二十九條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理需要有效開展內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，糾正違規(guī)行為，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
第三十條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對違反國家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部管理制度的行為及時(shí)報(bào)告，并提出處理意見；對發(fā)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部控制管理漏洞，及時(shí)提出改進(jìn)建議。
第三十一條對于被審計(jì)單位及相關(guān)工作人員不及時(shí)落實(shí)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告（決定），給企業(yè)造成損失浪費(fèi)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)人員責(zé)任；對于給企業(yè)造成重大損失的，還應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定向上一級機(jī)構(gòu)及時(shí)反映情況。
第三十二條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)下列工作事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)報(bào)省國資委備案：
（一）企業(yè)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃和工作總結(jié)報(bào)告；
（二）企業(yè)所屬單位負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告；
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)問題、重大資產(chǎn)損失情況、重大經(jīng)濟(jì)案件及重大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等，應(yīng)向省國資委報(bào)送專項(xiàng)報(bào)告。
第三十三條根據(jù)出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督工作需要，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照省國資委有關(guān)工作要求，對企業(yè)及所屬單位發(fā)生重大財(cái)務(wù)異常等情況組織進(jìn)行的專項(xiàng)審計(jì)，應(yīng)當(dāng)向省國資委提交審計(jì)報(bào)告。
第三十四條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要不斷提高內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量，并依法接受省國資委、國家審計(jì)機(jī)關(guān)對內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督檢查。
第三十五條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法組織開展內(nèi)部審計(jì)工作，并對其出具的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的客觀真實(shí)性承擔(dān)責(zé)任。
第三十六條為保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立、客觀、公正，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員與審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。
第三十七條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，堅(jiān)持原則、客觀公正、恪盡職守、保持廉潔、保守秘密，不得，，泄露秘密，。
第三十八條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在深入調(diào)查的基礎(chǔ)上，采用檢查、抽樣和分析性復(fù)核等審計(jì)方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議。
第三十九條企業(yè)董事會(huì)（或主要負(fù)責(zé)人）應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員依法行使職權(quán)和履行職責(zé)；企業(yè)內(nèi)部各職能機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)積極配合內(nèi)部審計(jì)工作。任何組織和個(gè)人不得對認(rèn)真履行職責(zé)的內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)。
第四十條企業(yè)對于認(rèn)真履行職責(zé)、忠于職守、堅(jiān)持原則、作出顯著成績的內(nèi)部審計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)給予獎(jiǎng)勵(lì)。
第四十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所必需的審計(jì)工作經(jīng)費(fèi)，并列入企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員參加國家統(tǒng)一組織的專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的考評、聘任和后續(xù)教育，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定予以執(zhí)行。
第六章罰則
第四十二條對于企業(yè)出現(xiàn)重大違反國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為和企業(yè)內(nèi)部控制程序出現(xiàn)嚴(yán)重缺陷，除按規(guī)定依法追究企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師（或者主管財(cái)務(wù)工作負(fù)責(zé)人）及財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的有關(guān)責(zé)任外，同時(shí)還相應(yīng)追究企業(yè)審計(jì)委員會(huì)相關(guān)人員的監(jiān)督責(zé)任。
第四十三條對于、、、泄漏秘密的內(nèi)部審計(jì)人員，由所在單位依照國家有關(guān)規(guī)定給予紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。
第四十四條對于打擊報(bào)復(fù)內(nèi)部審計(jì)人員問題，企業(yè)應(yīng)及時(shí)予以糾正；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。受打擊報(bào)復(fù)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員有權(quán)直接向省國資委報(bào)告相關(guān)情況。
第四十五條被審計(jì)單位相關(guān)人員不配合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作、拒絕審計(jì)或者不提供資料、提供虛假資料、拒不執(zhí)行審計(jì)決定的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)給予紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。
第七章附則
第四十六條各企業(yè)可根據(jù)本暫行辦法并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定具體實(shí)施細(xì)則。
第四十七條各市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可參照本辦法，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際制定本地區(qū)相關(guān)工作規(guī)范。
公司年度內(nèi)部審計(jì)范文第4篇
內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)與咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。它通過運(yùn)用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制、治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)(IIA，2004)。審計(jì)委員會(huì)一個(gè)重要的職能就是確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，而內(nèi)部審計(jì)為審計(jì)委員會(huì)提供信息支持，兩者相互促進(jìn)。
一、審計(jì)委員會(huì)在公司治理中的定位與職責(zé)
（一）審計(jì)委員會(huì)的定位
審計(jì)委員會(huì)制度是英美等國家公司制企業(yè)的一項(xiàng)重要的內(nèi)部治理機(jī)制。其建立的初衷是在董事會(huì)建立一個(gè)獨(dú)立、專門的治理力量以強(qiáng)化外部審計(jì)師的獨(dú)立性，從而提高公司財(cái)務(wù)報(bào)告信息的真實(shí)性和可靠性。審計(jì)委員會(huì)在西方實(shí)行多年，發(fā)揮了積極的功效。我國為改善公司治理效率而引進(jìn)審計(jì)委員會(huì)制度，但是其在中國的有效性還有待檢驗(yàn)。
（二）審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)
審計(jì)委員會(huì)源于1338年的麥克森·羅賓斯（Mckesson&Robbi-
ns）案。該項(xiàng)舞弊案后，證券交易理事會(huì)于1939年系列文告建議成立專門委員會(huì)，并建議此委員會(huì)由非執(zhí)行董事組成，負(fù)責(zé)選任外部審計(jì)師以及參與洽談審計(jì)計(jì)劃，期望能增強(qiáng)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。
1987年，美國瑞德威委員會(huì)(Treadway Committee )認(rèn)為，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)該是公司財(cái)務(wù)報(bào)告過程和公司內(nèi)部控制信息及時(shí)、有效的監(jiān)管者。瑞德威報(bào)告將審計(jì)委員會(huì)作為公司治理的有效手段并向?qū)徲?jì)委員會(huì)提出了一系列目標(biāo)建議。該報(bào)告指出：審計(jì)委員會(huì)的主要職責(zé)是監(jiān)管財(cái)務(wù)報(bào)告，而且該職責(zé)優(yōu)先于其他職責(zé)。
1988年，加拿大特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（CICA）出臺了麥克唐納報(bào)告（Macdonald Report），建議所有上市公司建立主要由外部董事組成的審計(jì)委員會(huì)，復(fù)核中期和年度財(cái)務(wù)報(bào)告，并且要求審計(jì)委員會(huì)每年向股東大會(huì)報(bào)告其職責(zé)履行情況。
1992年，英國凱德伯瑞報(bào)告(Cadbury Report)最佳實(shí)務(wù)指南，要求公司建立一個(gè)至少由三個(gè)非執(zhí)行董事組成的審計(jì)委員會(huì)（大部分應(yīng)獨(dú)立于公司），委員會(huì)應(yīng)有書面的章程。委員會(huì)的章程應(yīng)明確說明委員會(huì)的權(quán)利和責(zé)任。委員會(huì)每年至少需要召開兩次會(huì)議。在公司的年度報(bào)告中應(yīng)披露委員會(huì)的成員，并且委員會(huì)主席應(yīng)出席年度股東大會(huì)并回答問題。
1993年，公共監(jiān)督委員會(huì)( Public Oversight Board)發(fā)表了“公眾利益：會(huì)計(jì)職業(yè)界面對的問題”的特別報(bào)告，認(rèn)為在許多情況下，審計(jì)委員會(huì)不能適當(dāng)?shù)赝瓿伤麄兊穆氊?zé)，并且在許多情況下他們也不能理解他們的職責(zé)。建議審計(jì)委員會(huì)應(yīng)明確其職責(zé)的范圍。
1994年COSO(Committee of Sponsoring Organizations)建議審計(jì)委員會(huì)應(yīng)加強(qiáng)評價(jià)和控制的職責(zé)。
1999年，藍(lán)帶委員會(huì)(Blue Ribbon committee)發(fā)表了“關(guān)于提升公司審計(jì)委員會(huì)有效性的建議和報(bào)告”，最后該委員會(huì)提出了10個(gè)方面的建議。該建議的核心是如何提高審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性，并對獨(dú)立性提出了明確的定義。
2002年，美國總統(tǒng)布什簽署了《薩班斯—奧克斯萊法案》。上市公司董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)作用極為突出，將成為確保審計(jì)獨(dú)立性的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。審計(jì)委員會(huì)還將在財(cái)務(wù)報(bào)告過程中承擔(dān)關(guān)鍵角色，注冊會(huì)計(jì)師的相關(guān)審計(jì)報(bào)告要向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。
隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變以及公司治理實(shí)務(wù)的發(fā)展，審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)從關(guān)注注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性拓展到對公司整體財(cái)務(wù)呈報(bào)體系（財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、內(nèi)部審計(jì)等）的全面治理，并涉及風(fēng)險(xiǎn)管理、管理當(dāng)局對法律法規(guī)的遵循情況、道德問題、利益沖突問題及對違法舞弊行為的調(diào)查等多個(gè)方面。從專家的觀點(diǎn)得出審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)主要包括：監(jiān)管內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)報(bào)告過程；確保內(nèi)部審計(jì)師和外部審計(jì)師的獨(dú)立性；監(jiān)督企業(yè)法律、法規(guī)的遵循情況；參與阻止、發(fā)現(xiàn)舞弊活動(dòng)并促進(jìn)公司行為法規(guī)的實(shí)行；幫助企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理并不斷改進(jìn)經(jīng)營和商業(yè)環(huán)境。
二、內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的定位與職責(zé)
（一）內(nèi)部審計(jì)的定位
IIA的觀點(diǎn)是：良好的治理是由有效的公司治理系統(tǒng)的四個(gè)部分協(xié)同實(shí)現(xiàn)的：即董事會(huì)、管理層、內(nèi)部審計(jì)師、外部審計(jì)師。雖然它對內(nèi)部審計(jì)的定位理念相當(dāng)超前，但是把內(nèi)部審計(jì)作為公司治理結(jié)構(gòu)的組成部分，可以看出對內(nèi)部審計(jì)寄予的重視和厚望。在我國，內(nèi)部審計(jì)的組織與工作受到公司管理層的領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)職能是為經(jīng)營管理服務(wù)，因此，內(nèi)部審計(jì)是管理層對內(nèi)部經(jīng)營管理的一項(xiàng)監(jiān)督、評價(jià)機(jī)制，從此種意義來講，可以將其作為公司治理，特別是公司內(nèi)部治理的有效組成部分。
（二）內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)
IIA規(guī)定的內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)包括：(1)對公司運(yùn)營與公司的項(xiàng)目進(jìn)行評價(jià)，以確保與公司的價(jià)值保持一致；(2)開展有益于增加公司價(jià)值的咨詢業(yè)務(wù)。也就是說內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該以公司的價(jià)值鏈為評價(jià)對象，如風(fēng)險(xiǎn)管理評估、內(nèi)部控制評價(jià)等，為增加公司價(jià)值做出貢獻(xiàn)。
三、審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系
1、復(fù)核并核準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)章程。內(nèi)部審計(jì)章程提供了內(nèi)審部門功能性和組織性的架構(gòu)。章程除了需經(jīng)管理層批準(zhǔn)外，審計(jì)委員會(huì)還應(yīng)代表董事會(huì)對章程進(jìn)行復(fù)核與評價(jià)。審計(jì)委員會(huì)在復(fù)核章程時(shí)，應(yīng)特別注意內(nèi)部審計(jì)部門在公司架構(gòu)內(nèi)的組織地位。組織地位的設(shè)計(jì)應(yīng)確保能對管理當(dāng)局的活動(dòng)實(shí)施有效的獨(dú)立評價(jià)；同時(shí)，在組織架構(gòu)上還應(yīng)注意其全面性，不僅繼續(xù)關(guān)注對公司的財(cái)務(wù)審計(jì)，而且重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制。
2、復(fù)核審計(jì)計(jì)劃及計(jì)劃活動(dòng)的變動(dòng)。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)對內(nèi)部審計(jì)部門年度審計(jì)計(jì)劃的范圍進(jìn)行復(fù)核，以便了解內(nèi)部審計(jì)主管及管理當(dāng)局對計(jì)劃的適當(dāng)性以及公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的評估。在復(fù)核內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃時(shí)，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)特別關(guān)注整體審計(jì)計(jì)劃的安排。內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃在實(shí)際執(zhí)行過程中可能會(huì)由于種種新情況而發(fā)生適時(shí)調(diào)整，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)對審計(jì)計(jì)劃的實(shí)際執(zhí)行情況予以持續(xù)關(guān)注，及時(shí)了解計(jì)劃未完成或發(fā)生偏差的原因。
公司年度內(nèi)部審計(jì)范文第5篇
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量管理；措施
中圖分類號：F239.4 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）10-0-01
本文將從現(xiàn)時(shí)國內(nèi)企業(yè)普遍存在的內(nèi)審管理問題入手，淺談廣州移動(dòng)近年來在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理方面所采取的一些改進(jìn)措施，希望能拋磚引玉，共同探討學(xué)習(xí)更多行之有效的方法。
一、當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)普遍存在的問題
（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不夠健全，企業(yè)傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)與現(xiàn)代企業(yè)管理存在脫節(jié)
傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不夠健全，審計(jì)人員配備不足，導(dǎo)致審計(jì)的獨(dú)立性較差，審計(jì)程序不夠完善，內(nèi)部審計(jì)仍停留在查錯(cuò)糾弊的階段，未能寓管理和服務(wù)于審計(jì)之中，也就達(dá)不到提高審計(jì)質(zhì)量和控制水平的目的，形成內(nèi)審工作與現(xiàn)代企業(yè)管理靈魂上的脫離。（種法鐘，2004）
（二）內(nèi)部職能有待改進(jìn)和提高
傳統(tǒng)的內(nèi)審工作是為了審計(jì)而審計(jì)，使內(nèi)部審計(jì)工作與企業(yè)管理、與服務(wù)職能相脫離，致使內(nèi)審工作的質(zhì)量難以提高，不利于企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的提高。
（三）審計(jì)過程中存在的問題
主要有以下四個(gè)方面問題：一是部分企業(yè)不重視審計(jì)計(jì)劃的制定，無計(jì)劃性可言；二是目前部分審計(jì)工作底稿編制存在內(nèi)容不完整、填制不規(guī)范等問題；三是有些審計(jì)報(bào)告未能客觀真實(shí)地反映現(xiàn)實(shí)情況、存在格式不規(guī)范等問題；四是未能將審計(jì)成果資料充分利用起來，降低了審計(jì)監(jiān)督的效力。
二、廣州移動(dòng)提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的具體措施
審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)的生命，重視和提高內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量是提高內(nèi)部審計(jì)的作用和地位，樹立審計(jì)權(quán)威，增加審計(jì)價(jià)值的必然選擇。（蔣竣，2004）以下談?wù)剰V州移動(dòng)內(nèi)審部采取的主要措施。
（一）運(yùn)用制度控制來規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為
1.設(shè)立內(nèi)部審計(jì)專職機(jī)構(gòu)、加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)
廣州移動(dòng)在2006年成立了內(nèi)審部。經(jīng)過六年發(fā)展，廣州內(nèi)審部已由最初的查錯(cuò)糾弊，發(fā)展到審計(jì)規(guī)章制度執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)、公司運(yùn)作流程設(shè)置等更深層次的問題，審計(jì)結(jié)果逐漸細(xì)節(jié)化。
2.建立健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)工作
根據(jù)《中國移動(dòng)內(nèi)部審計(jì)章程》，廣州移動(dòng)內(nèi)審部執(zhí)行雙重管理考核機(jī)制（即接受省公司和市公司的雙重管理）。截至2012年1月，廣州內(nèi)審部制定及執(zhí)行各類審計(jì)規(guī)章和流程共計(jì)21個(gè)，內(nèi)部審計(jì)工作全面規(guī)范化。
（二）結(jié)合企業(yè)發(fā)展，審計(jì)質(zhì)量注重時(shí)效
1.咨詢服務(wù)走在前，堅(jiān)持部門聯(lián)系對口制度
設(shè)立“內(nèi)控咨詢”專用郵箱，為各部門提供各類風(fēng)險(xiǎn)咨詢服務(wù)，全員審計(jì)感知度明顯提升，全員風(fēng)險(xiǎn)防范意識顯著提高。
2.通過年度主題活動(dòng)，打造內(nèi)審服務(wù)品牌
2008年，開展了“審時(shí)度勢”主題活動(dòng)，展現(xiàn)內(nèi)審監(jiān)督、咨詢服務(wù)的專業(yè)形象；2009年，啟動(dòng)“長治久安”九大工程，將咨詢服務(wù)范圍進(jìn)一步延伸到服務(wù)一線；2010年，開展“風(fēng)險(xiǎn)baidu”主題活動(dòng)，將事后風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)主動(dòng)改為事前風(fēng)險(xiǎn)提示，鼓勵(lì)一線員工揭示風(fēng)險(xiǎn)；2011年，開設(shè)“風(fēng)險(xiǎn)話你知”專題案例分享，把風(fēng)險(xiǎn)宣傳工作深入到每一位員工心中。
（三）建立和完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評價(jià)機(jī)制
廣州移動(dòng)內(nèi)審部每年不定期對內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)量自查或抽查，以確保審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量管理到位。2011年底，對前期開展過的所有審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行全面的回顧，還總結(jié)了各類審計(jì)項(xiàng)目運(yùn)用到的審計(jì)手段和方法，“溫故知新”筑牢審計(jì)質(zhì)量。
（四）加強(qiáng)全過程質(zhì)量跟蹤，將質(zhì)量管理落實(shí)到細(xì)節(jié)
1.重視審計(jì)立項(xiàng)，結(jié)合企業(yè)管理需求，制定年度審計(jì)計(jì)劃
廣州移動(dòng)在風(fēng)險(xiǎn)評估的基礎(chǔ)上制定企業(yè)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，并經(jīng)所在公司審計(jì)委員會(huì)、管理層批準(zhǔn)，向上一級內(nèi)審機(jī)構(gòu)備案。
2.做好審前準(zhǔn)備，制定切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案
對審計(jì)實(shí)施方案的編制，通過做好合理分工，明確范圍以及審前培訓(xùn)工作，讓審計(jì)人員做好審計(jì)前的充分準(zhǔn)備工作，在后期的審計(jì)實(shí)施過程取得事半功倍的效果。
3.通過有效途徑獲取可靠的審計(jì)證據(jù)
在審計(jì)實(shí)施過程中，審計(jì)人員通過檢查、監(jiān)盤、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法獲取審計(jì)證據(jù)，使審計(jì)證據(jù)與形成的審計(jì)意見之間具有可靠性和相關(guān)性，是審計(jì)證據(jù)控制環(huán)節(jié)的關(guān)鍵所在。
4.審計(jì)底稿及審計(jì)定性的控制
廣州移動(dòng)建立審計(jì)工作底稿兩級復(fù)核機(jī)制，要求審計(jì)組長和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對審計(jì)作業(yè)底稿進(jìn)行復(fù)核，并將復(fù)核的結(jié)論寫入復(fù)核意見，簽署姓名和復(fù)核日期，以確保審計(jì)底稿的質(zhì)量。
5.審計(jì)報(bào)告的撰寫與最終審定
廣州移動(dòng)內(nèi)審部執(zhí)行審計(jì)報(bào)告三級復(fù)核制度，審計(jì)組長、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以及內(nèi)審機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人均會(huì)對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核，確保了審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。
6.整理保管好審計(jì)檔案
廣州移動(dòng)內(nèi)審部對歷史審計(jì)項(xiàng)目資料進(jìn)行歸檔整理，形成系統(tǒng)檔案資料，并放置部門服務(wù)器上供部門成員隨時(shí)參閱，有效提高了審計(jì)結(jié)果的利用和審計(jì)方法的推廣。
三、結(jié)語
提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理水平是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要企業(yè)內(nèi)部全體審計(jì)人員的長期共同努力。希望所有內(nèi)審人員都能繼續(xù)努力，助力企業(yè)做大、做強(qiáng)。
參考文獻(xiàn)：
[1]種法鐘.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理與控制[J].2004.
