跟蹤審計進度
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跟蹤審計進度范文第1篇
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2014）01-131-02
一、引言
隨著高校基本建設投資規模的擴大，如何使建設項目管理要素有機結合并取得良好的投資效益是政府和管理部門越來越關注的問題。過去的工程建設管理主要依賴于建設單位實施，其管理模式本身存在既當運動員又當裁判員的制度缺陷；而且因為是事后算賬，缺乏必要的事前預防和事中控制的全過程管理手段；同時因為缺乏全面的預算專業隊伍，容易造成投資控制的漏洞和浪費。筆者通過跟蹤審計的實踐探索，認為跟蹤審計通過借助管理模式創新優勢、管理隊伍專業化優勢、管理全過程防控優勢，可以實現對建設工程目標的控制與管理。
二、建設工程管理目標包含的幾個要素
（一）施工安全
安全事故人命關天，建設工程由于高空作業、交叉作業、建設人員多、場地狹小、建設周期長等多重因素影響很容易造成安全事故，而一旦發生安全事故，建設工程管理目標的實現也就無從談起。因此工程建設要始終把安全生產放在頭等重要的位置，真正做到安全生產警鐘長鳴。
（二）工程質量
建設工程質量百年大計，沒有合格的建筑工程質量，建設工程的管理就是紙上談兵，毫無意義。而要保證建設工程的質量，首先要健全制度，建立質量管理責任制及質量保證體系，將管理目標層層分解并落實到位；建立質量三檢制度；作好入場人員的技術交底與培訓等。其次要按規范與標準施工。監理工程人員要嚴格監督施工單位在施工過程中按照施工規范和標準進行施工，加強質量的跟蹤、巡視與檢查，發現問題及時糾正；對重大質量事故要進行專題質量事故分析，提出整改方案并整改落實；對隱蔽工程進行檢查驗收，將質量隱患消滅在萌芽狀態。第三，為保證施工質量，應該在項目執行中做到方案先行，樣板先行。對技術難點要點部位，根據其工藝標準和要求，提出切實可行的施工工藝和技術措施方案，組織專家論證后實施；對于施工重要部位，作好樣板，以樣板指導施工。最后，要保證工程質量，還要切實把好質量入口關，作好建設前施工現場的準備和材料進場的報驗及驗收工作，杜絕不合格的材料進入施工工地。切實把好質量入口關。
（三）工程進度
工程進度控制應重點放在工程進度控制和資金進度的控制上。
1.工程進度。為保證工程建設順利完工。應作好施工組織設計、施工進度計劃、勞動力使用計劃、專業分包招標計劃等，以確保工程進度計劃按期完成。
2.資金進度。資金進度應與工程進度相統一。通過資金使用計劃的嚴格執行，減少建設資金占用，提高資金的使用效益。
（四）工程造價
工程建設管理歸根結締是在保證功能、質量、安全、進度的前提下實現對工程造價的投資控制，節約資金，實現投資效益的最大化。
1.設計、招標階段。在項目設計階段充分了解使用單位的功能需求，減少開工后不必要的設計變更和修改；在招投標階段認真做好工程量的計算，以減少錯漏項給工程造價帶來的不利影響；對投標單位的企業資質和業績、資金狀況以及項目負責人資格進行嚴格審查，防止不合格的企業混入；開工前進行圖紙會審，及早發現圖紙問題；招標合同條款嚴謹，內容明確，不留漏洞與缺口。
2.施工階段。施工階段，做好暫估項分包招標項目的招標文件和控制價的編制，嚴格控制暫估項價格；作好暫估價材料價格的詢價與確認；對施工過程中發生的設計變更及現場簽證進行嚴格管理與控制。
對工程施工過程中擬采用的新工藝、新材料和新設備進行科學的鑒定和論證以確保使用過程中的安全可靠且經濟合理。
3.竣工階段。竣工階段首先要熟悉圖紙、了解招標文件，合同等相關文件資料；認真做好工程量的計算與核對。對洽商變更的合理性和責任進行分析，對索賠事項嚴格審核；對新增項目的綜合單價的組成、費用的計取等進行嚴格審核。
三、跟蹤審計可以實現建設項目管理的目標控制
為加強高校基建投資資金使用的合法性、高效性，強化基建投資的控制與監管，國家中長期教育改革和發展規劃綱要（2010-2020）》提出“加強經費管理，強化重大項目建設和經費使用全過程審計，確保經費使用規范、安全、有效。”2007年，教育部的《關于加強和規范建設工程項目全過程審計的意見》中也明確指出“各部門、各單位對本部門、本單位的大中型建設工程應實施全過程審計。”
（一）跟蹤審計的概念
跟蹤審計是審計部門以國家的法律、法規為依據，運用現代審計方法對建設項目決策、設計、招投標、施工、竣工驗收及結（決）算部分階段或全過程的技術經濟活動和固定資產形成過程中的財政、財務收支的真實性、合法性和有效性進行審計監督和評價。
跟蹤審計分階段性跟蹤審計和全過程跟蹤審計，當階段性跟蹤審計延伸至工程建設的整個過程時即為全過程跟蹤審計。通常所說的跟蹤審計即是指全過程的跟蹤審計。
（二）跟蹤審計的特點與優勢
1.跟蹤審計在管理模式的創新。以往的工程建設管理都是由建設單位實施，建設單位既是項目建設的組織者，又是項目建設的管理者和監督者，這在管理體制上本身就存在嚴重的缺陷，容易造成監管的漏洞和腐敗的滋生。而跟蹤審計通過審計部門及其引入的社會化工程審計力量，以獨立第三人身份參與到全過程、各環節的監督與管理中，克服了單純由建設單位這樣既當運動員又當裁判員的管理弊端，充分體現了建設項目管理的公平、公正原則。
2.跟蹤審計具有更全面專業人員管理的優勢。以往建設單位實施的工程管理尤其在投資管理上，由于建設單位預算專業人員數量有限，可能只是在土建或某一方面的預算人員力量比較強，而在其他比如空調、消防等專業方面的預算力量相對薄弱，就有可能存在這些方面造價控制的局限性。而跟蹤審計因為是聘請專業的社會化工程審計力量，各方面的專業人員配備更加精細和齊備，因此跟蹤審計具有更全面的專業人員管理的優勢。
3.跟蹤審計參與全過程審計控制的優勢。以往的工程建設管理主要是建設單位在項目竣工后對工程決算的審核審計，在投資控制管理上屬于一種靜態地、事后地、被動地工程管理方式，由于是事后審核，隱蔽工程不可能復原和再現，現場施工過程中工程變更產生的原因和真實情況難以核實和考證，很難真正實現對管理目標、投資效益的有效控制。而跟蹤審計是從可行性研究直至竣工驗收的全過程各環節的控制與管理，它可以將事后的審核延伸到事前預防、事中控制和重點部位重點控制，管理和控制覆蓋到整個過程和各個環節，因而可以更好地實現對項目目標的管理。
4.跟蹤審計可以及時全面掌握現場第一手資料。跟蹤審計人員在整個工程建設過程中，進駐工地，通過深入工地現場、參加現場監理例會、項目檢查驗收以及現場施工組織計劃、進度計劃、技術措施方案等全面了解現場安全文明施工、現場施工質量、施工進度等情況，為建設單位提供合理化建議；掌握洽商變更的內容、產生原因、現場狀況、影像等第一手資料等，對變更工程量進行及時的計算與核對，以免日后可能的糾紛。對施工中材料變更等提供預算審核，為建設單位及時掌握因變更給造價帶來的影響提供及時的參考。為工程管理目標實現和工程造價的確定控制打下堅實的基礎。
（三）跟蹤審計能夠做到重點環節重點控制
建設工程管理目標主要包含施工安全、工程質量、工程進度、工程造價等幾個要素，其中工程造價的確定與控制是所有要素中最重要最核心的部分。工程造價的控制又主要包括招投標控制價、工程量清單、合同、洽商變更、暫估價材料確認等重要環節，跟蹤審計可以實現重點環節的重點控制。
1.招投標程序的合法合規。招投標程序、招標文字內容應合法合規；招標控制價的計算應細致準確，否則失去了控制投標報價的限價作用；工程量清單編制應符合建設項目工程量清單計價規范和招標文件要求，對工程量大、金額大、綜合單價高以及后續有可能變化的的分項工程應予以重點關注。
2.合同條款的明晰準確。合同是工程管理的重要內容。合同條款不準確，工作范圍界定不清晰，會為日后結算留下糾紛和隱患，對于工期、質量、價格調整方式、風險范圍、違約責任等約定不明確，也會使給造價控制帶來風險。跟蹤審計也應予以關注。
3.工程變更的合理有效。工程變更、簽證往往直接造成工程造價的增加，施工單位常常利用不平衡報價、低價中標高價索賠等方式謀取自身利益，因此，工程變更內容的合理有效性就是跟蹤審計的重點監督和審核的內容。
4.暫估價材料價格的合理確定。設備、材料價格在工程造價中占較高的比重，暫估設備材料價格高低會對工程造價控制造成直接的影響。因此跟蹤審計應該在設備材料價格的確認上進行詳細的咨詢和多家的比較。確保設備、材料價格的經濟合理。
四、結語
目前，跟蹤審計應用于工程建設管理模式還處于起步階段，也存在很多不完美和需要改進的地方。比方說，在跟蹤審計模式下，審計人員對于工程技術專業知識有限，如何協調好基建部門和審計部門之間的配合和兩者的管理分界，使審計管理既可以發揮好監督監管的職能又不會越位造成作為以基建管理為主體的基建管理部門無所適從？施工過程中分包控制價審核、材料價格確認等如果跟蹤審核時間過長有可能會拖延工程項目的材料設備定貨進貨對施工工期造成影響從而影響管理目標的實現。因此如何更好地作好跟蹤審計來保證管理目標的控制和實現仍將是我們需要繼續研究和探討的課題。
參考文獻：
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跟蹤審計進度范文第2篇
關鍵詞：效能監察；跟蹤審計；開展
審計是效能監察的經常采用而且行之有效的一項監督手段。在審計的眾多類型中，工程項目跟蹤審計是一項重要類型。
工程項目跟蹤審計是施工過程中隨著施工進度，對工程項目的完成投資、工作進度、質量控制等情況及其他事項實施審計監督的方法。跟蹤審計的實施過程與工程項目施工過程同步進行。施工過程是動態的，并且施工往往是立體交叉式推進，工程項目跟蹤審計又不能影響施工進展，因此，科學合理地確定審計的方法和內容，是高質量完成工程項目跟蹤審計的關鍵。
一、施工過程中的跟蹤審計重點
1、工程項目開工前的情況審計。審計人員在開工前要進行現場勘察，做好原始記錄，為工程結算審計做好資料準備。特別是對于工程項目前有“三通一平”等清除拆除工程的情況，跟蹤審計人員要在拆除之前進行工程量核實，否則拆除后就無法核實工程量，因為這是一種隱蔽工程，要特別注意。拆除后的舊材料、舊設備等廢舊物資有些是被直接使用在工程上的，有些則會被處理變現，審計要及時審查廢舊物資處理的過程，是否符合相關制度流程，資金是否及時收回入賬，否則資金會形成“小金庫”，這正是效能監察的重點。
2、工程項目過程中的過程審計。在施工過程中要著重兩方面審計：工程項目施工進度及工程費用結算審計。施工進度方面，工程項目能否在合同規定的時間內交付，直接關系到項目的按期投入使用，發揮作用。審計應主要審查工作計劃制定、工序安排是否科學合理，是否有有力措施保證按期完工。在工程費用結算審計方面要重點監督工程項目施工過程中的設計變更，材料使用，特別是要注意基礎、地下及裝修前處置等隱蔽工程。對停工、復工等事件及質量和安全事故要及時到現場進行簽證記錄，并開展計算和分析等工作，要弄清原因，分清責任，控制工程造價，為以后的索賠工作和工程結算審計做準備。隱蔽工程是施工的重點，是施工的難點，也是跟蹤審計的重點。在這期間，審計人員要堅持現場監督，現場核實，查看施工方法、工藝是否與批準的內容相一致，審查是否有偷工減料或虛報基礎工程量的情況，審查是否有地下水，土質情況，地下障礙物情況，施工現場及材料倒運情況。施工過程中，審計人員深入施工現場，掌握的資料越詳細，工程跟蹤審計工作就越有深度，審計效果也越好。
二、施工跟蹤審計的方法
1.應在工程項目正式立項時，即將其納入審計視野，關注其各項前期準備工作。正式進點時間可安排在即將正式開工前。
2.審計組應在項目現場設立辦公場所，與被審計單位建立定期例會制度，參加被審計單位的重要例會，及時了解、掌握項目有關情況，提出審計意見，并且作好會議記錄。
3.要重視做好審計宣傳工作，使被審計單位了解跟蹤審計的程序、內容及應配合的要求，自覺接受審計。
4.審計組成員應經常深入施工現場，掌握工程進展、變更等真實情況，了解工程建設中涉及的有關技術問題，熟悉工程計量規則及有關費用的測算辦法，并且作好相關記錄。
5.審計人員應根據工程建設進度，定期（一般為每月一次，次月對上月）對各參建單位（包括工程項目相關單位）實際完成的工作內容、工作數量、工作質量進行核定，開具核定單。
6.審計組應根據跟蹤審計實施方案的要求，要求被審計單位按照審計組規定的時間和方法報送工程結算資料，并及時確定審計結果：
①采用“按實結算”方式的，必須要求施工企業按照已完成的形象進度，及時報送“分部、分項工程”的結算資料，予以審計。在較短的時間內做到“工程施工完成，工程結算審計基本結束”；
②采用“中標價包干，設計變更、額外工作量簽證按實調整”結算方式的，必須要求施工企業每月將已發生的設計變更、簽證工作量編制“變更部分結算”，經審計后作為工程竣工結算的組成部分；
③采用“單價包干、工程量按實結算”方式的，必須要求施工企業對已完成的形象進度上報“分部、分項工程”的結算資料，經審計后作為工程竣工結算的組成部分；
④無論采用“按實結算”、“中標價包干，設計變更、額外工作量簽證按實調整”、“單價包干、工程量按實結算”中的哪一種結算方式，對于設計變更及額外增加的分部、分項工程單價都必須先申報，經審計組審定后再作為工程竣工結算的依據；
⑤對于在建工程其他費用的審計，亦應本著“及時、完整、準確”的原則進行審計，并按時做好《審計工作底稿》。
7.審計組應建立《跟蹤審計項目臺賬》，由主審人員負責及時登記審計時間、工作紀實（包括工作內容、審計事實、發現問題、審計意見、整改情況、審計成果）。臺帳要注重反映量化成果，成為反映跟蹤審計全貌的工作日志。
三、跟蹤審計的實施技巧
施工過程跟蹤審計還應解決如何創新審計程序、方式及如何加強對審計質量控制的問題。傳統的審計已經將審計通知書―審計作業―審計報告―審計復核 ―審計意見和審計決定作為一種程式，其審計意見書和審計決定往往在審計結束后作出。然而，工程項目跟蹤審計是與施工作業同時進行的，審計隨時可能發現一些問題，隨時需要有關部門和單位糾正問題，如果對審計中的發現仍按常規程序履行，那么有很多事項就會失去時效性，跟蹤審計的效果和作用就會減弱。因此，工程項目跟蹤審計必須就審計發現隨時作出審計意見和決定，以增加審計工作的時效性，同時盡量避免施工進度受到審計工作的影響。
跟蹤審計進度范文第3篇
我國施工單位的項目審計工作主要存在著以下幾個方面的問題:
1缺乏全過程跟蹤審計的思想
我國施工企業普遍缺少全過程和精細化管理的思想，重視項目的獲取而輕視項目的過程管理．從而造成施工單位干了很多的項目卻很難取得與項目數成比例的經濟效益．由于受傳統管理思想的影響，施工單位管理者只重視項目管理人才的選用，卻對項目管理者的管理工作及監管的重要性認識不足．從而形成了項目管理監管的真空．項目跟蹤審計是近年來隨管理審計的發展而出現的新興項目管理監管方法．由于施工企業領導層的管理習慣和保守思想，在較短時間內比較難接受項目跟蹤審計這種全新的項目管理監督形式．
2沒有建立完善的跟蹤審計制度
隨著管理審計的發展，很多行業都開始實行內部和跟蹤審計．我國一些國有大型施工企業也都相應開始采用內部審計進行工程項目管理．要實施好跟蹤審計工作，就必須建立完善的跟蹤審計制度，而現階段我國建筑行業監管機構還沒有相應的建設項目跟蹤審計的法律法規．施工企業也很少有建立自己公司內部的項目跟蹤審計的企業管理制度．這就讓跟蹤審計工作沒有了制度的依據，從而對項目的跟蹤審計的健康發展造成了制度上的障礙．
3缺乏合格的復合型跟蹤審計人才
現階段我國施工單位擔任項目審計任務的工作人員多數是由學習財會知識出身的人擔任．在過去財務審計占主體的管理時代，財務人員完全能夠勝任他們所從事的審計工作．但隨著集成和綜合管理的發展，單一知識結構的人才已經很難勝任復雜化的工作．特別是對于項目跟蹤審計工作而言，他們不但需要財務管理的知識，還需要項目管理、經濟、工程造價、法律、施工技術等等多方面的綜合知識．所以我國現在的施工跟蹤審計人員隊伍已經嚴重的不能夠滿足項目跟蹤審計的要求．
施工單位跟蹤審計的內容
從項目的時段劃分，可以將工程項目的跟蹤審計劃分為:一是項目投標階段的跟蹤審計;二是項目施工前期的準備階段的跟蹤審計;三是項目施工過程的跟蹤審計;四是項目竣工階段的跟蹤審計．如圖1所示．
1項目投標階段跟蹤審計的主要內容
項目的投標是施工單位項目管理的開始，只有通過投標，施工單位才能獲得工程項目，從而保證企業的生存和發展．在投標階段主要從以下三個方面對項目跟蹤審計:施工單位在投標項目時必須對所投的項目進行充分而必要的風險分析，根據不同的風險級別而采取相應的措施．在工程項目投標風險審計時主要審計企業投標時是否對要投標的工程項目進行了必要的風險分析，是否有相應的風險應對措施．首先是審計來自業主的風險識別是否充分．因為來自業主的風險因素始終是施工企業最關心的問題，所涉及的風險也較大．［2］包括審計業主的資信調查是否充分、所投項目的資金到位情況、業主的財務狀況、業主的聲譽、業主的項目管理水平、業主的偏好等等的調查是否充分周到．只有對業主的這些風險因素進行充分的調查，在調查的基礎上論證充分，施工企業的風險才會降到最低，為項目的后續工作打下堅實的基礎．其次是審計來自施工單位自身的風險識別和應對．包括施工單位是否有能力完成將要投標的項目、技術水平是否達到項目的要求、管理人員是否具備相應的技術水平等等．最后還要審計投標時是否對社會、經濟、環境所存在的風險做充分的識別是否建立相應的應對措施．包括當地社會的穩定性有無論證、當地的經濟狀況是否調查、是否對當地的物價水平做過調查和分析等等．項目的招標文件是施工單位準備投標文件和參加投標的依據，同時也是評標的重要依據，因為評標是按照招標文件規定的評標標準和方法進行的．此外，招標文件是簽訂合同所遵循的依據，招標文件的大部分內容要列入合同之中．［3］因此，施工單位必須對招標單位所編寫的招標文件進行審計，發現其中的問題，并采取相應的應對措施．主要審計內容如下:審計招標書中工程任務有無漏項．施工單位在編寫投標報價時，是以工程內容和工程量為基礎的．雖然現在采用的工程量清單計價方式的工程量的偏差風險由業主承擔責任，但工程量的大小直接影響著施工單位的報價．所以對招標書中的工程任務和工程量進行審計是很有必要的．審計招標書中技術規格和合同條款對有資格投標的任何供應商或承包商有無歧視性規定．審計評標的標準是否公開和合理，對偏離招標文件另行提出新的技術規格的標書的評審標準，是否切合實際，力求公平．投標文件是施工企業對所投項目的響應性文件．投標文件編寫的是否正確和合理，是否對招標文件做了充分的響應，是關系的施工企業能否中標的重要問題．所以施工單位應對所編寫的標書進行跟蹤審計．主要審計投標書封面內容、商務報價是否合理、審計投標文件及合同條款是否對招標文件做了相應的承諾響應．
2項目施工前期準備階段的跟蹤審計的主要內容
如果順利中標，施工單位的工作就進入到了施工前的準備階段．在這個階段施工單位一是要做好進場前的各種人員、機械安排;二是要對施工現場的布局、項目部駐地等做好安排．在這個階段跟蹤審計應該跟進到如下方面:項目部是施工企業在項目上的為完成任務而設立的組織．項目部的部門設置是否合理，項目部人員的配備是否得當，直接影響到項目執行過程中管理的成敗．所以在入場前，對項目經理的資質和能力，選派項目的人員資質和能力等等應該進行必要的考察，保證在項目開始的時候有一個能夠勝任工作的項目組織．［5］項目在進駐前首先應對項目部駐地進行確定．應該根據不同的工程類別特點，布局項目部的駐地．這個時候應該對項目部駐地的布局合理性進行審計，審計項目部的駐地選擇是否進行了論證和比選．同時還應對施工場地的布局進行審計，比如混凝土攪拌站的布置、料場的布局、加工場地的布局的合理性等等．例如本人曾參與的一個公路建設項目，由于施工前沒有對混凝土攪拌站的布局進行認真地分析，將攪拌站設置在了項目駐地的傍邊．不僅對項目部的工作生活造成了嚴重的干擾，而且由于攪拌站的位置距離施工場地較遠，增加了不少運輸成本．
3項目施工過程的跟蹤審計的主要內容
隨著項目部的設立和施工項目前期的準備工作的完成．項目進入到正式的施工階段．項目施工階段，也是項目逐漸由構想變成現實的階段．在這個階段，施工質量、施工進度、施工成本將成為跟蹤審計的重點．項目的質量跟蹤審計主要從以下幾個方面側重進行:首先審計施工項目部質量管理文件的完整性;審計施工項目部有無確實可行的質量控制和管理措施;項目部是否配備了足夠的質量管理人員;人員的職責和權利是否明確等等．進度管理的目的是為了能夠按合同要求的工期完成施工項目．隨著經濟發展速度的加快，業主對施工項目進度的要求越來越高．工程項目是否能夠準時完工，將直接影響到施工的成敗．施工項目進度的審計主要應該從施工項目部是否制定了明確的進度目標、項目部人員是否有足夠的進度意識、項目部是否制定細化到操作層面的進度管理方法和是否有有效的應用進度管理方法和工具等．成本審計的目的就是跟蹤審計施工項目部成本管理的有效性，最后實現項目的盈利目標．施工項目的成本審計主要是要看施工項目部有無明確的成本目標、是否建立了全員參與、人人有責的成本意識和有效可行的成本管理工具和方法等等．
4項目竣工階段的跟蹤審計主要內容
在項目的竣工階段應該從項目收尾工作的準備情況、項目合同內容的完成情況、項目竣工文件的編寫等內容進行審計．
施工單位項目跟蹤審計的作用
施工單位項目跟蹤審計有利于深入貫徹執行國家審計、建筑等法規;有利于施工單位內部控制和管理制度的徹底執行;有利于監督施工項目各行為主體;有利于防弊糾錯，維護企業利益，提高公司管理效益，實現施工企業的經濟目標和長久發展．對施工項目的跟蹤審計，實現了施工單位對工程項目的全過程、全方位的實時監控，從而避免個別項目獨自為大，脫離企業管理的現象．在跟蹤審計中，由于審計人員持續介入到施工項目的全過程中，形成了全過程、全方位、經常性的制約和監督機制．避免了項目個別人員為了自己小利益而不顧企業大利益的不良現象發生．這樣可以促進廉政建設，減少瀆職犯罪．
跟蹤審計進度范文第4篇
工程勘查與設計是建設工程執行的依據和藍圖，對于工程造價具有重要影響，然而目前建設企業往往在工程的勘察設計與管理環節上出現責任追究及有效監督的缺位，由人為因素造成的損失浪費現象屢見不鮮。本工程由于施工圖紙發放不到位，長期處于無圖紙跟蹤審計狀況下，對基礎隱蔽工程設計要求及強度說明沒有明確的認知，從而致使審計難度加大以及審計的績效降低。
工程財務管理
由于工程財務管理無法進行實時的監督，工程的資金管理風險會顯著增大。實踐中經常會出現建設項目資金的撥付進度明顯的快過工程施工建設的進度，或因為不按照規定實施質保金制度，導致追索的難度大大增加。此外，因為對工程的相關稅收政策沒有充分的監督，少計、多計稅金的現象也經常發生。該項目由于建設單位對工程進度審核的滯后，審計組難以對當月的工程進度進行審計，甚至是幾個月的進度情況。因此，對工程財務管理很難做到實時實效的監督。
工程招投標
審計部門通常不參與企業招標以及投標的過程。招標、投標脫離了審計與監督，招標和投標過程中所發生的問題很難被審計部門發現。例如，以低廉的價格中標、然后以項目變更名義，用較高價格進行決算。有的項目招標、投標程序、形式看上去十分規范，實質上卻潛藏著串標等較大隱患。甚至有的項目工程依靠制定非合理的條款對投標單位的公平競爭進行限制，使招標過程完全流于形式。
合同管理
由于安置點建設項目工程是在開工后進場跟蹤審計，通過對建設單位和施工單位簽訂的合同進行審核，發現工程承包合同格式過于簡單，沒有明確責任分配，合同條款不嚴密，權利和義務約定不完整、不規范，隱藏著很多的漏洞。如工程范圍籠統不清；材料、人工、費率和機械單價沒有詳細約定；質量、工期、違約責任混亂。尤其是“閉口包干”合同模式，對質量要求、包干范圍、調整手續等均無明確設定，導致包干項目卻存在活口，閉口合同形式名存實亡，最終還是按照實際情況結算，無法真正做到工程造價控制。
工程跟蹤審計制度的建立與完善
（一）工程項目全過程跟蹤審計的概念
工程全過程跟蹤審計是指審計部門在項目實施的各個階段，采用全程跟蹤審計模式，對于項目的建設過程與內容進行實時同步的獨立評價和監督活動，這種方式適用于工程前期的工程立項、可行性判定、編制設計的方案、項目招標、合同的管理、項目建設的現場、財務管理以及竣工后的評價等各個環節。
（二）全過程跟蹤審計的優點
1.從靜態轉向動態。傳統審計方式是在項目工程建設竣工后集中的進行結算和審計，這種情況下，審計人員要一次性面對整個項目工程中的各個程序中的大量資料，同時也需要核實大的量數據，審計人員通常來不及全面核實現場情況，很難做出比較客觀、全面以及真實的論斷。全過程跟蹤審計將項目的實施過程劃分為若干階段，在項目建設過程中及時介入，對于工程管理中各個環節進行全面的審計，進而有效的降低審計的風險。
2.事后監督轉向全過程控制。在事后審計時，工程設計規劃、施工建設以及財務管理等一系列環節問題很難及時發現、改正。如隱蔽工程，事后審計無法審核其質量與造價等細節，審計人員很難對其作出合理判定。采用全過程跟蹤審計從理論中可以防止這種現象的發生，全過程跟蹤審計針對建設項目的各個階段，不僅注重對工程造價控制，還注重向項目預算、招投標、設備采購、合同管理、工程結算、變更索賠、資金使用以及竣工結算等一系列管理的環節延伸，幫助施工建設單位合理、有效地控制工程項目風險，實現工程管理過程中的在控與可控，保證及早發現并且彌補項目各環節中的缺陷，最終促進審計成果全面落實。
（三）工程跟蹤審計的保障措施
1.建立健全審計制度與標準，推進工程全過程審計。項目工程建設覆蓋面廣泛，涉及的政策、制度、法規、標準、定額、計價規范等，影響因素極為復雜，因而造成工程審計的管理存在很大風險。為此，應當注重強化審計制度的建設，尤其是要完善和健全工程的相關審計制度與管理辦法，對工程設計、施工監理、審計等環節的權利和義務要明確做出規定，使工程項目審計規范化、制度化。
2.強化審計人才培養，提升審計人員素質。全過程跟蹤審計需要面對工程建設的各個階段，相對于事后審計，需要審計人員具備更高更全面的專業性和政策性。因此，必須提高審計人員的專業技能，避免審計人員資源配置不足和現場監督不充分的情況發生。審計部門需要加大審計資源的投入力度，提高審計人員地位，確保審計人員的工作獨立性，建立健全審計人員工作激勵機制和監督機制，改變原有審計人員知識結構的單一性，增加工程技術人員的數量和比例，以提升建設項目跟蹤審計能力。
3.完善審計績效評價體系。由于跟蹤審計在政府審計中應用的時間不長，缺乏理論基礎和實踐經驗，尤為突出的是缺乏科學、合理的評價體系。因此，對審計事項的評價應從績效角度出發，建立績效評價體系，關注其是否達到了應有的目的和效果。
我國審計工作的總體目標是初步實現審計工作法治化、規范化和科學化。近年來在跟蹤審計項目實踐中，已初步建立起以財政資金流向為主線，覆蓋中央和地方、資金和項目、管理和制度的全方位審計監督網絡，這對現代審計人員和審計方式提出了更高的要求。目前的情況為：（1）項目組成員層次不一，知識結構不同，對事物判斷的角度不同；（2）跟蹤審計對象多是大型工程建設項目，涉及項目多、時間跨度大，其間審計人員流動性也大，一些中途參與審計的人員缺乏對項目的總體掌握。績效評價體系的建立，可以幫助審計人員把握重點、以績效為導向評價審計對象，更有利于發揮跟蹤審計的“免疫系統”功能。
結論
跟蹤審計進度范文第5篇
關鍵詞：工程項目；跟蹤審計；工程審計
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A
收錄日期：2017年1月10日
工程項目建設階段實施跟蹤審計注重事前預防和控制，以動態的、主動的形式解決傳統工程施工結算審計的弱效性問題，以其較強的實效性為現代工程項目領域得到越來越多的推廣應用。
一、工程項目建設階段跟蹤審計基本介紹
（一）工程項目跟蹤審計的含義。工程項目的跟蹤審計，又叫同步審計、實時審計，是近年來隨著科學技術的迅猛發展而發展起來的一個審計領域，是指審計機構和人員根據相關法律法規、規章制度等，對工程項目從前期準備、施工建設到竣工結算、交付使用的各個階段經濟管理活動的審計監督。
（二）工程項目建設階段跟蹤審計的特點。相較于傳統的審計模式，跟蹤審計具有目的多重性、及時性、動態性、作業多次性等特點。
1、目的多重性。傳統審計的目的就是為了控制造價，而跟蹤審計模式下，審計人員全過程監控工程項目進展情況，對項目管理的規范性、方案的經濟性等多方面提供事前咨詢、事中控制，因此審計的目的也發展成為不僅為了控制造價，還是為了促進建設、改善管理等。
2、審計及時性。相較于曾經的一次性滯后性審計，跟蹤審計在工程項目建設過程中隨時審計，對設計變更、施工簽證等事項及時進行事前、事中審計，將審計的咨詢功能作用發揮的更徹底，將審計的真實發揮的更具效益性，也使審計更有效率性。
3、監控動態性。曾經的審計模式只是在項目結束后由審計人員開展審計，但跟蹤審計一改這種靜態管理模式，在工程項目建設階段實施全程審計，對過程中發現的傾向性問題及時采取措施規避風險，能夠從總體上把握項目的審計重點，及時分析項目的變化趨勢。
4、作業多次性。作業多次性是指跟蹤審計并不是一次審計就可以完成的，例如工程項目的結算金額是由審計人員對各個階段的進度款進行計量支付，確認變更金額，審核索賠費用等，通過多次核算累計確定，也就是說審計人員必須經過多次作業流程后才能徹底完成，因此其審計效果也就更加明顯。
（三）工程項目建設階段跟蹤審計的作用。在工程項目建設階段對工程項目進行跟蹤審計有著相當重要的現實意義及經濟意義。首先，對投資控制的深化，跟蹤審計能夠對工程的進度款、工程變更、經濟簽證等進行實時監督，核定工程造價，根據工程的計劃投資與實際投資差異分析工程進展的偏差原因及偏差程度，進而對投資進行控制；其次，對工程管理的規范，對工程項目建設階段進行跟蹤審計，監督其招投標工作是否合法合規，合同條款等是否完備，簽證管理是否健全，施工過程管理是否到位等；再次，就是推動施工企業的制度建設，通過跟蹤審計過程中發現的漏洞和問題，找出管理中的薄弱環節，加強制度建設，建立健全企業的制度水平，推動企業的制度建設。
（四）工程項目建設階段跟蹤審計的主要內容
1、施工F場審計。施工現場審計要求工程審計人員深入施工現場，以實地觀察、參與項目建設會議等方式跟蹤項目進度，了解項目實施情況，掌握第一手資料，對工程項目建設的各個環節進行跟蹤監督，在跟蹤審計過程中將發現的問題及時反饋給相關管理部門。
2、內部控制審計。內部控制審計是指審計人員對工程項目的內部控制制度的審查、測試、分析和評價，以鑒定其內部控制是否有效。內控審計實施時，應當在理順施工工作流程后抓住其施工技術、工程結算審批、現場簽證辦理等關鍵控制內容，并分析如何確定關鍵控制環節，將實際的工作流程與確定的關鍵控制環節相對比，檢查內控制度、關鍵控制環節是否完全，進而評價其項目建設階段的內控制度是否健全，是否合理有效。
3、現場簽證審計。簽證是相關單位和人員對實際發生的工程事實進行簽字認可，是一種證明文件，也是工程結算付款的重要依據。簽證直接影響著工程造價，簽證的數量也直接影響著工程結算造價的增減變化。現場簽證審計是指審計人員審查設計、施工、材料價格變更等簽證內容是否合法、合理、真實有效。另外，在工程項目建設過程中，審計人員還要注意是否存在隱蔽工程，在隱蔽工程掩蓋前進行實測記錄，確保審計結算的準確性。
4、工程進度款審計。工程進度款審計是指審計人員根據工程進度、工程預付款等情況，以合同規定的結算方式為依托，對工程價款結算進行審查，確認其結算程序是否合規，結算金額是否正確。
5、工程洽商、變更審計。工程洽商、變更審計是對工程項目洽商、變更的合理性、真實性進行審查，主要是對其變更的內容、數量、程序、手續等開展審查。
6、主要材料及設備采購審計。對材料和設備的采購審計是對材料價格的真實性、合理性進行審查，以及對材料采購程序、詢價核定工作、采購招投標活動等進行審核。
7、暫定金額審計。對暫定金額進行審計，主要審核招標文件、合同條款等是否存在違規內容，暫定金額與原合同是否一致，禁止同一工程中出現不同原則或不同計價方式，以及暫定金額是否落實了招標的組織工作等。
8、工程索賠款審計。對工程索賠款的審計，主要是指對工程索賠是否存在合理合法依據，索賠的內容是否合理，程序是否齊全，索賠的金額是否合理等。
9、合同履行審計。合同履行審計是指對工程項目建設階段是否按照合同規定執行工作，存不存在擅自更改合同的行為，或者是因某些原因導致合同變更后工作影響及執行情況，審查合同的當事人對合同的履行情況，當合同糾紛發生時的處理情況。
二、工程項目建設階段實施跟蹤審計的建議
（一）合理定位介入深度。工程項目建設階段進行跟蹤審計的審計人員需要明白，自己只是項目建設參與者的角色，自己在項目建設中應當發揮審計作用，只應對項目建設工作履行監督職能，而不是項目建設的負責人，不直接參與項目管理、施工、監理等工作，因此審計人員需要合理定位在項目施工階段參與工作的介入深度，不越位，時刻保持獨立性。
（二）健全工程項目跟蹤審計質量管理體系。目前，大部分企業對跟蹤審計的實施辦法、規程規章等還不夠具體完善，因此當務之急是需要制定跟蹤審計具體的實施辦法和質量體系文件等，為建立健全跟蹤審計質量管理體系打下基礎。同時，對審計的程序和規范等也應當進一步健全起來，以便能夠對跟蹤審計人員、管理人員、財務人員的工作進行具體指導，各個崗位之間才能夠順暢溝通，各司其職。相關體系文件的健全也是確保跟蹤審計工作能夠實現制度化、程序化、規范化的保障。
（三）把握跟蹤審計關鍵點。對工程項目建設階段的跟蹤審計是一項施工全過程的監督審計，但是在審計力量有限的情況下，如何把握跟蹤審計的關鍵點相當重要。之前也提到了跟蹤審計的關鍵環節包括對項目招投標、隱蔽工程驗收、機械設備采購、材料采購、工程變更等，若是抓住關鍵審計點進行跟蹤審計，才能夠達到事半功倍的效果。
（四）加強與各相關部門的溝通。跟蹤審計對協調溝通具有較高要求，審計機構和人員在工作進行過程中應當與項目建設人員進行溝通，防止來自于建設各方產生的約束作用影響跟蹤審計工作的順利進行。溝通過程中應當在堅持原則的基礎上，在客觀公正的前提下，對存在爭議的問題以靈活性處理原則達成一致，不僅要確保審計工作的順利完成，更要保證工程建設的如期保質完成。
主要參考文獻：
[1]王子健，周曉靜.施工單位工程項目跟蹤審計研究[J].北京建筑工程學院學報，2012.4.
