學校財務內部審計報告

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學校財務內部審計報告范文第1篇

一、陜西高校內部審計信息公開的調查分析

本文以陜西省高校為例，對各高校的內部審計信息公開工作相關情況展開了實際調查，同時對存在的問題予以分析。

（一）高校內部審計信息公開的調查對象。本文選擇陜西省內最著名的四十三所本科高校為調查對象，其中包含：部屬“985工程”“211工程”重點高校、陜西省屬高校、新升格公辦本科院校、民辦高校以及獨立學院（第三批本科院校）。

（二）高校內部審計信息公開的調查方法。審計信息公開的調查方法主要包括：查閱可以獲得的文件資料、瀏覽學校審計處室網站、電話郵件傳真調研、專業技術人員個別訪談、同行集體交流探討等。

（三）高校內部審計信息公開開展情況的調查結果。通過調查發現，陜西各高校目前只有少數出臺了比較成熟的審計信息公開實施辦法。具有代表性的院校有：西安交通大學審計部門根據本校校務公開的相關制度規定，相應地制訂了《西安交通大學校務公開審計信息公開實施暫行辦法》，對審計信息公開的內容、范圍、對象、途徑、組織領導、監督檢查等方面做出了比較詳細的規定。在日常審計工作中，該校審計部門也能做到公開相關內部審計信息。本文將高校內部審計信息簡要分為：基本信息、工作信息、制度信息、服務信息、學習信息等種類；而將高校審計信息的公開程度分為：公開、部分公開、不公開三大類。（1）審計項目審前公示、審結公告、審計結果、審計報告、審計意見書、審計決定信息公開。陜西省高校開展的審計工作業務范圍比較寬泛，在審計信息公開方面，一般常規進行的干部經濟責任審計、財務收支審計、專項資金審計、審計調查、工程結算審計等項目基本上都有審前公示、審結公告，信息公開比較普遍。但是，高校實施的財務預算執行審計、財務決算審計、干部經濟責任??計、財務收支審計、專項資金審計、審計調查、工程結算審計、竣工財務決算審計等各項內部審計工作，形成的審計報告、審計意見書、審計決定等結果、結論類審計信息，本次被調查的全部高校均未予以公開。（2）審計部門組織機構設置、審計人員配置、審計工作經費來源、審計人員培訓計劃信息公開。在被調查的高校中，除新升格公辦本科院校、民辦高校、獨立學院等少數高校未設立獨立的審計部門外，絕大多數高校審計部門都是獨立設置的，并且組織機構設置、審計人員配備等信息都是公開的，非常容易獲得相關審計信息。審計經費的來源及充足性，審計人員培訓計劃及經費保障等信息，各大高校均未對外公開披露。（3）學校內部審計規章制度、文件、崗位職責、工作流程、操作規范、工作動態、審計簡報、辦事指南等信息公開。陜西各大高校均對外公開披露學校內部審計規章制度、文件、崗位職責信息，審計工作動態、工作流程、操作規范、辦事指南等信息也大都是對外公開的，被審計單位、被審計人或者社會公眾都能容易地查詢、了解以及瀏覽。西安工程大學定期介紹工作動態的審計簡訊，公開學校一定時期內的內部審計信息。（4）年度審計工作計劃、工作總結信息、審計部門領導班子及個人述職述廉報告、年度考核信息公開。西安財經學院在本校審計工作網站上公開了審計部門領導班子及個人述職述廉報告信息，陜西理工學院在本校審計部門網站上公開了每年審計工作計劃等信息，而其他高校未被發現此類內部審計信息的相關披露。 （5）審計部門辦公地點、網站域名、聯系電話、E-mail等信息公開。除未設置獨立的內部審計部門的高校外，陜西省內絕大多數高校的審計部門辦公地點、網站域名、辦公電話、郵政信箱、E-mail等信息均予以公開，信息使用者可輕易獲得。從總體上來看，在高校內部審計信息公開方面，教育部屬“985工程”“211工程”重點高校明顯優于其他各層次高等院校，而陜西省屬普通高校也要好于民辦高校、獨立學院（第三批本科院校）。

二、陜西高校內部審計信息公開現狀、存在問題及原因分析

（一）陜西高校內部審計信息公開現狀及存在問題

1.高校內部審計信息公開工作尚處于起步探索階段。經過實際調研，陜西各高校內部審計信息公開情況并不容樂觀，大多高校公開審計信息的渠道和方式無相應規范可循。而從實際情況來看，高校審計信息披露和利用的效果并不理想，公開的審計信息不齊全、不及時，而且不是重點、重要信息，對于內外部的信息使用者而言，這些審計信息的參考價值很小，基本上失去了信息公開的意義。

2.高校審計信息更新滯后，公布內容過于陳舊。信息的及時性決定了信息的價值，審計信息更是這樣。通過調查發現，陜西省各高校公開的審計信息都相對比較陳舊，最近幾年的信息很少，而五年前甚至更早年的審計工作信息隨處可見。有些高校甚至沒有公開近三年的審計信息，可查詢到的都是三年以前的審計工作動態、審計項目公示以及審計案例、學習資料等審計信息。

3.高校審計信息公開缺乏統一規范和適當媒介。高校審計信息公開的平臺和方式直接影響信息的傳播效率和受眾范圍，審計信息公開的統一規范則有助于信息公開的實際操作，提高內部審計信息的利用價值。陜西省部分高校采用內部的審計工作簡報、簡訊、通報、工作交流會等方式和媒介公開一定的審計信息，具體的審計簡報內容和樣式也是各式各樣、不盡相同。要從不同的媒介和載體中搜尋并整理出有用的審計信息，信息使用者是需要花費大量時間和精力的，信息公開的效果自然會大打折扣。

（二）陜西高校內部審計信息公開問題的原因分析

1.高校?炔可蠹菩畔⒐?開辦法尚不明確。高校內部審計信息公開是推動高校校務公開、教育改革、持續發展的重要舉措。目前，國家教育行政部門并沒有出臺統一的高校內部審計信息公開管理辦法和實務指南，也沒有采取進一步措施推動審計信息公開工作。陜西高校內部審計部門要想開展好信息公開工作，一來無章可循，二來動力不足。同時，出于審計信息保密等因素考慮，陜西高校內部審計信息公開工作開始時間相對滯后，進展也比較緩慢。

2.高校內部審計信息公開的認識不到位。一般認為，高校內部審計是通過對學校與資源利用有關的業務活動及其內部控制的適當性、合法性和有效性的審查，并進行確認、評價、咨詢，旨在促進完善管理控制、防范風險、創造效益，從而促進學校事業目標的實現。可以看出，高校內部審計著眼點在于學校內部，傳統的固有認識和功能定位決定了審計信息公開局限在學校內部很小的范圍內，信息公開不受重視，工作比較被動。

3.高校對審計信息公開的重視程度還不夠。陜西省高校審計部門對審計信息公開工作普遍不夠重視，主要是擔心本校審計工作秘密對外泄漏，造成一些負面影響，因而大多采取不披露、少披露、非重要信息披露的態度和做法。而各高校負責人也大都對審計信息公開工作未予關注，尚未充分認識到審計信息公開工作的現實意義和重要價值，不愿意大力推動審計信息公開工作。

三、高校加強內部審計信息公開的改進建議

（一）高校應參考財務信息公開辦法公開非涉密的內部審計信息。高等院校公開部分非涉密的內部審計信息，可以參考我國上市公司對社會公眾披露財務報告信息時必須連帶公開相關會計師事務所出具的審計報告一樣，各高校可以先行嘗試公開本校部分非涉密的內部審計信息，比如：年度審計工作計劃、工作總結信息，重點項目（包括但并不限于預決算、財務收支、基本建設、科學研究等項目）審計報告、審計部門領導班子及個人述職述廉報告、年度考核結果等內部審計信息。比如：在公開本校上一會計年度部門財務決算、當前會計年度財務收支預算時，可以同時公布學校審計部門出具的財務決算報告、財務收支預算跟蹤審計調查報告。

學校財務內部審計報告范文第2篇

關鍵詞:高校內部審計;免疫系統;跟蹤審計

中圖分類號:F239文獻標識碼:A

一、高校內部審計的現實困境

(一)對內部審計缺乏認識。高校內部審計的本質就是高校經濟活動運行的“免疫系統”。內部審計機構作為一個“免疫系統”,能夠最早地感受到病害侵蝕的風險,更早地揭示病害侵蝕帶來的危害,更快地運用法定權限去抵御、查處這些病害,也能及時建議相關領導或相應的權力機構去消滅這些病害,從而健全制度,保障高校經濟活動安全運行。然而,有些高校的領導者對此缺乏足夠的認識,在他們看來,內部審計并不是很重要。對內部審計所能提供的各種管理、服務缺乏理解,沒有認識到內部審計發揮著“免疫系統”的功能,而是把內部審計當成給自己挑毛病、找麻煩,與自己對立的機構。從心理上排斥內部審計,不認同、不支持內部審計,甚至阻撓內部審計工作的開展,致使不少高校的內部審計形同虛設,半途而廢。不僅如此,領導的不重視還大大挫傷了內審人員的工作積極性,對內審工作缺乏自信心,產生畏難情緒,對不合理、不合法的經濟活動缺乏大膽抵制的勇氣,這些都嚴重影響了高校內部審計的運行績效,阻礙了內部審計價值的實現。

(二)內部審計獨立性弱。目前,很多高校的審計部門與紀檢、監察部門合署辦公,無專設的審計機構,只配備少量的審計人員。這樣的設置方式很難確保審計機構組織上和業務上的獨立性。沒有獨立性,內部審計機構只是一種擺設;離開了獨立性,內部審計工作只能是重形式、走過場。誠然,高校內部審計的獨立性只是相對的,這里既有體制的原因又有歷史的原因。具體地說,一方面高校內審機構是以本單位的一個職能部門存在的,內審工作開展的廣度和深度無不受到本單位主要領導對內部審計工作認識水平和重視程度的影響;另一方面高校內審人員的利益與單位的利益休戚相關,內部審計人員的職稱評定、職務升降及種種福利待遇均掌握在院校主要領導手中,審計人員在工作中很難擺脫這些羈絆,因而不能放開手腳,大膽工作。這種種現實決定了高校內部審計不可能也不能夠有著像外部審計那樣的獨立性和權威性。

(三)內部審計職能不完整。內部審計主要是為單位內部服務,內部審計部門最大的優勢是熟悉內部的各個環節,通過審核發現管理的薄弱環節,提高管理效益,因此從實質上講,內部審計也是一種管理。因此,提高效益才應是內審的永恒主題。目前,高校內部審計工作主要是財務收支審計和經濟責任審計,有些審計如內部控制審計、績效審計幾乎等于空白。審計職能偏重監督,沒有從加強管理、提高效益、防范風險的角度,介入到事前預防與事中控制,沒有樹立防范風險、加強控制的觀念,內部審計作為“免疫系統”的職能還沒有得到重視。

(四)內部審計人員綜合素質偏低。內部審計是一項政策性強、專業能力要求高、涉及面廣的工作,內部審計人員不僅要通曉財務知識、審計知識、法律知識、建筑工程知識,還必須掌握電腦操作等技術,并具備較強的綜合分析能力及文字表達能力。但當前高校相當一部分內部審計人員是由財務部門、管理部門調配或臨時抽調而來,知識結構單一,缺乏綜合審計能力和技巧;同時,又由于相應的專業培訓和后續教育跟不上,致使內審人員素質不盡如人意。另外,內審人員認為自己代表單位在行使監督、審核的職權,其他部門就應該服從,根本不考慮審計風險的問題,造成審計報告質量不高,不能滿足單位管理的需要,影響了內部審計“免疫系統”功能的有效發揮。

(五)內部審計技術與方法落后。目前,高校內審大多仍沿用傳統的審計技術方法,包括審閱、核對、詢問、函證、盤點、調查與分析等,這些技術方法都是基于手工審計的方法。在當前高等教育迅速發展,高校內部審計工作日益復雜的前提下,只用簡單的傳統技術將無法保證審計質量。更重要的是,幾乎所有高校都已經實現了會計電算化,經濟活動已經數字化、信息化,審計對象的信息化客觀上要求內部審計的技術方法也應不斷創新,為“免疫系統”有效發揮作用提供技術支持。

二、改進高校內部審計的路徑

(一)取得學校領導的充分重視。內部審計不是審計一個部門的工作,而是學校的全局性工作,要做好內審工作需要各級領導的高度重視。怎樣讓領導重視需要從幾個方面努力:一要認真做好審計工作,出好產品,發揮好作用,要有所作為,“有為才能有位,有為才能有威,有位才能更有作為”;二要宣傳自己的產品,把審計成果營銷出去,讓單位領導、有關部門、有關成員都知道學校內部審計工作是學校的常規工作,也能給他們提供管理咨詢服務和建議,幫助他們規范管理,消除被審計對象的抵觸情緒和不理解的態度,爭取更多的理解和支持;三要總結推廣審計工作先進經驗,廣泛進行交流,相互學習,相互促進,共同提高,推動發展;四是上級主管部門要加強對審計工作的督促、檢查和指導,創造良好的環境,促進內審工作更好地開展。

(二)拓展內部審計領域。傳統的內部審計局限在財務審計上,主要是審查高校財務收支活動的合法性和真實性,保護財產的安全,其內容單一,作用有限。隨著高等教育改革的不斷深入,高校投資主體和辦學主體日趨多元化,這就必然要求高校進行成本核算,加強內部控制與管理,提高辦學效益。高校內部審計工作應從傳統的財務審計的圈子中跳出來,進一步拓展內部審計的領域和方向。

《教育部辦公廳關于做好2009年教育審計工作的通知》(教財廳[2009]1號)中明確指出:隨著教育投入的不斷增加,教育審計工作越加廣泛和深入。教育內部審計要抓住重點,突出實效,向“以財務收支審計為基礎,強化管理審計、績效審計、責任追究”的綜合審計發展。因此,高校內部審計機構應結合實際,將管理審計、績效審計和財務收支審計、預算執行審計、經濟責任審計相結合,逐步探索出一條多種審計類型和形式有機結合的綜合審計模式。

(三)提高審計人員素質

1、加強業務培訓,提高業務素質。審計是一項專業技術要求很強的職業,同時也是一項不斷面對新法規、新知識、新技能的行業,這就要求內審人員不斷學習。內部審計機構應多訂購一些專業報刊供審計人員學習,單位內部要定期組織業務學習,集體學習國家、學校相關文件和專業規范;討論學校內部審計面臨的新情況、新問題,熟悉學校的經濟管理活動和內部控制制度;多爭取機會到兄弟院校考察、取經,拓寬審計人員視野;內部審計人員還應該通過繼續教育等方式提高自己的綜合素質和工作能力,開發和獲得需具備的學識、技能和專業勝任能力,促進持續專業發展;特別要充分利用身在高校的良好學術研究氛圍,多與相關院系的老師開展經驗交流活動,了解和掌握專業前沿的知識。通過這些來不斷提高內部審計人員的政策、業務水平,使他們能夠勝任各自崗位,滿足審計工作的要求。

2、實施激勵制度,激發內審人員的積極性和創造性。激勵的內容一般包括物質激勵、精神激勵和專業激勵。實踐證明,物質激勵可以滿足人的物質需要,增強人們對社會、集體的親切感和依賴感,可造成一種壓力,激發人的責任感、使命感和義務感;還可為人們創造活動提供可靠的物質保證,使其解除后顧之憂,專心致志地工作。當然,需要強調的是物質激勵不能過度,否則就會走向“拜金主義”。精神激勵主要是滿足人們高層次的需要,不僅能彌補物質激勵的不足,而且可產生物質激勵所起不到的重要作用。特別當人們的物質生活條件得到較大改善之后,更需要精神、心理、文化上的充實和滿足。審計職業的精神激勵,目的是增強審計人員的主觀能動性,給審計人員以巨大的精神推動,增強其在審計職業群體中的自豪感和榮譽感,從而挖掘內部審計人員的潛力。專業激勵是考慮到審計的專業特征,改變過去的那種行政職位的激勵辦法,考慮建立“審計專家制度”,構建審計戰線的高級人才梯隊,并以此帶動整個審計隊伍的素質提升,為“免疫系統”功能的發揮提供人才保證和智力支持。

(四)創新審計技術和方法。網絡經濟的發展必然會引起審計技術和方法發生重大變化,傳統的手工審計將逐步被計算機、網絡審計所取代。電子計算機成為審計人員的主要操作工具,計算機科學及網絡技術在審計工作中起主導作用。在新形勢下,高校內部審計要在借助計算機和網絡進行輔助審計的同時,進行技術與方法的創新。一方面要做好信息采集、整理的協調工作,建立健全分層次的審計數據庫,包括宏觀經濟、法律法規、審計對象以及審計結果和審計專家經驗等信息;另一方面要依靠信息網絡技術,對分散的信息實行統一管理和使用,促進信息集合和資源共享。只有真正實現了以數字化為基礎的信息化,才能夠實現全局性、整體性的信息化,才能夠真正實現由單一的事后審計向事前、事中、事后審計相結合的轉變;由單一的現場審計向現場審計與非現場審計相結合的轉變;由單一的財務審計向財務審計與績效審計相結合的綜合審計轉變。只有實現了這“三個轉變”,才能從根本上實現資源共享,提高內部審計的“免疫力”,保障高校經濟活動安全、健康地運行。

(五)實施跟蹤審計。內部審計作為高校經濟活動運行的“免疫系統”,必須主動介入到教學、經營活動中去,積極參與學校管理工作;如果僅僅是“馬后炮”式的事后審計,是沒有多大實質意義的。對要監督的經濟業務事項,從一開始就介入,參與監督管理,有助于及時發現問題、解決問題,有效防范風險、強化管理。這種源頭參與式的全程跟蹤審計主要體現在以下幾個方面:(1)在審計開始時,就對被審部門抱著信任態度,與他們討論審計目標、審計內容、計劃采取某些審計程序和方法的理由,以取得他們的理解和支持;(2)征求被審部門的意見,尋求他們的合作;(3)及時與當事人討論審計中發現的問題,共同分析改進的必要性,并探討改進的可行措施;(4)向被審部門報告期中審計結果,期中審計報告可以是口頭的、非正式的,以便及時就地解決和改正存在的問題,避免發生更大的損失;(5)提出最終審計報告時,采用建設性的語調,重點放在問題產生的原因和可能造成的影響、改進的可能性和改進措施上,被審部門已經采取的改進行動也要包括在審計報告中,以反映他們對審計工作的積極態度。

(作者簡介:1.洛陽理工學院;2.河南神火鋁業有限公司)

主要參考文獻:

[1]劉家義.以科學發展觀為指導,推動審計工作全面發展[J].審計研究,2008.3.

[2]楊丹.高校內部審計的困境與對策[J].江西廣播電視大學學報,2008.1.

學校財務內部審計報告范文第3篇

摘 要 本文從高校內部審計的現狀做深入的分析，結合高校的特點和現在的經濟形勢對高校內審的發展和完善提出一些改進意見。

關鍵詞 內部審計 弱化 內部控制

近年來高校多渠道辦學能力的逐步增強，高校建設步伐明顯加快，高校規模也不斷擴大，其組織管理幅度更寬，教學、經濟活動更豐富，財務預算資金更大。高校內部審計作為一項高層次、綜合性經濟監督與管理工作的地位和作用越來越明顯。但是縱觀我國高校內部審計實施的效果，由于種種原因的阻礙，并沒有取得應有的作用。所以我們有必要對高校內部審計的現狀做深入的分析，采取相應的對策，以推進內部審計職能的健全和發展。

一、高校內部審計的發展現狀

（一）獨立性權威性不足

目前我國高校的內部審計部門獨立性不足：有些內部審計機構與紀檢監察部門聯合辦公；有些內部審計機構又設在財務部門之下。機構設置的不獨立導致內部審計形式上的不獨立；其次，由于審計人員不能脫離機構使得審計人員也不可能做到獨立。另外，審計機構與被審計機構同受高校的管理，而且還受制于其他機構。

（二）審計內容單一，范圍狹窄

從目前高校內部審計工作的實際來看，常規審計多，專項審計、重點審計少；傳統審計多，管理審計和前瞻性、創造性的工作少；微觀審計多、宏觀審計少。高校內部審計工作大多集中在財務收支及經濟活動方面，只把財務數據的準確性的差異作為審計的重點，忽視學校教育資金使用的合理性、效益性，忽視對學校教育經費整體動作的定性分析、未來效益的預測、償債能力研究以及經濟責任的界定等，造成審計的內容單一，范圍狹窄，深度不夠等問題。其次，高校審計也偏重事后審計的監督檢查，沒有從加強管理，降低風險的角度避免違法違紀現象的發生，達到提前預防的效果。另外，高校財務工作隨著經濟的不斷發展，越來越復雜化、多樣化，而現行的審計制度與財務工作的復雜化、多樣化不相適應，經常是發現問題以后才采取補救措施和防范措施，并沒有達到財務監管作用。最后審計沒有加強審計報告問題及建議的落實，很多人認為出具審計報告了就完成了審計任務，并不注重后續跟蹤審計，審計的力度不大。

二、完善高校內部審計的對策

（一）提高對內部審計的認識

基于內部審計在高校中內部控制體系中的特殊地位，教育部辦公廳印發了《教育審計工作要點》（2002），要求各級教育行政部門及審計機構做好對教育經費投入、管理和使用情況的審計與調查，促使各部門依法落實、用好各項教育經費；要求在市場經濟條件下，高校內審應針對教育經濟的管理活動的情況和特點，進一步開展效益審計（如基建工程審計、校辦產業經濟效益審計等），保證教育資金合理、有效的使用，減少和杜絕損失浪費，提高資金的使用效率；要求高校審計部門積極配合組織和人事部門，搞好經濟責任審計，加強對領導者任職期間履行經濟責任的情況進行管理和監督，積極開展專項審計和審計調查；要求高校內部審計積極開展對內部控制制度的評審工作，幫助本部門、本單位建立、健全內部管理制度和內部控制制度，保障各項經濟活動健康有序地進行。

（二）拓寬高校內部審計的范圍，突出重點

隨著教育體制改革的不斷深入，學校由過去單一的國家撥款辦學，變成了多渠道多形式籌資辦學。學校經濟活動越來越頻繁，越來越復雜，獨立核算單位日益增多，各種培訓班、成人教育、咨詢服務等創收逐年增加。后勤逐步實行承包經營，有償服務，校辦企業相繼而起。經濟活動的多樣性決定了高校內部審計的重點范圍必須拓展，同時突出重點。

參考文獻：

[1]彭藝.高校內部會計控制.長沙:湖南人民出版社.2010.

[2]陳麗羽,馮紀明.新形勢下高校內部審計監督機制探究.Commercial Accounting.2010.22.

學校財務內部審計報告范文第4篇

關鍵詞：高校；內部審計質量；控制

0 引言

高校參與經濟活動的機會不斷增多，在經濟領域的活動范圍也在不斷擴展，這樣一來高校內部審計工作者所面臨的挑戰也會更加艱巨，在新的形勢下高校內部審計作為一種客觀獨立的監督體系，是高校經濟目標得以實現，會計信息真實性得以保障的手段，因此強化審計質量控制，是非常必要的。高校內部審計部門應該以實現審計目標為前提，不斷進行審計行為的規劃，明確和落實審計責任，從而確保高校內部審計數據的可靠性，進而促進高校事業的全面進步。

1 高校內部審計質量控制的主要內容和方法

（1）為了全面促進高校內部審計質量，首先需要進行項目立項，展開立項工作必須要圍繞學校中心工作開展，針對重點領域，重點部門以及重點資金進行設置，以最大限度降低學校風險服務為目的。

（2）為了能夠確保審計工作的質量，積極的進行前期調查是非常必要的，收集相關的法律條文、法規制度等相關資料，通過了解學校的基本狀況，結合學校多年來的審計情況，制定更為科學的審計目標，審計內容，最終確定審計的時間和計劃，將審計工作者進行合理分工，全面落實責任，實現分工的合理化，科學化。

（3）在審計工作開展的過程中，質量控制是整個審計工作的核心部分，首先要確保審計工作是全面依據審計方案進行的，其次應該科學地使用檢查、觀察以及詢問等方法，搜集和整理審計數據，最后，建立相應的指導，檢查以及監督制度，并對突發狀況進行預測，制定相對應的解決對策，針對不同工作領域進行不同的審核，建立全面，科學地審計制度，全面落實審計工作，發揮審計職能，做到審核到位。

（4）在審計終結的階段，質量控制是非常關鍵的，針對審計的質量控制工作總結和整理材料，并進行整理和匯總，針對其中的證據以及底稿做好歸納，尤其是與審計工作相關的各種資料，必須要進行及時的分析、整理，建立客觀，清晰的審計報告，報告中既要披露問題，又要提出相應的解決對策，確保審計成果的綜合利用。

（5）最后的階段也就是審計后續階段，這個階段的審計制度，審計一件以及決定和建議都需要一一落實。

2 目前制約高校內部審計質量的因素

全面分析制約我國高校內部審計的種種因素，才能夠制定更加完善的解決措施，下面具體分析：

首先，目前我國各大高校中普遍存在的問題是組織體系的不完整，審計機構的工作職能與權利發揮不徹底，這樣的問題導致了審計的獨立性差，缺乏權威性。現階段，雖然一部分高校中設置了審計結構或者是相關的辦公室，但是卻缺乏相對應的財務部門，各種相應的規范與制度都不夠完全，審計工作執行不徹底。

其次，內部審計制度的缺失，也是我國高校審計工作所面臨的主要趨勢，很多高校往往只針對內部審計的業務開展，在內部管理與質量的控制上則很少涉及，這樣就造成了審計制度形同虛設，其功能根本無法得到發揮，審計制度只是走走形式，在崗位以及業務的操作上根本達不到效果，這樣必然會制約高校審計工作的開展。

再次，還有一部分的高校在審計人力資源建設上力度不夠，尤其是缺乏復合型的專業技術人才，在高校參與經濟活動次數不斷增加的趨勢下，經濟活動的形式越發繁多，學校內部的審計工作也更加復雜，各種數據也越來越多，審計工作的范圍更加廣泛，因此必然需要更加優秀，業務更加熟練的專業審計人才，同時這些審計人才還需要對相關的其他領域有所涉獵，在知識結構上以及實踐工作上都需要具備較高的水準。

最后，高校中缺乏必要的審計考核標準以及制度，確保這些制度，必然會導致審計工作的自控能力差，審計質量得不到有效的衡量，審計人員行為過于散漫，缺乏約束力，這些都是導致審計工作成效不高的決定性因素。

3 健全高校內部審計質量控制的措施

（1）加強調控，完善審計質量控制機制健全審計質量控制機制，對于高校內審至關重要，目前應盡快健全內審質量控制的人員保障機制，健全內審質量控制的制度保障機制，健全內審質量控制的技術保障機制三個方面加大力度。

（2）針對高校審計工作的各個環節的質量控制是提高審計質量的中心內容，全面落實每個環節的審計質量控制工作，具體表現為以下幾個方面：針對內部審計項目立項的控制，這個環節主要就是嚴格的依據上級部門以及領導的相關部署，與學校的實際情況相結合，確定重點的工作領域，部門以及事項，實事求是的制定完善的工作規劃，并精油領導批準和簽字。對內部審計工作方案的質量控制。對內部審計證據的質量控制。堅持使用審核，觀察，詢問以及計算分析等方法，科學地獲取審計數據，并通過一系列的收集與整理工作，建立更為完善的審計數據體系，支撐審計結果。對審計工作底稿質量控制。在高校內部，審計人員在進行底稿編制的時候，針對底稿內容、格式以及編制、符合等方面，工作人員必須要建立更為完善的工作制度，并且底稿必須要有審計組組長進行組建，審核，審核的時候注意記錄，并書面簽字。對審計報告的質量控制。主審人對審計工作底稿、證據進行審查，確保真實、可靠和完整，撰寫審計報告初稿報審計組長，會議討論初稿，征求被審單位意見，對有異議的內容經復審后予以認定。形成的正式審計報告必須事實清楚、證據充分、表述完整、重點突出、評價客觀、定性準確，審計建議應切實可行。對現場審計時間較長的項目，可以期中報告的形式向適當學校管理層和主管領導匯報，便于問題的及時解決。

4 結束語

我國高校審計工作的重要性，在其經濟活動日漸頻繁，審計數據日漸復雜的情況下越發凸顯，為了確保審計的可靠性，準確性，強化審計工作力度，制定更為完善的管理制度，考核機制，培養更為專業化的復合型人才是關鍵，本文針對三大方面進行了分析，希望能夠為我國高校審計工作的開展有所促進。

參考文獻：

學校財務內部審計報告范文第5篇

關鍵詞： 高校； 內審； 風險導向

中圖分類號： F239.45 文獻標識碼： A 文章編號： 1009-8631（2012）09-0069-01

隨著經濟的快速發展，我國教育改革不斷深入，各項經濟活動對于高校管理更加重要，而由此帶來的籌資風險、投資風險、及經營風險逐步引進了高校管理層的重視。內審機構是學校各項經濟活動的“保健醫生”，為學校的發展保駕護航。近年來，審計風險已經在審計理論結構與審計實踐中處于中心地位，審計風險也就成為風險導向審計的核心概念，而學校內審機構就應緊扣時代脈搏，靈活運用風險導向審計來降低審計風險，提高審計質量，以達到高效的內審目的。

一、審計風險

從風險導向審計的產生來看，風險導向審計是審計行業為適應新的審計形勢而提出的一種新型審計模式，其根本目的旨在規避審計風險。審計風險概念有狹義和廣義兩種典型觀點。狹義的審計風險是指財務報表中存在重大錯報而審計人員發表不恰當審計意見的風險。國際會計師聯合會（IFAC）對審計風險定義為：“審計風險是指審計人員對實質上錯報的財務資料可能提供不適當意見的那種風險。”2006年2月的注冊會計師審計準則將審計風險定義為：“財務報表存在重大錯報而注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性。”廣義的審計風險是指不僅包括審計過程的缺陷導致審計結果與實際不符而產生的損失或責任風險，而且包括經營失敗而導致審計主體遭受損失或不利的可能性。廣義的審計風險己不局限于審計人員判斷失誤的風險，而是擴展到環境因素造成的審計主體受到損失或不利的可能性。

二、高校內部審計的風險特征

1.風險后果的間接性

高校的直接經濟活動有限，且高校內部部門一般不直接參與經濟活動，因此一般不會造成直接經濟損失，而內部審計部門提供的審計結論和建議，比如對領導干部的任期經濟責任評價，會直接或間接影響到對被審計人的任用，甚至其領導的一個部門的發展。對于高校來講，內部審計人員應更多地將風險導向審計中的“風險”擴大到高校在經營過程中面臨的阻礙其實現目標的各種風險，并將其作為確定審計項目及其審計重點的依據。

2.風險損失的隱蔽性

審計風險造成的損失，特別是對高校生存發展的宏觀方面，沒有明顯的數據來衡量，故不被一般人所知曉，有的損失甚至內部審計機構和審計人都難以覺察到。

3.業務風險的熟悉度

相對于社會審計來說，高校內部審計對被審計單位的控制環境更了解，控制活動和經濟運行情況也更熟悉，這也是開展風險導向審計得天獨厚的條件。而且運用這種現代的審計方法，可以在保證審計質量的前提下，充分利用各種高效率的審計技術，降低成本，提高效率。

三、風險導向審計的運用

1.編制審計計劃

根據《內部審計實務標準》要求，高校的內部審計部門的計劃應該適當地反映學校管理中存在的風險。在編制審計計劃時，應注意幾個方面：①審計計劃。應該在對可能影響高校管理的風險進行評估的基礎上，制定學校內部審計部門的審計計劃；②審計范圍。應該考慮結合高校的發展計劃，劃定學校內部審計的審計范圍；③審計方案。應該在評估風險優先次序的基礎上安排審計工作。風險模式可以通過對學校可能存在的風險因素分析來確定確定審計業務工作重點，這些因素有管理能力、內部控制的質量、變化或穩定程度、上次審計業務開展的時間、復雜性等等；④審計計劃內容的變更。在更新審計范圍和與相關審計計劃中的內容時，應該反映出學校管理層的方針、目標、工作重心出現的變化；⑤審計測試。在開展審計業務時，用于檢測、證實風險的技術與方法應該能夠反映出風險的重大性、發生的可能性及頻率；⑥審計報告。應該傳達對風險管理的結論和建議，以降低風險。為了讓高校管理層充分理解風險的程度，在報告中應特別提出風險活動對于實現目標的關鍵性與后果；⑦高校內審部門的負責人應該每年至少準備一份關于內部控制充分性的聲明，以減少風險。此聲明也應該對未防范風險的重大性及學校管理層對此風險的接受情況發表意見。

2.對被審計人的風險測量

這是高校實行風險導向審計的重要環節，內審人員應將審計計劃中審計目標、范圍、審計方案幾個重大內容高度統一起來，這一步是內部審計風險導向的最具體的體現。內部審計人員應與管理層溝通，了解學校及下屬各部門、各院系的發展目標，將他們的發展規劃等材料建立備查庫。在此基礎上，結合各部門、各院系的具體特點，分析影響其目標實現可能存在的風險因素，將其歸納為風險點，并建立數據庫。由于這一步依賴內部審計師主觀的專業判斷，所以它是影響內部審計師審計風險高低的關鍵一步，是內部審計師檢查風險大小的起因。

3.審計目標與測試

內部審計活動總的目標是“評價并幫助改進機構的風險管理、控制和治理系統”（IA《標準》2100—工作性質），高校的具體內部審計活動就應圍繞更為具體的風險管理目標進行。在開展咨詢業務時，學校內審人員應根據業務目標解決風險方面的問題，還應對其他的嚴重風險保持警惕；學校內審人員應測試被審單位內部控制制度的健全性和有效性，確定哪些風險是在現有內控制度體系下無法預防和控制的，確定剩余風險。

4.審計測試與審計報告

審計業務的重點工作是實質性測試，那么，學校內審人員就應重點對被審單位的風險高發區進行實質性測試，對發現的問題的現狀、標準或原因、影響、建議一并記錄在審計報告中。

風險導向內部審計報告的關鍵點在于提出如何應對風險的審計建議，這也體現了風險導向內部審計在高校風險管理中的重大作用。目前，應對風險的措施有四類即風險規避、風險減少、風險轉移及風險利用。內審人員通過詳細的審計，根據自己的經驗，結合不同部門或院系的特點，選擇具有代表性的各項指標，進行評估，綜合衡量風險。當內審人員判斷風險很小時，可作出風險回避的審計建議；當判斷風險較小時，可作出風險減少的審計建議；當判斷風險較大時，可做出風險轉移或風險利用的審計建議。

5.后續審計

風險是決定后續審計本質和范圍的重要因素。風險越大，后續審計的范圍就可能越廣。高校內審的后續審計應該將注意力集中于最嚴重的或潛在的問題上，對一般事項的后續審計可僅限于詢問和簡短的討論。高校內審的后續審計應該跟蹤到：對于重大的審計發現，相關的問題是否予以糾正；若不予糾正，必須要確認相關責任和原因。根據《標準》要求，若高校內審負責人認為學校管理層接受的剩余風險對于被審計人無法接受，應該上報學校管理層加以解決。同時注意，后續審計仍然必須堅持風險導向和成本效益相結合的原則。如果風險較大或是潛在性的，不僅高校管理層要重視后續審計，內審人員也要投入時間、精力，拓展后續審計的深度和廣度。反之，后續審計可僅限于詢問和簡短的討論，以節約審計成本。

參考文獻：

[1] 朱小平，葉友. ‘審計風險’概念體系的比較與辨析.[J].審計與經濟研究，2003（9）：11-15.

[2] 中國內部審計學會.內部審計實務標準[M].北京：中國審計出版社，2003.