工程階段性審計報告
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工程階段性審計報告范文第1篇
關鍵詞：造價咨詢中介機構；跟蹤審計；工作重點；注意事項
中圖分類號：TU723文獻標識碼： A
長期以來，我國對工程建設項目的審計主要是概（預）算執行情況審計和竣工決算審計兩種方式，但都是事后的靜態審計監督方式，存在一定的局限性。重大投資建設項目由于投資大、建設周期長、參建單位多的特點，如果采取傳統事后靜態審計方式，不僅不能取得較好的審計效果，而且發現問題后已經為時已晚，會造成難以彌補的巨大經濟損失。
近年來，工程跟蹤審計作為一種新的審計方式得到國家審計機關的大力推廣和應用，它改變了以往事后審計的滯后性和間接性，要求審計人員一開始就介入到工作中去，增強審計的時效性，發揮審計的“免疫系統”作用，成為國家審計的重要監督手段和方法。
所謂跟蹤審計，是指審計機關對建設項目的前期立項、設計、建設準備、施工、竣工等環節，連續、不間斷地進行審計，即“事前參與、事中監控、事后評價”的審計模式。我國跟蹤審計還處于探索階段，采取的審計模式主要有兩種。一是全過程跟蹤審計模式：審計主體跟蹤建設程序，有計劃地從建設項目的立項、可行性研究、設計、征地拆遷、招投標、合同簽訂、工程價款結算、竣工驗收直至項目投產或使用進行審計監督；二是階段性跟蹤審計模式：審計人員根據工程項目進展情況，從某個階段開始,甚至可以從某階段的某個環節介入。比如：從開工時開始介入，跟蹤整個施工過程，直至竣工驗收。
現階段，重大建設項目的全過程跟蹤審計多數由社會中介機構參與或獨立完成，下面主要闡述造價咨詢中介機構在工程開工至竣工期間跟蹤審計的工作重點及注意事項。
一、跟蹤審計的工作重點
（一）施工合同審計
1、合同簽署前，對合同文件中涉及工程造價的商務條款的合法性、內容的完整性、表述的準確性進行審核并提出審計建議。
2、對項目預算進行審計。
3、對甲供材料和設備進行市場詢價，供建設單位簽訂合同時參考。
出具的成果文件為：《關于……合同（或協議）草稿的審計建議》及《工程預算審計報告》。
（二）內部控制制度審計
著重審計建設單位內部控制制度的建立及執行情況，以促進建設單位完善管理機制，保證項目建設順利進行及建設資金合理使用。
對跟蹤審計過程中發現的建設單位在造價管理方面的制度、方法、程序等需要商榷的地方提供咨詢建議；對建設單位提出的造價管理方面的疑難問題提供技術支持；對造價管理方面需要提醒建設單位關注或催促施工、監理等單位落實的地方提出建議。
出具的成果文件為：工程造價跟蹤審計聯系單。
（三）暫估價材料審計
審核暫估價材料的審批是否符合合同規定，價格水平和構成是否合理。
對建設單位需要詢價的主材、設備價格提供市場參考價格的咨詢意見。
出具的成果文件為：主材、設備市場價格咨詢意見表
（四）變更洽商審計
1、審查變更洽商產生的原因，審查變更洽商簽認的程序是否符合規定，簽認手續是否完備、及時。
2、在變更洽商發生時，提醒建設單位要求施工單位按順序對變更洽商進行編號。
3、對于較大的設計修改或方案變動等情況，為建設單位提供造價測算分析。
對現場發生的變更洽商進行收集、記錄；對不符合規定的洽商以‘工程造價跟蹤審計聯系單’的形式向建設單位提出建議；對涉及金額較大、建設單位提出測算造價要求的變更進行造價測算。
出具的成果文件為：工程造價跟蹤審計聯系單
或：造價測算咨詢意見
或：《工程預算審計報告》
（五）工程索賠審計
審查施工單位提出索賠理由的適當性，索賠價格的合理性。協助建設單位對因施工單位原因造成的工期延誤和經濟損失進行索賠。
出具的成果文件為：工程造價跟蹤審計聯系單
或：造價測算咨詢意見
或：《工程預（結）算審計報告》
（六）工程款項支付審計
審查工程進度款支付是否符合合同有關條款的規定，手續是否完備，金額是否準確。
出具的成果文件為：《工程款支付審核意見》，并附審核明細表。
（七）工程竣工結算審計
1、檢查原施工圖預算及合同價；
2、熟悉竣工圖紙，了解施工現場；
3、設計變更、工程簽證和隱蔽驗收記錄是否事實；
4、計算和復核工程量；
5、審核套用的原單價或確定的新單價；
6、正確計算有關費用；
7、招標文件中約定的人員、機械、質量、工期等是否履約；
8、竣工圖紙及相關資料是否完整、是否真實，竣工結算是否超概算金額等；
9、編寫竣工結算審計報告。
出具的成果文件為：《工程結算審計報告》
（八）其它相關工作
參加造價跟蹤審計相關會議，并記錄會議記要；對收還資料進行登記、簽認；對審計成果文件發放情況進行登記、簽認；記錄審計工作日志。
二、跟蹤審計的注意事項
1、跟蹤審計一定要保持審計的客觀性、獨立性、公正性，處理好監督與服務的關系。要防止兩種既當運動員又當裁判員，審計主要是外部獨立監督，不是替代建設方的全面或部分管理工作，應明確各自的工作職責，職能管理單位是工程項目實施的組織方，承擔第一責任，跟蹤審計應做到各司其職，避免越位引發的審計風險。
2、跟蹤審計人員應強化責任心，樹立工作責任感和職業道德，充分了解工程項目全過程造價管理理論，改進工作方法，保證跟蹤審計的有效實施，同時還應提高專業水平，因跟蹤審計涉及到測量、勘察、監理、咨詢、設計、施工圖審核等其它費用的控制，要求審計人員必須注重綜合能力的提高，從而保證跟蹤審計的工作質量。
3、重大建設項目，跟蹤審計人員面對各方龐大的管理隊伍和繁多的日常審計任務，應將手頭的工作分清輕重緩急，有計劃、有條理的逐項去完成。并應經常去施工現場查看，一來進一步熟悉工程的施工情況，二來可以通過拍照記錄的形式為將來竣工結算積累過程資料，便于驗證現場簽證、變更洽商的真實性、合理性，避免結算時不合理計費。
工程階段性審計報告范文第2篇
【關鍵詞】政府投資；跟蹤審計；策略
跟蹤審計參與項目建設的全過程，能夠及時發現問題，及時提出整改措施和建議，促進被審計單位完善相關規章制度，有效控制投資成本及規模，提高資金使用效益。為充分發揮跟蹤審計的作用，使跟蹤審計從靜態向動態轉化，跟蹤審計的策略有待研究和探討。
1 創新跟蹤審計程序和審計組織的方式
1.1 創新跟蹤審計程序，完善檔案管理
常規審計程序基本上是難計劃確定審計項目，發出審計通知書后，進行審前調查后制定和審批實施方案，接著按照實施方案現場審計，然后撰寫審計報告并征求被審計單位對審計報告的意見，最后審計機關審定審計報告并作出審計決定等。但跟蹤審計程序往往不完整，比如針對恢復重建項目進行跟蹤審計的階段性審計通報，并不是等審計結束才出具，比如，對跟蹤審計中發現的問題要求被審計單位及時整改出具審計意見等，也存在程序不完整的問題。這就需要我們針對新情況，在保證審計質量的前提下整合相關程序，靈活制定符合被審計項目的程序，并報批準即可。
審計署在跟蹤項目時，階段性審計結束后，都要歸檔整理相關資料，對審計發現的主要問題、跟蹤審計建議、審計建議采納和整改情況都要建立專門的檔案，并總結經驗和教訓。對于通過整改仍然存在的問題或產生的新問題，要進一步分析，提出解決方案或將其作為下一階段設計的重點。
1.2 創新跟蹤審計人員組織方式，靈活運用審計方法
跟蹤審計與審計事項發展過程緊密聯系，使得審計人員需要對審計事項發展各個階段的內容有更深、更廣泛的認識，從而對審計人員素質提出了更高要求，這一進一步加劇了審計資源的短缺。因而，合理配置以人力資源為主的審計資源，創新組織方式，在跟蹤審計中尤為重要。
第一，可以設立跟蹤審計項目組，組長、主審相對穩定。審計組除組長和主審保持穩定外，其余審計人員根據各階段審計目標和審計重點，在部門內部組合，抽調不同處室的相關人員構成。
第二。，跟蹤審計涉及項目可定性研究、初步設計、建筑工程、資金使用、項目質量、環境保護、土地利用等方面，這對審計機關人員的知識結構和實踐經驗提出了新的挑戰。這就需要具有較高的業務素質和政治素質，提高工作水平。聘請中介機構可以實行招投標制度，實行市場競爭，確保聘請的審計機構具有較高的業務素質，同時要建立中介機構信息庫，對在跟蹤過審計實施過程中表現優異和突出的要優先予以考慮。
第三、創新審計方法，跟蹤審計要堅持“突出重點、明確責任、防范風險”的原則，采取靈活多樣的審計方法，對于小型的維修、新建、改擴建工程可以采取“重點介入法”和“實時介入法”相結合的跟蹤審計方法，對于投資規模大、社會影響大的政府投資項目，可以采用“全程介入法”跟蹤審計。
2 有效把握政府投資項目跟蹤審計重點和難點
2.1 政府投資項目決策階段的跟蹤審計是保證審計質量的前提
這一階段跟蹤審計的重點是評價建設項目的可行性以及項目規模的合理性，是否符合國家的產業政策和發展方向，同時可以參照同類完工項目的建設和生產資料。結合當前市場的發展趨勢。全面客觀分析項目的經濟合理性。但是提前介入建設點位很可能要審計部門對相關問題進行表態，此時表態可能破壞審計的獨立性，也有干擾建設單位進行正常建設活動的可能，因為審計部門出具的相關審計文書，涉及建設單位的切身利益，具有一定的審計風險。所以要謹慎處理好相關敏感問題，把握跟蹤審計的介入深度。
2.2 政府投資項目設計階段的跟蹤審計是控制投資規模的關鍵
這一階段跟蹤審計的重點是設計招標、工程概算及施工圖預算。設計招標是擇優選擇規劃方案以及施工圖的設計單位，此階段主要是配合建設單位就設計單位資質、招投標程序、設計任務書的內容、設計的質量和深度是否滿足要求進行審查。工程概算及施工圖預算階段主要是運用價值工程理論，對設計方案進行優化，提出合理化建議，以最大限度發揮投資效益，確保概算的編制科學合理合規，要使工程的投資控制在計劃投資額內。
2.3 政府投資項目施工階段的跟蹤審計是保證工程質量的根本
2.3.1 施工招投標階段
主要是審查招投標的范圍是否完整，招標文件的文字表達是否準確，評標辦法是否科學，程序是否合法，同時注重審查是否有違法招投標的情況發生，主要有從投標保證金入手，查處圍標行為；從投標報價清單入手，查處串標行為；從擬投入施工人員入手，查處轉包分包行為；從評標報告入手，查處暗箱操作行為。
2.3.2 施工合同階段
主要審查施工合同條款，重點把握合同價與中標價是否一致；合同工期及獎懲措施是否明確，工期質量及驗收標準是否明確；工程施工進度款支付時間及比例是否合理，工程預付款數額、支付時限及抵扣方式是否明確；材料設備款定價認為因素影響較大，必須加以重視，要盡可能在合同中細化設備、材料采購事項，明確材料的采購數量和質量要求，規范操作過程；工程變更、爭議、索賠的處理原則是否合法合規等等。
2.3.3 施工階段
第一，是審查施工進度款的撥付是否與合同也一致，重點審查要求支付進度款的工程量是否與實際完成的工程量相符，計量計價方式是否與合同約定相符，同時預付款、材料設備款是否按合同及時扣回等等。第二，現場審計與參與施工管理相計劃，單項工程以上的工程驗收、隱蔽工程隱蔽前驗收等要做好相關記錄，為將來工程的結算做準備。工程變更、施工現場簽證手續是否合規合法、及時完整真實，特別要注意從變更時間和內容上把握同一內容工程變更是否出現在前后不同的聯系單或在同一份聯系單上改頭換面的多次重復出現的現象。同時要對工程變更產生的工程量真實性進行現場查驗，確保沒有降低標準，施工單位獲取超額利潤的情況發生。第三，是對工程索賠進行審計。根據索賠的定義不難看出，承包方的索賠應具備兩個基本條件：一是非承包方的自己的過錯；一是過錯給承包方帶來了經濟損失。只有在同時具備上述兩個條件，承包方的經濟索賠才能成立。除此之外，審計時還應注意索賠的時效性。承包人應在發生索賠事件后及時辦理索賠，如果沒在合同約定時間內辦理，逾期將不予認可。
2.4 政府投資項目竣工決算階段的跟蹤審計是發揮審計效益的具體體現
在已經完成初步驗收和編制出竣工決算的前提下，可以進行竣工決算階段的審計，主要是確定單項工程的價值。建設部門提供的結算資料應完整，內容真實，簽章手續完善；工程竣工結算書按照合同相關要求進行編制，編制依據符合規定等。
重點要把握四個環節：一是把好工程量計算關，二是把好取費標準審計關，三是把好材料價差審計關，四是把好套用清單定額審計關。
3 跟蹤審計過程中解決問題的對策
3.1 完善相關跟蹤審計法律法規，特別是要明確跟蹤審計的程序、方法和內容
科學編制跟蹤審計方案，創新跟蹤審計通知書方法方式，審計通知書一定要有適當的方式發放，一是可以規避跟蹤審計風險，二是作為跟蹤審計檔案資料歸檔的依據，確保跟蹤審計質量。同時要加大跟蹤審計通報，要定期對被審計單位整改的事項進行回訪，確保整改落實到實處。
工程階段性審計報告范文第3篇
以審計法規定的必審項目和國家、省、市審計機關下達的統一項目為基礎，圍繞市委、市政府工作中心，特別是市委全委會提出的六大重點工作，以及廣大人民群眾關注的熱點難點問題，結合我市審計資源實際，2013年度審計項目具體安排如下：
一、本級預算執行審計
1．2012年度本級預算執行情況審計
以推進完善公共財政體制、構建財政審計大格局為目標，對市財政局具體組織的2012年度本級預算執行情況進行審計。審計中，以收入組織、預算分配、預算執行和預算管理為重點，關注財政收入支出和分配情況、民生項目資金的投入和保障情況，對相關專項資金進行審計調查，積極探索財政績效審計，分析評價財政專項資金是否達到預期效益和效果，促進財政管理水平提高。項目由財金科負責，2013年3月開始實施，6月30日前提交審計報告。
2．地方稅收、基金征管情況審計
以規范稅收征管，推進依法治稅為目標，對2012年度市級地方稅收、基金收入征管情況進行審計。重點關注地稅部門執行國家稅收政策、履行征管職責、稅收稽查執法等情況，反映稅收征管中存在的突出問題，提出改進意見和建議，促進稅務部門嚴格依法征稅，強化征收管理。項目由財金科負責，2013年3月開始實施，6月30日前提交審計報告。
二、經濟責任審計和部門預算執行審計
1．部門（單位）、鎮鄉主要領導干部經濟責任審計
按照黨政主要領導干部“三責聯審”的有關要求，根據市委組織部委托，對離任的部門（單位）、鎮鄉黨政主要領導干部進行離任經濟責任審計，對任職時間較長的部門（單位）在任主要領導干部進行任中經濟責任審計，審計的具體對象以組織部委托為準。
對部門（單位）主要領導干部的經濟責任審計，重點關注所在單位預算執行和其他財政、財務收支的真實、合法和效益情況，重要投資項目的建設和管理情況，重要經濟事項管理制度的建立和執行情況，重點檢查領導干部經濟決策、財經法規政策執行以及財政資金分配、使用的全部過程，重點關注被審計領導干部任期內重大經濟決策、事業投入及實施效果、國家財經法規執行情況、內部控制制度的建立健全及執行情況、個人遵守相關廉政規定情況；對鎮鄉黨政主要領導干部經濟責任審計，還要關注貫徹落實科學發展觀、推動經濟社會科學發展情況，國有資產的管理和使用情況、政府債務的舉借、管理和使用情況，領導干部在融資貸款、工程發包等方面的履職情況，促進領導干部依法行使權力、有效履行職責。
根據市委組織部委托，對市委老干部局、610辦公室、紅十會及市政府采購與招投標中心等4名部門（單位）主要領導干部實施任中經濟責任審計，分別由財金科、行事科、農資科和經審科負責，1月份開始，3月底提交審計報告。其他離任或在任干部的經濟責任審計，待組織部門明確后即組織實施。
2．部門預算執行情況審計
為促進部門預算綜合管理，優化支出結構，提高預算執行到位率，結合經濟責任審計，對已經交辦的市委老干部局等4個部門（單位）進行部門預算執行審計，承辦科室及實施時間與經濟責任審計相同；年度中間增加的經濟責任審計對象，接到組織部委托后，除對領導干部進行經濟責任審計外，對其所在部門（單位）同時進行部門預算執行審計。
按照確保審計覆蓋面、避免審計監督盲點的原則，對多年未審的部門預算單位逐年安排審計。2013年，對住建局、農委、水務局、海洋與漁業局系統共29家下屬單位進行部門預算執行審計。
住建局系統的市政園林綠化工程建設管理處、房屋征收辦公室、燃氣管理處、建設工程質量監督站、城建監察大隊、房屋產權交易所、白蟻防治所、住房制度改革辦公室，由財金科負責，5月份開始，9月底提交審計報告。
農委系統的林果指導站、蠶桑指導站、動物衛生監督所、農村環境能源技術推廣站、動物疫病預防控制中心、種子管理站、農業執法大隊、農產品質量監測中心，由農資科負責，5月份開始，9月底提交審計報告。
住建局系統的城鄉建設檔案館、建設工程造價管理站，水務局系統的水費水資源管理所、堤閘管理所、水利設計室、水利局倉庫，由經審科負責，5月份開始，9月底提交審計報告。
住建局系統的建設工程施工圖審查室、規劃信息中心、城市排水管理處，海洋與漁業局系統的漁政執法大隊、漁業技術推廣站、呂四漁港船閘管理所、漁港監督站，由行事科負責，5月份開始，9月底提交審計報告。
三、財政專項資金審計
1．保障性住房跟蹤審計
根據審計署統一部署，圍繞“加大保障性安居工程建設力度，基本解決保障性住房供應不足的問題”的工作目標，對市保障性住房繼續進行跟蹤審計。審計的重點是：城鎮保障性安居工程建設目標任務的落實與完成情況，工程建設各項資金的籌集、使用和管理情況，工程建設管理情況，保障性住房的分配后續管理情況。項目由行事科負責，2013年7月開始，12月底前提交審計報告。
2．農業綜合開發資金審計
根據省審計廳的統一部署，對我市2010至2012年農業綜合開發資金進行審計。目標是通過審計，摸清項目建設及資金使用管理的基本情況，分析評價資金使用效益和開發效果，審計立項審批管理情況，檢查資金分配、使用和管理情況，是否存在截留、擠占、挪用資金等問題。項目由農資科負責，3月份開始，4月底前提交審計報告。
3．村莊環境整治工程審計調查
根據省審計廳和市審計局統一部署，對我市2011至2012年村莊環境整治工程的總體情況進行調查，并對省審計廳確認的鎮、鎮、鎮等3個鎮和村、村、村、村、村、村等6個村進行重點審計調查。審計的重點是村莊環境整治工程階段性任務完成情況、資金和項目管理及績效情況、制度建設情況等。項目由農資科負責，3月份開始，4月底前提交審計報告。
四、其他財政財務收支審計
1．八所中心敬老院財務收支審計
圍繞市委全委會提出的“不斷完善養老服務體系，促進養老事業健康發展”的民生實事重點工作要求，對全市匯龍、呂四等八所公辦中心敬老院進行財務收支審計。重點檢查2010至2012年財務收支情況、五保養老政策落實情況、內部制度的建立和執行情況、各項專項資金的管理使用情況。項目由局財金科負責，2月份開始實施，5月底前提交審計報告。
2．二十九所基層醫療衛生機構財務收支及運行情況審計調查
圍繞市委全委會提出的“縱深推進醫藥衛生體制改革，加強基層衛生服務機構建設”的民生實事重點工作要求，對全市2011年鄉鎮醫院改制后新成立的29所基層醫療衛生機構進行審計和審計調查。審計以財務收支為主線，重點檢查資產負債和損益情況、收入支出情況、基本藥物制度執行情況，目標通過審計調查，摸清我市基層醫療衛生機構運行情況，揭示運行中存在的問題及管理上的薄弱環節，對如何加強管理、規范運行提出建議，促進基層醫療衛生機構健康運行。項目由局行事科和經審科負責，并聯合財政、衛生部門共同實施，2月份開始，4月底前提交審計報告。
五、政府投資項目審計
1．重大投資項目跟蹤審計
圍繞市委全委會提出的“突出平臺打造，完善功能配套，進一步促進產業集聚發展”的沿海開發重點工作要求，以及“塑造宜居中心城區，實施民生城建”的城鄉統籌重點工作要求，對財政或其他國有資金投資建設的重點工程項目進行跟蹤審計。呂四港環抱式港池、10萬噸級進港航道工程、海口樞紐工程、臨海高等級公路、公共衛生大樓、商務中心等6個重點項目跟蹤審計由固投審計一科負責。大學校區、蝶湖酒店、行政中心配套工程、南苑中學等4個重點項目跟蹤審計由固投審計二科負責。審計重點關注建設單位的內控制度建立和執行情況，建設資金來源、落實、管理和使用情況，項目建設程序執行情況，征用地手續、拆遷管理及資金使用情況，力求通過跟蹤審計，揭示建設單位在制度與管理中存在的突出問題，分析原因，提出規范建設管理、提高資金使用效益的建議，幫助建設單位建立健全內控制度、提高建設單位的管理水平。
2．政府投資建設項目結算審計
按照“政府投資建設項目均有政府審計機關負責審計”的規定，以促進建設單位加強工程項目管理，合法有效使用建設資金，努力節約政府投資，不斷提高投資效益為目標，根據項目建設單位申報，2013年，對中醫院病房大樓、城建指揮部經濟適用房、世紀大道綠化景觀工程等45個政府投資工程項目進行竣工結算審計，工程送審額約15億元。竣工結算審計分別由固投審計一科、二科負責，1月開始，12月底結束。
六、金融審計
農村商業銀行股份有限公司資產負債損益審計。根據市審計局的統一安排，以促進農村商業銀行深化改革、加強管理、提高效益和增強服務“三農”能力為目標，對農村商業銀行進行資產負債損益審計。通過審計，反映農村商業銀行在執行國家宏觀經濟政策過程中采取的措施，取得的成效以及存在的突出風險和重大違法違規問題，核實各項金融支農惠農政策的落實情況，分析其整體盈利能力和抵御風險能力，揭示影響當前農村金融可持續發展的體制、機制性問題。項目由財金科牽頭組織實施，擬于7月開始實施，具體要求待省廳統一部署。
七、其他項目審計和對內部審計進行指導
工程階段性審計報告范文第4篇
目前，通州區政府投資審計項目主要采取聘請社會中介機構參與過程跟蹤審計的方式。但是，由于中介機構的審計理念和方法與政府審計不能完全貼合，并且存在人員流動性大的特點，具有一些審計風險。這就要求審計機關加強對參與政府投資審計的中介機構的管理，最大限度地避免因其本身存在的缺陷給審計工作帶來的風險，從而更好地發揮其在政府投資審計中的專業優勢和人員數量優勢。
通州區審計機關在總結近年跟蹤審計經驗的基礎上，在工作思路、審計程序和制度建設等方面逐步進行調整、規范、健全和完善，在管理中介機構工作中形成了把好“三關”、落實“四制”的方法與制度。
一、把好“三關”，規范社會中介機構管理
1.把好“準入關”
目前，通州區參與政府投資審計項目的中介機構主要產生自北京市政府采購中心通過公開招投標方式確定的中介服務單位庫。為了保證審計質量，在選定中介機構時，還需結合各中介機構在參與之前的審計項目時的表現和審計質量;此外，審計機關對參與每個審計項目的中介機構及其派出人員進行資質審核，要求中介機構必須同時具備財務審計和工程審計資質，派出人員中的項目經理應當具備注冊會計師或注冊造價師資質。
2.把好“過程質量關”
社會中介機構參與政府投資項目的審計，其工作質量直接決定了項目的審計質量。所以，審計機關必須從轉變中介機構意識出發，以加強日常檢查監督為工作重點，以提高審計質量、降低審計風險為著眼點，最終實現為區域經濟保駕護航的目標。
第一，轉變社會中介機構傳統意識上的誤區。審計機關要積極引導社會中介機構將職能由鑒證、咨詢轉變為審計監督，由注重造價審減轉變到更多地關注項目管理中的不規范，由提出個別問題、從微觀角度分析問題上升到從體制、機制、制度方面提出問題，站在更高層次上從宏觀角度提出改進建議。
第二，保證日常入戶，對照審計實施方案確定的審計重點，復核中介機構工作結果。審計機關的審計人員應盡可能多地與社會中介機構一同審計，隨時掌握項目進度。通過復核中介機構人員的工作底稿，檢查審計程序是否符合規定，事件是否清楚、證據是否充分、數字是否準確、定性是否正確以及審計實施方案確定的審計目標是否實現等，從而保證審計質量。
第三，注重對所有投資審計項目的動態匯總，掌握整體進度和可能存在的影響審計質量的因素。通過建立項目的動態臺賬，對項目的進度、資金使用管理情況及審計發現的問題定期匯總，分析不同時期數據的變化，從邏輯上判斷審計結果的正確性，及時發現可能影響審計質量的因素;分析各項目存在問題的整改情況和發展程度，為本級政府決策提供參考依據。
3.把好“廉潔自律教育關”
加強對社會中介機構人員的廉潔自律教育是保證審計質量的必要措施。通過與社會中介機構簽訂《中介機構審計行為規范承諾書》、與中介機構人員簽訂《外聘人員承諾書》，在審計業務委托協議書中約定違反廉潔自律紀律與取消協審資格的必然聯系，從制度上確保參審的中介機構人員廉潔從審。
二、落實“四制”，最大限度防范審計風險
1.專人負責制
審計機關的審計人員作為項目的組長，專門負責與被審計單位的接洽、聯絡，對現場審計工作的監督與管理，定期聽取中介機構的匯報，對負責的項目進行動態臺賬匯總，復核中介機構審計結果，考核、評定項目組人員的工作質量等。
2.日常復核與階段性復核結合制
常規審計項目一般是在報告階段集中復核，而投資審計項目，特別是土地一級開發項目具有周期長的特點。這就要求審計組長在日常審計時，隨時復核社會中介機構審計結果，在出具階段性審計報告時進行階段性復核，并在出具最終審計報告時進行全面復核，從而最大限度地保證審計質量，防范審計風險。
3.重大問題及時匯報制
要求社會中介機構對于審計過程中發現的重大問題隨時以書面形式上報審計組長，并由審計組長上報審計機關逐級研究解決。
4.獎懲分明制
一方面，通過對社會中介機構審計成果、日常抽查復核、階段性報告和最終報告復核結果以及人員遵守業務規范、工作紀律和廉政紀律情況等各方面進行考核、打分，將結果與審計費用支付和機構等級排名掛鉤。另一方面，對因社會中介機構的原因造成的審計結果失實、應發現的重大問題沒有發現等過失，給予社會中介機構相應扣減審計費、甚至取消協審資格的處罰。
三、不斷完善對社會中介機構的管理制度
1.完善審計業務委托協議
根據審計項目類型、審計方式的不同，制訂不同的協議模板。這對協議各方的權利義務、付費支付標準和方式及違約責任有了更加明確、可操作性的規定，具有較強的實踐意義。
2.完善社會中介機構管理制度
制發《通州區審計局政府投資項目委托中介機構參與審計費用支付辦法（試行）》，實現了審計費用支付的公開、公平和透明。制定《通州區審計局聘用社會中介機構專業人員參與政府投資項目審計工作管理辦法》，從協議管理、經費管理、質量管理、法律責任等方面做出了明確的管理規定，為規范中介機構的審計行為提供了依據。
四、對今后工作的建議
1.積極推進并優化自主招投標選取社會中介機構的方式
因政府投資審計涉及的專業較多，要求協審的社會中介機構具有會計、造價、評估等各方面的專業人才，然而各地方財政政府采購部門集中采購的審計服務單位往往很難滿足這一要求。
鑒于此，通州區審計局將根據工作開展的實際需要，積極推進并不斷優化通過自主招標方式選取社會中介機構的方式，為保障項目質量進一步把好準入關。
2.加快步伐培養能夠勝任政府投資審計的復合型人才，進一步強化對社會中介機構成果的復核工作
合格的政府投資審計人員應當具備以下幾方面的能力。
第一，掌握多學科的業務知識。包括財務知識、基本的工程管理和造價知識、法律知識等，能夠對社會中介機構的業務進行有效的指導和復核。
第二，具有良好的發現問題、分析問題能力。能夠從眾多的審計事項和審計證據中找出關鍵環節、控制點，找出問題產生的原因，為解決問題提出有益的建議。
第三，具有較強的溝通能力和較高的文字表達水平。一方面，能夠與項目單位建立良好的溝通渠道，使項目單位能夠理解、支持審計工作，對審計發現的問題能夠正確對待;另一方面，能夠與社會中介機構進行較好的溝通，使社會中介機構明確審計的重點和思路;此外，還能夠用簡潔、準確的語言將審計成果用文字歸納表達出來，為決策者提供依據。
第四，應當熟悉工程領域相關法律、法規、政策以及本區域的經濟特點。特別是土地一級開發項目，其政策性、區域性較強，各項政策熟記于胸才能對具體事項做出正確的判斷，從而形成正確的審計結論。
工程階段性審計報告范文第5篇
一、資產建設全過程分環節實施風險評估，篩選審計工作切入重點
在資產建設全過程的各個階段都應實施風險評估，根據調查編制《風險評估情況表》，對存在高風險的工程建設領域進行辨識，并在審計過程中加以運用。通過評估了解和確立相應的審計風險，實施相應的審計策略和審計工作方法。在進行風險評估的基礎上，應當突出對重大投資決策、重要時間節點、關鍵控制環節、重點建設項目和存在重大風險領域的審計。經過梳理形成資產建設全過程管理的13個環節，加以評價控制。要注重兼顧工作效率及效益性，通過篩選審計工作切入點，合理地配置審計資源、安排審計時間。做到詳略得當，高風險的項目和環節重點審計，其中包括立項審查、概算審核、初設會審、施工抽檢、招標監督、決算審計和審計評估等環節。
二、總分析審計策略的針對性，構建資產建設全過程分環節操作體系
審計應及時跟進工程建設的全過程，充分發揮評價和咨詢作用，不斷優化工程管理階段性成果，并且為下一步工作打下基礎，構建規范的分環節操作體系。審計運用的具體主要內容見表1。對重點項目事先進行風險評估，動態優化項目庫存量運用風險評估調查結果，動態地開展工程項目庫優化工作。在公司相關的管理層、執行層和實施層分三個層面開展風險調查。公司管理層指公司領導，也是項目建設中的決策者。對這個層面主要評估項目建設的需求性和導向性；執行層指專業管理部室，在這個層面主要評估項目立項的可行性和規范性；實施層則是指設計、施工、運營、維護等單位，對此層面主要評估潛在受托單位的供貨和承建的質量及完成能力。要依據風險評估調查結果，并結合公司的當前情況，以及前期各項工程項目的完成和運營實際，聯系中短期發展計劃，動態地不斷優化公司工程項目庫，并擬定相應項目審計計劃，跟蹤做出審計評價。落實資產建設關鍵節點的審計監督，實施分層規范管理對確定的建設過程關鍵節點進行現場監督，監督分為自檢、專業檢查和審計抽檢三個層面執行。每到關鍵節點，首先由施工單位自行檢驗，結合工程簽證單或隱蔽工程記錄單進行全面檢查，并形成自檢結果表。第二層面的專業檢查則由工程監理和公司專業管理部室負責，審定工作記錄單的真實性和準確性，提出專業意見。審計部門負責抽檢，主要審查工作記錄單的合理性及規范性。公司制定的《工程項目審計管理辦法》，其中專門規定了重大隱蔽工程施工前就必須及時通知審計部門開展現場勘驗，從而在制度層面保障審計工作有效開展。審計部門也要積極作為，充分發揮監督和鑒證的作用。
三、驗證資產建設過程內部控制的健全性、有效性，兩級管控開展測試
審計結論的形成需要確定內部控制的健全性、有效性。所以該環節是審計運用的關鍵節點，直接影響到審計意見和審計結論。根據審計運用操作體系要求，首先要實施符合性測試，即按照一定比例抽取測試樣本進行驗證，以了解各個階段的內部控制是否健全，通過運用觀察、詢問、審查和穿行測試這四種方法測試被審計對象的內部控制是否健全、執行有效。對符合性測試階段所形成測試工作底稿，要進行綜合評分，低于預定標準分的，視為不滿足符合性測試要求，則需開展進一步的實質性測試，切實核實管控效力。主審要依據測試和審計情況，編寫審計工作底稿，形成審計報告，按照“三級復核”后下發審計意見書，達到加強工程建設管理水平，提升工程質量，節約工程資金，保障項目經濟運維，發揮資產效益的審計目的。整改落實促進資產建設全過程管理，評估優化實現項目階梯提升被審計單位要按照審計報告所提出的管理不足和問題，逐項梳理排查，認真分析產生的原因及時整改落實，并改進相應的管理要求，建立長效機制，為下一個環節規范化管理打下基礎，同時被審計單位要將整改情況反饋審計部門，形成閉環管理，鞏固該環節的審計成果。大型單體資產進入運維期后要實施修理費成本和運行成本分項核算，并跟進審計。分析成本費用之間比例的合理性，關注項目投運后發生修理的最短周期，以作為評價資產項目建設質量依據之一。審計部門在資產項目運維期滿一年后進行審計評估，包含建設完成情況評估、財務指標評估、營銷業務評估、生產能力評估四大方面，形成評估報告，為以后科學決策工程項目籌建提供依據，這樣環環相扣、逐項推進，總體優化資產全壽命周期管理。
四、資產建設全過程管理的審計運用的實施效果
近年來，安徽省巢湖供電公司積極探索電網資產建設全過程管理的審計運用，制訂審計方案、深入現場、分階段實施跟蹤審計，擴展了審計范圍，形成了應用閉環，取得了良好的審計效果。
（一）增強國家專項工程的規范性，充分履行社會責任
進入“十二五”以來，國家更加注重電力在經濟發展中的保障和與民生密切相關電力工程，加大了投資力度。電網資產項目的建設規模大、數量多、時間長。特別在特高壓工程和農網完善、改造升級等國家重點專項工程資產建設全過程管理中進行審計運用，在過程中分環節審計監督，及時糾偏扶正，改善管理，促進社會關注度高的重點專項工程建設管理過程更加規范透明、加速施工進度、提升建設質量，充分發揮了審計的作用。巢湖供電公司多個資產建設項目獲得安徽省電力公司輸變電建設工程項目質量管理紅旗獎，審計運用管理成效顯著，充分履行社會責任，被評為安徽省電力公司2012年度審計管理先進單位和巢湖市內部審計先進單位。
（二）完善審計流程實現監督前置，大幅提升管理效益
實施了全過程分環節的審計評價，制定規范化的管理目標，將審計的監督職能與咨詢職能合力并用，把以前的事后審計轉變為事前審計和事中審計，促進審計工作融入工程建設業務流程中，促使公司相繼出臺了《電網資產建設審計管理辦法》、《農網改造工程管理流程》、《廢舊物資管理辦法》等多個文件，明確了在過程管理中審計的職責及權限，與管理部門齊力共同推進工程項目管理的規范化。工程審計的作用也由傳統的造價控制轉變為包括規范管理行為在內的整體提升，將單一的審價效益轉化為綜合管理效益。
（三）促進資產的保值增值，強化了全壽命周期管理
通過有效的審計運用，巢湖供電公司也取得了直接的經濟效益。2011年和2012年經過決算審計就直接節約工程投資962萬元和1279萬元。通過合同審計和設計招標環節的審計，促進節約工程投資1637萬元。準確核實公司資產價值，及時轉資投運發揮資產作用，確保資產管理賬、卡、物一致，同時加強運營維護期的修理費工程管理，促進資產的保值、增值。使用標準成本作業模板，有效控制運維期維修成本，不但進一步強化了工程全壽命周期管理，也充分體現了審計在電網資產構建中的經濟效益。
（四）不斷總結提煉管理創新，豐富完善審計工作標準
