財務制度流程完善建議

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財務制度流程完善建議范文第1篇

關鍵詞:農村財務管理 問題 建議

作為以農業為基礎發展起來的大國，我國高度重視農村的經濟發展，農村財務管理作為農村經濟健康發展的基礎工作，其管理工作的質量和效率直接影響農村經濟和人民生活水平，影響財政資金的運用效率，因而對于社會意義重大。

一、強化農村財務管理的意義重大

首先，加強農村財務管理工作，是保證我國財政資金運用效率的客觀要求。國家支農資金作為農村財務管理的主要對象，是國家對農村發展的重要投入，國家有必要對資金的運用情況進行監控。農村財務管理活動的好壞決定了財政資金能否起到應有的支持作用，通過強化農村財務管理，對支農資金進行跟蹤監控，可以規范農村集體的經營行為，保證這部分資金用到實處，隨時發現挪用、濫用財政資金等違法違紀現象加以杜絕，避免支農資金無謂的流失。

其次，農村財務管理工作的質量影響農村經濟的發展和社會穩定。當前我國農村還不發達，經濟實力依然薄弱，資金作為稀缺的資源備受農村群眾重視。農村財務管理搞得好，農村資金就能保值增值，農村經濟秩序就更加良好，農民生活也會蒸蒸日上，從而干群關系也更加融洽，社會就處于穩定的發展態勢中。

第三，加強農村財務管理是新農村民主建設的重要內容。完善農村財務管理，促進農村財務公開，有利于拓寬農村群眾參與社會建設的范圍，享受更多的民利，從而密切黨群關系，促進新農村建設和社會的和諧發展。

二、我國農村財務管理現狀及問題分析

我國歷來重視三農問題，近幾年來，對農村經濟發展的支持力度不斷加大，對農村財務管理工作的監督也不斷強化，不論是財力還是人力投入都加大，對改善農村財務狀況取得了一定的作用，比如政府出臺了一些農村財務管理辦法和指引，規范了基層財務制度建設；各地加強基層財務管理機構建設，促進了基層財務工作的順利開展。但也應當看到，由于我國農村積累已久的諸多問題，制度基礎和實施環境的限制，農村財務管理還跟不上形式的發展，在實際工作中仍存在很多不足。

(一)財務管理水平整體較低，限制了管理質量的提高

一是財務管理基礎工作較差，在制度和流程設置上缺乏規范。一些地方的財務制度不規范、不完整，一些財務制度只是為應付檢查而設，實際沒影響；會計核算存在很大的隨意性，前后期會計方法不一致的情況經常發生，不利于對財務收支的監管；財務處理流程不完整，財務制度執行不夠嚴格，導致整體財務管理水平低下。

二是財務人員素質較低，制約著財務管理水平。很多地方的財務人員沒有受過專業的教育，他們走上財務崗位可能只是出于偶然，并不具備財務工作所要求的專業勝任能力，因而對會計處理的實質認識不夠充分，在業務處理上變通性極差，編制的憑證及報表準確性極差，難以提供規范的會計信息；而且地方會計人員變動比較頻繁，賬務銜接不及時造成很多掛賬，留下隱患；財務人員培訓與繼續教育工作難以展開，不利于財務人員素質的提高。

(二)內部控制不健全，監督不到位

首先，對內部控制的重要性認識程度不夠，有些地方甚至沒有相應的內部控制規范指引，導致內部控制工作沒有頭緒、雜亂無章。主要的表現體現在：不相容崗位缺乏有效地牽制，會計兼任出納，既管錢又管賬，現金收支不嚴謹，報銷程序不規范，白條入賬等時有發生；財務人員發生變動時沒有執行賬目交接手續，對歷史掛賬不管不問，出現無人負責的局面，造成集體資產流失的現象嚴重。

其次，缺乏有效的審計監督。當前農村審計工作的定性問題一直沒有解決，給審計規范化帶來一定的阻礙。雖然有些地方設置了審計機構，也有審計人員，但這些人員專業素質不高，有些是會計人員兼職，因而對審計程序和審計方法并不掌握，實際審計時以看賬為主要審計內容，本年若無重大問題，便作為審計通過，所以很難發現農村財務工作中存在的問題，審計工作發揮不了應有的作用。

(三)財務公開水平低，很難實現民主監督

在財務公開的周期上，很多地方的財務公開只是擺擺樣子，財務往來和收支情況一年才公開一次，甚至好幾年公開一次，群眾沒有可行的渠道及時了解當期的財務情況，監督無從談起；在財務公開的內容上，往往避重就輕，公開些無關痛癢的數字，一些大額的支出項目籠統的表示，對其明細不加以解釋，民眾也無從過問，給留下隱患；在公開的形式上，很少采用書面的形式，常采用黑板報的形式，過時便除去，很難留下可以質疑的證據，民主監督實在難以談起。

三、改進農村財務管理現狀的建議

農村財政資金與集體資產是農村經濟發展的重要支撐，針對現在普遍的挪用、貪污農村資金及資產的社會問題，加強財務基礎工作建設，規范財務行為，做好監督與指引工作，努力提高財務管理質量，阻塞農村資產流失的漏洞，是當前農村財務管理工作的重中之重。這需要政府的關注，更重要的是參與農村財務管理的組織自身的努力。針對我國農村財務管理工作存在的問題，本文特提出以下幾方面的建議。

(一)多項措施共同促進農村財務管理水平的提高

財務制度流程完善建議范文第2篇

關鍵詞：財務管理；供電企業；實踐；建議

隨著我國社會經濟的快速發展，人們對電力資源的需求量越來越多、服務質量的要求也越來越高，供電企業作為我國經濟發展的重要支撐企業，它的科技創新與綠色發展程度關系到整個社會、國家經濟的昌盛與繁榮。眾所周知，供電企業財務管理是支撐供電企業和諧發展的動力之源，要想使供電企業實現可持續發展，加強財務管理工作就成為當務之急，本文對供電企業中財務管理提升路徑探討如下。

1.不斷更新財務管理理念

供電企業不斷更新財務管理理念，是確保企業財務管理工作順利進行的關鍵。更新供電企業財務管理理念不僅是更新企業高層管理者的管理理念，而是要讓供電企業全部財務管理人員都清楚地認識到財務管理在企業運營中的重要性，從理論的高度上提高員工的主人翁意識，同時還要積極為每一個員工創造發揮自身價值的空間，促使財務管理人員將被動的工作狀態轉變為積極主動的工作狀態，加強學習，細心工作，網絡時代，持慧眼在財務管理工作中及時發現存在的管理漏洞，在科學管理理念的引導下，逐步完善財務管理工作。

2.修訂完善財務制度體系

財務制度隨著時代的發展，需要不斷地在實踐中完善。為此，不斷總結管理經驗，學習國內外先進的管理技術，修訂與完善企業內部的財務管理制度，進而推動供電企業傳統管理模式的變革，促進集約化、規范高效化管理模式的創新。尤其是在業務流程方面，依據黨的十會議精神，實施管理創新驅動戰略，以科學發展為主題，將財務管理制度中難以適應企業發展的條款進行優化與改進。供電企業應進一步整合企業內部財務、營銷、物資、工程等相關業務內容，盡快優化與簡化各項具體業務的工作流程，完成跨部門業務流程的重組和再造，明確各個業務層面的管理辦法和操作細則。結合工作實際，全面梳理、修訂財務核算、預算、資金、資產等方面的財務管理制度，針對工作中的重點環節和關鍵風險點，都備有預案與應對方略，同時加強內部監督，確保各項財務管理工作平穩過渡、有序發展。

3.健全供電企業財務監管制度

供電企業財務監管制度不僅是一種財務管理方法，而是一種有效的監督機制。通過健全供電企業財務監管制度與制定科學規范的監督機制來約束與規范供電企業管理層與財務工人員的企業經濟行為，是降低企業財務風險、提高企業經營與效益的關鍵環節之一。供電企業的財務工作與企業內部的其他管理工作是密切相關的統一體，整體的和諧運轉需要企業內部所有部門的工作都要協調一致，相互配合。其中，供電企業各個部門協調的程度也是企業財務管理狀況的真實反映，為確保財務管理工作在企業各部門中發揮出應有的協調作用，要求供電企業必須完善財務監管制度，按制度規范管理企業財務的入賬及支出等行為，杜絕財務管理混亂的現象發生。

4.提高財務管理信息化水平

21世紀已進入信息技術快速發展的社會，許多高科技設備被應用于社會實踐活動，但目前供電企業財務管理的信息化水平卻相對較低，需要引進高科技設備和網絡信息技術人才作為管理升級的根本保障。目前我國多數供電企業所擁有的財務管理信息系統，均存存有覆蓋面小、功能不全、應用水平低等亟待解決的現狀問題。為此，必須提高財務管理信息化水平。在原有會計電算化普及的基礎上，建立以預算控制為核心的財務管理信息系統，進而實現財務信息與其他業務信息的初步集成，促進企業各項資源的優化配置，進一步加強會計電算化管理，達到快速、準確反映出財務管理中的各項數據，實現業務信息與財務信息的同步發展，使會計核算從事后反映達到實時控制，財務管理從靜態走向動態管理模式。建立以預算控制為核心的財務管理信息系統，優化財務管理模式，規范業務流程，從而提高企業財務管理的信息化水平。

5.完善財務評價體系

財務評價是診斷現有財務中所出現的問題以及預測企業未來發展方向和趨勢的、有效的科學手段之一。隨著基層供電企業各種資本的增加，供電企業經營業績、財務狀況和發展趨勢越來越受制于現有的財務管理水平。做好財務評價體系的構建工作，評估知識資本價值，定期編制知識資本的相關信息報告，揭示基層供電企業在技術創新、人力資本、顧客忠誠度等方面的變化和投資收益，使利益相關群體了解基層供電企業的運營現狀與發展前景。特別是基層供電企業應以日常的財務分析為主要工作內容，對供電企業的實際運行情況進行公平公正的評價，并對員工個人所承擔指標完成情況進行考核評價，最終以考核評價的結果為依據，實現定量與定性考核相結合，然后對優秀員工進行獎勵與激勵，以此形成正能量，帶動整個企業的員工愛崗敬業、努力搞好本職工作。

結語

財務管理是企業管理的核心環節，也是企業管理體制的重要組成部分。科學規范的財務管理能夠在企業資金運轉流暢、到位、安全，也是維護企業可持續發展的堅強后盾。為此，從更新財務管理理念開始，建章規制，然后通過修訂完善財務制度體系、健全供電企業財務監管制度與完善財務評價體系，共同提高財務管理水平。財務管理水平的提高，開創出了企業健康發展的穩定局面，能激發出企業人員的歸屬感與責任感，進而促進供電企業的和諧與健康發展。

參考文獻：

[1]果繼桐.供電企業財務管理面臨的問題于對策探究[J].商業會計,2015(08)

[2]張廣平.基層供電企業實施財務集約化管理的影響因素及對策[J].財會研究,2011(19)

財務制度流程完善建議范文第3篇

關鍵詞：集中會計核算 財務管理 內部控制 分析 建議

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A

一、引言

近年來我國政治經濟體制改革不斷深入，進入攻堅區，科研院所的會計核算與財務管理面臨的生存發展環境發生了巨大的變化。對于大型科研單位來說，實行資產、資源統一管理、國庫集中支付、會計集中核算、全面預算管理等改革措施，財務職能由單一的費用控制向資金籌集使用、成本控制和收益管理轉變，成為新時期財務管理的必然趨勢。集中財務管理就是為使企業內部全部資金資源更好整合，而建立一套完善的集中報表管理體系、集中會計核算體系、集中式資金管理體系，企業內部統一的財務制度能夠更好地貫徹和執行[1]。如何順利實現改革目標，如何進行集中會計核算后財務管理等問題，成為目前需重點關注的課題。

二、會計核算后各單位財務管理存在的主要問題

集中會計核算前會計與財務的職能是難以區分的，兩者相互融合、合為一體，且往往重視會計、弱視財務，普遍用會計核算取代財務管理工作[2]。集中會計核算后反映與監督、核算與管理相對分離，這必然造成各單位財務管理工作的弱化。

（一）會計主體責任不清、落實難

根據《會計法》及相關財經法規要求，本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性由企業法人或單位負責人負責。由于成立會計核算中心負責會計核算，該中心作為審計、檢查部門與業務主體單位之間的“中間人”，在一定程度上改變了會計責任主體資格，弱化了單位的核算權和會計監督權，從而導致業務主體單位與會計核算中心之間可能就一些會計責任、財務管理、經費使用、經營狀況等問題責任不清，且對檔案提供、資料保管、具體業務處理等方面難以落實責任。

（二）單位會計核算與財務管理一定程度上相悖離

集中會計核算后，各業務單位財務信息的獲取完全依賴于會計核算中心，由于兩家單位互不統屬，難以有效溝通、協作，造成會計核算權與財務管理權一定程度上脫節，甚至悖離。一方面導致會計信息反饋速度慢，難以實時監控，影響財務管理和監督的效率；另一方面業務單位領導認為中心負責財務管理，控制經費使用，放松對經費支出的審批，而會計核算中心認為業務單位經費、資金原規定的支配權、使用權、審批權限以及財務管理權不變，應有業務單位對經費進行控制、嚴格審批，出現問題，責任兩家糾纏不清，最終無人負責。

（三）單位經費預算執行率和資金使用效益較低

由于單位財務的反應與監督職責在一定程度上分離，即經費的收支核算與執行、控制分離，必然導致單位經費預算執行率、資金使用效益方面的考核難以進行。具體體現：首先各單位普遍未建立全面預算管理體系，或即使建立也難以操作、落實。全面預算管理體系是圍繞單位戰略規劃和年度任務目標，利用預算對各種資源進行分配、控制、考核，通過全過程、全方位及全員參與，有效組織和協調經濟活動，完成既定的任務目標。計劃和預算是全面預算管理的基礎，執行、監督、考核是全面預算管理的核心，要依托于單位的年度計劃，包括科研計劃、經營計劃、人力資源計劃、投融資計劃等，確定年度預算目標，所有的預算事項應先立項，并進行科學論證，使預算與項目的業務內容相結合。其次預算應落實計劃、綜合平衡、各負其責、剛性實施，特別是在項目資金使用過程中，要樹立講究效益的觀念，執行要保持嚴肅性。最后，會計核算中心財務會計人員與業務實際脫離，對經費的資金來源、性質不清，財務分析、管控環節不強，同時會計專業人力資源重復配置和匱乏并存，財務管理薄弱與會計核算繁雜并存。

（四）會計核算的規范化、標準化、控制力仍不足

實行集中會計核算后，雖然統一流程標準、業務標準，但該工作仍有待加強，同一或同類業務內容仍存在不同的標準，會計政策和財務政策統一貫徹仍不盡到位。審計檢查中不斷有問題暴露，相同的問題在中心也不斷重復出現。這主要是因為：一是各業務單位認為失去了對財務部門的控制，經費使用過程中增加了會計核算中心的監督控制，可以放松對相關經費的審核、審批，不需要再作財務管理工作了。二是各業務單位資產管理未能與會計核算有機結合。三是往來款項不能及時清理，財務風險進一步加大。四是缺乏統一的費用開支標準，在集中會計核算實踐中，對同一費用開支在符合國家財經法規的范圍內，各單位執行的標準及流程不盡相同，中心的務人員需要采取不同的審核標準區別對待各單位，容易造成差錯，監督控制力不足。

三、集中會計核算后加強各業務單位財務管理的建議

（一）加強溝通協調，不斷強化財務管理職責

各業務單位應認識到集中會計核算是現代財務體制改革的必然發展趨勢，是財務管理高效化的必然要求。會計核算中心的成立，只是將各業務單位的會計核算業務集中起來，其主體責任并未改變，其經費的審批、使用等財務管理權限亦未發生改變，經營效益及監督控制仍由各業務單位自行負責。這就要求中心財務人員應積極參與并了解、熟悉單位的經濟業務，強化財務管理職能，從單純的會計核算向核算管理轉變，加強與各單位的協調溝通，切實為各單位提供優質、高效、熱情的會計服務，充分發揮好反映、監督的職能作用，整合財務管理職能，提高財務管理水平。

財務部門應采取措施，主動服務，配合單位做好財務管理等方面的工作，具體措施有：首先建立較為迅捷的會計信息反饋機制，保證將財務收支、利潤、資產負債等會計信息及時、準確、全面反饋，與單位協調溝通好，事前控制，做好監督；其次切實加強資金運行的風險控制，既要提高預算執行的效率，又要把資金風險降到最低；三是業財融合，主動作為，積極參與單位內控制度的建立過程，并完善相應的財務管理制度；四是定期報告，當好參謀，要對業務單位整體財務狀況定期分析、報告，對預算、財務制度執行情況進行控制，配合單位做好財務管理工作。

（二）建立并完善全面預算管理體系，完善預算編制，加強預算執行監督考核

各業務單位首先應根據自身業務發展的特點、組織機構構成，工作職責、經營目標以及各類計劃、立項事項，認真編制預算，既不能過于粗糙，也不能過于細致，導致執行困難。其次根據預算嚴格預算執行，統籌安排經費使用，無預算或預算調整不得安排資金支出，同時要充分利用會計核算的成果等資料，加強監督、控制，按項目進度開展工作，切實提高各單位預算執行率。中心既要確保資金安全，提高資金使用效益，又要加強對項目預算的執行與財務監督力度。

（三）建全務管理制度，規范會計核算程序，完善內部控制制度

一般來說，一個單位的財務制度是單位內部控制體系的重要組成部分，如果制度建立不完善、不健全，甚至存在明顯缺陷，必然造成單位內部控制的失控，經營、資金的風險增大。如果已經建立財務制度，但制度過粗或過細，難以操作或執行，那該制度效力也較低。單位的財務管理就是要在單位內控體系下建好制度，做好執行。首先要按照國家相關法律法規及部門財經紀律的要求下，結合單位業務發展需要、經營特點以及組織架構，建立并完善單位內部財務制度，逐步建立起相互監督、相互制約的內部管理控制體系，并完善財務管理流程。其次要根據制度執行情況定期進行評價，針對執行過程中制度缺陷以及國家政策法規方面的變化，對制度及時進行修訂，以便更好適應單位業務發展。最后，單位領導應高度重視財務管理，應帶頭抓、親自管，并嚴格執行相關財經制度，做好財務人員的后盾，切實降低財務風險，使財務制度能夠順利執行。

中心的職能要改變重核算、輕監督、輕管理的現狀，應向核算管理型轉變。中心還要建立健全內部控制制度，充分發揮會計集中核算的反映與監督職能。制定統一、詳細會計核算程序，并切實執行，該程序既要合法合規，又要符合單位經營發展的需要，使整個會計業務標準化、流程化。

（四）積極參與單位經營決策，事前控制，當好參謀

會計核算中心應針對業務流程進行歸并和優化，做到業務處理流程化、標準化、專業化。根據項目類別、專業化分工要求、業務流程內容等，優化內部核算體系。同時應積極推動財務信息化的建設，做到及時反饋會計信息，并在做好事后核算、分析的基礎上，提前介入單位的經營決策環節，提供參考意見，在重大投資、采購等經濟活動中，必要時應及時預警風險，甚至拒絕支付相應資金。

（五）業財融合，主動作為，努力提高專業技能，做好財務管理工作

財務部門要切實加大對單位財務基本制度相關知識的培訓力度，加強學習，財務會計人員除認真學習自身領域的專業技能外，還要不斷探索新時代財務管理的要求，不斷提高財務分析能力，積極了解業務部門的專業知識，與財務知識相融合，主動作為，積極參與單位的經營活動，提供高效的會計服務，融核算、管理、監督、控制等責任于一體，督促單位不斷加強財務管理、財務管控，進一步做好單位內部控制。

四、總結

實踐中實行集中會計核算，是以統一核算為形式、集中資源為基礎、加強財務管理為目標的一種新時代的財務管理模式，是財務管理體制的一項深層次的重大變革。改革后的會計核算中心要受中心和各業務單位的雙重領導，切實提高會計信息質量和工作效率。現階段雖然還有很多不足，但我們還是要堅定改革目標實現的信心，我們既不要盲目前行，又不能疲于應付，應實事求是，不斷總結、完善，以利于改革順利進行，逐步建立起適應現代化科研院所的高效、精干的財務管理模式，為深化改革、管理提升、事業發展做出應有貢獻。

參考文獻

財務制度流程完善建議范文第4篇

財務部審計需要根據企業管理需要，組織對企業主要業務部門負責人和子企業的負責人進行任期或定期經濟責任審計;以下是小編精心收集整理的財務部審計職責，希望對你有所幫助，如果喜歡可以分享給身邊的朋友喔!

財務部審計職責11.負責擬定內部審計計劃及項目初步審計方案，報部門領導批準后組織實施公司及子公司各類審計工作，包括：財務審計、經營審計、投資審計、離任審計、履職績效審計、內控體系審計等：

2.出具審計報告，確保審計結論正確，證據獲取充分;

3.及時發現內部控制中存在的弊病和漏洞，優化內控體系，促使公司提升整體管理水平;

4.及時發現現有或潛在內外風險，提出相應意見和建議，促使整體目標的實現;

5.實施對子公司的專項審計工作，出具審計報告和管理層建議書等審計文書，督促審計結論和審計建立的落實;

6.負責對各被審單位審計整改意見落實情況進行檢查;

7.了解內審發展趨勢并運用新技術、新方法，有效提高審計效率和質量;

8.完成風控部負責人交辦的其他事項。

財務部審計職責21.通過閱讀上市公司財務報表，了解上市公司運營情況

2.通過財務報表和其他行業信息，撰寫調研報告

3.負責財務報表、費用審核，資金管理、及財務預決算等工作，整理財務數據，支持業務工作

財務部審計職責31、嚴格執行集團財務管理制度和相關工作流程，開展子公司財務工作;

2、負責子公司會計核算，編制會計報表;

3、負責子公司財務預(決)算、資金計劃、稅務測算等工作;

4、負責子公司稅務申報;

5、負責編制子公司月度指標執行情況，及時進行財務預警，確保年度指標及整體預算順利達成;

6、審核子公司各類成本費用開支，確保各項報銷及付款符合公司制度。

財務部審計職責41、組織擬定年度審計監察重點工作計劃報監事會主席審批;

2、組織開展審計工作;

3、組織擬定審計工作報告，并上報監事會主席審核。

財務部審計職責51、擬定年度審計重點工作;

2、組織進行年中、年終經營情況審計;

3、進行財務制度執行情況審計;

4、進行經營與財務運行中單獨事項的專項審計;

5、進行投資項目階段性和專項審計;

6、聯系外部審計單位對工程建設項目進行預算、決算審計;

7、檢查督促審計決定與建議的實施。

財務部審計職責61、協助完成工作底稿的編制、整理和歸檔工作;

2、協助出具審計業務報告和其他鑒證業務報告;

3、熟練掌握財務會計審計等相關知識和政策法規。

財務部審計職責71、審查集團內各項財務制度的落實情況，完善財務制度的建立。

審閱定期財務報告，配合外部機構實施專項財務審計;

2、根據公司投融資需求進行標的公司的財務盡職調查工作。

3、對公司年度財務預算、財務決算執行情況進行跟蹤審計

4、檢查和評估公司重要的對外投資、購買和出售資產、對外擔保、關聯交易、募集資金使用及信息披露事務的合理合規性

5、獨立編寫審計工作底稿，編制審計報告，確保審計證據支持審計目的

財務制度流程完善建議范文第5篇

新的《醫院財務制度》、《醫院會計制度》從2011年7月起開始試點實施，從2012年1月1日起開始全面的實行，對傳統的管理體制產生影響。《醫院財務制度》、《醫院會計制度》符合新形勢下醫院經營管理的需要，有助于健全醫院的財會職能，發揮審計監督的作用，對財務信息能夠準確的反應，滿足監督的要求。從20世紀90年代開始，市場經濟體系的建立，與經濟增長方式調整、社會保障體制改革同步，協調推動醫療保險、醫療衛生體制以及藥物流通體制的改革，影響到醫院的運營機制，投資的主體更加多元化，醫療服務更加社會化，醫院的管理轉向企業化，醫院的運營轉向信息化，醫院需要進行管理方式的轉變。新的《醫院財務制度》、《醫院會計制度》正是適應這一需要，基于1998年設置的《醫院財務制度》、《醫院會計制度》，借鑒企業相關的管理方法，滿足預算管理的需要，形成會計核算體系。

2、內部審計模式的調整

基于現階段醫院內部審計出現的問題，根據新的《醫院財務制度》、《醫院會計制度》，內部的審計模式需要作出調整。會計制度的創新之處在于以下方面：(1)增設預算改革核算的內容；(2)基金并入大賬；(3)將修購資金以及固定基金取消；(4)實施計提折舊；(5)合并醫療藥品的收支核算；(6)改善醫療成本歸集核算的體系；(7)科教收支規范；(8)計提醫療風險的基金；(9)注冊會計師對財務報表進行審計。與此同時，在進行會計核算規范時，能夠符合實務工作的要求，財務收支更加全面，會計科目具有實用性，醫院會計核算發生巨大的變化，如醫院教、研以及醫全部納入會計核算的范疇，使得醫院的財政收支更加全面，能夠反映出醫院的真實情況。醫院內部審計機構以及工作人員需要根據新的變化，對工作思路作出調整，拓展內部審計的范圍。內部審計工作人員需要獲得相關領導的支持，進行專項的審計業務，使得內部審計發揮作用。新的醫院財務制度對預算約束的內容較為重視，實施醫院和部門預算管理的制度，注重分類合理，全面的反映資產以及醫院的收支情況，強化成本的核算以及績效考核，提高醫院經營的效率，促進財政資金的合理應用。醫院內部審計人員應當不斷地完善內部審計的方法，對醫院財政制度的執行情況進行監控，及時地進行評估，落實醫院的財務制度，確保醫院的規范運行，使成本核算、績效考核具有真實性、公允性以及合法性的特點。

3、醫院內部審計的發展

基于《醫院財務制度》、《醫院會計制度》，醫院的內部審計作為監督約束的制度，必須適應發展的需要，不斷完善自身的發展，探索發展的新方法和新途徑。1.機構進行規范設置。醫院內部審計要想發展，需要保持自身的獨立性，并配備高素質的內部審計人員，提高內部審計人員的素質，有助于內部審計工作的順利開展。醫院內部的審計機構必須根據相關的審計法規，考慮到自身的發展情況，醫院內部審計需要建立相關的規章制度，保證內部審計工作人員能夠按照一定的規章制度辦事。2.獲得審計部門以及相關領導的認可。在醫院，內部審計未得到認可，主要是因為內部審計部門沒有充分的發揮評價以及服務的作用，審計部門以及領導沒有獲得有價值的審計信息，要改變這種問題，需要從以下方面入手：首先，內部審計部門需要樹立為醫院服務的意識。其次，醫院的審計部門需要和被審計部門以及相關的領導做好溝通和交流的工作。和被審計部門形成協作關系，分析存在的問題，探討改進的方法，被審計人員能夠參與到審計工作中。審計人員應當定期或者是不定期的向領導做報告，針對相關的問題進行商討。最后，需要提升內部審計的質量，進行微觀的審計，綜合分析出現的問題，以宏觀的視角去分析問題，提出相關的建議，為領導層決策提供相關的依據。3.內部審計實現信息化。對于醫院而言，信息系統是重要的部分，在發展的同時，需要針對審計人員進行定期或者是不定期的知識培訓，提高內部審計人員的專業技能，審計工作人員能夠掌握信息傳遞的流程。內部審計實現信息化，有助于保證系統的安全有效性，不斷完善內部審計的手段。

4、小結