財(cái)務(wù)應(yīng)收賬款總結(jié)

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財(cái)務(wù)應(yīng)收賬款總結(jié)范文第1篇

    采取妥善辦法,有的放矢地開展對目前已形成的長期應(yīng)收賬款快速回籠工作

    1.針對拖欠很久的應(yīng)收賬款,督促事業(yè)部要進(jìn)行個性分析,形成書面文字說明,由熟悉情況的各事業(yè)部的人員參與到清欠當(dāng)中,陳述情況、提供有價(jià)值的信息等,形成聯(lián)動機(jī)制。

    2.由事業(yè)部和風(fēng)險(xiǎn)管理部人員對前期梳理出的應(yīng)收賬款的相關(guān)資料進(jìn)一步細(xì)分整理,結(jié)合掌握的信息,對超過三十萬的欠款客戶和每類欠款協(xié)商擬定具體的個性催要方案。

    3.在制定催要方案的基礎(chǔ)上迅速出擊,按照所定方案和事業(yè)部熟悉情況的人員及財(cái)務(wù)部人員進(jìn)行催要。

    4.為降低成本,打破以事業(yè)部為單位的催收模式,嘗試以地區(qū)為主的催要原則,進(jìn)行積極催收。

    5.在催收的過程中,注意收集有效的信息,必要時,通過訴訟解決催收問題。

    建立新型的跟蹤防護(hù)體系,強(qiáng)化監(jiān)督和管理

    1.完善應(yīng)收賬款項(xiàng)的實(shí)時動態(tài)系統(tǒng)。應(yīng)收賬款項(xiàng)目產(chǎn)生后,財(cái)務(wù)部門必須督促各部門完成資金回收任務(wù),可定期以文書、表格等方式向各級領(lǐng)導(dǎo)和負(fù)責(zé)人傳遞信息。這不僅能夠讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)了解應(yīng)收賬款的具體內(nèi)容,也能有效提醒各級業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)和員工積極催收應(yīng)收賬款,有效地避免因信息交流不及時而產(chǎn)生的各類資金回收問題,最大限度的優(yōu)化企業(yè)資金配置。

    2.完善應(yīng)收賬款管理機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)管理部門定期對各事業(yè)部的合同進(jìn)行抽查,監(jiān)督各部門合同檔案、臺賬等一體化建設(shè),并及時有效的提醒各部門嚴(yán)密保存各類文檔、信件、公函等重要信息,尤其重要的是要完整的保存合同未履行完戶的資料。

    3.實(shí)時對客戶的經(jīng)營能力進(jìn)行調(diào)查探訪。各事業(yè)部對合同用戶的資格、履約能力、誠信度、影響力等方面進(jìn)行實(shí)時的調(diào)研,防止客戶因經(jīng)營問題而產(chǎn)生拖欠款項(xiàng)時間的發(fā)生。對初次交流或信譽(yù)差的客戶要建立個人信譽(yù)機(jī)制,并定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)總結(jié)。財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門要及時的向應(yīng)收賬款的客戶定時發(fā)送詢證函,核實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性、完整性并確保訴訟的時效性,這樣可以防止應(yīng)收賬款體外循環(huán)的發(fā)生,堵塞違規(guī)違法行為的漏洞及防止法律訴訟收債的失效。

    4.完善與客戶對賬等相關(guān)制度。各事業(yè)部要有專人負(fù)責(zé)跟蹤合同履行情況,對不能按時履約的客戶可索要書面還款協(xié)議,并保留郵寄憑證。一旦發(fā)現(xiàn)惡意拖欠行為,應(yīng)及時和風(fēng)險(xiǎn)管理部門進(jìn)行協(xié)商解決。

    5.對欠款進(jìn)行等級分類。可按照風(fēng)險(xiǎn)程度分為A、B、C三類。其中A類風(fēng)險(xiǎn)最高(合同額度大、資信情況差、惡意拖欠、經(jīng)營狀況不佳等),對風(fēng)險(xiǎn)最高的要建立風(fēng)險(xiǎn)臺賬,分析原因,探討能否采取抵押擔(dān)保的措施。若對方不予辦理,公司將根據(jù)掌握的情況加大對應(yīng)收賬款的催收力度,為可能提起的訴訟及時做好訴前準(zhǔn)備工作。

    健全內(nèi)控制度,嚴(yán)格監(jiān)控賬目

    按照財(cái)務(wù)管理內(nèi)部牽制原則,在財(cái)務(wù)部門設(shè)立一個財(cái)務(wù)監(jiān)察小組,由財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo),配備專職的會計(jì)人員,負(fù)責(zé)有關(guān)營銷往來業(yè)務(wù)的核算與監(jiān)控,對每一筆應(yīng)收賬款都要進(jìn)行分析與核算,以保證應(yīng)收賬款賬賬相符。針對應(yīng)收賬款在賒銷業(yè)務(wù)中的每一環(huán)節(jié),健全應(yīng)收賬款的內(nèi)控制度,努力形成一整套規(guī)范化的對應(yīng)收賬款的事前、事中和事后全過程控制程序,強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門的管理與監(jiān)控職能,使經(jīng)營活動系統(tǒng)化、規(guī)范化。

財(cái)務(wù)應(yīng)收賬款總結(jié)范文第2篇

[關(guān)鍵詞]應(yīng)收賬款管理原因

一．關(guān)于企業(yè)應(yīng)收賬款的管理:

一個企業(yè)之所以會產(chǎn)生應(yīng)收賬款，主要是為了給有信用的顧客創(chuàng)造一個良好的消費(fèi)環(huán)境。以提前消費(fèi)，事后結(jié)帳的形式。這樣即能方便一批老客戶，也能吸引一批新客戶。這種顧客在企業(yè)消費(fèi)時，先不付款，而是以簽單的形式確認(rèn)消費(fèi)從而產(chǎn)生企業(yè)的應(yīng)收賬款。

我這次畢業(yè)實(shí)習(xí)的單位是某水務(wù)集團(tuán)飲料有限公司，這是一家以成本會計(jì)核算的企業(yè)，主要經(jīng)營礦泉水的生產(chǎn)與銷售，因?yàn)槭袌龈偁幜Φ娜找婕觿。覀児緸榱嗽诩ち业氖袌龈偁幹姓加幸幌兀艘揽刻岣咦约旱漠a(chǎn)品質(zhì)量，和降低產(chǎn)品價(jià)格，及提供良好的售后服務(wù)等傳統(tǒng)的策略之外，建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上的賒銷行為不失為一種重要的經(jīng)營手段。所以我們公司在應(yīng)收管理方面主要也是以簽單的形式進(jìn)行管理。

我們公司的簽單數(shù)額越大，其承受壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)就會越高。如果不對應(yīng)收賬款的增長進(jìn)行及時有效的控制，就會增加我們公司的壞賬損失。將會對公司正常的生產(chǎn)和發(fā)展造成嚴(yán)重影響，以導(dǎo)致公司的財(cái)務(wù)狀況惡化。所以加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，有利于合理的資金結(jié)構(gòu)，保證資金的良性循環(huán)，還有利于摸清企業(yè)的家底，能減少資產(chǎn)的流失，還能有效的防止企業(yè)不必要的虧損，真實(shí)的反映我們的經(jīng)營成果。有利于完善企業(yè)內(nèi)部核算制度和真實(shí)的披露會計(jì)。由于應(yīng)收賬款具有應(yīng)收而未收的特點(diǎn)，它即能反映企業(yè)的經(jīng)營效益，也會有可能因日后某種原因而無法收回造成壞賬損失，嚴(yán)重影響企業(yè)經(jīng)營的效益與業(yè)績。應(yīng)收賬款作為我們公司營運(yùn)資金管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，它也直接影響到我們公司的營運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)與經(jīng)濟(jì)效益。

因此現(xiàn)階段研究與探討如何有效的對應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，增加風(fēng)險(xiǎn)意識，指定防范措施，是我們公司在經(jīng)營與管理方面的一項(xiàng)重要內(nèi)容，具有很重要的現(xiàn)實(shí)意義。

應(yīng)收賬款是一個公司所擁有的，要經(jīng)過一定的期間才能兌換的債權(quán)。因此在我們公司收回這筆款項(xiàng)之前的持有時間內(nèi)，它不但不會增值，反而會隨著時間的推移，會讓公司付出一定的代價(jià)。如果我們公司的應(yīng)收賬款不能及時的收回的話，公司的資金就無法繼續(xù)的周轉(zhuǎn)，正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動就會被阻礙，不但不會對我們公司自身資金運(yùn)轉(zhuǎn)產(chǎn)生不好的影響，而且還可能會引發(fā)各個企業(yè)之間相互拖欠款項(xiàng)，從而形成嚴(yán)重的債務(wù)問題。如果我們公司的應(yīng)收賬款一旦形成呆賬，就會使之部分資金滯死，更會使我們公司的財(cái)務(wù)造成重大損失，甚至還會危及到我們公司的生存與發(fā)展。所以加強(qiáng)我們公司應(yīng)收賬款方面的管理，避免或減少公司損失的發(fā)生，保證公司經(jīng)營活動的正常進(jìn)行，及提高公司的經(jīng)濟(jì)利益，是十分必要的。

二．成應(yīng)收賬款的原因:

第一點(diǎn)原因：公司長期沒對帳，由于我們公司在交易過程中貨物與資金流動在時間有差異以及票據(jù)的傳遞、記錄等都有可能發(fā)生誤差的可能，所以我們公司在出現(xiàn)了債權(quán)債務(wù)的雙方?jīng)]有及時的對帳從而造成應(yīng)收賬款。

第二點(diǎn)原因：公司在對應(yīng)收賬款的賬齡分析不明確。我們公司僅是在其資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料上加以說明三年以上的應(yīng)收賬款的數(shù)額，由此公司對已超過賒銷期而尚未收回的款有多少、分別超期多長了等問題模糊不清，所以這也是造成應(yīng)收賬款的原因之一。

第三點(diǎn)原因：公司沒有明確的對應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。公司客戶的資信度如何？目前對方經(jīng)營形勢處于什么狀態(tài)？被占用的資金風(fēng)險(xiǎn)有多大？形成逾期的原因是什么？是惡意的逃債還是臨時的困難或者是確無償還能力？不得而知。這是我們公司造成應(yīng)收賬款的很重要的一個原因。

第四點(diǎn)原因：公司在對應(yīng)收賬款管理責(zé)任部門不清。雖然我們公司有專門的催款人員。但具體該由誰來督辦、誰來清查管理并不清楚。

三．企業(yè)對應(yīng)收賬款采取的措施：

（1）我們公司應(yīng)該制定科學(xué)有效的信譽(yù)政策，對公司的客戶應(yīng)該制定一個信用登記，對信譽(yù)好的客戶可以給予一定的銷售折扣；

（2）還要控制應(yīng)收賬款發(fā)生的規(guī)模，如果我們公司應(yīng)收賬款發(fā)生額越大，那風(fēng)險(xiǎn)也就越高。（3）公司的各部門應(yīng)配合我們財(cái)務(wù)部門，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的日常管理與分析；

（4）我們公司還要著重加強(qiáng)對逾期應(yīng)收賬款的催收管理，對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款，建立合理的壞賬注銷制度這樣才能最大限度的減少應(yīng)收賬款的損失；

（5）在合理搞好公司應(yīng)收賬款的同時，還要對其他可能發(fā)生的應(yīng)收賬款事實(shí)有效的管理。

總結(jié)：

在公司的財(cái)務(wù)部實(shí)習(xí)了兩個多月,我覺得一個企業(yè)的應(yīng)收賬款的管理是很重要的。作為某水務(wù)集團(tuán)子公司的飲料有限公司，財(cái)務(wù)部是我們公司的重要部門之一，對財(cái)務(wù)管理水平應(yīng)不斷的提升，制定一個良好的應(yīng)收賬款的規(guī)章制度，可以最大限度的減少公司的損失。每增加一筆應(yīng)收賬款都會加巨公司在資金管理上的風(fēng)險(xiǎn)，所以這兩多月的實(shí)習(xí)經(jīng)驗(yàn)讓我更加了解對加強(qiáng)我們公司的應(yīng)收賬款的管理與核算的重要性。對于我這個會計(jì)崗位實(shí)際操作的新手來說，除了做好基本的會計(jì)工作外，還要加強(qiáng)對企業(yè)應(yīng)收賬款的管理的學(xué)習(xí)，不斷的積累自己的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，為自己走入社會做好充分的準(zhǔn)備。在財(cái)務(wù)部門老師的正確領(lǐng)導(dǎo)下，我對企業(yè)應(yīng)收賬款的管理有了更多的了解，我自己感覺自身綜合工作能力相比以前又邁進(jìn)了一步。

參考文獻(xiàn)

[1]許文珍，淺析應(yīng)收賬款管理[J]，稅收與企業(yè)

[2]陳顯蘭，企業(yè)走出應(yīng)收賬款困境的思考[J]，四川會計(jì)

[3]林鈞躍。企業(yè)賒銷與信用管理[M]。北京：中國經(jīng)濟(jì)出版社

財(cái)務(wù)應(yīng)收賬款總結(jié)范文第3篇

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款 現(xiàn)狀 原因 問題 對策

關(guān)于應(yīng)收賬款的定義：是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)或者服務(wù)過程中形成的債權(quán)，主要包括向客戶收取的貨款和代墊的運(yùn)雜費(fèi)。也就是說，應(yīng)收賬款不僅包括提供勞務(wù)或商品形成的債權(quán)，還包括代墊的各種費(fèi)用。應(yīng)收賬款是企業(yè)重要的流動性資產(chǎn)，是企業(yè)資金流動中的重要環(huán)節(jié)，因此，應(yīng)收賬款的收回情況及周轉(zhuǎn)情況直接影響到企業(yè)的整個運(yùn)作。

一、應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀及原因

（一）應(yīng)收賬款現(xiàn)狀

當(dāng)前，我國中小企業(yè)中，應(yīng)收賬款的比例在整個流動資產(chǎn)中比例較高。根據(jù)實(shí)際的調(diào)查情況發(fā)現(xiàn)，我國中小企業(yè)的應(yīng)收賬款在整體的流動資產(chǎn)總額中占到一半以上，整個情形遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于西方發(fā)達(dá)國家應(yīng)收賬款在流動資產(chǎn)中的比例。具了解，西方發(fā)達(dá)國家的應(yīng)收賬款的水平一直維持在10%，而我國的應(yīng)收賬款的比例竟然高達(dá)60%，并且正在處于逐年上升的形式。

（二）應(yīng)收賬款形成的原因

應(yīng)收賬款的形成原因主要包括以下兩個方面：

（1）激烈的市場競爭是當(dāng)前應(yīng)收賬款在流動資產(chǎn)比例中居高不下的重要原因。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)競爭也日益激烈，企業(yè)為了增加銷售額以及加大企業(yè)的影響力，就用這種手段來獲取更多的銷售渠道和吸引更多的客戶。在相同的市場環(huán)境下，如果不采取賒銷的方式，對于中小企業(yè)來說很難獲取更多的客戶，就很難生存下去。

（2）企業(yè)在自身的營銷方式上就存在弊端。首先，中小企業(yè)為了減少積壓和庫存。企業(yè)內(nèi)部的存貨就意味著一部分的管理費(fèi)和貨物被積壓的風(fēng)險(xiǎn)，除此之外，長期的貨物積壓就可能造成存貨的跌價(jià)等問題。因此，與存貨的積壓和跌價(jià)的問題相比，企業(yè)更愿意將存貨轉(zhuǎn)成應(yīng)收賬款。其次，企業(yè)的銷售存在著時間差，即銷售和客戶收貨的時間差，即企業(yè)發(fā)出貨物之后，當(dāng)客戶收到貨物之后才會開取發(fā)票，這時才能看做檔期的銷售收入，但是貨物的收回并沒成同步進(jìn)行，這一時間差就是造成物流和資金流的脫節(jié)的主要原因。

二、中小企業(yè)存在應(yīng)收賬款管理的問題

（1）應(yīng)收風(fēng)險(xiǎn)防范意識不強(qiáng)。應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)由于應(yīng)收賬款所造成的壞賬損失，資本成本和管理成本的增加。應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)與其應(yīng)收賬款的規(guī)模呈正比，這也意味著應(yīng)收賬款的數(shù)額越大，那么應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)也就越高。在激烈的競爭下，企業(yè)為了增加在市場上的占有率，不僅要在成本上控制到最低，還回采取一定的營銷措施增加銷售額。這時，由于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識不足，盲目的增加銷售，這就會造成企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的增加。

（2）內(nèi)部控制不健全。企業(yè)內(nèi)部控制的目的就是為了降低企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的整體效益。但是，就目前的狀況來看，中國有很大一部分企業(yè)對于企業(yè)內(nèi)部的重視程度不夠，內(nèi)部的監(jiān)督體系也不健全，很多制度體系的建設(shè)都是形式，并沒有實(shí)質(zhì)性的效果。很多企業(yè)都沒有建立完善的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)機(jī)制，即使內(nèi)部設(shè)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和部門，但是審計(jì)職能十分的不成熟。

（3）應(yīng)收賬款的日常管理能力不佳。很多企業(yè)對于應(yīng)收賬款管理的認(rèn)識程度很低。企業(yè)為了眼前的利益，盲目賒銷產(chǎn)品，卻忽視了貨款的回收問題，應(yīng)收賬款的壞賬問題以及風(fēng)險(xiǎn)問題。如果客戶不能及時回款就造成企業(yè)資金流被應(yīng)收賬款擠占，影響企業(yè)的資金的流轉(zhuǎn)。

三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施

（1）增強(qiáng)企業(yè)自身的競爭力。提高企業(yè)產(chǎn)品的競爭力才是企業(yè)能夠長期的在市場中占據(jù)有利地位。從根源上進(jìn)行改進(jìn)和控制才能發(fā)揮出企業(yè)的優(yōu)勢。因此，企業(yè)若想占據(jù)更大的市場，建立長期的發(fā)展規(guī)劃，就應(yīng)該集中精力去開發(fā)新產(chǎn)品，開辟新市場，才能拉開與同層次競爭對手的層次。

建立應(yīng)收賬款的監(jiān)督機(jī)制。應(yīng)收賬款的監(jiān)督體系主要包括：賒銷的發(fā)生、收賬、逾期風(fēng)險(xiǎn)這幾個環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)部門作為應(yīng)收賬款的主要管理部門，應(yīng)該對應(yīng)收賬款進(jìn)行及時的分析和管理，并建立科學(xué)合理的壞賬準(zhǔn)備等這些防范風(fēng)險(xiǎn)的措施。同時，財(cái)務(wù)部門要與信用部門要相互配合，相互監(jiān)督，共同保證企業(yè)的利益。

健全內(nèi)部制度，嚴(yán)格監(jiān)控企業(yè)往來賬戶。根據(jù)財(cái)務(wù)管理制度的內(nèi)部牽制制度，要建立一個內(nèi)部的財(cái)務(wù)監(jiān)督部門，負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)活動的監(jiān)督。負(fù)責(zé)對企業(yè)往來賬目的核算和監(jiān)督，對企業(yè)內(nèi)部的每一個賬戶都要進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋O(jiān)控和分析，保證會計(jì)信息的嚴(yán)謹(jǐn)性和真實(shí)性，更要保障賬賬相符。建立應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制體系，在此基礎(chǔ)上形成嚴(yán)格的事前、事中、和事后的監(jiān)督控制體系。在應(yīng)收賬款形成之后，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門就應(yīng)該間隔一定的時間，以規(guī)范的格式和要求向有關(guān)部門傳遞應(yīng)收賬款的動態(tài)信息，起到對有關(guān)人員的督促和對應(yīng)收賬款的監(jiān)督作用。

四、總結(jié)

應(yīng)收賬款問題已近是企業(yè)內(nèi)部存在的一個普遍問題。企業(yè)為了減少庫存和增加銷量選擇賒銷的方式，這雖然將庫存轉(zhuǎn)成了應(yīng)收賬款，降低了庫存被積壓和庫存商品跌價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)，可是，在無形中增加了應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。所以，對于應(yīng)收賬款的管理也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，應(yīng)收賬款不能及時收回，就會造成企業(yè)資金鏈條的斷裂，影響企業(yè)的正常運(yùn)營，因此，企業(yè)應(yīng)該選擇科學(xué)合理的應(yīng)收賬款管理方式，降低企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]黃艷秋.加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理策略探究[J]. 現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2012.

[3]張玉扣.淺析應(yīng)收賬款管理的內(nèi)涵及思路[J].中國商貿(mào)，2012.

財(cái)務(wù)應(yīng)收賬款總結(jié)范文第4篇

關(guān)鍵詞：壞賬準(zhǔn)備；遞延所得稅資產(chǎn)；合并抵銷

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）06-0-02

一、會計(jì)準(zhǔn)則與稅法的差異

根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定：持有至到期投資以及貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量。以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量(不包括尚未發(fā)生的未來信用損失)現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部母公司與子公司、子公司相互之間因銷售商品、提供勞務(wù)以及發(fā)生結(jié)算業(yè)務(wù)等原因產(chǎn)生的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、持有至到期投資，當(dāng)存在減值跡象并確認(rèn)發(fā)生減值時，按照會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的壞賬損失等可以在所得稅前扣除；但不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出不得在所得稅前扣除。因此，按照會計(jì)準(zhǔn)則提取的壞賬準(zhǔn)備不得在所得稅前扣除。在個別會計(jì)報(bào)表上，應(yīng)收款項(xiàng)的計(jì)稅基礎(chǔ)為其賬面余額，賬面價(jià)值為其賬面余額減去計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，使二者之間產(chǎn)生了可抵扣暫時性差異，在應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時，該暫時性差異會減少未來期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，從而減少未來的經(jīng)濟(jì)資源流出，在符合確認(rèn)條件時應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。隨著內(nèi)部應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的抵銷，在個別會計(jì)報(bào)表中確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)也應(yīng)相應(yīng)抵銷。

二、初次編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時的抵銷處理

在應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情況下，某一會計(jì)期間壞賬準(zhǔn)備的金額是以當(dāng)期應(yīng)收賬款為基礎(chǔ)計(jì)提的。在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時，隨著內(nèi)部應(yīng)收賬款的抵銷，與此相聯(lián)系也須將內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備予以抵銷。內(nèi)部應(yīng)收賬款抵銷時，其抵銷分錄為：借記“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，貸記“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目；內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備抵銷時，其抵銷分錄為：借記“應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目，貸記“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目；內(nèi)部應(yīng)收賬款因計(jì)提壞賬準(zhǔn)備而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)抵銷時，其抵銷分錄為：借記“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目。

【例1】P公司擁有S公司80%的股份，S公司為股份有限公司。P公司20×7年個別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款475萬元為20×7年向S公司銷售商品發(fā)生的應(yīng)收銷貨款的賬面價(jià)值，P公司(母公司)對該筆應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為25萬元。S公司20×7年個別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付賬款500萬元系20×7年向P購進(jìn)商品存貨發(fā)生的應(yīng)付購貨款。假定兩公司的所得稅稅率均為25%。

在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時，應(yīng)作如下抵銷處理：

⑴抵銷內(nèi)部交易產(chǎn)生的債權(quán)債務(wù)：

借：應(yīng)付賬款

5 000 000

貸：應(yīng)收賬款

5 000 000

⑵抵銷個別報(bào)表中計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。

P公司個別報(bào)表對該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備為25萬元，但從整個企業(yè)集團(tuán)出發(fā)，P公司和S公司之間未發(fā)生債權(quán)債務(wù)關(guān)系。因此，應(yīng)作抵銷分錄：

借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

250 000

貸：資產(chǎn)減值損失

250 000

⑶抵銷個別報(bào)表中確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。

P公司應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值=475萬元

P公司應(yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)=500萬元

賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，P公司個別報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(500-475)×25%=6.25萬元。母公司合并報(bào)表應(yīng)相應(yīng)抵銷個別報(bào)表中確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)6.25萬元。

借：所得稅費(fèi)用

62500

貸：遞延所得稅資產(chǎn)　 　62500

三、連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時的抵銷處理

財(cái)務(wù)應(yīng)收賬款總結(jié)范文第5篇

[關(guān)鍵詞]應(yīng)收賬款 意義 表現(xiàn) 管理

一、應(yīng)收賬款管理的意義

應(yīng)收賬款是企業(yè)因外銷產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)及其他原因,應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)的單位及其他單位收取的款項(xiàng),包括應(yīng)收銷貨款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)等。企業(yè)提供商業(yè)信用,采用賒銷方式,可以強(qiáng)化企業(yè)市場競爭能力、擴(kuò)大銷售、增加收益、節(jié)約資金占用以及降低存貨管理成本。但應(yīng)收賬款的增加也會造成機(jī)會成本、管理成本和壞賬成本等費(fèi)用的增加。因此,企業(yè)應(yīng)收賬款管理的基本目標(biāo)就是,在充分發(fā)揮應(yīng)收賬款功能的基礎(chǔ)上,降低應(yīng)收賬款投資的成本,使提供商業(yè)信用、擴(kuò)大銷售所增加的收益大于有關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用。

二、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)

施工企業(yè)應(yīng)收、未收工程款達(dá)幾百萬、上千萬的不在少數(shù),幾乎是施工企業(yè)的癌癥。一方面是業(yè)主拖欠,把資金挪用或者根本沒有那么多的結(jié)算資金;另一方面是水電施工企業(yè)債權(quán)債務(wù)清理不及時,催收力度不強(qiáng),表現(xiàn)為應(yīng)收賬款居高臨下,且存在多年掛賬的現(xiàn)象,極易形成債權(quán)損失,形成應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn),根據(jù)謹(jǐn)慎原則,企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況對應(yīng)收賬款自行計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。但在實(shí)務(wù)中,為了便于納稅,有關(guān)稅法、行政法規(guī)中明確規(guī)定,計(jì)提比例一般為3‰～5‰。迫使企業(yè)不得不投入大量的人力、物力和財(cái)力,加大了催收成本;資金被沉淀,增加利息,資金增加機(jī)會成本。

三、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理

1、制度設(shè)計(jì)

應(yīng)收賬款是企業(yè)應(yīng)該收到而尚未收到的款項(xiàng),屬于企業(yè)的短期流動資產(chǎn)。設(shè)計(jì)應(yīng)收賬款控制制度是為了有效地控制應(yīng)收賬款的限額和收回時間,采取有效措施,及時組織催收,盡量避免企業(yè)資金被其他單位占用。應(yīng)收賬款管理制度主要包括如下制度:企業(yè)信用政策制度,應(yīng)收賬款預(yù)測制度。為了加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理和控制,應(yīng)首先了解和掌握應(yīng)收賬款的占用及影響它的有關(guān)因素。為此,必須加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的預(yù)測,以做到心中有數(shù),掌握主動權(quán)。應(yīng)收賬款控制制度。包括:應(yīng)收賬款的日常控制;信用政策變動的評估;壞賬損失控制等。

2、規(guī)范簽約手續(xù)

要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)、規(guī)范運(yùn)作,既要開拓創(chuàng)新又要防范風(fēng)險(xiǎn),既要會“聚財(cái)”也要會“護(hù)財(cái)”;要認(rèn)真研究國家政策和經(jīng)濟(jì)形勢,協(xié)調(diào)溝通好與監(jiān)管部門、金融同業(yè)以及成員單位之間的關(guān)系,進(jìn)一步做大做實(shí)做強(qiáng),更好更快發(fā)展。不給應(yīng)收賬款壞賬損失留有后路。簽訂合同后,要把握好回收賬款的條件,嚴(yán)密簽約條款,明確違約責(zé)任。簽約合同之前,嚴(yán)格調(diào)查用戶的信用及資金狀況,只有具備償還能力的客戶才可簽約。簽約時嚴(yán)格按照合同法的規(guī)定寫明經(jīng)濟(jì)合同的主要內(nèi)容:標(biāo)的;數(shù)量和質(zhì)量;價(jià)款和酬金;履行期限、地點(diǎn)和方式,違約責(zé)任。

3、實(shí)行科學(xué)的管理

水電施工項(xiàng)目的工程結(jié)算款要及時回收,才能保證經(jīng)營者和投資者的利益;而要做好結(jié)算資金向貨幣資金的轉(zhuǎn)化,這個過程主要取決于項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門的工作業(yè)績。應(yīng)收帳款是造成資金回收風(fēng)險(xiǎn)的重要方面,有必要降低它的成本,它的成本有:機(jī)會成本,應(yīng)收帳款管理成本,壞帳損失成本。因此,對于應(yīng)收帳款管理要在五方面進(jìn)行強(qiáng)化:建立穩(wěn)定的信用政策、確定客戶的資信等級、評估企業(yè)的償債能力、確定合理的應(yīng)收帳款比例、建立清欠責(zé)任制。財(cái)務(wù)系統(tǒng)的干部職工要重執(zhí)行、重風(fēng)險(xiǎn)管控、重隊(duì)伍建設(shè),按照“依法、從嚴(yán)、精細(xì)”六字治企方針要求,強(qiáng)化過程管控,有效防范風(fēng)險(xiǎn),提高財(cái)務(wù)管理精細(xì)化水平。要建設(shè)一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍,以高素質(zhì)的隊(duì)伍保障財(cái)務(wù)管理的高水平。

4、建立壞賬準(zhǔn)備制度

會計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定,企業(yè)應(yīng)該在應(yīng)收賬款發(fā)生減值時及時提取壞賬準(zhǔn)備。待壞賬實(shí)際發(fā)生時沖減應(yīng)收賬款,若壞賬能重新收回時再轉(zhuǎn)回來。不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策,只要存在著商業(yè)信用行為,壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此,企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則,對壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì),積極建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備制度。

5、實(shí)施追蹤分析

應(yīng)收賬款一旦形成,企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問題。這樣,賒銷企業(yè)就有必要在收款之前,對該項(xiàng)應(yīng)收賬款的運(yùn)行過程進(jìn)行追蹤分析,重點(diǎn)要放在賒銷商品的變現(xiàn)方面。企業(yè)要對賒購者的信用品質(zhì)與償付能力進(jìn)行調(diào)查,分析現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度。應(yīng)將那些掛賬金額大、信用品質(zhì)差的客戶作為考察的重點(diǎn),防患于未然。

6、樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)觀

以貫徹集團(tuán)公司二次黨代會精神為契機(jī),全面提高經(jīng)營管理能力,全面提升風(fēng)險(xiǎn)防控水平,加強(qiáng)與財(cái)務(wù)部和資金結(jié)算中心的配合,形成“三位一體”的資金管理合力;加強(qiáng)與各成員單位的溝通和聯(lián)系,分析在新形勢下的資金需求,加強(qiáng)對資本市場機(jī)遇的捕捉和研究,既不放過市場機(jī)遇,又要回避市場風(fēng)險(xiǎn),使投資業(yè)務(wù)真正成為公司業(yè)務(wù)的重要補(bǔ)充。

認(rèn)真分析集團(tuán)公司當(dāng)前發(fā)展形勢的新變化,深刻理解集團(tuán)公司的戰(zhàn)略部署,充分認(rèn)識財(cái)務(wù)公司在集團(tuán)公司“大強(qiáng)富”戰(zhàn)略中的角色定位,立足實(shí)際,總結(jié)經(jīng)驗(yàn),樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)觀,科學(xué)發(fā)展,努力開創(chuàng)發(fā)展新局面。

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