審計(jì)的要素

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審計(jì)的要素范文第1篇

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)審計(jì)；獨(dú)立性；影響要素；措手

現(xiàn)代企業(yè)管理中的一項(xiàng)重要內(nèi)容就是審計(jì)工作，審計(jì)工作隨著企業(yè)的發(fā)展和內(nèi)部結(jié)構(gòu)的復(fù)雜化而顯得越來(lái)越重要。但是我國(guó)審計(jì)制度的發(fā)展由于受到各種因素的影響而受到限制，嚴(yán)重威脅到其獨(dú)立性。審計(jì)工作的獨(dú)立性與審計(jì)單位的信譽(yù)和審計(jì)結(jié)果的可靠性有著密切的關(guān)系，資本市場(chǎng)的穩(wěn)定、審計(jì)結(jié)果對(duì)決策者是否具有參考價(jià)值都與其獨(dú)立性相關(guān)。近年來(lái)，由于審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量降低，發(fā)生了很多審計(jì)失敗的案例，這嚴(yán)重危害了會(huì)計(jì)事務(wù)所、企業(yè)和社會(huì)的經(jīng)濟(jì)收益。因此，探究影響會(huì)計(jì)審計(jì)獨(dú)立性的因素以及制定各項(xiàng)具有針對(duì)性的改進(jìn)措施具有重要意義。

1.影響會(huì)計(jì)審計(jì)獨(dú)立性的要素

1.1企業(yè)規(guī)模及其信譽(yù)度的影響

企業(yè)的信譽(yù)度在一定程度上會(huì)對(duì)企業(yè)的收入造成影響，是一項(xiàng)決定性的資本。美譽(yù)度、可靠性以及信任度是企業(yè)信譽(yù)度的三個(gè)重要組成部分。規(guī)模較大且信譽(yù)度較高的企業(yè)都會(huì)堅(jiān)持會(huì)計(jì)審計(jì)獨(dú)立性，以便保持自己的形象以及鞏固其地位。有專業(yè)的審計(jì)技能、經(jīng)驗(yàn)豐富以及素質(zhì)較好的審計(jì)工作人員是保證審計(jì)結(jié)果的權(quán)威性、公正性和維持企業(yè)信譽(yù)與地位的關(guān)鍵。在目前的市場(chǎng)機(jī)制中，企業(yè)的聲譽(yù)度對(duì)其在市場(chǎng)的接受度具有直接影響，信譽(yù)度高的企業(yè)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)也會(huì)有所提高，業(yè)務(wù)也能夠更順利地展開。因此，企業(yè)的規(guī)模及其信譽(yù)度和會(huì)計(jì)審計(jì)獨(dú)立性是正比的關(guān)系。如果會(huì)計(jì)師不能保持客觀、獨(dú)立的態(tài)度，投資者一旦發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)的缺陷再加以利用，就會(huì)使會(huì)計(jì)事務(wù)所的信譽(yù)遭到質(zhì)疑，影響其未來(lái)的業(yè)務(wù)發(fā)展。與規(guī)模較小的會(huì)計(jì)所相比，規(guī)模較大的事務(wù)所經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的努力，其市場(chǎng)地位已經(jīng)有所穩(wěn)定且信譽(yù)較好，若缺乏審計(jì)獨(dú)立性，那么對(duì)其所造成的損失也會(huì)更大。

1.2企業(yè)組織形式的影響

有限責(zé)任制和合伙制是會(huì)計(jì)審計(jì)企業(yè)的主要形式。合伙制承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)較大，出資人需要承擔(dān)的是無(wú)限連帶責(zé)任，而有限責(zé)任制所承擔(dān)的責(zé)任就是按照自身的出資金額比例來(lái)進(jìn)行，相比之下，合伙制企業(yè)具有更強(qiáng)的獨(dú)立性。

1.3審計(jì)人員的職業(yè)道德和綜合素質(zhì)的影響

審計(jì)人員在開展工作時(shí)需要親身實(shí)踐，對(duì)企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)和資料等親自進(jìn)行查詢與審核。雖然有明確的工作制度、標(biāo)準(zhǔn)，但是工作人員既要顧慮自己的利益，又要記著在社會(huì)和家中所擔(dān)負(fù)的責(zé)任，所以在這種人為的主觀操作工作中就會(huì)產(chǎn)生不同的反映。目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)的審計(jì)人員的素質(zhì)水平參差不齊，影響了會(huì)計(jì)審計(jì)的獨(dú)立性。審計(jì)人員在工作中若處理不好自己利益與企業(yè)利益之間的矛盾，就會(huì)破壞審計(jì)工作的權(quán)威性和客觀性，使企業(yè)的審計(jì)地位發(fā)生動(dòng)搖。因此，需要對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)道德和綜合素質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格要求。

1.4監(jiān)管機(jī)制和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的影響

對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)的獨(dú)立性造成影響的不僅是企業(yè)的規(guī)模、信譽(yù)、組織形式和審計(jì)人員的道德素質(zhì)，還有對(duì)審計(jì)工作的監(jiān)管機(jī)制。利用嚴(yán)格的懲罰制度和外部監(jiān)管對(duì)審計(jì)人員的工作進(jìn)行監(jiān)督，才能保證會(huì)計(jì)審計(jì)工作的有效性和獨(dú)立性。由于審計(jì)的專業(yè)判斷會(huì)被大量的需要和使用，審計(jì)人員獨(dú)立性的惡化也會(huì)在其專門的判斷性和獨(dú)立性等方面顯現(xiàn)出來(lái)，這些方面常常就是他們用來(lái)推卸責(zé)任的借口。對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則予以明確，令使用空間的獨(dú)立減值降低。同時(shí)，監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)的獨(dú)立性質(zhì)量進(jìn)行檢查，對(duì)維持審計(jì)工作的獨(dú)立性具有積極意義。或者運(yùn)用法律措施，對(duì)審計(jì)人員具有阻嚇作用，使其能夠保持端正的態(tài)度進(jìn)行工作。

2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)審計(jì)獨(dú)立性的措施

2.1改善市場(chǎng)環(huán)境

為了讓更多的投資者對(duì)企業(yè)中財(cái)務(wù)報(bào)表透明度的重要性有所了解，應(yīng)該對(duì)市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行改善。要保持投資環(huán)境的穩(wěn)定，除了要維護(hù)者的監(jiān)管，也要有投資者的支持，并提高對(duì)信息的披露。目前，我國(guó)的財(cái)務(wù)報(bào)告與西方國(guó)家相比還存在較多問(wèn)題，加上企業(yè)對(duì)外甚至是對(duì)關(guān)聯(lián)方都很少披露長(zhǎng)期的計(jì)劃方向。證監(jiān)會(huì)會(huì)將對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的需求慢慢引入，使企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)和管理的披露加大，在披露信息時(shí)，應(yīng)當(dāng)將前幾任審計(jì)人員的工作進(jìn)行披露，這樣才能監(jiān)督是否保持了獨(dú)立性。

2.2提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

無(wú)論什么企業(yè)，其生存的重要資源就是聲譽(yù)以及外界的評(píng)價(jià)，而企業(yè)的聲譽(yù)和評(píng)價(jià)又與審計(jì)人員的綜合素質(zhì)具有相關(guān)性。工作人員的行為舉止可對(duì)審計(jì)結(jié)果的權(quán)威性進(jìn)行保障，因此，需要重視對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)工作。根據(jù)企業(yè)環(huán)境的變化，工作人員要及時(shí)掌握新的審計(jì)知識(shí)，是其審計(jì)工作的實(shí)踐能力得到加強(qiáng)。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的思想道德教育，采取相應(yīng)的手段對(duì)工作人員進(jìn)行約束，增添職業(yè)道德教育課程，使其明白獨(dú)立性對(duì)審計(jì)工作的重要性，增強(qiáng)其責(zé)任感，從而保證審計(jì)工作的公平性與獨(dú)立性。

2.3規(guī)范公司的治理制度

將企業(yè)的國(guó)有股轉(zhuǎn)化為法人股的形式，對(duì)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)進(jìn)行改變，是經(jīng)營(yíng)者的權(quán)利得到制約，強(qiáng)化董事會(huì)對(duì)企業(yè)的控制與管理。對(duì)公司的監(jiān)管制度進(jìn)行完善，將招聘會(huì)計(jì)審計(jì)企業(yè)的職責(zé)與權(quán)利歸還給董事會(huì)，使管理機(jī)構(gòu)與審計(jì)機(jī)構(gòu)分離。審計(jì)單位與托管人定期見面，了解審計(jì)過(guò)程中遇到的問(wèn)題并予以解決，從而確保審計(jì)工作的獨(dú)立性。另外，公司還可指定相關(guān)的法律責(zé)任制度，將“公司法”、“證券法”、“審計(jì)準(zhǔn)則”等與其他相關(guān)的法律規(guī)定進(jìn)行協(xié)調(diào)，對(duì)違反操作的工作人員給予嚴(yán)格懲處。鼓勵(lì)員工之間相互監(jiān)督，采用內(nèi)外結(jié)合的方法使審計(jì)獨(dú)立性得到提高。

2.4改善審計(jì)收費(fèi)制

將審計(jì)單位與審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)依賴關(guān)系割斷，使二者不能產(chǎn)生利益輸送，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的獨(dú)立性。改善審計(jì)工作的收費(fèi)制度與方式，嚴(yán)格按照需求者受益、委托方買單的原則進(jìn)行收費(fèi)，使相關(guān)主體，如審計(jì)單位、股東和政府部門之間的利益關(guān)系得以明確。由于經(jīng)濟(jì)來(lái)源不平等而導(dǎo)致審計(jì)獨(dú)立性欠缺的局面也會(huì)因此發(fā)生改變，對(duì)提高審計(jì)工作的獨(dú)立性具有重要意義。

2.5改變審計(jì)單位的組織形式

在不同性質(zhì)的審計(jì)單位中，承擔(dān)責(zé)任最大的是合伙制，且能夠保證會(huì)計(jì)審計(jì)的獨(dú)立性，因此，應(yīng)當(dāng)將合伙制企業(yè)的比例不斷擴(kuò)大，從而增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任感，提高審計(jì)工作的獨(dú)立性。或者鼓勵(lì)審計(jì)企業(yè)之間的強(qiáng)強(qiáng)合作，對(duì)落后的企業(yè)通過(guò)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的方式進(jìn)行淘汰，使優(yōu)勢(shì)資源的聯(lián)合與集中得以實(shí)現(xiàn)，推動(dòng)審計(jì)企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，使企業(yè)的信譽(yù)得以提高，從而保障了會(huì)計(jì)審計(jì)工作的獨(dú)立性。

結(jié)語(yǔ)

對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理的有效手段是會(huì)計(jì)審計(jì)工作，隨著審計(jì)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，加強(qiáng)會(huì)計(jì)審計(jì)的獨(dú)立性顯得尤為重要。企業(yè)的規(guī)模及其信譽(yù)、企業(yè)的組織形式、審計(jì)人員的職業(yè)道德和綜合素質(zhì)、監(jiān)管機(jī)制以及專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)都是影響會(huì)計(jì)審計(jì)獨(dú)立性的主要因素。企業(yè)需改善市場(chǎng)的環(huán)境、提高審計(jì)人員的素質(zhì)、規(guī)范公司的治理制度、改善審計(jì)收費(fèi)制和改變組織形式，才能使審計(jì)的獨(dú)立性得到提高。

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審計(jì)的要素范文第2篇

關(guān)鍵詞：審計(jì)師的獨(dú)立性；公平；審計(jì)準(zhǔn)則

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）02-0-01

眾多影響著審計(jì)師獨(dú)立性的因素都與特定的審計(jì)環(huán)境有關(guān)聯(lián)。通過(guò)研究影響因素的理論及實(shí)踐來(lái)發(fā)現(xiàn)其獨(dú)立性。針對(duì)此問(wèn)題，西方學(xué)者已經(jīng)研究出了一定的成果，可以供我們借鑒使用。基于我國(guó)特有的審計(jì)執(zhí)業(yè)環(huán)境，你應(yīng)該認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的獨(dú)立性因素，以便于監(jiān)管，制定及完善各項(xiàng)措施，保證審計(jì)師的獨(dú)立性。

一、會(huì)計(jì)審計(jì)具有獨(dú)立性的因素

1.企業(yè)規(guī)模方面的影響因素

獨(dú)立性的影響，重點(diǎn)是通過(guò)“財(cái)大氣粗”的大話及聲譽(yù)機(jī)制在各個(gè)企業(yè)所發(fā)揮的作用。信譽(yù)度往往是由美譽(yù)度、知名度及信任度組成。審計(jì)市場(chǎng)的聲譽(yù)可以在一定程度上為會(huì)計(jì)事務(wù)所帶來(lái)財(cái)富及收入，可以被資本市場(chǎng)所認(rèn)可。在我國(guó)如今較成熟的市場(chǎng)機(jī)制下，企業(yè)的聲譽(yù)已經(jīng)直接影響到了市場(chǎng)的接受度，聲譽(yù)較好的企業(yè)收費(fèi)就相對(duì)較高，也更加便于開展業(yè)務(wù)。有關(guān)研究指出，“四大”利用其聲譽(yù)獲取了額外的審計(jì)費(fèi)用。但是，如果會(huì)計(jì)師不堅(jiān)持客觀、獨(dú)立原則，萬(wàn)一有投資商利用市場(chǎng)的缺陷，就會(huì)對(duì)其聲譽(yù)造成巨大的傷害，同時(shí)將會(huì)影響到未來(lái)的業(yè)務(wù)開展。因此，審計(jì)工作者必須嚴(yán)于自律，并且要主動(dòng)維護(hù)企業(yè)的聲譽(yù)度。借助高的聲譽(yù)度為企業(yè)帶來(lái)更多的利益，以達(dá)到良性循環(huán)。同一些小型事務(wù)所相比，大型的事務(wù)所具有更穩(wěn)定的歷史，聲譽(yù)度也較高，客戶群也相對(duì)穩(wěn)定。

2.企業(yè)組織形式因素

它是一個(gè)專業(yè)性極強(qiáng)的活動(dòng)，非專業(yè)的審計(jì)是較難做出準(zhǔn)確的評(píng)估的，審計(jì)工作者是否具備專業(yè)能力及獨(dú)立性是不能直接觀察出來(lái)的。因此，會(huì)計(jì)事務(wù)所想要吸引更多的顧客，就必須去說(shuō)服他們，讓其相信我們可以為其提供高質(zhì)量的服務(wù)。對(duì)于一些傳統(tǒng)企業(yè)，是非常容易做到的。因?yàn)槠滟Y產(chǎn)主要有房屋、設(shè)施設(shè)備、產(chǎn)品等，具有良好的“按揭性”，一旦發(fā)生違約情況，顧客可以進(jìn)行“抵押”拍賣，以達(dá)到賠償。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主要資產(chǎn)是人力，其中會(huì)計(jì)人員是完全從屬于個(gè)人的，也是不可轉(zhuǎn)讓的。“按揭”差，其他機(jī)制必須要確保會(huì)計(jì)工作人員得到顧客的信賴。重點(diǎn)是要熟悉該企業(yè)的機(jī)制，這與傳統(tǒng)的企業(yè)組織形式不同。在普通合作企業(yè)中往往人力資本保護(hù)著窮人，承擔(dān)著無(wú)限責(zé)任，其一可以被視為一種信號(hào)，在某種程度上體現(xiàn)出其作用。加大顧客對(duì)企業(yè)專業(yè)水平的認(rèn)可及獨(dú)立性的信任；其二是因?yàn)槭〉膶徲?jì)有可能造成企業(yè)的破產(chǎn)，這就迫使會(huì)計(jì)工作人員堅(jiān)持以專業(yè)護(hù)航，同時(shí)也增強(qiáng)了相互間的監(jiān)督，以提升審計(jì)質(zhì)量。非常明顯的，不同類型的組織形式，形成了不同的問(wèn)責(zé)制度，也保持了不同影響的獨(dú)立性。

二、確保審計(jì)獨(dú)立性的方法

1.漸漸改變市場(chǎng)環(huán)境

基于我國(guó)現(xiàn)階段的市場(chǎng)環(huán)境，主要辦法是改善現(xiàn)有的市場(chǎng)環(huán)境，來(lái)使更多的投資商了解到企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表透明度的必要性。我國(guó)現(xiàn)階段的資本市場(chǎng)猶如西方資本市場(chǎng)的初級(jí)階段，有多處需要完善的地方，但如今我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，致使基金公司產(chǎn)生，這將必然影響到高質(zhì)量審計(jì)報(bào)表的需求量的大增。現(xiàn)如今，投機(jī)性投資商希望獲取更大的投資欲望，但是這種情況沒有辦法長(zhǎng)時(shí)間維持下去。投資環(huán)境的穩(wěn)定性，要求有維護(hù)者的監(jiān)管及投資者的支持。同時(shí)要大力提高信息的披露。因?yàn)楝F(xiàn)階段我國(guó)的財(cái)務(wù)報(bào)告同西方國(guó)家相比明顯不足，企業(yè)的管理極少能夠披露出長(zhǎng)期的計(jì)劃方向，也缺少對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的披露。證監(jiān)會(huì)將會(huì)漸漸引入到財(cái)務(wù)報(bào)告的需求，加大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)及管理披露要求。在進(jìn)行企業(yè)信息披露時(shí)，應(yīng)該做到將前任或是前幾任審計(jì)師的工作都進(jìn)行披露，監(jiān)督是否保持了其應(yīng)有的獨(dú)立性。

2.企業(yè)管理改革

如今我國(guó)的上市企業(yè)都要求具備獨(dú)立董事，但是實(shí)際表明，獨(dú)立董事并沒有起到很大的作用。基于這種情況，企業(yè)的獨(dú)立董事就應(yīng)該發(fā)揮出應(yīng)有的獨(dú)立性。比如，監(jiān)管部門可以要求上市企業(yè)獨(dú)立董事對(duì)其運(yùn)行及管理進(jìn)行聲明，也可對(duì)聘請(qǐng)的獨(dú)立董事進(jìn)行財(cái)務(wù)水平方面的相關(guān)要求。同時(shí)，大多數(shù)的上市企業(yè)都會(huì)建立內(nèi)部審計(jì)部門，但是內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)之間的工作人員溝通較少。通過(guò)對(duì)西方國(guó)家的審計(jì)委員會(huì)的借鑒，要求相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行明確的界定。比如，內(nèi)部審計(jì)部門必須要獨(dú)立于企業(yè)的董事會(huì)，同時(shí)在企業(yè)內(nèi)部控制上具備一定的否決權(quán)，這樣不但使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)控制到相對(duì)完整，同時(shí)也減少了外部審計(jì)所產(chǎn)生的費(fèi)用。

三、制定相關(guān)法律責(zé)任制度，打擊違規(guī)并強(qiáng)化監(jiān)管

會(huì)計(jì)工作者有對(duì)相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行匯編及編纂的義務(wù)，這實(shí)現(xiàn)了系統(tǒng)的法律法規(guī)責(zé)任規(guī)定。《審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)》、《證券法》、《刑法》等有關(guān)法律法規(guī)之間的協(xié)調(diào)，依據(jù)各工作人員的責(zé)任的不同，最大限度的銜接所有的工作人員，來(lái)解決現(xiàn)階段相對(duì)復(fù)雜的相關(guān)法律效力，及內(nèi)容矛盾等問(wèn)題，理順了各法律法規(guī)間的關(guān)系。其次，必須要加大懲罰力度。其一希望可以有合理的增加刑事處罰及行政責(zé)任的罰款額度，其二要確保投資者的權(quán)益，處罰及罰款不能影響民事賠償。為了保證中小型投資者的權(quán)益，出現(xiàn)審計(jì)失敗事件時(shí)，可以進(jìn)行流程的簡(jiǎn)化，以降低訴訟投資者的費(fèi)用。最后，強(qiáng)化監(jiān)管，雖然相應(yīng)的法律法規(guī)已經(jīng)對(duì)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性進(jìn)行了一定的限制，但是并沒有實(shí)質(zhì)上不獨(dú)立審計(jì)，由于處于中國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，投資者并沒有完全的信任審計(jì)。因此，高效的監(jiān)管，大大的增強(qiáng)了投資者的信心，可以利用證監(jiān)會(huì)、中注協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)控，也可以由政府或是投資本人完成。實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)措施，也是鼓勵(lì)業(yè)內(nèi)員工的一種方法。我堅(jiān)信，通過(guò)一系列方法措施的改進(jìn)，必然會(huì)增加審計(jì)的獨(dú)立性。

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論文關(guān)鍵詞 羈押必要性審查 審查起訴 救濟(jì)

一、解讀《刑事訴訟法》第九十三條規(guī)定

該條規(guī)定：“犯罪嫌疑人、被告人被逮捕后，人民檢察院仍應(yīng)當(dāng)對(duì)羈押的必要性進(jìn)行審查。對(duì)不需要繼續(xù)羈押的，應(yīng)當(dāng)建議予以釋放或者變更強(qiáng)制措施。有關(guān)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在十日以內(nèi)將處理情況通知人民檢察院。”條文對(duì)羈押必要性審查制度進(jìn)行了簡(jiǎn)要概括，其基本內(nèi)容包括以下幾方面。首先，突出了進(jìn)行羈押必要性審查的訴訟階段，即從被批準(zhǔn)逮捕直至法院有效判決做出前，包括逮捕后的偵查階段、審查起訴階段和移送起訴后的案件審理階段，檢察機(jī)關(guān)都有權(quán)依法對(duì)羈押措施采取、變更的必要性進(jìn)行審查，發(fā)揮法律監(jiān)督職責(zé)。其中審查起訴處于案件辦理程序的中間環(huán)節(jié)，其間的羈押必要性審查尤為重要。第二，明確了審查對(duì)象，即未決犯，包括犯罪嫌疑人和被告人。自案件提請(qǐng)批準(zhǔn)逮捕后到法院做出判決前，公訴部門可以實(shí)現(xiàn)對(duì)犯罪嫌疑人羈押必要性的動(dòng)態(tài)連續(xù)審查，最大限度地根據(jù)案情、證據(jù)的發(fā)展變化作出決定，保障犯罪嫌疑人、被告人的人身權(quán)利。第三，規(guī)定了羈押必要性審查后的結(jié)果處理方式，在審查后認(rèn)為不需要繼續(xù)羈押的，建議有關(guān)機(jī)關(guān)予以釋放或變更強(qiáng)制措施，解除羈押狀態(tài)。審查起訴作為逮捕后介入案件的主要檢察工作環(huán)節(jié)，在羈押必要性審查中發(fā)揮著承上啟下的作用。本條確立了刑事羈押必要性審查制度的基本框架，為以后的不斷完善奠定了基礎(chǔ)。

二、審查起訴階段羈押必要性審查制度的必要性及現(xiàn)狀分析

（一）審查主體規(guī)定不明

刑訴法第九十三條僅規(guī)定了進(jìn)行羈押必要性審查的訴訟階段，但對(duì)于具體由檢察機(jī)關(guān)哪個(gè)部門負(fù)責(zé)并未規(guī)定；《人民檢察院刑事訴訟規(guī)則（試行）》第六百一十七條規(guī)定，偵查階段的羈押必要性審查由偵查監(jiān)督部門負(fù)責(zé)，審判階段的羈押必要性審查由公訴部門負(fù)責(zé)，但也未提及審查起訴環(huán)節(jié)羈押必要性審查由哪個(gè)部門負(fù)責(zé)。盡管實(shí)務(wù)中多由公訴部門負(fù)責(zé)，但由于缺乏依據(jù)，在起訴環(huán)節(jié)的羈押必要性審查未得到足夠重視，造成審查工作的缺失，形成偵查監(jiān)督部門批準(zhǔn)逮捕后羈押成必然的趨勢(shì)。

（二）審前羈押率雖呈下降趨勢(shì)，但仍比較高

“我國(guó)刑事犯罪羈押候?qū)徛蔬_(dá)85%以上，有的地區(qū)甚至達(dá)到90%，這些人中輕刑犯所占比例較大，最后判決結(jié)果為三年以下有期徒刑管制、拘役、獨(dú)立附加刑、緩刑的約占全部案件的60%。” 以東麗區(qū)人民檢察院為例，2009至2012年采取羈押措施的案件數(shù)和人數(shù)呈總體下降趨勢(shì)，但其絕對(duì)值仍相對(duì)較高，均在40%以上。以2013年截至目前受理的危險(xiǎn)駕駛案為例，共受理115件，其中拘留52件，審前羈押率達(dá)到45.2%，其判決結(jié)果絕大部分卻為拘役一個(gè)月，羈押之必要有待商榷。究其原因，是辦案機(jī)關(guān)為了保證刑事訴訟順利進(jìn)行、避免出現(xiàn)非羈押人員不在案的辦案風(fēng)險(xiǎn)，從而對(duì)羈押必要性的審查標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行上較為寬松。

（三）被羈押人缺少無(wú)羈押必要的救濟(jì)手段

依我國(guó)法律規(guī)定，羈押必要性審查的發(fā)起分為人民檢察院的主動(dòng)審查和由犯罪嫌疑人、被告人及其法定人、近親屬或者辯護(hù)人申請(qǐng)的被動(dòng)審查，但審查機(jī)關(guān)均為檢察機(jī)關(guān)。一旦檢察機(jī)關(guān)拒絕進(jìn)行審查，或者作出繼續(xù)羈押的審查決定，申請(qǐng)人則無(wú)法就自己的申請(qǐng)?zhí)岢鰪?fù)議或者復(fù)核，使羈押必要性審查徒具形式，缺乏剛性制約。

三、審查起訴環(huán)節(jié)羈押必要性審查應(yīng)堅(jiān)持的原則

（一）全面審查與重點(diǎn)審查相結(jié)合的原則

公訴部門收到案件后，對(duì)被羈押的犯罪嫌疑人應(yīng)進(jìn)行全面審查，包括案件證據(jù)是否發(fā)生重大變化、案件事實(shí)和情節(jié)是否發(fā)生變化、偵查期間的超期羈押和違法羈押等情況，并通過(guò)退回補(bǔ)充偵查、糾正違法和檢察建議規(guī)范偵查機(jī)關(guān)的偵查活動(dòng)。同時(shí)要堅(jiān)持重點(diǎn)審查原則，結(jié)合本區(qū)域的案件特點(diǎn)，重點(diǎn)審查某些突出性案件，對(duì)這類案形成重點(diǎn)審查機(jī)制，完善羈押必要性審查的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和尺度，實(shí)現(xiàn)羈押必要性審查工作的點(diǎn)面結(jié)合。

（二）及時(shí)性原則

及時(shí)性原則，是指公訴部門在受理偵查機(jī)關(guān)移送的案件后，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行羈押必要性的審查。目前，法律對(duì)羈押必要性審查并沒有規(guī)定時(shí)限。《刑事訴訟法》第九十五條規(guī)定，有關(guān)機(jī)關(guān)對(duì)申請(qǐng)變更強(qiáng)制措施的申請(qǐng)應(yīng)在三日內(nèi)作出決定。以此推斷，羈押必要性審查的期限一般為3日。考慮到公訴工作的實(shí)際，3日內(nèi)進(jìn)行全面的羈押必要性審查存在一定難度，應(yīng)確定一個(gè)比較合理的期限，但時(shí)間不宜過(guò)長(zhǎng)，至遲不得超過(guò)7日，因?yàn)榕鷾?zhǔn)逮捕的決定一般要求在7日內(nèi)作出，審查期限過(guò)長(zhǎng)則失去了制度本身的意義。

（三）羈押必要性動(dòng)態(tài)審查原則

公訴部門在對(duì)案件進(jìn)行羈押必要性審查，不應(yīng)僅僅局限在偵查機(jī)關(guān)移送時(shí)的羈押是否必要。隨著公訴人員訊問(wèn)、調(diào)查取證工作的不斷深入，對(duì)案件主動(dòng)進(jìn)行羈押必要性審查的條件趨于成熟。羈押必要性審查的啟動(dòng)，分為主動(dòng)審查和被動(dòng)審查。被動(dòng)審查是由犯罪嫌疑人、被告人提出變更強(qiáng)制措施時(shí)，結(jié)合案件事實(shí)、取證情況，對(duì)其提出的變更理由進(jìn)行審查。由于執(zhí)法的慣性，辦案中主動(dòng)進(jìn)行羈押必要性審查的情形比較少見。但審查起訴是刑事審判前的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，犯罪嫌疑人往往會(huì)產(chǎn)生很大的情緒波動(dòng)，其人身危險(xiǎn)性也會(huì)隨之產(chǎn)生變化，須結(jié)合案件本身變化，動(dòng)態(tài)地進(jìn)行羈押必要性審查，實(shí)現(xiàn)辦案效果與社會(huì)效果的統(tǒng)一。

四、審查起訴環(huán)節(jié)羈押必要性審查的完善建議

（一）明確公訴部門為審查起訴環(huán)節(jié)羈押必要性的審查主體

在審查起訴中，對(duì)犯罪嫌疑人人身危險(xiǎn)性和采取羈押措施必要與否的審查，直接影響到量刑情節(jié)的輕重。公訴人員直接負(fù)責(zé)案件的審查，對(duì)案件事實(shí)、證據(jù)把握和犯罪動(dòng)機(jī)及嫌疑人人身危險(xiǎn)性等通過(guò)提訊、取證，具有較為詳細(xì)的認(rèn)知，對(duì)羈押措施的必要與否判斷較為客觀準(zhǔn)確，并且隨著訴訟程序的不斷推進(jìn)可以更進(jìn)一步地對(duì)犯罪嫌疑人的人身危險(xiǎn)性作出客觀評(píng)判。同時(shí)有利于主動(dòng)審查職責(zé)的履行，節(jié)約司法資源。

（二）建立類案的羈押必要性審查標(biāo)準(zhǔn)

公訴部門根據(jù)案件的歷史受理情況，歸納本管轄區(qū)域的重點(diǎn)案件，比如故意傷害案、盜竊案，分門別類，分析類案特點(diǎn)，整理影響案件采取羈押措施的重點(diǎn)因素，比如故意傷害案中的傷害起因、工具、擊打部位、傷害級(jí)別等因素，形成類案羈押必要性審查的參考標(biāo)準(zhǔn)。參考東麗區(qū)人民檢察院2012年的審查起訴統(tǒng)計(jì)情況，在909件案件中，盜竊占166件，占比18.2%；在逮捕的420件案件中，盜竊案件占107件，占比25.2%，盜竊案件的羈押率明顯高于其他類型的案件。通過(guò)案件分析統(tǒng)計(jì)，發(fā)現(xiàn)盜竊數(shù)額、盜竊手段、作案動(dòng)機(jī)、和解與否和有無(wú)前科等因素對(duì)羈押與否的影響相對(duì)較大。通過(guò)歸納幾項(xiàng)主要因素，制定《盜竊案件羈押必要性審查表》，形成盜竊案件羈押必要性審查的相對(duì)固定的參考要素，不僅提高了盜竊案件刑事強(qiáng)制措施的正確使用率，也促進(jìn)了案件的社會(huì)效果和辦案效果的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。

（三）完善權(quán)利救濟(jì)機(jī)制

“無(wú)救濟(jì)則無(wú)權(quán)利”。羈押，作為一種剝奪人身自由的嚴(yán)厲的刑罰手段，在刑事訴訟的任何階段，都應(yīng)有保障其進(jìn)行申訴獲得自由的權(quán)利。《人民檢察院刑事訴訟規(guī)則》第六百一十八條均規(guī)定了犯罪嫌疑人、被告人及其法定人、近親屬或者辯護(hù)人有權(quán)向人民檢察院申請(qǐng)進(jìn)行羈押必要性審查；《刑事訴訟法》第九十五條則規(guī)定，有關(guān)機(jī)關(guān)對(duì)申請(qǐng)變更強(qiáng)制措施的申請(qǐng)應(yīng)在三日內(nèi)作出決定。但并未規(guī)定，在作出繼續(xù)羈押的決定后，申請(qǐng)人該如何進(jìn)行權(quán)利救濟(jì)，應(yīng)賦予申請(qǐng)人申請(qǐng)復(fù)核、復(fù)議的權(quán)利。建立公訴人員羈押必要性審查考核機(jī)制，加強(qiáng)羈押必要性審查的監(jiān)督工作，提高審查工作的合法性和客觀性。

審計(jì)的要素范文第4篇

瑜伽初學(xué)者禁忌6大要點(diǎn)

1、對(duì)練習(xí)者的飲食沒有特別規(guī)定，可以將胃的一半裝食物，四分之一存水，其余四分之一保持空缺，即吃得不要太飽，以免感到沉重和懶散，練習(xí)瑜珈前后一個(gè)小時(shí)內(nèi)不要用餐，飯后兩個(gè)小時(shí)內(nèi)盡量避免練習(xí)。

2、暖身很重要，不要一開始就做高難度的動(dòng)作，以免造成運(yùn)動(dòng)傷害，最好先做一些瑜伽暖身動(dòng)作，循序漸進(jìn)，避免身體受到驚嚇。

3、練習(xí)時(shí)心情盡量放松，可容許身體一點(diǎn)點(diǎn)酸痛，但不要過(guò)度用力或勉強(qiáng)做動(dòng)作。

4、練習(xí)時(shí)不要大笑或說(shuō)話，要專注地呼吸，保持有規(guī)律、較深沉的呼吸，這有助身體放松。

5、最好能每天練習(xí)，做完一個(gè)完整瑜伽動(dòng)作后，記得躺下來(lái)休息。

6、宜在安寧、通風(fēng)良好的房間內(nèi)練習(xí)，室內(nèi)空氣要新鮮，可以自由吸入氧氣，也可以在室外練習(xí)，但環(huán)境要愉快，比如花園，不要在大風(fēng)、寒冷或不潔的、有煙味的空氣中練習(xí)，不要在靠近家具、火爐或妨礙練習(xí)的任何場(chǎng)所練習(xí)，以免發(fā)生意外，尤其在做頭手倒立時(shí)，不要在電風(fēng)扇下練習(xí)。

練習(xí)瑜伽沒有年齡的限制，任何人都可以學(xué)習(xí)，但是在健身會(huì)所或家中練習(xí)時(shí)以上6點(diǎn)都需注意！

瑜伽可以分為很多類型，下面再給大家說(shuō)說(shuō)最常見的分類，讓大家可以選擇合適自己的瑜伽來(lái)練習(xí)。瑜伽通過(guò)呼吸運(yùn)動(dòng)由內(nèi)到外消耗身體脂肪，不僅僅有塑形排毒養(yǎng)顏的消耗還有減肥瘦身的成分。瑜伽的種類有很多種，那么常見的瑜伽分為哪幾類呢？

堅(jiān)持體力練習(xí)——熱瑜伽

熱瑜伽可以推薦給每位練習(xí)者，無(wú)論是初學(xué)者還是高級(jí)學(xué)員。這個(gè)課程的奇妙之處在于所有的學(xué)生在課上所做的體式是一樣的，只是根據(jù)自己的能力選擇不同的層級(jí)而已，對(duì)每個(gè)不同水平的練習(xí)者，都有很具體的層級(jí)可以選擇。這些瑜伽體式就是為了身體、心識(shí)和精神的受益而設(shè)計(jì)的。

教室需要事先加熱。加熱是為了讓肌肉得到熱身和拉長(zhǎng)，避免受傷，同時(shí)又可以讓身體得到更深度的釋放。同時(shí)，排汗過(guò)程也是身體排毒的過(guò)程，有助于清理身體系統(tǒng)。

鍛煉肌肉力量——哈達(dá)瑜伽

哈達(dá)瑜伽指的是任何需要做體式練習(xí)的瑜伽流派，或這些瑜伽體式。這個(gè)大概念下面涵蓋了很多的“品牌”。但是現(xiàn)在，哈達(dá)瑜伽的概念越來(lái)越多地被用來(lái)代表較“傳統(tǒng)”的印度瑜伽，以示與阿斯坦珈瑜伽或Bikram熱瑜伽這些比較強(qiáng)體力的練習(xí)風(fēng)格的區(qū)別。但其實(shí)這是個(gè)誤解，哈達(dá)瑜伽包括的有些體式其實(shí)并不比其它瑜伽類型更容易。

感受呼吸能量——流瑜伽

Vinyasa這個(gè)術(shù)語(yǔ)涵蓋了非常廣泛的瑜伽課程。Vinyasa這個(gè)詞意為“與呼吸同步的動(dòng)作”。就是說(shuō)老師會(huì)配合吸氣和呼氣指示你如何從一個(gè)動(dòng)作進(jìn)入下一個(gè)動(dòng)作。這個(gè)技巧有時(shí)也被稱作Vinyasa流，或者是流瑜伽，因?yàn)閯?dòng)作與動(dòng)作之間順暢的連接，好像舞蹈一般。

審計(jì)的要素范文第5篇

1、語(yǔ)詞是概念的符號(hào),語(yǔ)詞和概念之間并不是一一對(duì)應(yīng)的。

2、內(nèi)涵和外延是概念的兩個(gè)基本特征——內(nèi)涵是概念的含義,是通過(guò)定義的方法來(lái)界定的。

3、外延是概念的全部對(duì)象,是通過(guò)劃分的方法來(lái)明確的。

4、概念的例證是形成科學(xué)概念的必要支持。