審計風險防范案例

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審計風險防范案例范文第1篇

關鍵詞:會計師事務所 審計風險 審計報告

會計師事務所又稱民間審計，是以獨立、客觀、公正的第三方形象出現在社會公眾面前，它出具的審計報告和審計意見具有公允性和合法性。隨著社會經濟的發展，會計師事務所審計工作已經成為經濟生活中必不可少的環節，對市場經濟秩序的影響舉足輕重。近年來，會計師事務所的審計風險受到公眾的普遍關注，他們對它的要求不再局限于形式化的審計報告，而是更多關注它的審計責任，審計風險的評價能力，總期望注冊會計師可以查出所有的錯誤和舞弊。由此可見，會計師事務所必須重視審計責任與審計風險問題，審慎選擇合適的客戶，密切關注各種風險因素，積極、果斷的采取最有效的風險防范與控制措施，為會計師事務所的生存和發展提供有力保障。下面談談作者對審計風險防范的具體建議。

一、會計師事務所審計風險的成因

(一)會計師事務所組織形式、質量控制制度、同業競爭等存在差異

首先，組織形式問題。我國會計師事務所只有合伙制和有限責任制兩種形式，其中80%以上為采用有限責任制模式。此類事務所承擔的審計風險相對較低，會計師風險意識較淡薄，社會公信度不高，成為審計風險加大的一個重要因素。另外，成立門檻低，“中國特色”式的會計師事務所自身水平良莠不齊，公眾信任度不夠。其次，質量制度不健全。我國大部分會計師事務所沒有形成專門的質量控制方法，對事務所人員的質量控制責任不明確，其中最重要的質量復核程序也是簡單流于形式，使審計風險大大增加。最后，同行競爭激烈。在市場經濟體制條件下，行業之間的競爭十分激烈，再加上會計師事務所如雨后春筍般的出現，更增加了競爭的激烈程度。一些低資質的事務所為獲得市場份額，惡意降低收費標準，同時在質量上縮水，使審計風險增大。

(二)審計人員的專業能力、職業關注、工作環境存在問題

首先、專業能力有限。有關資料顯示，我國注冊會計師人數高達15.5萬人，顯然，我國審計人員總數還是相當可觀的。新人才的大量注入為我國審計事業的壯大提供了有力支持，但同時也加大了審計風險。審計過程中一些較隱蔽的問題，往往是致命的，但審計人員的專業知識和精力有限，同時又要考慮成本問題，使審計風險增大。其次，責任能力與職業關注不夠。審計人員要有高尚的品德、扎實的技術、敏捷的分析能力和準確的判斷能力，然而大多審計人員難以達到這個水平。另外職業關注不夠，對審計過程中發現的疑點沒有追加審計程序或擴大審計范圍，使審計風險進一步加大。最后，出具不真實的審計報告。在名與利等誘因下，一些會計師便鋌而走險，為被審計單位出具無保留意見的審計報告，甚至還出謀劃策，掩蓋審計過程中發現的問題，無疑加大了審計風險。

(三)被審計單位的內部會計信息失真

首先，內部控制的問題。被審計單位內控制度不完善，許多管理環節都比較薄弱，容易出現舞弊的可能性，這在一定程度上會影響到審計工作。其次，會計信息失真。被審計單位對會計信息弄虛作假的案例不勝枚舉，會計信息失真的現象相當普遍，然而注冊會計師的審計主要依靠這些會計信息，對虛假的會計信息資料進行審計，審計風險也可想而知。

(四)外部環境存在問題

首先，法律環境。“無規矩不成方圓”任何經濟活動都必須接受法律的規范，審計是社會經濟生活的一個組成部分，也不能例外。目前，我國相關法律體系不夠完善，法律標準存在諸多不一致或不銜接的情況，使風險加大。其次，經濟環境的影響。隨著企業的飛速發展，經營項目逐漸多元化，這就增加了審計難度，無形當中也增大了審計風險。

二、會計師事務所審計風險的防范措施

(一)從會計師事務所的角度進行審計風險防范與控制

首先，進行體制改革。合伙制與有限責任制的模式存在明顯的弊端，可考慮采用國際上普遍認可的有限責任合伙制，這種方式與兩種傳統方式相比，具有抗風險能力強，同時不需要為別人的錯誤或舞弊行為付出慘重的代價。其次，促進規模化發展。事務所規模化經營更容易適應市場的發展要求，在承接不同客戶時更加游刃有余，同時還為注冊會計師提供了更為廣闊的發展空間。再次，規范審計收費制度。審計收費過低，必會降低審計質量，所以事務所的收費標準應由財政部門會同同級物價部門，根據我國會計師事務所行業的實際情況進行統一編排。最后，采用合理的審計方法。合理的審計方法可以有效的控制或規避審計風險。風險導向審計模式更優于傳統制度導向審計模式，它將風險意識貫穿到審計的全過程，通過全方位、多角度對客戶的經營風險進行分析和評估，從而將審計風險降到最低。風險導向審計使審計人員由被動的承受審計風險到主動地控制審計風險。

(二)從注冊會計師的角度進行審計風險防范

首先，加強風險意識。注冊會計師應樹立起較強的風險意識，主動的去對待風險。只有會計師的風險意識貫穿于業務承接到出具審計報告的全過程，才能保證審計質量，才能為實現防范風險的目的奠定基礎。其次，重視審計獨立性。獨立性是指與被審計單位不存在任何利益關系，出具審計報告必須遵守客觀、公正的原則。目前我國的審計職業界對客戶提供的非審計服務還不是很多，由此引發的審計風險問題也不多，但必須引起足夠的重視。再次，提高專業勝任能力。取得了會計師執業資格證并不代表具備了執業能力，執業能力還需要不斷的實踐和在實踐中增強理論知識。所以，事務所應當重視挖掘高素質會計師人才并做好后續教育和培訓工作。最后，與被審計單位保持良好的溝通。良好的溝通可以減少審計的盲目性，可以提高審計效率與效果。通過與被審計企業間的良好溝通，可以發現許多容易被忽略的問題，可以發現被審計單位的一些內部缺陷，從而尋找到風險的根源，找出錯誤和舞弊的情況，提高審計報告的質量。通過良好的溝通，可以避免因為信息不對稱而產生的不必要問題。

(三)從被審計單位的角度進行審計風險防范

首先，審慎選擇被審計單位。在一些相關訴訟案例中發現，被審計單位的背景與審計風險有直接影響。如果會計師事務所沒有重視被審計單位的背景，將帶來極大的潛在審計風險。這就要求會計師在承接客戶之前，對客戶進行行業信譽調查，如果客戶的行業信譽不高，應慎重合作。另外，還應注意陷入財務和法律困境的客戶，以免上當成為他們的替罪羊。其次，全面衡量和評價被審計單位財務業績。了解關鍵業績指標，關注內部財務業績衡量的結果，考慮財務業績衡量指標的可靠性，從而保證審計的有效性。再次，全面評估被審計單位內部控制制度。加強被審計單位內部控制制度的評估，可以有效的控制檢查風險的失誤率。會計師在進行內部控制制度的評估時，應當考慮它的結構合理性和執行情況，以便正確的識別被審計單位的重大缺陷。

審計風險與事務所的整個生命周期共存，是任何一個事務所都必須面對的、無法回避的現實存在。審計風險的防范只有內外兼顧才能達到理想的效果，因此除了會計師事務所自身的努力外，還需要政府部門、行業監管部門、被審計單位、注冊會計師等各方面力量的共同努力。只有這樣，才能保證我國市場經濟和審計行業的健康有序發展。

參考文獻：

[1]馬利利.淺議我國會計師事務所組織形式的選擇[J].遼寧經濟管理學院學報,2008,3

[2]彭濤.會計師事務所“走出去”面臨的挑戰與對策[J].國際經濟合作,2008,6

審計風險防范案例范文第2篇

【關鍵詞】工程項目審計；審計風險；風險防范

對于整個建設工程而言，項目審計具有舉足輕重的作用，特別是對于實現企業可持續性發展、增強項目盈利能力、抵御風險能力更是具有重要意義。高效的工程項目審計是通過采取科學的方式方法，從而準確把握項目工程的控制點。目前，建設工程項目審計存在問題較多，審計風險逐年加大，日漸被業內人士所關注。項目審計工作的有效展開必須以風險為導向，通過合理手段確定評估相關風險，進而達到項目工程的預期目標。

一、 建設工程項目審計的內容

第一，工程項目與工程造價。這一階段主要是針對建設工程項目進行評估，需要審計人員對工程從技術、方案等多方面進行審核。工程項目審查內容包括基建工程的建筑面積、設計標準是否合格、有無項目變更等方面。工程造價方面包括工程預結算的編制依據、工程預結算價值是否過高、有無超合同現象發生等。

第二，工程量。針對工程量的審核是極為繁瑣復雜的，同時也是工程預結算的關鍵。由于工作量龐大、規則眾多極易出現如多算、重算、漏算等問題。工程量的計算必須依據施工圖設計和國家預算定額規定的工程計算規則，并結合本建設單位工程管理部門準許的相關組織設計標準，避免出現審計錯誤。

第三，定額單價。定額單價所需要審核的內容包括工程結算書上的工程名稱、種類、規格、計量單位與預算定額及地區單位估價表所列內容是否統一；一些沒有列入定額中的項目是否按規定進行換算，及換算驗算的方式是否合乎規定。定額單價的審核要準確無誤的套用單價表，避免錯套和計算錯誤。

第四，材料價格。審查的內容包括同當地政府公布的信息價是否符合，了解有無任意抬升價格的行為。同時還要就審查材料差價進行調整、了解信息價和預算定額單價之間的差額等。

二、建設工程項目審計的重要性

確立并完善以風險為導向的審計體系，不斷健全建設工程項目審計，對于項目盈利能力的提升及整個經濟社會健康平穩運行都具有十分重要的意義。一是合理有效的建設工程項目審計可以幫助投資者更新經營理念，為投資項目的可持續發展提供一個良好的平臺。二是為了進一步適應市場經濟要求，必須樹立以風險為導向的審計體系。通過完善內部控制結構，逐步增強預防和抵御風險的能力，實現市場經濟的健康發展。三是有效利用項目審計，能夠有效保證建設項目遵守國家的相關法律法規，為投資者和公眾的合法權益提供有力保障。

三、 我國建設工程項目審計存在的不足

（一）資金管理不到位

由于建設工程項目資金量相當大，進而造成大量的資金在項目上難以發揮作用尷尬情況。加之子項目之間資金整合力度不夠，資金數額分布，經常出現無法繼續施工的情況，形成了業內所謂的"切塊管理"。同時建設工程項目融資受宏觀經濟和國家調控政策的影響，問題也日漸突出，銀行的融資目光逐漸轉向更為具有發展前景的項目，致使很多工程資金鏈斷裂。

（二）成本控制不合理

"重結果，輕過程"一向是建設工程成本控制的弊病。最為顯著的表現就是在年底突擊性地搶進成本，其間成本控制被忽視，成本管理的監督和約束作用化為無物，成本控制僅出現在事后的分析評價上，成本管控毫無作用可言。工程項目偷工減料時有發生，質量安全隱患引人注目，項目成本風險監控體系不完善，責任主體不明等等都是存在的問題。

（三）招標制度存在漏洞

某些投標人為中標不惜采取違規行為而牟利，串通招標人為自身打造招標文件、交好其他投標人等。而招標機構有時也會，從當招標方的人。傳統審計缺乏事前審計和事中控制審計，項目投標人利用這一弊端從中圍標、串標哄抬價格，損害招標人利益，進而對公眾和國家利益造成損害，擾亂經濟秩序。

四、建設工程項目審計風險防范的手段

（一）建立健全的招標制度

審計過程中應重點審計投標的報價、工期等，對合理合法的針對部分項目工程量進行清點，包括綜合單價和主要材料價格，以此有效打擊圍標、串標行為。特別是要根據工程實際及當地市場供求采取審核，合理制定審核標準，通過建立健全的招標制度，以此降低工程項目設計的風險。

（二）完善控制風險審計工作

審計機構要嚴格遵照《內部會計控制規范--基本規范》的要求，對會計系統控制、財產日常管理、預算授權審批控制等審計內容嚴格處理。同時加強公司內部人員在相關性法規和文件的內容學習，推動公司治理水平的穩步提升。加強風險識別能力、預警能力及突發事件的處理能力。

（三）加強工程項目審計工作的取證工作

實地測量現場必須有審計人員、現場管理代表、施工單位代表三方同時在場，嚴格遵循相關規定進行審計、測算，同時審計證據必須經第三方代表簽字方可生效。對于建設施工中經常出現的虛報價格、以假亂真等惡劣現象，要求審計人員實地審查，以便獲得審計證據。

案例：2014年我國南方某水利工程進行標底審核，在審核過程中發現水下不分散混凝土單價為1500元/立方米，高于常規的1100元/立方米。于是審計部門加大了調查取證的工作，對材料報表及施工工程參數表進行了整理和分析。通過調查了解，由于該企業成本控制不合理，超出了施工預算，因此制造虛假價格，導致前期審計工作中出現嚴重的漏洞。該案例中的審計部門加強審計工作力度，能夠減少工作中存在的不足，防治腐敗現象的發生。

結語

通過建立工程項目審計控制機制，風險評估指標，進而提出具有針對性的控制措施，從而將風險損失降到最低點。及時糾正建設工程中存在問題，遏制其中不良行為，保證資金有效利用，對于建設經驗的總結和項目管理水平的提高具有重要意義。

參考文獻

[1]李曉愫.建設工程項目審計風險防范研究[J].經濟研究導刊，2014（29）.

[2]王繼偉.建設工程項目審計風險及防范措施[J].中國鄉鎮企業會計，2013（12）.

[3]周建華.建筑工程項目審計存在的問題分析及處理措施探討[J].四川建材，2010（04）.

審計風險防范案例范文第3篇

關鍵詞：審計風險；成因；防范措施

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）003-0-01

現代企業要實現對財務及經營管理情況的有效掌握和監督，審計是重要的手段，同時這也是促進經營管理改善、經濟效益提升的重要保證。為此，企業一定要從自身情況出發，開展好審計工作。但目前來看，我國的審計機制還存在很多的弊端，導致企業審計中普遍存在風險，制約了企業的發展。鑒于此，企業必須對審計風險有正確的認知，對其中的成因細致分析并建立針對性的防范機制，才能進一步完善審計工作，為企業的的健康發展奠定良好基礎，促進社會經濟的持續增長。

一、審計風險的概念及特點

審計風險一般是指，財務信息由于財務人員的誤報出現的不恰當的意見而形成的風險。審計單位中一旦形成了這種風險，其合法權益就會受到嚴重損害，還會在很大程度上使審計單位產生經濟損失，這種風險二產生的責任應當由審計人員來承擔[1]。經濟環境的不斷變化，使審計風險逐漸增大，這也成為財務人員無法避及的一個現實問題。鑒于此，企業務必要對審計風險具備的客觀性、不確定性、經濟損失嚴重性、可控性等特征熟悉掌握，才能制定針對性措施實現有效規避。

二、審計風險的成因

1.財務人員素質較低

人員是任何企業單位運行的關鍵要素，對于財務工作來說，高素質的專業人才是保證財務工作順利開展的基礎，能有效降低財務工作的出錯率。但目前的很多企業，為了控制人工成本或關照私人，聘用了很多沒有專業技能的人員來從事財務工作，導致工作出現混亂狀態，形成了很多審計風險，也給企業埋下了眾多隱患，影響著企業的健康發展。

2.審計人員素質較低

審計人員是影響審計質量高低的關鍵性要素。要使審計能夠高質量的完成，就要建立起一支優秀的審計隊伍，真實、客觀的審計報告是重要工作良好開展的重要指導，如果審計人員素質太低，審計報告的準確性是難以得到保證的。市場環境逐漸復雜化和經濟發展的快速化都向執業審計人員提出了新的要求，也是使得更多專業會計師事務所意識到了人員的素質問題，因此更加青睞于高素質的專業人員，一旦選擇了未取得執業資質的人員，很容易會導致審計工作中眾多環節出現錯誤，審計檢查風險隨之產生。

3.內部審計機構不健全

良好的監管性是內部審計順利開展的重要保證和支持。鑒于此，務必要保證內部審計的獨立性，內部審計應直接服務最高層而不收其他部門干擾，這樣才能確保考核的客觀和準確，發揮出內部審計的真正作用。但從目前來看，我國還有很大一部分公司沒有獨立的內部審計部門，很多制度也是由其他部門代勞制定，內審人員工資也沒有實現獨立核算，完全掛靠在公司業績上，這樣給審計人員留有了造假和偷懶的空隙，使得很多財務報表中不真實的內容被疏忽或視而不見，這樣自然就形成了虛假的信息和報告，為公司迷惑更多投資者購買公司股票創造條件。

4.外部審計獨立性較差

獨立性是審計工作開展必須具備的一個要素，只有這個要素具備了，會計師事務所的職能和作用才能真正發揮出來，幫助公司實現糾錯，真實可靠的審計報告才會自然產生。從目前來看，企業在環境復雜的市場中往往都是自負盈虧的，這就使很多的會計師事務所被利益蒙蔽眼睛忽視其他，而制作具有虛假信息的報告。甚至于，有些會計事務所會開通多項非鑒證業務，這些行為的發生直接影響了事務所的獨立性。這樣就使外部審計失去了獨立性，使得很多實質性的測試無法到位，在公司賬戶產生錯報的情況下，錯報難以被實質性測試發現，造成審計控制風險較高的局面。

三、審計風險防范措施

1.提高審計獨立性，健全三級復核制度

從目前情況來對審計工作進行分析，我們發F：要全面提升審計質量，首先就要保證審計的獨立性，這項工作可以從三個方面入手開展：第一，從宏觀上來說，社會要保證審計事務的獨立性[2]。第三，有效創建三級復核制度，來健全審計機構的制度管理，從而全面提升審計機構的內部質量，以消除或減少現象的發生，降低審計風險。

2.提高審計人員綜合素質以降低審計風險

（1）審計具備的專業性和技術性、獨立性和高層次都給審計人員提出了較高的職業要求，同時要求必須具備較強的責任心，這樣的人員才能擔起責任，做好工作。（2）審計人員要與時俱進的對法律、會計、審計等知識進行學習和掌握，并能熟練應用計算機網絡等技術，做到綜合知識的融會貫通。（3）累積實踐知識、觸類旁通是提升業務能力的重要途徑；（4）審計事務所等審計機構要重視人員的職業素養及專業知識培訓，以此來進一步提升在職人員的執業能力。并經常性組織審計案例分析，全面分析審計要點，提升審計人員的素質同時，進一步規范審計行為，強化審計人員解決和協調問題的能力。

2.規范審計程序，優化審計方法

審計程序是審計開展中工作人員必須嚴格遵循的一個重要程序，并將審計方案作為審計活動開展的重要依據。（1）規范化、標準化審計程序；（2）從實際出發設計審計方案；（3）要優化審計方法，以降低審計風險；（4）積極有效的利用風險導向型審計，將量化風險水平其中的關鍵點，來進一步確定實質性性測試的范圍及程度；（5）堅持不斷創新，優化審計技術，利用信息電子技術等高科技手段新全面優化審計效率及質量，從根本上降低審計風險。

3.謹慎選擇被審計單位，引入風險管理模式

對大量的審計訴訟案例進行分析和總結，我們發現：被審計單位經營狀況是影響審計風險的一個關鍵性因素。為此，審計業務的開展務必要要堅持嚴謹性和全面性，只有充分收集了被審計單位的相關審計資料及信息，考慮客戶的信譽，并熟悉掌握委托單位的財務狀況、經營狀況等，才有利于審計工作的良好開展。針對經營情況差、存在惡化情況的企業，要重點關注。除此之外，要合理、科學的引入風險管理，降低審計風險。

參考文獻：

審計風險防范案例范文第4篇

［關鍵詞］審計風險；控制；同盛會計師事務所

隨著經濟建設不斷取得成果，我國市場經濟發展逐漸深入，市場體系逐漸完善，相對的企業經營風險也隨之提升，審計行業的風險也逐漸暴露出來，而如今我國大多數會計師事務所的風險控制還存在一定的缺陷，沒有建立真正有效的風險控制體系，使會計師事務所的審計風險有所增加。

1審計風險的概念及表現形式

1.1審計風險的概念

審計風險指在審計時，由于審計人員在企業的財務報表中發表了錯誤的意見而產生的風險。以我國審計行業的準則來說，審計風險主要為重大錯報和檢查風險，主要表現為兩種形式：第一、審計人員已經確認該財務報表中的意見是公允的，但實際上存在重大的錯弊。第二、審計人員在財務報表完成后認為其存在錯誤，但實際上是公允的。

1.2審計風險的表現形式

1.2.1承接任務中產生的風險。如今審計行業的競爭十分慘烈，而各大事務所為了擴大市場，搶占市場份額，增強自身競爭力，在承接任務時，審計人員對于被審計單位并沒有進行嚴格的審核，沒有考慮其誠信問題，單純追求經濟效益和市場份額，缺乏風險控制意識，這樣審計人員為了提高工作速度，為了績效工資就會在實際工作中以完成任務為第一追求，忽視工作質量。而審計人員雖不屬于被審計單位，但其收入確實從被審計單位中獲取，未必能夠堅持公正的原則，也會增加風險。

1.2.2制定計劃不嚴謹產生風險。審計人員在進行審計正式流程前要根據任務目標，制定詳細的審計計劃，作為審計工作的基本模式，而審計工作是有成本限制的，審計人員為了盡快拉攏客戶完成工作收取費用，往往不會對該單位的實際情況進行審核，有些單位雖然經營風險很大，但審計人員為了盡快完成任務，不會對其進行詳細的調查，制定的審計計劃也就會有很多細節被忽視，增加審計的風險。

1.2.3審計費用收取中存在的風險。前文已經說過審計行業的競爭比較激烈，各事務所為了搶占市場份額拉攏客戶會簡化審核過程，而為了能夠爭取到更多的客戶，提升事務所自身的市場優勢，往往有些審計人員會刻意壓低審計的費用，而各被審計單位則是樂于見到這樣的局面，能夠節約企業的成本投入，這是一種惡性競爭，事務所在審計費用上的損失只能在其他方面找回來，節約開支也是比較常見的情況，在實際的審計工作中，很多流程會被省略，審計人員往往無法收集到全面充分的證據，導致在審計過程中很多地方并不準確，增加審計風險。

1.2.4應對重大錯報風險。審計行業是對工作嚴謹性要求非常高的行業，在評估財務報告重大錯報風險后，注冊會計師應該以自己的職業判斷來進行審計工作，但實際工作中，審計人員由于缺乏全面的證據往往無法保證審計工作的質量，審計工作中最繁瑣的環節就是實質性程序存貨監盤，往往審計人員只是對存貨的真實存在進行了調查，而對其來源以及價值并沒有明確的判斷，例如有些存貨雖然進行了檢查的確是實物存在，但并不能確定是否是寄存或者是其他企業的存貨，而被審計單位若是不告知，審計人員也不會發現。

1.2.5編制審計報告結算中存在的風險。很多證據若是不進行細致的調查往往是無法被審計人員察覺的，在實際工作中，審計人員也不是對所有的限制都能有所察覺，例如上文中提到的存貨問題，如果是其他企業寄存的存貨，被審計單位卻不告知或者根本就是可以隱瞞；有些證據例如被審計單位有被重大投訴的事項，往往會可以不報告給審計人員；上文中提到的收取費用過低也會導致審計人員對一些證據收集流程忽視，這些原因都是比較典型的造成審計風險的因素。

2同盛會計師事務所審計風險控制現狀

2.1同盛會計師事務所簡介同盛會計師事務所具有財政部和中國證監會批準的執行證券、期貨相關業務審計資格、財政部和中國證監會批準的執行證券、期貨相關業務評估資格、財政部和中國人民銀行批準的從事金融審計相關業務資格、中國注冊會計師協會和國務院國資委核準的承擔大型及特大型國有企業審計資格。在執業團隊上，同盛會計師事務所擁有一批專業人才，專業領域涉及審計、評估、金融、稅務、會計、管理咨詢、投融資和工程造價等多個方面。98%以上的人員具有大學專科以上學歷。

2.2同盛會計師事務所審計風險控制現狀

2.2.1業務承接階段。同盛會計師事務所內部組建了專門的業務風險評估小組，有審計行業的資深專家和經驗豐富的骨干人員組成，在業務承接中具有豐富的經驗，并建立相應的風險數據庫。在業務承接階段，針對初次接觸的被審核單位，同盛會計師事務所的專家會針對該單位的行業環境、經營狀況以及以往的審核記錄進行詳細的調查，全面分析，經過風險評估小組商議后會對其業務風險進行評估，確定是否與其簽訂審計業余，而對于一些長期合作連續審計的單位，評估小組會經常性關注其各方面的變化，以便于判斷是否繼續保持業務往來。

2.2.2審計計劃階段。經過專家小組對被審計單位的檢查并承接審計業務后，同盛會計師事務所會根據該單位的實際情況成立專門的審計項目組，項目組由各合伙人負責，審計項目組會結合專家組給出的調查結果和建議，對該單位的環境和經營情況進行進一步的調查，在充分了解的基礎上，項目組會制定相應的審計計劃。

2.2.3審計實施階段。在審計實施階段，上述所說的審計項目組會在制定好的計劃上編制具體審計策略，安排具體的審計工作，在實際執行過程中，由項目的負債合伙人和質量監督管理委員會共同對被審計單位進行審計工作的監督和檢查環節，項目經理全程監督，并定期向總負責人匯報審計工作完成的進度，從各個環節出發盡可能避免風險的發展，將其控制在可控范圍內。

2.2.4審計報告階段。在審計程序實施后，項目組對該項目進行最后的總結工作，并編制審計總結報告，其中包括在審計過程中已經識別出的風險，提出相對的改進措施以及降低風險的方法，報告完成底稿后要交給質量監督管理委員會進行復核，并提出質量復核意見，最后交給主任會計師簽發審計意見，出具報告。

3加強同盛會計師事務審計風險的防范與控制的建議

3.1謹慎選擇被審單位

同盛會計事務所在承接業務時的審核工作已經非常完善，經過專家組的嚴格審查，簽約環節已經將風險降低到目前所能控制的極限，同盛事務所設立的業務風險評估小組是審計工作中必要的措施，此項工作在日后的風險評估工作中要得到進一步的強化，保證同盛會計師事務所承接的每一份業務都經過嚴格的審核和風險評估。

3.2全面衡量和評價被審計單位的會計環境

了解被審計單位的財務狀況是必要的步驟，財務狀況如今是一家企業真正的靈魂，只有財務狀況良好的企業才能獲得長遠性的發展，而決定該企業財務狀況的直接因素就是其會計環境，會計作為企業財務管理的直接工作者，其工作能力與品行是企業財務狀況的保障，同盛會計師事務所在以后承接業務的時候要將會計環境的調查列為重點，對其會計人員的構成以及工作流程要有所了解。

3.3全面評估被審計單位內部控制制度

同盛會計師事務所在對被審計單位實施審計時，要從其內部控制的設計和執行兩方面入手，若是一家企業的內部控制的設計方面存在問題，其執行一定會有問題，設計不合理會讓企業的經營混亂，而內部控制是有一定原理的，企業對管理層以及員工的約束要控制在一定的范圍之內，審計人員要根據相應的行業標準來評估其內部控制情況。對于企業來說，內部控制也要經過長時間的實踐才能建立，一套完整的體系往往要經過非常嚴格的設計、評估過程。審計人員可以根據詢問、觀察等方法進行全面評估，糾正各方面的重大錯報。

3.4會計師事務所自覺抵制行業內不正當

競爭上文中所提到的審計行業收費偏低情況，說到底是由于行業惡性競爭導致的，這反映了有些會計師事務所的管理非常混亂，內部質量控制工作有很大漏洞，同時也說明了如今社會經濟發展速度非常快，企業也面臨比以往更多的風險，這對審計行業是一種挑戰。審計行業的風險要想降低，就要堅決抵制這種不正當競爭，首先審計人員的收入水平要提升，其次要根據市場的變化，及時調整同盛會計師事務所的內部控制，提高工作質量，一些事務所為了經濟效益會忽視審計風險，同盛會計師事務所要引以為戒，堅持自身原則，提高工作質量，防范審計風險。

3.5提高注冊會計師自身綜合素質

審計行業的風險終究是依賴審計人員的素質，因此提高注冊會計師的素質是控制風險的重要措施，優秀的審計人員應具備以下基礎：第一、對會計審計法律法規的掌握達到標準。第二、具備良好的個人素質和職業精神。第三、豐富的實踐經驗。因此注冊會計師要提高自身素質，運用最高效的方式完善審計工作，對資源的利用要科學合理，同時將審計風險控制在最小的程度。對客戶的審核要嚴格，審計工作考慮全面，同盛會計師事務所要適當提高審計人員的任用標準，加強專業培訓。

4結論

企業的經營總要有風險，這是不可避免的，因此審計行業就要對企業的審計工作更加負責，盡量控制風險，如今審計失敗的新聞并不少見，審計行業正面臨著考驗，同盛會計師事務所要進一步提高對風險控制的重視。本文以審計風險的概念為出發點，對審計風險的產生原因進行了分析，并重點分析了同盛會計師事務所的風險防范機制，提出了一些建議，而審計行業的風險控制還要靠全行業的工作者共同努力，讓審計行業為經濟建設發揮出更大的價值。

[參考文獻]

[1]陳星.淺析審計風險的防范與控制[J].商業經濟,2014（14）.

[2]李雅楠.舞弊審計中的審計風險控制研究——基于注冊會計師對審計風險敏感度[J].中國注冊會計師,2016（01）.

審計風險防范案例范文第5篇

在基層央行的審計實物中，針對金融行業的高風險性，結合央行的工作實際，以風險防范為基礎，樹立風險導向和控制理念，將風險導向審計與制度基礎審計、賬項基礎審計結合起來運用。央行應用風險導向審計應遵循以下四條原則：

（一）服務主體明確的原則

《中國人民銀行內審工作制度》明確規定：“中國人民銀行內審工作實行行長負責制，內審部門對行長負責并報告工作。”同時規定：“中國人民銀行內審工作實行統一領導、分級管理。各級分支機構的內審部門應在本行行長領導下，負責本轄區的內審工作，接受上級行內審部門的指導和監督。”央行內審服務主體是本行行長，服務主體工作目標在不同的時期雖有所側重，但最根本的目標都是要防范風險，確保安全。這就決定了內審工作最終目的是防范風險，對風險的評估與改善是風險導向內部審計的首要目標。不論是賬項基礎審計還是內部控制審計，或者是風險導向審計、績效審計均要以防范風險為基礎。

（二）審計重點突出的原則

《中國人民銀行分支機構內部控制指引》明確指出：“內部控制是指中國人民銀行上海總部、各分支行通過制定和執行一系列具體的制度、程序和方法，對相關風險進行識別、分析和應對的機制和動態過程。”這是內審部門實施風險導向審計的依據，與風險導向審計的目的和內容相符，央行實施風險導向審計是認真貫徹《指引》有關要求所采取的舉措。審計重點主要是制度執行是否到位、決策程序是否合規、業務開展是否規范、工作的質量和效率等方面，財務報表審計已非央行內部審計的重點。因此，在防風險的前提下要重點突出，針對不同的審計項目有所側重。

（三）審慎吸收運用的原則

外部風險導向審計對象主要是財務報表的公允性、財務資金使用的合法性，以規避審計風險為出發點，通過對高風險領域和產生風險的各個環節進行分析，客觀評價被審計對象的內部環境、內部控制制度，從而確定審計計劃，調整審計策略和審計資源分布。央行作為我國的中央銀行，在法律法規授權范圍內履行各項職責，在確保安全的前提下開展工作創新。央行內部審計是為本單位領導管理和決策服務的，是內部風險管理的重要組成部分。因此，內部審計引入風險導向審計，要審慎分析，理性對待，吸收該審計理念和方法的精華，摒棄其為節約審計成本，只針對風險而忽視制度的遵守性、報表的合規性等等的問題。

（四）多種方法并用的原則

風險導向審計與賬項基礎審計和制度基礎審計有著密切的聯系，是在賬項基礎審計和制度基礎審計總結發展起來的，它雖克服了審計重點不突出、審計資源分散的弊端，與風險管理的理念相吻合。但是內部控制制度也是以風險管理為宗旨建立的，內部控制是風險導向審計的基礎。如果孤立應用風險導向審計而忽視其他審計方法的運用，將會偏離服務主體的工作意圖，與央行內部審計的初衷相違背，使央行內審走入無人喝彩的境地。應根據央行不同時期的中心工作，針對不同業務特點，以服務主體的要求為目標，以內部控制為起點，以風險評估為手段，綜合應用各種審計方法和技巧，以達到既保基礎，又獲得涵蓋不同領域、不同專業，富有特色的審計成果。三、央行應用風險導向審計應注意的問題

（一）樹立風險管理意識

經濟的發展、金融體制改革的不斷深入和銀行業務的迅速擴展，使得央行所面臨的風險不斷增加。要順應環境的變化，正視風險的存在，對基層央行而言，界定風險范圍、理順風險責任、建立風險模型和風險防范機制，這就要靠實施風險導向審計走出一條迎接風險、化解風險之路。當然，風險導向的理念首先應該在內部審計人員中得到樹立和貫徹，但是要更大程度上降低基層央行風險，還要求央行各級領導和員工都應懂得風險語言，加強風險意識和風險管理技能，提高全體人員對風險的敏感度。只有這樣，才能使風險導向審計的效益得到最大發揮，推動央行職能更好的履行。

（二）提高內審人員綜合素質

開展風險導向審計需要內審人員熟知被審計單位各項業務，掌握現代內部審計理論與方法和計算機知識。可從如下幾個方面著手：①提升內部審計人員職業道德修養。培養內部審計人員忠于職守、廉潔自律、依法審計、客觀公正的道德情操，使內部審計人員能自我約束與提高，增強內部審計工作的事業心和責任感。②加大內審人員內審理論與實務知識的培訓力度。掌握科學的理論知識，擁有豐富的專業知識，具有較高的審計技能，是做好本職工作的前提。③充分利用社會資源。采取“請進來、走出去”的方式，邀請專家為基層央行內審人員進行審計前沿理論培訓，介紹先進的審計方法和經驗；同時，讓各級行的內審人員走出去，參加政府審計部門、內部審計協會、財經院校等組織的審計培訓、研討和考察等學習活動。

（三）發展計算機輔助審計

英美等西方發達國家財務數據的電子化已經非常普遍，他們開發了大量審計程序軟件，審計師在審計中可以直接對數據庫進行加工分析，使用程序軟件構建模型并由計算機自行檢驗和核對。目前，計算機已廣泛運用于央行的會計、國庫、發行等業務中，內部審計應順應時代潮流，廣泛利用計算機技術，積極應對信息技術環境下的審計工作。可從以下方面著手：①開發計算機審計軟件，借助計算機輔助審計技術來確定恰當的抽樣方法及規模，達到迅速、客觀和公正效果。②積極爭取在業務軟件上開設審計接口，便于審計人員對業務數據進行采集和分析。③編制電子審計手冊。將審計制度、審計方案、審計案例和有關的業務制度和文件匯編成電子審計手冊，設計檢索、查找和維護功能，方便審計人員使用。

（四）籌建內審信息資料庫

充足的信息資料是實施風險導向審計的基礎，內審人員對被審計對象的風險評估結果與實地審計測試結果出入大小取決于其所掌握的信息資料的多少。若不以組織制度形式要求轄內所有單位和部門定期將有參考價值的信息提供給內審人員，審前風險評估針對性就不強，分析也不全面，不僅達不到提高審計效率，規避審計風險的目的，還有可能因審計主導方向選擇錯誤加大審計風險。

（五）建立適當的風險導向審計模式

要制定以風險導向審計為核心的審計規范體系，注重對審計模式的改進，完善風險導向審計實施的具體程序和方法。諸如內部控制制度的評價，以及在控制測試和證實測試階段都要使用的審計抽樣方法、期望審計風險水平、固有風險、控制風險和檢查風險的估計和評價法等，為審計人員在實務操作中建立一個規范性的、原則性的技術指導，以便使審計人員執業能夠有章可循。

（六）突破現行審計制度的局限

風險導向審計模式允許審計人員在其認為能承受的風險水平下，省略部分常規的實質性測試程序。當前人行系統評價審計工作質量的重點之一是審計程序的合規性，就是看在項目審計過程中是否嚴格執行了內審操作程序。這種過于注重審計程序形式完整性的設計思路和方法，勢必制約風險導向審計模式的推行。因此，要推行風險導向審計模式，應建立相應的《風險導向審計辦法》或《風險導向審計操作流程》，指導審計人員操作。

二、基層央行風險導向審計的應用

央行身處金融領域，經營管理的是貨幣資金，與生俱來的是高風險，因此，引入風險導向審計這一理念和方法是非常必要的。通過風險導向審計有重點、有針對地制定審計計劃，編制審計方案，安排審計資源，深入細致地查防央行各業務領域、管理領域的固有風險和控制風險，從而有效地降低審計風險。

（一）評估固有風險

固有風險是假使在沒有內部控制情況下，被審計單位的業務和相應的會計處理發生差錯的可能性。評估央行業務和管理存在的固有風險主要從以下三個方面進行：一是了解掌握被審計單位的業務流程和特點，收集外部審計機構審計結論和以往年度內部審計結果，確定易發生風險與錯弊的業務環節。如人財物管理的關鍵環節，資金流轉各個節點，為下一步開展審計提供風險導向。二是了解央行有關業務核算和管理法律法規的變遷，為內部控制測試提供方向。三是了解被審計單位管理水平和管理氛圍，包括管理人員的誠信和能力等因素，以充分考慮對被審計單位風險評估產生影響的相關因素。

（二）測試控制風險

控制風險是指被審計單位的內部控制制度的缺陷和執行不力導致業務和相應的會計處理發生差錯而不能被預防或糾正的可能性。評估控制風險就要對內部控制制度的健全性和有效性以及風險管理進行評審，可采用流程圖法、調查表法、詢問法、現場測試、調閱內控制度及其他資料進行核對等不同方法。一是評價內控制度建設的完整性。主要驗證各級行是否根據不同的管理和業務活動特點建立健全內部控制制度，內部控制是否能有效防范各類風險。二是評價內部控制的合理性。主要測試內部控制制度對相關部門操作人員、業務運行環境等方面的要求是否具有可操作性和適用性，重要業務控制點以及控制環節的人員職責和相互牽制是否恰當合理、權責分明。三是評價內部控制的有效性。主要考察內部控制執行過程中的遵循程度、內部控制制度是否充分發揮作用以及工作人員履職情況等。