財務風險的控制理論

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財務風險的控制理論范文第1篇

（武漢大學財務部，湖北 武漢 430072）

摘　要：隨著高校管理體制改革如火如荼的開展，高校的獨立性和自主權得到大幅提高，高校原有的被動的、匯報式的、以會計核算為中心的財務風險管理和控制理念和方法已經不適用新的背景和形勢。目前，高校財務風險管理和控制上仍存在眾多問題，一定程度上阻礙了高校管理體制改革的順利進行。因此，應該從事前預防、事中控制和事后分析總結三個方面著手，以主動的、分析決策型的、以財務管理為中心的理念和方法為方向，加強高校財務風險的管理和控制。

關鍵詞 ：高校改革；財務風險；管理與控制；相關建議

中圖分類號：F235

文獻標志碼：A

文章編號：1000-8772（2014）16-0257-02

1．引言

改革開放以來，我國高等教育管理體制改革圍繞中央和地方關系、政府和學校關系、社會和學校的關系等核心問題不斷深入，并取得一定成效。黨的十報告明確指出要“全面深化教育領域綜合改革，著力提高教育質量，推動高等教育的內涵式發展”。高等教育管理體制改革已成為包括政府、高校、社會等各方在內的一個共識。

高校財務風險是指高校在開展日常辦學業務的過程中因資金運轉不當而產生的風險，財務風險的管理對高校健康運行十分重要。但是隨著對高校管理體制改革的深入，舊體制下高校的財務制度已經不再適合新的管理體制，尤其是在高校財務風險的管理和控制方面，更應該在高校轉型、改革過程中予以重視，以保證高校平穩轉變，健康發展。

2．相關文獻綜述

高校管理體制改革既是國家管理體制改革的重要組成部分，也是促進我國高等教育發展的一個必不可少的途徑。學者們從目前高校體制的弊端出發，提出了高校體制改革的對策。張樵（2011）認為高校改革中應加大高校社會化、市場化程度，減少政府干預程度。朱維究和劉永林（2014）認為高等教育管理體制改革的核心是教育分權，其重要實施途徑是政府監管、大學治理和社會參與，教育法治則是重要保障。提出高等教育管理職能應從集權走向分權、向地方放權、向社會放權、向市場放權、向大學放權的建議。吳筠（2014）認為現行高等教育體制存在辦學自主權落實不到位、大學行政化和官僚化嚴重、評價激勵機制不合理等問題，并強調在高等教育改革中應處理好教育主管部門與高校、公辦與民辦、社會與高校、校長與教授、高校與學生等各方面的關系。張琳琳（2014）則從利益相關者的視角，對高校管理體制改革進行了探析。她認為建立以學術自治與共同參與相結合的現代大學治理制度應當是新時期高等教育體制改革的主要方向。

可以看出，去行政化、增強高校自主權利和自治程度、提高社會參與度是學者們公認的高校管理體制改革的核心。

而在高校財務風險控制方面，學者們都認識到了目前的高校財務風險管理體制存在很大問題。李婷（2014）認為新形勢下，高校財務管理應以增加高校內部財務利益最大化為中心，并要注意識別風險及控制風險。薛武昭和羅奡天（2013）從財務風險防范的角度，對高校會計制度的改革進行了探討。林立學（2013）從外部環境作用和高校本身存在的因素兩個方面分析了高校財務風險產生的原因。

雖然學者們對目前高校財務風險管理方面存在的問題進行了較為詳細的分析，也提出了一些建議，但是這些研究很少考慮到高校管理體制改革的新形勢的要求，有的甚至還在舊有的高校會計制度框架下進行分析，并不適合當前的情況。因此，研究新時期高校管理體制改革背景下的財務風險控制就很有必要。

3．當前高校財務風險管理和控制存在的問題

無論是在理論上還是在實際摸索中，高校體制改革都是以去行政化、提高高校自主權為特征和方向的，但是目前高校財務風險的管理仍是采用舊的方法，行政化思維和做法很濃厚。主要表現在以下幾個方面：

（1）高校資金來源結構不合理，負債規模大

新世紀以來，國家逐步擴大了高校的招生規模。相應的，高校必然要加大對基礎設施的投入，甚至許多學校開始購買土地，建設新的校區。高校的建設壓力越來越大。而我國高校目前的資金來源主要來源于學費收入、財政撥款和銀行貸款。雖然近年來國家對高等教育的財政投入在總量上確實有一定的增加，但是遠遠跟不上高校的投入增長速度，而學費收入的增長空間又很有限。在這種情況下，迫于學校擴張的壓力，高校開始大幅向銀行貸款。這導致很多高校的利息負擔加重，有的高校的資產負債率甚至達到80%以上，負債水平大大超過了高校償還的能力。

（2）高校財務人員素質不高，不能適應新的形勢

高校財務人員素質不高主要表現在兩個方面。一是會計實務水平有限。受舊體制的影響，高校對財務管理要求不高，存在著“財務會計誰都能干”的思想，對財會人員的任免、培養不夠重視。同時在我國經濟體制改革的大趨勢下，新的會計準則、稅收政策不斷出現，部分高校財會人員的業務素質、能力難以勝任崗位要求。二是財務風險管理的意識不強。一直以來，高校財務管理都是參照事業單位的標準，財會人員都是以匯報式的會計核算為主，普遍缺乏風險意識，認為一切風險有國家在背后承擔，所以往往忽視了對財務信息的挖掘和對財務風險的評估、管理。

（3）內部控制制度不健全

良好的內部控制制度是高校有效管理和控制財務風險的重要組成部分。然而由于事業單位的會計核算制度和財務管理理念有待完善和加強，高校的內部控制制度存在很大不足。首先，隨著高校規模的擴大，財會工作人員并沒有相應的增加。財會人員一人多崗的現象普遍存在，這大大弱化了各個崗位之間相互監督、相互制約的功能，為財會人員的違法違規行為提供了便利。高校內部控制制度不健全的另一個表現是高校財務監管缺位、領導權力過于集中，缺乏對高層財務行為的有效制約。現如今高校的內部經濟獨立性得到很大提高，但是相應的內部控制制度卻沒有建立。一些高校領導風險責任意識不強，獨斷專行，濫用資金，甚至對資金進行貪污挪用，為高校財務風險埋下了隱患。

（4）預算制度不合理

目前高校的預算是由財務處根據各單位、部門收支計劃，提出建議方案，經最高決策機構審議通過后，上報有關主管部門，審核匯總后報財政部門核定預算控制數。目前這種預算體制對年度內預算的計劃性比較強，但對中長期的規劃考慮的不足，忽視了長期的效益。同時，很多高校編制了財務預算后，但并不重視預算的執行。盲目上馬一些學校擴張、翻新工程，對一些工程缺乏可行性論證，造成對資金嚴重浪費，使得決算大大超出預算。

4.新形勢下對高校財務風險管理的建議

從上面的分析可以看出，目前高校在財務風險管理和控制方面存在的問題，歸根結底是由于在財務風險管理的觀念上、制度上還沿襲著舊體制的做法。這已嚴重不符當今高校管理體制改革的大背景、大環境、大趨勢。因此，在財務風險管理問題上，高校應改變過去那種基于事業單位的被動的、匯報式的、會計核算為重心的管理理念和管理方法，而應轉變為主動的、分析決策型的、財務管理為核心的理念和方法。

企業在對財務風險進行管理和控制時，主要從事前、事中和事后三個階段著手。因此，這里也從事前、事中和事后三個方面對新形勢下高校財務風險管理和控制提出建議。

（1）事前對高校財務風險的預防

事前是指事物發生以前。對財務風險管理和控制來說，事前的有效預防是重中之重。具體來說，首先是要轉變財務風險的觀念。無論是領導層還是財務工作人員，都應該重視對高校財務風險的管理和控制。要從一個獨立的法人單位而不是政府部門的附屬機構的視角來對自身的財務風險進行管理。其次要加強高校財會隊伍的建設。重視財會工作人員的培訓、管理，建立一支具有積極進取、高效精干的財務專業隊伍。不僅要有過硬的實務能力，還要有良好的道德觀念，積極的進取精神。同時還要建立一套科學的內部控制體系。科學的設立崗位，實現各崗位之間的相互制衡；限制領導的財務權力，嚴格財務流程，防止高層財務犯罪；科學的編制財務預算，堅持“量入為出，收支平衡”的原則，充分考慮高校自身建設發展的需要和自身資金能力的情況，考慮未來長遠的情況。高校財務風險預警系統的建立也是很有必要的。高校財務風險預警系統通過在事前對高校償債能力、營運能力、發展潛力等進行分析和評估，而實現對高校財務風險的提前防范。最后，高校還應當積拓展資金來源。積極尋求校友、社會捐贈，積極產學結合，通過參與企業獲得收入。

（2）事中對財務風險的控制

事中是指事物發生之時。對于高校財務風險來說，事中的主要工作是對財務風險進行實時控制。財務工作人員在日常工作中，應嚴格按照相關會計規章、法律法規進行工作，嚴格遵守事先制定的內部控制規范，并積極對相關財務信息進行分析、追蹤，及時發現問題，匯報問題，以有效對下一步的決策提供指導建議。各部門則應當按照預算的標準執行，如遇特殊情況，應進行科學考量，按照規定和流程，對預算進行改變。

（3）事后對事前預防和事中控制的結果和成效進行分析和總結

事后是指事物發生之后。對于高校財務風險的管理和控制來說，事后的工作主要是對事前和事中的效果進行分析和總結。為此，需要建立科學的財務評估體系，利用各種財務指標和非財務指標對某一階段的財務工作進行評估。這種分析和總結，一方面可以為以后的日常工作或重要決策提供建議和經驗，另一方面可以憑此對相關工作人員進行獎懲，以提高工作人員的積極性和主動性。

5.結語

高校管理體制改革的不斷推行，高校獨立的法人地位不斷得到提高，高校的獨立性和自主權也在不斷加強。傳統的被動的、匯報式的、以會計核算為中心的高校財務風險管理理念和管理辦法已經一定程度上阻礙了高校管理體制改革的順利進行。為此，高校需要識別舊有體制下財務風險管理和控制存在的問題，并從加強事前預防、事中控制和事后分析總結三個方面著手，改進對高校財務風險的管理和控制。

參考文獻：

[1] 張樵.高校行政管理體制改革的探索[J].職業時空.2011（06）.

[2] 朱維究，劉永林.高校教育管理體制改革的核心與途徑[J].中國機構改革與管理.2014（01）.

[3] 吳筠.深化高等教育體制改革的思考[J].科技致富導向.2014（03）.

[4] 張琳琳.利益相關者視角下的高校管理體制改革探析[J].法制與經濟.2014（01）.

[5] 李婷.高校財務風險管理和內部控制策略[J].經營管理者.2014（01）.

[6] 薛武昭，羅奡天.基于財務風險防范視角的高校會計制度改革探討[J].價值工程.2013（03）.

財務風險的控制理論范文第2篇

【關鍵字】并購 可行性分析 財務控制 風險管理

一、近年來我國金融服務類企業對外并購發展現狀

在過去十年當中，中國金融服務類企業對外并購的數額有著相當明顯的波動。在2007年，這一數額達到了近十年來的頂峰――當年共發生了11筆對外并購，總價值超過120億美元，其中包括四筆價值超過10億美元的大型并購。在2008年和2009年前三季度，由于受全球金融危機的影響，全球并購市場受到了極大的沖擊，而我過金融服務類企業的對外并購腳步也相應放緩，兩個期間內均只有4筆并購協議達成，總價值均不足20億美元。

從并購對象來看，主要集中在北美、歐洲、東南亞、非洲等地的中小型銀行及資產管理公司。這類企業的共同特點是所處地點具有高度的市場潛力，并且擁有成熟的現有或潛在客戶群體。國內金融服務類企業之所以選擇這些公司進行并購，除了希望能夠獲得在國際金融市場上經過考驗的技術及管理經驗外，更重要的目的是將并購當地企業作為進入區域新興市場的一種手段。而在某些特定市場，如日本市場，由于當地法規和企業文化差異的限制，中國金融服務業企業對于并購的熱情則不是太高。

從近年來中國企業對外并購的經驗來看，得到的主要教訓有以下三點：1.中國金融機構在做好對交易價值的評估的同時，也應注意是否有對外合作的機會。2.并購企業應該執行更嚴格的審查程序，并采用合適的風險評估程序來降低交易不能完成的風險。3.與國際行業龍頭企業相比，國內的金融服務企業應該加快自己的全球化腳步，并且對于產品創新加大投資。

由于國際金融危機的影響，金融行業受到了巨大的沖擊，投行巨頭紛紛倒下，整個市場呈現一派蕭條氣象；然而，正是這樣的危機為我國金融服務企業的全球化戰略提供了前所未有的機會。首先，由于我國特有的金融監管機制，我國金融服務企業在金融危機中受到的沖擊相對較小，復蘇時間相對較短，因此有能力在未來短期內尋求新一輪的并購機會；其次，由于金融危機的沖擊，許多新興市場的金融企業雖然瀕臨破產，但其所擁有的技術優勢及管理經驗卻依然是我國企業所急需的，因此，以這類企業作為并購目標是我國金融企業全球化戰略的重要一步。然而，眾多過去不成功的案例告訴我們，如果沒有對并購進行良好的財務控制及風險管理，那么并購失敗的代價也會相當慘重。

二、財務控制及風險管理在并購可行性分析中發揮的作用

在并購交易開始之前，并購企業需要對目標企業進行并購可行性分析，在一些案例中，目標企業在與并購企業進行接觸后，同樣需要對并購企業進行評估，以確定應對并購的策略。

對于并購企業來說，并購可行性分析的主要目的有兩個，一是預測并購對于企業經營所可能產生的影響，二是確定合理的并購對價。就第一條而言，并購企業需要對于目標企業3年（甚至5年或更長）的財務報表進行全面的審閱與評估，并且分析目標企業與自己在會計政策上的差異以及是否可以對接。財務報表審閱的焦點在于目標企業的盈利能力與負債分析。就盈利能力分析而言，并購企業需要確定的問題主要是目標企業當前的盈利能力是否在并購后會對自身造成不利影響，以及并購后所帶來的收益是否能夠抵消此類影響。而負債分析則是為了確定目標企業的負債構成，分析目標企業的負債是否會拖累并購后新企業集團的整體運營能力。對于金融企業來說，尤其是我國的金融服務類企業，對外并購的主要目標是獲得先進的技術及管理經驗，同時打開進入新市場的通道。因此，在企業內部消化能力允許的前提下，我國企業都會選擇那些在金融危機中遭受嚴重沖擊，但是擁有優秀無形資產（如客戶、技術及管理團隊、品牌認知）的境外企業進行并購。在這類并購中，并購可行性分析的重點并不在于并購后合并企業的盈利能力會有怎樣的提升，而是確保在接受目標企業不良資產后，不會因此而陷入債務危機，同時還要確定目標企業無形資產的價值，以確定合理的交易對價。

在可行性分析中，并購企業用來進行財務控制的主要工具是凈現值（NPV）以及現金流預測（cash flow prediction）。并購企業先運用現金流預測法來取得并購后企業預期能夠的到的現金收益，然后將此收益通過基于固定折現率的方法折現并與并購交易的對價相比較，從而分析交易是否對企業有積極影響。然而，對于現形勢下的我國金融服務類企業來說，并購交易并不一定能帶來現金流入的收益，相反，由于目標企業受到金融危機的沖擊，經營狀況不善，很可能使集團企業的凈現金流入降低。此時并購企業應著重分析這樣的降低會不會影響自身的根本效益，以及合理預測并購后企業在未來幾年內是否能夠彌補并購后帶來的效益下降。

三、總結

在國際金融海嘯尚未完全過去的今天，我國金融服務類企業面臨著前所未有的挑戰與機遇。由于獨特的內外部環境，我國企業在危機中保存了大部分實力，同時也有能力通過海外并購走上全球化的道路。然而，由于增長的緊迫性以及并購時間壓力等因素的限制，我國金融服務類企業在走向世界的過程中遇到了許多困難。因此，我國企業在并購過程中更應該注重財務控制與風險管理，降低因為疏忽所帶來的損失，使自己真正邁向世界。

參考文獻

[1]孫芙蓉.國際金融并購風云與趨勢[J].中國金融.2007,(23).

[2]宋宏.金融改革:建立跨國并購中的金融支持機構[J].學術界.2008,(1).

[3] 張琰,崔瑛.企業并購中的財務風險及規避探析[J].全國商情.2006(5)

[4]賓建成.我國企業跨國并購的現狀與發展方略[J].調研世界.2008,(5).

財務風險的控制理論范文第3篇

關鍵詞：金融風險，風險管理，新金融首先，起源的財務風險管理

金融風險管理的產生和發展，主要是由于以下三個原因：首先，上世紀的幾十年里世界的金融體系發生了很大的變化。金融市場環境不是很穩定金融浪潮經常發生，所以金融管理和風險控制理論應運而生，繁榮的經濟市場現狀為金融理論的形成做出了良好的鋪墊。電腦技術的普及為這種理論的形成做出了技術的支持。在過去的30年中，全球的世界經濟環境也在發生改變：首先，第二次世界大戰以后，經濟全球一體化成，并且日益完善，無論哪個國家經濟想要發展都要收到外部條件的制約，在20世紀70年代初，布雷頓森林體系的崩潰，固定匯率的聲明在全世界范圍內的系統下降。從那時起，公司和個人必須面對各種各樣的金融風險，如匯率風險。

一、風險和財務風險的定義和分類

（A）財務風險的定義。指的的是這種結果的不穩定性，在以后的時間段受到影響的不穩定性。通常情況下，人們更關心的是損失的大小。（B）分類的財務風險。大體上可以分為一下幾種類別：根據根的分工可以分為，包括靜態的財務風險和動態金融風險。靜態的財務風險，在符合大數定律，可以進行有規律的預測從而抵抗風險。動態財務風險是指因宏觀經濟環境的變化，其發生的概率，而每一次的風險的會根據時間環境的變化而變化，所以預測的難度系數很大。

二、理論基礎的財務風險管理

在當今的金融經濟市場浪潮中，對于金融風險管理的研究引起了政府和相關學術人士的日益關注。主要是基于以下的理論基礎：現階段的經濟體系和金融市場是不完美的，因此風險管理可以提升公司的價值。現實的金融市場的不完善性，主要體現在以下幾個方面：首先，真正的市場上有各種稅收。這些稅收將影響公司的價值。從這個角度看，假設米勒和莫迪利亞尼理論的現實的經濟形勢是不恰當的。其次，現實的市場，有交易成本。最后，在真正的市場中，金融參與者是不可能獲得完整的信息。因此，金融風險管理是可能的和必要的。

三，金融風險管理過程

財務風險管理過程大約需要建立目標管理，風險評估和風險控制和處置三個步驟：（A）財務風險管理的目標。財務風險管理的最終目標是控制和準備處置程序，以防止和減少損失，以確保穩健的貨幣資金籌集和運營進行識別和衡量風險的基礎上可能發生的金融風險。（B）財務風險的評估。包括識別財務風險，財務風險測量，在各方面的工具選擇各種處置風險，財務風險管理策略，以評估財務風險評價。（1）風險識別。在實地調查的基礎上，系統的分類和實施一個全面的分析潛力，顯著各種風險，利用各種方法的財務風險識別。。（2）財務風險管理對策的選擇。前兩個階段的基礎上，根據財務風險管理的目標，選擇金融風險管理的工具和最佳組合，并建議金融風險管理。這是最重要的階段的財務風險評價。（3）財務風險控制和處置。他主要是兩種方法構成（a）控制法，手段之前發生的損失，實施各種控制工具，努力消除所有的風險，并降低財務風險因素，損失的嚴重后果減少到最低限度。（b）財政法。指金融工具的使用導致的金融風險事件的損失給予及時的補償已經發生的損失，并盡快的方式來促進恢復。

四、金融風險管理面臨著前所未有的挑戰

最近幾年，在具體的風險管理金融風險管理的理論和方法，利用金融業務取得了巨大的成功，同時也給金融風險管理提供重要的理論依據和控制支持。投資者是理性的，在一定的風險限度以內投資者將追求最大化的利益。金融資產的價格反映了所有公開的信息，與價格變化無關，且收益率遵循正態分布。上世紀九十年代，“經濟物理學的興起。為”行為金融學“的研究提供了基礎。從其他社會科學的觀點來看，有些特殊的金融現象是傳統的理論無法詮釋的。

五、小結

現代金融風險管理的理論基礎是“有效市場假說”和“有效市場假說”，金融市場是一個線性系統的“平衡”。在這個系統中，投資者是完全理性的，他們做出投資決策的理性預期，及時的響應線性表中的信息。不管金融市場價格的在將來怎樣的波動，資產報酬率，應遵循正態分布。然而，新的金融理論認為，金融市場體系是繁瑣的非線性系統，它有一個“平衡”。同時并非完全理性的投資者在做決策時，他們往往沒有充分認識到面對本身的狀態，往往會“反應過度”和“缺乏反應”的不合理現象。因此，怎樣改善現階段的管理工具和理論的完善，特別是如何引入非線性科學，以及行為金融學在金融風險度量方法的研究，以便更符合心理行為的財務風險管理金融市場參與者的特點，并且應用到實際的操作中，這都是在以后的將來我們有待于研究和解決的重要問題。（作者單位：沈陽師范大學國際商學院）

參考文獻：

［1］ 王春峰.金融市場風險管理［M］.天津：天津大學出版社，2005.

［2］ 滋維.博迪，亞歷克斯·凱恩，艾倫J.馬庫斯.投資學［M］.北京：機械工業出版社，2005.

財務風險的控制理論范文第4篇

關鍵詞：企業財務管理；內部控制；重要作用；發展空間

企業的財務管理和內部控制是相互作用的，企業資金的管理在一定程度上影響著內部分工和企業職能的發揮，而企業經營活動的效益在很大程度上受到企業資本融通和現金流量的制約，因此企業的長期健康發展需要合理地處理二者之間的關系，這對企業實現戰略目標有很大的推進作用。

一、內部控制理論及問題分析

1.內部控制基本理論

企業通過內部控制理論要實現現代化的管理，單位的員工通過內部控制對其行為上進行規范和約束，企業在運行過程中需要按照國家規定的法律法規進行生產，并且通過落實本單位的生產經營政策來保障資產的安全運行，這些都離不開企業的內部控制，企業在經營過程中可能會遇到很多風險，管理層的人員在面對各種信息時要進行篩選從而使真實可靠的信息在企業中流通，而且有效利用企業的財產需要具體的制度和程序的保證，這些情況都是企業控制理論的具體內容。內部控制按照不同的劃分有不同的種類，在內部控制中起著基礎作用，并且主要針對企業的會計行為和財務信息進行控制的是內部會計控制；而對企業資金及各部門的職能進行管理的控制屬于內部管理控制。

2.企業內部控制問題的分析

企業內部控制的缺乏會導致企業在很多方面都會出現問題，比如說會計造假行為嚴重，很多企業的財務數據缺乏真實性，這些虛假的會計帳簿主要是會計人員偽造的，他們通過各種不真實的形式來掩蓋真實的企業效益；有些時候由于會計人員的疏忽或者自身專業知識的欠缺也會導致財務信息背離真實的情況，這些失真的情況主要表現在成本費用核算、稅金核算和經營成果核算等方面，因此這些財務管理的不足對企業的內部控制造成了很大的阻礙。

二、企業財務管理內部控制制度的完善措施分析

企業的經營管理對其工作效率有很大的影響，為了保障企業財務信息的安全，會計人員可以運用必要的手段來使財務信息合理化，為了使查詢相關的信息更加方便，可以使用專門的用戶口令，這樣可以完善系統的準入許可制度，也可以有效防止不法分子入侵數據系統盜取信息。建立和完善企業內部控制制度可以幫助會計人員及管理人員及時處理一些錯誤的財務信息和其他的經營信息，而且還能實現單位員工間的信息共享，這種高效率的管理制度可以優化工作人員的行業行為并且提高企業經營的效益。內部審計體系的建立主要是針對企業中各管理部門的工作進行檢查、監督和評價，通過開展審計工作可以充分體現財務管理內部牽制制度的效益并且能夠規范財務活動，使企業的財務信息更加安全和真實。現在很多企業都是在問題出現后再采取相關的措施進行補救，這樣的控制效果較差并且需要花費很大的成本，因此企業在管理方面要加強過程控制，從而有效地降低事故的嚴重性。

三、企業財務管理在內部控制建設中的重要作用

1.更好地實施企業的計劃

對一些不符合經營計劃的生產活動要進行有效地調節，這樣才能完善企業的內部控制。企業的內部控制可以幫助單位的工作人員發現計劃中存在的問題，從而保證計劃能夠取得預期的效果。企業的計劃包括很多方面的內容，而且計劃的科學性受到很多因素的影響，外界的競爭和社會的需求都是很重要的外部環境，企業經營計劃的制定和實施不是靠單個人的力量可以完成的，團隊的配合起著很重要的作用。

2.完善財務風險防范體系

風險防范體系有利于企業經營的正常運行，并且可以保障員工的切身利益。有效地防范財務風險可以建立風險預警機制，明確不同監管部門的具體責任，并且要認真分析各個環節的具體制度。企業在進行投資時要仔細分析各種外來因素，并且提高決策的科學化水平，這樣才能將企業的財務風險控制在合理的范圍內。對一些財務信息要確保其準確性，這些關系到企業經營的合法性。公司在治理方面可以引進一些先進的理念，使企業的結構符合現代化的需求。

3.實現企業財務管理目標的重要步驟

實現企業的財務目標既需要預測、決算和預算，也需要適當的控制，對企業的財務進行控制既要保證外部的競爭優勢，又要對具體規范的落實進行管理。有效的財務控制需要進行方向引導，還需要依據和完善措施，因此企業可以針對財務管理工作建立一個完整的控制體系，這樣可以充分發揮預算和決策的作用，使財務控制有更好的實施基礎。企業內部的控制體系有很多不同的層次，在處理財務的相關業務時要加強不同部門的制約，還要做好核查工作，最后要充分發揮審計工作的作用，這樣才能使制定好的管理目標得到有效的實施。

四、結語

總而言之，在企業內部控制體系的運行中要充分發揮財務管理的作用，針對具體的管理問題要采取有效的解決措施，這樣才能保證企業有廣闊的發展空間。

參考文獻：

[1]萬玉.淺談如何完善企業內部控制[J].時代金融，2012（21）：54-56.

[2]郝一潔.企業內部控制原則在小微型企業的應用探析[J].中小企業管理與科技（下旬刊），2012（07）：12-15.

[3]王棣華.傳統財務管理管理范式與柔性財務管理范式的比較[J].重慶理工大學學報（社會科學），2011（03）：71-73.

財務風險的控制理論范文第5篇

關鍵詞：高校；財務風險管理；控制對策

《面向 21 世紀教育振興行動計劃》被教育部提出以后，我國高校開始走上擴招之路，高等教育的目標由原來的精英化教育轉向大眾化教育，順應了時展的形勢，滿足了社會對高等教育的需求。《中華人民共和國高等教育法》賦予我國公辦高校法人的資格，給予其辦學自主權，相應地，我國公辦高校也承擔了對等的民事責任。籌資方式的日趨多元化，使公辦高校自籌資本占總辦學資本的比例更高，改革以前，財政撥款一直是公辦高校的經費來源。所以，其對財務風險一直處于零防范狀態，在資金運作的過程中，一旦出現問題，將陷入財務危機。因此，如何建立一套科學合理的財務內部控制制度，防范高校的財務風險，發現財務漏洞，促進高校財務健康穩定的運行就具有重大的意義。

一、高校財務風險管理的現狀

高校的財務風險是指在一定條件下，高等學校在辦學過程中的資金活動某環節，由于無法控制和預測的因素的存在，導致出現的財務結果與預期結果有一定的偏差，從而給高等學校的財務管理帶來不確定性。

國家教育體制改革的日趨深入，高校財務活動的日益繁雜，給高校的財務管理帶來了新的挑戰，具體所面臨的財務風險如下：

（一）財務風險內部控制機制不完善

在預算管理約束方面，存在看重收入、看輕支出、看重審批式的控制、看輕反饋激勵控制、預算編制不透明及不完善等問題。內部審計部門未充分發揮監督作用，大部分公辦高校在一定程度上不僅財務信息透明度不高并且披露滯后。

（二）管理層和決策者風險意識不強

隨著高校規模的擴大，其對資金需求的缺口也相應增加，為了獲得更充足的辦學經費，高校越來越多地運用更加多元化的投資和籌資方式。這些方式雖然在一定程度上彌補了資金缺口，卻使高校財務風險管理的難度加大，潛藏財務上的危機。我國公辦高校的辦學經費傳統上主要依靠財政撥款，所以管理層對資金如何應用缺乏相應的經驗，對財務風險的防范意識有待增強，對財務風險的監測監管不到位。

（三）風險管理責任人缺位

雖然部分高等院校雖然經濟責任制度比較完善，但是存在管理不完善、執行不嚴格等問題，由于高校不完善的法人治理結構，導致大部分高等院校未形成多層次的有效經濟責任體系。其不良后果就是一旦管理層決策出現差錯，承擔相應責任的人員無法明確，在我國，經濟責任人制度大部分主要用來追究責任人的事后責任。

高等院校財務風險管理的現狀除以上三點外，還存在地方政府對高校的財務風險管理監督不到位等現象。

二、高校存在財務風險的成因

高校財務風險不僅是固有的存在，它的形成既受財務管理、審計監督、高校自身運行機制、財務人員素質和高校組織結構等因素的影響，又受外部各種環境因素和政府政策的影響。

（一）內部因素

第一，內部控制制度未完全實施。完善的高校內部控制制度應貫穿于高校運作活動的始終，在這個過程中，人起到至關重要的作用。高校內部控制在一定程度上具有一定的約束力，但控制作用未得到完全發揮。首先，高校的內部控制環境不成熟。成熟的董事會、內部審計委員會等機構是內部控制環境最重要的組成部分，但我國大多數高校沒有這些結構，也未建立功能相似的組織機構。其次，高校在運營過程中對來自內部和外部的風險，缺乏相應的評估程序。很多高校對學校的可持續發展缺乏系統的規劃和評估，在教育改革的大潮中，在辦學規模上盲目地擴張；未綜合考慮高校的償付能力以及政府的補貼力度，在銀行貸款方面沒有系統的計劃，很大程度上增加了高校的財務管理風險。

第二，高校自籌資金能力欠缺。高等院校的收入來源主要包括財政補助收入、上級補助收入、事業收入、經營收入、附屬單位上繳收入和其他收入。由于某些高校領導缺乏自籌資金意識，我國大部分高校的籌資渠道仍有很大的拓寬空間。

第三，校辦企業經營不善。為學生提供生產勞動技術教育和從事就業準備的機會是校辦企業與社會企業最大的本質的區別。校辦企業既能生產出產品，又能培養學生的能力，是高校的重要投資項目之一，校辦企業在一定程度上緩解了緊張的高校教育經費，但某些校辦企業在管理過程中出現的問題，也給高校帶來了某些損失。部分高校教育經費缺乏的缺口，大多是通過校辦企業去彌補，為了彌補經費的缺口，卻導致自身經營資金缺乏，這樣的方式使校辦企業的可持續發展受到嚴重阻礙。

（二）外部因素

第一，國家財政撥款不足。在現存的條件下，高校教育經費的主要來源仍是財政撥款，雖然高等教育的財政撥入經費每年都在提高，但卻跟不上高校規模較快的擴張速度。高校所面臨的主要財政問題仍然是財政撥款不足，高校緩解教育經費不足問題的途徑之一是向銀行借款，但這種籌資方式同時也給學校帶來償還高額貸款利息的財務風險。

第二，政府與高校間的委托―關系不完整。高校沒有完全的自主權，但其法人制度卻賦予了法人自主支配投資者財產的權利。高校財政主體的身份使政府在對其宏觀調控的力度上打了折扣，但高校又無法避免地方政府對其行政上的干預。高校的基礎設施屬于公共物品，所有權屬于歸政府所有，使用權屬于高校。高校公共資產的使用權與最終責任人相分離，權利和責任嚴重不對稱，導致高校與政府間不完整的委托―關系。

第三，高校辦學壓力增大。為了保證高校在擴招后的辦學質量和辦學水平，對高等院校教學水平進行宏觀調控，國家以“以評促建、以評促改、以評促管、評建結合、重在建設”為方針，對高等院校的教學質量進行教學評估。有些高校為了應對評估，通過銀行貸款，大量購買設備，盲目地進行基礎建設，支付高水平工資引進師資等，這些舉措在一定程度上增加了評估通過的可能性，也給高校帶來了較大的財務風險。

第四，生源不足，生源市場競爭激烈。高校生存發展的根本是學生，近年來，高校生源受獨生子女政策的影響更加凸顯，部分高校出現了生源不足的問題，而民辦高校的崛起使高校在生源市場競爭更加激烈。隨著國內外經濟形式的變化，高校畢業生所面臨的就業形勢越來越嚴峻，這在某些程度上都會影響高校的招生情況，會直接減少高校教育的收入。此外，受國家相關政策影響，高校在學費和住宿費方面，不得隨便調整等，這些都會使高校資金流斷裂的風險加劇。

三、高校財務風險控制對策

（一）高校財務風險的內部控制

第一，健全高校內部控制。高校要想控制財務風險，必須建立內部控制結構，并以完善的制度和規范的流程來規范高校的各項活動，同時對內部控制的實施過程進行監督。高校有效實施內部控制的基礎和關鍵是具備良好的內部控制環境，它包括完善的組織機構、健全的規章制度、各部門以及工作人員明確的職責、合理規范的人事制度、規范的工作流程、良好的校園文化等。

第二，建立高校財務風險預警系統。風險量化的過程就是將風險計量，主要是通過引入概率思想進行計量，判斷是否需要對高校財務風險加以控制。風險識別是高校進行財務風險管理的第一步，其可通過定量和定性兩方面來識別高校財務風險。風險預警一般通過設置臨界值來實現，財務風險預警系統主要是以信息化為基礎，建立合適的財務預警指標體系，通過觀察分析財務預警指標的變化來實現對高校潛在風險進行實時監控。設置的財務預警指標如果超出臨界值，系統會及時發出警報。建立財務風險預警系統，是高校控制財務風險、避免財務危機的有效手段之一

第三，引入全面預算管理的理念，進一步完善預算管理。高校缺乏的不僅是專管財務預算的人員和部門，更缺乏合理的編制方法和有效的編制程序。高等院校引進全面預算管理的理念，在一定程度上能解決預算管理方面的問題。

（二）高校財務風險的外部控制

第一，完善多渠道籌資體制，合理增加政府投入。銀行貸款和學費收入成為高校除財政撥款外的兩條籌資途徑，但其增長空間受到償債能力和教學規模的制約。因此，高校應該尋求更完善的籌資途徑，其中社會捐贈是最具潛力的一條籌資途徑之一。在政策方面，政府一方面可以給社會捐贈者提供一定程度的稅收優惠和稅收減免；另一方面，地方政府可通過制定特殊鼓勵政策激勵高校，讓其發動社會的力量進行公眾募捐，政府政策的支持完善了高校多途徑籌資的體制。

第二，進一步加強金融機構對高校信用貸款的審批限制。高校的貸款，應通過嚴格的貸款審批程序，并隨時密切關注高校的財務情況，否則較高的貸款信用風險會被金融結構所承擔。加大高校財務風險的重要因素之一是金融結構的高額信用貸款，金融機構之所以把巨額款項貸給高校，主要原因是認為政府是高校的最終所有者，信用等級很高，政府不會讓其破產，金融機構承擔壞賬損失可能性不大。截至目前，金融機構對高校的信用貸款審批程序和條件已經加強，降低了高校用新債還舊債的機會。

第三，轉變政府職能，落實高校辦學自主權。政府應通過完善和制定相關法律條文來從宏觀層面指導高校長期發展，在高校風險管理中發揮宏觀調控和考核監督的職能。通過制定考核標準和建立監督機構來促進和規范高校各項教學活動的正常運行。政府職能的宏觀轉變使高校減少了對政府的依賴，進一步明確了高校應有的權力與應承擔的經濟責任，在一定程度上使其管理水平提高，使高校各管理層的風險責任意識進一步提高，最終使高校的管理層對自身的可持續發展更加關注。

參考文獻：

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