傳統審計方法
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傳統審計方法范文第1篇
【關鍵詞】GA-BP神經網絡；遺傳算法；學習規則
1 遺傳算法基本原理
遺傳算法（Genetic Algorithm，簡稱GA），最初由美國Michigan大學J.Holland教授于1975年提出，模擬達爾文生物進化論的自然選擇，遵循“生存競爭、優勝劣汰、適者生存”的競爭機制和遺傳學機理的生物進化過程的計算模型，是一種通過模擬自然進化過程搜索最優解的方法。GA的特點是演算簡單，并行搜索，直接對結構對象進行操作，不存在求導和函數連續性的限定，搜索效率高，不存在局部收斂問題。
遺傳算法的基本操作有選擇、交叉和變異。
（1）選擇
選擇不能創造出新的染色體，只能從舊種群中選擇出優秀的個體，生物遺傳基因的重組在自然界的生物進化過程中起著非常重要的核心作用。
（2）交叉
交叉是指把兩個父代個體中的部分結構加以替換，重組而生成新的個體的操作。遺傳操作的交叉算子在遺傳算法中起著核心作用。交叉策略可分為單點交叉、多點交叉、均勻交叉等，最常用的交叉算子為單點交叉。
（3）變異
將變異引入遺傳算法后，不但可以使遺傳算法具有局部的隨機搜索能力，又能使遺傳算法維持群體的多樣性，這樣可以防止出現未成熟收斂現象，采用變異操作可以在盡可能大的空間中獲得質量較高的優化解。
遺傳算法中，交叉算子是因其全局搜索能力強而著稱的主要算子，而變異算子是局部搜索能力較強輔助算子的。因為交叉和變異既相互配合又相互競爭，而使遺傳算法能夠既具有全局搜索能力，又具有局部的均衡能力。現在遺傳算法的一個重要研究內容就是如何有效地配合使用交叉和變異操作。
（4）終止條件
當最優個體的適應度達到給定的閾值、或當最優個體的適應度和群體適應度不再上升、或者迭代的次數已經達到預先設定好的代數則算法終止。
2 遺傳算法在神經網絡學習中的應用
目前，廣泛研究的BP算法比較適用于局部搜索，但問題是當網絡用BP算法進行學習時，學習的結果對初始權向量非常的敏感，所以會不可避免地出現一些不盡如人意的問題，如在具體的計算實施過程中，只能憑實驗和經驗來確定有關參數（如訓練速率和慣性系數），假如采用不同的初始權向量可能導致完全不同的輸出結果；或是極易陷人局部最小；再就是一旦取的值不合適，就會引起網絡的振蕩而不能收斂，即使能收斂也會因為收斂速度慢而導致訓練時間過長，得不到最佳的權值分布。
解決這個問題可以采用遺傳算法來優化BP的連接權。先使用遺傳算法GA不斷地對神經網絡的連接權系數進行優化，直到這一代群體的進化狀態停止。此時種群經過解碼后得到一組參數組合，已經非常接近于最佳的參數組合，在最佳參數組合的基礎上再利用BP算法對它們進行精調操作，就能很快地得到最優解。具體的說，可以用遺傳算法來取代一些傳統的算法并用于確定神經網絡的權重，為人工神經網絡提供了非常好的途徑，圖1為遺傳算法與神經網絡的結合圖。
圖1 遺傳算法的一般流程
（1）產生初始種群――隨機產生出一組數值分布，采用適當的編碼方案對每個初始權值（或閩值）進行編碼，從而構造出一個初始碼鏈；
（2）計算出碼鏈的誤差函數后確定其函數的適應度值，一般的染色體的評價函數是運行后返回誤差平方和的倒數，誤差越大，則適應度會越小；
（3）選出若干最優個體（適應度函數值大）直接遺傳給下一代；
（4）對當前一代群體再利用交叉、變異等遺傳算子進行處理，直到產生下代群體；
（5）滿足終止條件，則繼續第6步，否則繼續第2步；
（6）輸出種群中適應度值最優的染色體作為最優解。
3 基于GA和NN的PID控制器結構形式及控制算法
將遺傳算法、神經網絡與PID控制相結合，利用GA的全局搜索能力，對神經網絡的權初值學習優化，提高了多層前向網絡權系數的學習效率，減小了陷入局部解的可能性，快速地達到全局收斂；神經網絡的自學習能力和逼近任意函數的能力，可在線調整PID參數，有效地控制較復雜的被控對象。
基于遺傳算法和神經網絡的PID控制器系統結構如圖2所示。
圖2 基于GA-BP的自學習PID控制器
圖2包括三個部分：一是經典的傳統PID控制器，可以直接對數控交流伺服系統的位置環進行閉環控制；二是遺傳算法GA的尋優模塊，對BP神經網絡的初始權值進行優化學習；三是前向BP神經網絡：可改變自身權系數，實現對PID控制參數的在線調整。
用遺傳算法學習優化BP網絡連接權值，學習優（下轉第82頁）（上接第71頁）化的算法為：
用遺傳算法學習優化BP網絡的算法可總結如下：
（1）用w表示BP網絡初始權系數的個數，用x表示輸入的初始權參數值，則可用x1，x2…xw表征w個x輸入，用L表示二進制編碼串的長度，則可組成一個w×L位長的二進制編碼串，從而構成一個個染色體。
（2）利用解碼公式xi=xmin+■yi（i=1，…，w）確定解碼方法，切斷1中建立的w×L位長的二進制編碼，將w個L位長的二進制編碼串轉換為對之對應的十進制整數代碼，記為yi（i=1，2，…，w）。
（3）確定適配函數：考慮到數控交流伺服控制系統的準確性、穩定性和快速性，以控制量、誤差和上升時間為約束條件，若e（t）為系統誤差，tu為上升時間，u（t）為控制器輸出，w1，w2，w3，w4為權值，可定義式 J=■w1e（t）+w2u2（t）+w4e（t）dt+w3tu作為參數選擇的目標函數，為了防止控制能量過大，上式中引入了控制量u的平方項，w4在未出現超調時值為零，一旦產生超調，將超調量作為最優指標的一項，此時w4大于w1。
（4）交叉和變異。交叉和變異是遺傳優化模塊的基本操作，但并不是對所有的遺傳算子進行交叉和變異，而只是以一定的概率進行。種群的規模和交叉變異的概率的選擇對算法都會有較大的影響，交叉概率一般是從0.25到1之間。
4 總結
本文將基于遺傳算法和神經網絡的PID控制方法應用于交流伺服系統，用GA（遺傳算法）優化BP網絡的初始連接權系數，得到一組接近最佳的BP網絡初始權值的參數組合，再通過BP算法改變網絡權值，實現PID參數的在線調整。
【參考文獻】
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傳統審計方法范文第2篇
關鍵詞：管理效益審計 內容 方法 程序
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1004-4914(2011)05―179-02
“向管理要效益”――這是國內諸多企業喊得最響、大家耳熟能詳的一句話。也就是說，企業能夠通過不斷加強管理，提高運作效率，實現“效益最大化”這個經濟活動的中心目標。但是，隨著市場經濟的發展，企業在逐步擴大規模、開拓市場的同時，也導致了成本和風險的同步上升。這一現象促使企業增加了對各種經濟活動加強管理的需要，同時也增強了對內部審計的依賴性，這就為管理效益審計的開展提供了難得的發展機遇和極大的業務拓展空間。由此而產生的管理效益審計，不僅是內部審計監督與企業現代管理理論相結合的產物，更是內部審計發展的必然方向和實現內部審計轉型的需要。管理效益審計的產生標志著對傳統財務審計傳承之后的一次重大突破，它使內部審計理論與實務進入了一個嶄新的發展時期，并與傳統審計構成了一個范圍更廣、內容更豐富的現代審計體系。
一、管理效益審計的概念
管理效益審計是現代審計的主要標志和重要組成部分，它是以提高企業管理水平和經濟效益為直接目的的新型審計，它在審計的目的、職能、內容、方法等方面都突破了傳統審計的范圍。因此，如何準確把握管理效益審計的概念，是開展此類審計項目的基本條件。
管理效益審計是企業內部審計機構和人員，采用特定的審計程序和方法，對企業管理活動、經濟活動產生的效率性、效果性、效益性，以及管理能力和水平，進行綜合、系統的審查、分析和報告，并對照一定的內容和標準來評定企業管理現狀、效益實現程度以及存在的潛力，通過提出合理的意見和建議，以促進企業改善經營管理、提高經濟效益的一種獨立的經濟監督活動。
管理效益審計的執行主體是企業內部審計機構和審計人員；它的客體，從具體對象上講，包括各種經濟資料、管理資料所反映的被審計單位的業務經營活動、管理活動及其結果。管理效益審計具有廣泛的應用范圍，它適用于包含企業計劃、生產、銷售、財務、投資等在內的一切經濟活，動，以及被審計單位所有管理部門的管理過程及其結果。
二、管理效益審計的特點
1、審計內容的全面性。影響管理水平和經濟效益的因素很多，包括生產、組織、財務、技術和管理等多個方面，也就是說，管理效益審計的內容應該涉及到上述所有方面和層次。但是，管理效益審計內容的全面性并不意味著在審計時必須面面俱到，而是要重點突出，綜合運用審計知識，有所側重的進行深入審計。
2、審計對象的廣泛性。管理效益審計具有廣泛的適用范圍，凡是有經濟活動的地方就有經濟效益，就可以進行管理效益審計。管理效益審計的對象可以是一個企業、一個項目，也可以是一個行業、一個部門、一項業務等。
3、審計手段的多樣性。由于管理效益審計的對象非常廣泛、內容比較全面，因此，在審計手段上除了運用傳統的審計方法外，還要綜合運用其它方法。如：咨詢、座談、研究案例、數據分析、項目評估，以及內部控制測試、與被審計單位反復溝通等。
4、審計意見的建設性。管理效益審計的目的和作用是促進被審計單位加強經營管理，幫助其挖掘經濟效益的潛力。管理效益審計從審前調查、現場查證、資料分析、審計報告等每一個階段，都要始終突出一個中心，就是向被審計單位提出改進管理工作的建議，以及提高經濟效益的途徑和方法。
三、管理效益審計的方法
開展管理效益審計，如果缺乏有效可行的審計方法，就會緣木求魚，既達不到預期審計效果，又加大了管理效益審計的風險。由于管理效益審計涵蓋企業業務活動、管理活動、資源利用、信息系統等多方面的內容，因此針對不同內容所采用的方法和技術也不相同。本文將管理效益審計方法主要劃分為傳統審計方法、數據分析方法、圖表審計方法以及其他審計方法，準確選擇或交叉運用這幾種方法開展管理效益審計可起到事半功倍的效果。
1、傳統審計方法。開展管理效益審計，要借鑒和使用一些傳統的審計方法，因為傳統審計的程序和方法是管理效益審計的基礎，凡是傳統審計中所運用的各種方法，在管理效益審計中也同樣可以運用，如審閱法、核對法、抽查法、盤查法、觀察法、分析性復核等。對傳統審計方法本文不再一一贅述。
2、數據分析方法。(1)指標分析方法。在管理效益審計中，審計人員應該經常運用指標分析方法，通過使用各種財務指標如銷售利潤率、總資產報酬率等指標，或利用統計指標以及其他相關指標，對被審計單位的經濟活動及經營成果進行數量上的計算和分析，進行嚴密的數學推斷之后，對企業的效益實現程度和業務經營成果予以評價。(2)數據比較方法。數據比較方法是管理效益審計中廣泛運用的一種事后審計方法。它以被審計單位生產經營的實際成果作為基礎，運用各種現實的數據和資料，通過與前期水平、平均水平、計劃水平等層次的比較，以檢查分析企業計劃的執行情況、實現效益情況。(3)金額計算方法。金額計算方法是將企業在管理活動、經濟活動中存在的得與失予以數字化，用貨幣金額來表述的一種方法，俗稱“算賬”法。在管理效益審計中運用此方法，可使企業清晰認識到通過加強管理，得以提高經濟效益的明顯效果。
3、圖表審計方法。(1)調查表法。調查表法是根據審計事項的相關要求，事先擬定需要了解的問題，設計出必要、科學、準確的調查表格，發給被審計單位有關部門和人員予以征求意見的一種方法。無論審前調查，還是現場查證，這是管理效益審計搜集審計證據的一種重要且經常運用的方法。(2)流程程圖法。流程圖法是指用圖形來描述企業某項業務處理過程的一種方法，也就是說，將業務活動和相關記錄的產生過程、數據或信息傳遞、檢查和保存結果及其相互關系，用圖解的形式直觀地表達出來的一種圖解方法。比如AIS審計查證信息系統中，可將某項業務的實施過程運用抓屏、截圖的形式表達顯示出來。(3)系統圖法。系統圖法是將被審計單位的各級組織機構、管理機構、業務部門以圖表形式表現出來。以反映被審計單位組織機構運行情況的一種方法。
4、其它審計方法。(1)可行性分析法。可行性分析法是指對被審計單位生產經營活動過程中所涉及的重大經營決策，如引進設備、新建、擴建工程等進行技術上和經濟上的分析。(2)計算評分法。評分法是將企業管理活動劃分為若干部分，根據制定的各部分評分標準，分別評定分數并計算總分，據此對管理活動優劣程度作出審計評價。(3)審計調查法。審計
調查法是指根據管理效益審計內容和目的，針對某一特定問題向被審計單位相關部門和人員進行詢問、調查、確認，并在綜合分析的基礎上出具評價結果的一種方法。
為了滿足和達到管理效益審計的要求，在運用審計方法時，可以根據查證內容，靈活選擇，既可以使用上述方法中的某一種，也可以多種方法并用；還可以在審計過程中的不同階段使用不同的查證方法。
四、開展管理效益審計的程序
管理效益審計與傳統審計的程序大致相同，不同之處是在傳統審計程序的基礎上，增加了初評試審和審后回訪兩個環節。開展企業管理效益審計的程序主要包含以下幾個階段：
1、初步調查階段――精心準備、周密部署。初步調查是管理效益審計的第一步。其主要內容是了解被審計事項的基本情況，收集與被審計事項相關的管理文檔、經濟資料、財務數據等資料。在初步調查階段，也可采取面談、座談等方式，通過與談話對象的交流，收集、捕捉與審計項目相關的信息。之后，認真分析所收集資料。爭取對被審計事項有較深了解。然后，根據分析結果，制定審計工作方案，主要包括審計目標、審計內容、審計重點、審計步驟、審計人員和審計時間等。
2、初評試審階段――打好基礎、確定重點。試審階段是在初步調查的基礎上，運用各種審計方法對被審單位的管理、效益狀況進行審查，以初步確證其管理水平和效益高低，繼而找出薄弱環節及其癥結所在，為關鍵的實施審計步驟作好準備。在此階段，審計人員應對被審計事項的內控情況進行審查，并與被審計單位管理人員、業務人員做深入而全面的交流和探討，為下一步實施審計階段明確方向和確定重點。
3、實施審計階段――仔細查證、有的放矢。此階段的主要工作是在完成上述任務后，按照審計工作方案規定的內容，進行認真、細致的核實查證，確保審實、審透、審準。之后，根據收集的有關審計證據，編制審計工作底稿，該階段是管理效益審計的核心所在。需要強調的是，在此階段，審計人員必須根據試審階段發現的管理薄弱環節、效益失控點進行重點查證，對發現的重大疑難問題采取擴大測試范圍、改變審計方法等措施，進一步收集審計證據，以形成有分量、有說服力、針對性強的審計工作底稿。
4、總結回訪階段――作出結論、督促整改。這一階段是管理效益審計的一個關鍵環節，審計成果集中體現在該階段。首先，在對審計工作底稿做認真核實的基礎上，運用管理效益審計方法，選擇審計標準，用審計人員豐富的職業判斷，對管理效益審計事項的審計內容進行評判，并作出審計結論，出具管理效益審計報告。審計報告要客觀公正地分析和評價被審計單位的管理效益情況，實事求是地指出問題，有針對性地提出改進意見和措施。其次。要做好與被審計單位有關職能部門和人員的交流、座談工作，針對查證問題，說明產生的原因，促使被審計單位接受審計意見，做好下一步的整改工作。最后，審計人員還要注意做好回訪工作，積極幫助被審計單位建立健全合理有效的管理制度，運用恰當可行的管理方法，達到通過審計促管理、搞好管理促效益的目的。
開展管理效益審計，就是要發現企業的“疾患”之處，揭示企業經營管理中的薄弱環節，督促企業及時進行改進，促進企業創造最佳經濟效益，真正實現“向管理要效益”的目標。因此，內部審計應順應形勢，準確把握內部審計發展方向，結合企業實際情況，調整審計工作思路，創新審計理念，積極開展管理效益審計，努力推進和實現內部審計轉型，充分發揮內部審計“免疫系統”的功能和作用。
參考文獻：
傳統審計方法范文第3篇
（一）傳統審計方法對資源環境審計的適應性影響
目前對資源環境審計方法的研究較少，在《關于加強資源環境審計工作的意見》中提到了“不斷創新資源環境審計方式與方法”，筆者認為此審計方法主要是指審計人員在審計過程當中收集審計證據的技術方法，是指審計人員依據資源環境標準，針對資源環境審計對象，收集審計證據，做出資源環境審計結論，提出審計意見而采取的各種手段的總稱，其應包括常規審計方法和資源環境審計的特殊審計方法。常規審計方法，主要是審計人員長期使用的傳統的審閱、核對、抽查法、分析性復核、查詢法等方法，審計人員多年實踐證明并大量運用這些方法。資源環境審計其實是從效益審計、績效審計當中分離出來的一個審計分類，傳統審計方法也就同樣適用于資源環境審計的需要，或者說在資源環境審計中對傳統審計方法的特殊使用。
（二）資源環境審計方法的適應性
1.專家法。由怎樣的審計人員來進行資源環境審計，關系到資源環境審計的質量，為彌補審計人員大都是財務方面專家而非資源環境方面專家，甚至是資源環境零基礎的門外漢，資源環境審計必須要聘請資源環境專家，以解決審計主體的問題。南通市審計局在審計小組中聘請專家，全程參與審計，這避免了“行外審計行內”的尷尬和底氣不足，又可以借助資源環境專家的實踐、理論經驗以及業內信息資源關系，讓審計工作順利進行。另外，資源環境審計還可能需要一些專門的儀器、檢測設備，國家政府審計機關自身基本是沒有配置這類儀器設備的，聘請了資源環境業內專家，也可以間接得到這些專業儀器設備的使用，由此看來，聘請資源環境專家的專家法在當前是非常有效且相適應的審計方法。從另一方面來分析，專家法面臨著如何界定專家、從哪里請專家、如何支付專家的酬金、如何管理專家、如何劃分審計責任等的問題，從一定角度上看資源環境審計也受制于這些外請的專家，對審計的獨立性、權威性、審計的長期科學發展未必是“一勞永逸”的，其有暫時性的特點。專家法，雖可以解決一些燃眉之急，卻并不是長久之策，政府審計也不能過多過度的依賴外部專家，另一方面尚需要及時引進專門的資源環境人才，培養自身的資源環境專家，加強現有審計人員在知識機構上的多元化培訓，并能配備基本的資源環境儀器及檢測設備，做到既借助外部專家力量，又培養自身的審計專業隊伍，這才是使用專家法的最佳考慮。
2.審計調查法。審計調查法是審計人員運用調查詢問的方式進行的一種傳統常規審計方法，是審計人員在審計實施過程中對審計對象采取查詢、函詢等以獲取審計證據的方法，由于這種方法簡便易行，被廣泛的運用在各種審計當中，其在資源環境審計中的適應性如何？如何在資源環境審計中創新的運用？有值得研究的地方。總結全國2009年10月至2010年9月對全國20個省（區、市）的節能減排資金和鋼鐵、水泥、電力行業連續開展的節能減排審計中，比較突出的是江蘇徐州市賈汪區審計局2009年對2002年至2008年度采煤塌陷地治理情況的專項審計調查，所采用的聯網追蹤核查、SQL語句查詢等先進的技術方法。聯網核查是將財政以及國土部門是否按要求按進度追蹤核查資金使用的方法，資源環境的動態性和多樣性，決定了審計取證的復雜性，因此，在審計調查中進行聯網核查跟蹤審計是資源環境審計中不可缺少的方法。SQL語句查詢法主要是對青苗補償的補償標準及補償情況進行分組分析。在傳統的審計調查法當中結合新技術，較為適應審計目標的需要，審計的效率得到了提高。
二、結語
傳統審計方法范文第4篇
ERP（Enterprise Resource Planning）即企業資源計劃系統，是應用信息技術對企業人、財、物各項資源進行系統化綜合平衡和優化配置，把企業的業務流程看作是一個緊密聯系的供應鏈，通過對企業供應鏈上所有環節進行有效管理，提高企業的管理效率和經營水平，充分發揮企業能力，最終提升企業的核心競爭力。它的管理理念和方法在企業的應用，很大程度上改變了企業的管理方式和財務模式，這給企業內部審計工作提出重大挑戰的同時，也帶來發展的機遇。傳統的內部審計方法和體系已經不能適應這種變化，如何應對ERP實施帶來的機遇和挑戰，成為ERP環境下內部審計亟待研究的課題。
一、ERP實施對內部審計的影響
（一）ERP實施給內部審計工作帶來新挑戰
（1）ERP環境下，產生新的重大風險。ERP數據高度集成，產生新的重大風險。例如，ERP系統中許多不相容職務分離難度大，舞弊風險高；ERP數據傳輸、存儲故障或程序的不成熟 ，有使數據出現異常錯誤的可能性，系統對錯誤的處理具有重復性和連續性，錯誤容易無限制被放大；計算機病毒對ERP系統的破壞，以及計算機硬件性能的脆弱性和數據庫備份的困難等導致的風險。這些風險都是傳統審計中不曾有的。
（2）ERP環境下，傳統的審計路徑改變甚至消失。傳統審計中，會計憑證、會計賬簿、會計報表等資料齊全，每一筆經濟業務都有一個完整的審計鏈條，審計人員根據這些資料記載的內容和簽批手續，即可以審查財務報表的真實性和內部控制的有效性。但ERP實施后，只需各業務部門人員根據不同的職責、授權錄入原始數據，中間數據處理過程全部由ERP系統自動計算完成，根據管理需要，生成各業務部門管理報表，業務驅動財務，生成各種明細賬、總賬和財務報表，傳統的以紙質資料為載體的會計信息和內部控制系統大大改變甚至消失，需要重新建立審計路徑。
（3）ERP環境下，內部控制耦合度高，控制系統更復雜。傳統審計中，內部控制體現在各種看得見、摸得著的簽批手續中。ERP實施后，絕大部分控制措施以程序的方式嵌入ERP系統中，各項業務數據處理由程序自動完成，很多傳統方式下需要人工簽字審核的環節被程序代替，而系統的內部控制是否有效，將直接影響到系統輸出數據的真實和準確，并且一旦這些高度耦合的程序出現錯誤或被非法篡改，ERP系統按既定程序處理，很可能造成災難性后果。
（4）ERP環境下，獲取審計證據難度大。ERP是包括總賬、采購、生產、銷售、庫存、資產、資金、人力資源等多個模塊的集成系統，對于大型的 ERP系統，對整個系統具有全面認識和深刻理解是非常困難的。由于業務活動的實時錄入，除總賬模塊之外的其他模塊均可產生大量原始憑證并自動生成記賬憑證，使得審計證據的搜集難度加大。
（5）ERP對內審人員專業能力要求更高。ERP實施后，由于審計風險、審計內容、審計路徑、審計技術等方面的變化，不懂ERP的審計人員，無法識別其特有風險，找不到審計線索，不會應用ERP催生的新的審計工具，將難以開展ERP環境的審計工作。內審人員不僅要從技術層面會應用ERP系統，更重要的是接受ERP的管理理念，適應ERP的管理要求，還要掌握一定的計算機輔助審計、互聯網和大數據技術方面的知識和技能。ERP的成功實施又往往意味著最先進的管理理念、方法和技術，意味著一個常變常新的龐大系統，這就要求內審人員能夠與時俱進，有較強的學習能力。
（二）ERP實施給內部審計工作帶來新機遇
（1）ERP實施使得審計可獲取的信息量大增。ERP系統具有數據集成、信息實時、信息量大的特點，大數據的背景為審計方法創新提供了許多可能，使得審計范圍、審計對象較傳統審計有很大擴展，各種分析性程序實施更便利有效，審計證據的獲取途徑大大增多，證據鏈條更易形成。同時ERP數據實時更新，審計監督關口得以前移，實時監督得以實現。
（2）ERP實施助推增值型內部審計發展實現一次飛躍。ERP環境下數據實時、全面、高度集成，這有助于審計對數據進行深度挖掘和廣泛分析，對一個審計項目進行深入剖析，對多個審計項目進行綜合分析，這種可以達到的深度和廣度是傳統審計所不可比擬的。在ERP的平臺上，經濟學、管理學和統計學等學科的理論魅力得以呈現，應用價值得以實現。ERP是一個強調規則和按流程辦事的系統，這也必將不斷促進審計工作系統化、規范化水平。
二、ERP環境下內部審計的對策
在ERP環境下，內部審計的基本原理沒有變，所遵循的內部審計準則沒有變，審計監督與服務的基本職能沒有變。但內部審計必須積極應對ERP環境所帶來的巨大挑戰，辨識ERP實施帶來的新風險，創新基于ERP的審計方法，提升內審人員的綜合能力，逐步建立健全系統、規范的內部審計工作新體系。這樣，內部審計才能抓住ERP帶來的新機遇，迸發出巨大活力，強力推動企業完善治理、增加價值和實現目標。
（一）辨識ERP環境下的新風險，加強風險管理審計
前已述及ERP環境下的新風險，這些風險主要基于數據集成、程序化內控和計算機硬件。由于ERP系統非常復雜，從系統實施，到系統運行，都風險巨大，ERP環境下風險的辨識應全面、深入和持續，這是審計工作成功的前提。對ERP環境下企業風險管理的審計，必須對風險管理機制進行審計，審查企業是否建立了適應ERP的風險管理機制，各崗位職責分工與權限設置是否合理，風險的識別、評價和應對機制的合理性和有效性及實際運行情況等。
（二）創新基于ERP的審計方法
（1）重建基于ERP的審計路徑。重建審計路徑，并非無章可循，而是仍然應遵循審計基本原理和內部審計準則，繼承傳統審計的基本程序和方法，否則就喪失了根本；還要在審計理論的指導下，進行探索和創新，與時俱進，ERP環境下的內部審計才能實現其價值。一是在審計初步業務活動中，增加對審計項目組成員ERP審計勝任能力的評估。二是在審計計劃和風險識別階段，將ERP環境的調查作為重點，必要時考慮利用ERP專家的工作。三是在審計策略確定和風險評估階段，識別和了解重大交易類別和重大披露流程的ERP控制程序，對ERP系統及其更新、變化進行評估，對ERP系統一般控制進行穿行測試，對測試發現的問題進行分析并評估其影響。四是在審計執行階段，對內部控制的測試仍然要分為采購與付款、生產與倉儲、銷售與收款等幾大循環，分析ERP系統中各項業務從原始數據錄入到流程結束存在的控制缺陷并評估其影響；實質性程序的數據獲取，就不僅在財務模塊，而是分布在ERP系統采購、生產、銷售等各模塊，要加強對原始數據錄入的準確性、完整性的檢查、非集成數據記錄的準確性審核、非直接生成報表的核對，查閱相關修改記錄并進行追查等。五是在業務完成階段，各種數據的匯總和分析性質程序可以更多地依靠ERP強大的功能來實現。
（2）加強ERP環境下內部控制的審計。一是加強對ERP系統業務流程的審計。ERP系統對各項業務流程進行了優化和重組，系統能否按既定的業務流程運行，關系到ERP實施的成敗。ERP通常分為財務、采購、生產、銷售、資產、資金、人事管理等模塊，每個模塊都有相應的業務流程，只有經常對業務流程進行審計并提出改進建議，才能使內部控制保持合理和高效的狀態。二是加強對ERP系統關鍵控制點的審計。ERP系統的每一模塊都有相應的關鍵控制點，對內部控制起著至關重要的作用。例如，采購模塊中的價格控制點，是采購成本的關鍵控制點，如果沒有合乎規定的招標、談判等采購方式和發票審核等控制程序，會造成巨大經濟損失；銷售模塊中的賒銷控制點，是根據客戶信用控制發貨的關鍵點，如果缺少對客戶信用的評估和批準控制，也會造成巨大經濟損失，對關鍵控制點的審計應作為審計重點。三是加強對系統監控的審計。ERP系統能夠對業務和績效進行動態監控，這本身就是一種控制，對關鍵控制點的動態監控做得好，即使偶爾發生意外，也能夠及時發現和應對，將損失降到可控范圍內。因此，有必要對系統監控進行審計，首先，建立科學的數據異常預警體系并嵌入ERP系統，保證基礎數據的準確性，避免發生大的數據災難和財產損失，還要審查是否對業務和績效實施了ERP系統的動態監控、監控點及其風險怎樣識別和評價、發現問題如何應對以及效果如何、有無監控盲區等。四是加強對信息系統的審計。ERP系統的軟件設計和硬件裝備，都影響系統安全運行；同時，與之相聯通的其他系統的狀況也影響著系統的安全。因此，既要重視ERP系統本身的軟硬件審計，也要重視與之相聯通的其他系統的審計，包括對系統軟件的開發與設計、硬件的架構、備份模式、故障處理方案及效果等進行審計。
（3）掌握計算機輔助審計工具和技術。ERP的運行是以計算機為載體的，這決定了計算機輔助審計是必不可少的審計技術。在審計效率和效果上，計算機輔助審計也有著傳統審計不可比擬的優越性。可以利用計算機通用軟件、審計專用軟件，或者在ERP系統中嵌入審計程序，甚至設計獨立的審計模塊，對ERP系統數據進行多條件查詢、組合、排序、計算、分析、報表生成等系統整合審計，實時查看和自動鑒別企業生產經營業務、財務信息在線運行情況，確定數據處理的可靠性和系統程序的正確性，對查出的問題進行即時分類整理輸出，將靜態與動態審計相結合，現場與遠程審計相結合，實現在線審計。計算機輔助審計工具是一把利器，但又畢竟只是一種工具，審計人員的職業素養仍然非常重要，能否實現計算機輔助審計工具的應有價值，終歸在人。
（三）培養和提升內審人員的綜合能力
ERP系統非常復雜，代表的管理理念和技術都相對前沿。一是內審人員應提高在傳統審計條件下知識和能力的要求。應加強對審計、財務、管理等方面的知識和能力的培養和提升，這是適應ERP復雜環境下審計的基礎。二是內審人員應深刻理解ERP的管理理念。深刻理解ERP利用信息技術，對企業資源進行系統化綜合平衡和優化管理，以充分發揮企業能力。內審人員應參與ERP實施全過程，這非常有助于對ERP的理解和應用。三是內審人員應掌握ERP管理需要的前沿的知識和技術。這包括計算機應用、信息系統、供應鏈管理、大數據分析等方面，在信息化時代，這些知識和技術更新又非常快，這就要求內審人員與時俱進，保持較強的學習能力。四是內審團隊應包括本企業內部審計工作需要的各方面專家。不僅要有審計師、會計師，還要有軟件開發、計算機、法律、企業管理、工程管理等方面的專業人才。
傳統審計方法范文第5篇
作為一種尚處于摸索階段的審計活動，加之績效審計本身所具有的靈活性和復雜性，基層人民銀行開展績效審計不可避免地存在一些問題，制約著績效審計工作的開展。
（一）傳統審計觀念亟待突破
基層人民銀行審計人員由于長期從事合規性審計，難免存在思維定勢，在實際工作中習慣于對真實性、合規合法性的審計與判斷，對績效審計的重要性認識不足，著眼于微觀處多、立足于宏觀處少，更多地局限于糾錯防弊，缺乏對審計對象經濟性、效率性和效果性的分析與評價，這種滯后觀念在一定程度上制約了績效審計的開展。
（二）審計人員素質亟待提高
績效審計具有較強的專業性和綜合性，并且審計技術與方法也更為復雜，這就對審計人員提出了更高的要求，而基層人民銀行審計部門人手少、任務重，在有限的審計資源中，具備較高的綜合素質、知識結構合理、有經驗的復合型人才就更是匱乏。審計力量的嚴重不足導致基層人民銀行開展審計力不從心。
（三）績效審計評價標準亟待確立
目前，人民銀行的績效審計尚處于起步階段，相關配套制度還未完善，缺乏統一的績效審計評價標準和可操作性的指導性文件。如何評價審計對象的經濟性、效率性和效果性，由于缺乏統一的衡量尺度，不同的審計人員根據自己不同的理解和判斷會選擇不同的評價標準，得出不同的審計結論，這種狀況不僅增加了審計人員的工作難度，而且勢必會影響績效審計的權威性和公信度。因此，能否確立統一的評價標準是關系到績效審計能否規范化開展的關鍵。
（四）績效審計環境及配套措施亟待優化
績效審計環境涉及法規、制度、社會等方方面面，目前績效審計的制度規范性不高，審計對象認知程度偏低，績效審計的成果運用平臺尚未搭建，以上種種都在不同程度上影響了績效審計的有效進行。
加強基層人民銀行績效審計的幾點建議
（一）強化績效審計理念，營造良好的績效審計環境
只有審計人員在思維方式上實現了由“微觀—宏觀—微觀”向“宏觀—微觀—宏觀”的轉變，才能推動績效審計的發展。要強化審計人員的服務意識，促使工作理念由“查問題、追責任”轉向“提建議、促發展”。同時要加強績效審計宣傳，營造良好的純凈審計環境，使被審計對象理解、接受績效審計，并充分利用績效審計的成果，做到在服務中實現有效監督，在服務中體現審計價值。
（二）建立統一的績效審計評價指標體系
盡快制定人民銀行分支機構績效審計評價指標體系是確保績效審計順利開展的關鍵，在上級審計部門沒有出臺統一的標準和規范的情況下，基層審計部門應結合當地工作實際，在理論與實踐方面進行有益探索，逐步摸索制定出符合基層人民銀行實際的、具有地域特色的績效審計評價體系，以指導和推進績效審計工作的開展。
（三）優化組合，著力提高審計人員素質
要從理論與實踐兩方面入手，對現有審計人員進行績效審計培訓，更新審計人員的知識儲備，提高審計人員的創新意識，一是采取以審代訓的方式，通過開展績效審計試點工作，在實踐中突出績效審計實務的培訓，拓寬審計人員的視野，積累經驗；二是進行績效審計方法和技術的培訓，促進審計人員熟練掌握績效審計的各種技術和技巧，提高審計水平；三是進行具體績效審計項目的技能培訓，提高審計人員發現問題、分析問題、解決問題的能力。
（四）積極開展績效審計試點工作
目前基層人民銀行的績效審計工作尚處于起步階段，不宜全面展開。要根據審計部門現有的能力和審計資源條件，按照“先易后難，積累經驗，分步實施”的方針，從對“項目”的績效審計入手，選擇那些有績效經驗可以借鑒、審計人員比較熟悉的領域和目標比較明確的審計項目作為績效審計試點。在開展審計試點工作中，既要勇于嘗試，又不能脫離實際，要逐步摸索方法、積累經驗，以點帶面，為績效審計的進一步規范和全面開展做好準備。
（五）妥善處理績效審計和傳統審計的關系
開展績效審計，既不能囿于傳統審計的窠臼，又不能完全獨立于傳統審計之外，要妥善處理二者之間的關系，務求找到最佳結合點。將績效審計與傳統的財務審計、業務審計、履職審計等結合起來，既可以做到審計資源共享、減少重復勞動、提高工作效率，又能推進傳統審計向現代審計的轉型。
（六）創新績效審計技術方法
人民銀行績效審計的技術方法可以分為績效信息收集方法和績效信息分析評價方法兩大類。對于基層審計工作者來說，原有的常用的審計證據收集方法和分析方法，如審閱法、觀察法、核對法、訪談法、抽樣法、調查問卷、座談會和案例研究法、統計分析法、比較法等都適用于績效審計工作。由于審計目標和切入點不同，績效審計方法又不能完全等同于傳統的審計手段。在進行績效審計時，應當根據具體情況靈活采取定性與定量、縱向與橫向、定期與不定期相結合的方法，增強信息收集與分析評價的客觀性和可信度。要注重利用現代科技手段作為輔助，如廣泛運用計算機輔助審計，以節約審計時間，提高審計效率。
（七）加強人民銀行績效審計的理論研究
立足于基層人民銀行實際，將理論研究與經驗提煉結合起來，及時總結開展績效審計試點過程中的經驗教訓，避免紙上談兵。要將研究重點放在審計評價標準的制定、審計方法的創新、審計信息的分析評價、審計結果的溝通以及審計報告的擬定等方面。力求具有指導意義，努力解決績效審計操作層面的問題。
（八）改革審計工作考核機制
