財(cái)務(wù)稅務(wù)流程

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財(cái)務(wù)稅務(wù)流程范文第1篇

關(guān)鍵詞:經(jīng)濟(jì)責(zé)任制 高校財(cái)務(wù) 流程 內(nèi)控

一、針對(duì)不同收入來源采取激勵(lì)和監(jiān)控措施，保證全部資金來源及時(shí)、足額上繳財(cái)務(wù)處統(tǒng)一管理

經(jīng)過調(diào)查我們發(fā)現(xiàn)，大部分高校的資金來源包括撥款收入、事業(yè)收入、回收收入、科研收入、捐贈(zèng)、利息等其他收入、附屬單位上繳收入、自主辦學(xué)收入、和以銀行貸款為主要籌資渠道取得的資金。

撥款收入現(xiàn)在都是以國庫集中支付的方式下達(dá)到各高校；事業(yè)收入隨著財(cái)政局對(duì)非稅收入收繳的全面推行和網(wǎng)上繳款方式的開展，很多高校又實(shí)行了以繳費(fèi)學(xué)生人數(shù)為基數(shù)的校院兩級(jí)預(yù)算分配辦法，使事業(yè)收入的來源及時(shí)入賬基本上不存在風(fēng)險(xiǎn)；高校科研收入都是以學(xué)校的名義簽訂合同或任務(wù)書，另外大多高校還把科研到款的金額作為教師績效考評(píng)的依據(jù)，這樣就基本保證了科研資金來源的及時(shí)入賬。

墊付資金回收的控制點(diǎn)在于工作人員是否會(huì)積極催交，在這里我們可以采用績效考評(píng)的獎(jiǎng)懲措施，根據(jù)歷年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)確定合理的年度回收比例，在超過回收比例時(shí)予以獎(jiǎng)勵(lì)，從而提高工作人員催收的積極性，保證國有資產(chǎn)的及時(shí)回收。

附屬單位上繳收入是指校辦企業(yè)占用高校資源、利用學(xué)校的品牌向?qū)W校上繳的用以彌補(bǔ)教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)不足的收入。這種資金來源曾一度在給高校帶來經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)也帶來了很多負(fù)面影響。由于高校對(duì)企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)不足，校辦企業(yè)魚龍混雜，校企產(chǎn)權(quán)不清晰等原因，破壞學(xué)校聲譽(yù)的事件時(shí)有發(fā)生，教育部出臺(tái)規(guī)定校辦企業(yè)取消高校冠名，校領(lǐng)導(dǎo)不得在校辦企業(yè)領(lǐng)酬金和任職等，這在很大程度上控制了這種收入來源方式帶來的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)處應(yīng)將附屬單位上繳收入納入學(xué)校預(yù)算并督促校辦企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定及時(shí)上繳收入。

銀行貸款這種籌措資金方式是高校基建投資的主要資金來源，這種資金來源的關(guān)鍵控制點(diǎn)在于分析學(xué)校目前的資金情況是否需要籌資、籌資的金額是否恰當(dāng)、籌資的成本、償債的風(fēng)險(xiǎn)等，為解決上述問題，我們應(yīng)從財(cái)務(wù)工作流程上要求銀行貸款這類大額資金的籌措執(zhí)行“三重一大”的政策，按順序完成申請(qǐng)、可行性分析、集體決策、審批、納入預(yù)算的財(cái)務(wù)工作流程。

自主辦學(xué)收入這種資金來源需要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)較多，從財(cái)務(wù)流程上應(yīng)確保經(jīng)過收費(fèi)立項(xiàng)、審批、收費(fèi)公示、領(lǐng)用票據(jù)、交款、核銷票據(jù)的財(cái)務(wù)工作流程。高校收費(fèi)是否合理合法是首先要關(guān)注的問題，高校應(yīng)設(shè)立收費(fèi)領(lǐng)導(dǎo)小組，所有的收費(fèi)項(xiàng)目都應(yīng)經(jīng)收費(fèi)領(lǐng)導(dǎo)小組討論，確定其收費(fèi)的合法性，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的合理性后，方可進(jìn)行收費(fèi)。其次，收費(fèi)部門是否執(zhí)行了收支兩條線，是否將所有收費(fèi)全部及時(shí)上繳財(cái)務(wù)處統(tǒng)一管理是需要關(guān)注的第二個(gè)問題。

二、規(guī)范資金運(yùn)用過程中的財(cái)務(wù)流程，充分利用現(xiàn)代化信息系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)，保證高校國有資產(chǎn)安全，提高資金的使用效益

(一)報(bào)銷付款業(yè)務(wù)

1、一般報(bào)銷業(yè)務(wù)

需要經(jīng)過申請(qǐng)、審批、會(huì)計(jì)審核、出納付款的過程。申請(qǐng)人填寫報(bào)銷申請(qǐng)單、經(jīng)濟(jì)責(zé)任人審批后，會(huì)計(jì)審核該支出是否與預(yù)算相符，金額、標(biāo)準(zhǔn)、發(fā)票是否符合規(guī)定，審核通過后編制記賬憑證轉(zhuǎn)交出納付款。

2、一定金額以上的報(bào)銷付款業(yè)務(wù)

高校應(yīng)設(shè)定一定金額以上的報(bào)銷付款業(yè)務(wù)必須簽訂合同，合同應(yīng)由專門的部門負(fù)責(zé)簽訂和登記管理，以保證合同的規(guī)范和查找。盡可能使用標(biāo)準(zhǔn)合同文本，避免產(chǎn)生遺漏、條款有誤或顯失公平的條款，造成合同糾紛。財(cái)務(wù)部門有權(quán)對(duì)未簽訂合同或不符合合同簽訂條款的業(yè)務(wù)，拒絕付款。

一定金額以上的材料、辦公用品等實(shí)物采購必須提供采購明細(xì)，并設(shè)專人負(fù)責(zé)登記、保管和領(lǐng)用，驗(yàn)收崗位要考慮不相容職務(wù)原則。達(dá)到規(guī)定限額標(biāo)準(zhǔn)的物資采購還應(yīng)采用公開招標(biāo)的采購方式，避免物資采購過程中的商業(yè)賄賂行為。

一定金額以上的報(bào)銷付款業(yè)務(wù)，應(yīng)采用銀行轉(zhuǎn)賬、公務(wù)卡等支付方式，保留支付記錄，以確保支出業(yè)務(wù)的真實(shí)性。

3、固定資產(chǎn)的管理

本人認(rèn)為高校應(yīng)組織具備設(shè)備采購知識(shí)的專業(yè)人才設(shè)立國有資產(chǎn)管理部門，購買固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)應(yīng)由使用部門向國資部門提出申請(qǐng)，國資部門根據(jù)各部門的資產(chǎn)狀況和高校主管部門設(shè)立的人均設(shè)備占有標(biāo)準(zhǔn)，核定是否允許購買。綜合各部門的需求，合理安排設(shè)備的安放地點(diǎn)、協(xié)調(diào)各部門的使用時(shí)間，提高設(shè)備的利用率。

4、無形資產(chǎn)的管理

高校除教學(xué)外，還肩負(fù)著大量的科研任務(wù)，研究開發(fā)的很多產(chǎn)品申報(bào)了專利，非專利技術(shù)等，但從財(cái)務(wù)賬上卻看不到無形資產(chǎn)的價(jià)值。科研任務(wù)結(jié)題時(shí)結(jié)題報(bào)告中都會(huì)列明專利、非專利技術(shù)的申報(bào)情況，可由科技處確認(rèn)是以高校的名義申報(bào)并對(duì)其進(jìn)行登記管理，財(cái)務(wù)處根據(jù)科技處的登記備案表，為該項(xiàng)目出具財(cái)務(wù)結(jié)題報(bào)告等相應(yīng)手續(xù)。無形資產(chǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)讓和開發(fā)出的產(chǎn)品產(chǎn)生收益時(shí)，應(yīng)歸高校所有。

5、工程項(xiàng)目的管理

高校對(duì)于工程項(xiàng)目應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行立項(xiàng)、招標(biāo)、造價(jià)、建設(shè)和竣工驗(yàn)收的流程，并關(guān)注每個(gè)環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

(二)支付給個(gè)人的款項(xiàng)

支付給個(gè)人的款項(xiàng)存在資金安全和別人冒領(lǐng)、誤領(lǐng)的風(fēng)險(xiǎn)，高校應(yīng)全面使用網(wǎng)上銀行和銀行系統(tǒng)，將款項(xiàng)直接支付到收款人的銀行卡內(nèi)，不僅保證了資金安全而且保留有支付記錄，為監(jiān)督檢查提供了依據(jù)。

(三)投資業(yè)務(wù)

目前大部分高校只有兩種投資業(yè)務(wù)，一是大額資金調(diào)劑形成的資金流動(dòng)，但根據(jù)高校財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，高校資金不得用于股票等高風(fēng)險(xiǎn)投資。二是對(duì)校辦企業(yè)的投資。在資金來源中附屬單位上繳收入一項(xiàng)中我們討論了對(duì)校辦企業(yè)管理存在的風(fēng)險(xiǎn)，如果高校新增對(duì)校辦企業(yè)的投資首先應(yīng)按“三重一大”的要求執(zhí)行集體決策，然后報(bào)財(cái)政部門備案批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。執(zhí)行過程中應(yīng)考慮高校聲譽(yù)形成的無形資產(chǎn)的價(jià)值，如以實(shí)物投資還應(yīng)以專業(yè)機(jī)構(gòu)評(píng)估的價(jià)值入賬。

(四)充分利用現(xiàn)代化辦公手段實(shí)施資金運(yùn)用過程的控制，提高工作效率

現(xiàn)在高校在資金運(yùn)用流程中幾乎涉及了與企業(yè)相同的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，除此之外高校財(cái)務(wù)還要承擔(dān)比企業(yè)財(cái)務(wù)更多的管理職責(zé)，要認(rèn)真執(zhí)行各主管部門的管理規(guī)定和開支標(biāo)準(zhǔn)，要接受各撥款部門的監(jiān)督、檢查和追蹤問效。因此充分利用現(xiàn)代化的辦公手段，既是提高財(cái)務(wù)工作效率的辦法，也是加強(qiáng)高校內(nèi)控的措施。

三、實(shí)施全面預(yù)算管理和績效考評(píng)辦法，保證高校資金合理分配

(一)全面預(yù)算管理

高校應(yīng)將全部收支均納入預(yù)算管理，預(yù)算的分配標(biāo)準(zhǔn)和申報(bào)、審批程序應(yīng)公開透明，按預(yù)算分配的口徑，高校的資金可以分為兩類，專款專用的資金和學(xué)校完全可支配的資金。專款專用的資金又分為兩類，科研等指定專門用途的資金和納入年度財(cái)政撥款計(jì)劃的項(xiàng)目資金。高校應(yīng)設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，作為預(yù)算管理的最高決策機(jī)構(gòu)。

(1)科研等指定專門用途的資金是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人申請(qǐng)的用于專門課題研究的經(jīng)費(fèi)，高校重點(diǎn)關(guān)注其是否按預(yù)算開支，是否取得預(yù)計(jì)的研究成果。

(2)納入年度財(cái)政撥款預(yù)算的項(xiàng)目資金，存在校內(nèi)分配問題。需要嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目

負(fù)責(zé)人填寫申報(bào)表、使用部門初審、項(xiàng)目主管部門復(fù)審、專家評(píng)審、項(xiàng)目排序、上報(bào)和預(yù)算批復(fù)的流程。

(3)高校經(jīng)主管部門批復(fù)的預(yù)算扣除上述專款專用預(yù)算金額后，其他資金為學(xué)校可支配預(yù)算資金，高校將預(yù)算資金安排完必保人員和必保的公用經(jīng)費(fèi)后，應(yīng)遵循公開公平公正的原則確定合理的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。

(4)經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)批復(fù)的預(yù)算具有嚴(yán)肅性，不得隨意調(diào)整，確需調(diào)整的應(yīng)當(dāng)履行嚴(yán)格的審批程序。

(二)績效考評(píng)辦法

高校應(yīng)設(shè)置科學(xué)的指標(biāo)體系，以學(xué)院為單位定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核并作為將來預(yù)算分配和績效工資、職務(wù)晉升的依據(jù)。

四、內(nèi)控制度要成文，責(zé)任人要相互牽制

完善后的財(cái)務(wù)工作流程最終要形成內(nèi)控制度，并明確責(zé)任人，以責(zé)任人的書面簽字來確認(rèn)是否完成了相應(yīng)流程，在確認(rèn)簽字的每一步的責(zé)任人時(shí)，要充分考慮授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)驗(yàn)收保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等責(zé)任人為不相容職務(wù)，這些職務(wù)不能由同一個(gè)人兼任，以保證達(dá)到相互監(jiān)督、相互制約的內(nèi)部牽制目的。

五、聯(lián)合校內(nèi)審計(jì)部門，定期進(jìn)行調(diào)查、分析，及時(shí)補(bǔ)充修訂內(nèi)控制度

高校每年應(yīng)通過實(shí)物盤點(diǎn)、調(diào)查問卷、歷年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和其他院校的參考數(shù)據(jù)進(jìn)行比較、預(yù)算執(zhí)行情況和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等多種方式，分析本校內(nèi)控中存在的問題，并及時(shí)查找原因，修訂內(nèi)控制度，保證本校內(nèi)控水平的穩(wěn)步提高。

通過以上分析，本人認(rèn)為以高校資金運(yùn)動(dòng)的規(guī)律為主線，以經(jīng)濟(jì)責(zé)任制為基礎(chǔ)，對(duì)高校的財(cái)務(wù)工作流程重新梳理，查找存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，采用適當(dāng)?shù)膬?nèi)控措施，并根據(jù)執(zhí)行情況分析，及時(shí)的修訂和補(bǔ)充內(nèi)控制度是提高高校內(nèi)控水平的最好辦法。

參考文獻(xiàn)：

[1]企業(yè)內(nèi)部控制配套指引.立信會(huì)計(jì)出版社

[2]陳偉光.新形勢(shì)下提高高校財(cái)務(wù)管理水平的思考

[3]張雪奇.我國高校財(cái)務(wù)監(jiān)督的機(jī)制、問題與對(duì)策

財(cái)務(wù)稅務(wù)流程范文第2篇

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)公司；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；控制措施

房地產(chǎn)行業(yè)作為我國的支柱性行業(yè)之一，只有實(shí)現(xiàn)健康、快速發(fā)展，才能為國民經(jīng)濟(jì)的有序運(yùn)行提供可靠保障。面對(duì)企業(yè)全面實(shí)行“營改增”和金稅監(jiān)管下的各類財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，各個(gè)行業(yè)該如何采取有效內(nèi)部控制措施防控企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)，避免不必要的損失，并運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管控的手段獲取最大化的稅收收益，成為目前各類企業(yè)的首要任務(wù)。對(duì)此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)對(duì)各業(yè)務(wù)流程進(jìn)行調(diào)整與完善，加大內(nèi)部管理力度，注重提升稅務(wù)管理水平，最大限度降低稅務(wù)，從而有效規(guī)避各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、房地產(chǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱

“營改增”政策雖然已經(jīng)全面實(shí)行，但是很多房地產(chǎn)公司仍然缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，仍實(shí)行“粗放式”的經(jīng)營管理模式。公司領(lǐng)導(dǎo)與管理人員納稅觀念和稅收遵從意識(shí)不強(qiáng)，工作上只關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，忽視了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這樣不利于自身的可持續(xù)發(fā)展。

（二）缺乏健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)

很多房地產(chǎn)公司還未成立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，也沒有安排專業(yè)的稅務(wù)管理人員，個(gè)別公司雖然有稅收管理崗位，也僅僅是承擔(dān)報(bào)稅的職責(zé)，未履行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職能。且一些房地產(chǎn)公司的稅收管理人員由出納或其他會(huì)計(jì)崗位人員兼任，其稅收專業(yè)素質(zhì)不能滿足規(guī)定要求。

（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部防控制度不完善

現(xiàn)階段很多房地產(chǎn)公司還沒有建立完善的信息溝通機(jī)制。首先，各部門涉稅信息傳遞與交流不及時(shí)；其次財(cái)務(wù)人員與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通與交流較少，不能第一時(shí)間了解稅收政策變化情況；最后未建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，無法及時(shí)識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、應(yīng)對(duì)措施及控制、風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)。可見稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制過程中，加強(qiáng)內(nèi)部管理，將防范措施做到位，是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制首要任務(wù)。

（四）會(huì)計(jì)制度與稅法不統(tǒng)一

當(dāng)前會(huì)計(jì)制度和稅法還有著很大的差異，營改增后稅法產(chǎn)生了新的問題。在此背景下，財(cái)務(wù)人員需要認(rèn)真學(xué)習(xí)、理解并掌握改革后的財(cái)務(wù)和稅務(wù)知識(shí)，在日常工作過程中將會(huì)計(jì)制度和稅法規(guī)定的差異協(xié)調(diào)好。這對(duì)財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求，關(guān)系著對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制效果。

二、房地產(chǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施

（一）增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理意識(shí)

首先應(yīng)在公司內(nèi)部創(chuàng)建良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化氛圍，公司領(lǐng)導(dǎo)要帶頭轉(zhuǎn)變自身的思想觀念，切實(shí)增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，培養(yǎng)員工良好職業(yè)道德與專業(yè)素質(zhì)，提高員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。在實(shí)際工作過程中，財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)各業(yè)務(wù)流程，制定相應(yīng)的報(bào)銷制度，并進(jìn)行全員培訓(xùn)，強(qiáng)調(diào)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，明確違反報(bào)銷制度的獎(jiǎng)罰措施。將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與員工利益相掛鉤，促使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不斷增強(qiáng)。

（二）健全稅務(wù)管理體制

健全稅務(wù)管理體制是防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提，應(yīng)做好以下幾點(diǎn)工作：一、設(shè)置稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位，由專業(yè)人員負(fù)責(zé)涉稅事項(xiàng)，明確職責(zé)權(quán)限。負(fù)責(zé)定期收集稅收政策并匯總上報(bào)，根據(jù)各項(xiàng)目具體情況制定切實(shí)可行的稅收籌劃計(jì)劃并監(jiān)督實(shí)施，加強(qiáng)與稅務(wù)部門溝通，保證稅務(wù)工作順利運(yùn)行。二、成立合約規(guī)劃小組，合理分解項(xiàng)目成本，編制合約規(guī)劃。制定合同管理制度，明確合同簽訂、執(zhí)行、付款審核過程中的權(quán)限。編制采購、施工等關(guān)鍵環(huán)節(jié)合同模板，明確重要條款內(nèi)容，減少稅務(wù)及法律風(fēng)險(xiǎn)。三、根據(jù)稅法規(guī)定做好納稅申報(bào)工作，避免出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)情況。將納稅資料及時(shí)裝訂成冊(cè)，妥善保存，確保其完整性。積極配合稅務(wù)檢查，防止因資料丟失帶來不必要的處罰。四、財(cái)務(wù)部應(yīng)加強(qiáng)發(fā)票管理力度，為避免出現(xiàn)不合規(guī)發(fā)票的情況，應(yīng)明確可抵扣進(jìn)項(xiàng)，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)范圍，制定詳細(xì)的審核及付款流程，保證財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)確規(guī)范，促進(jìn)稅收籌劃工作正常運(yùn)行。

（三）完善內(nèi)部控制管理制度

房地產(chǎn)公司企業(yè)組織架構(gòu)、營銷模式、集中采購、財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)管理、合同涉稅、信息系統(tǒng)等各環(huán)節(jié)都可能出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為確保將所有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題解決好，除增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)、健全稅管理體制外，還要完善內(nèi)部管理制度。房地產(chǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程主要包括事前、事中和事后三個(gè)部分，且各部分有著一定的聯(lián)系，需要加強(qiáng)各部門人員之間的配合與支持，才能形成完善的內(nèi)部控制管理體系。在事前預(yù)防方面，應(yīng)對(duì)公司組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，將各業(yè)務(wù)流程中的審批、執(zhí)行、記錄、資料保管等職權(quán)分離，將不相容業(yè)務(wù)分離，形成權(quán)力制衡。

（四）加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控

隨著營改增全面落地，國家稅務(wù)總局先后出臺(tái)了多項(xiàng)政策，財(cái)政部也出臺(tái)了《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的文件，同時(shí)，“金稅三期”系統(tǒng)的上線實(shí)施也使得稅務(wù)監(jiān)管手段不斷豐富，稽查力度進(jìn)一步強(qiáng)化，增值稅的處理成為納稅人每月都要面對(duì)的一道難題。要解決這個(gè)難題，首先要理清增值稅會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)科目設(shè)置，以及與之相關(guān)的納稅申報(bào)思路。其次財(cái)務(wù)人員要熟悉商品房銷售與交付流程，掌握各項(xiàng)目增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，及時(shí)申報(bào)納稅。項(xiàng)目開發(fā)過程發(fā)生的成本費(fèi)用要合理歸集分配，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅完稅憑證由專人負(fù)責(zé)保管、認(rèn)證及抵扣工作，提前做好土地增值稅測算工作。財(cái)務(wù)人員既要熟悉營改增相關(guān)政策又要做好會(huì)計(jì)核算和申報(bào)工作，才能規(guī)避相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語

總之，房地產(chǎn)企業(yè)如果不及時(shí)解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將不利于自身的穩(wěn)定發(fā)展。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于房地產(chǎn)企業(yè)所有業(yè)務(wù)活動(dòng)中，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提高重視程度，加大監(jiān)督管理力度，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)，方能保證經(jīng)營管理工作更加安全。此外，房地產(chǎn)公司還要結(jié)合稅法政策變動(dòng)情況，及時(shí)作出相應(yīng)的調(diào)整，提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力，為自身的進(jìn)一步發(fā)展創(chuàng)造更加有利的條件。

參考文獻(xiàn)：

[1]李軍.淺談房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其應(yīng)對(duì)策略[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2014，(09):60-61.

財(cái)務(wù)稅務(wù)流程范文第3篇

【關(guān)鍵詞】 互聯(lián)網(wǎng)+稅收 難點(diǎn) 建議

一、互聯(lián)網(wǎng)+背景下稅收治理難點(diǎn)

1、海量信息整合困難

隨著互聯(lián)網(wǎng)+時(shí)代的來臨，信息已經(jīng)成為重要的生產(chǎn)要素，海量的信息構(gòu)成了生產(chǎn)、生活的方方面面。信息可以作為企業(yè)的無形資產(chǎn)，為企業(yè)帶來財(cái)富。稅收工作設(shè)計(jì)了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)信息和信用信息，必須能夠有較高的信息處理技術(shù)手段。但近年來，稅收信息化建設(shè)的腳步并沒有迎合時(shí)代的進(jìn)步和科技的發(fā)展。稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏統(tǒng)一、高效的涉稅信息處理思路和辦法，在涉稅信息的歸集、分析上并沒有取得成效。征管系統(tǒng)的設(shè)計(jì)只能涵蓋稅收的日常活動(dòng)，但卻不能帶來創(chuàng)新的效果，對(duì)開發(fā)新系統(tǒng)的能力也遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。當(dāng)國家頒布新的稅收政策時(shí)，稅收征管系統(tǒng)不能及時(shí)的更新，與海關(guān)、工商部門系統(tǒng)的聯(lián)辦效果也處于開發(fā)階段，部門間協(xié)同工作的效果差。稅務(wù)系統(tǒng)掌握著海量的信息，但并未發(fā)揮整合的作用，對(duì)信息也未能充分的進(jìn)行開發(fā)利用。

2、智能化管理經(jīng)驗(yàn)缺乏

互聯(lián)網(wǎng)+背景下，數(shù)據(jù)的交換、信息的獲取更加便捷，稅務(wù)部門在信息收集上的優(yōu)勢(shì)逐漸被削弱。而在信息管理上，企業(yè)的管理水平不斷提高，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)核算等系統(tǒng)逐漸完善。稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)的了解上相對(duì)缺乏，不能深入企業(yè)核心部分。許多稅收管理人員只能掌握稅務(wù)征管系統(tǒng)的操作，卻看不懂企業(yè)信息管理信息系統(tǒng)中的內(nèi)容數(shù)據(jù)。這就是稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理時(shí)存在被動(dòng)，對(duì)一些稅收決定的下達(dá)也缺乏針對(duì)性。稅務(wù)機(jī)關(guān)只能獲取到經(jīng)過企業(yè)處理過的經(jīng)營數(shù)據(jù)，卻不能掌握企業(yè)真實(shí)的生產(chǎn)經(jīng)營信息，不能對(duì)企業(yè)的收入進(jìn)行準(zhǔn)確的核算及評(píng)估，不利于稅款全額入庫。在智能化管理經(jīng)驗(yàn)上的欠缺，會(huì)使稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收治理上的難度提升。

3、第三方涉稅信息不足

在互聯(lián)網(wǎng)+背景下，網(wǎng)絡(luò)交易、線上支付變成了人們?nèi)粘Ｙ徫锏闹饕绞健Ｌ熵埳坛窃陔p十一當(dāng)天創(chuàng)造了190億的成交額，互聯(lián)網(wǎng)交易的營業(yè)額非常大。但目前稅法在針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)交易方面的約束還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，各項(xiàng)法律法規(guī)并不健全。在第三方涉稅信息的獲取上，稅務(wù)機(jī)關(guān)并未設(shè)置關(guān)于網(wǎng)絡(luò)交易、第三方支付平臺(tái)等的實(shí)時(shí)強(qiáng)制監(jiān)控手段。稅務(wù)機(jī)關(guān)不能及時(shí)取得納稅人的網(wǎng)絡(luò)交易信息，網(wǎng)絡(luò)交易產(chǎn)生的營業(yè)額也不能實(shí)時(shí)繳納稅款。這造成互聯(lián)網(wǎng)交易成為稅收管理上的盲區(qū)，讓納稅人利用網(wǎng)絡(luò)之便規(guī)避稅收義務(wù)。

二、互聯(lián)網(wǎng)+背景下稅收治理建議

1、實(shí)行電子稅務(wù)登記

稅收應(yīng)緊跟時(shí)代潮流，接著登記制度改革的時(shí)機(jī)改造稅務(wù)登記手段，實(shí)行電子登記方式。2015年，全國范圍內(nèi)推行了“三證合一、一證一碼”的商事登記制度，工商系統(tǒng)、稅務(wù)系統(tǒng)、質(zhì)監(jiān)系統(tǒng)統(tǒng)一采用社會(huì)信用代碼，體現(xiàn)為一張證件。對(duì)納稅人的信息，形成了全流程的網(wǎng)絡(luò)辦理，納稅人在各部門的信息形成了共享機(jī)制。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)完善稅務(wù)登記的流程和方法，充分地利用電子化手段，保障稅收系統(tǒng)在提取登記信息的便利性，數(shù)據(jù)分析的準(zhǔn)確性和重要性。在登記信息的修改上，要做到痕跡化的處理，規(guī)范審批流程，保障信息錄入的準(zhǔn)確。

2、推行電子發(fā)票

針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)交易的不可控性，應(yīng)引入電子發(fā)票的開票模式。即在納稅人發(fā)生網(wǎng)上銷售時(shí)，由交易系統(tǒng)自動(dòng)為納稅人開具電子發(fā)票。具體操作上，稅務(wù)機(jī)關(guān)要與網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營商、線上支付商取得聯(lián)系，有他們作為中間聯(lián)絡(luò)人為線上納稅人安裝電子稅控設(shè)備，發(fā)生交易時(shí)，直接由稅控設(shè)備將交易信息發(fā)送到稅收征管系統(tǒng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以定期的匯總納稅人的開票信息，責(zé)令納稅人進(jìn)行稅務(wù)的申報(bào)和繳款。這就彌補(bǔ)了稅收在網(wǎng)絡(luò)交易監(jiān)管上的盲區(qū)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)的掌握商家的交易信息、開票信息。電子發(fā)票可以有效地杜絕納稅人的偷稅、漏稅情況。

3、構(gòu)建涉稅信息收集體系

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在當(dāng)前稅收征管系統(tǒng)的基礎(chǔ)上建立第三方涉稅信息收集體系，在建立信息系統(tǒng)的同時(shí)要在立法的角度明確網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)和第三方支付平臺(tái)按時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)上傳涉稅信息的義務(wù)、履行義務(wù)的期間和方式等。建立健全線上交易稅收監(jiān)控手段，保證稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅款征納時(shí)的主動(dòng)地位。暢通工商、稅務(wù)、質(zhì)監(jiān)等各部門間的涉稅信息傳遞通道，消除監(jiān)管盲區(qū)。同時(shí)要加強(qiáng)信息系統(tǒng)的保密建設(shè)，防止涉稅信息的外泄，消除第三方和商家對(duì)電子發(fā)票等手段的安全性顧慮。

4、開展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

在互聯(lián)網(wǎng)+背景下的大數(shù)據(jù)時(shí)代信息的獲取更加方便，對(duì)信息的甄別也尤為重要。稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)在稅收風(fēng)險(xiǎn)上的管理，以“金稅三期”為依托，定期調(diào)取本轄區(qū)內(nèi)的納稅人信息，將信息進(jìn)行匯總。利用稅務(wù)機(jī)關(guān)自主抽調(diào)的信息與納稅人申報(bào)的信息進(jìn)行比對(duì)和校驗(yàn)，及時(shí)掌握納稅人在申報(bào)上的出入，對(duì)納稅人提供的信息質(zhì)量進(jìn)行甄別。只有稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握數(shù)據(jù)的主動(dòng)權(quán)，才能及時(shí)防控稅收風(fēng)險(xiǎn)，將納稅人的違規(guī)納稅行為及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)處理。

三、互聯(lián)網(wǎng)+背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)治理探究

在互聯(lián)網(wǎng)+的時(shí)代背景下，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上應(yīng)加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)安全的關(guān)注，保障企業(yè)財(cái)務(wù)信息的安全性，防止信息的流失外泄。轉(zhuǎn)變工作方式，在使用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)下整合財(cái)務(wù)資源，提高互聯(lián)網(wǎng)操作水平。創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理理念，實(shí)現(xiàn)成本控制、內(nèi)部控制、資金管理、預(yù)算管理的管理模式。建立企業(yè)內(nèi)部的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，規(guī)范層層審批的流程，做到財(cái)務(wù)事項(xiàng)的日清月結(jié)。引入無現(xiàn)金報(bào)賬、網(wǎng)上預(yù)約等服務(wù)，使財(cái)務(wù)工作在信息手段上得到提高和改善，加快財(cái)務(wù)工作處理速度，簡化流程，提高辦事效率。按時(shí)履行納稅義務(wù)，積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)，嚴(yán)禁賬外設(shè)賬、內(nèi)外兩套賬等情況的發(fā)生。互聯(lián)網(wǎng)+促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升，而財(cái)務(wù)管理水平提升也能影響和促進(jìn)稅收治理水平的提升。

【參考文獻(xiàn)】

財(cái)務(wù)稅務(wù)流程范文第4篇

【關(guān)鍵詞】 集團(tuán)公司；稅務(wù)管理；內(nèi)容

集團(tuán)公司是企業(yè)發(fā)展到一定階段后形成的組織結(jié)構(gòu)模式，一般由母子公司構(gòu)成，研究其稅務(wù)管理工作，有效降低稅負(fù)并規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)有著重要意義。筆者認(rèn)為，集團(tuán)公司稅務(wù)管理主要有以下七個(gè)方面：稅務(wù)管理組織分工；稅務(wù)登記、稅務(wù)核算及納稅申報(bào)；稅務(wù)報(bào)告及檔案管理；財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)和所得稅匯算；稅務(wù)審計(jì)及稅務(wù)稽查；稅務(wù)籌劃；稅務(wù)管理的獎(jiǎng)懲辦法。集團(tuán)公司稅務(wù)管理的主要任務(wù)是：稅務(wù)政策及法規(guī)研究，提供咨詢服務(wù)；及時(shí)收集、稅收法規(guī)；建立健全稅務(wù)管理規(guī)章制度 ；研究會(huì)計(jì)、稅務(wù)制度的差異，處理好二者關(guān)系；做好稅務(wù)籌劃，降低運(yùn)營成本。集團(tuán)公司稅務(wù)管理的基本原則：貫徹執(zhí)行國家稅收法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度；正確處理國家、企業(yè)及職工之間的利益關(guān)系；遵守國家稅務(wù)政策，打造公司誠信納稅形象；維護(hù)集團(tuán)公司的整體利益，協(xié)調(diào)好公司與稅務(wù)部門的關(guān)系。下面從七個(gè)方面論述集團(tuán)公司稅務(wù)管理的主要內(nèi)容。

一、稅務(wù)管理組織分工

大中型集團(tuán)公司根據(jù)需要，可設(shè)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，隸屬于集團(tuán)財(cái)務(wù)部，集團(tuán)本部及各子公司應(yīng)設(shè)立專職人員負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作。集團(tuán)公司稅務(wù)管理職責(zé)：制定和完善集團(tuán)公司稅務(wù)管理規(guī)章制度；制定審核各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理流程；服務(wù)、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督各單位的稅務(wù)管理工作；對(duì)子公司的稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行論證并促進(jìn)實(shí)施；建立與稅務(wù)部門良好的溝通渠道，形成和諧的稅企關(guān)系；負(fù)責(zé)集團(tuán)本部的納稅申報(bào)及日常稅務(wù)管理工作。子公司稅務(wù)管理職責(zé)：執(zhí)行集團(tuán)公司稅務(wù)管理制度及流程，對(duì)本單位的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)審核；負(fù)責(zé)本單位的稅務(wù)登記、稅務(wù)核算及申報(bào)；負(fù)責(zé)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用及籌劃；負(fù)責(zé)本單位稅務(wù)管理的基礎(chǔ)工作；對(duì)本單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉稅問題進(jìn)行把關(guān)，在重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生前與集團(tuán)稅務(wù)部門協(xié)商溝通和匯報(bào)，防止出現(xiàn)重大涉稅問題。集團(tuán)公司和各子公司其他業(yè)務(wù)部門應(yīng)配合財(cái)務(wù)部門制定業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)處理流程，并執(zhí)行稅務(wù)處理流程的規(guī)定。

二、稅務(wù)登記、稅務(wù)核算、納稅申報(bào)及發(fā)票管理

（一）稅務(wù)登記方面

集團(tuán)新設(shè)子公司辦理稅務(wù)登記前，應(yīng)及時(shí)報(bào)告集團(tuán)稅務(wù)管理部門，由集團(tuán)稅務(wù)管理部門根據(jù)稅收征管范圍及稅收優(yōu)惠政策的有關(guān)規(guī)定，指導(dǎo)子公司選擇合適的地區(qū)進(jìn)行國、地稅登記；子公司因經(jīng)營場所變動(dòng)需變更征管范圍時(shí)，由集團(tuán)稅務(wù)管理部門指導(dǎo)、協(xié)調(diào)辦理；子公司宣布歇業(yè)或清算時(shí)，原則上應(yīng)先對(duì)清算過程中存在的稅務(wù)問題解決完畢，再辦理稅務(wù)及工商注銷手續(xù)。

（二）稅務(wù)核算及管理方面

子公司應(yīng)做好稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作，依法設(shè)置賬薄，根據(jù)合法、有效憑證記賬。避免出現(xiàn)如兼營行為沒有分開建賬導(dǎo)致從高征稅，核算不清導(dǎo)致核定征稅，缺乏有效憑證導(dǎo)致企業(yè)所得稅匯算調(diào)增損失。子公司應(yīng)充分考慮稅務(wù)成本，事前對(duì)發(fā)生的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)審核并積極進(jìn)行稅務(wù)籌劃，事后對(duì)納稅情況進(jìn)行分析并找出稅收異常變動(dòng)的原因，從而達(dá)到合理運(yùn)用稅收法規(guī)節(jié)約稅收支出之目的。稅收核算要嚴(yán)格按照稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)法規(guī)開展，當(dāng)公司稅收籌劃涉及到調(diào)整稅收核算的，應(yīng)按照稅收籌劃要求進(jìn)行核算；對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的處理涉及到稅法和會(huì)計(jì)法中不明確之處，或稅法與會(huì)計(jì)法之間存在沖突時(shí)，應(yīng)作出一個(gè)合理選擇。

（三）納稅申報(bào)方面

嚴(yán)格執(zhí)行納稅申報(bào)流程。集團(tuán)公司及子公司稅務(wù)會(huì)計(jì)每月依據(jù)應(yīng)交稅金明細(xì)賬與相關(guān)涉稅科目等資料填制納稅申報(bào)表，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核無誤后按規(guī)定上報(bào)，同時(shí)辦理納稅申報(bào)手續(xù)。子公司需延期申報(bào)時(shí)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)部門辦理相關(guān)手續(xù)并在集團(tuán)備案。

（四）發(fā)票管理方面

嚴(yán)格按照發(fā)票管理辦法及實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定領(lǐng)取、開具、接收和保管本單位的各類發(fā)票。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行中，應(yīng)按發(fā)票使用規(guī)定，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)開具和取得合規(guī)的發(fā)票，嚴(yán)格杜絕跨期發(fā)票或過期發(fā)票列支成本費(fèi)用；避免業(yè)務(wù)人員人為壓票影響增值稅抵扣和不能按期抄報(bào)稅的情況。

三、稅務(wù)報(bào)告及檔案管理方面

子公司應(yīng)建立稅務(wù)分析報(bào)告制度，加強(qiáng)稅務(wù)檔案管理，定期對(duì)本單位稅收實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行分析，建立本單位稅負(fù)率標(biāo)桿。當(dāng)稅負(fù)出現(xiàn)異常變動(dòng)時(shí)，應(yīng)及時(shí)分析并向集團(tuán)稅務(wù)管理部門提交稅務(wù)分析報(bào)告。子公司應(yīng)及時(shí)整理、裝訂本單位的稅務(wù)報(bào)表，對(duì)每年所得稅匯算中調(diào)整的明細(xì)事項(xiàng)，應(yīng)建立臺(tái)賬進(jìn)行管理；對(duì)每次國、地稅稽查中出現(xiàn)的問題，要專項(xiàng)整理歸檔。稅務(wù)人員工作調(diào)動(dòng)時(shí)，應(yīng)辦理稅務(wù)資料、檔案的移交手續(xù)，按照會(huì)計(jì)法規(guī)要求，實(shí)施監(jiān)交。

四、財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)和所得稅匯算

集團(tuán)本部各單位應(yīng)及時(shí)向集團(tuán)稅務(wù)部門提供有關(guān)納稅申報(bào)的資料，承擔(dān)稅款；集團(tuán)本部單位的各類資產(chǎn)損失(壞帳損失，投資損失，存貨跌價(jià)損失，固定資產(chǎn)處理損失)，在年終由集團(tuán)稅務(wù)部門負(fù)責(zé)收集清單，報(bào)董事會(huì)申請(qǐng)核銷，經(jīng)批準(zhǔn)后向稅務(wù)部門辦理審批手續(xù)；集團(tuán)本部各單位在對(duì)各類資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，查明損失原因、分清損失的責(zé)任、完備損失的原始手續(xù)、資料，準(zhǔn)確計(jì)算資產(chǎn)損失的計(jì)價(jià)金額，需做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的按要求轉(zhuǎn)出。按國家稅務(wù)總局規(guī)定，參與合并納稅的集團(tuán)公司全資子公司，在年終時(shí)按照集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一部署進(jìn)行所得稅匯算工作，股權(quán)發(fā)生變動(dòng)不再符合合并納稅條件的，應(yīng)及時(shí)將股權(quán)變動(dòng)情況報(bào)告集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部。子公司進(jìn)行財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)、所得稅匯算需聘請(qǐng)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)服從集團(tuán)統(tǒng)一安排；各單位聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)作稅務(wù)顧問，要將中介機(jī)構(gòu)的基本情況、雙方合作的業(yè)務(wù)范圍、費(fèi)用等有關(guān)事項(xiàng)報(bào)告集團(tuán)備案。

五、稅務(wù)審計(jì)及檢查方面

（一）稅務(wù)審計(jì)方面

原則上由集團(tuán)稅務(wù)部門統(tǒng)一聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)各單位進(jìn)行稅務(wù)專項(xiàng)審計(jì)。集團(tuán)公司對(duì)審計(jì)過程實(shí)施監(jiān)控，子公司審計(jì)過程中出現(xiàn)重大問題要及時(shí)與集團(tuán)溝通；子公司稅務(wù)審計(jì)報(bào)告必須經(jīng)集團(tuán)審核確認(rèn)，正式審計(jì)報(bào)告要交集團(tuán)備案。

（二）稅務(wù)檢查方面

對(duì)子公司稅務(wù)稽查事項(xiàng)的規(guī)定：對(duì)各級(jí)稅務(wù)部門的納稅檢查，子公司應(yīng)積極配合；子公司財(cái)務(wù)主管為稅務(wù)檢查時(shí)的第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)接受詢問和解釋，向稅務(wù)部門提供的各類資料，應(yīng)經(jīng)本單位財(cái)務(wù)主管審核批準(zhǔn)；在得知納稅消息或接到納稅檢查通知書時(shí)，應(yīng)及時(shí)報(bào)告集團(tuán)稅務(wù)部門，對(duì)本單位存在的稅務(wù)問題應(yīng)及早發(fā)現(xiàn)并提出解決方案。檢查中，要積極與檢查人員溝通，時(shí)刻關(guān)注整個(gè)檢查進(jìn)展情況，對(duì)涉及到集團(tuán)層面的涉稅處理事項(xiàng)，在了解事情全貌后給出答復(fù)；檢查后應(yīng)及時(shí)將稽查結(jié)果整理歸檔并交集團(tuán)備案；稅務(wù)檢查結(jié)束后，子公司應(yīng)積極取得稅務(wù)檢查結(jié)論草稿，并組織相關(guān)人員討論，復(fù)核稅務(wù)檢查結(jié)論，并制定改進(jìn)方案。

六、稅務(wù)籌劃

子公司財(cái)務(wù)主管和稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)積極關(guān)注和學(xué)習(xí)各類稅收法規(guī)，要認(rèn)真研究各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策享受條件，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展過程中積極取得享受稅收優(yōu)惠政策的各種申報(bào)材料。各單位開展的各類稅務(wù)籌劃，實(shí)施前應(yīng)征求集團(tuán)稅務(wù)管理部門意見，籌劃方案應(yīng)提交集團(tuán)備案；集團(tuán)定期組織子公司討論稅收籌劃論證會(huì)及舉辦講座，提高稅務(wù)人員稅收籌劃意識(shí)。

財(cái)務(wù)稅務(wù)流程范文第5篇

近年來國家對(duì)增值稅作出重大政策調(diào)整，企業(yè)所得稅也相繼出臺(tái)重要法規(guī)，企業(yè)應(yīng)研究這些政策法規(guī)對(duì)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的影響，從稅收籌劃的角度適時(shí)在企業(yè)所轄范圍內(nèi)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整和合理的安排。筆者就企業(yè)開展涉稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)進(jìn)行了有針對(duì)性的探討，旨在通過建立適合的稅務(wù)管理體系，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

一、構(gòu)建以流程管理、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的稅務(wù)管理體系

稅務(wù)管理體系，是指企業(yè)通過建立科學(xué)的內(nèi)部涉稅事務(wù)管理組織與標(biāo)準(zhǔn)，即建立 “計(jì)劃、執(zhí)行、控制、分析、評(píng)價(jià)”的一整套管理體系，以完善各環(huán)節(jié)涉稅鏈條，加強(qiáng)稅務(wù)工作的事前籌劃和過程控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)價(jià)值的最大化。

1.建立企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理體系的必要性

筆者認(rèn)為，在現(xiàn)代企業(yè)管理的背景和模式下，企業(yè)機(jī)構(gòu)不斷優(yōu)化，核心競爭力不斷提升的趨勢(shì)下，傳統(tǒng)的、被動(dòng)的稅務(wù)管理模式，已經(jīng)不能滿足企業(yè)發(fā)展的需要，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到涉稅風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響，在此基礎(chǔ)上采用一種與以往截然不同的方式管理企業(yè)稅務(wù)問題。

（1）從企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的角度使企業(yè)稅務(wù)管理與企業(yè)整體管理直接對(duì)接，共同運(yùn)行；

（2）從風(fēng)險(xiǎn)控制的角度有效地推動(dòng)公司稅務(wù)部門和其他部門之間的溝通和合作；

（3）從提高企業(yè)內(nèi)部管理效率的角度，規(guī)范稅收管理和財(cái)務(wù)管理。

2.企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理體系的基本設(shè)計(jì)

（1）企業(yè)宏觀層面的稅收管理

①構(gòu)架。合理的組織架構(gòu)是企業(yè)稅務(wù)高效運(yùn)行的關(guān)鍵。企業(yè)基于組織架構(gòu)和自身經(jīng)營特點(diǎn)，在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部設(shè)置專門部門和專門人員，對(duì)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)處理全面管理。

②職能。將稅務(wù)安排融入企業(yè)的總體戰(zhàn)略；在全公司范圍內(nèi)，廣泛傳達(dá)稅務(wù)信息；制定年度稅務(wù)整體計(jì)劃并實(shí)施監(jiān)控。

③流程。流程中應(yīng)包括部門之間的涉稅業(yè)務(wù)管理的協(xié)調(diào)，總公司和分公司及子公司的涉稅業(yè)務(wù)管理的協(xié)調(diào)。企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理必須對(duì)企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)立以及生產(chǎn)經(jīng)營各個(gè)環(huán)節(jié)的決策中納稅風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行整體考慮，把納稅風(fēng)險(xiǎn)控制總公司和分公司及子公司經(jīng)營的全過程，使納稅風(fēng)險(xiǎn)控制制度表現(xiàn)出整體性、協(xié)調(diào)性。

（2）企業(yè)微觀層面的稅收管理

①政策。建立適用本企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)稅收分析的構(gòu)架和稅法政策的歸集系統(tǒng)；對(duì)稅收政策法規(guī)的變化，企業(yè)應(yīng)及時(shí)更新最新可適用稅收政策系統(tǒng)；企業(yè)對(duì)內(nèi)部發(fā)生業(yè)務(wù)的新變化做出適用稅收政策判斷；進(jìn)行稅收籌劃的方案設(shè)計(jì)；企業(yè)應(yīng)設(shè)置專門人員對(duì)國家稅收政策法規(guī)的變化進(jìn)行追蹤分析，研究其對(duì)本企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的影響，并在公司相關(guān)部分傳達(dá)，對(duì)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和控制。

②風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)應(yīng)制定完善的涉稅事項(xiàng)內(nèi)部管理規(guī)范，財(cái)務(wù)部門應(yīng)與各個(gè)業(yè)務(wù)部門的協(xié)調(diào)，尤其是重要交易的過程以及合同的談判必須有企業(yè)財(cái)務(wù)部門的參與。對(duì)企業(yè)經(jīng)營過程的涉稅事項(xiàng)必須保證進(jìn)行事先、事中和事后的控制和管理。

③核算管理。核算管理是基于納稅風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息形成的過程進(jìn)行控制；同時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立崗位責(zé)任制，在對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全方位稅收分析的基礎(chǔ)上，明確各會(huì)計(jì)人員的工作崗位涉稅業(yè)務(wù)處理的責(zé)任并進(jìn)行考核。

部門之間的涉稅業(yè)務(wù)管理的協(xié)調(diào)。企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理必須對(duì)企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)立以及生產(chǎn)經(jīng)營各個(gè)環(huán)節(jié)的決策中納稅風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行整體考慮，把納稅風(fēng)險(xiǎn)控制貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程，使納稅風(fēng)險(xiǎn)控制制度表現(xiàn)出整體性、協(xié)調(diào)性。

企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立崗位責(zé)任制。企業(yè)應(yīng)在主要經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行全方位稅收分析的基礎(chǔ)上，明確各會(huì)計(jì)人員的工作崗位涉稅業(yè)務(wù)處理的責(zé)任，并實(shí)施考核。

二、研究和分析稅收環(huán)境變化對(duì)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)處理的影響

1.研究稅收政策變化對(duì)企業(yè)的影響并準(zhǔn)確實(shí)施

企業(yè)通過對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的問題，在研究稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，對(duì)下設(shè)企業(yè)進(jìn)行涉稅業(yè)務(wù)處理的指導(dǎo)。在增值稅、企業(yè)所得稅陸續(xù)出臺(tái)重要規(guī)范性文件的背景下，這項(xiàng)工作尤為重要。

企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)設(shè)專人對(duì)稅收政策法規(guī)及國家稅務(wù)總局下發(fā)的規(guī)范性文件進(jìn)行分析，將與企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)處理有關(guān)的稅收法規(guī)在分析的基礎(chǔ)上在全公司進(jìn)行傳達(dá)。

企業(yè)應(yīng)定期組織對(duì)稅法學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，尤其是對(duì)企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)處理的培訓(xùn)。鑒于當(dāng)前普遍存在企業(yè)所得稅的業(yè)務(wù)處理及納稅調(diào)整明細(xì)表的填列質(zhì)量較差，所得稅和會(huì)計(jì)差異調(diào)整不準(zhǔn)確，其結(jié)果必然導(dǎo)致企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的填報(bào)錯(cuò)誤，納稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。

2.應(yīng)對(duì)稅收管理環(huán)境變化的對(duì)企業(yè)的影響

近些年來隨著稅務(wù)部門的稅收征管改革不斷深入，稅務(wù)部門的管理機(jī)構(gòu)和管理重點(diǎn)也在不斷調(diào)整。2008年國家稅務(wù)總局成立了大企業(yè)管理司，對(duì)大企業(yè)實(shí)施稅收管理，作為當(dāng)?shù)刂攸c(diǎn)稅源企業(yè)一直被稅務(wù)部門所關(guān)注，是稅務(wù)部門管理的重點(diǎn)，企業(yè)面臨稅務(wù)部門的管理和檢查比較頻繁。

企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部稅收管理的同時(shí)，和稅務(wù)部門的溝通十分重要。稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的指導(dǎo)及檢查時(shí)，企業(yè)應(yīng)建立核定稅務(wù)部門適用稅收法規(guī)是否正確的制度，并對(duì)稅務(wù)部門執(zhí)法存在異議的事項(xiàng)和問題進(jìn)行溝通。

三、從涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范的角度規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的規(guī)范是企業(yè)控制納稅風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度是否健全，其制定是否合理，從根本上制約著企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的程度。 部分涉稅風(fēng)險(xiǎn)的形成，反映出企業(yè)財(cái)務(wù)管理的問題，因此，從涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范的角度，筆者對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理提出以下建議：

1.規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)和預(yù)算管理制度；

2.根據(jù)稅法的變化調(diào)整會(huì)計(jì)核算；