財務系統
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財務系統范文第1篇
（一）業務處理集中化使崗位不相容原則相對弱化
職權分離，崗位不相容是傳統會計信息處理的一條重要原則。財務信息系統應用后，這一原則的重要性將面臨嚴峻挑戰。由于人機結合要求系統操作具有高度的集中性，許多傳統的財務流程需要匯總合并到計算機中統一執行，不相容控制簡化成了電子口令授權。在減少工作量的同時也使得一些不相容的崗位得不到有效分離，降低了財務崗位相互牽制的效力?？梢韵胂螅谪攧招畔⑾到y環境下，相關人員只要得到電子授權，完全可以一人獨自完成制單、審批、劃轉等財務支付的全部流程，大大增加了財務支付風險。
（二)預算執行剛性化使經費預算控制空前強化
財務信息系統通過系統控制實現了對預算執行的剛性化管理。突出體現在以下幾個方面：1、系統對預算項目對應的編制部門、執行部門做出限制；2、系統對預算支出項目實施指標控制；3、系統實現了上級對專項下達經費的跟蹤問效。4、系統要求合同信息與對應預算項目綁定等。預算執行的剛性化控制對預算的編制、調整提出了更高的要求，如何進一步細化預算的項目編制、執行進度、定額標準以更好地適應財務信息系統的預算控制目標是當前財務部門應積極思考的問題。
（三)財務收支可視化使財務數據安全存在隱患
財務信息系統實現了財務綜合業務集中化管理以及對各項財務收支活動的可視化管理。通過各種資金查詢系統、監控系統、分析系統可以全面、及時地展現目標單位的資金流動狀況和財務收支行為。系統提供的資金支付、實時查詢、公務卡結算等功能可以將單位銀行存款收支情況一覽無遺。這種財務收支可視化管理在提升財務管理質量的同時也為財務數據的安全管理帶來了風險。如何加強系統操作管理，保障財務數據安全是財務信息系統應用過程中不容忽視的問題。
(四)資金支付實時化使資金安全管理面臨挑戰
財務信息系統提供的的資金支付平臺實現了與銀行業務系統的無縫對接。財務人員可以依托銀企直連實現資金電子化支付、賬戶信息電子化查詢管理，同時也對資金安全管理提出新的挑戰：一是防范支付風險。由于財務信息系統實現了資金實時到賬，一旦發生操作差錯會直接導致銀行資金支付錯誤。二是資金管理制度滯后。財務信息系統高度的信息化使得過去常用的現金、支票支付業務越來越少。以往以現金、支票等為主要控制目標的資金安全管理規定也會隨著系統應用的深入而逐漸失去意義。與此相對，保障系統安全運行的新的資金管理制度缺位，日常資金支付的監管、公務卡管理、支付差錯責任追究等相關管理制度滯后于系統的開發應用，利用規章制度規范資金支付行為迫在眉睫。
二、財務信息系統環境下的如何加強財務風險控制
(一)嚴格崗位授權
首先，要設置合理的操作權限，抓好權責劃分。要根據系統控制要求對操作人員的崗位職責進行嚴格的劃分，制定明確的工作職責、業務范圍和操作權限。防止代位操作，越權審批支付，以保證系統操作中崗位分工明確，職責分明。其次，要妥善保管好電子令牌。由于電子令牌在系統中被賦予了相應的角色和崗位權限，因此務必要妥善保管好。財務人員要將電子令牌隨身攜帶或放置在比較安全地方；如離開辦公室要確認將電子令牌從計算機上取下放好；不能將令牌交予他人保管；崗位發生調整，要注意做好電子令牌的交接登記；定期更換密碼。這些措施可以有效防止越權操作帶來的風險。
(二)全面細化預算
由于財務信息系統對預算執行的剛性化控制提出可更高的要求，預算編制部門要全面細化預算編制。首先，加強預算項目控制。在編制部門預算時，要按照系統要求對預算項目所對應的編制部門、執行部門做出限制；其次，加強預算指標控制。要將預算項目細化成分項預算支出，在項目預算限額內制定分項預算指標。在辦理結算時，既要審核開支內容是否符合預算項目同時又要檢查預算指標是否超支；再次，加強專項經費管理。上級可以通過系統提供的專項經費跟蹤問效功能追蹤查詢下達的專項經費的執行情況。因此，要求下級財務部門必須嚴格按照上級要求使用專項經費，提高經費效益，保證專項經費“?？顚Ｓ谩?。
（三）規范數據管理
首先，要正確錄入財務數據。年初及時將年度預算項目、額度配置等輸入系統，通過系統中的預算執行管理實施有效控制。其次，嚴格按照用戶權限操作，嚴禁無關人員登錄財務信息系統查詢財務數據。第三，加強數據維護。定期維護系統，備份系統數據，更換操作密碼。第四，堅持文本審批與系統審批并存。系統授權審批不留痕跡，出現問題不便于追究責任。將系統數據機器內生成的憑證及時打印輸出為文本形式，認真履行簽字審批程序，作為電子支付的依據。
（四）加強支付監管
財務系統范文第2篇
摘 要：隨著世界經濟一體化的不斷發展以及我國社會主義市場經濟機制的不斷完善，企業之間在方面包括、市場、資源等競爭也變得越來越激烈，財務風險問題也更加值得企業警惕。本文針對我國企業中存在的財務風險的問題為出發點和研究目標，重點分析和研究我國企業經營管理中的財務風險管理現狀，認為在現階段企業要想解決自身財務風險問題，需構建和不斷完善企業的財務風險預警系統，在財務風險預警系統的幫助下將企業財務風險的水平控制在最低限度，實現企業的最終目標，提高企業市場競爭能力。
關鍵詞：財務風險；預警系統；管理
21世紀經濟是全球化經濟大發展的的階段，企業在自身發展和市場的競爭中會遇到各種風險挑戰，并且對風險挑戰所帶來的各種后果要一力承擔。經濟全球化水平越高，市場中企業間的競爭就會越激烈，因而企業所面臨的風險也就會越大，這是在市場經濟中體現的不爭的事實。因此，企業越想在市場競爭中處于優勢地位，就越有必要加強風險管理。企業風險管理的核心部分之一就是企業財務風險管理，其對企業的重要性是不言而喻的，關系著企業的長期發展。本文從我國企業目前的經濟狀況出發，在認真研究了我國現代企業的風險管理現狀的基礎之上，并且參考了國外眾多先進的財務風險管理理論，提出了企業要通過構建和完善自身風險預警系統，來防范企業財務風險，今兒提高企業財務風險管理水平。
一、財務預警系統研究的背景及意義
二十世紀初期，在歐美國家產生了 “危機預警”的思想，并且在二十世紀世紀五十年代取得了顯著的研究成果。財務風險預警系統正是基于探測風險因子的角度出發，發現風險并為企業找尋出路。這正如索羅斯那句名言所說：“沒有風險就不能稱之為事業，但重要的是知道什么地方有風險，給自己留有出路和活路。”
1997年東南亞金融危機以來，人們就開始對金融危機根源進行研究探討。大量研究結果表明，然經濟、金融體制等原因雖然是固有因素，但是，其重要根源之一就是經濟信息體制的不完善以及企業預警管理機制的缺乏。因此建立一個具有強大功能和良好可操作性危機預警系統是相當迫切而緊要的。由于財務風險預警系統在一個企業中是尤為重要的，但是我國企業的財務風險管理和預警系統的現狀不容樂觀，因而企業加強資金的運營管理及收益分配的風險控制，并且建立完善企業風險預警系統，就可以幫助企業在激烈的競爭中實現更多更大的收益，進而增強企業的競爭力。
二、企業財務風險管理現狀和財務預警系統的現狀
（一）財務風險管理現狀
目前，雖然我國的許多企業都有自己的財務風險管理系統，但是其中卻存在的很多不容忽視的問題。一項調查結果表明，如果企業存在較大的財務危機，這種狀況足以使企業在頃刻間使消失。具體問題表現為以下幾點：
1、對企業財務風險的客觀性認識不足。2、企業財務決策缺乏科學性。3、企業財務風險管理制度不完善。4、企業對財務風險防御的技術手段落后。
（二）針對財務風險的財務預警系統的現狀
目前我國企業中仍然存在一些問題，其中無論是在財務預警系統的研究方面還是在構建完善企業財務預警機制方面，都需要要企業不斷的進行研究和探索。缺乏先進經濟理論的指導、系統的研究和開發只注重眼前效益等等問題都制約著企業的發展，我國企業在財務預警系統方面存在的具體問題如下：
1、財務預警的構成要素部分缺失或者不明確。2、管理水平不高，信息維護手段落后以致于財務預警的日常維護和監督不到位。3、財務預警系統缺少相應的輔助系統。4、系統改良進度跟不上經濟的變化，導致系統的老化、僵化，不能及時引進新的指標體系進行全面的防范財務風險的發生。
這些問題會嚴重的阻礙財務預警系統的發展和進步，同時也會影響企業的財務管理，導致企業財務風險的擴大，最終會對企業的利益的實現甚至企業的生存產生重大的影響。
三、建立和完善財務風險預警系統
由于企業的財務預警系統是一個循環運行的系統，而其信息源主要來自企業內部的管理信息，在企業的發展的過程中，其財務預警系統不可避免的遇到上述的一些問題，所以企業要想保證財務管理的順利進行，防范其財務風險就必須建立和完善財務風險預警體系。
（一）企業財務風險預警系統程序的建立
1、尋找警源。從警源生成的機理來看，警源可以劃分為內生警源、外生警源和自然警源三部分；而客觀警源和主觀警源則是基于警源自身的性質來區分的。
2、分析警兆：在警情爆發之前的一些現象與警源有著密切的聯系，這些現象就是警兆。對警兆的分析，可以快速的確定警源并實施補救。
3、選取預警指標：企業的償債能力、贏利能力、資產營運能力等多方面能力綜合評價，才能清晰、有效的了解企業內部的財務和經營管理狀況，因而才能有效的評析企業的營運效益。
4、防警和排警：防警就是防止企業財務警情的發生，其中防警需要一定手段方法的運用。如果防警沒有起到作用，也就是一旦警情沒有防止住，防警就要立即變為排警。
（二）企業財務風險預警系統完善的措施
1、明確預警系統的構成要件。
（1）企業管理層的重視以及大力的支持。（2）實行獎懲制度，基于監測結果的基礎之上。（3）企業財務基礎工作做的扎實。（4）財務人員的業務水平。（5）企業信息化的程度。
2、嚴格信息的管理制度，完善企業財務風險分析和處理的機制。
3、增加相應的會計信息系統，作為財務風險預警系統的輔助。
4、健全和完善企業的管理信息系統，對于財務預警系統則需要專職人員的時時監管和維護。
5、探索并且應用風險控制方法進而規避企業財務風險。
綜述，在新經濟時代，企業應當根據自身發展的需要，建立、完善一套符合自身特點的并且行之有效的風險預警系統，來預防規避或是化解企業的財務風險，只有這樣才能使企業在競爭中站穩根基。
參考文獻：
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財務系統范文第3篇
財務分析應該就哪些方面進行,這個問題是我國財會界最近討論的熱點問題之一,這主要是由于我國財會學科體系在內容上一直存在交叉重復、界限不清的現象。建立獨立的財務分析學,必須將財務分析的內容作為一個獨立的問題進行系統深入的研究。
一、財務分析的內容
(一)財務分析內容確立的原則
筆者認為,財務分析內容確立的原則有三:第一,符合國際慣例,第二,符合本國國情,第三,滿足多主體的信息需要。
(二)決定財務分析內容的因素
決定財務分析內容的因素很多,筆者認為主要因素有:
1學科屬性界定
學科屬性界定是指學科研究領域的劃分、范圍的大小,全面和部分的區別等。版權所有!
2財務分析主體的需要
財務分析主體是與企業主體有關的、需要分析信息的部門、單位、法人、自然人等?？煞譃橥獠亢蛢炔績纱箢悺Ｍ獠糠治鲋黧w一般包括債權人、股東、其他企業、會計師事務所、政府及其有關機構;內部分析主體一般為企業管理者、企業所有者、職工等。財務分析主體不同,其分析的內容亦有所側重,財務分析主體決定財務分析的內容。
3財務分析目標限定
由于企業財務分析主體構成的多元化導致了目標的多元化,從而構成財務分析的目標體系,分析目標的不同又導致了分析內容的不同。如投資者投資的目的都是為了取得盈利,但在盈利過程中伴隨著投資風險,所以它們的分析內容是企業經營趨勢、投資風險、收益的穩定性和盈利能力的大小。而債權人在確定或修正與企業的借貸關系時,為了保證其債權能如期完整的償還,則要分析資產的安全性、企業的償債能力和盈利能力。從企業的管理者看,企業使用這些資產的目的是追求最大限度的利潤,企業向所有者及債權人承擔著資產經營管理的責任,即資產必須保值和增值,對資產的運用要能夠使得企業自我生存和發展、并向所有者提供投資收益、按約定條件向債權人償付資產。要達到這些目的,管理者必須通過常規不懈的分析來對企業經營和理財的各方面工作進行評價,剖析企業當前財務狀況和財務成果產生的原因,洞察企業經營中的風險性、資產運用中的安全性和效益性,把握企業的發展趨勢,為企業經營決策和控制提供依據。其他方面如會計師事務所,目的是向投資者及有關單位確定企業提供的經營成果和財務狀況的真實性、合法性、一致性等,要對企業財務報告進行查證、分析;財政、稅收部門、銀行等為了取得宏觀調控需要的資料,也要對企業稅金的
(三)財務分析的內容
財務分析的內容主要據信息使用者的不同而分為外部分析內容、內部分析內容,另可設置專題分析內容。由于只有在企業提高了經濟效益時,企業才可能有較強的償債能力、盈利能力,國家、投資者、債權人及社會各方相關者的利益實現才有保證,因此現代財務分析的重心由外部分析轉向內部分析。財務分析的內、外信息使用者進行財務分析時雖有不同的側重,但也有共同的要求,都要求財務分析能夠揭示出企業的經營趨勢、資產與負債,及資產與所有者權益之間的關系、企業的盈利能力等。筆者認為:企業的內部分析內容可包容外部分析內容,反之則不然。這主要是因為外部信息需求者目標的不同及對內部信息資料的不可得。企業的外部分析是企業外部利益集團根據各自的要求對企業進行分析,內部分析則主要為管理當局制定政策提供依據。此外,針對企業縣體情況還可設置專題分析。具體說來,企業財務分析的內容有:
1外部分析內容
企業償債能力分析;企業盈利能力分析;企業資產運用效率分析;社會貢獻能力分析;企業綜合實力分析。
2內部分析內容
除以上外部分析內容外,還包括:企業籌資分析;企業投資分析。另外,內部分析內容還應有:企業經營預算執行情況分析;財務狀況和財務成果形成原因分析。
3專題分析
隨著市場經濟的發展,企業將會遇到許多新情況、新問題。企業和外部信息使用者可根據自身的特點,結合特定的目標選取特定的資料及內容,有針對性地進行一些專題分析。如公司財務信息質量分析、資本資產結構優化分析等。
4關于財務分析與相關學科關系的探討
隨著市場經濟改革的深入,我國財會學界學科體系的改革也進入一個新的階段,由八十年代初期的財務會計之爭深入到各二級學科,這是理論發展的必然。學科的分分合合是由于環境的變遷,歷史的發展而致,是科學發展的客觀規律。進入到九十年代,財會論壇上就有財務分析要獨立成科的微弱聲音,到了現在,對此論題的討論越來越熱烈,且似乎已達成共識,即由于市場機制、競爭機制的逐步完善,財務分析必須獨立出來。那么,獨立的財務分析學科在財會學眾多學科中地位如何,包括哪些內容,與其原附著的學科關系如何?這不是一個簡單的減法問題,而是一個漫長的選擇和甄別的過程。
二、構建獨立的財務分析學科體系
本文嘗試研究解決這一難題,以期能恰當理順它們的關系,構建獨立的財務分析學科體系。
(一)財務分析與經濟活動分析
我國財務分析一直是作為經濟活動分析的一個組成部分存在的。而經濟活動分析又是50年代從前蘇聯引進的。財務分析要獨立成科,首先要研究這兩者之間的關系。從財務分析與經濟活動分析的關系看。其共同點在于“分析”,如:有著相同或相近的分析程序、分析方法、分析形式等。但它們的區別在于:
1財務分析與經濟活動分析的依據不同。財務分析依據企業內部與外部兩方面的資科,如企業會計報表資料及有關的市場利率、股市行情,國家政策信息等資料;經濟活動分析的資料則主要依據企業內部的各種會計資料、統計資料、技術或業務資料等。
2信息使用者不同。財務分析除了企業經營者外,還有諸如投資者、債權人等企業以外的信息使用者;而經濟活動分析則主要適用于企業經營者,是一種經營分析。
3對象、內容不同。財務分析的對象是企業的財務活動,包括資金的籌集、投放、耗費、收回、分配等,主要涉及企業的資金運動,而經濟活動分析是對企業整個再生產過程的綜合考察、研究與預測。除了對財務活動的分析外,還有對物質運動的分析。即主要是對生產活動的分析。曾有不少同志主張取締經濟活動分析,為其他學科所取代。對此,筆者不敢茍同。筆者認為:第一,作為一門學科體系應該是完整的,而不是支離破碎的,如同會計并不因為有了會計學基礎教材就取消工業會計、商業會計一樣。各個學科應是有機聯系的,構成層次豐富的動態的開放系統。第二,不論是學生、分析人員或理論工作者,都應對經濟分析這個系統有全面的認識,否則易產生“瞎子摸象”的現象。第三,企業經濟活動本身就是一個有機的整體,全面評價生產經營過程及其經濟效益是企業管理工作的迫切需要,它復雜程度高、綜合性很強,如果將其肢解易造成片面認識,由此缺乏對事物的整體把握及各因素之間有機聯系的洞察力,造成決策失誤。所以正確的思路是:保留經濟活動分析學科,以它為主體,形成層次豐富的分析體系。但其內容應簡略全面,使人們對經濟活動分析有個整體的把握和全面的認識,并介紹基本的分析技術。在它的基礎上衍生出三門二級學科:《企業生產技術分?觥貳ⅰ鍍笠黨殺痙治觥貳ⅰ鍍笠擋莆穹治觥?它們在各自的領域內深入。其中,財務分析屬資金運動范疇;生產技術分析屬物質運動范疇;成本分析介于二者之間。之所以把后兩者分設為兩個學科,是因其具備各自特殊的研究領域、不同的側重點及不同的發展趨勢。成本分析是對“企業資金耗費”的過程的分析。這里所指資金,主要指非貨幣形態的資金,也包括貨幣形態的資金。既屬于使用價值管理范疇,也屬于價值管理范疇。成本分析的內容主要包括:成本計劃完成情況分析、成本變動情況分析、主要產品單位成本分析、成本預測等。財務分析則是對資金運動的一個特定的、相對獨立的側面———貨幣資金運動的分析,它注重財務能力的分析,涉及企業內部和外部信息使用者的不同要求,屬價值管理范疇。總之,為了適應理論研究與實踐發展的客現要求,財務分析應從傳統的經濟活動分析中獨立出來進行專門的深入的研究。財務分析學既屬于經濟分析學科體系中的一門分支學科,又是財務管理學科體系中的一門分支學科。
(二)財務分析與財務管理
從財務分析與財務管理關系看,它們的相同點在于“財務”,都將財務問題作為研究的對象。它們的區別主要表現在:
1職能與方法不同。財務分析的職能與方法著眼點在于分析,屬決策支持系統;財務管理的職能與方法著眼點在于管理,屬決策系統。
2研究財務問題的側重點不同。財務分析側重于對財務活動狀況和結果的研究,財務管理則側重于對財務活動的全過程進行研究。
3結果的確定性不同。財務分析結果具有確定性,因為它主要以實際的財務報表等資料為基礎進行分析;而財務管理結果有的是不確定的,是根據預測值及概率估算的。
4服務對象不同。財務分析服務對象包括企業內外信息使用者;而財務管理的服務對象則主要是內部經營者。由上看出,財務分析與財務管理在很多方面具有不同的特征,過去把財務分析僅僅作為財務管理的一個環節,其意義是很狹隘的。財務分析是財務管理的一個環節,但作為一門學科,它具有更豐富的內涵和外延。應從一個更高更廣的意義上理解財務分析。值得注意的是,由于它們都是針對企業的財務活動而言,二者又是密不可分的,但不是象水與油一樣界面清晰。筆者認為財務分析貫穿財務管理過程始終,財務管理的每一環節都應有相應的財務分析。按環節可分為:財務預測分析、財務決策分析、財務控制分析、財務評價分析等。按財務活動內容則分為籌資分析、投資分析、股利分配分析等。再輔之以專題分析。
(三)財務分析與會計
由于會計學科體系也正在進行一場轟轟烈烈的改革,給這個問題的討論帶來難度,要理順二者關系,首先應對會計學科體系有個全面清晰的認識。與財務分析相關的會計學科,應是財務會計、成本會計、管理會計,而三者中尤數成本會計與管理會計界限不清。在西方,管理會計是hw奎因斯坦在1922年出版的著作《管理會計:財務管理入門》中首次明確提出的。但直到20世紀50年代以前,一直未能獨立成科,而作為獨立的會計分支學科存在的,是成本會計學。成本會計學作為一門獨立學科產生于19世紀末期,第一本成本會計著作是1885年亨利·梅特卡夫的《工廠成本》。到了50年代后,成本會計開始讓位于管理會計。在我國,在引入西方管理會計之前,成本會計與財務會計一樣同處于企業普通的會計體系中未獨立成科。這主要是傳統體制下,二者對象的統一性和目標的共同性使然。在引入西方管理會計后,由于我國普通會計體系是包括了成本計算和成本核算的,不同于西方財務會計,且中、西方成本內涵不同。我國普通會計學介紹的是完全成本法和實際成本制度,而西方管理會計介紹變動成本法和標準成本制度。這便是通常說的普通會計與管理會計“兩張皮”,使管理會計在我國難于運用的原因。目前有人認為協調二者矛盾的方法是分化管理會計,將成本問題?擲氤隼?結合我國實情加以改造,完善獨立的成本會計學,而將管理會計中的非成本部分,并入如財務管理等相關學科中。我認為這種方案是合理而可行的。二者關系的理順,使我們知道,財務分析現在面對的相關學科是財務會計與成本會計。
1財務分析與財務會計的關系
財務分析是財務會計的邏輯擴展,是對財務會計所提供的信息進行深度加工與轉換。雖然會計報表能夠提供一些信念,但對信息使用者來說,仍不能有效地滿足其要求。如銀行不能直接從閱讀會計報表中確證企業償債能力的大小等相關資料。會計報表缺乏對企業財務狀況的高度概括,財務分析則通過對報表中有關項目的審查、研究、計算,形成有關企業各種能力的指標,將會計信息轉化為對決策有用的信息。財務分析主要是以財務會計核算的報表資料為依據的,沒有財務會計資料的正確性就沒有財務分析的準確性。由此可看出;(1)財務會計的主要職能是核算,是為財務分析提供需要的信息,而財務分析則是建立在財務會計信息基礎上,二者相輔相成,缺一不可。(2)它們都是決策支持系統,會計為財務管理決策提供粗加工原料,而財務分析則是為財務管理決策提供精加工信息。它們之間存在著層次遞進的關系。
2財務分析與成本會計的關系
財務分析與成本會計在對企業內部生產經營管理方面是有一定聯系的。財務分析也需要以成本會計的一些資料為依據進行。但由于經濟分析已衍生出包括成本分析在內的三門分支學科。故財務分析與成本會計的關系已很微弱了。綜上所述,財務分析的內容與很多學科內容廣泛存在著相互交叉、移植和借鑒的情況。但是,交叉并不意味著合流,移植也并非混同,借鑒更不會抹煞固有的區別。財務分析學科內容與其相關學科內容不可能象切西瓜一樣界限分明,但應力避大面積重復。財務分析學科的獨立性也是相對的,不是絕對的,是以財務分析為重點而形成的與其他學科的動態結合,是一門新興的邊緣學科。據此,我們可得出以下結論:
第一,財務分析學是一門邊緣性學科。財務分析學是在企業經濟活動分析、財務管理、會計學基礎上形成的一門邊緣性學科。是適應現代經濟體制和現代企業制度的需要,在以上相關學科中有關財務分析的內容與方法基礎上形成的一門學科。它不是對原有學科中關于財務分析問題的簡單重復或拼湊,而是根據經濟理論和實踐的要求,在相關學科基礎上構建的獨立的系統的理論體系。
第二,財務分析學有著完整的理論體系,而且隨著財務分析學的產生與發展,財務分析理論體系還將不斷完善。筆者認為,財務分析理論體系由目標、環境、假設、原則、內容、方法及指標各要素構成。隨著人們認識的深化,財務分析學理論體系將更加完善。
第三,財務分析存在系統、客觀的資料依據。財務分析的最基本和主要的資料是財務會計報表。財務報表體系結構及內容的科學性、系統性、客觀性為財務分析的系統性與客觀性奠定了堅實的基礎。另外,財務分析不僅以財務報表資料為依據,而且還參考成本會計、財務管理、市場信息及其他有關資料,使財務分析資料更加真實、完整。
第四,財務分析具備健全的技術方法體系。財務分析實踐使財務分析的方法不斷發展和完善,它既有財務分析的一般方法或步驟,又有財務分析的專門技術方法。趨勢分析法、比率分析法等都是財務分析的專門和有效的方法。
第五,財務分析有明確的目的和作用。財務分析的目的由于財務分析的主體不同而不同,投資者、經營者和債權者各有其不同的分析目的。至于財務分析的作用,它不僅可分析過去,而且評價現在和預測未來。這些目的和作用是其他學科所不能完全達到的。
三、財務分析指標體系
(一)財務分析指標體系設置的原則與要求
1設置的原則
前面我們探討的財務分析原則,是用來指導整個財務分析工作和建立財務分析理論體系的基本原則,具有抽象性和全面性。由于財務指標的設置因主體的不同而不同并具有較大靈活性;再加之財務指標是財務分析內容的量化,是直接反映企業財務狀況及經營成果的窗口,故有必要將其特殊性揭示出來。
第一,可比性和實用性原則。可比性原則,即指標所用數據要可比。設計指標時,對每個指標的涵義、范圍、內容和計算方法,應盡可能符合各種比較的需要。通過同一企業不同時期指標的縱向對比,可預見企業財務狀況變化趨勢;通過不同行業、地區、企業間指標的橫向對比,可以發現企業存在的差距和問題。實用性原則,就是說指標的設置要通俗易懂,便于掌握,符合各分析主體財務分析的需版權所有!要。避免多余重復,盡量協調銜接。
第二,公開性和保密性原則。計劃經濟體制下,由于實行統收、統支、統管,指標的設計只滿足上級主管部門宏觀管理的需要。改革后,指標的設置必須滿足包括外部投資者、債權人等多主體的需要。西方國家設有專門機構搜集各行業及上市公司的財務報表加以分析,會計信息專門機構向社會定期上市公司的財務指標加以分析評價。在國家由直接管理轉向間接管理的今天,財務信息的公開便顯得日益重要。但與此同時,市場競爭日趨激烈,也應重視對企業的商業秘密加以保密。
2設置的要求
第一,指標的主輔框架。財務指標體系首先應有一定的主干指標,它們能從總體上概略地反映企業狀況,還應在主干指標基礎上,設置起補充作用的細分指標,從而形成一個主輔結合、詳略得當的財務分析指標體系。
第二,指標的定變結合。財務指標體系整體上要有相對的固定性,但也要隨分析主體對信息需求的特點而作相應增減。特別應結合當前經濟體制改革實踐的需要探討更加實用有效的指標,適當補充指標內容,形成定變結合、適時可調的指標體系。
第三,指標的靈活可調。一個完善的指標體系,不僅能適用于某一財務分析主體,即經過調整后指標可適用不同信息主體的需要,運用于各財務分析主體。
(二)財務分析指標體系
財務指標是以簡明的形式,以數據為語言,來傳達財務信息并說明財務活動情況和結果。需要說明的是,本文在此建立的財務指標與國家考核企業工作規定的財務指標是不同的。本文涉及到企業財務活動較廣的范圍,包含的指標數目多,而國家規定的考核指標則是抓住重點,有選擇地規定一些指標。本論文設計的財務指標體系是根據財務分析內容設計的,分為外部分析指標體系及內部分析指標體系。
1外部分析指標體系
第一,企業償債能力分析企業償債能力是指企業償還其債務的能力,通過對它的分析,能揭示企業財務風險的大小。按債務償還期限的長短,又將其分為短期償債能力與長期償債能力。
(1)短期償債能力,是指一個企業以流動資產支付流動負債的能力。設置該指標對外部信息需要者非常重要。對于企業來講,該指標也至關重要,短期償債能力的大小,主要取決于企業營運資金的大小以及資產變現速度的高低。另外,可動用的銀行貸款指標,準備很快變現的長期資產、償債能力的聲譽、未作記錄的或有負債、擔保責任引起的負債、未決訴訟等對它也有影響。短期償債能力通常設置以下指標:流動比率;;速動或酸性測驗比率;現金比率。
(2)長期償債能力,是指企業以資產或勞務支付長期債務的能力。對長期償債能力進行分析是因為企業的利潤與其有緊密的聯系,分析長期償債能力時不能不重視企業的獲利能力,這是因為企業的現金流入量最終取決于能夠獲得的利潤,現金流出量最終取決于必須付出的成本。此外,債務與資本的比例也是極其重要的。影響企業長期償債能力的因素很多,除資產、負債、股東權益外。還有長期租賃、擔保責任、或有項目等因素。長期償債能力指標有:已獲利息倍數;資產負債率;產權比率;有形凈值債務率。
第二,企業資產運用效率分析
資產運用效率是指對企業總資產或部分資產的運用效率和周轉情況所作的分析。企業經管的目的在于有效運用各項資產獲得最大的利潤。利潤主要來源于營業收入,企業必須憑借資產、運用資產才能取得營業收入。資產周轉速度越快,表示其運用效率越高,利潤越大。企業運用各項資產有無過量投資?有無因設備短缺而導致生產不足?有無因資產閑置而導致利潤降低?凡此各種問題,皆為企業管理者、投資者、債權人及其他相關人士所關切。通過分析資產運用效率,則可以評價企業營業收入與各項營運資產是否保持合理關系,考察企業運用各項資產效率的高低。資產運用效率指標有:存貨周轉率;應收帳款周轉率;流動資產周轉率;固定資產周轉率;總資產周轉率。
第三,盈利能力分析
盈利能力分析是指對企業盈利能力和盈利分配情況所作的分析。它是企業財務結構和經營績效的綜合表現。企業經營之目的,在于使企業盈利且使其經營與規模不斷成長與發展。各方信息使用者無不對企業盈利程度寄與莫大的關切。投資者關心企業賺取利潤的多少并重視對利潤的分析,是因為他們的投資報酬是從中支付的,如果是股票上市公司,企業盈列增加還能使股票市價上升,從而使投資者獲得資本收益。對于債權人來講,利潤是企業償債能力的重要來源。政府有關部門關心的則是微觀和宏觀的經濟效益以及各種稅費上交的可靠性。對于企業管理者來講,可通過對盈利能力的分析,來評價判斷企業的經營成果,分析變化原因,總結經驗教訓,不斷提高企業獲利水平。它是管理者經營業績和管理效能的集中表現。對于職工來講,則是豐厚報酬及資金的來源,并可保證工作的穩定。它也是集體福利設施的不斷完善的重要保障。
企業盈利能力分析指標可從一般企業及股票上市公司兩方面制定。一般企業盈利能力指標有:銷售利潤率;成本費用利潤率;資產總額利潤率;資本金利潤率;權益利潤率。股票上市公司除上述指標外,還可借助以下指標:每股盈余;每股股利;市盈率;股東權益報酬率;股利支付率;留存盈利比率。
第四,社會貢獻能力分析
社會貢獻能力是從國家或社會的角度衡量企業對國家或社會的貢獻水平。企業的目標是追求最大的利潤。但作為社會主義國家的企業,單純的片面的追求企業個體的經濟效益是不行的,還必須包括對社會的貢獻。對盈利企業可用實現利稅來衡量,但對一些主要體現為社會效益的企業講,則無法適用。故為此設計的社會貢獻率、社會積累率可兼顧反映企業經濟效益和社會效益兩個方面對國家、社會的貢獻情況。
第五,綜合財務能力分析
綜合財務能力分析是根據企業財務狀況和經營情況總體變化的性質、趨勢進行的分析。前述指標多從一個側面反映企業的財務狀況,有一定的片面性和局限性,必須把它們綜合在一起,進行系統分析。其指標有杜邦模型中的權益報酬率和計分綜合分析法的實際得分值。
2內部分析指標體系
前述五大類財務指標既可為企業外部信息需要者使用,也可為內部信息需要者使用。但內部指標體系的設置,主要是為滿足企業內部管理的需要,可根據企業所在行業的特點和管理的特殊需要靈活設置,其內容相當廣泛。一般說來,可從籌資、投資等方面設置。
第一,企業籌資分析。
在市場經濟體制下,企業經營所需資金需靠企業自己來籌集,這樣,籌資分析便成為企業財務分析中的一項重要內容。在籌資分析中,首先要分析企業的資金需要量,其次分析企業未來的財務狀況和獲利能力;再次分析企業的資金成本和籌資風險;最后確定一個合理的籌資方案并與資金供應者進行協商,使企業籌資活動順利進行。可設置籌資結構比率、資金成本率等指標。
財務系統范文第4篇
H公司目前的財務系統相對獨立，許多與業務發生相關的部門都沒有同一的平臺，不同職能部門對于信息需求差異導致沒有形成同一的信息化思想，各自建賬，造成了大量的重復勞動，信息管理混亂無序。公司采用ERP系統，通過采購管理模塊、銷售管理模塊、存貨管理模塊將企業各個部門的信息整合、共享，財務部門可以直接取得成本信息，從而解決企業財務數據失真、時效性差的問題。因此利用ERP系統，企業才能達到資源的高效配置，使自身的管理更加的完善，在市場競爭中立于不敗之地。
2.利用ERP系統對財務管理過程進行實時控制
針對H公司在監控過程中應抓住以下幾個關鍵點：
（1）將財務預算納入ERP體系。財務預算目標與企業年度經營目標是一致的，因此以預算為ERP系統的數據控制基礎。H公司應依據歷年及同行業相關數據設置預算偏離率，在范圍之內的波動相關部門應關注記錄，超過范圍的應依據權限介入分析原因，進而及時采取措施。
（2）設置風險預警控制點。企業內部控制的目的是為了維護資產安全，提高信息報告質量，進而促進提高經營效率和效果。H企業在傳統的財務管理系統中，只能做到事后查錯補漏，已經發生的錯誤造成的損失卻無法彌補。建立ERP系統要設置風險預警控制點，在業務發生的過程中監測風險，及時改錯將損失降至最低。例如：設置應收賬款預警，根據客戶的風險等級設置賬款、賬齡預警。當某客戶到達警戒點，銷售部門與財務部門同時接收到預警，銷售人員就可以及時催款，降低風險的發生、實時監控。
（3）根據不同崗位設置用戶權限。因為ERP系統上所有信息都是共享的，如果每個用戶都有權限做所有的事情，那樣就會與使用ERP的初衷完全違背了，我們使用ERP就是加強控制，合理調配資源，根據工作崗位不同，他們要接觸到的內容也不同，接收到的信息也不同，站在控制的角度上來看要對用戶的權限進行分配，以達到不相容崗位互相分離，崗位互相艱苦，例如：出納崗位不能編制費用憑證，普通職員不能增加會計科目或增加存貨項目等系統內容。通過對這些崗位權限設置來加強對用戶的管理，以達到利用ERP系統進行管理的目的。
3.利用ERP系統精確企業成本管理
對H公司而言作為軟件企業，項目研發的人員成本是重要的支出。8個研發事業部雖然有各自重點研發方向但人員經常穿插開發，給項目的研發成本核算帶來了很大的困難。利用ERP系統可以將納入項目管理模塊中每個人員研發項目的時間自動統計，再按人員薪級的小時/人計算出研發人員的成本，這樣每個項目的研發成本可以精確統計，財務及人力資源部門都可以同時得到相關的數據，對月度、年度的績效考核也奠定了基礎。
4.在ERP系統下的多角度財務分析
H公司業務涵蓋了軟件開發、銷售，硬件銷售以及集成項目，各部門經理、公司總經理、董事長所需財務信息都不同。例如：將人員成本數據按所屬部門、具體項目、研發類型、所屬合同等不同角度納入到所需的分析體系，自動歸集各體系所需數據，大大提高了傳統財務核算體系的效率，為企業提供了更及時、準確和全面的財務管理信息。
5.基于ERP系統實現混合預算
基于ERP系統共享的數據平臺，軟件開發項目可以采用滾動預算。項目經理根據實際情況和合理的預測直接錄入系統，財務部在這過程中對數據的合理性分析評估，并提出建議。隨著開發進程的推移，再根據最近信息對原來的假設進行分析，如果出現了不合適就進行及時的修改，并增加相應月份或季度，使預算保持月度或季度數據的滾動預算。由此得出的項目預算數據，再與企業其他業務的定期預算歸集形成H公司的全面預算，從而保證公司預算的合理、準確。
6.ERP系統健全績效考核制度
ERP系統可以追蹤員工的工作軌跡并量化業績，以便管理層了解員工信息，例如：事業部人員從項目立項、開發到結題都將通過項目管理模塊、人力資源模塊對工作時間、項目難度、人員職能等方面按設定的標準歸集，財務模塊按歸集數據分析員工業績反饋給管理層。這樣有效的績效考核能夠更好的引導員工行為，加強員工的自我管理，提高工作績效，發掘員工潛能，同時也能使管理層更確切的了解員工能力狀況、工作業績，創建一個具有發展潛力和創造力的優秀團隊，推動公司總體戰略目標的實現。
7.在ERP系統下對財務人員職能的重塑
財務系統范文第5篇
[關鍵詞] 財務危機 籌資活動 預警系統
在激烈的市場競爭中,影響企業生存的主要威脅均來自其面臨的財務風險和危機。因此,認識風險,預防危機,是企業的當務之急。為此,企業應當建立有效的預警系統,在危機初現時預先發出警報,使經營者能夠在財務危機出現的萌芽階段采取有效措施改善企業經營,防范危機。
財務危機預警系統通過對財務指標的綜合分析、預測,及時反映企業經營情況和財務狀況的變化,并對企業各環節發生或將可能發生的經營風險,發出預警信號,為管理當局提供決策依據。本文提出了籌資活動環節設置預警指標和警度、提出預警對策,并結合AAA通訊有限公司的實例加以說明。
一、AAA通訊有限公司財務狀況
二、企業籌資活動財務預警
籌資活動是一個企業生產經營活動的起點?；I資環節是企業財務管理中十分重要的環節,一旦資金鏈條中斷,就可能產生連鎖反應,企業信譽喪失,銀行停止信貸支持,供應商不敢提供商業信用,最終導致企業不能正常生產經營。
企業籌資渠道可分為兩大類,一類是權益性籌資,包括企業的資本金及由此衍生的公積金、未分配利潤等;另一類是債務性籌資。
對于權益性籌資而言,它不存在還本付息的問題,它是屬于企業的自有資金,這部分籌入資金的風險,只存在于其使用效益的不確定上。正是由于其使用效益的不確定,從而使得這種籌資方式,也具有一定的風險性,具體表現在資金使用效果低下,而無法滿足投資者的投資報酬期望,引起企業股票價格下跌,使籌資難度加大,資金成本上升。
對于債務性籌資這一類籌資活動而言,籌資風險的存在是顯而易見的。借入資金均嚴格規定了借款人的還款方式、還款期限和還本付息金額,如果借入資金不能產生效益,導致企業不能按期還本付息,就會使企業付出更高的經濟和社會代價。例如向銀行支付罰息,低價拍賣抵押財產,引起企業股票價格下跌等,嚴重的則會導致企業破產倒閉。因此,借款籌資的風險,表現為企業能否及時足額地還本付息。
此外,企業籌入資金的兩大渠道的結構比例不合理,也會影響到資金成本的高低和資金使用效果的大小,影響到借入資金的償還和投資報酬期望的實現。因此,籌資風險具體有債務性籌資的風險、權益性籌資的風險和籌資結構風險三種表現形式。
1.籌資環節財務危機主要表現有
(1)企業無力償還到期債務導致訴訟或破產的財務危機。如果企業用負債進行的投資不能按期收回并取得預期收益,或是企業現金流出現困境,必將面臨無力償還債務的信用風險甚至導致訴訟或破產危機。(2)利率變動風險。企業在負債期間,由于通貨膨脹等的影響,負債利率發生增長變化而導致企業資本成本上升,從而抵減了預期收益。(3)再籌資風險。由于負債經營使企業負債比率加大,相應地對債權人的債權保證程度降低,這在很大程度上限制了企業從其他渠道增加負債籌資的能力。財務危機的直接后果就是導致企業財務失敗。雖然很多企業在財務失敗后能夠采取了債務重組、資產重組、拍賣等很多補救措施,但無論何種形式的補救措施都會使股東或債權人遭受重大損失。財務預警系統就是這樣一種機制,使企業的投資者和管理者提前發現財務惡化的信號,從而采取相應的措施,使企業在激烈的市場競爭中保持優勢。
2.籌資環節預警指標及其使用
三、企業籌資財務危機預警的排警對策
1.正確選擇籌資方式
目前,我國資本市場發展還不完善,企業籌資渠道單一,但隨著市場經濟的發展,企業的籌資渠道會逐步多樣化。因此,需要正確選擇籌資方式,選擇標準是方案的可行性、經濟性和安全性。方案的可行性研究是指籌資方案選擇的安全渠道有無問題。經濟性研究是指綜合資金成本率越低越好。安全性研究是指籌資風險對籌資目標和項目建設影響的程度。重點是分析風險潛在的危險,確定其可能帶來的經濟損失和導致項目延期、停建或失敗的可能性。
2.合理確定財務結構,控制負債經營風險
要合理確定債務資金與自有資金、短期資金與長期資金的比例關系,并隨著企業生產的變化而變化,始終處于一種動態的管理過程中。在評價、控制負債經營風險時,必須考慮多種因素,重點有以下五個方面:
(1)企業的規模和實力。規模大、經濟實力、競爭能力、互利能力和抗風險能力強的企業,其償債能力相應較強,債務資本可以高些。(2)企業銷售收入的成長率和穩定性。企業銷售收入增長幅度大,且持續時間長的企業債務資本可以高些。相反,企業若銷售收入不穩定,經營風險高,現金回流時間與數額不穩定,債務資本必須低些。(3)資產結構的影響。資產結構合理是優化財務結構的重要條件。企業的償債風險大小,歸根到底取決于企業的資產風險大小。只要資產風險價值能夠順利實現和得到補償,企業償債也就不存在風險。但這是以資產結構與財務結構存在合理對稱關系為前提,否則,即使資產價值得以實現和補償,財務風險仍然會由于企業收入與支付期不一致而繼續存在。資產結構與財務結構二者之間存在一定的對應關系,需根據企業不同的發展時期確定。一般說來,有三種對稱關系,即:保守的結構,流動資產由短期債務資本和長期資本來保證,財務風險相對小些;冒險的結構,短期債務資本作為全部流動資產和部分長期資產的來源,風險大,資金成本較低;中庸的結構,流動資產與短期債務資本比例相同,具有潛在的財務風險。(4)財務結構的彈性分析。指資本要素從一種形式調到另一種形式的可能性,即隨時清欠、退還和轉換的可能性。彈性較強,則企業債務資本可以略高;反之,債務資本略低。(5)企業的財務狀況和償債能力。企業獲利能力越強,財務狀況越好,變現能力越強,償債能力越強,越有能力負擔財務風險,因而債務資本可以適當增加。
3.認真研究資金市場的供求情況, 規避利率風險
根據利率走勢,把握其發展趨勢,并以此做出相應的籌資安排。在利率處于高水平時期,盡量少籌資或只籌急需的短期資金。在利率處于由高向低過渡時期,也應盡量少籌資,不得不籌的資金,應采用浮動利率的計息方式。在利率處于低水平時,籌資較為有利。在利率處于由低向高過渡時期,應積極籌集長期資金,并盡量采用固定利率的計息方式。
4.在本案例中,AAA通訊有限公司的2005年末的籌資預警指標如下
資產負債率=25812/50121=51.5%
流動比率=15883/25812=0.615
總資產收益率=4018/(44352+50121)/2=8.51%
凈資產收益率=4018/(21408+24309)/2=15.1%
短期負債比率=100%
已獲利息倍數=6.97
從以上指標可以看出,AAA通訊有限公司的籌資狀況出現輕警狀態,總體負債比率尚可,但是短期負債比率很高,短期內有很大的償還壓力。較高的負債比率在企業經營狀況比較好的情況下,能夠利用財務杠桿提高企業的盈利水平,但是當企業經營狀況轉差時,就會出現較大的風險。
5.排警對策。調整籌資結構,適當的減少短期負債,考慮引入長期負債,密切注意企業的經營狀況。
參考文獻:
[1]王 強:企業失敗研究.北京:中國時代經濟出版社,2002年
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