事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制淺議

前言：本站為你精心整理了事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制淺議范文，希望能為你的創(chuàng)作提供參考價(jià)值，我們的客服老師可以幫助你提供個(gè)性化的參考范文，歡迎咨詢。

摘要:隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展穩(wěn)步前進(jìn)，推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力的現(xiàn)代化成為當(dāng)前發(fā)展中國(guó)特色社會(huì)主義制度的重點(diǎn)，國(guó)家財(cái)政部門(mén)推行了一系列政策促進(jìn)事業(yè)單位使用社會(huì)職能，維護(hù)廣大社會(huì)公眾的利益。目前我國(guó)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)存在一定的滯后性，影響了事業(yè)單位在社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)、政治建設(shè)等方面的和諧發(fā)展，給事業(yè)單位提出了優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的要求。文章以事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制為研究，闡述當(dāng)前我國(guó)事業(yè)單位在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中存在的問(wèn)題，并針對(duì)問(wèn)題提出優(yōu)化管理建議，希望為提高我國(guó)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平做出一些貢獻(xiàn)。

關(guān)鍵詞:事業(yè)單位;財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制

多年以來(lái)，國(guó)家財(cái)政部門(mén)多次頒布、修改有關(guān)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制法規(guī)，體現(xiàn)了全面依法治國(guó)的背景下事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)部控制不斷加強(qiáng)的重要性。事業(yè)單位的行政效率和服務(wù)質(zhì)量是現(xiàn)階段政府工作的重點(diǎn)內(nèi)容，有效的內(nèi)部控制是切實(shí)保證事業(yè)單位合理運(yùn)轉(zhuǎn)、提高工作效率的關(guān)鍵。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理論概述

(一)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容。對(duì)于財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，國(guó)家財(cái)政部門(mén)已經(jīng)多次提出了要求和規(guī)范文件。早在2012年，財(cái)政部頒布了《規(guī)范》一文，這次財(cái)政部門(mén)提出了對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的要求包括了三個(gè)部分，一是單位層面的內(nèi)部控制，二是業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，三是評(píng)價(jià)與監(jiān)督。在2015年財(cái)政部又出臺(tái)文件，進(jìn)一步提出了我國(guó)事業(yè)單位加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的必要性、可行性以及措施。2017年，我國(guó)財(cái)政部門(mén)在已有的事業(yè)單位內(nèi)部控制法規(guī)基礎(chǔ)上進(jìn)行了進(jìn)一步完善和提出了具體的措施，要求我國(guó)事業(yè)單位嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)規(guī)章制度。通過(guò)對(duì)我國(guó)財(cái)政部門(mén)頒發(fā)的文件規(guī)定，可以看出我國(guó)事業(yè)單位實(shí)施財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的主要目的是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證單位資產(chǎn)的安全、完整。對(duì)于財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，可以大致分為兩個(gè)方面:一是會(huì)計(jì)控制，即事業(yè)單位內(nèi)部主體之間的利益分配;二是財(cái)務(wù)管理，即事業(yè)單位在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。另外，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制不僅僅需要財(cái)務(wù)管理部門(mén)人員的管理，還需要單位整體員工的共同參與、共同配合。

(二)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠保障事業(yè)單位各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展。現(xiàn)階段，事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作規(guī)范化、制度化、日常化已經(jīng)成為事業(yè)單位管理的新態(tài)勢(shì)、新要求，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制不僅僅涉及的財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容，還關(guān)系到單位的行政管理、制度制定、具體的方案實(shí)施以及執(zhí)行管理的相關(guān)工作，貫穿于事業(yè)單位的各個(gè)工作環(huán)節(jié)與工作部門(mén)，有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行能夠推進(jìn)事業(yè)單位各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展，推進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告以及相關(guān)信息真實(shí)性的逐步提升。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠保障事業(yè)單位的資產(chǎn)安全、完整。高效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠?qū)①Y產(chǎn)管理、預(yù)算管理等各個(gè)環(huán)節(jié)緊密聯(lián)系起來(lái)，嚴(yán)格按照制定的財(cái)務(wù)預(yù)算管理方案執(zhí)行，保證單位的資金合理化、科學(xué)化使用，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的利用效率最大化，減少國(guó)有資產(chǎn)的浪費(fèi)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠保障事業(yè)單位切實(shí)履行其社會(huì)服務(wù)職能。提高事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平，嚴(yán)格事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理、資金支出的透明度，有利于事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)按照規(guī)定使用，降低內(nèi)外部環(huán)境變化引發(fā)的資金風(fēng)險(xiǎn)或者社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)，是事業(yè)單位切實(shí)履行管理和服務(wù)職能的重要標(biāo)志。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題分析

(一)預(yù)算管理存在的問(wèn)題分析。一是單位預(yù)算批復(fù)不嚴(yán)格。根據(jù)財(cái)政部門(mén)對(duì)事業(yè)單位的預(yù)算審批的要求，各事業(yè)單位的必須嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，將預(yù)算審批的資金切實(shí)運(yùn)用到各個(gè)具體項(xiàng)目上，不得隨意使用單位的預(yù)算資金。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，事業(yè)單位對(duì)于預(yù)算資金的管理并不規(guī)范，很多單位沒(méi)有對(duì)預(yù)算審批制定詳細(xì)的流程規(guī)范和職能部門(mén)，預(yù)算資金審批環(huán)節(jié)過(guò)于松散。二是單位預(yù)算執(zhí)行不規(guī)范。事業(yè)單位的預(yù)算執(zhí)行，必須具有定期查看、分析、糾偏等多個(gè)環(huán)節(jié)和程序，以便單位能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的偏差并及時(shí)反饋和解決，確保預(yù)算能夠落實(shí)到位。調(diào)查發(fā)現(xiàn)很多事業(yè)單位普遍存在未對(duì)響應(yīng)預(yù)算執(zhí)行的部門(mén)權(quán)限和預(yù)算執(zhí)行申請(qǐng)審批流程做出相關(guān)規(guī)定。三是預(yù)算追加管理不完善。對(duì)于事業(yè)單位的預(yù)算追加和調(diào)整，有明確的指導(dǎo)和規(guī)范，但是各事業(yè)單位在實(shí)踐中，對(duì)于預(yù)算的追加、調(diào)整、批復(fù)、下達(dá)沒(méi)有按照流程規(guī)范進(jìn)行，內(nèi)部預(yù)算的追加調(diào)整程序沒(méi)有受到嚴(yán)格的監(jiān)管，預(yù)算控制的作用沒(méi)有發(fā)揮。

(二)單位采購(gòu)存在的問(wèn)題分析。一是采購(gòu)監(jiān)管管理制度缺失。事業(yè)單位的采購(gòu)關(guān)系到國(guó)有資金的使用和規(guī)范，必須對(duì)全流程進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督管理。通過(guò)強(qiáng)有力的監(jiān)督約束，保證事業(yè)單位的采購(gòu)流程符合規(guī)定。我國(guó)很多事業(yè)單位的內(nèi)部采購(gòu)監(jiān)督環(huán)節(jié)都較為薄弱，存在監(jiān)管機(jī)制缺失的問(wèn)題，采購(gòu)環(huán)節(jié)管理混亂。二是采購(gòu)驗(yàn)收管理制度有待完善。事業(yè)單位的采購(gòu)物資的檢查和接受都必須經(jīng)過(guò)嚴(yán)格流程，由專(zhuān)人負(fù)責(zé)。實(shí)踐中一部分事業(yè)單位采購(gòu)管理環(huán)節(jié)存在較多漏洞，并沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的驗(yàn)收人員對(duì)采購(gòu)物資的質(zhì)量進(jìn)行把控，導(dǎo)致了采購(gòu)物資的使用效率低下，資源浪費(fèi)嚴(yán)重。

(三)單位建設(shè)項(xiàng)目存在的問(wèn)題分析。一是建設(shè)項(xiàng)目專(zhuān)家審核機(jī)制不完善。在對(duì)各地事業(yè)單位政府建設(shè)項(xiàng)目的調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，很多事業(yè)單位沒(méi)有建立專(zhuān)家審核機(jī)制，在建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)，沒(méi)有委托有資質(zhì)的專(zhuān)家或者是中介機(jī)構(gòu)就立項(xiàng)的建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行可行性評(píng)估，或者是某些事業(yè)單位的專(zhuān)家評(píng)估報(bào)告過(guò)于粗略，不具備科學(xué)價(jià)值。二是建設(shè)項(xiàng)目審批不規(guī)范。很多事業(yè)單位的建設(shè)項(xiàng)目缺乏相應(yīng)的審核機(jī)制，沒(méi)有完整的開(kāi)工、施工以及竣工審核程序，項(xiàng)目論證、評(píng)價(jià)、驗(yàn)收等過(guò)程也沒(méi)有進(jìn)行信息公示，項(xiàng)目審核存在很多不規(guī)范的地方。

(四)單位資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題分析。一是貨幣資金管理不規(guī)范。很多事業(yè)單位沒(méi)有建立起完善的資金管理崗位責(zé)任制，賬目、資金等不相容的崗位由一人管理，導(dǎo)致單位資金管理不健全，容易滋生出公款私用、小金庫(kù)等現(xiàn)象，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管控措施，造成資金浪費(fèi)。二是日常的資產(chǎn)管理不完善。很多事業(yè)單位的資產(chǎn)日常管理模式較為粗放，沒(méi)有規(guī)范的現(xiàn)金、資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)制度，單位資產(chǎn)的安全無(wú)法得到保證，資產(chǎn)的日常管理核驗(yàn)不完善，導(dǎo)致預(yù)算和固定資產(chǎn)相分離，使用年限模糊，沒(méi)有建立健全的資產(chǎn)信息動(dòng)態(tài)管理系統(tǒng)，難以獲取有關(guān)資產(chǎn)的準(zhǔn)確信息。

三、事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化措施

(一)優(yōu)化預(yù)算審批流程，落實(shí)預(yù)算執(zhí)行工作。事業(yè)單位管理人員必須充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理工作的重視，制定規(guī)范的事前、事中以及事后預(yù)算流程，在制訂預(yù)算管理方案時(shí)做好充分的準(zhǔn)備工作，根據(jù)不同階段的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行預(yù)算方案的調(diào)整，對(duì)不同的預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)價(jià)排序，委派專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督人員進(jìn)行管理。財(cái)務(wù)預(yù)算編制要以真實(shí)、合理的數(shù)據(jù)為依據(jù)，健全的財(cái)務(wù)預(yù)算編制流程要包括預(yù)算信息采集切換、信息審核、預(yù)算匯總、預(yù)算初稿、預(yù)算審批、部署預(yù)算、匯總各部門(mén)形成單位預(yù)算等環(huán)節(jié)，保證預(yù)算編制環(huán)節(jié)的相互銜接和順暢，后續(xù)工作開(kāi)展有效。另外，財(cái)務(wù)預(yù)算不能僅僅停留在編制方案上，還需要得到切實(shí)的落實(shí)和執(zhí)行，事業(yè)單位需要制訂具有切實(shí)可行性的預(yù)算分析執(zhí)行流程，保證預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程有具體的理論和規(guī)章支撐。改變過(guò)去預(yù)算執(zhí)行業(yè)務(wù)審核部門(mén)單一的問(wèn)題，完善預(yù)算執(zhí)行申請(qǐng)環(huán)節(jié)，預(yù)算執(zhí)行需要經(jīng)過(guò)多部門(mén)審批，嚴(yán)格落實(shí)預(yù)算執(zhí)行的各個(gè)環(huán)節(jié)，推動(dòng)預(yù)算管理工作的執(zhí)行落實(shí)。

(二)規(guī)范采購(gòu)制度，加強(qiáng)采購(gòu)工作監(jiān)督。首先，事業(yè)單位要制定規(guī)范的單位采購(gòu)制度。根據(jù)不同的單位采購(gòu)需求，制定相應(yīng)的采購(gòu)流程和規(guī)范，對(duì)采購(gòu)部門(mén)的崗位職權(quán)進(jìn)行明確的規(guī)定，設(shè)置采購(gòu)人員專(zhuān)人專(zhuān)崗，明確責(zé)任到人。另外，單位內(nèi)部各個(gè)部門(mén)要相互協(xié)調(diào)配合完成采購(gòu)工作，發(fā)揮相互制約相互監(jiān)督的作用。對(duì)于單位的資產(chǎn)采購(gòu)、資產(chǎn)管理以及采購(gòu)的“自采”范圍規(guī)定，都必須由嚴(yán)格的制度來(lái)進(jìn)行劃分和規(guī)范，必須在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，既給予單位一定的采購(gòu)自主性，又要保證采購(gòu)的監(jiān)管效力。其次，事業(yè)單位要優(yōu)化內(nèi)部的采購(gòu)驗(yàn)收環(huán)節(jié)。對(duì)采購(gòu)人員和驗(yàn)收人員實(shí)行崗位分離，為采購(gòu)的驗(yàn)收配置專(zhuān)業(yè)人員，重視采購(gòu)驗(yàn)收環(huán)節(jié)的把關(guān)工作，在采購(gòu)物資入庫(kù)前對(duì)其進(jìn)行一一核驗(yàn)，做到物資與采購(gòu)清單一致，包括數(shù)量、品牌、質(zhì)量等標(biāo)準(zhǔn)。在驗(yàn)收人員核驗(yàn)完成后，需要出具相應(yīng)的驗(yàn)收單據(jù)作為依據(jù)。驗(yàn)收環(huán)節(jié)往往被事業(yè)單位所忽視，或者是由采購(gòu)人員兼任這一職責(zé)。但是實(shí)際上采購(gòu)工作的過(guò)程復(fù)雜且細(xì)致，需要驗(yàn)收人員具備相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)能力和工作經(jīng)驗(yàn)，才能保證單位的采購(gòu)質(zhì)量。

(三)優(yōu)化建設(shè)項(xiàng)目審批制度，加強(qiáng)項(xiàng)目公示力度。事業(yè)單位的建設(shè)項(xiàng)目既關(guān)系到國(guó)有資金的使用效率，也切實(shí)關(guān)系到國(guó)計(jì)民生，各事業(yè)單位必須加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的重視，嚴(yán)格項(xiàng)目審批程序，建立合適的招標(biāo)控制機(jī)制。首先，建立項(xiàng)目專(zhuān)家評(píng)價(jià)制度。事業(yè)單位要設(shè)置專(zhuān)家人才選拔機(jī)制，持續(xù)不斷地?cái)U(kuò)充相關(guān)專(zhuān)家的資源，根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目特質(zhì)的不同，對(duì)專(zhuān)家的專(zhuān)業(yè)種類(lèi)進(jìn)行增設(shè)，設(shè)置動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，不斷豐富人才團(tuán)隊(duì)，并嚴(yán)格專(zhuān)家退出機(jī)制，避免人才不流動(dòng)導(dǎo)致的團(tuán)隊(duì)滯后。針對(duì)不同特征的項(xiàng)目，必須借助專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)的力量進(jìn)行可行性研究和分析，為項(xiàng)目的建設(shè)奠定科學(xué)理論支撐。其次，事業(yè)單位的項(xiàng)目建設(shè)必須保證透明度，設(shè)置公示機(jī)制，對(duì)于不涉及國(guó)家機(jī)密的項(xiàng)目，必須在一定的社會(huì)范圍內(nèi)進(jìn)行公示，包括項(xiàng)目的可行性論證、建設(shè)周期、投資金額以及項(xiàng)目驗(yàn)收效果等，保證項(xiàng)目科學(xué)性的同時(shí)也提高了事業(yè)單位的社會(huì)公信力。

四、結(jié)語(yǔ)

文章從預(yù)算管理、采購(gòu)業(yè)務(wù)、建設(shè)項(xiàng)目、資產(chǎn)管理等幾個(gè)方面提出了當(dāng)前事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，并針對(duì)性地提出了優(yōu)化預(yù)算審批流程，落實(shí)預(yù)算執(zhí)行工作、規(guī)范采購(gòu)制度，加強(qiáng)采購(gòu)工作監(jiān)督、優(yōu)化建設(shè)項(xiàng)目審批制度，加強(qiáng)項(xiàng)目公示力度等優(yōu)化措施建議。在政府服務(wù)型改革的背景下，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制成為國(guó)家和社會(huì)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容，各事業(yè)單位應(yīng)該進(jìn)一步反思自身的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)是否還存在紕漏，結(jié)合自身情況選擇適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)措施，優(yōu)化管理水平，提高服務(wù)效率。

參考文獻(xiàn):

［1］陳倩．行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問(wèn)題及對(duì)策分析［J］．中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2020(12):198－199．

［2］趙威．試論事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及優(yōu)化策略［J］．中國(guó)產(chǎn)經(jīng)，2020(22):157－158．

［3］尚靖．事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策研究［J］．中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2020(11):182－183．

［4］王帥，袁昆，張麗麗，等．新形勢(shì)下行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問(wèn)題及對(duì)策探析［J］．現(xiàn)代營(yíng)銷(xiāo)(經(jīng)營(yíng)版)，2020(11):238－239．

作者:陳祿久 單位:長(zhǎng)江水資源保護(hù)科學(xué)研究所