內部控制在企業財務管理中作用

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摘要：企業財務管理是極其重要的管理內容，要從內部控制的視角剖析企業財務管理存在的缺陷和不足，探討企業財務管理內部控制的有效策略，構建完善高效的企業財務管理內部控制體系，更好地規避企業財務風險，提高財務管理水平。

關鍵詞：內部控制；企業；財務管理

財務管理內部控制是近年來企業關注焦點和重要研究課題。面對瞬息萬變的外部環境，企業財務管理內部控制對于企業戰略發展有極其重要的作用，要深入分析企業財務管理內部控制存在的問題，探討與企業戰略發展相契合的財務管理內部控制模式，構建優化的企業財務管理內部控制體系，提高企業的核心競爭力，促進企業的健康長遠發展。

一、企業財務管理與內部控制概述

內部控制是在科學合理的控制方法、程序和措施的前提下，形成一種完整的、嚴密的控制體系，對企業各項經營活動進行制約和規范，促進企業戰略發展目標的實現，保證企業財務信息的準確性和完整性。COSO內部控制五要素主要包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督。與此我國內部控制其要素主要包括以下五個方面：①內部環境。決定了企業的基調，是其他四要素的基礎。②風險評估。制定清晰目標，以識別評估風險；從整個企業的角度識別、分析、管理風險；考慮潛在的舞弊；識別并評估對內控產生重大影響的變更。③控制活動。企業管理者制定有助于將目標實現風險降低至可接受水平的控制活動，為用以支持目標實現的技術選擇并指定一般控制政策，通過政策和程序來部署控制活動。④信息與溝通。在互聯網快速發展的時代下，信息與溝通尤其重要和關鍵，公允的信息必須被確認、捕獲并以一定形式及時傳遞。在企業內部控制活動之中，離不開企業內外部信息的溝通和協調，能夠及時、準確、高效地信息溝通加強企業管理和控制。⑤內部監督。持續性的監控、獨立評估或二者的結合來實現對內控系統的監控。企業財務管理是一種價值管理，可以通過定量評價的方式，利用資金、成本、收入、利潤等指標進行財務預測、分析、運算和控制，較好地實現企業資產的購置、資本的融通和利潤分配等管理。企業財務管理的目標：不同的理論有不同觀點。例如，利潤最大化目標認為利潤代表了企業新創造的財富，利潤越多則說明企業的財富增加得越多，越接近企業的目標。通過企業財務管理為企業創造更多的價值和財富，利用企業的利潤率評價企業的盈利能力。再如，企業價值最大化采用最優的財務結構，充分考慮資金的時間價值以及風險與報酬的關系，通過企業財務的合理經營和管理，實現企業價值的最大化，并為股東帶來最多的財富。企業財務管理的內容主要包括以下方面：①資金籌資管理。主要是通過多樣化的籌資渠道進行資金籌集，合理分配權益資金和借入資金的比例，幫助企業獲取經營所需資金，規避資金籌集中的風險。②資金投放管理。資金投放主要是將企業資金投入到生產經營活動項目之中，并進行項目收益和風險的分析，從而制訂合理、準確的投資方案。③資金營運管理。通過對企業資金的合理利用和調度，充分發揮企業資金的收益價值，使不同的資產項目能夠在相應的時間內發揮其最大的經濟效益。④資金分配管理。企業資金分配管理是保證企業持續經營的有效舉措，企業要在確保相關利益的前提下，確定利潤分配、稅后利潤的最佳方案。

二、企業財務管理內部控制存在的問題剖析

（一）預算控制流于形式

預算管理與控制是企業財務管理中不可或缺的內容，對于提高企業財務管理效率有積極影響和作用。然而，當前多數企業的預算管理與控制流于形式，成為企業財務管理的薄弱環節。多數員工對全面預算的認知明顯不足，沒有從整體的角度入手分析預算管理中的問題，企業在預算申請、計劃制定和執行方面實施不到位，企業內各部門是從自身業務的角度進行預算計劃的編制，沒有采取全面預算方式，結合業務實際或變化趨勢，也沒有進行全面統籌的預算控制和規劃，主要采用預估式的預算編制方法。這導致預算數據的準確性和合理性存在欠缺，企業經營缺乏約束或盲目經營。在預算執行的過程中，也存在處理不當的現象，預算目標不合理，企業各部門之間缺乏協調與溝通，導致企業資源浪費或發展戰略難以實現。在預算考核方面也存在欠缺，沒有構建科學完善的預算考核機制，預算考核指標不夠全面和具體，難以充分體現預算考核的約束和激勵效果。

（二）資金活動管理明顯不足

目前，多數企業大多籌資決策不當，采用內部融資的方式進行資金籌措，局限于銀行短期貸款和申請國家企業補助，無應急儲備金等其他可用籌資渠道，導致企業陷入債務危機。投資決策失誤，引發盲目擴張，導致資金鏈斷裂。企業資金調度不合理、資金活動管控不嚴，導致企業陷入財務困境。

（三）資產管理缺乏科學規范化

存貨是企業流動資產的重要內容。從財務管理的角度來看，存貨積壓或短缺，企業對自己的存貨管理不到位，導致流動資金占用過量，存貨銷售不暢，存貨價值發生貶損。固定資產更新改造不夠，使用效能低下、維護不當，導致企業資產價值貶損、還可能發生安全事故，導致企業聲譽和利益受損。無形資產缺乏核心技術、權屬不清、技術落后，企業缺乏可持續發展能力。

（四）應收賬款管理模式有待優化

企業應收賬款管理模式較為滯后，存在無法兌現的壞賬和呆賬，導致公司資金周轉難度較大，無形中也增加了企業的資金成本。具體來說，企業沒有建立完善的客戶信用等級評價系統，缺乏統一的銷售政策，對客戶的賒銷過于盲目和隨意。同時，應收賬款管理制度也不夠完善，業務部門和財務部門未全面結合，核對應收賬款及參與對賬的積極性較弱，賬款回收不力，導致企業應收賬款的賬面信息不夠準確，難以規避和防范收款風險。

三、企業財務管理內部控制的有效對策分析

要確定企業財務管理內部控制目標，依照合法性、整體性、經濟性、分級管理的原則，進行企業財務管理內部控制體系的優化。具體從以下方面入手：

（一）優化企業財務管理內部控制環境

首先，要做好企業財務管理權限的合理配置。由最高決策機構負責企業戰略規劃、年度預算和決算的制定，明確界定財務總會計師的職責權限，由預算委員會負責企業預算的具體編制和執行工作。其次，要設置完善的企業財務管理體制，采用逐級管理的模式推進企業財務管理的規范化。實施企業財務中心的集權化管理，加強企業銀行賬戶管理，避免“公款私存”的現象，保證企業銀行賬戶信息的真實有效性，并要強化企業資金運作管理、預算管理和資產處置管理。最后，要明晰財務組織機構的職責和工作流程，要成立完善的企業財務組織機構，由財務中心主要負責企業整體財務資產的管理工作，負責企業財務制度、財務計劃和財務預算的編制、組織和實施，確保企業資金的安全管理。同時，要根據財務領域不相容的職務分離原則，構建合理有效的財務業務流程，保證企業資金的安全，提高企業財務管理的效率。

（二）構建科學的預算管理體系

企業預算管理是財務管理的重要環節。首先，針對企業預算管理相對薄弱的現狀，要加強企業預算管理，從整體的視角分析企業預算管理存在的問題，構建科學全面的預算管理體系。增強管理層的預算管理意識，組建專業的預算管理團隊，明確各預算執行部門的職責權限，科學合理地做好預算編制、執行、調整等工作。同時，要改進企業預算編制流程，提高全員參與度，可以采用由上而下或由下而上的方式進行企業預算編制，結合各部門業務實際或變化趨勢，充分吸納各部門人員的實際工作需求和建議，保證預算數據的真實性和完整性。另外，在企業預算編制的過程中，要尤其重視各部門之間的溝通與協調，對各部門的具體情況進行及時反饋，做好預算方案的及時調整和糾偏，確保企業經營利益的實現。其次，還要合理調整企業財務預算編制方法，有些企業采用的彈性預算和固定預算方法相對簡單，且缺乏一定的科學性；并且在這種預算編制方法之下，大多是以上一年的費用支出作為預算基礎數據，而沒有根據實際情況進行增減調整，導致資金浪費的現象。為此，應當將零基預算引入到彈性預算之中，根據實際情況和變化趨勢，重新編制預算，如辦公費、差旅費、招待費等預算的編制，就可以采用“零基預算＋彈性預算”的方法，從而提高企業預算的實用性。同時，還要加強預算執行的定期反饋和控制，要關注預算執行進度和最終的結果，及時糾正預算偏差，進一步完善預算執行過程中的審批流程，較好地把控預算執行狀況，避免實際費用支出與預算偏差較大的情況，要采用不相容職責審批的制度，避免預算超支的現象。最后，還要建立合理的預算考核制度，細化預算考核指標，實施預算動態考核和評價。并將預算考核評價與績效獎金相掛鉤，促進員工對執行預算的積極性，較好地提升企業的核心競爭力。

（三）強化資金活動的管理

要結合企業的實際情況，引入科學理性的資金活動管理模式和方法，優化企業的資本結構，從而引領企業籌資、投資管理向合理規范的方向發展。具體來說，包括以下內容：1．樹立理性的資金管理決策觀念根據全球經濟發展側重領域的變化趨勢，詳細了解企業本身的資金狀況，加強管理層的資金活動管理培訓和學習，增進公司管理層對資金管理的理性認知，有效識別、預測和防范資金管理風險。2．拓寬籌資渠道根據公司年度財務預算制定籌資計劃，合理拓寬企業籌資渠道，不能片面局限于銀行短期貸款和國家企業補助的籌資方式，還應當增加應急儲備金等可用籌資渠道，較好地優化企業負債結構，避免企業面臨債務風險。3．做好投資決策工作企業要從整體的視角進行投資規劃和部署，采用集體審批或聯簽制度開展投資方案的審批工作，避免投資決策失誤或偏差的現象，保證企業資金鏈的持續性，減少和規避企業財務風險。4．構建以內部控制為導向的資金管理機制對企業資金管理方案進行可行性論證，包括資金規模的合理性、資金活動方式的優化，并加強資金活動管理計劃編制和調度過程的有效控制，成立專項賬戶，實現對籌集資金的管理和使用。要加強對企業資金活動的監督和評價，檢查各部門的資金活動狀況，監督利息計提與支付、債務償還等情況，有效維護企業的投資信用。

（四）加強應收賬款的管控

1．持續完善企業應收賬款管理流程制定應收賬款臺賬制度，及時全面地獲悉客戶應收賬款的變動狀態，重點對逾期賬款進行收繳和處理。還要對企業應收賬款的賬齡進行定期分析和及時溝通，制定應收賬款催收責任制度，采用抵押、質押、訴訟等方式減少和規避企業壞賬風險。2．完善企業應收賬款管理控制制度建立企業應收賬款明細賬，確保企業財務數據的完整性和真實性。設立企業應收賬款責任部門，加強業務部門與財務部門的聯系和對接，做好應收賬款確認、追繳、監控等工作；著重分析企業應收賬款的收回可能性和壞賬發生率，合理地安排企業資金，提出針對性的解決方案，提高賬款回收水平。

（五）規范企業資產管理和控制

要完善存貨盤點清查制度，全面核對實物與存貨明細賬的相符狀況，制訂存貨盤點表，并要建立存貨處置審批制度，明確存貨處置的相關責任，做好存貨處置、收益和費用的賬務處理工作，確保存貨處理的合規合法性和有效性。同時，還要完善物資入庫流程，要采用“先檢驗后入庫”的管理流程，規范存貨驗收程序，將不符合要求的物品阻擋在庫房之外，避免不合格品占用庫房的現象。還要加強企業固定資產更新改造，提高固定資產的使用效能，加強對固定資產的有效合理維護，避免企業資產價值貶損的現象。對于企業無形資產的管理也不容忽視，要注重無形資產的核心關鍵技術，加強無形資產的權責管理，提高無形資產的開發技術，提高企業的可持續發展能力。

（六）加強財務內部監督和檢查

要制定科學合理的財務制度，明確各崗位人員的具體職責，注重企業財務內部牽制和內部稽核，保證財務管理活動的規范化和通暢性。同時，要做好企業財務的內部審計工作，對企業各類經營活動進行評價，包括政策落實、程序運行、標準建立、資料使用等方面的評價，實現對企業財務工作的有效監督和管理。另外，還要注重企業財務管理的全程性，要采用事前與事中控制相結合的方式，實現對企業財務的全過程控制，全面覆蓋企業財務預算、財務計劃、財務控制、財務分析、財務信息反饋、財務考核等內容，確保資金使用的安全性和有效性。

（七）注重信息交流與共享

要增強企業財務管理人員的服務意識和溝通意識，提高溝通相關知識和技巧，減少企業核算中的誤差。充分利用互聯網、信息技術等手段，拓寬企業財務管理內部信息的溝通渠道，加強各職能部門之間的無縫對接，及時高效地分析和解決問題。同時，還要加強企業財務管理信息系統的建設，要構建企業財務管理內部控制信息化平臺，全面推行“信息系統協同＋內控管理”的財務模式，依托SAP信息化系統整合企業資源，優化業務流程，實現企業財務預算、財務計劃、財務報銷、財務控制的精細化和規范化。另外，要成立財務信息共享中心，加強財務信息與業務信息的鏈接與協同，保證企業管理相關信息的透明化和共享化，為企業管理決策提供良好的信息數據支撐。

四、結語

綜上所述，企業財務管理內部控制是極其重要的管理內容。要充分認識企業財務管理內部控制存在的問題，從不同方面和環節入手，提出企業財務管理內部控制的有效策略，將內部控制充分融入財務管理體系之中，形成完整、動態的財務管理內部控制體系；基于內部控制的導向把握企業財務管理的關鍵點，并強化企業財務管理的內部監督和檢查，全面增強企業財務管理內部控制的效果，實現內部控制與財務管理的相互影響及相互促進，推進企業的長遠持續發展。

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作者:楊樂 單位:吉林天勤會計師事務所