內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文，相信會(huì)為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文第1篇

（一）財(cái)務(wù)工作人員素質(zhì)高校財(cái)務(wù)人員扎實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ)與職業(yè)道德是財(cái)務(wù)工作的基石。我國多數(shù)高校對其財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德建設(shè)普及工作力度有待加強(qiáng)?！兑?guī)范》對財(cái)務(wù)工作人員隊(duì)伍提出了要求，其中第三章第十七條規(guī)定，“單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》的規(guī)定建立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備具有相應(yīng)資格和能力的會(huì)計(jì)人員?！备咝臉I(yè)人員應(yīng)接受定期或不定期的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)，以適應(yīng)新的高校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的改革。

（二）財(cái)務(wù)規(guī)章制度《會(huì)計(jì)法》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等法律法規(guī)中均有涉及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的規(guī)定，但是這些規(guī)定之間存在著不銜接、重復(fù)、甚至沖突的現(xiàn)象，不能構(gòu)成一個(gè)完整有效的內(nèi)部控制體系。《規(guī)范》的頒布，使高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有了系統(tǒng)性的規(guī)章制度依據(jù)，明確了其內(nèi)控的目標(biāo)、原則及方法，為推動(dòng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和完善提供了理論依據(jù)與支撐。

二、高校內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中的問題及建議

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指一項(xiàng)潛在事項(xiàng)的發(fā)生對目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生的影響，包括風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析、控制與應(yīng)對。合理有效的風(fēng)險(xiǎn)管理是提高高校內(nèi)部控制效率與效果的關(guān)鍵。前些年，由于高校擴(kuò)招與合并，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)需求大幅攀升，高校曾大規(guī)模向銀行借貸，籌措建設(shè)資金。由于缺乏健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，高?，F(xiàn)仍面臨相關(guān)后續(xù)債務(wù)和遺留問題?！兑?guī)范》從單位層面和業(yè)務(wù)層面，對高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的相關(guān)問題做出的要求與指引有以下方面。

（一）單位層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估我國傳統(tǒng)高校財(cái)務(wù)管理中風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與控制體系不完善。20世紀(jì)90年代末，高校擴(kuò)招，高校校園基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投入隨之增加，基本建設(shè)貸款大幅上升，巨額貸款本息使高校當(dāng)時(shí)的資金運(yùn)作捉襟見肘，高校償債風(fēng)險(xiǎn)不斷增加的問題當(dāng)時(shí)日益凸顯?！兑?guī)范》第二章第十條規(guī)定“單位進(jìn)行單位層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)情況”。從單位層面上，明確建立健全高校財(cái)務(wù)的議事決策機(jī)制、崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督等風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制制度。首先，高校財(cái)務(wù)議事決策機(jī)制，對校園基礎(chǔ)設(shè)施建項(xiàng)目貸款規(guī)模的科學(xué)性、合理性、可行性論證。其次，崗位責(zé)任制和內(nèi)部監(jiān)督要求校園基建項(xiàng)目貸款的決策、執(zhí)行、監(jiān)督程序?qū)崿F(xiàn)有效分離，從而規(guī)范對潛在事項(xiàng)的管理，強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制，降低高校財(cái)務(wù)的償債風(fēng)險(xiǎn)。

（二）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估我國一些高校對經(jīng)濟(jì)合同的管理不夠規(guī)范，存在所簽訂經(jīng)濟(jì)合同由不同主管部門分別管理的現(xiàn)象。沒有對經(jīng)濟(jì)合同統(tǒng)一管理，加之監(jiān)督力度不夠，導(dǎo)致高校資金管理存在風(fēng)險(xiǎn)?！兑?guī)范》第二章第十一條從業(yè)務(wù)層面，強(qiáng)調(diào)了行政事業(yè)單位核心經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制應(yīng)注意的問題。高校要完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)，必須牢固樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制作為高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容予以規(guī)范?！兑?guī)范》指出，應(yīng)加強(qiáng)合同的歸口管理，同時(shí)對其履行情況的進(jìn)行監(jiān)控。高校財(cái)務(wù)可以建立經(jīng)濟(jì)合同的統(tǒng)一登記管理，實(shí)時(shí)監(jiān)控簽訂合同事項(xiàng)的進(jìn)展，合理評(píng)估和控制已簽訂合同帶來的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，掌握資金的實(shí)際情況，降低潛在事項(xiàng)對資金的影響，保證高校工作的持續(xù)、健康、穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)。

三、建立《規(guī)范》配套指引，進(jìn)一步發(fā)揮其對高校內(nèi)控的指導(dǎo)意義

內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文第2篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

中圖分類號(hào)：O23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

一、內(nèi)部控制及內(nèi)控評(píng)價(jià)的發(fā)展趨勢

21世紀(jì)以來,隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入，企業(yè)面臨的外部環(huán)境趨于復(fù)雜多變，企業(yè)的經(jīng)營面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)。為了應(yīng)對外部環(huán)境的變化，各個(gè)發(fā)達(dá)國家的企業(yè)都在加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理趨于融合。為了更好適應(yīng)國內(nèi)外形勢的變化，不斷提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力，開展內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理也成為國有企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需求。自從2008年《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以來，上市公司以及大中型國有企業(yè)都逐步建立了內(nèi)部控制體系。我國企業(yè)面臨走向市場、走向世界，迫切需要進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型的內(nèi)部控制體系建設(shè)，使得內(nèi)部控制可以防范風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)價(jià)值。內(nèi)部控制保持有效，就必須隨著企業(yè)的發(fā)展變化進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，而內(nèi)部控制評(píng)價(jià)正是促使管理型內(nèi)控體系持續(xù)優(yōu)化完善，保持有效運(yùn)轉(zhuǎn)的機(jī)制。企業(yè)開展內(nèi)部控制是為了控制風(fēng)險(xiǎn)，提升管理效率的需要。內(nèi)部控制要保持有效，必須隨著企業(yè)的發(fā)展變化進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，而內(nèi)部控制評(píng)價(jià)正是促使管理型內(nèi)控體系持續(xù)優(yōu)化完善，保持有效運(yùn)轉(zhuǎn)的機(jī)制。

二、基于內(nèi)部管理的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)控評(píng)價(jià)體系

對企業(yè)而言，內(nèi)部控制的最高或者說終極目標(biāo)，就是促進(jìn)企業(yè)健康、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制的框架體系應(yīng)該為公司戰(zhàn)略服務(wù)，為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供支持。內(nèi)部控制規(guī)范體系是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)有的基本管理要求，在規(guī)范的基礎(chǔ)上進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制才是最有效率和效果的。風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的兩大工具，各自經(jīng)歷了理論體系的創(chuàng)新和實(shí)務(wù)操作的發(fā)展。內(nèi)部控制由傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度逐步發(fā)展為以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制整合框架，風(fēng)險(xiǎn)管理也由分散的財(cái)務(wù)、經(jīng)營和戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理逐步發(fā)展為整合風(fēng)險(xiǎn)管理。實(shí)踐證明，內(nèi)部控制的有效實(shí)施有賴于風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)方法，而風(fēng)險(xiǎn)管理離開了內(nèi)部控制作為手段支撐也流于形式。我國的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理融為一體。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是對企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，內(nèi)部控制是否有效關(guān)鍵是看內(nèi)部控制能否真正防控風(fēng)險(xiǎn)，能否促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?，F(xiàn)在有相當(dāng)部分企業(yè)只是立足于合規(guī)型內(nèi)控，真正跟業(yè)務(wù)融合仍有一定的距離。企業(yè)可以從合規(guī)型內(nèi)控開始，以外部監(jiān)管要求為對標(biāo)，發(fā)現(xiàn)合規(guī)差異，改進(jìn)管理。但是外部監(jiān)管要求是最基礎(chǔ)的、普適的、通用性的，企業(yè)不能永遠(yuǎn)停留在合規(guī)型內(nèi)控。合規(guī)型的內(nèi)部控制體系難于實(shí)現(xiàn)對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管控，不能滿足提高經(jīng)營的效率和促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略方面的實(shí)際需要。面對新的經(jīng)濟(jì)形勢與外部環(huán)境，企業(yè)的內(nèi)部控制要與風(fēng)險(xiǎn)管理融合，并逐步地將內(nèi)部控制體系與企業(yè)自身管理模式、管理特點(diǎn)和已有的管理制度和程序相結(jié)合，推動(dòng)合規(guī)型內(nèi)部控制向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向兼管理型內(nèi)部控制轉(zhuǎn)型，建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為主線，基于內(nèi)部管理視角的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。

具體來說，企業(yè)應(yīng)下工夫梳理、擺正內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，需要獨(dú)立運(yùn)行的部分則獨(dú)立運(yùn)行，能夠結(jié)合的地方盡量統(tǒng)籌運(yùn)作，從而走上既有機(jī)融合又自成體系的和諧發(fā)展之道。首先是機(jī)構(gòu)整合一致，成立內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理合署辦公的領(lǐng)導(dǎo)小組及辦公室，統(tǒng)一組織開展兩項(xiàng)工作，從源頭上確保兩者不分割、共發(fā)展。其次是統(tǒng)籌運(yùn)作，凡是兩者有交集的地方，如可控風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估與管控等，應(yīng)統(tǒng)籌考慮，并依托日常專業(yè)管理，將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)融合起來。最后是形成完整體系，對于兩者無交集的部分（如不可控風(fēng)險(xiǎn)的管控、重大風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警或者內(nèi)控長效運(yùn)行機(jī)制的頂層設(shè)計(jì)等），企業(yè)可獨(dú)立運(yùn)行，并將獨(dú)立運(yùn)行部分與統(tǒng)籌運(yùn)作部分貫通起來，形成完整的內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

內(nèi)部控制體系包括評(píng)價(jià)組織、評(píng)價(jià)程序、評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)模型、內(nèi)控缺陷認(rèn)定和整改以及評(píng)價(jià)報(bào)告。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)緊緊圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五要素進(jìn)行，企業(yè)應(yīng)結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、各項(xiàng)應(yīng)用指引以及本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，確定具體評(píng)價(jià)內(nèi)容，對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。建立評(píng)價(jià)模型是建立評(píng)價(jià)體系的重點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部控制五要素為基礎(chǔ)，建立內(nèi)部控制核心指標(biāo)體系以及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對五要素進(jìn)行層層分解、展開，進(jìn)一步細(xì)化。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系，其評(píng)價(jià)模型應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況。企業(yè)所處的發(fā)展階段差異非常大，不同行業(yè)、不同成長階段，不同規(guī)模，不同所有制的企業(yè)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)不一樣，風(fēng)險(xiǎn)不一樣，內(nèi)控上存在的缺陷表現(xiàn)形式不一樣，控制重點(diǎn)和控制的方式也存在很大的差異。如集團(tuán)企業(yè)更多關(guān)心戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、管控風(fēng)險(xiǎn)，投資風(fēng)險(xiǎn)，資金風(fēng)險(xiǎn)等，而單體企業(yè)更關(guān)心市場風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)等。

基于管理視角的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系還要緊密結(jié)合企業(yè)的其他管理活動(dòng)狀況，企業(yè)內(nèi)部控制在執(zhí)行中是否有效，能否實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制與企業(yè)的業(yè)務(wù)、集團(tuán)管控模式、企業(yè)生產(chǎn)和質(zhì)量控制、用人機(jī)制和激勵(lì)放權(quán)措施等都有關(guān)系。影響內(nèi)部控制的效率可能是系統(tǒng)問題，因此在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過程中，要評(píng)價(jià)內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)活動(dòng)以及其他管理活動(dòng)的融合情況，從而評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性。要實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部控制與集團(tuán)管控、全面預(yù)算管理、績效管理等管理活動(dòng)的有機(jī)融合，才能真正建立管理型的內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向兼顧管理導(dǎo)向型的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系是將全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制有機(jī)結(jié)合，以內(nèi)部控制五要素為基礎(chǔ)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為主線，基于內(nèi)部管理視角的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。一方面，全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制有機(jī)結(jié)合，使企業(yè)更好地面對當(dāng)前國內(nèi)外不斷變化的形勢，增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。另一方面，內(nèi)部控制與企業(yè)的業(yè)務(wù)有機(jī)融合，內(nèi)部控制與企業(yè)的各項(xiàng)管理活動(dòng)實(shí)現(xiàn)對接，使得內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)控制和提升管理效率中發(fā)揮作用。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向兼顧管理型內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系為更加全面的識(shí)別企業(yè)現(xiàn)階段存在的問題以及未來面臨的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、變革風(fēng)險(xiǎn)提供了明晰的思路，是新形勢下內(nèi)部控制發(fā)展的必然要求，是內(nèi)部控制有效運(yùn)行的重要保障。

小結(jié)

內(nèi)部控制的建立是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要管理者和全體員工的共同努力，企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況，堅(jiān)持循序漸進(jìn)的原則，采取先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念和科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理方法，不斷完善內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)部控制要以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以內(nèi)部控制為手段，以流程梳理為基礎(chǔ)，以關(guān)鍵控制活動(dòng)為重點(diǎn)，以重大風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告、預(yù)警與應(yīng)急機(jī)制為支撐，結(jié)合自身管理的實(shí)際情況，促進(jìn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的有效融合，并通過內(nèi)控評(píng)價(jià)體系發(fā)現(xiàn)并克服內(nèi)控缺陷，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的持續(xù)改善。通過建立基于內(nèi)部管理視角，以風(fēng)險(xiǎn)管理為主線的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制工作逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榛趦?nèi)部管理的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制。

參考文獻(xiàn)：

內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文第3篇

鑒于案例企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的一系列問題，為了進(jìn)一步提高內(nèi)部控制的水平，我們需要結(jié)合貿(mào)易批發(fā)企業(yè)發(fā)展的特點(diǎn)和要求，從以下幾方面做好內(nèi)部控制的措施：

(一)內(nèi)部控制環(huán)境的營造為了有效的內(nèi)部控制，我們需要營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，首先是內(nèi)部控制意識(shí)的增強(qiáng)。在制定內(nèi)部控制規(guī)定的時(shí)候，明確相關(guān)人員的責(zé)任，讓整個(gè)企業(yè)員工都了解內(nèi)部控制的要求，以提高內(nèi)部控制的氛圍水平。其次是企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的完善，明確部門和崗位的職責(zé)范圍，并健全執(zhí)行系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)，其中最為重要的是建設(shè)董事會(huì)，將總裁和總經(jīng)理職位分離，避免職權(quán)交叉，制衡董事會(huì)、股東會(huì)、總經(jīng)理之間的權(quán)力，合理劃分部門之間的職責(zé)，做到各司其職。再次是企業(yè)文化的培養(yǎng)，以便引導(dǎo)和激勵(lì)職工履行責(zé)任，共同實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者需帶頭建立權(quán)責(zé)分明的企業(yè)環(huán)境，并建立風(fēng)險(xiǎn)管理理念，打造層次分明的風(fēng)險(xiǎn)文化，讓每個(gè)職工都能夠正確對待風(fēng)險(xiǎn)。最后是人力資源政策的建立，在招聘、待遇、業(yè)績、升遷等方面，都設(shè)置合理的政策程序，建立尊重、重用、培養(yǎng)人才的人力資源政策，采用物質(zhì)激勵(lì)和精神激勵(lì)的措施激發(fā)職工的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性，使得員工在企業(yè)獲得歸屬感和責(zé)任感。

(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力的強(qiáng)化首先是制定合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目標(biāo)，以激發(fā)企業(yè)發(fā)展動(dòng)力和員工凝聚力為目的，注重發(fā)揮董事會(huì)的作用，而董事會(huì)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估偏好方面，需要結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，并將目標(biāo)層層分解，同時(shí)制定各個(gè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理措施。其次是通盤考慮風(fēng)險(xiǎn)的影響，貿(mào)易批發(fā)企業(yè)在發(fā)展的同時(shí)，需要考慮風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、采購風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、銷售風(fēng)險(xiǎn)等，企業(yè)可以內(nèi)部訪談或者調(diào)查的方式，收集齊全的資料，尤其是中高層管理者和企業(yè)職工，皆為訪談或者調(diào)查的重點(diǎn)對象，除此之外，市場資料、競爭對手資料、銀行資料、政策資料等，都是內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的重要參考佐證。再次是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的建立，針對影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的潛在風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，貿(mào)易批發(fā)企業(yè)從內(nèi)控角度評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，每個(gè)管理負(fù)責(zé)人要采用復(fù)合式評(píng)估的方法，對各自部門的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，特別是新計(jì)劃執(zhí)行之前，需要全面評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的不確定因素，以便為內(nèi)部控制提供科學(xué)依據(jù)。最后是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力的提高，貿(mào)易批發(fā)企業(yè)在考慮各方面情況的基礎(chǔ)上，在識(shí)別出可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)之后，采用定性和定量評(píng)估的方式，找出所有影響內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)因素，進(jìn)而制定風(fēng)險(xiǎn)防控的應(yīng)對措施。

(三)內(nèi)部控制活動(dòng)的科學(xué)化首先是貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全，企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格落實(shí)“收支兩條線”，在得到會(huì)計(jì)主管簽字批準(zhǔn)之后，將超出限額現(xiàn)金送存銀行，確保資金的完整安全，同時(shí)以單獨(dú)列表的方式，標(biāo)明不能夠及時(shí)送存銀行現(xiàn)金的金額和理由，以便銀行核對。至于出納以外的財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)銀行對賬單的索取、銀行對賬單的核對，并定期盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，然后編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單，最大限度減少資金管理舞弊情況的發(fā)生。除此之外，企業(yè)還需要嚴(yán)格實(shí)行資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)，以明確資金的使用權(quán)限，譬如案例企業(yè)總裁和財(cái)務(wù)總監(jiān)的貨幣資金支出限額分別為5萬元和3萬元。其次是國外冷凍食品進(jìn)口與付款內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全，目的是減少國外冷凍食品進(jìn)口業(yè)務(wù)舞弊現(xiàn)象和提供經(jīng)營活動(dòng)的效益保障，貿(mào)易批發(fā)企業(yè)一個(gè)方面需要建立進(jìn)口采購與付款的崗位責(zé)任制，其中包括請購、審批、詢價(jià)、擬定合同、審核合同、驗(yàn)證、付款申請等分工，而不能僅有一個(gè)部門或者單個(gè)人員負(fù)責(zé)付款與付款整個(gè)過程，譬如在詢價(jià)的時(shí)候，指定專門的詢價(jià)人員，對能夠提供所需國外冷凍食品的供應(yīng)商進(jìn)行統(tǒng)一詢價(jià)，全面了解冷凍食品進(jìn)口的質(zhì)量、價(jià)格、交貨期、交貨方式、付款方式等，詢價(jià)之后，將結(jié)果報(bào)給銷售部門和財(cái)務(wù)部門，確定國外進(jìn)口冷凍食品采購的數(shù)量和價(jià)格是否合理，最后由主管人員確定供應(yīng)商。另一方面是定期核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等。再次是銷售與收款內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全，嚴(yán)禁銷售人員接觸現(xiàn)金，由財(cái)務(wù)人員辦理承兌匯票和現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，同時(shí)健全銷售合同審批制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部審核，嚴(yán)格把關(guān)國外冷凍食品進(jìn)口質(zhì)量，可設(shè)立質(zhì)量保障中心和客服中心，確保產(chǎn)品符合客戶的需求。

二、結(jié)束語

內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文第4篇

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 對策

缺乏完善的內(nèi)部控制制度，一方面會(huì)導(dǎo)致行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息的失準(zhǔn)，另一方面還會(huì)在很大程度上限制行政事業(yè)單位的工作效率，影響預(yù)期工作效果。進(jìn)一步強(qiáng)化和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，已經(jīng)成為當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度改革中需要迫切解決的重點(diǎn)工作內(nèi)容。

一、當(dāng)前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題

就整體而言，當(dāng)前我國行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面存在的問題具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：其一，缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境作為依托，使內(nèi)控意識(shí)的形成和內(nèi)控制度的建立受到阻礙，在組織架構(gòu)方面也始終沒有形成合理的分配；其二，對內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)沒有形成正確的認(rèn)識(shí)，也沒有全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制體系；其三，缺乏完善的內(nèi)控監(jiān)督考核機(jī)制，使內(nèi)部控制流于形式；其四，尚未形成暢通的內(nèi)部信息流通，使信息在行政單位的流通受阻；最后，預(yù)算控制體系的不健全，使行政單位內(nèi)部資產(chǎn)管理無序。

二、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策

（一）創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境

良好的內(nèi)控環(huán)境，是奠定行政事業(yè)單位一切內(nèi)控活動(dòng)的基礎(chǔ)，完善內(nèi)部控制的首要任務(wù)便是創(chuàng)造一個(gè)良好的內(nèi)控環(huán)境。首先，通過崗位調(diào)節(jié)來明確單位內(nèi)部各部門和人員的權(quán)責(zé)，實(shí)現(xiàn)工作流程的系統(tǒng)化和規(guī)范化，在這一過程中，應(yīng)該把握好制衡點(diǎn)，達(dá)到部門與部門、人員與人員之間的平衡，并且建立良性的人力資源管理政策，通過加強(qiáng)績效考評(píng)來實(shí)現(xiàn)人力資源的優(yōu)化；其次，在崗位設(shè)置上，還應(yīng)該抓住資產(chǎn)管理、預(yù)算管理等幾大塊，并且進(jìn)一步優(yōu)化各部門的職能，形成部門權(quán)利之間的相互獨(dú)立與相互制約，通過設(shè)立集體審議聯(lián)簽制度來約束各部門的越權(quán)行為，保證行政單位決策的正確方向，減少不必要的風(fēng)險(xiǎn)；再次，還應(yīng)該進(jìn)一步強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)者對加強(qiáng)內(nèi)控的意識(shí)，將內(nèi)控管理放在工作中的重點(diǎn)位置。

（二）建立全面的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

全面的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，是有效預(yù)防、及時(shí)應(yīng)對可能出現(xiàn)或已經(jīng)存在的風(fēng)險(xiǎn)的有效方式。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的形成具體應(yīng)遵循以下流程：首先，行政單位應(yīng)該提高風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，確立有效的預(yù)警機(jī)制，達(dá)到防患于未然的目的；其次，在單位內(nèi)部還應(yīng)該設(shè)立一個(gè)獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)來專門預(yù)測、分析并解決內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)；最后，要將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的覆蓋范圍擴(kuò)大到整個(gè)行政事業(yè)單位的各個(gè)環(huán)節(jié)，在全單位形成一個(gè)“橫向道邊、縱向到底”的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，最大程度的降低風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能。

（三）建立完善的內(nèi)控監(jiān)督考核機(jī)制

將內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)作為行政事業(yè)單位內(nèi)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)，而不對其工作進(jìn)行監(jiān)督，長此以往，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)自身很容易成為產(chǎn)生問題的主要根源。因此，在確立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的同時(shí)，應(yīng)該建立完善的內(nèi)控監(jiān)督考核機(jī)制，一方面對風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的工作進(jìn)行監(jiān)督與控制，另一方面也能夠?qū)φ麄€(gè)單位內(nèi)部各部門和人員進(jìn)行有效的監(jiān)督與管理。從內(nèi)部角度出發(fā)，這不僅是內(nèi)部審計(jì)制度存在的基礎(chǔ)，也是提高內(nèi)審質(zhì)量的重要方式；從外部來看，完善的內(nèi)控監(jiān)督考核機(jī)制，同時(shí)也能夠帶動(dòng)外部監(jiān)督的加強(qiáng)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源的整合。

（四）建立暢通的內(nèi)部信息管理系統(tǒng)

暢通的內(nèi)部信息管理系統(tǒng)，是保證行政事業(yè)單位內(nèi)部信息交流的快速、準(zhǔn)確，并且具有實(shí)時(shí)性與共享性的主要方式。這不僅能保證信息的真實(shí)性與透明度，減少內(nèi)部人員的舞弊行為，同時(shí)還能夠提升信息在單位內(nèi)部流通的效果，實(shí)現(xiàn)信息資源的共享。建立暢通的內(nèi)部信息管理系統(tǒng)，需要采用現(xiàn)代化的信息溝通軟件，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息交流的辦公化、一體化和多樣化，進(jìn)而減少信息傳遞的時(shí)間，在單位內(nèi)部形成一個(gè)全面覆蓋的信息交流網(wǎng)絡(luò)，以最小的信息溝通成本來獲得最大化的溝通效率。

（五）實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理控制

預(yù)算管理是行政事業(yè)單位中的重要部分，不僅是對行政事業(yè)單位的資產(chǎn)進(jìn)行全面調(diào)控的主要部門，同時(shí)也是內(nèi)部控制中的重點(diǎn)工作內(nèi)容。因此，行政事業(yè)單位加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制，必須實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理，將其作為主線，并以資金管控作為核心，從編制與執(zhí)行兩方面同時(shí)著手，對行政事業(yè)單位進(jìn)行全面的預(yù)算管理控制。同時(shí)，還應(yīng)該加大對會(huì)計(jì)部門的審查力度，進(jìn)行嚴(yán)格的資產(chǎn)盤查，采取定期或者不定期清點(diǎn)賬目的方式，并設(shè)計(jì)動(dòng)態(tài)資產(chǎn)盤點(diǎn)，隨時(shí)把握資產(chǎn)動(dòng)態(tài)，建立內(nèi)部報(bào)告制度，以及嚴(yán)格的反舞弊機(jī)制，不放過任何事件的發(fā)生，為行政事業(yè)單位更加透明化與規(guī)范化的管理創(chuàng)造條件。通過創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境、建立全面的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、建立完善的內(nèi)控監(jiān)督考核機(jī)制、建立暢通的內(nèi)部信息管理系統(tǒng)，以及實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理控制來實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的完善。

三、結(jié)束語

綜上所述，完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制對行政事業(yè)單位的發(fā)展具有重要的作用，針對當(dāng)前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題，通過創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境、建立全面的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、建立完善的內(nèi)控監(jiān)督考核機(jī)制、建立暢通的內(nèi)部信息管理系統(tǒng)以及實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理控制等手段，能夠有效的解決當(dāng)前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題。

參考文獻(xiàn)：

[1]王立華，陳艷紅.從COSO框架淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的構(gòu)建與完善[N].遼東學(xué)院學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2012，11（23）：104-105

內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文第5篇

一、企業(yè)內(nèi)部控制概述

企業(yè)內(nèi)部控制是隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而建立起來的一種控制機(jī)制，是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)盈利目標(biāo)和保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)為目的，為企業(yè)遵循國家相關(guān)法律法規(guī)，提高企業(yè)經(jīng)營效益提供保障而制定的一種程序。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，可以保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的順利進(jìn)行，提高企業(yè)的市場競爭力和應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力。因此如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)管理水平是目前很多企業(yè)都需要解決的問題。

二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

2010年我國基本建成適合于我國企業(yè)的內(nèi)部控制規(guī)范體系。目前，我國企業(yè)內(nèi)部控制體系發(fā)展緩慢，還不夠成熟，在企業(yè)的應(yīng)用中仍存在諸多問題。

（一）企業(yè)對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)知不夠

我國的經(jīng)濟(jì)體制已經(jīng)從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)榱耸袌鼋?jīng)濟(jì)，在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下建立的企業(yè)內(nèi)部控制體系，還有不少企業(yè)不認(rèn)同內(nèi)部控制。這些企業(yè)管理者缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，企業(yè)根本就沒有建立內(nèi)部控制制度，經(jīng)營管理沒有一套規(guī)范的操作方法；或者有的企業(yè)建立了內(nèi)部控制制度卻不按規(guī)定辦事，不在經(jīng)營管理活動(dòng)中實(shí)施內(nèi)部控制制度，因此其完全發(fā)揮不了該有的作用。還有的企業(yè)隨意縮減內(nèi)部控制的程序，不注重控制環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不佳

控制環(huán)境是能直接影響內(nèi)部控制貫徹實(shí)施效果的基礎(chǔ)與核心，控制環(huán)境主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是國家整體的內(nèi)部控制制度不夠完善。二是企業(yè)治理環(huán)境不夠好。在所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離的情況下，企業(yè)所有者和經(jīng)營者之間的利益不一致，可能會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營者為短期利益所驅(qū)使，做出所有者利益相背的行為，還可能導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的權(quán)利和職責(zé)的不明確，再加上我國很多企業(yè)的出資主體缺位，可能會(huì)出現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營者濫用職權(quán)謀取私利等現(xiàn)象。

（三）企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估失效，內(nèi)部信息溝通不暢

內(nèi)部控制是以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的，而風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)就是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在當(dāng)前背景下，企業(yè)要時(shí)刻面對各種風(fēng)險(xiǎn)，目前許多企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不夠重視，沒有設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理制度，企業(yè)經(jīng)營者在做決策時(shí)也不先做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，自然也就缺乏風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力。信息與溝通控制能夠減少企業(yè)因信息不對稱產(chǎn)生的多余成本，尤其是在集團(tuán)企業(yè)中信息的不通暢、失控、失真現(xiàn)象更是嚴(yán)重，很多企業(yè)沒有設(shè)置溝通制度和信息安全機(jī)制，信息混亂、反映遲鈍等狀況嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）內(nèi)部審計(jì)制度不健全，監(jiān)督力度不夠

大部分企業(yè)還沒有形成一套有效的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，很多外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)如投資者、新聞媒體等，對企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督不到位，無法保證內(nèi)部控制制度的落實(shí)。企業(yè)沒有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)就無法評(píng)價(jià)內(nèi)部控制取得的效果，而有的企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)部門聯(lián)系過緊，無法保證審計(jì)監(jiān)督工作的公正和獨(dú)立。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的對策建議

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，完善企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

只有在意識(shí)上重視，才能在行動(dòng)上表現(xiàn)出來。企業(yè)要加強(qiáng)對內(nèi)部控制的重視，建立一個(gè)科學(xué)有效的內(nèi)部監(jiān)督體系，創(chuàng)造一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。為此，首先可以加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)部控制意識(shí)培養(yǎng)，使其能充分意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，加大內(nèi)部控制在企業(yè)的執(zhí)行力度。同時(shí)也增強(qiáng)社會(huì)各個(gè)監(jiān)督部門對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管，為企業(yè)內(nèi)部控制提供一個(gè)社會(huì)環(huán)境。其次，國家要完善內(nèi)部控制體系的法制建設(shè)和制度建設(shè)，為企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制提供依據(jù)。再次，完善董事會(huì)、股東大會(huì)、經(jīng)營管理層和監(jiān)事會(huì)權(quán)責(zé)分明的企業(yè)運(yùn)行機(jī)制，明確授權(quán)、決策、執(zhí)行、監(jiān)督每一個(gè)崗位之間的協(xié)調(diào)和制衡。最后，企業(yè)要建立一個(gè)長期動(dòng)態(tài)的激勵(lì)與約束機(jī)制，來確保企業(yè)可以實(shí)行權(quán)責(zé)分明的內(nèi)部管理制度，還可以建立內(nèi)部控制的問責(zé)制，避免所有者、經(jīng)營者和員工之間產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)。

（二）提高企業(yè)員工素質(zhì)，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)

企業(yè)的每一個(gè)員工都是企業(yè)文化的建設(shè)者，加強(qiáng)企業(yè)員工素質(zhì)的培養(yǎng)，讓其從思想上認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制是每一個(gè)員工的責(zé)任，幫助員工培養(yǎng)誠實(shí)守信、愛崗敬業(yè)、團(tuán)結(jié)協(xié)作的良好品質(zhì)，并樹立起企業(yè)責(zé)任感，引導(dǎo)員工在日常工作中自發(fā)自覺地執(zhí)行內(nèi)部控制制度。企業(yè)文化能為企業(yè)的發(fā)展提供精神支撐，要讓員工認(rèn)同企業(yè)的內(nèi)部控制制度，就要讓員工認(rèn)同企業(yè)的文化，包括企業(yè)價(jià)值觀、企業(yè)精神、規(guī)章制度、企業(yè)形象等各個(gè)方面，然后讓企業(yè)的管理層和員工以自身素質(zhì)的提高為基礎(chǔ)，共同建設(shè)企業(yè)文化，創(chuàng)造積極向上的文化氛圍，保證企業(yè)健康發(fā)展。

（三）完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，建立信息溝通系統(tǒng)

企業(yè)應(yīng)該建立一個(gè)完善的企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理體系，如設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，預(yù)測并識(shí)別可能的風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)對風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的分析及時(shí)提供各種相應(yīng)的對策，以化解或降低企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)內(nèi)部控制的信息披露和交流是非常重要的，建立一個(gè)良好的信息溝通系統(tǒng)，拓展信息交流的渠道，不僅讓企業(yè)管理者和員工相互理解內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況和企業(yè)運(yùn)營情況，還可以讓投資者、債權(quán)人等外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)了解企業(yè)內(nèi)部控制的具體狀況，避免信息的不對稱所產(chǎn)生的問題。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督，完善內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)

為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能切實(shí)發(fā)揮作用，首先國家有關(guān)部門要加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督，確保其執(zhí)行程度和完善程度。其次企業(yè)財(cái)務(wù)和審計(jì)部門要加強(qiáng)對企業(yè)的檢查，建立內(nèi)部評(píng)審機(jī)制，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，保證內(nèi)部審計(jì)工作的公正性，充分發(fā)揮其隊(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督作用，提高企業(yè)內(nèi)部控制水平。