數字化稅務管理

前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇數字化稅務管理范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發現更多的寫作思路和靈感。

數字化稅務管理范文第1篇

關鍵詞 數字化 高科技手段 運用

一

博物館的主角是數以千萬計的文物藏品，傳統的文物藏品保管大多是通過手寫登記完成，包括藏品的總帳、明細帳等重要的藏品信息，不便于查詢。

隨著科學的發展，數字化越來越被現在的博物館所運用，為了準確、全面、完整地記錄文物保護信息，動態掌握每一件文物的保存和受損狀況，采取針對性保護措施，可以最大限度地減少文物損毀、保障文物安全，實現資源整合和效益最大化。從20世紀80年代起，我國博物館界就開始了對藏品資源的數字化開發，把博物館的實物變成能被計算機存儲、識別和傳播的一組數字，建立了一些用于館內研究、管理的數據庫和為公眾提供信息服務的互聯網站。

2001年以后，隨著“文物調查及數據庫管理系統建設項目”（以下簡稱“文物調查項目”）試點工作啟動并逐步向全國推廣，藏品數字化建設大大步伐加快，為開展統一的數字資源建設，國家文物局制訂頒布了《博物館藏品信息指標體系規范（試行）》、《博物館藏品二維影像技術規范（試行）》等一系列標準規范，中國文物信息咨詢中心等單位開展了文物元數據、電子身份標識、館藏文物信息著錄、文物影像信息采集、藏品數據存儲及交換等數據標準和技術規范的研究，并取得成果

至“十五”末期，共完成山西、遼寧、河南、甘肅四省1546854件（其中珍貴文物380233件）館藏文物基礎信息數據采集，記錄數據457822條，拍攝圖片728019張，建立了信息量達3.5TB的數據庫。該項目現已推廣到11個省份，預計“十一五”期間完成全國館藏文物基礎信息數據采集。

2009年宜昌博物館通過文物信息采集的工作，共完成了一級71件套，二級71件套，三級460件套的文物信息的采集，為今后的文物保護提供了寶貴的經驗，目前，我館正在進行其他館藏文物的信息錄入工作，爭取在新館建設前實現所有文物的信息化管理。

二

為了充分發揮博物館的社會功能，特別是隨著免費開放后，如何滿足人們在博物館的文化和精神需求，對博物館的展覽陳列提出了新的要求。

由于歷史和現實的多種原因，在博物館陳列中，長期沿用的實物加說明牌式的展示手段，難以充分地詮釋展品。陳舊的展覽模式難于吸引觀眾，長此下去，博物館失去了它應有的教育和宣傳功能。

隨著社會的發展和“以人為本”理念的形成，博物館的教育功能越來越處于突出的地位，使觀眾更主動、更深刻、更全面了解博物館的各種信息，滿足觀眾的參與愿望。多媒體技術毅然成為現在博物館進行展陳輔助手段的首選，它能更好地表現和詮釋展品，實現觀眾與展品的互動。

近年來，博物館在科學教育及科學普及方面取得了可喜的進展：在陳列展示中擺脫了原來以展板為主的說教式的展示形式，大量采用可操作模型、游戲、觸摸屏等動手參與項目，使青少年在輕松愉快的活動中學到知識，提高中小學生學習的興趣，使博物館教育的導向逐漸由傳統的“說教”轉到“寓教于樂”。

2011年11月14，筆者在成都參觀了金沙遺址博物館、特別是金沙遺址博物館改變以往觀念的展陳方式，值得我們學習，由于展覽并非僅僅針對領導或專家，而更多的是針對最普通的觀眾，因此在展覽大環境的整體氣氛塑造上，盡量為觀眾營造出休閑、娛樂的輕松氛圍，他們利用現代科技手段，以科學、通俗、生動、活潑的方式，從古蜀金沙王國的生態環境、建筑形態、生產生活、喪葬習俗、宗教祭祀、文化背景等多個角度，全面展示金沙文明的輝煌與燦爛，展覽在大人、孩子都喜歡的環境中通過淺顯易懂的文字、生動活潑的多邊形版面和大量的實物、圖片資料以及復原模型加以闡釋，再配上豐富多彩的、結合金沙文化開發的智力游戲和三維動畫等，特別是在吸引孩子方面做足了功夫，許多展示內容和表現形式的設計，充分考慮了孩子的喜好，激發了他們積極參與的主動性。如在多媒體展示、4D電影院等都充分考慮了孩子的需求，使金沙遺址博物館變得生動起來，特別是遺址館，觀眾在這里可以感受古蜀國祭祀活動的頻繁和宏大氣派，還可以近距離實地觀看考古發掘的過程，遠離了博物館原有的嚴肅古板、曲高和寡、門庭冷清的現象。

如“遠古家園”展廳，主要展示的是成都平原遠古先民的生存狀態，在對其居住區建筑內容進行詮釋時，采用投影、猜想模型、電子書、遺址局部復原等多種形式，從多個角度幫助觀眾理解展示內容。

由此可見，數字化高科技的運用在展覽陳列中發揮著越來越重要的作用。

三

數字化不僅在藏品的管理、陳列展覽中具有不可替代的作用，在如今的考古發掘中也發揮著重要的作用。一些高科技手段經常被考古工作人員所用，比如GIS、遙感等技術。

2009年頒布的《田野考古工作規程》，強調科學發掘，強調多學科合作，強調自然科學方法的運用，強調現場保護和遺址保護。通過高科技掃描，充分運用現代測繪技術，采用國家地理坐標進行控制測量和細部測量；建立遺址的地理信息系統，并將考古工作中取得信息和數據加載其中，最終建立符合國家標準的考古地理信息系統考古調查，比如湖南長沙銅官窯的發掘就充分利用了高科技的手段。還可以通過GIS，人們可以將考古遺址的位置和范圍通過空間數據（如一系列點的坐標）設定，考古遺址內的遺跡、現象乃至每一件器物，都可以用準確的空間數據來表明位置。這有助于考古學家運用地理信息系統技術，根據遺址中各種遺跡和器物的空間分布狀況，模擬和重建當時的某些歷史及其演變過程，從而方便地進行多重空間分析。理論上說，在考古研究中，還可運用GIS技術建立局部區域、全國乃至全球范圍內的考古信息系統。比如，通過建立一個流域內不同時期考古遺址的地理信息系統，能夠有效地表示遺址范圍內的各種遺跡，并將其分為點、線、面3種類型。“點”可以確定遺址和遺址中遺物的位置，較大區域的空間分析中可以將遺址抽象為點；“線”具有一定的長度和走向，表示古代的城墻、道路、河流等相互間或與遺址、遺跡之間的聯系；“面”確定遺址范圍和形狀，表示遺址的范圍或各種面狀的遺跡。

遙感與航空攝影考古主要包括地球物理勘探、測量，航空攝影勘察和衛片、航片分析等。其中以航空攝影勘察，航片、衛片考古學分析為主，文獻研究、考古調查發掘及地球物理勘探為輔。遙感考古技術通過在空中對地面進行俯視，可以全方位地對一個地區地貌的情況進行攝像，不會受到地理環境的限制，大大節省了考古調查的成本。有人做過統計，在相同范圍內，用遙感與航空攝影考古的方法，在效率上要比傳統的踏查方法提高幾十倍甚至上百倍。遙感考古對古代遺跡的破壞相對于傳統考古要小得多。利用遙感圖像，可以在不破壞文物的前提下，了解遺址和古代墓葬的構造，盡可能地減少破壞。

今天，許多單位都開始利用遙感和航空手段對地面進行考古觀測。洛陽漢魏故城、洛南隋唐城、邙山古墓群、偃師商城、二里頭遺址等古代遺址和墓葬；內蒙古東部地區古代大型遺址，夏家店下層文化山城、遼上京、中京、慶州、祖州、祖陵、慶陵、金界壕邊堡、元上都、應昌路故城等遺址；還有黑龍江七星河流域、內蒙古西部地區、陜西關中地區、陜北、新疆、四川成都平原等地等考古工作都是通過遙感和航空手段完成的。

目前，由于多方面的原因，數字化的應用在我館還未得到充分的應用，但隨著新館建設逐步啟動，數字化的應用將發揮著重要的作用，不僅新館對功能設施和科技含量要求較高，比如防火防盜、中央控制室、空調系統、計算機中心、同聲傳譯系統等相關的設施，文物展廳、非物質文化展廳、非物質文化演示廳布展也將采用高科技的手段。在服務功能上更貼近群眾，貼近實際，而且在手段的運用上更追求現代化和高科技信息技術，使展品展示立體化，增強展品與觀眾互動的效果，大副提高宜昌博物館的各項業務水平，實現宜昌博物館新館的社會功效及利益的最大化。

作者簡介：

數字化稅務管理范文第2篇

關鍵詞:高新技術企業;稅務風險;風險防控

近年來，國家稅收體制改革逐步推進，為了使企業的負擔有所減弱，增強經濟實力，國家不遺余力實行減稅、降息，對高新技術企業的健康發展提供強有力的支持。通過對我國高新技術企業進行深入的研究和分析，找出在稅務風險管理中的問題和風險，其目的是幫助企業發現與避免日常經營中現有的稅收風險，同時依照稅收政策與企業的經營現狀，對企業的稅收風險制度進行持續不斷地優化。

1高新企業和稅務風險概述

1.1高新企業的概念

我國的高新技術企業泛指為符合《國家重點支持的高新技術領域》規定，通過持續調研、研發同時構成自主知識產權，高新技術產品和服務是主要業務，進行日常經營，在中國境內(除港、澳、臺地區)注冊滿一年的居民企業。

1.2稅務風險

站在企業的角度來看，風險著重在企業日常經營里面臨的無法確定的原因，企業稅收中存在的不明確性是稅務風險所重視的，特別是由于稅收耗費造成的無法確認性。稅收風險與常見的商業風險有所不同，收入是隨著商業風險的變大而增加，但是企業損失會隨著稅收風險的變大而增加。所以，企業的稅收風險在于日常經營中稅務活動和相關政策存在著差異，并且該活動不符合規定，以致而喪失經濟利益的不確定性。

2高新技術企業存在的稅務風險

2.1企業缺乏稅務人才儲備

現存的大部分高新技術企業的有關稅務的工作主要交由財務管理，企業很少有成立稅務部，同時企業也不具備專業性強的主要從事稅務工作的員工。也有一部分的高新技術企業雖然設置了財稅部門，但是缺少對于從事稅務工作的專職人員，有關稅務方面的工作主要是財務部的資金財稅員工進行管理。稅務部有關稅務的工作僅為計算和繳納企業稅金、填寫納稅申報表，還有和稅務機關進行咨詢與交流等，工作只是為稅務基礎業務。以全面管理控制角度來看企業，員工不能夠準確了解有關稅務的法律法規，也無法及時更新相關的稅務知識，導致企業對稅務案件的處理方面不夠專業，這致使了風險點的出現，使得企業在面臨稅務風險時無法有效規避，也不可能以最大限度地減少稅收風險產生的損失。

2.2企業風險控制意識較弱

對于高科技公司來說，大多數內部管理者都有較強的避險意識。但是，從組織機構的成立和風險的識別和計算可以看到，在經營管理的過程中，存在著過度規劃造成的稅務風險，企業仍然把利益放在首位，仍然是基于實現戰略的利益目標。企業的稅務風險依然只存在于表面，從而對潛在的稅務風險的管理和控制有所疏忽，由此看出，企業仍對有稅收風險防控和管理存在局部性，不夠全面，對于其可能會造成的危害缺乏深入的了解。根據調查了解到大部分企業很久沒有對員工進行專業的稅務培訓，負責稅務工作的員工的稅務風險意識較差。有所涉及的其他部門一些員工也不具備專業的稅務知識，他們的風險防控意識非常薄弱。高技術企業對稅收風險控制普遍存在認知比較薄弱的問題，企業需要強化對稅務知識的培訓，讓員工能夠意識到稅務風險的重要性。

2.3企業缺乏對研發要素的涉稅管理

高新技術企業必不可少的是研發要素，同時作為規避稅務風險工作的重中之重。然而，財務風險規避不能夠點明關鍵以及不夠專業化的稅務風險規避工作，這會導致企業在業務處理工作中造成一系列不利的影響。企業還未建立一套從研發項目的管制到其產生的費用的核算與整理的全面、合理的計劃，導致企業缺少對研發項目管制足夠的稅收防控，不能夠精準地核算和整理研發的有關費用，研發費用受到其核算流程復雜、審批時限過長等限制，可能會對企業造成更大的稅務風險。

2.4企業未創建風險評估體系

根據研究分析得出，高新技術企業雖然對其稅務工作擬定了相關計劃，可是企業依然存在著較嚴重的稅務風險。企業產生風險是因為自身并沒有創建有效的風險評估系統，可能會導致自身的稅務工作存在于風險的旋渦里。大部分的高新技術企業，既沒有設立專門的風險評估體系，也沒有專業性強的員工所組成的風險評估小組，致使企業無法對自身與稅務有關的數據實行專業性量化的工作，企業也不能及時地規避相關風險。

2.5企業內部監管力度不強

稅務風險的內控體系受到外部條件影響的可能性較大，所以企業應該設立全面、有效的監控體系。大多數企業創建了審計部，可是由于該部門員工的職責不明確，還未具有專業的稅務水平，企業也沒有一套完善的風險預警體系，導致企業無法及時、有效地規避稅務行為帶來的風險。部分企業的內部審計部門形同虛設，并未起到其在稅務工作中的重要作用，導致企業未能有效評估其將會面臨的稅務風險，不能監控稅務風險管控的關鍵點，這可能會影響企業內部監管力度，導致企業未能在合理范圍內有效的控制其風險。審計部門在工作時常常會大意、敷衍工作上，使得企業的內部審計在發生重大稅務問題時方才生效。

3高新技術企業稅務風險防控措施

3.1加強對企業稅務人員的培訓

對高新技術企業來講專業的稅務人才是必不可少的。人才儲備的重點取決于涉稅員工的專業能力的高低，需要持續對涉稅員工進行培訓，提高其專業水平。給企業帶來稅務風險不僅是企業的違規，還有辦稅員工無法完全明白稅務方面的相關政策，從而造成企業出現不必要的損失。企業從事稅務工作的員工需要緊跟國家有關稅務方面的政策更新，積極參與企業組織的稅務培訓，使得稅務工作更合規和準確。以達到不會因自身的業務能力不足而造成企業有所損失，同時及時規避稅務風險。企業也可通過在進行稅務培訓的過程中擬定激勵制度，以調動員工學習的積極性。

3.2提高全體職員稅務風險意識

對企業稅務風險意識的提高是在對完善內部控制環境的過程中最為關鍵的一步，這不但需要強化企業管理層的風險內控意識，也要使企業各部門工作人員的稅務風險意識有所提升。企業文化對于一個企業來說是十分重要的，管理層的風險意識決定了這個企業的意識氛圍。企業風險意識的淡薄會導致經常出現不確定因素，提高管理層與所有員工的稅務風險內部控制意識迫在眉睫。設立問責制是企業內部所需要的，問責制所涉及的是企業的全部員工，當然也包括企業的管理層。企業也應該具備科學、有效的內部激勵制度與績效考核，企業實施獎懲制度需要依照考評結果。根據制定的獎罰制度用來調動企業全體工作人員對于稅務風險的主動性，以達到強化企業全體員工增強風險意識的目的。

3.3強化管理企業的研發要素

高新技術企業的基礎是其開展研發活動，包含高新技術企業是否有被認定的資格與其是否可以享受到優惠的稅務政策，這兩點使得高新技術企業會對其自身的經營狀況受到影響。所以，要想對內部控制稅務風險進行及時規避工作，就要強化管理企業的研發要素。企業需要通過對前期工作采取合理的措施、健全項目后期的監管工作來達到優化研發項目管理的目的，以此來管理研發項目。企業不僅需要通過加強研發前期預算的工作，還要合理完善研發費用核算的體系，以實現研發費用科學核算和歸集工作的準確性。

3.4建設稅務風險評估數字化

依據高新技術企業對數字化轉型的不同應用程度，使用的數字化推進方式可采用“探索式”“協調式”“集中式”“嵌入式”這四種。其關鍵點在于企業是否需要一個中心化的數字化的管控組織。在數字化的轉型初期，高新技術企業尚未確立好整體的相關推進方案，但是局部試點的條件還是具備的，這時需要采取探索式的推進;之后，隨著企業對數字化的應用拓寬和加深，跨部門的協調需求在加劇，向著協調式、集中管理式進行過渡。最終實現的是嵌入式管理模式，整個企業需要在頂層規劃下的數字化進行轉型。資源層面則是通過內外的IT力量的整合運作方式上，從項目制模式向產品制模式轉移;從人員上，初期重點旨在強化IT團隊中的產品經理、數據分析、業務架構類等的隊伍建設。不同類型的高新技術企業在轉型過程中所面臨的難點也是不一樣的。對于規模較大，業務較復雜的企業，在其轉型的初期，需要建立適合的轉型推進機制，這將是比解決自身技術上的難點更重要的事情。高新技術企業在進行風險評估前，首先，制定合理的風險評估制度;其次，根據自身定位和發展的特點，選擇對企業評估方法最適合的方案;最后，總結其對企業的影響程度與風險出現的概率，可用S、A、B、C、D等級對應從高到低的順序分類評級自身稅務風險，對于企業準確地把控眾多稅務風險中的嚴重風險，企業還可以有效地降低稅務風險產生的成本，這都是有利的。

3.5企業內部嚴格監督稅務風險

企業的管理層應該主動配合審計部門工作，企業需要做到嚴格監督其內部產生的稅務風險，審計部針對企業的財務工作與經營管理進行實時的檢查和監督。在自我監督中扮演重要角色的是審計部門，審計部必須定期評估和審核內部的稅務風險并進行有效的控制。審計部在提出有關建議后，企業應確定好內部監管的稅務風險的重點，著重于管理對企業影響大和發生概率高的風險點，責令有關部門整改。整改后，審計部門需要對修改后的內部控制進行檢查與測試。

4結論

國家制定的稅收優惠，幫助和鼓勵高新技術企業進行科學調研和創新工作。企業需要全面學習并充分利用稅收政策帶來的優惠，落實國家政策指導，提前做好稅收籌劃，使企業盈利能力有所提高，規避風險，實現科研活動的可持續發展。

參考文獻:

［1］謝秀玲．高新技術企業稅收籌劃策略研究［J］．納稅，2019，13(23):42．

［2］羅海霞．企業稅務籌劃風險類別分析———以高新技術企業為例［J］．商界論道，2020(4):181－183.

數字化稅務管理范文第3篇

關鍵詞：電子商務稅收管理

電子商務作為信息時代的一種新型交易手段和商業運作模式，給企業帶來了無限商機的同時，也給稅收管理帶來了諸多新問題。電子商務交易的虛擬化、數字化、隱匿化，對現行的稅收制度和稅收征管提出了新的挑戰。為了加強對電子商務的稅收管理，堵塞稅收漏洞，我們必須對電子商務正確認識和了解，認真分析和研究電子商務給稅收管理帶來的影響，積極探索對電子商務稅收管理的對策，從而使稅收管理適應信息時代的發展。

一從稅收管理角度對電子商務的再認識

電子商務是指借助于計算機網絡(主要是指Internet網絡)，采用數字化電子方式進行商務數據交換和開展商務業務的活動。實質上，電子商務并未改變“商品(勞務)貨幣一商品(勞務)”這一商品(勞務)貿易的本質，只是改變了傳統的交易形式，提高了貿易的效率，使商品勞務提供者與消費者之間的空間概念得到全球化的拓展。從資金流方面看，電子商務和傳統貿易一樣，同樣涉及到信息流、物流和資金流，而資金流則是據以課稅的重要依據。

從電子商務的交易過程看，主要分為三個階段：首先是廣告宣傳，其次是談判簽約，最后是支付與配送。對于離線交易，一般都要經過以上三個階段，而在線交易過程則更為簡單，通過網上銀行、郵政匯款或輸入手機號碼等形式支付資金后，即可下載或接收相關數字化產品完成交易，免除了產品配送繁瑣程序。從交易的流轉程式來看，可歸納為兩種基本的流轉程式，即網絡商品直銷的流轉程式和網絡商品中介交易的流轉程式。

二、電子商務的發展對稅收管理的影響

電子商務這種新的商業模式，給傳統的商品流通形式、勞務提供形式和財務管理方法帶來革命性的變化，同時也給與經濟生活緊密相關的稅收帶來沖擊和挑戰。

(一)對稅收制度的影響

1．對增值稅的影響

電子商務對增值稅的影響主要體現在，對原來征收增值稅的部分有形產品轉化為無形的數字化產品后征稅時如何適用稅種的問題。

2．對營業稅的影響

電子商務對現行營業稅的影響除了上述提到部分數字化產品適用稅種的問題外，主要是提供網上遠程服務勞務征稅地點的確定問題。我國目前營業稅確定課稅地點是按照勞務發生地的原則，而在電子商務中這種遠程勞務由于其勞務的提供完全是通過網絡實現的，勞務發生地變得模糊，其征稅地點該如何確定呢?如果是跨國遠程勞務服務，由于勞務發生地的確認問題，還將引發截然不同的征稅結果：對于國內企業向境外提供遠程勞務，若以提供地為勞務發生地，則應征收營業稅；反之以消費地為勞務發生地，則不征營業稅。對于國內企業接受境外遠程勞務，若以提供地為發生地，則不征營業稅，反之以消費地為發生地則應征營業稅。

3．對進口環節稅收的影響

在線交易對進口環節稅收的影響是通過兩個因素的作用而產生的，其一，當有形產品轉化為無形產品進行在線交易時，其交易的基本環節都在網上完成。其二，跨國在線交易可以不經過國家的海關關卡和征稅系統，海關在網絡面前英雄無用武之地。

(二)電子商務對稅收征管的影響

1，商品數字化，稅種，稅率確認困難在傳統貿易中，商品、勞務、特許權容易區分，因此多數國家(包括我國)的稅法和國際稅收協定對商品銷售收入、勞務收入和特許權使用費收入的適用稅種、稅率均有不同的規定。然而，通過因特網傳送數字化商品、進行在線交易，稅務機關難以掌握交易具體信息，因此對交易性質及適用稅種稅率難以確認。

2交易隱蔽流動，稅源控管困難在傳統交易的情況下，經營者一般都有固定的經營場所或住所，而在電子商務條件下，經營者通過服務器在網上從事商務活動，不需固定的經營場所，服務器也很容易移動，交易地點靈活多變，稅務機關難以從地域上進行清理控管，因而經營者為逃避稅務管理，不辦理稅務登記和納稅申報，極易產生漏征漏管，造成國家稅款流失。

3．商品交易簡化，征稅環節減少傳統交易模式下，商業中介如人、批發商、零售商、包括常設機構等有規范的稅務登記和固定營業地點，征稅和管理相對容易，在電子商務交易中，產品或勞務的提供者和消費者可以在世界范圍內直接交易，在征稅環節減少的情況下，消費地難以從批發商、零售商等中介環節取得稅收；而買賣雙方均具有較高的隱蔽性，稅務機關難以控管，可能導致大量的稅收流失。

4、交易地點集中，稅源分布失衡目前我國對網上交易的征稅地點尚未作出明確規定，實際操作中為方便起見，都以售貨方或勞務提供方所在地為征稅地點，這樣，一方面由于采用匯總繳納規則造成所得稅稅源向生產地或勞務提供地集中，另一方面由于采用售貨方或勞務提供方所在地為征稅地點的辦法造成流轉稅稅源向生產地或勞務提供地集中，從而加劇了稅源的不均衡分布，造成了國內稅源分配面臨爭議。此外，跨國公司可以在避稅地設立服務器，將網上交易的提供地或接受地轉至該地以規避某些稅收。

三加強電子商務稅收管理的對策

怎樣對電子商務征稅的問題，主要集中在稅收征管的技術手段的研究上。電子商務具有隱蔽性、流動性的特點，空間上地域上的距離并不構成交易的障礙，這無疑給稅收征管帶來了極大的困難，但將電子商務的稅收征管問題復雜化而感到無所適從做法，是不可取的。筆者認為應從以下幾個方面加強對電子商務稅收管理。

1、完善登記管理，實施源頭控管。

2、控制資金流，把握電子商務管理的關鍵環節。

3、制定網上交易的稅收控管措施。

數字化稅務管理范文第4篇

【關鍵詞】電子商務；稅收征管；影響

一、電子商務與稅收征管概述

電子商務作為一種新型的交易和流通模式，以其高效率和低成本成為了全球經濟發展中新的增長點，并帶來了一場史無前例的革命。根據香港聯交所的公告，截至2009年6月30日，阿里巴巴網絡有限公司總注冊用戶達4278萬名，2009年上半年總營業收入為17.149億元，凈利潤為5.14億元。根據淘寶網的報告，截至2009年6月30日，淘寶網共有注冊會員1.45億，占全體中國網民數的43%，2009年上半年實現交易額809億元，對比國家統計局公布的上半年社會消費品零售總額58711億元，淘寶網交易額占1.4%。

稅收作為國家實現其職能取得財政收入的一種基本形式，同樣也受到了電子商務的深刻影響。一方面，電子商務的迅猛發展開拓了廣闊的稅源空間；另一方面，電子商務對現行的稅收征管制度及稅收征管手段產生了前所未有的沖擊。

現行的稅收征管制度及稅收征管手段是根據傳統商務的特點，在長期的征管實踐中逐步形成的。其主要內容包括：稅務登記、憑證管理、賬簿、納稅申報、稅款征收、稅務稽查等方面。與傳統商務相比，電子商務具有交易范圍國際化、交易主體隱匿化、交易對象無形化、支付方式電子化等特點。從事電子商務的企業可以輕易地避免納稅義務，使企業的稅負明顯輕于傳統商務企業的稅負，導致傳統商務與電子商務之間的稅負不公，從而對稅收公平原則造成沖擊。由于電子商務是個新生事物，來勢迅猛、發展極快，以致于相應的稅收立法、稅收政策都來不及全面研究和重新制定，這給稅收征管帶來了一系列的影響與挑戰。

二、電子商務對稅收征管的影響與挑戰

1、稅務登記制度滯后

《中華人民共和國稅收征收管理法》第十五條的規定：企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位自領取營業執照之日起三十日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。稅務機關應當自收到申報之日起三十日內審核并發給稅務登記證件。工商行政管理機關應當將辦理登記注冊、核發營業執照的情況，定期向稅務機關通報。這樣規定的目的是為了稅務機關及時、準確、全面地掌握區內納稅戶的總數及其行業分布情況，以便根據稅源分布，合理配置征管力量、堵塞征管漏洞、避免稅款流失。但是，現行的稅務登記制度已經不適應電子商務發展的實際情況。電子商務通過因特網進行交易，其經營范圍往往是沒有限制的，也可以事先不通過工商部門的批準。電子商務可以輕易地使企業把經營活動轉移到稅務機關不能控制的其他國家和地區，使國內的經營場所成為其貨物的存放地，有關的工商、稅務登記也因此變得失去意義。

2、傳統的常設機構標準難以適用

現行的稅收征管制度是以屬地、屬人原則來確定管理權。在傳統商務中，我們主要依據常設機構來判斷收入來源地和居住地。常設機構是指一個企業進行全部或部分營業的固定場所，如管理場所、分支機構、辦事處、工廠、車間、作業場所等。如果一個企業在所得來源國(非居住國)有常設機構，并且經營所得來自該常設機構，則可以判定這筆所得來源于該國境內，該國政府就可以對其行使所得來源地稅收管轄權征稅。而在電子商務中，一個企業的管理中心或控制中心可能存在于世界上多個國家，或根本不存在于任何國家。同時，電子商務是一個虛擬的環境，看不到傳統商務中的商場、店面、銷售人員，交易的雙方可以隱匿姓名、居住地，企業可以輕而易舉地改變經營地點，從一個高稅率國家轉移至低稅率國家。所有這些，都增加了對常設機構判定上的難度。

3、中介作用的減弱

電子商務使得交易人、批發商、零售商逐步消失，整個商品的選擇、訂購、支付、交付都在網上完成，從而省去了很多中間環節，交易雙方無須通過中介機構就可直接進行交易。稅務機關由從人、批發商、零售商等課稅點課稅，變為直接向消費者課稅，從而對稅收的代扣代繳方式產生影響，必然會增加稅收征管的復雜性和征管成本。傳統意義上的代扣代繳方式如何適用、代扣代繳的義務如何設定、代扣代繳如何操作等均面臨著新問題。例如，增值稅是針對生產、批發、零售、進口等所有流轉環節征收的稅種，在傳統商務中，每一環節均有相應的交易人、批發商、零售商代為扣繳稅款(實為代消費者繳納稅款)，從而有效保證了稅款的及時征收。然而在電子商務中，傳統的代扣代繳制度無法繼續發揮作用，并且流通環節的簡化也將使增值稅稅款大大減少。

4、課征對象性質模糊不清

現行的稅收征管是以傳統商務為基礎，對有形商品的銷售收入、勞務收入以及特許權使用收入等規定了不同的稅種和稅率。電子商務將原來以有形形式提供的商品轉變為以數字形式提供，使得商品銷售收入、勞務提供收入及特許權使用收入難以區分。隨著現代信息技術的發展，書籍、報刊、音像制品等各種有形商品和計算機軟件、專有技術等無形商品，以及各種咨詢服務，都可以通過數字化處理而直接通過因特網傳送。傳送數字化產品和服務的數據流與傳送電子郵件、聊天信息等內容的數據流沒有區別。同時，數字化信息還具有易于傳遞、復制、修改和變更等特征。傳統的按照交易標的性質和交易活動形式來劃分交易所得性質的辦法，對電子商務的數字化產品和服務難以適用。應如何判斷提供銷售收入、勞務收入以及特許權使用收入，怎樣確定其適用的稅種和稅率，不同的界定標準，其稅務處理措施也就不盡相同。

5、稅收征管和稽查的難度加大

現行的稅收征管和稽查是以納稅人的真實合同、賬簿、發票、往來票據和單證為基礎的，可通過對紙質憑證、賬冊和各種報表的有效性、真實性、邏輯性和合法性的審核，達到征管和稽查的目的。電子商務使得商品的訂購、支付、甚至數字化產品的交付都可通過網絡進行，無紙化程度越來越高，訂單、買賣雙方的合同、作為銷售憑證的各種票據都以電子形式存在，這些電子數據可被輕易不留痕跡地加以修改。傳統賬簿管理中所要求的真實性、準確性和完整性得不到保證，稅收征管和稽查失去了最直接的紙質憑證，從而加大了稅收征管和稽查難度。隨著信息加密技術的成熟，納稅人還可以使用加密、數字證書等多種保護方式掩藏交易信息，稅務機關掌握納稅人身份或交易信息的難度加大，無法追蹤交易。

目前，電子商務越來越多地使用網上銀行與電子貨幣進行支付。例如，招商銀行為企業客戶開發的網上銀行U－BANK可以提供集團公司全國“網上結算中心”和“財務管理中心”、網上自助貸款、網上委托貸款、網上全國收付、個性化財務授權管理、網上安全賬戶管理、全流程透視與交易追蹤服務、智能化操作向導、度身定制銀行信息主動通知、商務信息海量傳遞、網上票據、網上信用證、網上外匯匯款業務、網上國際信用證業務、網上國際貿易融資業務等服務。電子現金、電子支票、網上銀行會逐步取代傳統的現金、支票、實體銀行，使稅務機關難以把握銷售數量、銷售收入。另外，由于電子商務的數字化、虛擬化、隱匿化和支付方式的電子化，大量的貿易洽談、定貨和簽約活動都在網上完成，電子合同和數字簽名的出現使得現行以紙憑證為基礎設計的印花稅貼花方式失去了載體。

所有這些變化，使得稅務機關失去了稅收征管和稽查的憑證基礎，不僅難以依法足額征稅，而且稅務機關取證、保存證據更加困難，甚至無法追蹤稽查，難以對偷逃稅者實施有效打擊。

6、國家稅收管轄權產生沖突

國家稅收管轄權的問題是稅收的核心，目前世界上大多數國家都同時行使收入來源地稅收管轄權和居民稅收管轄權，即就本國居民的全球所得和他國居民來源于本國的收入課稅。在電子商務環境中，交易場所、提供商品和服務的使用地難以判斷，各國對所得來源地的判定發生了爭議，必將弱化來源地稅收管轄權。對消費者而言，他們會盡量通過因特網從低稅率的國家或地區購買商品，而回避從高稅率國家購買商品。企業出于避稅或其他考慮，可以業在其內部進行轉讓定價，輕易地將產品開發、設計、生產、銷售的成本“合理地”分布到世界各地，將其在高稅區的利潤轉到低稅區或避稅港。

淘寶、易趣都先后開設了網上跨境購物平臺，使得稅收征管問題更趨復雜。香港街是淘寶網上的一個服務項目，目的是為國內會員提供一個方便快捷的購物平臺，讓會員足不出戶亦可買到香港價廉物美的商品。賣家只需登入淘寶網主頁，再選擇香港街，便可即時購物，程序跟淘寶網上購物沒分別。香港街支持支付寶安全付款，買家亦可直接打款給香港賣家。快遞公司由香港運送貨品至國內主要城市只需二至三天、偏遠地區一般三至四天、平郵一般十天。在香港街購物，所有定價及交易都是用人民幣計算的。和內地的實體商店或專柜相比，同類電子產品在“香港街”的售價普遍要便宜20％左右。

另外，電子商務中的買家難以取得合法的發票憑證。網上商店也很少提供發票，許多網店都清楚注明不提供發票，甚至有的明確說明，如需要發票則需買方再支付一定的金額，這種情況下大部分買家都會選擇放棄索取發票。然而對消費者而言，他們對此抱著無所謂的態度，只要得到了滿意的產品和服務，其它都無關緊要。

三、結論

數字化稅務管理范文第5篇

一、電子商務對稅收制度的挑戰

信息革命在推進稅收征管現代化，提高征稅質量和效率的同時，也使傳統的稅收理論、稅收原則受到不同程度的沖擊。電子商務所具有的無國界性、超領土化以及網絡化、數字化等特點，使現行稅法落后于交易方式快速演進的步伐，主要表現在以下幾個方面：

(一)對現行稅制要素的挑戰

1．納稅主體不清晰。納稅主體是稅法的首要構成要素，在傳統貿易方式下，交易雙方誰是納稅人都很清楚。而網絡經濟超越了國家界限，交易迅速、直接．交易的主體具有虛擬性，使納稅主體國際化、邊緣化、復雜化和模糊化。

2．征稅對象不明確。電子商務中許多產品或勞務是以數字化的形式通過電子傳遞來實現的，傳統的計稅依據在這里已失去了基礎。由于數字化信息具有易被復制或下載的特性，很難確認是商品收入所得、提供勞務所得還是特許權使用費，使得課稅對象的性質變得模糊不清。

3納稅環節將改變。網絡經濟貿易的一個特點是交易環節少、渠道多，這對流轉稅制中的多環節納稅產生挑戰。

(二)對現行稅收管轄權和國際避稅的挑戰

1．稅收管轄權難以界定。網絡貿易中，無法找到交易者的住所、有形財產和國籍，網址與所在地沒有必然的聯系，因而處于虛擬空間中的網址并不能作為地域管轄權的判定標準。

2．國際避稅問題加重。電子商務從根本上改變了企業進行商務活動的方式，商業流動性進一步加強，公司可以利用在免稅國或低稅國的站點輕易避稅。

(三)對現行稅收征管的挑戰

1．稅務登記的變化，加大了稅收征管的難度。現行的稅務登記是工商登記，但是信息網絡的經營交易范圍是無限的。不需要事先經過工商部門的批準，從而加大了納稅人的確認難度。

2．發票的無紙化和加密技術的發展，使得稅收征管工作受到制約。傳統商業活動征稅是以審查賬冊憑證為基礎，而網絡貿易中的賬冊和憑證是以網上數字信息存在的，易修改和隱匿資料而不留任何痕跡。

3．代扣代繳的稅收方法受到影響。傳統的稅收征管很大一部分是通過代扣代繳來進行的，由于交易雙方的隱蔽性和電子貨幣的出現，商業中介機構代扣代繳作用的弱化，將會對稅務部門的征管工作帶來極大的不便。

二、應對挑戰的對策

(一)完善現行稅法，補充有關針對網絡貿易的稅收條款

1．對在線交易征稅。確定有形動產的交易都要交納增值稅；對在線交易的服務歸結于營業稅范圍，計入服務業，按服務業征稅；銷售無形資產和“特許權”的。按“轉讓無形資產”的稅目征稅。

2．建立專門的電子商務稅務登記制度。即納稅人在辦理網上交易手續后，首先必須到主管稅務機關辦理電子商務的稅務登記，并提供網絡的相關材料；其次，稅務機關在對納稅人填報的有關事項嚴格審核，逐一登記，并為納稅人做好保密工作。

(二)完善稅收征管工作

1．加強對“資金流”的管理。建立與銀行的固定聯系制度，在各銀行間和稅務機關間的網絡建立接口，使稅務機關能對企業開設賬戶監控；要求商務網站提供所有會員的開戶銀行和賬號，在檢查加密材料的時候要配合稅務機關進行檢查；開具專用的電子發票．并經稅務機關對其真實性進行審核，既保證了交易的安全性，又提高了稅務機關征收稅收的完整性。

2．實行電子申報方式。稅務機關要在互聯網上開設主頁。用專門的系統軟件，將規范的納稅申報表及其附表放在主頁中，納稅人可以下載并填寫納稅申報表，進行數字加密后，發送到數據交換中心進行審核，同時將結果傳遞給銀行，由銀行從企業賬戶中劃撥，并向納稅人遞送稅款收繳憑證。完成電子申報。

(三)積極參與國際對話，加強稅收協調與合作

電子商務的全球化引發了許多國際稅收問題，我國應積極參與國際電子商務研究，防范偷稅與避稅行為，妥善解決稅收管轄權問題，消除貿易壁壘、避免跨國所得的重復征稅以及聯合打擊跨國偷逃行為。加強國際稅收協調與合作，維護國家稅收，促進電子商務發展。