財務內部控制制度

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財務內部控制制度范文第1篇

消防部隊財務內部控制是控制理論在消防部隊財務活動中的具體應用,財務內部控制就是利用控制論的基本原理和方法,由控制主體依據相關的控制理論和一定的程序對消防部隊中重要的經濟活動與重要環節進行必要的監控與監管,以期達到財務活動預定目的的活動的過程。

二、消防部隊財務內部控制存在的問題

(一)內部監控程序不完善

隨著消防部隊信息化建設的發展,財務監控已由單一制度監控轉為程序監控與制度監控相結合。但在監控程序上還是以事后檢驗方式為主,特別是對消防部隊財務內部監控信息的監控程序上,還沒有完全形成從事前預防到事中過程監控,最后再進行事后檢查驗收的科學監控流程,許多單位財務部門為了簡化程序而忽略了對產生財務內部監控信息前的數據準確性的評定工作,最終導致財務內部監控信息事后檢驗過程流于形式。

(二)財務官兵的能力素質不高

由于消防部隊財務管理體制及消防部隊財務質量監控的特性,不可能將財務官兵完全獨立于財務內部監控信息的產生過程,有些單位的主管人員為了自身利益強令財務官兵制造虛假財務內部監控信息,由于消防部隊財務官兵在行政上隸屬于該單位,為了其自身利益需要,財務官兵只能按照領導的授意制造虛假財務內部監控信息。消防部隊財務官兵的專業素質不夠高,有的財務官兵沒有經過制度、專業的培訓,缺乏專業知識和熟練的業務操作技能,對各項財務準則與規章制度的理解和把握不準確,特別是有些財務綜合性信息的產生過程比較繁瑣,財務官兵在計量、確認、記錄、報告等方面難免出現一點小錯誤,導致財務內部監控信息失真。

(三)信息與溝通不暢,不能為內部監控提供良好載體

我國消防部隊大多固守傳統思想,在信息制度的構建中缺乏全面構思和預見性規劃,信息制度在制度設計和功能設置上缺陷明顯,導致消防部隊無法高效地搜集和傳遞信息,不能適應當代消防部隊發展的需要。

(四)內部審計職能弱化,無法實施有力監控

目前消防部隊內部審計部門是界定為在本單位主要負責人直接領導下,獨立行使內部審計監督權,對本單位領導負責并報告工作,這說明我國內部審計只是服務于消防部隊負責人。因為消防部隊內部審計部門和其他各職能部門平行,都是在消防部隊負責人的直接領導下開展工作,其行為就是單位領導意志的直接體現,內部審計無法在地位上實現超然獨立,工作范圍必然受到限制,導致內部審計工作流于形式。

三、消防部隊財務內部控制制度的構建策略

(一)建立科學的財務管理、會計核算程序

首先制定并督促實施科學合理的財務政策、會計政策和費用政策,使經營者及有關管理層在這些政策的指導或限制下,開展消防部隊的財務管理、會計核算和把握費用開支。其次,根據本消防部隊的實際情況,將財務制度具體化,制定出可操作性強的一系列財務制度,并予以嚴格執行,促使財務行為合理化。尤其是通過科學地編制和執行預算,監控有關經營行為,合理配置所擁有的經濟資源,以促進經營目標的實現。其三,要根據會計政策制定符合本消防部隊實際的科學合理的會計制度,并嚴格按這些制度處理會計事項,以借助會計的監控以及審計等部門的監督功能,確保消防部隊財產的安全;借助會計以及審計部門的反映功能,使經營者及時了解消防部隊整體及經營運作的來龍去脈、資金的運作情況和經營成果,并及時評價和調控其經營活動。其四,通過及時、制度、科學地收集、處理、存貯與消防部隊經濟活動有關的統計數據,通過科學有效的分析評價,為決策提供科學的依據。

(二)財務人才素質的提高

消防部隊過去的財務人才選拔方式一直采用人事任命方式,隨著參與市場競爭力度的加強,必須改變這一傳統用人方式,采用競爭上崗的機制,改變人事監控中經營者和財務官兵的博弈結果。消防部隊應當制定出一系列詳細完整的培訓方案,定期對財務官兵進行培訓,通過開辦講座、舉辦專業培訓班等多種形式來提高財務官兵的知識水平和業務技能。另外需要提高財務官兵責任分配意識。消防部隊應該按照職責分離原則劃分財務官兵的工作崗位,特別是一些不相容職務要實行嚴格分離。如,記錄現金收入和支出的人員不應負責調節銀行存款賬戶余額;出納人員的稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作的崗位不能由一人負責。

(三)改進財務預算制度

改進財務預算制度的長期目標是創立一套符合消防部隊的實際情況,并與消防部隊整體財務管理和經營目標相結合的財務預算制度,應覆蓋并連接預算過程的各個層面。消防部隊通過財務規劃、預算來調整消防部隊的經營規模、水平,使消防部隊的資金、未來收入和可能發生的費用成本,以及投資、融資等相互協調,保證消防部隊經營目標的實現。消防部隊推行全面預算管理,是實現消防部隊經營目標的重要手段。全面預算管理采用事先預算、事中監控、事后分析的方法,制定各項財務預算執行檢查分析、預測方法、形式及目標的動態管理。

(四)強化內部審計是內部監控效果的保證

為保證財務管理和會計核算工作的有效運行,除了建立財務部門自身的監控審核制度以外,還應強化內部審計制度。財務部門要監督消防部隊已經發生的經濟業務是否合理、合法,是否偏離消防部隊的經營目標,是否符合消防部隊各項內部管理制度;而內部審計部門則要對消防部隊財務會計監督的內容進行再監督,及時發現消防部隊內部監控制度的薄弱環節,報告給消防部隊管理當局,并提出相應的改進建議或處理措施,維護消防部隊整體的合法權益,促使消防部隊整體效益的提高。要確保內部監控制度被切實地執行且執行的效果良好、內部監控能夠隨時適應新情況等,內部監控就必須被監督。監督是一種隨著時間的推移而評估制度執行質量的過程。監督可通過日常的、持續的監督活動來完成,也可以通過進行個別的、單獨的評估來實現,或兩者結合。

四、結論

財務內部控制制度范文第2篇

（一）企業忽視財務內部控制的重要性

在外資企業紛紛建立起財務內部控制制度時，我國企業尚未認識到其重要性。只是在其發展過程當中受到來自外界的各方壓力，迫使企業在制定企業規章制度上逐漸與國際市場經濟運行規章靠攏，部分企業建立其制度并逐步完善，但但更多的僅僅是流于形式，未能認識到財務內部控制的必要性。導致我國部分企業的內部控制機制存在諸多漏洞，且相當一部分領導層在思想上缺乏對內部會計控制的意識，結果導致企業內部控制失效，影響了企業的正常運行。

（二）企業財務內部控制權責混亂

當代企業基本上都做到了經營權與所有權分離，但容易出現總經理等管理層濫用經營權的現狀，出現了獨斷專橫、以權謀私等濫用職權操控財務問題，比如部分企業的財務操作不規范，企業的相互牽制制度等不完整，或者有部分制度，但并未認真執行，中小企業的財務操作上尤為明顯，企業內部控制制度無法嚴格執行，限制了企業的健康發展，增大了企業的財務風險。同時在會計核算程序上，易出現人為操縱利潤等不良現象，不能真實反映企業的財務狀況等。因此，混亂的財務管理制度和不規范的財務操作嚴重影響了財務管理的內部控制。

（三）企業監督財務內部控制體系不健全

由于財政部在內部控制體系上要和國外趨同，企業被迫建立內部控制體系，由于企業并未根據企業的實際需要建立了財務內部控制，只是為了應對上級單位的要求而制定了一系列的內部控制工作，一旦上級檢查過后，企業很大程度上會懈怠執行、維護及優化內部控制制度，影響了企業正常的內部控制程序執行，同時監督體系的不完善導致執行效果欠佳。例如，各個部門合作無序、工作量陡增、工作效率低下，部分企業由于未能健全監督機制，經常具體執行內部控制制度上會引起權責不清的矛盾，比如，企業的領導層、中級管理層、員工之間的責任界定模糊，相互制約的機制尚不健全。

（四）企業的財務人員的能力亟需提升

部分企業的財務部門的主管不是科班出身，尤其是在一些國企，更多的是參進了公司內部的子弟掉入了財務部門，這就使財務人員、財務經理等難以用長遠的眼光看待優化企業的財務管理策略，只是考慮當下的財務管理工作，影響了企業領導層在制定企業發展規劃時難以做出正確決策，難以滿足實際的財務內部控制制度要求，企業難以延續正確的路線，發生偏差。

二、完善企業財務內部控制制度對策

（一）建立有效的財務約束機制

首先企業應設置嚴格、有效、合理的財務約束和激勵機制，保證有法可依；其次應招聘具有豐富管理經驗的職業經理人，通過職業經理人的嚴格管理，使其有法必依。通過有效的財務評價機制和職業經理人嚴格執行財務內部控制制度，激勵財務人員遵守各項財務規章制度，做到相互監督會計流程，共同督促學習規章，以維護企業利益，產生良好內部控制效果。

（二）提升財務數據的安全防護

在信息化的大背景下，企業更多采用是財會系統對自身的經濟活動進行做賬處理。但信息化財務系統在運行過程中，數據易遭到篡改，在該環境下，企業的財務部門應及時聯系財務軟件的供應商，確保及時升級財務系統，做好財務軟件的安全防護措施，并針對可能存在的潛在漏洞，制定合適的解決方案。財務主管應對財務人員進行財務軟件的安全培訓，宣傳嚴格遵守相應規章制度，明確規定非授權人員不得接觸任何財務硬件和軟件。同時加強對財務數據處理時的監督職能，使得工作人員相互制約，相互監督。

（三）健全內部財務的審計制度

企業高層領導應當給予審計部門適當的授權，以便內部審計人員能在外部審計不足以發現企業存在的不良現狀進行合理的完善，同時應保證內部審計人員的獨立性以確保公正性，并在企業內部實行風險導向的審計制度，避免企業財務部門出現舞弊和錯誤等現象，進而逐步改善企業的運營能力。并應及時向企業高層傳達提升財務內部控制的建議，以及時排除企業在運營中存在的風險。

（四）提升財務人員的業務能力

首先企業的財務部門要合理向人事部門說明招聘財務部門人員的要求，測試招聘人員的素質高低，考察財務人員的業務能力。另外，財務部門應充分使用職工教育經費，開展各項財務課程，提高財務人員的更新會計知識的意識，同時通過案例教學等形式強化財務人員職業道德，使其深刻理解財務內部控制不規范的危害，并激勵他們提高執行財務內部控制的強度，以保障財務內部控制制度的執行。

三、結束語

財務內部控制制度范文第3篇

關鍵詞:財務內部控制制度;設計原則、思路;啟示

現代企業中,企業有效并高速的運行必須依賴良好的財務內部控制和管理,因此,如何完善企業的財務內部控制制度已成為當前企業中亟待解決的問題。本文以新《會計準則》中有關企業財務內部控制制度的內容作為指導,談談它對實際應用中企業財務內部控制制度的設計原則、思路的指導和它對加強企業財務內部工作的啟示。具體內容如下:

一、企業財務內部控制制度的設計原則

(一)加強對企業預算管理制度的建立和完善

1、企業應在財務方面加大管理的力度,以市場經濟作為導向并滿足企業改革的需求,建立一套完整的、有關促進戰略目標實現的財務流程并加深對財務內部控制相關內容的理解。應充分認識到企業的內部控制是一個完整的系統性制度建設和現代科學管理模式。

2、建立和完善預算管理體系。首先,企業中的每一個人包括領導干部和普通員工,應形成一個全面的預算思維。其次,在企業中引進相關的計算機軟件,逐漸形成一套對企業財務危機進行預測的預警系統。這樣就加快了信息的溝通,使企業生產經營的有關信息可以很快地在有關部門和相關人員之間進行有效溝通,也可以及時給企業的管理者提供企業運營的最新情況,為管理者的決策提供相關財務依據。

(二)加強企業成本的細化和資金的管理

1、在目前市場競爭日趨激烈的情況下,企業不僅要加強對企業內部的管理,更好地適應企業外部不斷變化的各種環境,還應加大對成本的控制即對成本進行細分,挑出那些不合理、不規范的成本開支,對資金實行統一的管理。

2、掌握企業中資金詳細的用處。分別制定不同的成本定額、對新產品的成本進行詳細的計算。強化企業內、外部有效的約束機制,為企業的定價提供真實的數據和可靠的依據,這樣企業的財務內部管理方面可以得到有效的提高。

(三)加強對財務管理信息系統和財會人才結構的完善和優化

為了進一步的完善財務的內部控制制度,企業在優化和完善財務管理信息系統的同時,可以利用目前先進的網絡技術,建立一個統一、高效的財務信息系統。這樣可以對相關的數據實行實時的財務監控,也可以在核算業務中及時地發現錯誤和糾錯。同時也避免了企業高管的舞弊行為,在硬件上加強了企業的財務管理的內部控制。

二、企業財務內部控制制度的設計思路

企業財務的內部控制在實際工作中實施、運用,這是一個復雜的過程。要想把它運用到企業財務管理中各個環節當中,在設計思路上,應以企業自身的生產經營特點和管理作為起點;以財務會計的監督、核算作為方法;以基本的規章制度作為依據。具體操作思路如下:

(一)事前控制

事前控制為接下來的事中和事后控制做好鋪墊,并將控制思路、管理思想傳遞給各個執行部門和人員,形成有力的依據。具體從以下兩個方面進行:

1、預算控制。將企業整體的目標劃分為控制標準和項目,并通過比較預算的編制和檢查預算的情況,分析企業內部引起預算未完成的原因,并對未完成預算所導致的不良后果采取相應的改進措施,確保各項預算得到嚴格的執行。在經濟業務發生時,建立的預算預警系統自動將實際情況與預算目標進行對比,針對那些與目標不符合的業務進行否定或交給上一級部門機構進行決策達到實際的預算控制的目的。

2、授權控制。首先,以企業的組織機構、員工的崗位責任作為依據,對企業職工在處理經濟業務時的相關情況做出規定,如必須要經過授權才能對相關的經濟業務進行控制。其次,保證企業各項業務活動均由被批準或被授權的員工來執行。最后,建立相關的檢查制度,保證授權后處理的經濟業務工作的質量。

(二)事中控制

企業通過事中控制,能夠增強企業內部控制的有效性和穩定性,也可以有效的避免人為因素在制度執行的過程中出現的錯誤和弊端。

1、會計系統控制。這主要在以下幾個方面來采取相關措施:一是確定并記錄所有真實的經濟業務,及時、充分、詳細地描述該經濟業務的價值;二是通過設置一套名稱準確、真實、內容完整、歸類繁簡適度的會計科目,規范會計的核算流程,這樣便于在財務會計報告中記錄其合理的貨幣價值;三是利用取數公式,直接根據會計賬簿生成會計報表,保證報表數據真實性和完整性。

2、會計業務操作控制。以企業相關的規章制度為標準和傳遞的信息作為依據,對費用的報銷和產品購銷等這樣經常性的業務流程作合理的調整,加強系統對那些不合理操控步驟的控制。

(三)事后控制

事后控制給事前控制提供真實的反饋,這對改進企業財務的內部控制有積極的作用。具體從以下兩個方面進行:

1、數據核對。數據核對也就是對內、外部的相關數據的發生額及余額是否符合指定的邏輯關系進行核對,并把誤差及時地提交給相關的監控部門。在現實工作中,企業的內部核對主要是指企業財務部門的各系統之間的核對,如庫存變動是否與物管部門實際的出入庫情況相符;往來款項是否與銷售部門的銷售情況相符等。企業的外部核對則是指它與內部數據相核對,財務部門對外部往來賬的核對,如電子對賬單核對企業收付的資金是否與銀行記錄相符合,這里的對賬單通常是對方提供的。

2、風險評估。根據企業所面臨的各種風險,如籌資、投資、經營、環境等,設計風險的評估模型,并將之轉化成具體的控制項目及風險指標。企業將定期搜集的相關數據,根據風險評估模型,還原成企業所面臨的風險狀況,然后生成風險評估報告。定期對完成狀況進行查看,企業應每隔一段時間綜合研究并討論每個業務的進展狀況并分析其以后的走向能否按照計劃的要求前進。接著用企業的真實業績效益和發展目標進行對比,這樣確保企業目標最大化的實現。

三、最新的企業財務內部控制制度對加強實際內部控制工作的啟示

以下重點以內部控制的基本方式為例談到最新的企業財務內部控制制度對加強實際內部控制工作的啟示。具體內容如下:

(一)組織規劃的控制

1、組織規劃的控制也就是指單位在確定和完善組織結構的過程中,應遵循不相容職務(由一個人或一個部門擔任,可能弄虛作假,又可能自己掩蓋其舞弊行為的職務)相分離的這個基本的會計準則。所以,目前很多企業采取將授權、簽發、核準、執行和記錄這五個企業經濟活動的步驟由相對獨立的人員(或部門)來實施,達到不相容職務分離的目的,便于發揮內部控制的作用。通常應當加以分離的職務有:執行經濟業務的相關職務與審核該項經濟業務的相關職務、與記錄該項業務的職務這二者都有分離;某項財產的保管職務與該項財產記錄職務也要分離等。如在工作中,會計與出納這兩個職位就屬于不相容的職務,應該分離。以上這些不相容職務的分離就能起到相應的控制作用。

2、組織機構之間的相互控制。組織機構之間的相互控制在工作中具體要求各個組織機構的職責權限應得到相關的授權。在授權的范圍內,相應的職權是不受外界干預的。經濟業務在運行過程中應經過不同的部門進行相互的檢查。而且,在每項經濟業務的檢查中,檢查者和被檢查者不是從屬關系,這樣也能客觀地對待被檢查出的問題,從而更有效及時地解決問題。

(二)授權批準的控制

授權批準包括兩種形式授權和特定授權。一般授權通常在單位的內部控制中予以明確,它是指對辦理一般的經濟業務時的權利等級、批準條件的相關規定。特別授權則是對特別的經濟業務處理的權利等級、批準條件做出的相關規定,如某項的經濟業務數額超過了部門批準的權限,只有經過特定授權批準才能進行處理。

授權批準的控制主要是對單位內部的相關部門或職員在處理經濟業務時權限的控制。當單位的內部某個部門或職員對相關經濟業務進行處理時,應該得到授權即通過批準才能執行。對于授權批準進行控制,它不斷能保證單位既定的方針執行,也可以限制相關人員。

(三)預算的控制

預算的控制主要包括籌資、融資、采購、生產、銷售、投資、管理等運營過程。在工作中對單位的各項經濟業務編制詳細的預算和計劃,并通過相關部門的授權,然后交由相關部門對相關的預算或者計劃的執行的情況進行控制,主要包括以下內容要求:

1、編制的預算應體現單位經營管理的目標并明確相關責任。

2、預算在執行中,應當允許經過授權批準對預算進行調整,以便預算更加切合實際。

3、應及時或定期對預算的執行情況進行反饋。重點強調對投資的控制,在目前有的國有企業利用國有資本投資來設立企業,但沒有進行成本考核、經營考核。所以及時或定期的反饋預算的執行情況對企業的投資決策、發展戰略都有積極的作用。

(四)實物資產的控制

1、嚴格對實物資產及與其有關文件接觸的控制,如對現金、銀行存款、有價證券和存貨等這些實物資產,在工作中應該是出納人員、倉庫保管人員可以接觸,其他人員則應該限制其接觸,保證實物資產的安全。

2、定期對實物資產(還包括對它的采購、保管、發貨和銷售)進行清查,保證實物資產實有數量與賬面記載相符,如賬實不符,應查明原因并及時的進行處理。

(五)成本的控制

建立責任成本制度,實施按職按責的有效管理。對成本或費用負責的責任的部門稱“成本中心”,其特點是對生產或經營過程投入的成本或費用負責,以降低成本。

(六)風險的控制

風險的程度受到所借入資金與自有資金比例的影響,對財務風險的控制,關鍵是要保證資金結構的合理,維持一定范圍的負債水平,既充分利用舉債這種經營模式的優勢來獲取財務的杠桿收益,也提高了自有資金盈利的能力;同時還要注意防止過度舉債而引起財務風險的增大,這是企業內部控制的重要環節,必須采取必要的措施防范籌資風險。

(七)審計的控制

引用新《會計準則》中隊內部審計的相關規定內容:“各單位應在內部會計監督制度中明確對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序”。從這里可見審計的重要性。

這里所談到的審計主要指的是內部審計,它是對會計的控制與再監督。會計資料的內部審計是內部控制中一個重要的組成部分,它也是一種特殊形式的內部控制。

內部審計它是在組織內部對組織的各種經營活動與控制系統進行獨立的評價,以此確定是否貫徹既定的政策、程序,它建立的標準是否遵循資源的利用、是否合理且有效地達到單位的目標。

內部審計所包含的內容相當廣泛,在一般情況下包括內部財務審計、經營管理審計這兩個方面。它對相關會計資料的監督與審查不僅是內部控制的一種有效的手段,而且也是保證相關會計資料的真實與完整重要的措施。

四、結束語

本文以最新《會計準則》中對企業財務內部控制制度上的相關規定為依據,對企業財務內部控制制度的設計原則、思路,繼而最新的企業財務內部控制制度對加強企業財務內部控制的啟示提出了一些看法,以期為財務內部控制的相關研究提供參考。

參考文獻:

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2、金廣業,楊秋蘭.構建和完善企業財務內部控制體制的措施[J].黑龍江對外經貿,2005(7).

3、馮蕾,李樹超.優化企業財務內部控制的措施探討[J].中國集體經濟,2009(12).

財務內部控制制度范文第4篇

一、內部控制理論及軍隊財務內部控制概念

1996年美國注冊會計師委員會《審計準則公告第78號》，全面接受COSO報告的內容，并從1997年1月起取代1988年公布的《審計準則報告第55號》。新規定給內部控制下了新定義，并將內部控制劃分為五種成分：控制環境、控制活動、信息與溝通、監控。這種新的定義辦法一直延續到目前。我國內部控制理論的研究起步較晚，但發展很快，并不斷走向完善。1995年中國人民銀行頒布《加強金融機構內部控制的指導原則》，是我國第一部關于內部控制的行政法規。1999年頒布，并于2000年7月實施的《會計法》是我國第一部體現內部會計控制要求的法律。這些都標志著我國內部控制的研究逐步走向成熟。綜合國內外內部控制理論研究成果，軍隊財務內部控制的定義應是：一個軍事單位為了有效地進行財務管理而制定并實施的一系列保護經濟資源，獲取經濟信息，協調經濟行為，控制經濟活動，并使各個工作部門、各個工作崗位之間相互協調、相互聯系、相互制約、相互督促的制度、措施和方法。

二、軍隊財務內部控制的作用

內部控制制度已成為現代管理制度的重要組成部分，軍隊財務內部控制的作用主要表現在以下幾個方面：

（一）保證國家的方針、政策和法規的貫徹實施

貫徹執行國家的方針、政策和法規是一個企業合法經營的先決條件。健全完善的內部控制制度，可以對軍隊財務內部的任何部門、任何流轉環節進行有效的監督和控制，對發生的各類問題，都能及時反映，及時糾正，從而有利于保證國家的方針政策和法規得到有效地執行。

（二）保證會計信息的真實性和準確性

健全的內部控制制度，可以保證會計信息的采集、歸類、記錄和匯總過程，從而真實地反映企業的生產經營活動的實際情況，并及時發現和糾正各種錯誤和弊端，從而保證會計信息的真實性和準確性。

（三）維護財產和資源的安全完整

健全完善的內部控制制度能科學有效的監督和制約財產物資的采購、計量、驗收等各個環節，從而保證財產物資的安全完整，并能有效地糾正各種損失浪費現象的發生。

（四）統馭作用

內部控制的目標在于達成軍隊的總體目標，它以會計、統計、審計等部門的制度規劃和相關報告作為基本工具，以促使軍隊各個部門的行為一致去實現總體目標。

（五）促進作用

通過內部控制，財務部門必須按照軍隊既定方針、政策、計劃，按照內部控制制度的要求，協調一致的為實現軍隊的總體目標服務。內部控制制度猶如一個推動器，促使軍隊財務部門按照制度中的具體要求，努力工作。這樣，從全局來看，內部控制制度實際上是推動軍隊建設向前發展，因此它具有促進作用。

三、軍隊財務內部控制制度的構成要素

軍隊財務內部控制的構成要素，主要包括控制環境、會計系統、風險評估和控制程序四個方面：

（一）控制環境

控制環境是指對建立和實施某項政策發生影響的各種因素，主要反映單位管理者和其他人員對控制的態度、認識和行動。具體包括：

1、組織機構的設置和權限與職責的劃分。組織機構是指軍隊計劃、協調和控制財務管理活動的整體框架。合理設置組織機構，明確劃分各部門的職責和權限，是建立良好的軍隊財務內部控制制度的基礎。

2、內部審計。有助于形成良好的控制環境。它的工作不僅包括審計會計賬目，還應包括稽查、復核、評價財務內部控制是否完善、有效以及財務部門內各組織機構的履行情況，并向財務決策層提出建議。

3、用人政策。人才的管理是軍隊財務管理的核心。因此，地方各企業也是如此，總是把人力資源放在相當重要的位置，每個企業都有自己的一套用人機制，內部控制是否能充分發揮作用，擔任各項工作的人是一個重要因素。

（二）會計系統

會計系統指單位建立的會計核算和會計監督的業務活動方法和程序。有效的會計系統應當做到：

1、確認并記錄所有真實的經濟業務，及時并充分詳細地描述經濟業務，以便在財務會計報告中對經濟業務做出適當的分類。

2、計量經濟業務的價值，以便在財務會計報告中記錄其適當的貨幣價值。

3、確定經濟業務發生的時間，以便將經濟業務記錄在適當的會計期間。

4、在財務會計報告中適當地表達經濟業務和披露相關事項。

（三）控制程序

控制程序指管理者制定的方針和程序，用于保證達到一定的目的。具體包括：經濟業務和經濟活動批準權；明確有關人員的職責分工，并有效地防止舞弊；憑證和賬單的設置和使用，應保證業務和活動得到正確的記載，財產及其記錄的接觸和使用要有保護措施，對已登記業務及其計價要進行復核等。

（四）風險評估

財務內部控制制度范文第5篇

我國公司財務內部控制制度建設與公司發展要求之間還有著較大的差距，觀察公司財務內部控制制度建設方面存在的典型問題，可以歸納為以下幾個方面：

1.財務內部控制制度目的不明確

財務內部控制制度目的不明確是目前很多公司財務內部控制制度建設中存在的普遍性問題，不同的目的決定財務內部控制制度建設的方向以及重心，目的不明確的情況下，也就是意味著財務內部控制制度失去方向。很多公司在財務內部控制制度建設方面都沒有明確目的，結果影響到了內部控制制度建設小效果。

2.財務內部控制制度體系不完善

公司財務內部控制制度建設本身是一個系統性的工程，涉及到多種制度，舉例而言，投資制度、審核制度等等，如果財務內部控制制度體系本身不完善的話，必然就會影響到公司財務內部控制制度建設的有效性。而現實情況卻是很多公司財務內部控制制度建設存在不系統、不全面的問題，制度體系本身存在缺陷。

3.財務內部控制制度執行不到位

有制度不落實以及執行所帶來的危害要遠遠甚于沒有制度，這一理論在企業財務內部控制制度建設領域同樣如此，很多公司財務內部控制制度雖然比較完善，但是在具體落實方面卻是不夠到位，制度形同虛設的情況比較普遍，這也一定程度上影響到了公司財務內部控制建設效果，企業在內部控制制度建設方面的努力付之一炬。

二、公司財務內部控制制度建設策略

針對公司財務內部控制存在具體問題，結合制度建設應遵循的一般原則，本文提出需要從以下幾個方面努力來提升財務內部控制制度建設效果。

1.明確財務內部控制制度目標

明確目標是公司財務內部控制制度建設中首要工作，企業需要根據財務管理的需要，全面分析財務內部控制環境，在此基礎之上，明確內部控制制度建設目標，并在此目標之下進行制度體系建設，確保制度服從以及服務于相關目標，從而實現財務內部控制制度建設效果的最大化。

2.完善財務內部控制制度體系

公司財務內部控制制度建設需要做到全面性與重點性的兼顧，一方面要照顧到各項財務管理活動，另外一方面要突出制度建設的重點內容，兼顧各個方面，盡量避免出現某一制度方面存在短板的情況。完善財務內部控制制度體系方面還需要根據企業財務管理的情況進行動態調整，及時發現問題，解決問題，實現制度體系有效性。

3.加強財務內部控制制度執行