征管效率論文

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征管效率論文范文第1篇

對于班級管理，首先班主任要有先進的教育理念作指導，為何而教，為何而管，如何去教，如何去管，即在管理過程中要有明確的指導思想。隨著社會的高速發展，我們的教育思想，教育理念也要隨之不斷更新，與時俱進。現代教育，提倡教育要適應現代化建設，適應社會的發展，要與世界接軌，對我們教育工作者而言，就是要注重學生的發展，為學生的終身發展考慮，為學生的終身發展服務。其次，要有一定的責任心，要有想把班級管理好的愿望和意識。第三，要有一定的方法和措施，有一定的管理制度和管理措施，在班內要形成良好的班級風氣即班風。當然，在制定管理方法和措施時，要注意遵循學生的身心發展規律，遵循教育發展規律，不做違背客觀規律的事情。要注意以下事實：

-----教育的整體性。我們要教學生成才做人，這是一個問題的兩個方面，班主任工作最直接、最便于、也最應該體現這種既教學生成才又教學生做人的教育的整體性。

-----學生的個體差異性。就每個學生個體而言，由于先天和后天的原因，他們是千差萬別的有主觀能動性的個體，不僅需要“因材施教”，而且需要“因人設計”，根據每個學生的不同情況，為他們設計不同的生活道路。“設計者”、“設計參謀”的責任，自然地就落在我們班主任頭上。

-----影響學生發展成長因素的多樣性、綜合性。學生在成長過程中受家庭、學校、社會三個方面的多種影響，這就需要在整個教育過程中加強協調、組織。“組織者”的角色，又自然地落在班主任頭上。

在組織和管理中，班主任老師的敬業精神、學識水平、組織能力以及人格修養等固然重要，但正確的管理觀也不容忽視。否則，就會效率低下，管理效果很差。甚至出現你付出的越多，學生對你的怨言越多的不良局面。

那么，我們到底應如何去管理一個班級，或者說到底樹立什么樣的管理觀呢？正確的管理觀應根據辯證唯物主義的觀點，體現時代精神，反映變革特色，符合人的能動性理論，符合當前學生實際，并能促進學生發展。

一、管理的發展觀

可持續發展戰略是當代中國社會發展的兩大戰略之一，可持續發展的核心是人的可持續發展。當今時代是知識經濟時代，是一個以知識為基礎，注重理新、創新和升級換代的時代；是一個以人為中心，注重個性，崇尚多元和多樣化的時代；是一個開放的、國際化的、全球化的時代；是一個真正著眼于未來發展的時代……。因此，我們在班級管理中要有戰略的眼光，即關注學生發展的眼光。

辯證唯物主義告訴我們，世界上萬事萬物都在運動變化和發展之中，具體到學生管理而言，一是學生賴以生存的環境在發生劇烈變化，這一變化既給學生發展帶來積極影響，也帶來嚴峻的挑戰；二是我們的管理對象在變，中學生正處于長知識、長身體的時期，隨著時代變遷，社會發展，人們的身心發展規律在變，他們已與上世紀六七十年代的學生大相徑庭，甚至與八九十年代的學生也有較大差異。首先在管理思想上要適應時代的發展變化。我國經歷了兩千多年的封建社會，其嚴格的等級制度以及長幼有序在人們心目中根深蒂固，但是現在已經是21世紀，是知識經濟時代，是信息時代，是一個開放的時代，是全球化的時代，那種封建禮教的東西已與時代格格不入，并有礙于學生的全面發展和健康人格的形成，應予以堅決摒棄。學校是應該有嚴格的規章制度，有悖于“中學生日常行為規范”的行為應堅決制止，校紀要嚴，要能令行禁止，班級也要有適合自己班級的班級規則。但是，這要符合學生的發展需要。

其次在管理上要適應學生發展的特點。學校的一切工作，最終都是為了促進人的發展，為人的發展服務。成長在新的歷史時期的中學生呈現出新的特點：生理發育加快，胸圍增大，身材增高，性發育成熟比20年前提前了一年多；自主意識增強，隨著生理發育的提前，加速了心理發展，自我意識覺醒，要求人們尊重的意識隨之增強；隨著社會的開放，各種信息的涌進，社會價值的多元化，大眾傳播媒介的增多，影視文化影響加大，加之人們消費觀念的變革，導致學生思想亦趨于復雜。當然，中學生畢竟是還不成熟的孩子，他們想出來的、做出來的，可能是很單純或一些微不足道的小事，但從教育的角度來看，再小的事情，再小的主意，都可能蘊藏著一個了不起的創造。一些科學家的發明、創造，就可能與他們孩提時代的一些微不足道的小發明、小創造有著密切的關系。特別是對于文化課基礎不大好，成績不理想的同學，他們今后未必不是人才。這就要求我們班主任老師，在班級管理中要充分考慮現代學生的特點，關注學生發展的特點。

第三管理要促進學生的發展，即促進學生成才，適應未來的需要。“天生其人必有才，天生其才必有用”，現代教育的根本目的是讓每個人的潛力得到充分開發，這就必須把學生的差異作為資源加以重視和開發，讓人人都獲得成功。我們在管理中應該承認“人各有別，材各有用”，“人人有才，人無全才，揚長避短，人人成才”，我們班級管理就必須揚長避短，挖掘潛能，培養特長，為學生成才起推動作用。班主任應從學生一入校就通過他們的智能、情感、日常行為、課余愛好等方面發現特長，從而在教育和管理中注重培養。在日常管理中要給學生以寬裕和鼓勵，“允許落后，鼓勵冒尖”，既要提高全體學生的整體素質，又要大力發展個性，培養出類拔萃的優異人才、拔尖人才，甚至包括奇才、偏才。我們學校在學生管理中多年來一直施行“特長生獎”制度，其主要目的就是要促進學生發揮特長，展現自我，促進學生全面發展。

二、管理的全面觀

“一切為了學生，為了學生一切，為了一切學生”應當成為教育工作著的基本信念，班主任應責無旁貸地圍繞這一目標開展工作，面向全體學生，促進學生全面發展。但目前有些班主任只重視尖子學生而放棄基礎稍差的同學，或降低對他們的要求，忽視“水漲船高”的道理，沒有充分重視“只有在集體中，個人才能獲得全面發展”。也有些班主任工作以“分數”論英雄，把成績作為評價學生的唯一標準，“一優皆好”，因此在管理中只偏于某一方面。如對“尖子生”只重視分數而放松對其品德的要求。當然這與當前的中國教育大環境及考試制度有關，更與班主任管理觀緊密聯系。我們說品德、學習、體育以及藝術修養等方面的發展對每一個學生來說都是相當重要的，它是影響學生今后能否立足于社會的先決條件。人們常說：思想不合格是危險品、學習成績不合格是廢品、身體不合格是次品，不是沒有道理的。作為班主任要為每一個學生負責，要為學生終身發展負責。

1、在管理對象上面向全體學生，無論是“尖子生”，還是基礎稍差的同學，不歧視每一位同學，公平、公正對待任何一位同學，促進每一個學生的健康成長。

2、在管理內容上，既注重智育管理，更應注重德育和體育以及藝術修養的管理，促使學生德智體美各方面素質的均衡提高和發展。我們不培養“廢品”，更不能培養“危險品”。

3、在管理空間上全方位，注意學校、家庭、社區、學生四方面的結合，形成教育的合力。班主任應注意搭建這種四結合教育的橋梁。

4、管理過程上要做到全程性，既注重啟始年級，也注重畢業年級的管理，更注重容易產生分化的初二年級。

三、學生主體觀

在管理過程中充分發揮學生的主體作用，而不僅僅把他們作為管理對象。但這一點許多班主任思想上并未能真正確立，往往在管理中將學生置于管理的對面，在管理上追求權威化、程式化、統一化，要求學生無條件的服從命令，以命令式、指令式取代學生的自主性。班級氣氛死氣沉沉，沒有活動，沒有樂趣。即使有活動也被教師越俎代庖，學生始終處于被動的地位。這就是本文開頭所提為何班主任勤勤懇懇，卻得不到學生認可的主要原因之一。管理的目的應在于促使學生的社會化，即促使學生認識社會，理解社會，適應社會。這是一個相當復雜的過程，僅靠班主任的“管”是遠遠不夠的，甚至會出現負效應，如責任感下降，自制力降低和逆反心理增強等。

1、充分發揮教育民主，引導學生自己教育自己，自己管理自己

首先，要花氣力激發學生自我教育的愿望，指導他們學會評價自己，管理自己、提高自己。在平常教育中，我們往往只把學生看作教育的對象，是管理的對象，“管”字當頭，提出一些教育要求，忽略了學生的自我教育，自我管理功能。其實在人格形成過程中，自我教育，自我管理，自我調整，是一個十分重要的過程。青少年時期，是學生們在道德、智力和社會方面自我肯定地時期，是他們對人的內心世界發生興趣、開始認識別人和自己內心的品德和行為動機，并萌發自我作主的意識的時期。這一方面為發展學生的自我教育能力提供了可能，另一方面也給班主任提出了一個重要任務---培養學生的自我教育能力，即引導學生在認識周圍世界的同時，認識自己，并用精神力量進行自我約束，使自己變得更高尚些。

其次，實施民主管理的前提是要尊重學生，與學生平等相待，既做老師又做朋友，建立新型的師生關系。要善于走進學生的心靈，與學生同歡樂，共憂傷。目前中學生心里話不愿對班主任講，原因就在于一些老師總是以管理者的面孔出現。如果一味地“管”字當頭，而學生的自我認識、自我體驗跟不上，便產生“意識障礙”，于是，班主任再提出更進一步的要求，以“加強管理”，豈不知，這樣使得“意識障礙”如同滾雪球，惡性循環，學生就更難管理了，現在學校里一種普遍現象，就是年級越高，越不聽話、越難管，不是年級越高，越能起示范作用。這更能證明，培養學生的自我教育能力是何等迫切？因此，重視人格形成中的自我教育，引導學生學會自我調整，應是班級管理中的精髓所在。

要樹立“管是為了不管”這一現代教育管理思想。通過對教育環境的改善，調動學生主動接受教育的動機，讓他們主動動接受教育，能主動找老師談話，變“要他做”為“他要做”。當然，做到這一點，肯定不是一日之功。首先要求班主任老師要有一個博大的胸懷，要有一顆摯熱的愛心和高尚的人格，積極向上的情緒。工作中，以情感人，以德育人，以理動人。對學生要求要嚴，但嚴中有情，情中有愛。愛在細微處，嚴在該管處。

2、適當運用“角色理論”，讓學生在集體中占有適當的位置。工作中尊重每個學生的意見，公平、公正對待每一個學生，讓學生感到他們都是班級的主人，充分調動每個學生參與管理的積極性。在班級管理中，我校已實行多年“班干部輪流值勤制度”“班長值周制”“值日班長制”等等，其實我們還可以把班級管理工作，包括學習、紀律、教室布置、公物管理、圖書報刊管理、經費管理、就餐管理、環境衛生、個人衛生、體育活動、藝術欣賞等等大大小小的工作再進行細分，象我校初二.5班那樣，整個班級儼然就是一個小“國家機關”，盡量做到人人有服務的崗位，個個參與班級管理，每人都能在班上找到自己的位置，每人都有服務的崗位，讓他們充分顯示其特長的同時，也明確為公眾、為集體、為社會服務的宗旨，增強社會責任感、義務感，這有利于培養個性的集體主義傾向性。這樣，就做到了班內“人人有事做，事事有人管”，勢必會增強學生班級的主人翁意識，從而提高班級管理的效率。

3、要把學生集體的自交還給學生，引導學生自理、自主、自助，放手讓學生組織自己的活動，獨立開展工作。教師適時點撥，培養學生的組織能力。逐步做到自己的干部自己選，自己的活動自己搞，自己的事情自己管，自己的同學自己幫，真正成為集體的主人。對一些自制力稍差的學生，不妨也在管理中讓出一片空白，讓其自我管理，以培養他們的自控能力。

四、管理開放觀

封閉式的管理是一種防御式的管理體系，對外來信息一概加以排斥，對學生則加以嚴格限制，不許學生越雷池半步，試圖把學生思想禁錮于狹小的天地之中。這在社會已發展到網絡化的信息社會的今天，學生在學校學習的同時，也在家庭、社會接受教育，從課外、校外接受的信息與日俱增，要想學生不問窗外之事，不受外界影響不僅不可能，而且也嚴重違背國家的教育方針。認為：人是一切社會關系的總和，即人是社會的人，不可能脫離社會而存在。而人的成長過程又是一個不斷適應社會的過程，人們在認識社會中認識自我，促使自我成長，從而服務于社會。教育管理則應加速其成長速度，把我們的學生培養成為社會主義現代化的建設者。確定這一觀念，班主任首先要正確認清社會生活變革帶來的正負面影響，即不一概視為洪水猛獸，也不不加取舍地兼收并蓄，關鍵在于充分運用積極有利的一面以抑制負面消極的影響。譬如關于現在普遍存在的學生上網問題，我們就應引導學生充分利用網絡接收、吸取對我們有用的信息，而摒棄那些垃圾信息。在王波老師的一節“陌上桑”課上我們就能充分感受到互聯網對于學生查閱有關知識、進而提高學生學習質量的突出特點。而我們一個很重要的任務是要交給學生明辨是非的方法，如組織學生討論社會現象，在討論中點撥、引導學生學會看主流。

其次，在管理中最大限度地開發和利用各種教育設施、教育渠道、挖掘管理資源，組織學生廣泛地接觸社會，參與社會活動，把班級對學生管理延伸到家庭和社區，調動各種積極因素影響學生，管理學生。如進行社會調查，使之較為全面地了解、認識社會，培養其正確的世界觀。

五、管理的時效觀

現代社會一切應是快節奏，高效率，誰效率高，誰就發展得快，否則，將被時代淘汰。管理的時效觀是指花費較少的時間和精力，取得較高的效果，即提高我們的管理效益。高效的管理有助于較快地實現我們的管理目標。另外，中小學班主任都為兼職，而且是任主課者居多，如語文、數學、外語老師一般都帶兩個班課，特別是我們這樣的熱點學校，班額往往較大，每天老師光作業都忙不過來，同時還要備課、鉆研業務，提高教學水平。而在班級管理上需要花費的精力更多，因為班主任工作頭緒紛繁復雜，諸如做思想工作，引導學生認真學習，組織班級活動，做學生轉化工作，建立班集體，培養良好的班風、學風等等，往往班主任白天的時間往往都是在處理班級事務，備課、批改作業都只能在晚上忙活，象數學組、語文組等一些老師每天晚上要在辦公室忙到10：30以后才能回家休息。人的精力畢竟是有限的，而人的需要則是多方面的。為此，確立管理的時效觀，提高管理效益是當代教育發展的要求，相當必要。

在管理中努力提高效益，一要研究學生，了解班上學生身心發展的特點、個別差異，家庭及生活環境，即全面地了解學生，從而加強管理的針對性；二要研究管理規律，經常總結管理中的得與失，探索規律性的東西，不斷提高管理功效；三要研究社會變化，尤其是社會主義市場經濟轉型時期給中小學生的影響，使管理適應這一變化；四要研究工作藝術，掌握管理技巧，把握管理的契機，切不可一人生病眾人吃藥，如此只能事與愿違，事倍功半。

六、管理的法治觀

征管效率論文范文第2篇

1提高企業效益的實效性。企業通過加強行政管理，使得企業的戰略發展目標在行政管理規章的指導下得以有效實現。企業行政管理就是在對自身所具備的有效資源的充分利用的基礎上，并通過管理人員對其予以合理的調配，最終實現效益最大化。企業通過行政管理有利于企業形成其特有的企業文化，從而有利于激發企業員工發揮創造性，并更加積極地投入到工作當中，以為企業的更好發展提供保障，實現企業的經營目標。

2規范企業管理的層次性。通常情況下，企業管理機構的組成結構分為兩大模塊，分別為管理決策層和執行層。管理決策層的主要任務是從宏觀戰略角度對企業的發展予以把握，針對企業的實際情況和發展方向做出決策，然后交由執行層以實現企業的經營目標。而在企業的管理決策層與執行層之間承擔協調作用的就是行政管理部門，因此企業行政管理部門具有承上啟下的作用。在行使職責的過程中，行政管理部門的主要工作就是將決策層的指令準確地、及時地傳達給執行層。并在執行層的實施過程中予以監督，然后將工作的實際情況經過匯總后反饋給管理決策層。因此，如果企業只具有管理決策層和執行層，而缺少行政管理部門這層劑，將不可避免的使得工作僵化，而且出現監督力度不足等問題，因此，企業行政管理對于企業管理層次能夠起到必不可少的作用。

3提高企業管理效率的時效性。企業行政管理最主要的特征，同時也是最重要的功能就是協調上下層的關系，在企業管理層與執行之間形成銜接關系，從而提高企業的管理效率，促進經濟發展。行政管理可以使得企業的管理層能夠及時掌握基層員工的工作狀況，同時還能夠了解用于生產的資料、設備的使用狀況，從而使得管理層通過及時準確的數據，對企業的發展和營銷戰略作出適時的調整。在企業的發展過程中，信息能否及時有效地獲取，對于企業的經濟效益的實現有著重要意義。因此，為了實現企業的戰略目標，必須保證上下級信息通暢，防止信息滯后情況的發生，而企業行政管理部門就在該環節中扮演重要角色。

二、影響企業行政管理效率的主要因素

1工作作風。工作作風過強的企業行政管理中，具有明顯的家長制、人身依附等封建主義的印記，嚴重阻礙了行政管理工作效率的發揮，同時也阻礙了員工工作積極性的發揮，對企業民主決策、科學化管理都有著極為不利的影響。另外，也使得企業行政管理的本質發生了變化，著重管理而忽略了服務。這種脫離實際、不講實效的工作方式對于企業發展來說存在著極大的隱患。

2運行效率低下。有些企業的行政管理部門的領導由于意識的不足，在實際工作中存在方法不科學等問題，而且沒有一個完整的工作實施計劃，造成資源的嚴重浪費。甚至有些企業的行政管理部門為了強調自己的作用，與公司的業務部門起內訌，并，為部門或個人謀取私利，嚴重危害了企業和其他員工的利益，給企業的正常運行再次極為不利的影響。

3規章制度不健全。盡管有些企業制定了一些行政管理制度，但是由于不夠完善或者只停留在表面，而在執行上存在明顯的不足。規章制度的不健全，將直接引發企業內部員工之間產生矛盾，一方面體現在你爭我奪，另一方面體現在遇事爭論不休又或避而不談，久議不決、決而不行等，嚴重降低了企業的工作效率。

4行政管理人員素質偏低。有些行政管理人員對本企業的工作業務不慎了解，而出現該管的不管，不該管錯管等現象。企業行政管理部門制定了一系列的制度，卻在實際工作中沒有執行或執行力度不夠。導致企業的其他部門對行政管理部門不信任，甚至排斥與行政管理部門的配合，而這樣又會阻礙行政管理部門了解其他部門的實際工作狀況，造成惡性循環，管理工作越來越脫離實際。

三、提高我國企業行政管理效率的措施

在對我國企業在發展過程中所遇到的各種難題分析的基礎上，可以看出問題是多方面的，因此必須全面加強管理和改革，科學分析問題，結合自身的實際情況，找出解決問題的辦法，以提升我國企業的行政管理效率。

1針對不同的行政管理層次要提出有區別的要求。企業行政管理的根本目的在于更好地為企業提供服務，維護企業的正常運行，因此企業在進行行政管理的過程中應當始終牢牢把握自身的實際情況，針對不同的管理層次提出不同的要求，以滿足企業發展的需要。行政管理的重點在于要從領導方式、組織財力、物力技術等資源方面充分協調上下級和各部門之間的關系，激發企業員工的工作熱情，從而促使企業得以實現經營目標，保持健康發展。

2提高企業行政管理人員的整體素質。企業行政管理團隊的建立應當選擇高素質的管理人才，在選取過程中應保證過程的透明化，這樣才能為建立一支高素質的隊伍提供保障。作為企業行政管理人員，除了要具備較高的專業知識，同時還必須具備一定的道德素質。高素質的企業行政管理人員對于企業管理的有效性有著重要意義，能夠提升企業的市場競爭力，從而實現經濟目標。

征管效率論文范文第3篇

論文摘要:本文應用尋租的有關理論,通過對我國現階段內外資企業所得稅制差異進行比較,分析我國現行企業所得稅制下所產生的各種尋租支出,從而提出相關對策。

一、現行企業所得稅制差異及其尋租支出分析

我國在1994年稅制改革時,出于穩定和吸引外資的考慮只對內外資企業的流轉稅制進行了合并,但對所得稅仍實行內外有別的兩套稅制。不可否認這種政策對當時的經濟增長起到了一定的作用。但隨著經濟的發展和宏觀政策環境的改變,這種差別待遇的弊端日益突出。其中對于現行企業所得稅制當中存在的問題理論界和實際工作者討論的比較透徹,本文旨在通過分析所得稅征管工作中產生尋租活動的原因,對如何減少企業所得稅征管工作中的尋租支出做一些探討。

(一)現行內外資企所得稅制的差異比較

內外有別的企業所得稅制使得內外資企業在市場競爭中處于不同的“游戲”規則下,這種差別待遇可以從以下三張表格中看出。通過上述比較我們可以看出內外資企業稅制方面存在三方面的差異:首先,立法級次和效力不同,外資企業所得稅屬法律范疇,透明度和權威性比內資高;其次,外資的實際稅率低于內資企業;第三,外資的扣除標準明顯優于內資。

(二)所得稅征管工作中可能產生的各種尋租支出

稅收是政府實現資源配置效率、收入分配公平以及經濟穩定和發展的重要手段。然而現行企業所得稅制的模式,使得外資企業享有更多的優惠,因此在企業所得稅的征管和繳納的系列活動中,征稅主體與納稅主體之間可能產生各種尋租活動。這既不符合公平原則,同時也是有損效率的。

第一,從法律級次差異對征納雙方的影響來說,現行稅收優惠政策除在稅法和細則中作出原則性規定外,其具體措施一般散見于財政部、國家稅務總局的各種法律、法規中,這使我國稅收優惠法規缺乏統一性、規范性和透明度,在征管工作中必然導致蒙騙、賄賂、拉關系等一些行為,這時產生了高昂的交易費用,同時租金由一個利益集團轉移到另一個利益集團往往采取上述低效率的方法。

第二,從納稅人行為角度來說,由于內資企業計算應納稅所得額的時候扣除標準窄,導致成本費用補償不足,外資企業在同等條件下比內資企業少納稅,政策的差異導致租金的產生,外資企業由于相對優惠的條件獲得更多的租金,那么內資企業必然為獲得同等的待遇而進行尋租活動,從而產生幾種可能行為。(1)內資企業向征稅機關展開尋租活動:表現在行為上就是可能采取一些非法手段以達到少納稅的目的。在經濟生活中就是假外資泛濫,具體模式有資金上的“出口轉內銷”及國內資金先流動到國外變成外資,然后再以外資名義投資國內;或者外商出小頭中方出大頭;或者有限的外資在全國游走,在全國各地舉辦許多合資,從中享受高額利潤等等。(2)內資企業在政策對自己不利情況下必然會采取措施避免遭到這種不利于自己的政策的損害。而在這一系列的過程中,若僅僅從企業資金轉移角度來說,雖然政府稅收收入少了,但私人的收入多了,看似總體收入沒變。但事實是企業在進行這些行為中,為了少納稅,贏得和外商投資企業一樣的競爭環境,產生了非生產性支出比如賄賂支出、改變企業組織模式所帶來的損失等等,從而產生了額外成本,而這部分成本若在公平競爭條件下是可以避免的。而外資企業為維護現在的即得利益和獲得更多租金,同樣也與征稅部門展開活動,要么呼吁政府給與更多優惠的政策即發生尋租行為,要么要求維護現有的各種優惠即發生護租行為,當然當內資企業為獲得相同的稅收待遇而對有關部門進行游說的時候外資企業也有可能也對其進行阻撓活動。這系列行為在可能給外資企業帶來好處的情況下卻給內資企業帶來不好的影響,同樣導致了資源的無謂損失。

第三,從征管部門行為來說,由于上述企業行為有悖國家引進外資的初衷,政府征管部門為了防止這種行為發生而投入物質資本和勞力資本,即制定各種政策法規、投入各種先進設備和技術、配備更多人員和機構,想法設法完成自己的稅收任務。這樣無形當中就增加了征稅成本。在這里討論的是假定政府征稅管理機構沒有對租金的要求,但從公共選擇理論中我們看到政府本身也有自己的需求,如果我們設想政府征收機構有對租金的要求,其進行抽租和創租,那將產生更大的效率損失。總之,就我國目前的現狀來說,各種企業納稅人與征稅機關之間不可能完全處于信息對稱狀態,一方面我國所得稅實行內外兩套制度,二者立法級次、效力不同,征管機構復雜,納稅程序復雜,并不是每個納稅人都清楚自己在整個市場與政府中的位置,而征管部門也不可能完全了解各企業信息,在這種背景下由于尋租活動而引起的資源浪費是巨大的,正因為如此,我們有必要尋求一些限制或使這種尋租支出最小化的對策和措施。

二、減少企業所得稅征管中尋租支出的幾點思考

制度是指能夠約束人們行為的一系列規則。制度經濟學派認為在經濟增長的過程中,制度正如勞動、技術、資本等生產要素一樣對經濟增長發揮著重要的作用。有效的制度安排降低了交易費用,消除交易的不確定性,節約了生產成本,增進了整個社會的福利,因此有效的制度將促進經濟的發展,反之,將阻礙經濟的發展。同樣一個有效的所得稅制將會對整個所得稅征納工作的順利進行起到積極的作用。筆者認為完善企業所得稅制可以考慮以下幾個方面。

(一)堅持稅收上的國民待遇原則

稅收上的國民待遇原則主要包括國籍無差別、常設機構無差別、費用扣除無差別和企業資金無判別其實質是公平原則。而非我國現階段對外扶持,對內歧視的狀態。

(二)統一內外資企業所得稅制

第一,統一其立法級次,二者均應納入到同一部所得稅法中,增強其透明度,便于征納稅方可以明確各自所擁有的權利義務以及各種優惠。第二,統一稅率、減少優惠、擴大稅基。前面已經論述過由于稅率和稅收優惠差異導致的各種尋租支出,通過逐步消除這些差異我們可以考慮降低我們的所得稅稅率,當然只有降低稅率所帶來的稅收收入損失小于消除差異擴大稅基所帶來的收入增長,這樣的稅率改變才是可取的。

(三)規范政府行為,完善所得稅分享改革

2002年開始,我國實行中央與地方所得稅改革,這一舉措的方向是好的,但這項改革方案由于制度設計缺陷,使得各級政府出現程度不同的隨意減免和優惠政策的存在,使得企業所得稅稅法效力降低,導致各種尋租支出產生,各地各級政府為了尋求屬于自己租金從不同程度上加大了征稅成本和資源的浪費。因此,進一步完善企業所得稅分享制度,規范政府行為對減少所得稅征管中的尋租支出將起到積極的作用。

參考文獻:

[1]財政部注冊會計師考試委員會辦公室.稅法[M].北京:經濟科學出版社,2003.

征管效率論文范文第4篇

論文摘要：面對“收入中心說”給稅收管理帶來的負面效應、征管質量考核中指標體系不夠完善以及納稅中報方式陳舊，稅源監控管理弱化，公平原則無法在稅務管理中得以體現等問題，如何進一步完善稅收考核指標體系，實行專業化環節管理，是稅收管理實踐中亟待解決的一個課題。

要建立起一個適應信息時代要求，符合“WTO”運行規則，具有中國特色的科學、嚴密、規范、高效的稅收管理體系，就必須要淡化稅收收入計劃任務管理，強化稅收管理質量考核，實現信息化支持下的專業化分工、流程化操作、環節化管理，推進依法治稅。本文將就如何改進我國稅收管理工作作一初步的探討：

一、完善稅收收入任務管理，逐步建立淡出機制

“WTO”運行規則，要求稅收注重體現一種“公平”與“中性”原則，強化依法行政，淡化稅收收人指標考核，正確處理好稅收收入計劃任務與“依法治稅”的關系，可采取以下改進措施：

1．增強稅收收入計劃的科學性。在確保稅收收入計劃任務時，要緊密結合經濟形勢的變化，科學預測稅源，改變現行的“基數增長法”，以市場資源的優化配置為原則，根據稅收收入的增長與GDP增長的相關關系，將GDP指標作參考，運用彈性系數法和稅收負擔率法，來科學合理地編制稅收計劃指標。

2．改變現行稅收計劃考核辦法，實現稅收計劃數量考核逐步向稅收征管質量考核的轉變，把是否依法治稅作為一項主要的考核內容。

3．避免稅收任務下達時的層層加碼，國家在下達稅收計劃任務時，應考慮了各種相關因素，應將其指標作為各級地方政府的參考性的指導性指標，盡量避免地方政府脫離實際，層層加碼，造成更多的負效應。

二、健全稅收質量考核體系，實行全面質量考核

順應依法治稅和信息時代的要求，現階段必須健全和完善稅收征管質量考核，實行全面質量管理，主要應采取以下幾點措施：

1．增加考核指標，擴大考核范圍，應制定屬于稅務機關職權范圍內，經過主觀努力可以達到的考核指標，如：增設“征管檔案管理合格率”“執法程序規范率”“執法準確率”，變“稅務登記率”為“稅務登記準確率”和“未登記處罰率”，改“申報率”考核為“申報準確率”及“未申報處罰率”考核。

2．簡化考核辦法，細化指標口徑，規范指標臺帳。要對各考核指標的取數口徑進一步細化，并在此基礎上進行統一，以體現一致與公平，同時根據各指標的不同，設計統一的標準化考核指標明細臺帳，便于考核時的人為操作，提高考核剛性，考核宜采取日常登記臺帳，季度生成指標，年度上級檢查的辦法。

3．提高各類數據采集與考核指標生成的科技含量，逐步形成信息技術條件下有效的考核指標體系，科學的指標考核辦法，公平的考核激勵機制，制定嚴格的執法責任追究制度，把征管質量考核與目標責任制考核結合起來。

三、充分利用現代信息技術。推進征管方式改革，實現稅收管理的信息化與社會化

目前，我國稅收征管方式與國際發達國家相比還較落后，稅收征管大多以手工操作為主，手工操作的缺陷就是成本高、效率低、稅收流失嚴重。借鑒國際先進經驗，結合我國目前稅收管理實際，筆者認為：在我國，應加快應用信息化技術，建立一套功能齊全信息共享的稅務管理信息系統，大力探索推行各級征收單位征管數據庫的集中，在市(地)范圍內建立起集中統一的征管數據庫，為稅務機關異地征收、納稅人異地申報納稅創造條件，從而便于獲取和掌握全面、正確的信息，實現正確決策，提高稅收政策實施的水準和質量。同時，在納稅人和稅務機關雙方，應加快辦稅和管稅手段、方式的改革進程。即與納稅人、金融機構進行了三方計算機聯網并通過互聯網和電話中繼線，在有條件的企業中推行了網上辦稅并對規模較小、不具備網上辦稅的企業甚至個體納稅人中推行Ic卡申報、軟盤申報和電話語音辦稅等多元化申報方式，使企業和個體戶只要上網、通過磁卡或撥打辦稅電話便完成申報、繳稅、政策咨詢、涉稅舉報等項事宜，開展多元化的申報方式，給納稅人辦稅極大方便，不僅可簡化辦稅程序，降低辦稅成本，而且使申報審核、稅款征收、受理咨詢等大量事務性工作，全部由計算機進行處理，減輕了稅務人員的工作量，也實現集中征收，極大地提高了稅收管理效率。

征管效率論文范文第5篇

關鍵詞：委托-；不對稱信息；所得稅逃避；所得稅籌劃；博弈分析

中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-8409（2013）05-0086-07

Game Analysis on the Influence of the Tax Evasion and Tax

Planning of the Corporate Income by Asymmetric Information

MA Jia-xia，LUO Jian-lib

（a.School of Oujiang；b.School of Business，Wenzhou University Wenzhou 325035）

Abstract：when multiply taxable income for taxpayer existed，the principal-agent relationship at the corporate governance structure as a core element，the dual-action of tax evasion and tax planning being considered centralized，through the levying-paying action description betweenthe tax collection authority and the taxpayer，one multi-stage game model under incomplete information environment is established.The equilibrium game solutions are obtained，analyzed by followed under the principal-agent state and without principal-agent state.Further，by using two state comparisons between principal-agent state and without principal-agent state，the loss of efficiency caused by principal-agent is pointed out.The economic effects with series of variables concerning tax-collecting isanalyzed.Although the expected return for the business owners and managers will be reduced significantly by the improvement of tax rate，tax evasion penalty rates，audit rates，the fluctuation risk will be enlarged because the enterprise want to reduce its tax burden by using the way of tax evasion.And the income tax evasion，which isn’t suitable for increasingly sophisticated tax-collecting environment，is pointed out.Under the principal - agent environment，by designing related contract and taking more supervisory measures with business owners，as a result，on the one hand，managers will be encouraged to avoid tax evasion behavior and to encourage tax planning behavior instead；on the other hand，the expectations of earnings can enhanced for the business owners and management.

Key words：principal-agent；asymmetric information；tax evasion of corporate income；tax Planning of corporate income；game analysis

1 引言

企業所得稅逃避（Tax Evasion）是企業通過采取一系列的手段，逃脫已成立的納稅義務，從而減輕或免除所得稅稅負的各類行為的總稱。所得稅逃避因其顯著降低納稅人的稅負，不僅在微觀層面上擾亂企業間正常的公平市場競爭，而且在宏觀上導致稅款流失，有效降低政府財政收入水平、進而影響國民經濟持續、快速與健康發展。對此，國內外學者對所得稅逃避現象進行了廣泛研究，且出現了如Richardson[1]，Slemrod[2]，Schneider[3]等在稅收逃避治理研究領域中做出重要貢獻的大師級人物。因此，企業所得稅逃避問題的研究成為稅收征管領域研究的焦點。

企業所得稅逃避問題的理論研究著重圍繞“企業所得稅逃避治理”這一核心問題，目前主要圍繞兩條主線展開：第一，著重對“影響因素、所得稅逃避及其經濟效應”之間的關系開展理論研究，并進行實證檢驗；目的在于弄清企業所得稅逃避產生的內在動因及后果，進而提出治理措施[4～6]。第二，以經典A-S模型（由Allingham與Sandmo兩人提出，目的在于描述納稅人稅收逃避行為）研究為邏輯起點，著重對第一條主線中理論與實證研究所提出的論點，運用數學模型進行量化分析進而進行數理論證[7～8]。

在這兩條研究主線中，有一類企業所得稅逃避的影響因素至為重要——即企業法人治理結構中的委托-關系。原因在于，盡管企業所得稅逃避受到眾多因素的影響：如宏觀環境因素（如政治法律、經濟、社會文化以及技術等）、產業環境因素（如產業競爭、產業結構等）與納稅人自身因素（如性別、年齡、個人的財富水平、職業、稅務籌劃的知識、對政府信任以及對稅制結構公平性的內在認可等）的影響，但“稅收征管機關-納稅人”之間征納行為的互動無疑是影響所得稅遵從與否的最直接因素；而企業所有者與經理人員之間的委托-關系是研究納稅人行為機制的核心內容之一。

盡管如此，在分析納稅人行為過程中，已有研究多將納稅人作為一個獨立的“黑匣子”，就法人治理結構中委托-關系對企業所得稅逃避的影響缺乏整體、系統與深入的研究。

在研究文獻方面，首先，基于委托-理論的相關研究。委托-關系是企業法人治理結構中的核心關系之一；委托模型分析的核心在于解決人的道德風險和逆向選擇問題，而這一問題產生的根源在于委托人和人之間信息的不對稱。激勵機制的設計原理是，委托人通過一種分配制度來獎勵人提供更多的信息，以縮小委托人和人之間的信息不對稱。激勵機制的實質是對于不完全合同的有益補充，誘使人決策目標和委托人利益目標趨同[9]。這方面的研究，如汪賢裕基于委托-模型，提出了狀態觀測模型，并對信息不對稱問題作了貝葉斯分析，討論了不同觀測力度對人努力水平、風險成本和成本等的作用[10]。呂淘以委托理論為基礎，建立了銷售人員激勵的委托模型，分析了相關因素：如企業外部環境的不確定性、企業銷售管理水平和品牌影響力、銷售人員的經驗、能力和風險規避程度等，對銷售人員報酬激勵機制設計的影響[11]。

其次，基于委托-理論，研究稅收逃避問題。這方面的研究文獻相對較少，比較典型的成果有兩位：其一，是Chen等在由一個風險中性的企業主與一個風險厭惡的管理人員所形成的企業法人治理結構中，基于委托-模型，考察了管理與控制缺失所導致的效率損失問題；分析過程中，沒有考慮政府政策，如加大稅收逃避懲罰力度會對企業主與管理人員的影響[12]；其二，Crocker等在委托-關系條件下，分析了成本對于企業所得稅逃避的問題，著重考察了政府逃稅懲罰力度對于企業主與管理人員的影響[13]。

基于已有研究，可以看出以下幾點不足：第一，稅收逃避與稅務籌劃盡管都可以降低企業的整體稅負，但由于“稅收法定主義”，兩者不可同論，已有關于稅收逃避的研究在建立數理模型分析時，將兩種行為進行割裂并沒有整體考慮，更沒有談及兩者的取舍問題。第二，已有研究在建模時僅考慮了單一所得的稅收逃避問題，沒有考慮到企業存在多種所得稅來源問題。第三，針對所得稅逃避會給企業收益帶來波動的特點，如何在委托-關系下，企業主設計相關契約以及采取何種措施，盡量規避人的稅收逃避行為，鼓勵其稅務籌劃行為。

基于上述分析，通過對“稅收征管機關-納稅人”之間的征納行為進行刻畫，將委托-關系作為核心要素引入研究過程，將稅收逃避與稅務籌劃雙重行為集中考慮，在納稅人存在多種應納稅所得的前提下，構建了不完全信息多階段博弈模型。進一步地，對無委托-與委托-兩種狀態分別進行分析，隨后進行比較，分析了委托-存在時的效率損失問題；同時分析了一系列稅收征管變量，如稅率、逃稅懲罰率、審計率等對于均衡變量的影響問題；最后，針對所得稅逃避會給企業收益帶來波動的問題，在委托-關系下，分析并得出了企業主通過設計相關契約及采取監督等措施，可以有效規避人的稅收逃避行為，鼓勵其稅務籌劃行為的結論。

2 模型

2.1 符號說明與模型假設

為簡化分析，進行如下符號說明與模型假設：

命題6表明，無委托-時，企業稅收籌劃的績效僅與稅率正相關，與稅收籌劃的邊際成本系數負相關，而與其他參數無關；在委托-時，企業稅收籌劃的績效不僅與稅率正相關，與進行稅收籌劃的邊際成本系數負相關，同時還與經理人員的絕對風險規避系數、逃稅懲罰率負相關，同時，與企業主對經理人員稅收逃避監督力度正相關。

需要說明的是兩點：①隨著企業主對經理人員稅收逃避監督力度的加強，由于企業主與經理人之間關于稅收逃避的信息不對稱開始下降，企業主越來越清晰地觀察到經理人員在稅收籌劃方面所做出的努力；同時經理人員所擁有的信息優勢變小，從而稅收逃避的機會變小。另一方面，由于監督力度加強，促使經理人員在高壓下工作，從而促使經理人員要求稅務管理分享份額β的提升，這進一步會促使經理人員開始謀劃合法的稅收籌劃方式。由此，隨著企業主對經理人員稅收逃避行為監督力度的加強，會促使經理人員開始謀劃合法的稅收籌劃方式來節稅。

②無論委托-，還是非委托-的情形，企業稅負的增加都會促使企業加強稅收籌劃以達到節稅的目的；但是政府在加大逃稅懲罰力度的同時，不可避免地會打擊企業進行稅收籌劃的績效。

如表4所示，隨著χ1的不斷增大，E（m（χ1）]及n（χ1）逐步縮小，表明隨著企業主對經理人員的稅收逃避行為進行監督，可以有效降低經理人員稅收逃避的水平（命題4得證）。同時，隨著χ1的不斷增大，及12不斷增大，表明隨著企業主對經理人員的稅收逃避行為進行監督，會促使企業主與經理人員之間收益分成系數上升（命題5得證），同時也促使了企業稅收籌劃績效的提升（命題6得證）。隨著χ1的不斷增大，J及K不斷增大，同時12也在不斷增大，表明隨著企業主對經理人員的稅收逃避行為進行監督力度的加強，經理人員的成本及激勵成本都會顯著下降（命題8得證）。進一步地，隨著χ1的不斷增大，（11）與E（12）在不斷增大，Var（11）與Var（12）在不斷減小，表明隨著企業主對經理人員的稅收逃避行為進行監督力度的加強，管理人員的期望收益都會有顯著的提升，波動會有顯著的減小；在不考慮監督成本時，企業主的期望收益會有顯著提升，但無論如何期望收益的波動會顯著減小（命題9與命題10得證）。

[STHZ]6 結論[STBZ]

所得稅逃避會顯著降低納稅人稅負，不僅在微觀層面上擾亂企業間正常的公平市場競爭，而且在宏觀上導致稅款流失，有效降低政府財政收入水平、進而影響國民經濟持續、快速與健康發展。為此，各國都在進一步加強征管、完善稅收征管系統以圖弱化企業的所得稅逃避行為。正如論文數理分析所論證的：一系列稅收征管變量的經濟效應分析表明，稅率提升、逃稅懲罰率、審計率提升等確實會顯著地降低企業主與管理人員的期望收益，但卻會加大企業收益的波動幅度。可能的解釋是，政府加大稅收征管力度的同時，雖然整體上對于減少稅收逃避有顯著成效；但由于微觀主體的整體稅負加大，加之稅收征管措施在實施力度與范圍方面在不同地域有可能不太均衡，會進一步促使企業進行稅收逃避以減少稅負；從而引起收益的整體不均衡性。

論文通過數理分析進一步表明，無論企業主還是管理人員，對稅收逃避的認同程度越大，其給企業收益帶來的波動風險也越大。同時指出，在稅務征管力度日益加強，委托-關系日益普遍的情形下，為有效規避稅收逃避給企業收益可能帶來的波動風險，比較明智的做法是加大合法的所得稅稅收籌劃，規避非法的所得稅逃避行為。

論文在納稅人存在多種所得的前提下，構建了不完全信息多階段博弈模型，數理研究表明，企業主通過設計相關契約及采取監督等措施，一方面，可以有效規避經理人的稅收逃避行為，鼓勵其稅務籌劃行為；另一方面，可以提升企業主與管理人員的期望收益。

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