全過(guò)程跟蹤審計(jì)的重難點(diǎn)
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全過(guò)程跟蹤審計(jì)的重難點(diǎn)范文第1篇
關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目；跟蹤審計(jì)；造價(jià)控制；內(nèi)容
中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：
前言
建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)方法對(duì)建設(shè)項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、施工、竣工結(jié)算等全過(guò)程的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和固定資產(chǎn)形成過(guò)程中的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)，維護(hù)國(guó)家、業(yè)主及相關(guān)單位的合法權(quán)益，有效控制和如實(shí)反映工程造價(jià)，促進(jìn)管理和廉政建設(shè)，提高投資效益。如何通過(guò)審計(jì)手段將工程造價(jià)控制在設(shè)計(jì)概算范圍內(nèi)至關(guān)重要。
工程造價(jià)控制貫穿于工程建設(shè)的全過(guò)程，即體現(xiàn)在對(duì)工程建設(shè)前期可行性研究、投資決策、到設(shè)計(jì)施工再到竣工交付使用前所需全部建設(shè)費(fèi)用的確定、控制、監(jiān)督和管理的全過(guò)程。近年來(lái)，建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)作為工程造價(jià)控制的一種新方法被應(yīng)用到建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)控制中，建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)是由事后結(jié)算審計(jì)向事前、事中、全過(guò)程延伸的一種審計(jì)方法，這種方法使整個(gè)工程實(shí)施處于受控狀態(tài)，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性，在促進(jìn)相關(guān)管理單位提高投資效益方面發(fā)揮重要作用，更好地達(dá)到控制造價(jià)的目的，并可以從源頭上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域的腐敗，從而對(duì)廉政建設(shè)產(chǎn)生積極的作用。
二、目前的投資控制的方法存在的局限性
目前的投資控制方法對(duì)節(jié)約使用建設(shè)資金，規(guī)范建筑市場(chǎng)起到了積極作用，但是在工程建設(shè)實(shí)施過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)中，往往是建設(shè)、監(jiān)理、審計(jì)、施工相互脫節(jié)，管理混亂，缺乏必要的事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督的全過(guò)程控制手段，在工作實(shí)際中投資控制顯得被動(dòng)和滯后，對(duì)國(guó)家造成的損失浪費(fèi)，只能是秋后算帳，于事無(wú)補(bǔ)，難以挽回。
三、建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)控制
克服事后監(jiān)督的局限性的對(duì)策建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)是由事后結(jié)算審計(jì)向事前、事中、全過(guò)程延伸的一種審計(jì)方法，這種方法使整個(gè)工程實(shí)施處于受控狀態(tài)，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性。
建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)要求合理確定審計(jì)跟蹤控制點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程造價(jià)管理
1、重視投資決策階段工程造價(jià)的確控。對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行投資決策階段的工程造價(jià)研究和論證，作出相對(duì)比較準(zhǔn)確的工程造價(jià)，作出合理的選擇，進(jìn)行工程造價(jià)控制。
2、設(shè)計(jì)階段是建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)控制的龍頭。在投資計(jì)劃得以合理確定以后，進(jìn)入設(shè)計(jì)階段，它是把技術(shù)與經(jīng)濟(jì)有機(jī)結(jié)合在一起的過(guò)程。有效控制工程造價(jià)要求在施工圖設(shè)計(jì)中嚴(yán)密、全面。要求設(shè)計(jì)部門進(jìn)一步提高圖紙?jiān)O(shè)計(jì)的質(zhì)量和深度，建立比較完善的圖紙會(huì)審制度，避免因設(shè)計(jì)圖紙?jiān)蚨l(fā)的錯(cuò)、漏、缺現(xiàn)象，為招投標(biāo)打好基礎(chǔ)。
3、加強(qiáng)施工階段對(duì)工程造價(jià)的控制。在施工階段還要嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更。雖然出于建筑工程的復(fù)雜性難免出現(xiàn)施工圖在會(huì)審中或在施工過(guò)程中會(huì)有這樣那樣的問(wèn)題，但要求設(shè)計(jì)部門嚴(yán)格把關(guān)，避免先干后變的狀況，也是避免工程造價(jià)突破概算，有效控制工程造價(jià)的重耍環(huán)節(jié)。同時(shí)加強(qiáng)合同管理，保障發(fā)包方與承包方平等互利。
4、做好工程竣工結(jié)算工作。重視工程竣工結(jié)算工作，應(yīng)建立工程量核對(duì)備案制度和內(nèi)部復(fù)核制度，定期跟蹤檢查、監(jiān)督管理。在進(jìn)行工程竣工結(jié)算時(shí)，必須到工地現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)，嚴(yán)格審查工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，材料調(diào)價(jià)是否有依據(jù)等，使工程造價(jià)結(jié)算確切、合理。
四、建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容
(一)在建設(shè)項(xiàng)目開工前階段，跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容主要包括：
1、檢查建設(shè)項(xiàng)目的審批文件。包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核等文件是否齊全。
2、檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效。
3、檢查與各建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合規(guī)、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致。
4、檢查建設(shè)項(xiàng)目的資金來(lái)源是否落實(shí)到位、是否合理、是否專戶存儲(chǔ)，建設(shè)資金能否滿足項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要。對(duì)使用國(guó)債的建設(shè)項(xiàng)目，要嚴(yán)格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并作為建設(shè)資金審計(jì)的重點(diǎn)。
(二)在建設(shè)項(xiàng)目施工階段，跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容
1、檢查履行合同情況。檢查與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無(wú)違法分包、轉(zhuǎn)包工程。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實(shí)性、合法性。
2、檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。檢查有無(wú)超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購(gòu)置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問(wèn)題。
3、檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。檢查建設(shè)單位是否建立健全并執(zhí)行了各項(xiàng)內(nèi)控制度。如工程簽證、驗(yàn)收制度;設(shè)備材料采購(gòu)、價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度;費(fèi)用支出報(bào)銷制度等。應(yīng)督促、指導(dǎo)建立完善的管理制度，保證項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范運(yùn)行、建設(shè)資金合法使用。
4、檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)。
5、檢查建設(shè)資金是否專款專用。是否按照工程進(jìn)度付款，有無(wú)擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金等問(wèn)題。防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。
6、加強(qiáng)設(shè)備、材料價(jià)格控制，尤其要對(duì)建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價(jià)格進(jìn)行檢查，防止從中加價(jià)。對(duì)已購(gòu)設(shè)備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責(zé)任，并督促建設(shè)單位及時(shí)處理，避免造成更大的損失。
(三)在建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，工程結(jié)(決)算的審查
1、工程量的審查。工程量是工程造價(jià)計(jì)算的基礎(chǔ)，工程量的準(zhǔn)確程度是影響竣工結(jié)算的重要因素之一，實(shí)際工作中工程量也是施工單位多計(jì)工程造價(jià)的重要環(huán)節(jié)，因此審計(jì)人員要對(duì)工程量進(jìn)行重點(diǎn)審查。
2、材料價(jià)格合理性的審查。重點(diǎn)審核主要材料的單價(jià)是否合理，防止施工單位以劣充好，抬高材料價(jià)格。
3、審查隱蔽驗(yàn)收記錄和設(shè)計(jì)變更及各種經(jīng)濟(jì)簽證是否真實(shí)，防止施工單位事后補(bǔ)辦簽證或虛假記錄的發(fā)生。
五、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的方法
1、應(yīng)在建設(shè)項(xiàng)目正式立項(xiàng)時(shí)，即將其納入審計(jì)視野，關(guān)注其各項(xiàng)前期準(zhǔn)備工作。
2、審計(jì)組應(yīng)在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)設(shè)立辦公場(chǎng)所，與被審計(jì)單位建立定期例會(huì)制度，參加被審計(jì)單位的重要例會(huì)，及時(shí)了解、掌握項(xiàng)目有關(guān)情況，提出審計(jì)意見，并且作好會(huì)議記錄。
3、要重視做好審計(jì)宣傳工作，使被審計(jì)單位了解跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求，自覺接受審計(jì)。
4、審計(jì)組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握工程進(jìn)展、變更等真實(shí)情況，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問(wèn)題，熟悉工程計(jì)量規(guī)則及有關(guān)費(fèi)用的測(cè)算辦法，并且作好相關(guān)記錄。
(1)在項(xiàng)目施工中，某些單位工程、分部分項(xiàng)工程的施工方法和措施，對(duì)工程質(zhì)量、投資及施工安全有較大影響，事后又無(wú)法審計(jì)取證的，應(yīng)把其施工過(guò)程確定為審計(jì)重點(diǎn)。
(2)對(duì)主要的施工管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。目的是便于掌握工程項(xiàng)目的整體情況，并在不影響施工進(jìn)度和施工程序的情況下，對(duì)投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制情況進(jìn)行審計(jì)。此類審計(jì)主要包括單位工程以上的工程驗(yàn)收、隱蔽工程隱蔽前的驗(yàn)收、圖紙會(huì)審、現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)交底、設(shè)計(jì)變更的審查、工程建設(shè)例會(huì)、特殊情況下召開的與工程建設(shè)有關(guān)的會(huì)議、主要材料和設(shè)備的進(jìn)場(chǎng)清點(diǎn)檢驗(yàn)、材料實(shí)驗(yàn)(化驗(yàn))的取樣及委托等。
(3)設(shè)置施工停審點(diǎn)。它設(shè)定于工程施工的連續(xù)兩道工序之間，即在某項(xiàng)工序完成，各項(xiàng)檢驗(yàn)、驗(yàn)收手續(xù)已經(jīng)履行，下道工序開始之前。設(shè)置施工停審點(diǎn)的主要目的是對(duì)建設(shè)管理、監(jiān)理等工程建設(shè)有關(guān)各方的職能發(fā)揮和職責(zé)履行情況進(jìn)行抽查審計(jì)，同時(shí)也可解決一些事后審計(jì)的難點(diǎn)和疑點(diǎn)問(wèn)題。例如，金屬罐內(nèi)壁的防腐涂料噴涂，為了保證噴涂質(zhì)量，必須經(jīng)過(guò)若干遍噴涂才能達(dá)到要求的總厚度，每種涂料對(duì)每一遍噴涂厚度都有嚴(yán)格的規(guī)定。但是，施工管理和監(jiān)理往往只注重對(duì)涂料總厚度的檢驗(yàn)，而忽視對(duì)每一遍涂料完成后的驗(yàn)收，而施工單位又常常不按規(guī)定的遍數(shù)噴涂，有的甚至一遍就達(dá)到設(shè)計(jì)厚度，嚴(yán)重影響了金屬罐的使用壽命。同時(shí)，由于現(xiàn)行定額中金屬罐化學(xué)防腐的造價(jià)是按涂料的噴涂遍數(shù)計(jì)算的，這種偷工減料是施工單位在防腐工程中牟取暴利一種手段。事后審計(jì)對(duì)此類問(wèn)題往往無(wú)法查證，只好放行。在防腐涂料噴涂的每道工序間設(shè)置審計(jì)跟蹤點(diǎn)，就可以把此類漏洞堵死。
根據(jù)施工過(guò)程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)，發(fā)表審計(jì)意見和做出決定可采取三種形式，即口頭、審計(jì)底稿與審計(jì)整改單、正式審計(jì)公文。對(duì)一般性問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)后有關(guān)單位立即主動(dòng)整改的，以及對(duì)施工進(jìn)度安排、施工組織等方面的意見，審計(jì)人員可用口頭的形式向有關(guān)單位和部門發(fā)表審計(jì)意見，并視其重要程度在事后補(bǔ)做審計(jì)紀(jì)錄;對(duì)因質(zhì)量問(wèn)題需要停工、返工和對(duì)施工方案及投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制措施等存在異議，或需要提出必要的審計(jì)建議且經(jīng)初步交換意見與有關(guān)部門和單位達(dá)成一致的，可用審計(jì)底稿和審計(jì)整改單的形式提出審計(jì)意見和審計(jì)決定;對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大、有傾向性或經(jīng)多次提出屢禁不止的問(wèn)題，以及發(fā)現(xiàn)的設(shè)計(jì)方案存在缺陷的問(wèn)題，審計(jì)部門應(yīng)出具正式審計(jì)文書包括審計(jì)函、審計(jì)意見、審計(jì)決定等，同時(shí)要求被審計(jì)單位反饋整改意見。
六、結(jié)束語(yǔ)
總之，運(yùn)用建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方法進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程造價(jià)控制，實(shí)現(xiàn)了建設(shè)項(xiàng)目的總體目標(biāo)，徹底改變了“三超”現(xiàn)象。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)作為現(xiàn)代審計(jì)的一種方式，已經(jīng)在大中型建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中采用，并且取得了明顯的管理效益和直接經(jīng)濟(jì)成果。只要我們?cè)趯徲?jì)過(guò)程中與施工、監(jiān)理、建設(shè)管理等工作密切配合，以內(nèi)部控制審計(jì)為重點(diǎn)，科學(xué)合理地選擇審計(jì)跟蹤點(diǎn)，準(zhǔn)確掌握審計(jì)參預(yù)的程度，把握內(nèi)部審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性原則，建立一套科學(xué)合理的審計(jì)程序和審計(jì)質(zhì)量保證體系，跟蹤審計(jì)就會(huì)逐步完善并步入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道。
參考文獻(xiàn)
[1]周原.高?；üこ谈檶徲?jì)問(wèn)題及對(duì)策[J].福建論壇，2009..
[2]徐文婷，以跟蹤審計(jì)為導(dǎo)向，逐步規(guī)范政府投資建設(shè)行為[J]財(cái)會(huì)研究，2009.
全過(guò)程跟蹤審計(jì)的重難點(diǎn)范文第2篇
工程造價(jià)控制貫穿于工程建設(shè)的全過(guò)程，即體現(xiàn)在對(duì)工程建設(shè)前期可行性研究、投資決策、到設(shè)計(jì)施工再到竣工交付使用前所需全部建設(shè)費(fèi)用的確定、控制、監(jiān)督和管理的全過(guò)程。近年來(lái)，建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)作為工程造價(jià)控制的一種新方法被應(yīng)用到建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)控制中，建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)是由事后結(jié)算審計(jì)向事前、事中、全過(guò)程延伸的一種審計(jì)方法，這種方法使整個(gè)工程實(shí)施處于受控狀態(tài)，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性，在促進(jìn)相關(guān)管理單位提高投資效益方面發(fā)揮重要作用，更好地達(dá)到控制造價(jià)的目的，并可以從源頭上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域的腐敗，從而對(duì)廉政建設(shè)產(chǎn)生積極的作用。
二、目前的投資控制的方法存在的局限性
目前的投資控制方法對(duì)節(jié)約使用建設(shè)資金，規(guī)范建筑市場(chǎng)起到了積極作用，但是在工程建設(shè)實(shí)施過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)中，往往是建設(shè)、監(jiān)理、審計(jì)、施工相互脫節(jié)，管理混亂，缺乏必要的事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督的全過(guò)程控制手段，在工作實(shí)際中投資控制顯得被動(dòng)和滯后，對(duì)國(guó)家造成的損失浪費(fèi)，只能是秋后算帳，于事無(wú)補(bǔ)，難以挽回。
三、建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)控制克服事后監(jiān)督的局限性的對(duì)策
建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)是由事后結(jié)算審計(jì)向事前、事中、全過(guò)程延伸的一種審計(jì)方法，這種方法使整個(gè)工程實(shí)施處于受控狀態(tài)，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性。
建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)要求合理確定審計(jì)跟蹤控制點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程造價(jià)管理
l、重視投資決策階段工程造價(jià)的確控。對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行投資決策階段的工程造價(jià)研究和論證，作出相對(duì)比較準(zhǔn)確的工程造價(jià)，作出合理的選擇，進(jìn)行工程造價(jià)控制。
2、設(shè)計(jì)階段是建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)控制的龍頭。在投資計(jì)劃得以合理確定以后，進(jìn)入設(shè)計(jì)階段，它是把技術(shù)與經(jīng)濟(jì)有機(jī)結(jié)合在一起的過(guò)程。有效控制工程造價(jià)要求在施工圖設(shè)計(jì)中嚴(yán)密、全面。要求設(shè)計(jì)部門進(jìn)一步提高圖紙?jiān)O(shè)計(jì)的質(zhì)量和深度，建立比較完善的圖紙會(huì)審制度，避免因設(shè)計(jì)圖紙?jiān)蚨l(fā)的錯(cuò)、漏、缺現(xiàn)象，為招投標(biāo)打好基礎(chǔ)。
3、加強(qiáng)施工階段對(duì)工程造價(jià)的控制。在施工階段還要嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更。雖然出于建筑工程的復(fù)雜性難免出現(xiàn)施工圖在會(huì)審中或在施工過(guò)程中會(huì)有這樣那樣的問(wèn)題，但要求設(shè)計(jì)部門嚴(yán)格把關(guān)，避免先干后變的狀況，也是避免工程造價(jià)突破概算，有效控制工程造價(jià)的重耍環(huán)節(jié)。同時(shí)加強(qiáng)合同管理，保障發(fā)包方與承包方平等互利。
4、做好工程竣工結(jié)算工作。重視工程竣工結(jié)算工作，應(yīng)建立工程量核對(duì)備案制度和內(nèi)部復(fù)核制度，定期跟蹤檢查、監(jiān)督管理。在進(jìn)行工程竣工結(jié)算時(shí)，必須到工地現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)，嚴(yán)格審查工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，材料調(diào)價(jià)是否有依據(jù)等，使工程造價(jià)結(jié)算確切、合理。
四、建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容
（一）在建設(shè)項(xiàng)目開工前階段，跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容主要包括：
1.檢查建設(shè)項(xiàng)目的審批文件。包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核等文件是否齊全。
2.檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效。
3.檢查與各建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合規(guī)、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致。
4.檢查建設(shè)項(xiàng)目的資金來(lái)源是否落實(shí)到位、是否合理、是否專戶存儲(chǔ)，建設(shè)資金能否滿足項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要。對(duì)使用國(guó)債的建設(shè)項(xiàng)目，要嚴(yán)格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并作為建設(shè)資金審計(jì)的重點(diǎn)。
（二）在建設(shè)項(xiàng)目施工階段，跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容包括：
1.檢查履行合同情況。檢查與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無(wú)違法分包、轉(zhuǎn)包工程。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實(shí)性、合法性。
2.檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。檢查有無(wú)超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購(gòu)置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問(wèn)題。
3.檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。檢查建設(shè)單位是否建立健全并執(zhí)行了各項(xiàng)內(nèi)控制度。如工程簽證、驗(yàn)收制度；設(shè)備材料采購(gòu)、價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度；費(fèi)用支出報(bào)銷制度等。應(yīng)督促、指導(dǎo)建立完善的管理制度，保證項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范運(yùn)行、建設(shè)資金合法使用。
4.檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)。
5.檢查建設(shè)資金是否專款專用。是否按照工程進(jìn)度付款，有無(wú)擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金等問(wèn)題。防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。
6.加強(qiáng)設(shè)備、材料價(jià)格控制，尤其要對(duì)建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價(jià)格進(jìn)行檢查，防止從中加價(jià)。對(duì)已購(gòu)設(shè)備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責(zé)任，并督促建設(shè)單位及時(shí)處理，避免造成更大的損失。
（三）在建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，工程結(jié)（決）算的審查：
1、工程量的審查。工程量是工程造價(jià)計(jì)算的基礎(chǔ)，工程量的準(zhǔn)確程度是影響竣工結(jié)算的重要因素之一，實(shí)際工作中工程量也是施工單位多計(jì)工程造價(jià)的重要環(huán)節(jié)，因此審計(jì)人員要對(duì)工程量進(jìn)行重點(diǎn)審查。
2、材料價(jià)格合理性的審查。重點(diǎn)審核主要材料的單價(jià)是否合理，防止施工單位以劣充好，抬高材料價(jià)格。
3、審查隱蔽驗(yàn)收記錄和設(shè)計(jì)變更及各種經(jīng)濟(jì)簽證是否真實(shí)，防止施工單位事后補(bǔ)辦簽證或虛假記錄的發(fā)生。
五、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的方法：
1.應(yīng)在建設(shè)項(xiàng)目正式立項(xiàng)時(shí)，即將其納入審計(jì)視野，關(guān)注其各項(xiàng)前期準(zhǔn)備工作。
2.審計(jì)組應(yīng)在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)設(shè)立辦公場(chǎng)所，與被審計(jì)單位建立定期例會(huì)制度，參加被審計(jì)單位的重要例會(huì)，及時(shí)了解、掌握項(xiàng)目有關(guān)情況，提出審計(jì)意見，并且作好會(huì)議記錄。
3.要重視做好審計(jì)宣傳工作，使被審計(jì)單位了解跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求，自覺接受審計(jì)。
4.審計(jì)組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握工程進(jìn)展、變更等真實(shí)情況，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問(wèn)題，熟悉工程計(jì)量規(guī)則及有關(guān)費(fèi)用的測(cè)算辦法，并且作好相關(guān)記錄。
（1）在項(xiàng)目施工中，某些單位工程、分部分項(xiàng)工程的施工方法和措施，對(duì)工程質(zhì)量、投資及施工安全有較大影響，事后又無(wú)法審計(jì)取證的，應(yīng)把其施工過(guò)程確定為審計(jì)重點(diǎn)。
（2）對(duì)主要的施工管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。目的是便于掌握工程項(xiàng)目的整體情況，并在不影響施工進(jìn)度和施工程序的情況下，對(duì)投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制情況進(jìn)行審計(jì)。此類審計(jì)主要包括單位工程以上的工程驗(yàn)收、隱蔽工程隱蔽前的驗(yàn)收、圖紙會(huì)審、現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)交底、設(shè)計(jì)變更的審查、工程建設(shè)例會(huì)、特殊情況下召開的與工程建設(shè)有關(guān)的會(huì)議、主要材料和設(shè)備的進(jìn)場(chǎng)清點(diǎn)檢驗(yàn)、材料實(shí)驗(yàn)（化驗(yàn)）的取樣及委托等。
（3）設(shè)置施工停審點(diǎn)。它設(shè)定于工程施工的連續(xù)兩道工序之間，即在某項(xiàng)工序完成，各項(xiàng)檢驗(yàn)、驗(yàn)收手續(xù)已經(jīng)履行，下道工序開始之前。設(shè)置施工停審點(diǎn)的主要目的是對(duì)建設(shè)管理、監(jiān)理等工程建設(shè)有關(guān)各方的職能發(fā)揮和職責(zé)履行情況進(jìn)行抽查審計(jì)，同時(shí)也可解決一些事后審計(jì)的難點(diǎn)和疑點(diǎn)問(wèn)題。例如，金屬罐內(nèi)壁的防腐涂料噴涂，為了保證噴涂質(zhì)量，必須經(jīng)過(guò)若干遍噴涂才能達(dá)到要求的總厚度，每種涂料對(duì)每一遍噴涂厚度都有嚴(yán)格的規(guī)定。但是，施工管理和監(jiān)理往往只注重對(duì)涂料總厚度的檢驗(yàn)，而忽視對(duì)每一遍涂料完成后的驗(yàn)收，而施工單位又常常不按規(guī)定的遍數(shù)噴涂，有的甚至一遍就達(dá)到設(shè)計(jì)厚度，嚴(yán)重影響了金屬罐的使用壽命。同時(shí)，由于現(xiàn)行定額中金屬罐化學(xué)防腐的造價(jià)是按涂料的噴涂遍數(shù)計(jì)算的，這種偷工減料是施工單位在防腐工程中牟取暴利一種手段。事后審計(jì)對(duì)此類問(wèn)題往往無(wú)法查證，只好放行。在防腐涂料噴涂的每道工序間設(shè)置審計(jì)跟蹤點(diǎn)，就可以把此類漏洞堵死。
根據(jù)施工過(guò)程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)，發(fā)表審計(jì)意見和做出決定可采取三種形式，即口頭、審計(jì)底稿與審計(jì)整改單、正式審計(jì)公文。對(duì)一般性問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)后有關(guān)單位立即主動(dòng)整改的，以及對(duì)施工進(jìn)度安排、施工組織等方面的意見，審計(jì)人員可用口頭的形式向有關(guān)單位和部門發(fā)表審計(jì)意見，并視其重要程度在事后補(bǔ)做審計(jì)紀(jì)錄；對(duì)因質(zhì)量問(wèn)題需要停工、返工和對(duì)施工方案及投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制措施等存在異議，或需要提出必要的審計(jì)建議且經(jīng)初步交換意見與有關(guān)部門和單位達(dá)成一致的，可用審計(jì)底稿和審計(jì)整改單的形式提出審計(jì)意見和審計(jì)決定；對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大、有傾向性或經(jīng)多次提出屢禁不止的問(wèn)題，以及發(fā)現(xiàn)的設(shè)計(jì)方案存在缺陷的問(wèn)題，審計(jì)部門應(yīng)出具正式審計(jì)文書包括審計(jì)函、審計(jì)意見、審計(jì)決定等，同時(shí)要求被審計(jì)單位反饋整改意見。
五、結(jié)束語(yǔ)
全過(guò)程跟蹤審計(jì)的重難點(diǎn)范文第3篇
一、市政交通基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的主要內(nèi)容
在具體的審計(jì)工作中，經(jīng)常會(huì)發(fā)生基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)與工程項(xiàng)目審計(jì)工作的混淆與錯(cuò)誤理解。基本建設(shè)審計(jì)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)。因此理清市政交通基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的主要內(nèi)容不僅可以有效地區(qū)分兩者之間的關(guān)系，而且可以為發(fā)現(xiàn)工程財(cái)務(wù)審計(jì)工作中的問(wèn)題、優(yōu)化審計(jì)工作提供精細(xì)化的方向。
1、項(xiàng)目開工前期的主要審計(jì)內(nèi)容
開工前期的審計(jì)主要是對(duì)市政交通基本建設(shè)項(xiàng)目的項(xiàng)目建議書、可行性研究、審計(jì)任務(wù)書以及初步設(shè)計(jì)等方面的內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，并且出具相關(guān)審計(jì)證明。對(duì)于該階段的審計(jì)工作，審計(jì)人員需要重點(diǎn)關(guān)注的是該項(xiàng)目是否列入地方政府或者部門的市政交通建設(shè)計(jì)劃、相關(guān)一系列審批手續(xù)以及各項(xiàng)開支的合法性以及合規(guī)性（如項(xiàng)目資金是否按照規(guī)定存入專業(yè)銀行等）、設(shè)計(jì)概算的編制是否合規(guī)（如有無(wú)少算、重算、漏算項(xiàng)目費(fèi)用，材料、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)是否真實(shí)、合理，計(jì)劃列項(xiàng)的預(yù)留費(fèi)用是否科學(xué)、合理等）。
2、項(xiàng)目施工階段的主要審計(jì)內(nèi)容
施工階段審計(jì)質(zhì)量的高低，直接影響著整個(gè)交通基本建設(shè)項(xiàng)目的質(zhì)量安全以及項(xiàng)目資金使用的廉潔性程度。近幾年頻發(fā)的公路塌陷、大橋倒塌、市政交通建設(shè)資金使用明細(xì)不清等問(wèn)題，都與施工階段的項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量有關(guān)。在項(xiàng)目施工階段，審計(jì)人員的審計(jì)任務(wù)是復(fù)雜繁重的，主要目標(biāo)就是要控制好內(nèi)部機(jī)制，保證施工階段管理的合理化、制度規(guī)范化，確保施工質(zhì)量，把工程建設(shè)成本盡量降低，減少施工過(guò)程中的損失浪費(fèi)。
審計(jì)內(nèi)容主要包括對(duì)相關(guān)建設(shè)項(xiàng)目合同履行、控制情況的審查，檢查被審計(jì)單位內(nèi)控制度的建立及執(zhí)行情況；每月進(jìn)度款的支付財(cái)務(wù)審計(jì)人員，應(yīng)審查是否有項(xiàng)目相關(guān)的建設(shè)單位、監(jiān)理單位及造價(jià)咨詢單位審核簽字，是否與實(shí)際完成的工程量及合同清單確定的單價(jià)相符，防止提前支付，給項(xiàng)目業(yè)主帶來(lái)資金壓力和多發(fā)生利息支出，通過(guò)審查資金的支付是為更好地有計(jì)劃安排資金。財(cái)務(wù)人員必須參與概預(yù)算和合同管理，若發(fā)生超出審批概算范圍（除特殊項(xiàng)目外）或合同價(jià)款內(nèi)容調(diào)整情況的，特別是要使用預(yù)備費(fèi)用項(xiàng)目的，要進(jìn)行合理性審查，是否超合同范圍，保障資金支出要有完備的支撐資料及分部分項(xiàng)審批的控制流程的完整，財(cái)務(wù)審計(jì)人員也需要到現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際調(diào)查審核是否存在虛列“影子”項(xiàng)目；根據(jù)施工進(jìn)度，嚴(yán)格審查資金的使用權(quán)限和責(zé)任是否認(rèn)真執(zhí)行到位；對(duì)項(xiàng)目的建設(shè)單位、監(jiān)理單位、造價(jià)咨詢單位等各參建單位的履職情況以及延伸到相關(guān)單位的審計(jì)與監(jiān)督；檢查基本建設(shè)程序執(zhí)行情況。對(duì)整個(gè)工程內(nèi)部控制情況的審計(jì)與評(píng)價(jià)，對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用報(bào)銷制度的執(zhí)行情況，特別要重視審查費(fèi)用是否正確歸集；列入費(fèi)用收支的延期竣工賠償和提前竣工的獎(jiǎng)勵(lì)等的真實(shí)性審查；重視審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表等工作，檢查財(cái)務(wù)收支賬目及工程造價(jià)經(jīng)濟(jì)資料審核后歸檔情況，以便將來(lái)出現(xiàn)問(wèn)題后有備查資料可查而分清各自責(zé)任。
3、項(xiàng)目竣工后的主要審計(jì)內(nèi)容
項(xiàng)目竣工后的審計(jì)工作屬于市政交通基本建設(shè)工程的事后審計(jì)，涉及到合規(guī)、合法問(wèn)題進(jìn)行的事后審計(jì)，以及對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益做出具體審查評(píng)價(jià)，工作內(nèi)容多、任務(wù)量大。主要包括對(duì)竣工決算的審計(jì)、對(duì)概算執(zhí)行情況的審計(jì)、對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資金資產(chǎn)使用與結(jié)余情況的審計(jì)、對(duì)待攤投資的審計(jì)以及對(duì)交通基本建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)等工作。這些內(nèi)容只是從大的框架上予以闡述的，實(shí)際上所包含的細(xì)節(jié)性工作還有很多，以資金管理審計(jì)為例。
一是審計(jì)項(xiàng)目建設(shè)資金來(lái)源、到位、使用及結(jié)余情況，是否存在超概算情況；二是審計(jì)工程進(jìn)度撥款情況，要注意與對(duì)應(yīng)的施工單位承包合同條款中的相關(guān)付款條款相對(duì)比，是否存在提前支付工程款項(xiàng)從而造成增加投資成本的現(xiàn)象；三是審計(jì)建設(shè)單位管理費(fèi)用列支的真實(shí)性合法性合規(guī)性，審計(jì)時(shí)要特別關(guān)注是否存在不屬于建設(shè)單位管理費(fèi)用范圍開支的部分也歸納入建設(shè)單位管理費(fèi)，是否存在擠占挪用現(xiàn)象；四是審計(jì)建設(shè)期貸款及利息費(fèi)用計(jì)取和分?jǐn)偳闆r，大部分建設(shè)單位不是一筆貸款對(duì)應(yīng)一個(gè)項(xiàng)目，而是存在項(xiàng)目間相互拆借，對(duì)多個(gè)項(xiàng)目共同使用同一筆貸款的情況，分?jǐn)偟脑瓌t和計(jì)算是一個(gè)審計(jì)重點(diǎn)；五是審計(jì)征地拆遷補(bǔ)償資金的使用情況。征地拆遷應(yīng)先完整收集有關(guān)征地方面的會(huì)議紀(jì)要記錄、合同及協(xié)議、審批手續(xù)等資料，完整收集確定評(píng)估價(jià)和補(bǔ)償價(jià)的評(píng)估報(bào)告、評(píng)估計(jì)算書、補(bǔ)償協(xié)議等相關(guān)資料，進(jìn)行必要的市場(chǎng)調(diào)查，并且從資金流向、被補(bǔ)償人情況、評(píng)估單位、拆遷單位等進(jìn)行全面深入查證，根據(jù)資金流的走向來(lái)進(jìn)行審計(jì)。六是勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理、跟蹤審核費(fèi)用的相關(guān)單位的費(fèi)用計(jì)取和支付情況，主要審計(jì)各類費(fèi)用的計(jì)取依據(jù)是否合法、合規(guī)；支付是否按簽訂的合同付款條款進(jìn)行支付。在審計(jì)過(guò)程中，做到宏觀分析、微觀查證。七是要做到文明審計(jì)，多與被審計(jì)單位溝通交流情況，掌握第一手真實(shí)情況，確保審計(jì)工作的質(zhì)量。
二、市政交通基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中的共性問(wèn)題
1、重事后審計(jì)，輕事中審計(jì)
近幾年，交通部結(jié)合國(guó)家審計(jì)署的交通基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)情況，就中標(biāo)單位違規(guī)獲利資金、套取挪用建設(shè)資金等情況進(jìn)行了嚴(yán)格的處分，并強(qiáng)調(diào)要將這些問(wèn)題遏制在萌芽階段。這就內(nèi)在的反映了項(xiàng)目審計(jì)事前與事中審計(jì)的重要性。實(shí)際上，我國(guó)交通基本建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)工作有著明顯的事后審計(jì)特征，忽視項(xiàng)目的事中審計(jì)，導(dǎo)致資金使用情況、項(xiàng)目建設(shè)合規(guī)情況等可能出現(xiàn)的問(wèn)題無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)，給工程質(zhì)量和工程資金使用均帶來(lái)較大的安全隱患。需要注意的是，就事前審計(jì)而言，從其工作內(nèi)容可以看出，主要包括各項(xiàng)審批程序的合規(guī)性以及概算的科學(xué)性上。由于處于項(xiàng)目初始階段，其審計(jì)工作內(nèi)容較后期審計(jì)簡(jiǎn)單，因此忽視項(xiàng)目事前審計(jì)工作的現(xiàn)象較為普遍。
2、審計(jì)操作不規(guī)范
從上述三階段的內(nèi)容描述可以看出，整個(gè)工程項(xiàng)目的審計(jì)內(nèi)容較多，且相當(dāng)繁瑣。由于市政交通基本建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)、投入資金多、審批手續(xù)復(fù)雜，所以對(duì)項(xiàng)目審計(jì)工作的規(guī)范性提出了很高的要求。一旦忽視了某個(gè)細(xì)小環(huán)節(jié)的規(guī)范性審計(jì)，將會(huì)給工程項(xiàng)目帶來(lái)巨大損失。實(shí)務(wù)中，諸如審計(jì)樣本選擇不規(guī)范導(dǎo)致無(wú)法確定工程量清單是否準(zhǔn)確，合同和補(bǔ)充協(xié)議審查的不規(guī)范導(dǎo)致與工程概算、招投標(biāo)文件不一致，施工現(xiàn)場(chǎng)原材料、工程設(shè)備出廠證明、質(zhì)檢報(bào)告以及材料抽查結(jié)果審計(jì)的不規(guī)范導(dǎo)致工程項(xiàng)目質(zhì)量無(wú)法保證，對(duì)各項(xiàng)審批材料以及資質(zhì)的不規(guī)范審計(jì)導(dǎo)致項(xiàng)目資金流失等現(xiàn)象屢見不鮮。這些不規(guī)范的審計(jì)操作給交通基本建設(shè)項(xiàng)目的完成情況、預(yù)期帶來(lái)的社會(huì)利益與經(jīng)濟(jì)效益等都造成了一定的影響。
3、沒(méi)有充分發(fā)揮好審計(jì)力量
對(duì)于市政交通基本建設(shè)項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，審計(jì)在服務(wù)黨委、政府宏觀決策以及經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局中都有著建設(shè)性的作用。審計(jì)內(nèi)容涵蓋了基本建設(shè)程序、工程建設(shè)管理、財(cái)務(wù)管理、征地拆遷、資金管理、工程招標(biāo)等各項(xiàng)工作，單靠?jī)?nèi)部審計(jì)或者國(guó)家審計(jì)的力量會(huì)削弱審計(jì)工作的建設(shè)性作用。在實(shí)際審計(jì)工作中，沒(méi)有充分發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)、國(guó)家審計(jì)以及社會(huì)審計(jì)的作用，而是多依靠?jī)?nèi)部審計(jì)以及國(guó)家審計(jì)的作用。即使社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)參與到項(xiàng)目的審計(jì)過(guò)程中，由于受到各方面權(quán)限的限制，不能“大顯身手”，只是就一些重點(diǎn)、難點(diǎn)審計(jì)環(huán)節(jié)提供輔的工作。在這種情況下，審計(jì)效率和效果都受到了較大的影響。
三、加強(qiáng)市政交通基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量
1、審計(jì)全過(guò)程精細(xì)化管理
要想使得跟蹤審計(jì)真正發(fā)揮作用，必須實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目審計(jì)全過(guò)程的精細(xì)化管理。精細(xì)化管理與規(guī)范化管理是相輔相成的，兩者在加強(qiáng)市政交通基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量中是交叉性的發(fā)揮作用的，相關(guān)審計(jì)部門要就整個(gè)審計(jì)流程形成一個(gè)整體的規(guī)范性框架。比如，統(tǒng)一明確項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍與內(nèi)容、審計(jì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)、時(shí)間安排；統(tǒng)一審計(jì)通知書、工作底稿、審計(jì)通報(bào)、階段性審計(jì)報(bào)告等文書的格式與使用條件；統(tǒng)一審計(jì)質(zhì)量符合程序等。在此基礎(chǔ)上，將每一環(huán)節(jié)所涉及的工作予以細(xì)分，對(duì)細(xì)分的項(xiàng)目在進(jìn)行規(guī)范化地管理。當(dāng)然，不同的交通建設(shè)項(xiàng)目都有自身的特點(diǎn)，因此，規(guī)范化的要求是可以根據(jù)項(xiàng)目予以靈活調(diào)整，但不管哪種模式下的跟蹤審計(jì)都需要有精細(xì)化的管理思想。
2、促進(jìn)被審計(jì)單位嚴(yán)格內(nèi)部控制，規(guī)范完善財(cái)務(wù)管理
通過(guò)相關(guān)工作我們發(fā)現(xiàn)，除了極個(gè)別單位、事項(xiàng)屬于蓄意或人為造假、舞弊外，大多數(shù)審計(jì)出的不規(guī)范事項(xiàng)還是屬于被審計(jì)單位、項(xiàng)目財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作不完善、內(nèi)部控制不嚴(yán)格所導(dǎo)致，如報(bào)銷流程不清晰、合同審簽、支付流程不完善等所導(dǎo)致。因此，在市政交通基本建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，要立足于自身審計(jì)工作的獨(dú)立性角度，充分認(rèn)識(shí)、研究被審計(jì)單位的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算是否規(guī)范、財(cái)務(wù)工作是否完善等，通過(guò)與被審單位的工作溝通、交流，出具管理建議書，或者與被審計(jì)單位管理層、財(cái)務(wù)部門進(jìn)行座談，提供改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的建議，并就發(fā)現(xiàn)的典型事項(xiàng)，在當(dāng)時(shí)可以交流的前提下進(jìn)行溝通，以提升被審計(jì)單位財(cái)務(wù)管理水平，這樣才能找準(zhǔn)根源，對(duì)癥下藥，從根本上解決被審計(jì)單位類似問(wèn)題的重復(fù)發(fā)生。
3、加強(qiáng)項(xiàng)目審計(jì)過(guò)程中的各方溝通
市政交通基本建設(shè)項(xiàng)目的人力、物力以及財(cái)力覆蓋面廣、耗時(shí)長(zhǎng)，加之跟蹤審計(jì)需要及時(shí)、全面的信息予以支撐。因此，要加強(qiáng)項(xiàng)目審計(jì)過(guò)程中各方面的溝通。一方面，溝通主體要全面，不僅僅是內(nèi)部審計(jì)、國(guó)家審計(jì)以及社會(huì)審計(jì)各個(gè)審計(jì)部門內(nèi)部的溝通，還要注意三者之間的信息溝通，同時(shí)要注意三方審計(jì)部門與承包方、施工方之間的信息溝通。另一方面，溝通方式上的便捷性以及及時(shí)性，比如，審計(jì)機(jī)構(gòu)可以通過(guò)電話會(huì)議、視頻會(huì)議等方式就簡(jiǎn)單問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)溝通，通過(guò)聊天軟件和通訊軟件進(jìn)行實(shí)時(shí)互動(dòng)等。
4、整合內(nèi)外審計(jì)資源，創(chuàng)新審計(jì)模式與審計(jì)組織
市政交通基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容多且復(fù)雜，要想實(shí)現(xiàn)全過(guò)程的跟蹤審計(jì)，就需要發(fā)動(dòng)一切可利用的內(nèi)外部審計(jì)資源，將審計(jì)監(jiān)督的關(guān)口前移，嚴(yán)格執(zhí)行各個(gè)階段的審計(jì)工作。建議充分利用內(nèi)部審計(jì)、國(guó)家審計(jì)以及社會(huì)審計(jì)的力量，就市政交通基本建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)制度，建立創(chuàng)新性的審計(jì)模式以及審計(jì)組織。以項(xiàng)目審計(jì)資金為主線、基準(zhǔn)點(diǎn)，為內(nèi)部審計(jì)、國(guó)家審計(jì)以及社會(huì)審計(jì)提供項(xiàng)目開展全過(guò)程審計(jì)的平臺(tái)，形成“分工合作、層層審計(jì)”的模式，對(duì)項(xiàng)目各個(gè)階段的施工狀況以及政府的投資狀況，進(jìn)行及時(shí)有效地跟蹤監(jiān)督。在審計(jì)組織上，一方面以市政交通建設(shè)主管部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為實(shí)施審計(jì)的主體，結(jié)合社會(huì)審計(jì)力量對(duì)其所管轄的普通路網(wǎng)項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)；另一方面由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)力量對(duì)政府投資的市政交通工程等政府投資的重大項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程跟蹤。
5、充分利用互聯(lián)網(wǎng)，提高項(xiàng)目審計(jì)的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效益
各審計(jì)部門應(yīng)以互聯(lián)網(wǎng)為依托平臺(tái)，首先，將項(xiàng)目的各階段報(bào)表數(shù)據(jù)傳到跟蹤審計(jì)控制單位，讓審計(jì)單位第一時(shí)間掌握項(xiàng)目情況，發(fā)現(xiàn)偏差及時(shí)糾正。建立大數(shù)據(jù)庫(kù)，要求建立定期報(bào)送機(jī)制。在適當(dāng)周期下的定期報(bào)送可以解決及時(shí)性和追溯性，同時(shí)避免因數(shù)據(jù)獲取而耽誤審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)展。其次，以制度規(guī)范配合審計(jì)工作。用制度來(lái)約束被審計(jì)單位及相關(guān)企業(yè)、機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)工作的配合，一定程度上保障審計(jì)獲取數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性。最后，建立專業(yè)數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)以有效整合數(shù)據(jù)分析，找出項(xiàng)目審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題和解決的方法。要著力樹立大局意識(shí)，有效整合資源、形成合力，建立多部門、多系統(tǒng)、跨行業(yè)的大數(shù)據(jù)審計(jì)資源，從而實(shí)現(xiàn)在組織架構(gòu)、現(xiàn)場(chǎng)管理、數(shù)據(jù)資源、信息傳遞等多方面的審計(jì)大協(xié)同作業(yè)。針對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題建立相應(yīng)的管控制度，提高控制效率，有效節(jié)約和控制成本，提高項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、社會(huì)性以及效益性。
全過(guò)程跟蹤審計(jì)的重難點(diǎn)范文第4篇
1工程造價(jià)咨詢公司的選擇
由于高校建設(shè)資金屬于國(guó)有資金，因此限額以上項(xiàng)目均應(yīng)該采用招標(biāo)的形式。招標(biāo)分公開招標(biāo)和邀請(qǐng)招標(biāo)。二者從規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的角度看有很大區(qū)別。（1）公開招標(biāo)由招標(biāo)公司在國(guó)家招標(biāo)主管部門指定的媒體上以招標(biāo)公告的方式；邀請(qǐng)招標(biāo)則是邀請(qǐng)?zhí)囟ㄈ送稑?biāo)。（2）所有符合條件的法人和組織都有機(jī)會(huì)參加公開招標(biāo)，競(jìng)爭(zhēng)范圍較廣，競(jìng)爭(zhēng)的比較充分；邀請(qǐng)招標(biāo)中投標(biāo)人的數(shù)目有限，競(jìng)爭(zhēng)的范圍有限。（3）公開招標(biāo)的招標(biāo)程序和標(biāo)準(zhǔn)是公開進(jìn)行的，受到政府招標(biāo)監(jiān)管部門及校內(nèi)紀(jì)檢部門的監(jiān)督，大大減少作弊的可能；邀請(qǐng)招標(biāo)的公開程度要差很多，政府招標(biāo)監(jiān)管部門通常不介入，產(chǎn)生違法違規(guī)行為的可能性相對(duì)大一些。因此，高校從規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的角度，應(yīng)采用公開招標(biāo)的形式選擇造價(jià)咨詢公司。
2建立行之有效的制度
首先是在工程的實(shí)施過(guò)程中，內(nèi)審人員定期到施工現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督并記錄，同時(shí)參與大宗材料的采購(gòu)和市場(chǎng)調(diào)查，但并不事先定價(jià)，而是做到心中有數(shù)，在結(jié)算時(shí)有據(jù)可依。對(duì)內(nèi)審項(xiàng)目，成立有兩人組成的審計(jì)小組，一同查看現(xiàn)場(chǎng)，一人為主審，另外一位復(fù)核，部門領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)小組審核的結(jié)果全部或部分抽檢，這樣做能最大程度規(guī)避內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)在審計(jì)手段現(xiàn)代化方面，開發(fā)了工程預(yù)結(jié)算審計(jì)認(rèn)定書管理系統(tǒng)，配備了土建、修繕、安裝等工程造價(jià)軟件，規(guī)范了工作程序，提高工作效率。
3工程審計(jì)例會(huì)制度
工程審計(jì)部門每周組織一次工程審計(jì)例會(huì)，例會(huì)由審計(jì)部門負(fù)責(zé)人主持，參加人員包括部門領(lǐng)導(dǎo)、所有工程審計(jì)人員。例會(huì)內(nèi)容主要研究審計(jì)過(guò)程中遇到的問(wèn)題，通過(guò)群策群力，解決工程審計(jì)過(guò)程中遇到的諸如定額套項(xiàng)爭(zhēng)議、材料定價(jià)爭(zhēng)議等問(wèn)題。同時(shí)通過(guò)工程審計(jì)例會(huì)還可以發(fā)現(xiàn)一些共性問(wèn)題，通過(guò)審計(jì)例會(huì)的形式集體決策、解決，也為以后工作中遇到類似問(wèn)題提供了解決方法，避免同樣一個(gè)問(wèn)題不同的人審核結(jié)果不一樣，解決了個(gè)人裁量權(quán)過(guò)大的問(wèn)題。
4重大爭(zhēng)議
多方協(xié)商解決工程竣工結(jié)算中與施工單位不可避免會(huì)存在爭(zhēng)議，可視爭(zhēng)議金額的大小，采取不同方式予以解決。對(duì)于單項(xiàng)結(jié)算爭(zhēng)議金額較大的，必須通過(guò)審計(jì)部門、工程管理部門、財(cái)務(wù)部門、紀(jì)委、招標(biāo)辦等校內(nèi)五部門以及咨詢公司、施工單位會(huì)議協(xié)商解決，并形成書面的會(huì)議紀(jì)要，參會(huì)各方均需要在會(huì)議紀(jì)要上簽字蓋章，造價(jià)咨詢公司出具竣工結(jié)算報(bào)告時(shí)要把會(huì)議紀(jì)要附上，作為竣工結(jié)算的依據(jù)。對(duì)于單項(xiàng)結(jié)算爭(zhēng)議金額較小的，由審計(jì)處組織工程造價(jià)咨詢公司和施工單位協(xié)商解決，必要時(shí)請(qǐng)基本建設(shè)管理部門參加。新增材料單價(jià)審核是工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的一個(gè)重點(diǎn)和難點(diǎn)。一方面要面對(duì)施工單位以工期為借口提出的各種定價(jià)要求。為了摸清材料底價(jià)，審計(jì)部門與審計(jì)事務(wù)所應(yīng)經(jīng)常去市場(chǎng)考察、給廠家打電話詢價(jià)、網(wǎng)上詢價(jià)，對(duì)材料定額套項(xiàng)等爭(zhēng)議則向工程造價(jià)監(jiān)管部門咨詢，使材料單價(jià)審核既合理、合法、合規(guī)，又兼顧工程進(jìn)度需要。另一方面還要解決審計(jì)事務(wù)所對(duì)材料定價(jià)積極性不高的難題。由于審計(jì)事務(wù)所的審計(jì)費(fèi)是按照竣工結(jié)算時(shí)審減額的一定比例收取，材料價(jià)格一旦定死，竣工結(jié)算時(shí)已定價(jià)材料就沒(méi)有了審減額，因此審計(jì)事務(wù)所對(duì)材料定價(jià)的積極性不高。為了確保工期不受定價(jià)影響，有效降低定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，學(xué)校應(yīng)成立由審計(jì)處牽頭、校內(nèi)有關(guān)部門組成的定價(jià)小組，對(duì)爭(zhēng)議金額大、急于定價(jià)的材料上會(huì)確定材料價(jià)格。
二管理咨詢公司的措施
1咨詢公司年度考核制度
對(duì)委托社會(huì)審計(jì)的項(xiàng)目，首先將工作重點(diǎn)放在造價(jià)咨詢公司的選取和考核上。在選擇事務(wù)所方面實(shí)行資格預(yù)審和工作淘汰制度。首先以事務(wù)所的信譽(yù)、業(yè)績(jī)、資質(zhì)、管理水平、取費(fèi)以及擬派造價(jià)工程師的經(jīng)驗(yàn)、水平等綜合因素作為選擇標(biāo)準(zhǔn)，然后根據(jù)實(shí)際情況先將小型建設(shè)項(xiàng)目委托其進(jìn)行審核，并由審計(jì)部門、基建管理部門等相關(guān)部門組成的考核小組對(duì)事務(wù)所的工作人員建立個(gè)人檔案，對(duì)其專業(yè)能力、職業(yè)素質(zhì)等方面定期評(píng)分，對(duì)綜合考核結(jié)果不好的中介機(jī)構(gòu)及工作人員一律取消委托，通過(guò)資格預(yù)審的事務(wù)所，才有資格參與大型基建項(xiàng)目審計(jì)的招投標(biāo)。對(duì)其審核結(jié)果的監(jiān)督，內(nèi)部有一套嚴(yán)格的工作制度規(guī)范審計(jì)過(guò)程，造價(jià)咨詢公司審計(jì)工作必須在高校審計(jì)部門指定地點(diǎn)進(jìn)行，并全程有高校內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督和對(duì)審核結(jié)果復(fù)核。據(jù)此保證每一項(xiàng)工程的審計(jì)質(zhì)量，同時(shí)也有助于提高高校內(nèi)審人員的監(jiān)督管理水平。
2通過(guò)合同模式約束造價(jià)咨詢
公司高校審計(jì)部門委托給造價(jià)咨詢公司的任何工程審計(jì)業(yè)務(wù)，均應(yīng)簽訂委托咨詢合同，對(duì)委托事項(xiàng)、雙方責(zé)任、審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、處罰措施、咨詢費(fèi)支付等關(guān)鍵條款做出詳細(xì)規(guī)定。對(duì)跟蹤周期長(zhǎng)、造價(jià)高的大型基建項(xiàng)目，跟蹤審計(jì)合同和竣工結(jié)算審計(jì)合同應(yīng)分開簽訂。對(duì)跟蹤審計(jì)過(guò)程中表現(xiàn)較差、出現(xiàn)審計(jì)失誤、考核不合格的造價(jià)咨詢公司，取消其竣工結(jié)算審計(jì)資格。對(duì)于全過(guò)程跟蹤審計(jì)過(guò)程中工程量清單、控制價(jià)、招標(biāo)文件、新增材料單價(jià)、材料進(jìn)度款等的審核，招標(biāo)管理部門或基建管理部門一般要求的時(shí)間比較短，如果造價(jià)咨詢公司審核周期太長(zhǎng)，將會(huì)影響招標(biāo)進(jìn)程或工程進(jìn)度，因此建議在造價(jià)咨詢合同中對(duì)各環(huán)節(jié)的審核周期做出明確規(guī)定。
3現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)例會(huì)制度
工程審計(jì)部門每周組織一次跟蹤例會(huì)，參加人員包括所有正在承擔(dān)跟蹤業(yè)務(wù)的工程師以及造價(jià)咨詢公司所有跟蹤審計(jì)人員，例會(huì)內(nèi)容主要包括了解工程進(jìn)展情況、研究跟蹤中遇到的問(wèn)題、布置下一階段跟蹤重點(diǎn)等。
4加強(qiáng)跟蹤審計(jì)過(guò)程中對(duì)造價(jià)咨詢公司的監(jiān)管
造價(jià)咨詢公司派駐工程現(xiàn)場(chǎng)人員必須每天按時(shí)上下班，高校內(nèi)審計(jì)部門可在現(xiàn)場(chǎng)辦公室設(shè)置考勤機(jī)，并把考勤結(jié)果作為年底評(píng)價(jià)造價(jià)咨詢公司服務(wù)質(zhì)量的一個(gè)依據(jù)。另外造價(jià)咨詢公司派駐工程現(xiàn)場(chǎng)人員必須每天上午和下午各去施工工地進(jìn)行例行巡視，并對(duì)照跟蹤審計(jì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)和內(nèi)容有針對(duì)性地跟蹤審計(jì)。每天需寫跟蹤審計(jì)日記，重點(diǎn)部位拍照片。每周向高校審計(jì)部門報(bào)送一份周工作總結(jié)，詳細(xì)記錄本周施工情況、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)建議。年底還要向高校審計(jì)部門提交本年度的跟蹤總結(jié)報(bào)告，跟蹤總結(jié)報(bào)告不僅要包括整個(gè)跟蹤情況的總結(jié)回顧，還要針對(duì)將來(lái)竣工結(jié)算時(shí)需要注意的問(wèn)題提出意見和建議。高校審計(jì)部門要對(duì)跟蹤審計(jì)過(guò)程中造價(jià)咨詢公司出具的工程量清單、控制價(jià)、招標(biāo)文件、新增材料單價(jià)、材料進(jìn)度款等審核意見重點(diǎn)復(fù)核，對(duì)不按照規(guī)定時(shí)間出具審核意見或?qū)徍艘庖娰|(zhì)量差的造價(jià)咨詢公司必須給予處罰，對(duì)表現(xiàn)較好的造價(jià)咨詢公司給予獎(jiǎng)勵(lì)。
5工程結(jié)算復(fù)審制度
對(duì)造價(jià)咨詢公司的審計(jì)結(jié)果實(shí)行復(fù)審制，即由一家造價(jià)咨詢公司對(duì)另一家的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行復(fù)審，審減率超過(guò)3%，將不支付審減費(fèi)用，審減率超過(guò)5%，直接取消合作，將出現(xiàn)問(wèn)題的造價(jià)咨詢公司列入黑名單。復(fù)審的項(xiàng)目主要包括造價(jià)特別高的工程結(jié)算項(xiàng)目、造價(jià)技術(shù)指標(biāo)異常的項(xiàng)目、國(guó)撥資金項(xiàng)目及年度抽查到的項(xiàng)目。復(fù)審工作由審計(jì)部門組織實(shí)施，并由審計(jì)部門直接委托給工程造價(jià)咨詢公司。當(dāng)然，對(duì)于復(fù)審的做法目前有爭(zhēng)議，復(fù)審的難度也很大，但是復(fù)審制度仍是對(duì)造價(jià)咨詢公司最有效的制約和監(jiān)督，難度再大也要執(zhí)行下去。
三結(jié)語(yǔ)
全過(guò)程跟蹤審計(jì)的重難點(diǎn)范文第5篇
一、加大跟蹤審計(jì)力度，確保中省市決策部署全面落實(shí)
一要抓好中、省政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)。認(rèn)真開展對(duì)穩(wěn)增長(zhǎng)、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風(fēng)險(xiǎn)各項(xiàng)政策措施落實(shí)情況的跟蹤審計(jì)，同時(shí)關(guān)注行政審批、簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合等改革推進(jìn)情況，切實(shí)發(fā)揮好政策落實(shí)“督查員”的作用，確保政令暢通和各項(xiàng)政策措施落實(shí)到位。二要抓好市委、市政府決策部署的跟蹤審計(jì)。緊緊圍繞市委、市政府重大部署、重點(diǎn)工作開展審計(jì)，堅(jiān)決制止和糾正亂作為、假作為、不作為等問(wèn)題，堅(jiān)決制止和糾正有令不行、有禁不止和上有政策、下有對(duì)策等行為，為實(shí)現(xiàn)“三市”目標(biāo)保駕護(hù)航。三要抓好重大項(xiàng)目落地、重點(diǎn)資金保障等情況的跟蹤審計(jì)。加大對(duì)財(cái)政金融、產(chǎn)業(yè)發(fā)展、資源資產(chǎn)、社會(huì)民生等領(lǐng)域和行業(yè)政策措施執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查力度，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和實(shí)體經(jīng)濟(jì)加快發(fā)展，力求實(shí)現(xiàn)調(diào)速不減勢(shì)、量增質(zhì)更優(yōu)。
二、加強(qiáng)財(cái)政資金審計(jì)，提升公共資金管理水平
一要圍繞深化改革加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。加大對(duì)預(yù)算管理情況的審計(jì)力度，推動(dòng)政府所有收支納入預(yù)算管理，健全財(cái)力與事權(quán)相匹配的運(yùn)行機(jī)制，促進(jìn)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)優(yōu)化，確保政府財(cái)力重點(diǎn)投向重要領(lǐng)域和薄弱環(huán)節(jié)；加強(qiáng)對(duì)地稅部門組織稅收、稅源企業(yè)納稅以及非稅收入的審計(jì)監(jiān)督，提升財(cái)源建設(shè)水平，促進(jìn)財(cái)政增收，提高財(cái)政保障能力。二要圍繞提升效益加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。抓好財(cái)政沉淀資金審計(jì)清查，不讓財(cái)政資金“趴在賬面上睡覺”，更不允許資金跑冒滴漏和被擠占挪用，盡量減少財(cái)政沉淀資金。關(guān)注各級(jí)財(cái)政資金該投未投、該用未用、使用績(jī)效低下等問(wèn)題，加大成因和結(jié)構(gòu)分析，促進(jìn)存量資金盡快落實(shí)到項(xiàng)目、發(fā)揮效益。三要圍繞防控風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的經(jīng)濟(jì)發(fā)展“安全員”作用，密切關(guān)注各級(jí)政府財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)狀況。特別對(duì)政府性債務(wù)、金融等方面的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)隱患，要及時(shí)提出針對(duì)性建議，防止風(fēng)險(xiǎn)交互疊加，堅(jiān)決防范大范圍區(qū)域性風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，要持續(xù)加大全市執(zhí)行中央八項(xiàng)規(guī)定精神、國(guó)務(wù)院“約法三章”要求等方面的審計(jì)，促進(jìn)厲行節(jié)約、杜絕鋪張浪費(fèi)，降低行政成本，推動(dòng)廉潔高效政府建設(shè)。
三、抓好投資項(xiàng)目審計(jì)，推進(jìn)政府投資效益最大化
一要強(qiáng)化全程監(jiān)督。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要把政府投資項(xiàng)目審計(jì)擺上重中之重的位置，嚴(yán)格執(zhí)行《陜西省國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)條例》，堅(jiān)持財(cái)務(wù)收支審計(jì)和預(yù)算執(zhí)行、決算審計(jì)并重，強(qiáng)化項(xiàng)目投資全過(guò)程、全方位、全覆蓋跟蹤監(jiān)督，切實(shí)規(guī)范投資行為。二要注重提高效益。緊扣投資結(jié)構(gòu)、投資規(guī)模、投資計(jì)劃下達(dá)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的經(jīng)濟(jì)性、效益性和效果性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并延伸到審計(jì)施工、監(jiān)理等與投資活動(dòng)有關(guān)的部門和單位，特別對(duì)粗放管理、亂鋪攤子，以及高估冒算、截留挪用、鋪張浪費(fèi)、跑冒滴漏等問(wèn)題要勇于揭示，確保有限的資金用在最急需的地方。三要嚴(yán)查違法行為。抓住項(xiàng)目審批、招投標(biāo)、物資采購(gòu)、土地征用、工程質(zhì)量等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，查深查透、查準(zhǔn)查實(shí)，著力查處亂上建設(shè)項(xiàng)目、工程超概普遍、招投標(biāo)弄虛作假、違規(guī)轉(zhuǎn)包分包和項(xiàng)目建設(shè)中擠占挪用、偷工減料、損失浪費(fèi)等違紀(jì)違規(guī)行為，確保政策執(zhí)行、資金使用不打折扣、不出偏差。
四、狠抓民生項(xiàng)目審計(jì)，讓人民群眾更好分享發(fā)展成果
各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)一定要以守住民生保障底線為己任，不折不扣地抓好實(shí)施，堅(jiān)持循著資金流向走，從政策要求、預(yù)算安排、資金撥付一直追蹤到項(xiàng)目、追蹤到個(gè)人，從嚴(yán)從細(xì)審計(jì)和查處截留挪用、侵占騙取、弄虛作假等違紀(jì)違規(guī)行為，確保各項(xiàng)惠民政策不折不扣落到實(shí)處。在此工作的基礎(chǔ)上，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)“三農(nóng)”、教育、衛(wèi)生、文化、社會(huì)保障等重點(diǎn)民生項(xiàng)目和資金的審計(jì)監(jiān)督，跟蹤檢查相關(guān)政策貫徹落實(shí)情況，著力揭示和反映落實(shí)政策不到位、政策目標(biāo)未實(shí)現(xiàn)以及資金分配、管理方面存在的問(wèn)題，確保民生資金不被“鯨吞蠶食”，確保黨和政府對(duì)人民群眾的關(guān)心、保障落到實(shí)處。
五、強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，切實(shí)規(guī)范權(quán)力運(yùn)行
一要“應(yīng)審盡審”。堅(jiān)持任中和離任審計(jì)相結(jié)合，推進(jìn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部同步審計(jì)。對(duì)重點(diǎn)地區(qū)、重點(diǎn)部門、重點(diǎn)單位和關(guān)鍵崗位領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)至少審計(jì)一次，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，防止“帶病上崗”。二要明確重點(diǎn)。根據(jù)不同類別的領(lǐng)導(dǎo)干部，探索各有側(cè)重的審計(jì)內(nèi)容、方法和標(biāo)準(zhǔn)，主要把領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹落實(shí)中省市重大政策措施情況、任期舉債、“三公”經(jīng)費(fèi)及樓堂館所建設(shè)等方面公共財(cái)政資金的使用情況，以及民生改善、科技創(chuàng)新、自然資源資產(chǎn)等內(nèi)容納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范疇，嚴(yán)肅查處違紀(jì)違規(guī)行為。三要拓展領(lǐng)域。要完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度體系，把依法行政、改進(jìn)作風(fēng)作為審計(jì)重要內(nèi)容，嚴(yán)肅查處隨意決策、揮霍浪費(fèi)、頂風(fēng)違紀(jì)的單位和個(gè)人，促進(jìn)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部依法作為、主動(dòng)作為、有效作為。
六、加強(qiáng)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用，提升審計(jì)監(jiān)督水平
一要服務(wù)科學(xué)決策。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)人民群眾普遍關(guān)注的熱點(diǎn)、重點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題，對(duì)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域存在的帶有普遍性、傾向性和苗頭性問(wèn)題，要注意從政策、制度等方面積極向政府提出審計(jì)建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供科學(xué)依據(jù)。二要服務(wù)完善機(jī)制。對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)既要督促相關(guān)方面認(rèn)真整改，更要善于舉一反三、防微杜漸、亡羊補(bǔ)牢，有效消除制度“空擋”和“漏洞”，切實(shí)把審計(jì)監(jiān)督過(guò)程轉(zhuǎn)化為建章立制、規(guī)范和制約權(quán)力運(yùn)行的過(guò)程，努力做到審計(jì)一個(gè)單位、規(guī)范一類項(xiàng)目、完善一批制度。三要服務(wù)社會(huì)監(jiān)督。要堅(jiān)持和完善審計(jì)結(jié)果公告制度，提高審計(jì)工作的開放度和透明度，讓權(quán)力在陽(yáng)光下運(yùn)行，接受社會(huì)各界的監(jiān)督，真正把審計(jì)資源轉(zhuǎn)化為發(fā)展資源、把審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為服務(wù)成果，不斷增強(qiáng)審計(jì)工作的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。
七、強(qiáng)化組織保障，推動(dòng)審計(jì)工作再上新臺(tái)階
