財務預算執行存在的問題

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財務預算執行存在的問題范文第1篇

關鍵詞：高校 財務預算 管理 措施

中圖分類號：F234.3

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2017）02-118-02

高校財務預算是高校決策具體化的貨幣體現，集中表現為高校組織的各項收入和支出都以此作為主要依據?？茖W合理的財務預算支持著高校教學活動的有序展開，是推進我國高校教育事業穩步快速發展的“助推器”。然而，當前高校財務預算存在諸多不合理之處，影響著高校各項工作的開展和資金的使用效率，在宏觀層面將最終關系到我國高校教育事業的健康快速發展。研究當前高校財務預算管理存在的問題、剖析其產生的深層次原因，并有針對性地提出相應解決措施是一個非常有理論和現實意義的課題。

一、高校財務預算管理存在的問題

（一）財務預算編制不力

高校財務預算在編制過程中缺乏公平性和科學性。高校財務預算編制主要存在兩方面的缺陷：一是財務預算的編制缺少基礎數據支持。當前，我國高校財務預算編制普遍存在決策主體單一的現象，大部分高校財務預算的編制是由高校財務部門獨立完成，由于缺少預算執行部門的參與和配合致使預算編制信息不全。在不對各部門進行深入調查情況下，無法準確掌握各部門的項目及業務活動的情況，憑主觀判斷難以取得預算編制的基礎數據。同時，以過去一年的實際支出作為基數，再增加一個預計的數額來編制預算是當前大部分高校編制預算的基本思路。不依照高校發展的年度計劃目標，調查獲取各部門的任務情況基礎數據來定向編制預算，往往當年的財務預算與當年的實際發生數之間存在較大差異，導致預算失去了有效性，達不到原有的目的。二是預算編制的方法不科學。目前高校財務預算習慣運用一種簡便易行的編制方法――“基數增長”法{1}，將過去一年的實際發生數與未來一年可能發生的變化數簡單相加作為來年的預算計劃。應用這種方法的前提是需保證原來的基數是合理的，否則只會使不合理的基數一直延續下去。另外，這種方法存在只能增加預算不能減少預算的弊端，即未來年份的預算不可能比過去年份的預算少。高校各部門每一年度開展的業務活動類型及其業務量都是變化的，并不會只朝著預算增大的方向變動，也可能減少。如果不落實各預算執行部門未來一年的任務情況，不根據任務的細化指標進行量化分析及科W論證來制定預算，財務預算就難以發揮其應有的職能作用。編制層面的簡單化使得高校財務預算失去了科學性和公正性。

（二）財務預算執行不力

高校財務預算執行過程缺乏嚴肅性和權威性。高校財務預算執行難以落到實處主要體現在以下兩個方面：一是由于財務預算在編制環節的粗放導致其難以執行。當前高校的財務預算主要是由財務部門牽頭組織編制，因為預算編制內容不完全，沒有深入到各個部門調研收集相關數據，導致預算本身不現實，其先天性缺陷導致預算執行起來非常困難。此外，預算編制的不細化導致很多資金落實不到具體的部門和具體項目。二是預算執行部門主觀上不愿意按照財務預算執行。高校有些預算執行部門不把財務預算作為其收入和開支的依據，擅自改變項目實施的進度或變相的挪用該項目的預算資金，往往在年底千方百計找原因，立名目，追加經費。通常在預算申報時將財務預算認為是各部門爭項目分錢的機制，存在“重申報輕執行”的思想{2}，在申報時則多拿多要，本著“錢花不出去總比沒錢花好”的思想浮夸虛報，但在實際執行時無法落實相關申報事項，造成預算難以完成。執行層面的隨意性大大降低了財務預算的權威性和嚴肅性。

（三）財務預算監督考核不力

高校財務預算監督考核過程中缺乏績效評價及獎懲機制。一直以來，大部分高校財務預算管理都把重心放在前期各預算執行部門預算申報額度的控制上，缺乏對后期預算執行過程控制以及執行結果的考核{3}。主要因為在我國高校當前的財務預算管理中，相關部門對資金成本和資金效益的觀念并不強，認為財務預算就等同于資金預算的分配。并不把重點放在資金分配后的使用情況以及使用后的效益上，而是著眼于“分錢”時測算經費額度的控制上。前期由于缺乏對項目各階段目標的監督考察標準，往往在年終考核時，只關注各部門在最終預算使用額度有沒有超出規定，并不關心資金的使用過程，更不用說資金使用后的預期目標和預期效益是否實現。高校財務部門這種只重視預算管理中的資金分配以及最終經費額度超標與否，而忽視對預算執行過程中各階段監督的預算管理方式，直接最終導致高校預算管理失靈。

二、加強高校財務預算管理的途徑

（一）嚴格全面預算編制要求

高校財務預算能否發揮其應有的職能作用，科學嚴謹的編制財務預算是基礎。要全面編制高校財務預算需按以下四個步驟進行：一是上年度實際數據資料是基礎，考察上年度的實際收入和實際支出情況，并將上年度財務預算中的收入和支出兩方面與實際發生情況進行一一比較，梳理存在差異的條目并找出原因，做好相應總結。二是科學的進行調查，預算編制前的各部門調查是必不可少的部分，對各部門資料的匯總并進行逐項分析，要重點關注各部門存在的共性問題；同時確保預算的透明度，積極采納各預算執行部門的合理意見。及時了解和掌握預算年度內高校各部門的發展情況，并預測相關各部門發展計劃和任務所需要的資金量。三是恰當制定標準，定額標準的制定使得預算執行部門“有章可循、有法可依”，人員經費根據人數及人員級別確定、公用經費走公用經費標準、專項經費按項目實施期限和大小情況來定制{4}。四是認真做好基本數據的收集工作，數據可用來反映高校規模等的發展狀況，如各部門（院）教職工人數、分學院分專業學生數等，都是編制高校預算的基本數據。

（二）預算管理重視過程控制

高校財務預算能否發揮其應有的職能作用，嚴格執行財務預算是關鍵。預算的編制只是完成了預算管理的計劃或規劃工作，真正讓其發揮作用，需加強對預算執行過程的控制。財務預算的嚴肅性要求財務預算一經批復下達，一般不予調整，預算各執行部門應嚴格執行，認真按照規定組織落實。本質上，高校財務預算即是預算期內高校組織、協調各項管理工作以及教學科研活動的指導方針。財務預算的管理部門應將年度預算做合理的細分，年度預算細分為月份和季度預算，結合各高校內部各部門和各崗位的預算申報情況，將預算指標通過層層分解落實每個教職員工，形成自上而下全方位預算執行責任體系{5}。財務部門作為預算管理的主要部門，嚴格把控事前控制的審批關卡，按照財務預算的審批流程執行。在支出預算中，不存在部門申報預算的項目與實際支出項目不對稱的情況出現，防止項目資金挪用現象出現。

（三）預算管理落實考核責任制

高校財務預算能否發揮其應有的職能作用，落實財務預算的考核責任制是保障。首先，高校的財務預算管理要想實現“目標投入產出效益新目標”的良性循環必須將各預算執行部門的預算經費與其工作業績掛鉤，建立預算管理的績效考核模式。各預算執行部門根據自身年度計劃制定自身預算規劃并提交財務部門，由財務部門根據實地調研情況進行約束性調整，最終以項目驗收情況對其進行考核。其次，建立獎懲機制，通過對預算執行結果進行嚴格考核，將考核結果與獎懲結合，做到賞罰分明，從而實現財務預算的執行穩步前進。更具體地，該根據各高校的實際情況，制定各預算執行部門的考核評價標準，根據考核評價標準對人員、項目及公用費用進行嚴格考評。考評重點應放在兩個方面：一是預算完成的情況，二是節支增效，對兩方面都完成較好的部門及個人給予獎勵，對完成不好的部門及個人給予懲罰，并找出相應的原因，在下一年度該部門預算申報時做出一定的調整。通過這種獎懲的方式使預算執行部門自覺地調整、約束自己的行為{6}。

三、結語

綜上所述，高校財務預算是高校財務管理工作中的重要一環，高校教育事業目標的實現離不開有效的財務預算管理。對高校預算編制、執行、監督等環節應嚴格把控，充分履行預算管理效能，為高校教育事業的可持續發展創造良好的經濟運行環境。

注釋：

{1}詹漢榮.新時期高校財務預算管理優化探析[J].會計之友，2008（29）：13～14

{2}王良金.論我國高校財務預算管理中存在的問題及對策[J].商業會計，2015（23）：49～50

{3}瞿凡.控制論視域下的高校財務預算管理分析與策略優化探討[J].教育與職業，2011（8）：28～30

{4}陳萍，康琛.高校財務預算管理中存在的主要問題及對策[J].開發研究，2010（5）：78～79

{5}田崗.基于中外比較的我國高校財務預算管理問題研究[J].生產力研究，2012（12）：156～158

{6}陳萍，康琛.高校財務預算管理中存在的主要問題及對策[J].開發研究，2010（5）：78～79

財務預算執行存在的問題范文第2篇

一、施工企業財務預算管理存在的主要問題

縱觀我國企業運行的歷史和現實情況，施工企業正逐步從粗放型向集約型轉變。財務預算管理作為企業內部控制的方法之一，在施工企業發揮著重要作用，但其在發展過程中仍然存在以下幾方面的問題：

（1）對財務預算管理整體認識不足。結合我國施工企業財務預算管理實際，一方面，預算管理重形式、輕實踐的現象較為普遍，財務部門負責匯總各部門財務預算，而大家認識不到執行預算需要各部門的共同參與這一關鍵點；另一方面，企業財務預算的編制是以企業經營活動為控制內容，企業預算的執行要強調以過程控制為主，而不只是財務部門執行預算的審批與控制。財務預算管理落實不到位，在一定程度上對企業各部門之間的利益關系和預算的權威性有很大影響。[2]

（2）財務預算編制方法不科學，預算編制質量不高。首先，企業編制財務預算往往只局限于自身發展狀況，預算編制方法不科學，導致整個預算體系與現實不適應。其次，預算的編制沒有客觀分析外部環境和內部資源的變化，沒有將預算管理與企業戰略結合起來，結果導致預算指標及數值不夠先進合理，要么難以達到，挫傷各職能部門管理者的積極性，要么易于完成，不能充分挖掘建筑施工企業的潛力，[3]預算編制質量不高。

（3）預算執行不到位。縱觀施工企業財務預算始終，導致預算執行不到位的關鍵因素有兩個：一是預算管理過程中存在重編制，輕執行的現象，造成編制的預算與執行結果偏差較大。二是對當前施工企業來說，受往來單位急需材料、工程項目臨時情況和預算指標滯后性的影響，財務預算未能在有效時間內做出調整，公司領導、分公司經理有時會因考慮企業整體利益而使得部分單位不能按預算執行。

（4）對預算的執行情況沒有系統的考評與激勵。目前，施工企業存在對財務預算的執行情況只是簡單地與預算值進行比較、對預算執行情況的考評與激勵措施落實不到位的現象，嚴重制約著企業預算目標的貫徹執行。另外，考評結果的獎懲體系沒有落實到相關責任人，無關痛癢的局面使得施工企業不能從實質上改善在財務預算管理過程中存在的凈現金流出、大額計劃超預算和部分單位超支等問題。

二、細化施工企業財務預算管理的相關措施

施工企業的戰略管理、戰略規劃及經營目標的實現離不開系統全面的財務預算管理的措施和方法。下面就當下施工企業財務預算管理中存在的問題，對如何細化財務預算管理進行闡述。

（1）樹立正確的財務預算意識，成立專門的預算管理機構。一方面，重視對各部門預算人員業務的培訓，規范統一的財務預算辦法，培養正確的財務預算意識。只有這樣，才能將完善財務預算管理的措施和方法落實到位，實現公司的戰略目標；另一方面，按照加強財務監督和完善內部控制機制的要求，成立財務預算領導小組，負責組織施工企業財務預算的編制、審核、匯總及報送工作，組織下達財務預算，監督企業財務預算執行情況，制訂企業財務預算調整方案，協調解決施工企業財務預算編制和執行中的有關問題，分析和考核施工企業內部各業務機構及所屬子企業財務預算完成情況等。[4]

（2）遵循科學的預算編制程序和方法，合理編制財務預算。為進一步規范預算編制，建筑施工企業預算編制首先應以企業的戰略目標和發展規劃為基礎，正確分析判斷市場形勢和政策走向，科學預測月度和年度經營目標，合理配置內部資源，實行總量平衡和控制。其次，財務預算指標和數值的確定應結合本企業發展實際，做好事前調查、詢問，事中控制、調整，盡可能地將可變因素概括在內，減小預算數與實際發生數的偏差，保障財務預算的合理性、可靠性和有效完成，提高財務預算編制質量。

（3）建立財務預算控制新秩序，嚴格執行預算。鑒于施工企業財務預算執行不到位的現實情況，一是資金支付嚴格按照“無預算不支出”、“無預算不審批”的原則進行。資金支付順序按照上旬支付稅費、社會保險等費用；中旬支付工資、材料及工程、勞務等費用；下旬支付零星材料、費用等支出。通過嚴格執行預算方案，確保企業財務預算目標的實現。二是在預算執行過程中，及時預見追加材料、急需大額支付等臨時情況，在規定時間內調整財務預算，避免出現預算外和超預算資金支付。

（4）與績效管理相結合，建立健全考核與激勵機制。為了確保財務預算各項指標的完成，根據各責任部門對預算的執行結果，將建筑施工企業財務預算管理實施過程和結果納入企業各單位績效評價體系，與經營管理者年薪和職工工資總額掛鉤，這樣可以有效避免預算執行流于形式，提高各責任部門和相關人員執行預算的積極性，達到預算管理的目的。具體可從預算管理工作（組織、制度、網絡系統建設、預算管理基礎工作、預算編制上報工作、預算執行控制工作、預算管理工作分析考評）和預算指標完成情況（收入、利潤、四金占用、現金凈流量）兩方面進行考評。

財務預算執行存在的問題范文第3篇

關鍵詞：企業財務；預算管理

一、我國建筑企業目前存在的一些問題

我國建筑業主要包括房屋和土木工程建筑業和建筑裝飾業等。目前,我國建筑企業數量較多,大中型建筑企業性質單一,其在企業屬性、經營范圍、組織形態、管理水平和技術含量等方面還存在著一些問題。

1、企業屬性多樣化。目前,我國建筑企業大多數都屬于國有企業或國有絕對控股企業,其市場份額占絕大比例;許多中小建筑企業屬于民營性質,其施工產值和市場份額等影響較小。

2、管理方式比較粗放。除幾個大型國有建筑企業外,許多建筑企業基本上還是比較粗放式管理。投資者為了及早收回投資,導致建筑企業盲目趕進度、工期,忽視質量、安全等因素;大量工程轉包、分包;材料的購進使用隨機性強、浪費驚人;現場管理混亂;機械閑置浪費;員工整體素質也不高,勞動力技能偏低,管理水平遲滯不前。

3、技術含量不高。建筑企業,尤其是土建施工方面技術含量較低,安裝工程相對較高,一些工藝技術比較成熟。土建工程在建筑企業中占有很大比重,一些單位使用原始施工工具還比較多、耗用簡單勞動的員工也多。

這是由于我國建筑企業目前存在的上述問題,使得全面預算管理在建筑行業中的實施顯得十分必要了。

二、建筑工程企業建立全面財務預算制度的意義

實施全面預算管理，首先要編制全面預算，而編制全面預算，最重要的前提工作是確定預算目標：預算目標是編制全面預算的主線和方向，也是整個全面預算管理系統運行的依據和靈魂，預算目標是預算期內建筑工程企業生產經營活動所要達到的目標和結果。它是以建筑工程企業目標和戰略規劃為導向，在市場預測和平衡企業內部各項資源的基礎上，經過公司投資者、決策者、經營者以及內部各個預算執行部門反復協調、測算確定的。目前,全面預測在我國建筑企業中已有了廣泛應用。

全面財務預算編制制度是建筑工程企業管理體系中的一個組成部分，它主要有以下重要作用：

1、全面財務預算使決策目標具體化、系統化和定量化。在現代企業財務管理中，全面財務預算到全面、綜合地協調、規劃企業內部各部門、各層次的經濟關系與職能，使之統一服從于未來經營總體目標的要求；同時，財務預算又能使決策目標具體化。系統化和定量化，能夠明確規定企業有關生產經營人員各自職責及相應的奮斗目標，做到人人事先心中有數。財務預算作為全面預算體系中的最后環節，可以從價值方面總括地反映經營期特種決策預算與業務預算的結果，使預算執行情況一目了然。

2、全面財務預算有助于財務目標的順利實現。通過全面財務預算編制，可以建立評價企業財務狀況的標準。將實際數與預算數對比，可及時發現問題和調整偏差，使企業的經濟活動按預定的目標進行，從而實現企業的財務目標。

3、實行全面預算控制是建立和完善建筑業內部會計控制的基本方法,在全面預算管理過程中,應根據建筑業實際情況建立一套完善而行之有效的預算控制體系,在明確責權利的基礎上完善內部各責任單位的預算控制,圍繞資金管理和成本管理及時反映和監督預算的執行情況,分析各因素對預算的影響,通過考核及時發現問題,保證預算管理和績效考核有效結合,它對建筑企業的生存與發展很有益處。

三、建筑工程企業全面預算編制管理的范圍

從財務管理的本質看，全面財務預算管理是綜合性極強的價值管理。這種價值管理的特征與職能是其他管理所不能代替的?！捌髽I管理以全面財務管理為核心，財務管理以資金管理為核心”的理論，是對財務管理特點和獨特功能的深刻總結，已成為越來越多的企業所接受。

財務預算就是以貨幣形式表現，反映企業財務目標。控制企業財務活動，保障企業財務目標順利實現的各種具體預算的有機整體。它包括營運收支預算、基本性收支預算、現金流量預算和資產負債預算，營運收支預算綜合反映企業生產經營過程和財務成果。資本性收支預算反映企業統一核算范圍的技術改造、小型基建、固定資產及無形資產購置和對外投資、償還長期負債等的資金籌集和運用情況。現金流量預算反映企業現金收入、支出、余缺和融通情況，是以現金流量方式對營運收支預算、資本性收支預算的綜合反映。資產負債預算是對實施營運收支預算、資本性收支預算、現金流量預算后企業資產負債情況。

企業的財務管理環境包括外部環境和內部環境兩個方面，外部環境的構建主要依賴于政府政策的制定和相關機構的支持，而內部環境的構建，則主要取決于企業自身的制度建設。企業在自身財務制度建設方面存在的主要問題體現在：（1）沒有建立嚴格的財務核算制度，會計資料的真實和完整性值得懷疑，賬實核對、賬證核對、賬賬核對在內的會計核算程序并不能得到保證，從而嚴重影響到會計資料的真實性和可靠性，進而使財務信息失去應有的經濟價值。（2）內部控制和監督機制不完善。據有關調查顯示，企業財務上的內部控制要么形同虛設，要么就根本沒有設置。對會計職責的分工不明確，混崗現象普遍，即使是大型企業的會計職能分工明確，但沒有嚴格的內部控制和審核程序，也無法形成對財務的嚴格管理，很容易造成資產的內部盜用和流失。

四、建立健全建筑工程企業全面預算管理工作的措施方案

建筑工程企業要結合經營和管理實際，抓緊確定本企業及所屬子企業全面財務預算的編制程序、內容和范圍，建立財務預算的報送與確認、執行與監督等方面的制度和規定，制訂工作方案，明確分工，落實責任，保證企業財務預算管理工作順利進行。

（一）為加強財務全面預算管理工作的組織領導，可成立企業財務預算管理領導小組或類似機構，主要負責擬訂企業財務預算政策和目標，審議、下達企業財務預算及預算調整方案，監督企業財務預算的執行，協調企業財務預算編制和執行中的重大問題。

（二）為加強財務預算的日常管理，要明確企業財務預算的日常管理機構，在企業財務預算管理領導小組指導下，負責組織企業財務預算的編制、審核、匯總、上報、下達、報告等工作，協調企業財務預算編制和執行工作中的有關具體問題，跟蹤監督和分析企業財務預算執行情況。

（三）建筑工程企業內部各業務機構和所屬子企業為財務預算執行單位。企業財務預算執行單位應當在企業財務預算管理領導小組的統一指導下，按照企業年度財務預算政策和目標，認真編制本單位的財務預算，并嚴格執行財務預算。企業財務預算執行單位負責提出本單位財務預算方案，將本單位財務預算指標層層分解，落實到各部門、各環節和各崗位，按照授權審批程序嚴格執行財務預算，研究解決財務預算編制和執行中存在的問題，根據企業生產經營發展實際，提出財務預算調整建議。

五、完善企業全面預算管理的建議

（一）建立有效的預算預警制度

全面預算管理作為一種管理機制，有一個目的是通過其作用的發揮，將非正常的經營活動控制在萌芽之中，減少企業不必要的損失。對預算內事項、超預算事項、預算外事項以及反常事項，公司可以通過各分公司財務核算的實際情況與預算比較得出是否超過警戒線的情況，對于有超預算、無預算開支的情況，要及時按相關規定處理。預算控制，重點、難點都是運輸生產過程中的成本控制，生產過程中的節約是最大的節約，生產過程中的浪費是最大的浪費，生產的高效率才能降低產品的成本和提高企業經營效益。對生產過程中的超預算、無預算開支等預算管理過程中出現的問題，分公司、總公司通過制定預算管理預警制度及時發現并及時督促相應部門改正，找出問題的原因并做出分析，讓不合理支出胎死腹中。最終達到實現預算管理的目標。

（二）制定嚴格的預算考核和激勵機制

預算的編制僅僅是預算管理的開始，要充分發揮預算管理的作用，就要建立預算的考核制度。對預算執行結果進行監控、分析和考核，要有強化預算和預算考核、獎懲并重的觀念，所以必須健全公司的預算考核制度和內部控制制度，建立、完善全面預算考核體系，保證并督促各項經營任務、指標的完成。公司可以通過制定的嚴格的預算考核制度來量化目標、明確責任。這個考核體系應該包括全面預算的編制、全面預算的執行、全面預算的控制、全面預算的分析和考核等方面，并納入公司生產經營責任制考核體系，以公司各預算執行單位為考核對象，以預算目標為考核標準，以預算完成情況為考核核心，通過實際情況與預算目標的比較來評價各預算責任中心的工作業績，并制定相應的獎勵和懲罰機制，使工作業績與利益掛鉤。一來可以肯定預算執行情況良好的分公司，又可以找出預算執行過程中出現的各種問題，以便各分公司、各部門找出原因，督促其改正并提高預算編報質量。二來可以防止無預算開支，隨意修改預算項目等違紀行為的發生。第三通過對分公司利潤等關鍵指標實行“一票否決”等硬性規定，對各分公司實施公正的獎懲，既可警告、處罰預算管理執行不利的分公司，又對預算執行良好的分公司實施獎勵，這樣可以充分調動全公司、全體員工的積極性、主動性，使全面預算管理真正成為有效的管理機制，以確保公司戰略目標的實現。否則預算管理就會流于形式，失去控制，無法發揮相應的作用。

（三）著力做好財務全面預算的管理工作。

建筑工程企業全面預算編制的組織領導是一個重要問題，對此，企業可成立企業財務預算管理領導小組或類似機構，主要負責擬訂企業財務預算政策和目標，審議、下達企業財務預算及預算調整方案，監督企業財務預算的執行，協調企業財務預算編制和執行中的重大問題。要加強財務預算的日常管理，要明確企業財務預算的日常管理機構，在企業財務預算管理領導小組指導下，負責組織企業財務預算的編制、審核、匯總、上報、下達、報告等工作，協調企業財務預算編制和執行工作中的有關具體問題，跟蹤監督和分析企業財務預算執行情況。

除此以外，企業財務預算執行單位應當在企業財務預算管理領導小組的統一指導下，按照企業年度財務預算政策和目標，認真編制本單位的財務預算，并嚴格執行財務預算。企業財務預算執行單位負責提出本單位財務預算方案，將本單位財務預算指標層層分解，落實到各部門、各環節和各崗位，按照授權審批程序嚴格執行財務預算，研究解決財務預算編制和執行中存在的問題，根據企業生產經營發展實際，提出財務預算調整建議。

參考文獻：

[1]張蔚虹劉立. 建筑企業全面預算編制探析[J].現代物流.2007(2)

[2]韓瑞賓.以全面預算管理加強現代建筑企業內部控制[J].商業會計.2009(7)

財務預算執行存在的問題范文第4篇

關鍵詞：財務預算；全面預算；編制；管控

財務預算是一系列專門反映企業未來一定預算期內預計財務狀況和經營成果，以及現金收支等價值指標的各種預算的總稱，具體包括現金預算、預計利潤表、預計資產負債表和預計現金流量表等內容。下文結合工作簡要分析供電企業的財務預算編制及其管理。

一、財務預算編制

預算編制處于預算管理的初始階段，預算編制的質量在一定程度上反映出企業預算管理水平高低。因此，應高度重視財務預算編制，嚴格編制程序，合理確定預算目標。

（一）完善預算管理各項制度

預算管理是以制度管人、管事的利器，要求各項管理制度健全，涵蓋預算管理的組織體系、工作流程、各環節內容、時間、程序、方法、審批權限、責任劃分等內容。企業應成立預算管理委員會，由企業負責人、主管經濟或財務的領導以及財務、物資、設備、經營管理、工程管理、勞動工資等相關部門負責人及辦公室負責人組成。

（二）確定預算編制基本原則、目標和方法

堅持效益優先，實行總量平衡原則；堅持積極穩健，確保以收定支原則；堅持權責對等，確保切實可行原則。財務預算要以企業經營目標為前提。對相關的經營目標及財務預算指標，要進行綜合分析及平衡。可根據實際情況采用不同方法：固定預算或彈性預算；定期預算和滾動預算；此外還有零基預算、概率預算等。預算編制方法，應當遵循經濟活動規律，并符合自身經濟業務特點、生產經營周期和管理需要。

（三）確定財務預算編制的程序及基礎

財務預算編制的口徑、范圍要與財務決算報表相一致，要嚴格按照“自下而上、分級編制、上級審定”的程序進行編制。合理參照上一年預算執行情況。財務預算的一系列報表及數據，環環緊扣、相互關聯、互相補充，形成一個完整的體系。

（四）做好資料搜集

搜集企業相關歷史資料，了解財務狀況及企業對各項資產運作的程度及運轉效率，測算出可能實現的預算值。

（五）匯總、分析、平衡業務預算

企業各部門編制的各項業務預算是編制財務預算的重要依據。產值預算是年度預算的編制起點，收入預算應以該指標為基礎編制。成本費用預算是在產值預算的基礎上編制的，成本費用預算和現金流量預算是有關預算的匯總，利潤表預算和資產負債表預算是全部預算的綜合。

（六）重視預算說明書編寫

企業財務預算情況說明書是預算報表編制與預算管理工作情況的說明，它是預算報告的重要組成部分。預算審核重點應包括上年財務預算問題整改情況，本年度財務預算編制基礎、編制范圍、編制口徑，收入成本費用、投融資、債權債務、現金流等預算指標的合理性，報表之間指標的銜接等內容。

二、財務預算的執行與管理

企業預算編制完成后，便開始進入執行階段，企業相關部門應當加強對預算執行的管理。

（一）落實完善相關機制

落實預算批復，各個部門職責分明，保障預算執行和管理有根有據。同時，建立和完善預算監管機制。預算執行機構要按照具體要求，加強組織和領導，層次分解，強化預算執行。

（二）強化預算各個環節成本控制

成本預算控制就是對企業各個經營活動成本的控制，通過預算對各明細項的成本加以控制的控制措施。不同明細項目的費用，應采用不同的預算控制。要加強資金收付業務的預算控制，防范支付風險。嚴格資金支付業務的審批控制，對超預算或預算外資金支付實行嚴格審批制度。

（三）定期進行預算分析

根據預算分析，強化預算執行情況，及時監管預算執行；季度預算和年度預算分析應全面系統反映當期執行情況，總結各個期間各項經營活動對企業預算的影響，總結預算目標完成情況并，并提出下一期間的預算概況。建立預算執行情況分析會等例會制度，通報預算執行情況，研究、解決預算執行中存在的問題，提出改進措施，穩步實現全年預算目標。企業內部應建立預算通報制度，以全面掌握本企業預算執行概況，發現問題并予以方案措施解決。

（四）預算控制

加強預算管理控制，主要有3個方面：一是反饋控制。其特點是把注意力集中在預算執行的結果上，借此改善下次預算編制執行的效果。二是同期控制。主要是在執行過程之中發現預算偏差，結合實踐情況予以糾正，保障當期財務預算誤差減小。三是前饋控制。主要是在預算之前，加強領導，嚴格執行，將可預見問題隱患排除扼殺在萌芽之中，達到企業預算追求的目標。

（五）建立預算預警機制

企業應當建立預算預警機制，以便采取應對方案。預算預警機制模式主要有：對可計量的風險因素可以運用指標預警法。充分利用信息化技術，生成預算執行中需重點關注的預警指標，及時采取措施糾偏。加強審計監督，及時發現和糾正預算執行中存在的問題。

（六）建立考評與激勵機制

建立健全預算執行考核制度，合理界定預算考核主體和考核對象；逐級考核、預算執行與考核相分離，合理完善設計預算考核指標體系，加強對預算績效考核。預算執行要有有效的考評與激勵措施，加強企業職工的積極性。

（七）預算調整

企業財務預算一經批復，原則上不應隨意變動。但是如果出現會導致重大偏差的情況時應考慮進行預算調整。年中對預算進行調整應按照嚴格的程序、嚴格的規范操作，由企業預算管理委員會審議、批準后報上級企業預算管理委員會批復。

參考文獻：

[1] 王永.關于加強農電企業全面預算管理的幾點思考[J].經濟研究導刊，2013，（26）：228-229.

財務預算執行存在的問題范文第5篇

關鍵詞　財務預算　預算管理　零基預算　滾動預算

中圖分類號：G47 文獻標識碼：A

1　高職院校財務預算的主要任務

隨著高職院校近年來的蓬勃發展，資金需要量日益膨脹，財務預算是科學配置有限資金、提高資金使用效益的前提和保證。一般說來財務預算包括綜合預算和專項預算。目前我國高職院校大多采用院、系部兩級財務管理體制，相應地財務預算也分為校級綜合預算和所屬系部及職能部門的二級財務收支綜合預算、以及校級和所屬各級各類專項預算。校級預算遵循“量入為出、收支平衡”的基本原則，根據學院發展規劃制定日常經費預算和專項經費預算，并層層分解，下達到所屬各二級機構，所屬各二級機構預算項目與院級財務預算保持一致，實行?？顚Ｓ谩ｎA算管理提高了財務管理工作的主動性，克服了資金收付的盲目性，但也存在一定的問題，在實務中因為一些客觀或主觀因素往往會導致財務預算執行不力、資金使用效益不理想等情況發生，這些迫使我們財務管理工作者要重新思考高職院校財務預算管理問題。

2　高職院校財務預算管理中存在的問題及成因

2.1　預算管理流于形式、效率低下

高職院校尤其是公辦院校多是合并或中職學校升級而成立，在承襲原有資產、辦學方向等的同時，也承襲了原有體制下財務預算的管理模式。各二級部門也只能按照上級“劃撥的”經費維持日常運營。現在隨著市場經濟的不斷發展，高校的財務管理體制發生了巨大的變化，國家鼓勵高職院校多渠道籌措資金、全方位開展校企合作，利用企業已有資源作為實習實訓基地。但部分高職院校尚沒樹立市場經濟條件下財務預算管理的新觀念，不能做到與時俱進，自主辦學的意識嚴重缺乏、已有的預算管理及監督機制不能適應新時期下高校財務預算管理的要求，　財務預算執行過程中責權利嚴重脫節，不能調動各級各部門開源節流的積極性、直接導致財務預算管理流于形式、效率低下。

2.2　缺乏科學的財務預算編制方法

（1）科學性和民主性不能貫穿于預算編制程序始終。受傳統工作方法的影響，多數高職院校的財務部門在編制財務預算時往往會根據領導的意圖，把相關指標進行分解，對二級機構直接下達預算標準，各二級機構按照“上級”指令分項編制本部門財務預算，這種自上而下的編制程序，不能體現各二級機構的發展規劃和意圖，使得這些部門在執行財務預算時出現消極應對的局面，從而影響到各部門執行預算的的積極性，直接導致高職院校資金的使用效益的降低。

（2）編制預算的方法不科學。目前大多院校財務預算的編制采用零基預算法，該方法是一種較科學預算編制方法，但在具體操作時也存在諸多影響因素如：技術滯后的影響，主要表現為：①各項預算項目的定額標準難以確定。各部門在利用零基預算法編制新的財務預算時，因為沒有項目定額標準的約束，往往參照上期有關收支項目，有時也會滲入盲目攀比的意識，導致預算指標脫離實際。②高校預算編制部門缺乏成熟的軟件系統支持預算編制，缺乏具體科學的量化指標對收入能力進行科學評估；③預算外資金數額變化無常，不能準確確定該項收支，導致零基預算的準確率降低。④專業技術人才缺乏。零基預算的編制過程復雜，目前缺乏既懂財務預算方法、又能熟練掌握計算機應用操作的專業人才等，致使財務預算的編制還停留在半手工狀態，既影響工作效率又影響預算結果的準確性。

2.3　預算執行情況的考核體系不健全

財務預算的執行與其編制一樣需嚴肅認真，有章可循，并有完善的指標體系對執行結果進行考核，但從現實情況來看，大多高職院校缺乏預算考核獎懲措施，或即使有獎懲措施但落實不到位。雖然預算的編制嚴肅認真，但因預算執行過程缺乏監督，致使財務預算在執行過程中隨意調整，甚至某些專項資金被任意挪用的現象也時有發生；另外在對預算執行情況進行考核的過程中，只參照原有預算方案擬定的標準，檢查預算執行率，沒有完整的一套指標體系進行全方位的量化考核，致使考核結果的約束力達不到預期目的；此外缺乏與考核結果配套的獎懲措施，使考核流于形式，起不到應有的激勵作用。

3　解決高職院校財務預算管理中存在問題的對策

3.1　選擇以零基預算為主、滾動預算為輔的預算編制方法

零基預算是非營利組織常采用的一種預算編制方法，其原理是在編制下一年度財務預算時，不以基期各項收支項目發生額為基礎，而是根據下一年度經營業務和發展規劃，重新擬定合理的財務收支項目，將所有的收支預算均以零為出發點，在綜合平衡的基礎上編制財務收支預算的一種方法。零基預算方法打破了傳統的編制預算觀念，不再以歷史資料為基礎進行調整，而是一切以零為基礎。編制預算時，首先要確定各個費用項目是否應該存在，然后按項目的輕重緩急，安排收支預算。該預算編制方法一切從實際和現實需要出發，不受以往財務開支水平的影響；能夠使各部門充分考慮其發展規劃，制定開源節流方案，并調動其降低費用的積極性、主動性和創造性，促進各預算部門精打細算，量力而行，合理使用資金，提高資金的利用效率，進而有助于高職院校未來發展。滾動預算克服了零基預算預算期間固定不變的缺點，在編制財務預算時，人為地劃分出相對固定的預算期間（如12個月），完全打破會計年度的界限，例如2013年1至12月為一個預算滾動周期，2013年2月至2014年1月又是一個預算滾動周期，以此類推，也就是隨著預算的執行不斷延伸補充預算，逐期向后滾動，使預算期始終保持為一個固定期間（如12個月）。這種做法能使管理當局對未來一年的業務活動進行持續不斷的計劃，并在預算中經常保持一個穩定的視野，而不至于等到原有預算執行快結束時，倉促編制新預算，從而有利于保證高職院校的日常工作能穩定而有序地進行。高職院校財務活動有其自身的規律和特殊性，所以高職院校財務預算宜采用以零基預算為主、滾動預算為輔的方法編制財務預算。具體方法與步驟如下：（1）自下而上，搜集數據。以院校二級部門為基層預算單位，根據各二級單位難度發展規劃，擬定財務收支項目，如實驗室建設、實訓基地開發與建設、設備購置、師資培訓、日常經費等，根據零基預算法確定發展基金數額，同時結合滾動預算法擬定固定時長12個月的預算，做到長計劃、短安排。（2）核定項目，確定標準。以財務處為核心，結合學院發展規劃，逐項審定各二級部門財務收支預算，并利用零基預算法綜合匯總各職能部門及系部的預算方案，同時利用滾動預算法擬定固定時長12個月的滾動預算，　形成全院的財務預算方案。該財務預算方案提交學院領導審定后，返回各二級部門，根據各部門反饋建議，再行調整，并擬定預算草案。（3）自上而下，下達指標。財務預算方案綜合反映一定時期內單位發展規劃、經營目標、日常業務、專項建設等內容的指導性文件，具有嚴肅性，所以預算方案相關的費用標準已經確定，不能隨意變更。

3.2　從嚴控制經費支出，強化預算執行管理

（1）財務部門嚴格審核，預算執行責任實行分級歸口管理，力爭各預算部門責、權、利相統一。在預算執行的過程中，各職能部門和院系的支出總額要控制在學院財務預算規定的范圍以內。財務部門依據對各預算執行單位核定的資金收支項目和每個項目的資金額，實行總額控制，對發生費用支出的原始憑證進行嚴格審查，并依照相關財經法規、財務制度對相關業務進行審核，一旦確認簽字后，財務部門就要承擔相應的責任。如因特殊業務需要，某部門發生超出預算項目的財務活動，按照相關程序提出變更預算申請，經領導批準后方可調整。各經費申請單位負責人對申請經濟業務的合法性與真實性負責，按規定權限審定簽發經費申請的校級領導必須檢查所處理經濟業務的合法性與真實性并對其合理性、完整性及用款進度負責，并推行“節約歸己”原則，也就是在保證完成北門工作任務的前提下，鼓勵各部門厲行節約，本年度結余的預算內經費，留用于本部門下一預算期使用。（2）制定預算執行情況考核指標，獎罰分明。財務處可擬定財務預算執行考核指標，重點考核年度預算的執行情況及資金使用效益。此項考核可作為各系部及職能單位負責人各年終考評內容之一，各預算單位的執行情況由學校統一考核，對于財務預算執行率較高（如95%）以上、變更率較低（如3%以下）的責任人，給予適當的獎勵；對財務預算執行不力財務預算責任人給予適當的處罰。而對于預算執行率較低、變更率較高的各預算單位責任人、尤其是未能完成本單位正常工作任務的責任人，從重處罰。

3.3　建立財務預算信息反饋系統，適時開展預算分析，有效監控預算的執行效果

預算分析是財務預算管理的重點內容之一，屬于“事后”管理，即利用比較分析法、因素分析法等一系列方法是對預算執行過程和結果進行計算、檢查和總結，從而評價財務預算執行情況和資金使用效益。

總之財務預算管理是一項綜合性管理工作，貫穿于高職院校日常運營管理之中，也是維護和保障高校教學、科研等活動正常開展的前提，提高此項工作效率需要在財務預算編制、財務預算執行和財務預算分析這三個環節采取必要的措施，以保證編制符合高職院校客觀情況的財務預算；各級部門在責權利統一的前提下，積極執行財務預算；同時通過財務預算分析，揚長避短，總結得失，為下期財務預算的編制提供寶貴的經驗，以促進高職院校協調、穩健發展，促進高職院校財務預算工作更加規范、有序、科學地運行。

參考文獻

[1]　陳偉光.新形勢下提高高校財務管理水平的思考[J].中國高等教育，2006.9.

[2]　劉鳳元.淺談如何做好高校財務管理[J].科技經濟市場，2006.10.

[3]　北京部分高校赴美國高校財務管理考察組.美國高校財務管理的考察.教育財會研究，1998（2）.