計算機審計研究
前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇計算機審計研究范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發現更多的寫作思路和靈感。
計算機審計研究范文第1篇
0引言
在這個信息激增的時代，計算機正廣泛應用于各個領域，計算機會計信息的審計也毫無例外地深受影響。相比于傳統的審計方式，以計算機為載體和工具的方式更加高效便捷，對單純的體力勞動依附性越來越小，提高了審計效率的同時也解放了更多的勞動力，企業、政府越來越離不開會計信息系統，這種新型的審計方式也給各單位節省了很多人力物力，帶來了較為可觀的經濟效益。另外，由于計算機審計的特殊性，操作過程中，離不開網絡和軟件的支撐，假如不能及時發現和解決一些漏洞，就容易造成網絡詐騙和信息泄露，給政府和企業帶來無法想象的損失，因此正確認識計算機會計信息工作的審計，了解其規范的操作步驟，及時解決存在的問題，是計算機會計信息審計工作的關鍵。
1計算機會計信息審計的基本要求
1．1計算機審計接口的基本要求
大部分企業和政府都有內部審計和外部審計兩個部分，同時內外審計的相互關系正在不斷加深，為了滿足這種需求，審計的統一數據要求和統一數據結構是十分必要的。通過在會計系統中嵌套預處理審計軟件，方便審計人員進行輔助審計時下載數據到計算機上，這是計算機會計信息審計的基本硬件要求。
1．2計算機會計信息審計保留數據期限要求
數據信息保存的目的是為了方便查看，因此需要嚴格規定一定的保存期限，一般企業和政府會在每個自然年的年末進行審計，對會計記錄進行核查和整理，通常對于用計算機保存的會計信息，至少要保留至每年年末的審計工作結束，否則就失去了利用計算機進行會計信息記錄的最初目的。
1．3保存信息的備份和恢復
由于信息的記錄和查看依靠計算機來完成，一旦這個載體出現不可恢復的問題，保存在上面的信息也將徹底丟失，特別是與企業相關的賬單信息，一旦丟失就會造成非常巨大的經濟損失。因此，要求計算機會計信息審計系統必須具備完善的系統恢復和數據備份的功能，工作人員可以利用簡潔的界面方便地對任意內容進行備份和恢復，只有這樣的計算機審計系統才是安全可靠的。
2計算機會計信息審計存在的問題
2．1計算機會計信息審計存在網絡和硬件安全隱患
計算機作為會計審計信息的載體，不可避免地要使用軟件和借助網絡，大部分的企業在利用計算機進行會計信息審計時，往往只關注信息的搜集、存儲和處理，對于所使用的軟件并沒有安全防患的意識，軟件的使用和登錄只依靠安全系數很低的密碼，對于其他較為復雜的身份識別、授權使用、權限管理等十分欠缺，這種安全系數極低的審計環境，容易給黑客以可乘之機，盜取企業和政府的數據資源，造成巨大的損失。另外，存儲媒介的數據保存和安全性也較為薄弱，一旦磁盤損壞，信息便無法讀取，正如2007年攀枝花市某鋼鐵商業公司的案例，由于兩塊核心服務器硬盤掉線，整個審計系統無法啟動，所有業務陷入癱瘓，公司賬目無法厘清，如果當時的問題沒能得到解決，對于該企業來說，無疑是一個致命的打擊。由此可見，計算機會計信息審計的網絡和硬件安全隱患不容忽視。
2．2會計審計人員缺乏基本的計算機使用常識
信息技術的飛速發展給計算機系統以嶄新的姿態，許多企業的審計人員習慣了以往的手抄式信息處理方式，對于計算機審計非常陌生，甚至連基本的計算機操作常識都沒有，更不要說面對復雜的審計對象，如何利用軟件搜集和處理信息，沒有經過系統的培訓，根本無法準確地掌握計算機審計技巧，不能利用各種審計軟件快速準確地處理信息；在使用過程中，更是缺乏應對突發狀況的能力，不能最大限度地發揮計算機審計的優勢。
2．3計算機會計信息審計工作缺乏必要的監督
各行各業都應有約束行業行為的規章制度，目前在計算機會計審計領域，相關的制度和法規都比較欠缺，對于如何利用計算機進行會計審計，操作中應該注意哪些問題，各企業和政府并沒有相對明確的規定，即使有相關規定，執行起來也是形同虛設。一方面是因為從業人員沒有規范操作的意識，另一方面也是監督懲罰力度不夠，上級部門往往是睜一只眼閉一只眼，除非出現較為嚴重的審計錯誤，否則沒有較為嚴格的處罰措施，無規矩不成方圓，監督不到位必然會導致審計過程違規現象的發生。
2．4計算機會計信息審計軟件利用不到位
針對會計審計軟件，人們往往更關注軟件的功能和處理過程，對于審計結果的保全性、軟件周邊開發功能并沒有得到應有的重視，相比于傳統手工記錄的方式，計算機審計除了在解放雙手的文字抄寫勞動之外，其他優勢并沒有顯著發揮出來，其強大的數據搜集、保存和處理能力還有待進一步地加以利用。
3計算機會計信息審計改進措施
3．1加強網絡安全和軟件安全性建設
計算機的使用離不開網絡和軟件，企業和政府在合理使用計算機進行審計的同時，應高度重視其網絡和軟件安全性，務必購買正規有保障的審計軟件，可以針對內部單位特性，定制需要的功能和安全防范措施，從軟件使用的源頭避免信息丟失和泄露的風險；聘請專門的網絡管理員，及時處理工作中遇到的網絡安全性問題，并定期檢查審計軟件的安全性，對于可能出現的問題進行修復，假如出現審計安全問題，網絡管理員也可以及時進行處理，將損失減到最小。對于審計人員來說，往往審計使用的計算機就是普通密碼登錄，這種方式的安全性極低，要想真正防止信息丟失和泄露，應采用多種保密措施相結合的方式，例如身份驗證、權利限制、讀寫保護等，至少兩種保密措施的結合將會大大提高審計信息的安全性。各單位只有提供安全的網絡和可靠的軟件，才能保證審計工作的順利進行。
3．2加強審計人員計算機操作技能
從手寫審計方式過渡到計算機審計，大部分的從業人員并沒有得到相對專業的培訓，拿到一臺電腦，打開審計軟件，往往只會運用其最簡單的功能。作為企業和政府來說，計算機會計審計人員在上崗之前，務必需要組織相應的培訓，向他們系統地介紹計算機的基本使用常識、審計軟件的功能和使用，最大限度地開發審計軟件帶來的便捷，培訓結束之后舉行計算機審計考核，考核合格方可上崗。在從業人員后期的工作當中，定期舉辦計算機審計新知識培訓，并通過技能競賽等方式激發員工的積極性，鼓勵從業人員鉆研審計軟件的新功能，努力做到計算機審計功能的多樣化，使每一位審計人員都能熟練地運用計算機審計軟件。
3．3加強計算機會計信息審計規章制度建設和監督
一個行業如果沒有相應的行業規范，執行起來一定是混亂的，計算機審計同樣需要規章制度來約束從業人員的行為。上級領導部門應針對本單位現實情況，制定符合實際的計算機審計制度，包括嚴謹的審計流程、明確的獎懲措施等，監督從業人員嚴格按照標準進行操作，對于違規行為，決不可姑息縱容，否則制定的規范就形同虛設，一旦發現問題要及時批評指出，進行糾正，直到問題解決為止。各單位可以采取定期或者不定期的方式對審計人員的操作規范進行檢查，包括保密檢查、安全檢查、操作流程的規范性檢查等，還可根據具體情況，對沒有問題的工作人員予以獎勵，對于有違規操作的人員，要批評教育，并督促其改正。只有加強監督，規范從業人員的審計操作，才能保證計算機會計信息的審計安全。
3．4加強計算機會計審計軟件的功能開發
在評審計算機會計審計軟件時，不能只關注其簡單的數據記錄和處理功能，應根據實際工作需求，聽取從業人員的建議，全方位地開發審計軟件，避免出現需要的功能沒有，有的功能都用不上的尷尬局面，靈活制定審計軟件評審機制，不可片面膚淺，盡量做到軟件評審結合實際需求，從解決問題提高工作效率的角度出發設計審計軟件。
4結語
綜上所述，信息社會的飛速發展給會計審計工作帶來了極大的便捷，企業和政府的運行越來越離不開計算機審計，因此只有正確認識計算機審計，了解審計基本需求，直面問題，找出其中存在的缺陷，采取合理的方式解決，并加以監督，才能夠讓計算機會計信息審計為企業所用，在保證信息安全的前提下，提高審計效率，為從業人員帶來便捷的同時，創造更高的經濟效益。
主要參考文獻
［1］張月川．淺析計算機會計信息系統內部控制［J］．現代經濟信息，2013（3）：106．
計算機審計研究范文第2篇
[關鍵詞]信息化；計算機審計；傳統手工審計
[作者簡介]劉蓉，廣西財經學院會計系審計教研室講師，注冊會計師，注冊資產評估師，廣西 南寧 530003
[中圖分類號]F239.4
[文獻標識碼]A
[文章編號]1672―2728(2008)07―0058―03
隨著“金審工程”的實施，計算機審計正逐步取代傳統的手工審計方式，成為開展審計工作的“利器”。但不少人經常混淆計算機輔助審計與計算機審計的概念，并沒意識到計算機審計與傳統手工審計兩者的巨大區別，沒意識到計算機審計的應用將引發一場審計革命。為了促進計算機審計的發展，必須澄清計算機審計與傳統手工審計的概念以及其區別。
一、傳統手工審計與計算機審計
傳統的會計、統計和計劃等管理數據的處理是以手工操作為主，傳統審計也是以手工的會計資料處理系統為特征的。隨著審計事項規模的不斷擴大和日益復雜，傳統手工審計的取證模式也逐漸從賬目基礎審計發展到制度基礎審計再發展到風險基礎審計，審計取證的切入點從反映經濟業務的紙質賬目演變為內部控制制度再演變為內部控制制度與風險因素，審計對象從紙質賬目系統一個變為內部控制制度與紙質賬目系統兩個，審計的核心方法也從詳查法發展為測試法；而測試法的大量運用，使審計方法發生了實質性的變化，并使其最終脫離了簿記方法，產生了真正意義上的審計方法，并使“簿記審計”轉變為“測試審計”，使審計逐步脫離審計就是查賬的概念。
在紙質環境下，審計實務可根據具體審計項目的審計目標選擇相應的審計模式，既可以采取賬目基礎審計模式，也可以采取制度基礎審計模式或風險基礎審計模式。但隨著信息技術被廣泛、深入地應用在會計工作中，會計工作發生了根本性的改變，不僅原有的會計數據處理流程發生了改變，會計環境也被極大地改變了，使傳統的審計理念和技術面臨巨大的挑戰，審計人員不僅面臨“進不了門，打不開賬”的尷尬局面，審計理論和方法也急待改進以適應信息化的進程。因此，為適應信息化建設的迅猛發展和審計環境的巨大變化，計算機審計應運而生并逐漸成為世界各國信息化環境下的審計發展的方向。
計算機審計是指在信息化環境下，計算機科學與技術、傳統審計學、管理學、行為科學、系統論、數理統計等科學相互融合、滲透而產生的一門嶄新的審計學科。計算機審計是以被審計單位計算機信息系統和底層數據庫原始數據為切入點，在對信息系統進行檢查測評的基礎上，通過對底層數據的采集、轉換、清理、驗證，形成審計中間表，運用查詢分析、多維分析、數據挖掘等多種技術和方法構建模型進行數據分析，發現趨勢、異常和錯誤，把握總體，突出重點，精確延伸，從而收集審計證據，實現審計目標的審計方式。因此，計算機審計的含義包括兩個方面：一方面是對執行經濟業務和會計信息處理的計算機系統進行審計，即計算機系統作為審計的對象；另一方面，利用計算機輔助審計，即計算機作為審計的工具。概括起來說，無論是對計算機進行審計還是利用計算機進行審計都統稱為計算機審計。
二、計算機審計和傳統手工審計比較
(一)相同之處
從根本上說，計算機審計的目標與傳統手工審計的目標是一致的，都是《中華人民共和國審計法》所規定的監督被審計單位的財政收支或者財務收支的真實性、合法性和效益性，以維護國家財政經濟秩序，提高財政資金使用效益，促進廉政建設，保障國民經濟和社會健康發展；其職能都表現為經濟監督、鑒證和評價。在實施審計的過程中，審計人員都必須以《審計法》或《注冊會計師法》以及相關的審計準則作為執業標準和職業規范，以會計準則與相關的法律法規作為判斷被審計單位財政收支或者財務收支是否真實、合法的標準。無論是計算機審計還是傳統審計，國家審計的審計過程都必須經過審計準備、審計實施與審計報告三個階段，通過執行檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執行、分析程序等基本審計程序來獲取充分、適當的審計證據，并將審計思路和審計過程予以記錄形成審計工作底稿，作為發表審計意見的依據。
(二)不同之處
1．審計環境不同。計算機審計下的審計環境發生了很大的變化。一方面表現為審計人員必須利用計算機實施審計，要求審計人員能熟練操作計算機特別是相關的審計軟件；另一方面由于信息技術在會計工作中的廣泛、深入的應用不僅改變了原有的會計數據處理流程，還極大地改變了會計環境。信息化建設使得所有會計數據不再是紙介質的憑證、賬簿及報表，而是以“比特”方式保存在磁性介質上，數據表現形式虛擬化，即審計環境數字化，審計人員所面對的已不是傳統意義上的賬本，而是無形的電子數據和處理這些電子數據的會計核算管理系統，而這些會計電算化軟件版本各異，使得審計環境比傳統手工模式下顯得更為復雜。
2．審計的思維方式不同。隨著國民經濟的發展，信息網絡廣泛普及，信息化成為經濟社會發展的顯著特征，各行各業普遍運用計算機和網絡等信息技術進行管理，審計人員不得不面對海量的會計電子數據。在手工審計方式下，審計人員總是先分析審計對象的各個部分，再歸納、綜合為整體，其思維方式是：部分一整體，這適合于數據量不大的審計對象，卻很難全面把握海量數據。而計算機審計打破了手工審計思維方式，強調以系統論核心，從系統上把握審計對象，即從審計對象的整體出發，先進行系統分析，把握總體，再建立審計模型，分析數據，最后作出總體評價，其思維方式是：整體一部分一整體，計算機審計能夠從宏觀上和系統上把握審計對象，以擴大審計監督范圍，提高審計監督能力。
3．審計線索不同。計算機審計環境下，傳統的審計線索因會計電算化系統而中斷甚至消失。在手工會計系統中，從原始憑證到記賬憑證，從過賬到財務報表的編制，每一步都有文字記錄，都有經手人簽字，其紙質業務軌跡，是重要的審計線索與審計證據的來源，審計線索十分清楚。但在會計電算化系統中，傳統的賬簿、相關的文字記錄被磁盤和磁帶取代，加上從原始數據進入計算機，到財務報表的輸出，會計處理集中由計算機按程序自動完成，傳統的審計線索在這里消失。而審計線索的改變，導致在電算化系統中可人為篡改數據而不留痕跡，如電算化系統數據來源、公式定義、編制結果、打印格式均采用機內文件的形式，若有人篡改公式、編制失真的財務報表，然后再將篡改的公式等予以復原，則很難判定報表數據的正確與真實性。從而使得傳統審計的追蹤審查已不適用，審計入手點更多的是靠判斷和經驗。
4．審計測試的對象與范圍不同。在會計電算
化信息系統中，由于會計事項由計算機按程序自動進行處理，因疏忽大意而引起的計算機或過賬錯誤的機會大大減少了，但如果會計電算化系統的應用程序出錯或被人非法篡改，后果將不堪設想。因此，會計電算化系統及其處理的合法性、正確性、完整性和安全性與系統內部控制的合理性、健全性和有效性直接影響著數據的真實性、完整性和正確性。為了控制數據風險，保障審計目標的實現，計算機審計的一項重要內容是對系統內部控制進行調查、測試和評價，包括會計電算化系統的審計與測試，這是手工審計所無法實現的。
計算機審計的另一項重要內容是對電子數據直接進行測試，即審計人員不須先將被審計單位的電子數據轉換成電子賬套再實施審計程序，而是擺脫傳統的電子賬套及其所反映的財務信息，深入到計算機信息系統的底層數據庫，獲取更多更廣泛的數據，然后通過對底層數據的分析處理，獲得大量的多種類型的有用信息。這些信息不但包括傳統的財務信息，而且還包括非財務信息、自行組合的新財務信息、財務數據與非財務數據組合的混合型信息。這些類型的信息在傳統賬套中是無法輕易取得的，從而擴大了審計人員的視野，豐富了審計人員的可用信息。此外，由于運用了先進的信息化手段，計算機審計可以非常快速和非常便捷地處理海量數據，解決了在紙質和手工條件下審計人員想做而不可能做的事情。
總而言之，計算機審計的范圍較傳統手工審計要廣泛得多、深刻得多。審計人員可以根據審計目標的需要將審計的范圍和內容作出必要的擴大。
5．審計技術方法不同。傳統手工審計隨著風險基礎審計模式在實務中的廣泛運用，分析性測試方法逐漸成為其核心方法。但信息技術的應用導致審計內容及審計線索的變化，要求審計人員必須革新審計技術方法，計算機 審計的核心方法是數據分析方法。數據分析方法不同于傳統的分析性測試僅局限于對信息的處理，它是對來自于底層的、元素性的數據進行處理，可以有多種多樣的組合，在用途上可以作多種多樣的拓展，從而形成多種多樣的信息。因此，數據分析技術可以用于多種測試工作。在采用數據分析方法時，可使用兩種計算機審計特有的新型審計工具：審計中間表方法、審計分析模型方法。審計中間表是利用被審計單位數據庫中的基礎電子數據，按照審計人員的審計要求，由審計人員構建，可供審計人員進行數據分析的新型審計工具。它是實現計算機審計的關鍵技術。審計分析模型是審計人員用于數據分析的技術工具，它是按照審計事項應該具有的時間或空間狀態(例如趨勢、結構、關系等)，由審計人員通過設定判斷和限制條件來建立起數學的或邏輯的表達式，并用于驗證審計事項實際的時間或空間狀態的技術方法。
6．審計流程不同。計算機審計由三階段演變為四個階段。傳統手工審計模式中，國家審計的審計過程一般可分為審計準備、審計實施和審計報告三個階段。但是，在引入計算機審計后，審計準備階段與審計實施階段的界限變得非常不清，可能是由于數據分析既像審計準備工作，又像審計實施工作。其中，主要的問題可能是審前調查的歸屬沒有明確的限定。審前調查需要做大量的數據分析工作，而數據分析的測試屬性又無法合理確定，于是有些審計人員將其劃入審計準備階段，有些審計人員則將其劃入審計實施階段。我們應當將審計過程再行細分，將其直接劃分為四個階段，即審計準備階段、審前調查階段、審計實施階段和審計報告階段。審計準備階段與審前調查階段的劃分原則應該是，審計人員是否需要實施實際的數據分析。如果需要，就須向被審計單位出具具有法律效力的通知書，然后才能獲取敏感性、實質性的數據。有了審前調查階段，審計人員就可以名正言順地進行數據的采集、轉換、整理和分析，從而為制定審計實施方案和進行審計驗證奠定堅實的基礎。
審計準備階段與審前調查階段的劃分標志應該是審計通知書，審前調查階段與審計實施階段的劃分標志應該是審計實施方案。
7．審計風險不同。傳統手工審計模式下，審計風險的構成要素為重大錯報風險與檢查風險。而實施計算機審計，必須先利用審計軟件等工具采集審計對象的電子數據，然后進行轉換、清理和驗證，再對數據進行分析建立審計中間表，在這個過程中，由于審計人員可能采用不恰當的數據采集方式，未能保證數據采集的完整性、可靠性和安全性，也可能由于對審計數據的錯誤分析，不能識別源數據，未采集到被審計單位有用的財務信息；還可能由于系統設計中對數據備份方案設計不全面，數據格式轉換的不恰當，而導致數據的不完整或前后不一致或由于系統數據格式不兼容，而導致數據格式轉換過程中發生轉換錯誤或重復錄入數據失誤，從而造成原始數據發生失真、毀損以及審計方法利用不當，形成數據采集轉換風險。因此，在計算機審計的應用中，審計風險的構成要素除了為重大錯報風險與檢查風險，還增加了數據采集轉換風險，如果審計人員控制不當或缺乏控制該風險的能力，應用計算機審計而產生的審計風險會大大提高。
計算機審計研究范文第3篇
l、審計線索的缺乏性
在電算化會計信息系統中，原先審計所必須審查的大量書面資料都存儲在磁性介質中，數據處理的全過程在計算機內運行，所需的審計線索除少數部分打印出來以外，絕大部分是審計人員不能直接看見的。雖然，管理部門從管理的角度出發，仍然保留一部分肉眼可見的審計線索，但這些有限的審計線索，無論在形式上還是在內容上都和手工系統情況下有很大不同。另外，電算化會計信息系統中的審計線索極易被銷毀或修改，但又無明顯痕跡，使審計發現錯誤的機會減少，難度增大。
2、審計內容、范圍的廣泛性
在對電算化會計信息系統的審計中，除了手工審計的內容外，還必須兼顧系統的開發和運行兩個方面，包括系統開發各階段的審查、系統應用程序的審查，如審查系統應用程序的處理功能是否符合會計制度和財經法紀的規定、能否正確完成各項業務的處理、程序控制是否恰當有效等。另外，除對電算化會計信息系統
進行事后審計、監督其合法性和正確性外，還提倡在系統的設計開發階段，審計人員要對系統的開發進行事前和事中審計。審計內容、范圍的廣泛性要求審計人員具備相應的知識和技能，而現有很多審計人員并不具備，計算機審計風險也不可避免。
3、內部控制的巨大局限性
現代審計的一大特征就是以測試被審單位的內容控制為基礎的抽樣審計，內部控制制度的恰當和否直接影響會計信息的真實性和準確性。在手工會計系統中，內部控制主要從兩個方面實施摘要：一是從組織形式上按財務部門經濟業務的性質分為幾個不同的職能組，并且各職能組的人員只負責某一特定的業務領域，也就是對工作人員進行適當的職責分離，各職能組之間互相牽制，不易出現錯誤和舞弊；二是在會計帳務處理組織程序上，除了要保證憑證、帳簿、報表按一定程序分由不同人員記錄、編制外，還要做到帳帳核對，帳證核對、帳實核對、帳表核對，并保證其一致性。從而在很大程度上保證經濟業務處理的合理性、合法性。但在電算化會計信息系統中，由于處理工具、信息載體、會計組織都發生了根本的變化，手工會計系統中原有的很多控制辦法都已失去意義。電算化會計和手工會計相比，內部控制環境更復雜，甚至有些環境因素超過制度的有效控制能力；建立嚴格的內部控制的成本要高得多；對內部控制的評價更為困難。內部控制的更大局限性使計算機舞弊有機可乘，增加了計算機審計風險。4、會計軟件的大理想性
我國會計軟件從無到有、從單一業務處理到集成業務處理、從會計核算走向會計管理，確實取得了巨大成就但也有不足，非凡是針對審計，表現在下面二個方面摘要：一是很多會計軟件不具備雙向查詢功能。在對電算化會計信息系統的審計中，會計軟件應答應審計人員按照憑證一明細帳（日記帳）一總帳一報表的順序進行雙向查詢，同時還應答應分別對日記帳、明細帳、總帳的期初余額、本期發生額和期末余額進行雙向查詢。但是目前我國絕大多數的會計軟件的查詢設計都是單向的，可以實現如由總帳查詢明細帳，由明細帳查詢憑證等過程，但當需要反問查詢時往往很困難。二是會計軟件不預留審計測試通道。在審計過程中，審計人員為證實業務處理的實際過程。方法，往往需要進行測試，既虛擬一筆業務輸入會計軟件，檢查其結果和預期結果是否相符。這種方法可以有效地驗證核算過程是否和設計一致。但是假如審計人員不能及時消除這些測試的影響，就可能導致會計軟件系統數據的混亂。恰當的解決方法是在軟件設計時為以后的審計測試留下通道，既方便審計人員的隨時測試，也不會造成對整個系統數據的影響。但遺憾的是，幾乎所有的會計軟件都沒為審計測試預留通道。會計軟件的欠理想性加大了計算機審計風險。
5、審計取證的動態性
在很多大中型企業中，電算化會計信息系統天天都要結算成本和利潤，進行生產動態分析，以供管理人員進行決策參考。系統假如停止運行，會給企業帶來巨大的損失。因此，對電算化會計信息系統的審計，往往是在系統運行過程中動態取證。審計人員一方面要及時完成審計任務，另一方面又要不防礙和干擾被審系統的正常運行，這給審計工作帶來了一定的難度，也增加了計算機審計風險。
6、審計技術的復雜性
計算機審計研究范文第4篇
在具體審計實施過程中，筆者主要針對全市以及延伸審計的11個區縣的失業保險費征收、失業金發放、失業保險專項補貼的撥付使用等各個方面開展了計算機審計：
一、重復發放的問題（以北碚區為例）
1.依次打開北碚區就業局提供的2004年度各月失業保險金發放表（見“原始數據包北碚區”文件夾）。
2.將EXCEL工作表中的數據身份證號碼全部改為數值型，可以在設置單元格格式中直接設定也可以運用公式“E*1”。
3.新建一個名為“失業保險金發放”的Access數據表，將整理好的失業保險金發放表導入到Access數據表。
4.在AO系統中新建一個命名為北碚區的賬套，點擊“采集轉換業務數據采集數據”，形成審計中間表并將數據表保存在目錄樹下。
5.點擊“數據分析”，點到需要分析的業務數據表，輸入SQL語句：Select*From[業務_200406]where[身份證號碼]in（Select[身份證號碼]From[業務_200406]GROUPBY[身份證號碼]HAVINGcount（[身份證號碼]）>1），篩選出某月身份證號碼重復的發放記錄。
通過類似的計算機審計，在延伸審計的11個區縣發放失業保險金40多萬人次中，發現748條身份證號碼重復的發放記錄，經核實有2人重復領取失業保險金共16個月3595元，其余為經辦工作人員失誤所致。
二、重新就業后未停發失業金（以江津市為例）
1.打開江津市就業局提供的2004年度各月失業保險金發放數據（見“原始數據包江津市江津市失業人員花名冊”文件夾）。
2.在AO系統中新建一個名為“江津市”的賬套，通過業務數據采集將數據導入AO系統，并生成審計中間表。
3.點擊“數據分析”，點到需要分析的業務數據表，輸入SQL語句：“Select*From[業務_2004_01]WHERE[到期原因]=‘重新就業’ANDmonth（[到期時間]）=8”，篩選出停發原因是“重新就業”的記錄。
通過計算機查詢得到江津市2004年度到期原因顯示“重新就業”但并沒有停發失業保險金為3200人次。經審計核實，該市2004年度有52名失業人員重新就業后，仍然領取了4個月失業保險金，共計208人次40584元。其余是發放軟件設計缺陷所致。
三、多領多撥補貼（市就業局）
1.打開市就業局提供的2004年度失業人員求助登記上網數據（見“原始數據包市就業局就業局職介數據_050706求職登記”文件夾）。
2.在“就業局職介數據_05070”下建一個“求職登記”ACCESS文件，點擊“文件獲取外部數據導入”將EXCEL數據表“031130-040531”（上半年）和“040106－041201”（下半年）導入到ACCESS文件中，命名為“求職登記原始”。
3.在ACCESS中，對“求職登記原始”表設置查詢條件“rylb”=“5”，“SQL語句：SLECET*INTO求職登記－篩選FROM求職登記原始WHERE（（（求職登記原始。rylb）=”5“））”，并生成失業人員“求職登記－查詢表”。
4.將“求職登記－篩選”導入AO系統生成審計中間表[業務_2]（見“全市求職登記、成交”電子帳簿）。
5.對重復登記進行篩選分析，SQL語句：“Select*From[業務_2]where[sfzh]in（Select[sfzh]From[業務_2]GROUPBY[sfzh]HAVINGcount（[sfzh]）=2，3，4，5……”）。
6.查出重復登記2次的有552人，重復登記3次的33人，重復登記4次的4人，重復登記5次的3人。累計重復登記642人次。
2004年度市就業局按7.5元/人標準核定全市失業人員求職登記47320人，核撥求職登記費354900元。全市勞動力市場信息網絡反映上網求職登記45891人次，扣除重復登記的642人次，實際上網求職登記為45249人。
市就業局按7.5元/人標準多核定求職登記2071人，多撥求職登記補貼15532.5元。
四、虛報求職成交補貼（市就業局）
步驟與三類似。審計核實江北區求職成交上網人數為202人，而市就業局按22.5元/人的標準核撥了643人的求職成交補貼14467.5元，延伸該區時進行了核實，只有15個失業職工求職成交合同并停發失業保險金。據此，審計組認定該區多領求職成交補貼14130元。
通過采取類似的審計方法，審計組對延伸的11個區縣的求職成交數據進行了逐一核實，發現江北區、梁平縣等7個區縣多報求職成交2597人，虛報冒領求職成交補貼58432.5元。
五、各區縣虛報培訓補貼（以江北區為例）
1.打開江北區就業局提供的2004年度失業保險金發放數據（見“原始數據包江北區江北區培訓中心”及“原始數據包江北區江北區職介中心”文件夾）。
2.將2004年度分別在5個失業人員培訓點舉辦的近80個失業人員培訓班次匯總到一張命名為“培訓總表”的EXCEL表中，并對數據進行整理，形成規范的格式。
3.將培訓總表導入AO系統命名為“[業務_‘Sheet（2）’].
4.編寫SQL語句（同上類似）對培訓人員身份證號碼重復和身份證年齡超過60歲的失業人員進行查詢，生成現場審核結果表。
2004年度江北區重復培訓失業人員57人，按260元/人的補貼標準多領培訓補貼14820元。
延伸審計11個區市縣2004年培訓失業人員23611人次，發現存在重復培訓90人，按260元/人標準多領補貼23400元。
六、欠收失業保險費（以渝中區為例）
1.打開市地稅局提供的2004年度各區縣失業保險金征收數據即“原始數據包市地稅局€4年失業保險報表（開票入庫）。xls”文件。
2.將渝中區2004年的征收數據復制命名為“渝中區地稅2004年征收數據表”，并進行數據整理。
3.在AO系統上建立一個賬套“渝中區”，將征收數據表導入AO系統形成審計中間表命名為“[業務_Sheet1]”。
4.對2004年度實繳金額進行匯總，SQL語句為：“SelectSUM（[實繳經額]）AS渝中區實際入庫金額From[業務_Sheet1]WHERE[入庫日期]isnotnull”。
5.統計出該年度渝中區失業保險費的開票數，SQL語句為：“SelectSUM（[實繳金額]）AS渝中區開票金額From[業務_Sheet1]”。
經審計核實，渝中區地稅局2004年度失業保險費開票數47，606，177.93元，實際征收入庫數45，391，582.87元，開票未入庫，即欠收失業保險費2，214，595.06元。
審計組延伸審計11個區縣，2004年度共欠收失業保險費1489.81萬元。超級秘書網
七、失業保險費征收系統存在缺陷
1.在延伸審計11個區縣失業保險費征收系統時，每個區縣都存在系統征收匯總表與實際征收匯總數差異較大，審計組判斷地稅DS2.0系統社保模塊的統計匯總模塊可能存在缺陷。
2.由于地稅部門沒有提供該系統及其相關設計資料，審計組只能通過前臺操作進行證實。
3.從“查詢統計—社保征收查詢—社保月征統計”和“社保管理—統計報表—月征統計表”兩個路徑進行統計獲取的征收數字差異較大，并且都和數據庫數據匯總數存在較大差異。
4.將審計發現的問題及時向市地稅部門反饋，并和市地稅局計算機處一起查找問題的原因，最后證實該系統的社保模塊統計匯總公式存在問題，導致統計結果不正確。
計算機審計研究范文第5篇
關鍵詞：會計電算化；審計方法；審計風險
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-0-02
伴隨我國市場經濟的快速發展，會計電算化在財務管理中發揮著越來越重要的作用，雖然會計電算化給會計行業帶來了很多的便利，但是，由于軟件本身及電算化系統管理存在著的許多問題，嚴重阻礙了我國會計電算化向更高更深層次發展的腳步，也使電算化審計發生了重大變化，會計電算化下審計的風險也日益增加，這對于審計工作的開展是不利的。因此我們必須通過對電算化下審計風險的認識和防范，來提高審計的質量和效率，促進企業和行業更好地發展。
一、會計電算化下審計風險的現狀分析
在審計實務中，由于審計人員的意見或結論是建立在一種職業審查和專業判斷的基礎上，有時可能會錯誤地估計和判斷審計事項，以至發表了與事實相悖的審計報告，產生審計風險。本文所討論的審計風險是在審計過程中未能察覺出重大錯誤的風險，該風險雖然不能完全消除，但可以控制和降低其水平，提高審計工作的質量。
（一）計算機舞弊的高隱蔽性導致審計風險增加
會計電算化的產生發展與實施，改變了會計的信息存貯方法、核算形式及內部控制方式，對傳統的審計工作產生了極大的影響，不僅為審計人員提供了新的用武之地，而且也向審計工作提出了挑戰。由于會計電算化的應用，使得計算機作弊具有隱蔽性，雖然采取了各種措施進行防范，但舞弊風險還是不可避免的，這無疑給審計工作增加了查處的難度和風險。
1.隨著會計電算化在企業中的普及，在應用計算機處理會計信息資料后，手工記賬條件下的會計憑證、賬簿、報表等紙質會計資料逐漸消失不見，取而代之的是只有計算機才能識別的磁質代碼，這樣對于審計人員而言，對會計賬簿和資料的傳統追蹤審查方法已經變得不適用，一旦熟悉系統設計和運行的管理人員作弊，或是黑客透過計算機系統的防火墻，不留痕跡地破壞和修改電子數據，將為審計人員的審計工作造成很大的障礙和困難。
2.相對于傳統的舞弊手段和方式，計算機舞弊對一位技術高超的電腦使用者來說應該是相當的容易，而發現和追查計算機舞弊則相對很困難，同時舞弊者也更容易獲得巨額的利益。同時在電算化下審計的切入點更多的是依靠審計人員自己的經驗和判斷，客觀依據的不足和審計人員對付計算機舞弊能力的有限，使得審計的固有風險大大增加。
（二）審計對象和內部財務控制的變化導致審計的控制難度增加
在傳統的審計中，審計的對象是紙質資料，審計人員可以利用紙質信息進行手工核對和查驗，結果比較直觀，責任也很明確。而在電算化會計下，審計的對象變成了電子數據信息資料，審計人員對于操作人員可能超越權限或未經授權就通過計算機篡改、復制、偽造、銷毀企業重要的數據無法做出準確的把握。而與審計對象的變化相同，企業內部財務控制也由對會計人員的控制變成了對人和機器的雙重控制，且以對機器的控制為主。審計對象和內部控制對象的變化，也使得審計人員在判斷這些內部控制制度方面除了需要會計和審計的專業知識外，還需要對計算機知識和軟件開發商設計的內部控制軟件方面做出評判，而這些都是審計人員的弱項，這無形中就增加了審計人員對電算化會計的審計風險。
（三）會計軟件的多樣性和保密性導致審計證據的搜索難度增加
目前市場上會計軟件種類繁多，大中小的各類企業都有各自適用的不同種類的會計軟件，這些軟件之間千差萬別，且各個被審計單位所采用的會計核算軟件大多基于不同的數據庫平臺和數據庫結構，生成的數據結構也不盡相同，在這種情況下很難設置統一的標準數據接口，而這些自成體系的數據處理方法，對不同財務軟件之間以及財務軟件與業務系統軟件之間的數據交換形成障礙，同時也使得審計人員較難獲得企事業單位真實的財務數據并在此基礎上進行分析、復核及開展計算機審計，從而給審計人員的審計增加了復雜性。雖然國家對這些會計軟件的應用有統一的要求，但在實際工作中使用的會計電算化軟件種類繁多，由于計算機數據處理系統的復雜性，文件記錄和系統操作都缺乏標準化、規范化，具體執行起來卻還是有很多困難之處。
對軟件用戶來講，會計軟件的應用是在滿足自身需要的前提下越保密越好，因此開發出來的財務軟件不僅具備了核算的功能，而且設置了許多為管理層服務的數據庫、知識庫、模型庫、方法庫、法規庫、專家系統及用戶接口等，各種數據錯綜復雜，尤其是在多個系統并存且系統之間聯系緊密的情況下，某一系統的輸出結果可能又是另一個系統的輸入數據，若某一系統的某個環節數據有誤，就要追溯到其它系統，這些極大地增加了審計的工作量。而對審計人員而言，則要求這些會計軟件在會計數據信息披露上越多越好，越透明越好。二者之間固有的矛盾和差異，造成審計證據搜索十分困難，提高了審計的風險和難度。
（四）審計人員計算機水平普遍較低
會計電算化在我國推廣和運行的時間并不是很長，多數審計人員對于運用計算機進行會計記賬的各方面流程不是很清楚，對財務軟件的應用方法掌握的也不夠熟練透徹。在以前的手工會計系統中，審計人員可以憑借自己已有的經驗技能和專業知識，運用審閱、核對、分析、比較、調查和證實等方法進行審計，就能達到目的，但隨著電算化會計的實行與發展，會計信息系統在很多方面發生了巨大變化，審計的對象也越來越復雜，此時僅僅憑借審計人員過去的審計經驗和技能，是無法勝任審計工作的，因此必須借助新的審計方法。而計算機輔助審計作為一項綜合性審計，涉及的知識面極廣，不僅包括審計、會計、財務等方面的專業知識，還包括計算機硬件、會計軟件、信息處理技術及網絡方面的實際操作能力，這就要求審計人員在運用計算機輔助審計技術時，熟練掌握各種計算機審計知識軟件，這與現在審計人員計算機知識的匱乏形成了巨大的反差，使審計人員很可能做出與被審計單位會計電算化信息系統的實際不相符的審計結論，從而引發審計風險。
二、會計電算化下審計風險的防范措施
在瞬息萬變的今天，風險無處不在，從審計的發展過程中看，審計風險是固有存在無法避免的，但我們可以通過采取一系列手段和方法來降低這些風險發生的可能性。
（一）完善電算化審計標準與準則
1.電算化審計準則是對電算化審計提出的的標準化準則，是衡量審計工作的標準，也是提高審計質量的保證。面對日益發展的計算機輔助審計，我國以前建立的各種電算化輔助審計準則已經不適應新形勢下的要求，因此需要針對新的變化制定相應的工作標準，完善有關計算機輔助的審計準則，建立一系列與新情況相適應的審計準則，規范計算機輔助審計業務的發展。
2.加快電算化法制建設，規范電算化安全管理。電算化會計的規范化、制度化管理，是電算化安全正常運行的制度保證，規范化制度化管理主要是通過認真落實會計準則、會計規章來實現的，通過具體會計準則、會計規范、會計制度、管理辦法來指導會計業務處理，達到規范會計行為的目的。相關的具體會計準則要對會計電算化的軟件采用的標準、軟件的安全性、具體的會計處理方法、會計信息的規范使用、會計電算化文檔的保管以及會計電算化人員的責任做出指導和說明；對于原有的會計工作規范、管理辦法、會計制度，根據電算化的要求，做出相應的調整。
具體來說，電算化審計標準和準則的制定要在考慮我國國情的前提下，吸收和借鑒國外的先進理論和經驗，并側重于對計算機系統內部控制的評價、對審計人員應具備的資格、電算化審計過程和相關的審計技術以及證據收集等方面做出規范，建立系統的設計、開發、運行、維護等標準，在完善我國審計準則的同時，逐步向國際審計準則靠攏，將審計風險降低到可以接受的水平。
（二）加強對內部控制的審計
內部控制制度是審計工作開展的基礎，在會計電算化背景下，會計信息系統與其內部控制相互影響、相互作用。完善的內部控制制度能夠有效地維護資產和資源的安全，保證包括會計信息在內的一切經濟信息的完整、正確與可靠，有效地考核、評價各部門的業績，促進經濟利益的提高。但是大多數被審計單位的內部控制制度并不完善，因此建議審計人員從以下幾個方面對企業的內部控制制度進行測試：
1.內部控制的規章制度是否完善。如被審單位是否建立了系統設計、程序操作、數據存取、軟硬件標準及計算機網絡等方面的基本規范和準則；各項管理制度是否健全，如人事管理、機房管理、文件檔案管理、犯罪防治以及系統軟件引進和消化管理等；操作系統的安全保證制度是否完善，如會計電算化系統的內部控制制度、相互分離的崗位制度、系統維護制度、口令密碼分配制度、系統權限制度等，并檢查其執行情況。
2.數據輸入控制是否完善。要了解并測試人機界面的輸入程序和數據文件采取了什么樣的控制手段，輸入數據前是否進行了財務審批，輸入數據正確性的檢驗方式等。
3.過程處理控制是否完善。檢測在軟件中采取了何種控制手段，如重復、奇偶、反逆等檢驗方式，觀察軟件運行狀況，查詢、研究有關系統和程序的文件等。
4.數據輸出控制是否完善。重點檢查企業會計人員是否按規定要求輸出有關資料并妥善保管等。
（三）開發、應用高效的有針對性的電算化審計軟件
由于審計軟件可直接訪問被審系統的數據文件，能夠幫助審計人員對整個數據文件或經選定的數據項目進行復核，有效地執行大量數據的驗算、重新分類及匯總等工作，并能按審計人員指定的標準查找記錄，詳細檢查數據文件的內容，訪問被審計單位不同介質、不同編碼、不同數據庫類型的數據庫，從中采集審計所需的原始數據，打通“瓶頸”。鑒于審計軟件對電算化下審計工作的巨大幫助，財務軟件開發商很有必要根據具體審計業務的需要，開發出各種專門用來進行審計工作的專門的電算化審計軟件。
面對我國電算化會計的迅速發展，由一家或多家審計機構出面來制定統一的計算機接口標準很不現實，因此應由國家監管部門出面，制定一個統一的技術標準，規定相同的數據接口，或者規定公共的轉換接口，使不同的數據可以相互轉換，且可被識別與接受，使審計人員能夠通過統一的數據接口快速采集、整理、分析電子數據，在有限的時間內將工作重點由數據采集、轉換、清洗轉移到數據分析、挖掘、開展電算化審計上，為電算化審計打開通道。
（四）提高審計人員電算化會計方面和計算機方面的專業知識
信息技術在審計領域的應用有利于收集更加及時、準確、可靠的數據與證據，有助于提高審計的效率，但由于計算機系統和網絡安全的特殊性，審計人員將成為提高審計質量的關鍵因素。
面對日益復雜的審計環境，審計人員要充分認識到會計電算化環境下審計風險的嚴重性，強化電算化審計的風險意識，不斷學習新的理論知識，掌握電算化環境下新的審計方法和技巧。同時審計人員也應也應當熟練掌握計算機的應用技術，全面理解企業信息處理技術，加強對自身的計算機知識及應用能力的培訓，逐步擴展和更新現有的計算機知識，努力提高計算機操作水平，以達到能夠對數據庫等電算化會計處理系統進行操作來獲取審計證據的目的。在積極開展有關計算機方面的后續教育和培訓力度、加強對在職審計人員電算化應用水平的培訓的同時，也應專門培養既懂計算機又懂會計和審計的復合型知識結構的審計系統開發人員，使他們補充到審計隊伍中，成為電算化審計的專業技術人員，以更好地適應審計環境的變化。
三、結論
會計電算化系統的應用使得審計人員對審計風險的合理估計難度增加，但會計電算化的審計風險是客觀存在的，只要我們正視各種風險，認真分析并利用合理科學的審計方法，積極采取正確有效的防范措施，進行嚴密監督與控制，將計算機輔助審計與職業判斷有機結合，那么會計電算化的審計風險是可以減少與控制的，會計電算化審計也一定能更快更好地發展。
參考文獻：
[1]張歡.我國會計電算化發展現狀及問題分析[J].經濟視角，2011（07）.
[2]洪楊.計算機輔助審計風險及防范分析[J].交通科技與經濟，2010（12）.
