財務內部控制與風險管理

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財務內部控制與風險管理范文第1篇

摘 要 由于財務風險存在的客觀必然性，企業要積極主動的采取科學有效的措施防范應對風險，通過科學分析評估企業現有和潛在的財務風險，找出關鍵的風險因素，建立起財務風險防范體系，盡可能降低財務風險，提高企業經濟運行質量和效益，保證企業健康持續地發展。

關鍵詞 財務風險 原因 內部控制措施

一、企業財務風險出現的原因

1.法人治理結構不完善

法人治理結構是指公司內部股東、董事、監事及經理層之間的關系。目前公司治理普遍存在的問題有：董事會不能發揮應有作用，監事會的功能非常有限。董事會、監事會如果沒有履行好相應職責，導致經理層缺乏有效監督和制衡，使得公司和股東利益受損。

2.財務決策機制缺乏科學性和預見性

許多企業沒有建立科學的決策機制，存在憑經驗決策和憑主觀決策的現象，這樣往往會導致決策失誤，將對財務收益和資金回收產生不利后果。例如，在進行投資決策時，企業決策者可能因為信息不對稱，難以獲取充分有效的信息或者獲取信息成本較高，往往市場調研不深入，科學論證不充分，使得投資過于盲目，從而蒙受巨大的損失。另外，目前大部分企業還未建立財務風險預警、防控系統，財務決策缺乏預見性。

二、財務活動過程中形成風險

1.籌資風險

企業可以通過負債籌資和權益籌資兩種方式籌資。不同籌資結構的選擇直接影響籌資成本的高低和籌資風險的大小。負債可以使企業迅速籌集所需資金，但同時，債務有償還期限、償還方式和資金使用價格即利率的規定。如果企業內部自身經營過程中沒有有效使用所籌集到的資金，現金流出現問題，無法按期足額償還債務，將面臨信用下降、股價下跌，甚至破產倒閉的風險。同時，債務籌資成本受利率政策、通貨膨脹等外部因素影響，這些企業自身無法完全控制。權益籌資通常是指企業通過增發股票進行籌資，涉及股票的發行數量、發行時機、籌資成本等。當投資者投入的資金不能產生預期的投資收益時，投資者就會拋售股票，引起股票價格下跌，使企業再籌資的難度加大，籌資成本也會上升。影響權益籌資風險的因素有股權籌資的規模、企業的資本結構、企業的經營狀況、資本市場環境等。

2.投資風險

企業為了保證并擴大經營規模會運用現有資金進行投資以取得投資收益，投資收益的取得也具有很大的不確定性。如果企業管理者沒有進行科學的投資分析與決策，會引發盲目擴張或喪失發展機遇，使得投資占用的資金沒有取得利用效益，反而影響現金流，進而導致企業獲利水平和償債能力存在不確定性。

3.資金回收風險

資金回收風險主要來自于結算資金回收時間和金額的不確定性。如果客戶因為經營不善拖欠應收賬款，資金不能按時足額收回，必然給企業帶來直接的經濟損失，影響企業的資金周轉，使資金鏈斷裂，再生產資金不足，這時企業勢必要采取其他方式籌集再生產所需的資金，進而增加了企業的財務成本，引起財務狀況的惡化，嚴重時，還會導致企業破產。

4.收益分配風險

收益分配指企業的凈利潤在企業留用與投資者之間的分配，兩者存在此消彼長的關系。如果企業給投資者過高的回報，必然造成留存收益不足，影響企業今后的生產經營活動。相反，如果企業增加留存收益而減少對投資者的分配，又會挫傷投資者的積極性，影響企業的聲譽和價值。因此，企業在分配收益的方式、時間和金額上的不同權衡和取舍，給企業價值帶來不確定性。

5.宏觀經濟和國家政策

宏觀經濟和國家政策是外生的，企業只能被動式適應。 危機、危機，在風險來臨之前要有遇知，在風險來臨后，要有積極應對的措施，在風險中抓住機遇，化解財務風險。

三、財務風險內部控制措施

引起財務風險的因素既有來自外部的系統風險，也有來自內部的非系統風險。對于企業來說，系統風險不可控而非系統風險是可以通過分析內外部因素的變動，采取科學有效的內部管理措施預防控制的。

1.完善法人治理結構

法人治理機構是否完善是決定企業管理水平高低的根源，是企業能否有效控制各項經營財務活動的關鍵。在實行所有權與經營權兩權分離的制度安排上，為了切實建立起完善的公司法人治理結構和有效的公司治理機制，就要科學地配置公司的控制權。要保證股東大會的最終控制權，保證董事會獨立決策權，保證經理自主經營管理的權力。要從企業的實際出發，建立起適應企業自身行業和規模特點的科學有效的激勵和監督機制，既保障所有者利益，又賦予經營者充分經營自，調動其積極性，確保企業管理和控制的有效運行。

2.建立科學的財務風險預警機制

財務風險的形成并非一朝一夕之事，它有一個較長的潛伏期，企業完全可以通過定性分析和定量分析相結合，對潛在的財務風險進行監測、預警，促使管理者及時采取有效的措施應對財務危機，把風險降到最低程度。因此，企業應對償債能力、盈利能力、營運能力、成長能力、現金流量等財務指標和公司治理等非財務指標方面進行全面分析，不同企業應根據影響自己企業財務風險的關鍵因素不同建立適合自己企業的財務危機預警模型。財務人員要時刻關注和分析企業的財務風險，以企業的財務報表為基礎，結合經營計劃和其他相關資料，運用財務危機預警模型對財務管理全過程實施監控，一旦發現某些預警指標異常，通過預警模型判斷企業可能發生財務風險時，企業應及時找出原因并采取應對措施，以避免和減少風險損失。

3.適度負債，防范籌融資風險

負債具有財務杠桿作用，既能為所有者帶來財務杠桿收益，又有可能由于企業經營不善，利潤下降，給所有者收益造成更大的損失，所以企業應該適度負債，防范籌融資風險。具體來說，首先，根據生產經營情況和資金周轉狀況合理預測資金需求量，適度舉債，并通過測算資金成本、各籌資方案的風險分析，選擇風險小、資金成本率低的籌資方案，并確定合理的資金結構，注意短期負債和長期負債合理搭配。其次，提高資金使用效益，加強流動資金的投放和管理，盤活存量資產，加快閑置設備的處理，以保障債務的按時足額償還。

4.科學決策，防范投資風險

企業在投資過程中，要深入市場調研，掌握充分有效的投資信息，并重點對項目投資的必要性、技術上的可行性、經濟上的合理性進行嚴密科學的論證，通過預測各項方案投資回收期、投資收益率等未來收益情況，排除高風險低收益的方案，以確保投資決策的科學性。企業還可以合理地進行投資組合，既要敢于進行風險投資，以獲取超額利潤，又要克服冒險主義和盲目投資，盡可能控制風險，分散風險。只有提高決策者的決策水平，把有限的資金投放到最需要的項目和效益較好的項目上，才能充分發揮資金的效能，實現企業盈利。

5.建立科學合理的信用風險管理制度，防范資金回收風險

資金回收的一個重要的風險點就是應收賬款。應收賬款的運用能使企業的利潤增加，但是并沒有形成企業的現金流入，反而由于利潤的增加使得相關的稅收支出增加，加快現金的流出速度，使得現金凈流量減少。所以，針對應收賬款的管理，首先，根據客戶財務狀況和資信狀況的不同，采取不同的銷售方式和結算方式。其次，定期分析賬齡，緊密跟蹤應收賬款的還款情況，制定合理的收賬政策，控制風險，減少壞賬損失。最后，對于可能發生的壞賬損失，應提取壞賬準備金，彌補風險損失，防范資金回收風險對企業正常經營活動的干擾。

6.制定合理的收益分配政策，防范收益分配風險

留存收益是保障企業再生產的一個重要資金來源，收益應當留存一定數量于企業內部，同時又不能忽視收益分配的信號傳遞作用，收益的分配方式、時間和分配數量往往向投資者傳遞著某種信息，是投資者進行投資決策的一個重要依據，因此，企業在制定收益分配政策時，既要考慮收益對再生產的重要意義，還要考慮收益分配政策向投資者傳遞的信號對企業未來籌資的影響。所以，企業宜結合自身的戰略目標，根據目前實際盈利多少和穩定與否情況，合理分配收益在投資者和企業留存之間的比例，既要保證企業再生產的資金需求，又要穩定投資者的信心，以減少財務風險。

參考文獻：

財務內部控制與風險管理范文第2篇

從新的COSO框架對企業內部控制的完善來看，企業內部控制逐漸呈現與風險管理靠攏和一體化的趨勢，即以風險管理為主導，建立適應企業風險管理戰略的新的內部控制制度，從內部控制走向風險管理。而風險管理的核心是財務風險管理，應對企業集團財務風險日益嚴峻的經濟形勢，就要走財務風險管理與內部控制相結合的道路。

隨著美國的次貸危機逐步演變為“百年不遇”的全球性金融危機，全球范圍內掀起了一波企業倒閉破產的浪潮，我國企業也未能逃脫此次經濟危機的沖擊。如今我國經濟進入了相對緩和的后金融危機時代，但金融危機的影響依然存在，其產生的原因沒有得到徹底解決，而且我國企業集團財務風險的現狀仍令人擔憂。本文是在分析后金融危機時代企業集團財務風險的來源和特性的基礎上，結合先進的財務風險管理理論、措施及最新的風險管理框架，來對企業集團內部控制與財務風險管理進行研究，實現了內部控制與財務風險管理的融合。

二、企業集團內部控制與財務風險管理的融合

1.內部控制與財務風險管理在經濟形勢下異途同歸

內部控制側重制度層面，通過規章制度規避風險；財務風險管理側重交易層面，通過市場化的自由競爭或市場交易規避風險。財務風險管理是整個管理活動系列的重要組成部分。財務風險管理的一系列具體活動并不都是內部控制要做的，特別是內控并不負責財務風險管理目標的具體設立，這是管理過程起始階段的活動。

利潤最大化一直是企業追求的目標，任何管理與控制活動的成效都體現在最終的財務成果上。一般認為，獲得了較多的高質量利潤，同其它企業相比體現出了較強的盈利能力的企業，一定具有較高的經營管理水平，一定在其生產經營的各個環節實施了有效的監控措施，從而為保證經營活動的效率和效果創造了良好的條件。因此說要想實現財務風險管理目標，離不開有效的內部控制，兩者的目標是一致的。

2.內部控制與財務風險管理融合是企業集團發展的必然

從新的COSO框架對企業內部控制的完善來看，企業內部控制逐漸呈現與風險管理靠攏和一體化的趨勢，即以風險管理為主導，建立適應企業風險管理戰略的新的內部控制制度，從內部控制走向風險管理。而風險管理的核心是財務風險管理，應對企業集團財務風險日益嚴峻的經濟形勢，就要走財務風險管理與內部控制相結合的道路。因此，應對現階段財務風險日益嚴峻的經濟形勢，就要將財務風險管理與內部控制相融合，發揮“管理+控制”的綜合效能。

3.內部控制與財務風險管理融合的框架

應對企業集團財務風險，需要實現財務風險管理與內部控制的融合，即在采取切實可行財務風險管理措施的同時，在制度層面建立健全的財務風險管理程序、財務風險管理與控制體系、風險識別與預警系統和財務風險管理的決策系統；同時建立健全以財務風險防范為目標的內部控制體系，形成良好的控制環境，保證財務風險管理措施的順利實施，雙管齊下，防范和抵御財務風險。

三、華潤集團實施財務風險有效控制措施分析

華潤集團是香港和中國內地最具實力的多元化企業集團之一，華潤的主營業務與大眾生活息息相關，主要包括飲品、食品、醫藥、零售、紡織、化工、水泥、微電子、電力、燃氣、地產、壓縮機等行業。

華潤集團更加重視后金融危機時代集團財務風險管理工作,將其作為保證集團穩健經營和戰略部署順利實施的基礎。“資本結構、經營性現金流、現金流管理、資金籌集、資源配置”的五步組合，涵蓋了財務風險管理與內部控制所涉及的內部到外部、集團到利潤中心、關鍵指標到企業財務活動等多方面因素，同時又形成邏輯上的閉環，可謂是華潤集團抵御后金融危機時期財務風險的企業財務管理整體框架。

1.有效控制負債比率，優化資本結構

華潤集團將把負債比率作為關鍵性控制指標，嚴格控制整體負債水平。集團每一項重大投資和融資決策，都要考慮對于整體資產負債率的影響。控制資產負債比率、實行穩健的財務政策，對企業集團來說是非常重要的。同時，華潤集團提出分層次、可操作的資產負債率控制方案。一級利潤中心參照同行業標桿企業制定杠桿比率，通過控制杠桿比率鼓勵依靠自身能力穩步發展，避免不切實際的盲目擴張。在資金運作相對獨立的上市公司層面，按不同上市公司分別制定杠桿比率，進行比率分析并控制自身風險。結合自身情況決策多元化杠桿比率，實現了控制風險與謀求最大收益之間的一種均衡。

2.以6S體系為核心，把握經營性現金流，做好財務風險控制

圍繞6S利潤中心管理體系的建設,華潤集團特別選取了兩個經營性現金流指標作為關鍵指標。財務部門根據標桿企業的指標狀況和集團目前所處的發展階段，制定了集團整體的經營性現金流指標比率。另外，華潤集團在投資決策上，重視經營性現金流評估，側重于選擇經營性現金流較好的經營模式。

3.實行資金“集中管理”，實現資金協同

為了保證企業資金鏈的安全，在全集團推行“四不準”制度, 即不準向非集團持有股權的企業貸款、不準短錢長用、不準代開信用證、不準擅自經營外匯及股票等高風險業務。企業破產大體可以歸結為“無錢清償”和“資不抵債”兩種情況。企業流動性不足、支付危機是帶來企業破產風險的直接原因。

4.把握外部融資環境，實現多元化融資渠道

華潤集團重視外部融資環境，注重培育核心銀行關系，關注資本市場，通過不同組合實現融資的多元化，以降低融資環境變化所帶來的財務風險。目前，華潤通過與建行等簽訂《戰略合作協議》，雙方相互理解和信任，建立了長期合作關系，為集團的實施戰略、穩步發展開創了有利的外部環境。

財務內部控制與風險管理范文第3篇

關鍵詞：內部控制 企業 財務風險管理 對策與措施

隨著全球經濟一體化發展進程的加快，現代企業所面臨的財務風險問題日益增加。很多企業為了追求利益的最大化而忽視了其他方面的建設，忽視了對各種經營風險的防范，從而使企業的經營與發展存在很大漏洞，很多企業甚至在一夜之間就土崩瓦解。內部控制是始終貫穿企業內部的一道很好的防護墻，良好的內部控制建設能夠幫助企業及時發現存在的漏洞，并幫助企業渡過難關，合理規避各種風險的發生。例如：成立于1984年的海爾集團，在內部控制的不斷完善和保證下已經成為中國最有價值的品牌，并成為唯一、也是首次入選世界五大品牌價值評估機構編制的《世界最具影響力的100個品牌》；再例如：成立于1993年的中國航油新加坡股份有限公司，在其總裁陳久霖的帶領下曾經扭虧為盈，但是由于該公司自2003年開始違規從事高風險的石油衍生品期權交易，最終導致該公司的各項損失高達5.54億美元，最后不得不走向破產。這兩個鮮活的事例告訴我們良好的內部控制系統不僅能夠真實地反應企業的財務狀況，還能夠有效確保企業的財產安全與完整，并不斷提升企業的生產經營管理效率。

一、內部控制對企業財務風險的影響

（一）內部控制環境對企業財務風險的影響

內部控制環境是內部控制中的基礎環節，它決定著內部控制環境其他要素的充分發揮，并對企業內部控制制度的貫徹與執行起到直接的影響作用，甚至對內部控制目標的實現有著決定性作用。但是在實際運行中，雖然有的企業在形式上成立了股東大會、董事會、監事會、經理層等法人治理結構，但是，很多職位在實際運行中并不能充分發揮其職能作用。例如：董事長在董事會上的地位不可動搖，各種決策基本都是董事長一個人決定，最終導致董事會流于形式。其他董事為了不多事在很多問題上睜一眼閉一眼，導致財務舞弊行為的發生，從而增加了企業的財務風險。

（二）風險評估對財務風險的影響

隨著市場經濟的發展，現代企業所面臨的內外部風險日益增加，但是，就目前企業風險評估系統現狀來看，各級組織的風險意識并未提升到應有的高度，也并未在企業內部構架一個健全的、有效的風險預警機會，風險意識淡薄，風險管理機制缺乏，特別是很多企業管理風險意識嚴重不足，在應對各種突發事件時，能力還有待提升。例如：有的企業由于職位設置不當、內部監督不到位、企業經營環境變化等帶來了財務風險。

（三）控制活動對企業財務風險的影響

內部控制的核心內容是其內部控制活動，這也是企業根據風險評估的結果，并結合相應的應對策略，以此來保證內部控制目標能夠得以實現的一種手段和方法。現代企業的每一項業務都必須經過嚴格的審查，在各級領導審批簽字后才能進行自己的運轉，但是，有的企業為了圖省事，省略了一些簽字審批的環節，最終導致財務舞弊、挪用公款、假公濟私等行為的發生。

（四）內部監督對財務風險的影響

內部監督主要是對企業內部控制制度是否健全、是否合理、是否有效等進行監督、檢查、評估。但是，對于現代企業而言，由于管理體制、管理方式等多方面問題的存在，很多內部控制監督環節都顯得十分薄弱，內部稽核機構、外部監督機構并未起到應有的作用。作為現代企業重要的風險管理職能部門，內部審計部門也能夠對財務風險進行一定的識別、評價、防范，但是，在實際監督過程中，由于很多企業的內部審計部門缺乏獨立性、權威性，在很多問題上聽從企業董事會的安排，最終導致企業內部審計部門即使看出了企業所存在的風險，也得不到有效防范與控制。

二、加強企業內部控制，有效防范企業財務風險的發生

在現代企業的管理中，主要任務就是要不斷優化企業的內部環境、完善企業內部運行機構與制度，從而實現企業資源的最佳配置，為企業的各項經營活動、財務活動等提供有力的支持與保障服務。但是，在現代企業的管理中，內部控制作為其重要的管理內容還存在諸多問題，這些問題不解決，企業的財務風險必將發生，嚴重的還會影響企業的發展，甚至使企業走向破產、倒閉。因此，針對現代企業內部控制體系構建中存在的問題，應當以財務風險的防范為主要導向，加強企業內部控制，構建完善的企業內部控制體系。

（一）構建完善的內部控制環境

良好的內部控制環境是保證內部控制作用充分發揮的基礎，直接關系到內部控制系統的建設與完善。因此，必須構建完善的企業內部控制環境。內部控制環境作為企業內部控制的一種氛圍、一個基調，將對員工的內部控制意識產生直接影響。例如：現代企業可以將企業所倡導的道德意識、內部控制意識等灌輸到每一位員工的心中；企業的最高管理層更應該注重自己道德行為的表率作用，并樹立正面的形象；使企業的員工在追求相同價值觀的同時，恪守企業文化所體現的精神與規范，這些都是內部控制得以有效執行的基本保證。

（二）建立完善的風險管理機制

現代企業風險管理要想得以貫徹并順利實施，一定要構建上至企業的董事會成員、高級經理層、各部門負責人，下至企業的普通員工，包括業務部門、風險管理職能部門、內部審計部門在內的三道風險防線。可見，現代企業風險管理是一個全員共同參與的過程，要對可能給企業造成的各種潛在財務風險進行有效管理。各企業須根據自身的實際情況設定風險控制目標，全面、系統、持續地對風險進行評估，特別是面對各種突發事件一定要及時做好應對風險的準備，提高風險防范意識、樹立風險管理理念、建立風險預警機制、有效識別風險，并對風險采取相應的應對措施。

（三）加強對內部各項活動的控制

內部控制活動是有效落實風險評估結果的最佳手段和措施，它充分體現在整個企業的不同層次、不同部門中，并始終貫穿于企業的所有經營活動中。筆者建議，現代企業應將其內部控制活動的范圍擴大到企業的不同部門和層次中，并在內部控制活動中增加一些相關方面的控制活動與流程，例如：投資環節、資金管理環節等方面的控制活動尤為重要。

（四）改進內部監督機制

隨著現代企業在市場經濟環境中競爭的不斷加劇，企業所面臨的環境日益復雜化，再加之企業的發展方向、員工人數與素質、生產技術與流程等方面的變化，企業內部控制有效性必然受到影響，這就需要企業管理層實施必要的監督與檢查來保證內部控制的有效運行。例如：保證企業內部監督審計部門的權威性、獨立性等。

總之，基于內部控制視角下的企業財務風險的防范是現代企業進行有效經營、實現其價值最大化的關鍵環節。因此，隨著經濟的快速發展，內部控制視角下的財務風險的防范已經在企業經營管理中得到廣泛應用，為促進企業的發展奠定了良好的基礎。

參考文獻：

[1]金燁，朱和平，汪青玲.中小上市公司內部控制對財務風險影響實證分析[J].財會通訊，2012

財務內部控制與風險管理范文第4篇

（中南財經政法大學，湖北 武漢 430000）

摘　要：隨著現代企業的發展、證券市場的日益成熟以及經濟舞弊案件的增加，風險管理和內部控制已經逐漸成為現代企業經營管理架構的一個必要組成部分，是一個企業持續發展的機制與過程保證。而實踐也逐步證明，內部控制體系的建立，需要沿著企業經營風險存在的路徑設計才能有效保證企業的持續健康經營、財務安全和信息真實，其中的“風險評估”要素更是貫穿始終地聯系風險管理和內部控制體系。本文首先回顧風險管理與內部控制意義和聯系，引出對基于風險管理框架下的內部控制的分析。然后抽取企業經營風險中的一角——信用風險來具體分析風險對企業帶來的價值損害。針對信用風險的后果和控制，以實務中“中鋼集團與山西中宇之間40億財務黑洞”的交易業務為分析案例，先是就案例層面介紹信用風險的危害覆蓋面和牽連性，以案例所在環境論述其內部控制應該如何基于信用風險的管理而設計和執行；再以案例中的教訓回歸整個組織層面，簡單給出了企業關于風險管理框架下的內部控制體系建立的相應建議。

關鍵詞 ：經營風險；風險評估；風險管理；信用風險；價值損害；預付款模式；內部控制

中圖分類號：F230文獻標志碼：A文章編號：1000-8772（2014）25-0169-03

當市場經濟進入中國后，國內各種類型的企業蓬勃發展，一夜春筍的蔓延之勢從實體產業到虛擬金融，利益最大化、企業價值最大化以及股東財富最大化等，這些經營目標幾乎是每個企業逐鹿商海的標桿。風險，也就是企業的經營風險，必然是如影相隨的，那么在實現價值創造的過程中，從我國國情來看，權責發生制下，“一手交錢一手交貨”的模式已少見，資金的時間價值和機會成本受到空前的關注，但企業的生產運營模式較西方發達國家還不夠精細化、規范化，總體的盈利模式較為粗放地趨向“以此養彼”、“滾動盈利”，甚至“空手套白狼”的運營模式，因此資金流的周轉和回籠對于我國大多數企業而言顯得，尤為至關重要，一旦在主營業務的交易過程中，受到資金侵占而導致現金流斷裂，這種風險的損害程度對企業幾乎有著“生死一朝夕”的影響。所以，我國企業針對信用風險所作出的管理和控制，是其業務可持續健康運營的關鍵之一。

實務中，信用風險就是指企業間產生墊付和賒欠交易協議后，協議“言出不行”帶來的價值損失和連帶后果。隨著企業交易規模的增大、交易間的牽連逾緊，這種價值損失的經濟后果也愈發嚴重，資金或存貨因信用協議崩毀而受到預期以外的侵占后，影響范圍可以從降低毛利，到拖累上下游交易，到連累同期業務，甚至拖垮整個企業。在風險管理框架下的內部控制既體現內部控制從上到下的貫徹執行，也強調內部控制從下到上參與設計、反饋意見以及“倒逼”機制。內控的執行過程也是沿著風險的流向實施的，為風險信息的收集與披露帶來了極大的便利，所以說，風險是內控設計與執行的關鍵導向，而內部控制執行的基本作用和根本目的也是控制風險。那么針對信用風險的路徑，企業內部控制體系應該如何設計和展開執行呢？下面，我們結合央企中國中鋼集團（以下簡稱中鋼集團）與山西民營企業山西中宇鋼鐵有限公司（以下簡稱山西中宇）在兩年間數比交易所形成的巨額資金往來的例子，簡單分析一下基于信用風險的內部控制應該怎么樣展開。

案例簡述：中鋼集團是國務院國有資產監督管理委員會管理的中央企業，是一家以鐵礦石貿易為主要業務的公司，每年數千萬噸的鐵礦石貿易是其收益的主要來源。山西中宇是一家注冊資本僅2000萬元的山西省臨汾市曲沃縣高縣鎮的一家主營鋼鐵產銷的民營企業。然而就在這樣的背景下，中鋼集團從2007年就開始和山西中宇進行貿易往來，并在當年5月一口氣簽訂長達5年包銷合作協議。協議源自中鋼聽信山西中宇給出“每月20萬噸”喜人產量，就這樣，通過預付款項的渠道，鋼鐵貿易商中鋼集團就將自己與民營鋼廠山西中宇綁在了一起。然而，協議幾乎一直無法如期實現，山西中宇的產能一直處于困境，拖延減產交付卻仍收取預付款。截止2008年3月，在不到一年的時間里，山西中宇向中鋼集團累計發貨僅28億元，而中鋼集團共計向山西中宇付款則超過54億元！截止2009年底，占用資金巨額已達38億元，算上中鋼集團為救助山西中宇而通過委托方收購中宇股權所支付的資金，這筆爛賬已經攀至40億元。這個巨大的“黑洞”不僅使中鋼集團計劃三年的上市計劃陷入停滯，中鋼的其他項目也因此而運營資金不足，導致利潤不斷下滑，最后，中鋼集團不得已從世界500強354名一下子跌出，兵敗如山倒于民營鋼鐵企業山西中宇。

案例中，中鋼集團在山西中宇這個泥洼中的越陷越深是否真的無法避免呢？我們不妨回到這項業務的第一筆交易的開端，分析一下當時的背景及內外部環境：過去十年間，中國鋼鐵行業是重工業中利潤率并不高的行業，中鋼集團受持股于國資委，從事經濟技術合作，雖有興盛之時，但利潤增速已經在逐步放緩，中鋼集團曾一度拿不到大型鋼企的外包業務，大部分的客戶都是民營中小型企業，因為只有缺乏資金實力和融資困難的中小型民營企業才愿意把鋼材包銷給中鋼。處于如此薄弱參差的客戶環境下，各種風險是一觸即發的，但中鋼集團對此的態度則非常消極，公司治理傾向于“人治”，對于當時有合作傾向的山西中宇、河北縱橫等這樣的民營企業，對其公司治理情況、管理層品行、生產經營能力以及財務狀況的考察流于形式，管理層在做決策前幾乎對上述方面不作關注，在未經董事會的批準下，為了表面的可觀盈利鋌而走險，簽下和山西中宇的相關交易。這種典型的管理層逾越內部控制的做法更反映出中鋼的內部控制環境相當粗糙，當時對外公布的組織架構圖更讓我們看到，中鋼內設的審計監察部的報告路徑是先向經營管理層報告，再到達董事會和監事會，這讓內審部門和內部控制體系幾乎是流于形式。反觀當時的山西中宇，一直處于邊建設邊生產邊開拓市場的狀態下，諸多手續不齊全，環境評價未通過、排污許可不達標。同時其用于生產的很多新建設備質量并不好，高爐中很多設備不配套，高爐耗材超標運行。中宇生產所需要的鐵礦石幾乎全部依靠從連云港、天津港運輸而來，產品的綜合成本與沿海鋼企相比，還要貴100元/噸。它還從開始經營就兩頭欠債，既向原材料供應商賒賬，還要求下游客戶打預付款。如此“二等殘廢”的民營企業居然能這么輕而易舉地就一步步大量占據央企中鋼集團資金，可見，在協議簽訂前后，中鋼集團對于這筆交易的風險評估、控制活動、信息溝通和監督都是無效的，幾乎可以說每一步都是架空的。從這樣的內外背景看來，其實，中鋼集團的這次“泥足深陷”是由第一筆墊付資金信用風險和隨后的財務風險所造成的連環巨大價值損害，但這些風險本該可以相應的內部控制程序管理和控制的。

COSO于1992年頒布了一個具有全面性、有效性和普遍原則的內部控制框架，受到世界上很多組織的稱贊并接受，我國的《企業內部控制基本規范》也是以此為向導編制。根據COSO框架，基本規范將內部控制的要素歸納為內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五大方面。。

在此，我們可以對于像案例中包含信用風險的應收預付賬款業務的控制流程具體展開。首先，在確定該項業務交易，尤其是期限較長且金額巨大的合作伙伴前，必須根據企業自身的控制目標和承受能力來全面系統、持續地收集相關信息，包括候選合作伙伴的生產運營能力、實際財務狀況（包括盈利質量和能力以及償債能力）、管理層誠信和長期信用狀況，結合業務行情等實際情況來進行風險評估，全面如實上報董事局后確定合作伙伴。在業務簽訂的款項、金額額度、項目壽命、附加條件以及授信程度等方面，要明確不相容職務的授權審批層級，不能僅由某一管理層包攬。在項目簽訂后，控制工作也不能松懈，要在業務交易的整個協議壽命中如期對預算、運營和績效等進行考核分析，明確風險預警標準。最后面對交易中涉及的所有工作管理人員，要保持信息的暢通，以便必要溝通或檢舉舞弊可以得到保障。時刻保持對風險信息的警惕和應急預案的處理是貫穿整項業務交易始終的，這樣可做到一路高效地完成業務交易甚至撥亂返正。

案例實務中，既然企業的大多數風險都是暴露在業務流程中的，那么通過業務流程的梳理和控制是可以管理這些風險的，這時的風險管理控制方案則落實到內部控制上了。在鐵礦鋼材貿易中，預付款模式是廣泛被鋼廠和貿易商采用的，主要用于對貿易商合同的約束，有時貿易商也能獲得一定優惠。縱觀行情，既然預付款的模式在業內如此盛行常見，當中必定隱含著較大的信用風險以及連帶的財務風險，則對于這種常見的高風險交易類型，內部控制應該關注重要業務事項和高風險領域。中鋼集團作為鋼鐵行業的央企很是應該也必須對這種交易類型制定全面合理可執行的、針對企業內對外預付款交易的控制程序，從性質和金額上，將對應的內控程序嚴格貫穿于該項交易。面對“20億換100多億年銷售收入”的大餡餅，中鋼集團的管理層不應該只顧唯利是圖的草率簽下協議，面對期限為5年、第一筆預付款就達20億的交易，中鋼集團應該對山西中宇的生產運營能力、過往市場交易和綜合財務狀況進行實地觀察和調研。其實只要中鋼集團稍加調查，就能察覺與山西中宇的墊款交易是一筆危險的生意，隨時會發生巨額呆賬并引發牽連的經營風險和財務風險。2006年4月，山西中宇的前身山西宇晉曽遭國家稅務總局處罰，自2002年1月至2005年3月，山西宇晉與其大股東投資的另一家企業山西宇進鑄造冶煉公司交易，通過虛開發票和隱瞞銷售收入逃繳稅款，國家稅務總局要求補稅6.31億元，罰款1.4億元，加收滯納金3.82億元，合計11.53億元。如果能實地調查，諸如手續不全、設備劣質、成本高企和管理不善等嚴重不良狀況也必定是顯而易見的，這樣中鋼就不會作出如此危險的交易決策。與此同時，中鋼集團內部應該對一定額度的交易的授權和監督作出明確的規定和反饋，制造良好的控制環境，董事局的決策和內審部門的執行不能流于形式。在整個國內鋼鐵行業中，都知道預付款模式雖然可以獲取比較優惠的價格，但也都默認預付款一般不能超過鋼材產品的價格。而中鋼一口氣付出的20億元，是風險非常大的做法，不禁讓人懷疑是管理層當局為了當期利潤而可能已經跳過董事局或凌駕于內部控制之上了。即便是交易簽訂后，中鋼集團也也可以通過內部控制體系來及時撥亂返正，而不是泥足深陷，任由資金像滾雪球那樣不斷被侵占以致成為中鋼集團的一大“毒瘤”。中鋼集團應該有風險意識，保持內外信息的溝通，接受內部監督的評價，對每一階段的單筆交易都進行預算控制和盈利反饋，制定與之相對應的應急預案。

隨著經濟全球化的不斷發展和我國經濟的快速增長，現代企業，哪怕是央企，也同樣在復雜的市場環境下面臨各種日益趨增的各種風險，市場化程度越高，企業風險的表現和影響就越普遍。如今，事過境遷，但中鋼集團必須前事不忘后事之師，反省自身，不僅僅在信用風險的相關業務上，而是在企業整個經營層面上，應該如何建立風險意識，一改當初內部控制嚴重失效的巨大缺陷，從人、物、資金及信息方面重點加強內控管理。完善用人制度，加強人力資源管理；嚴格執行財產保全控制，確保企業資產完整和利潤最大化；嚴格資金授權批準制度，認真執行企業制定的各項管理制度；確保會計信息及其他管理信息的真實可靠；推行全面預算管理，完善內部審計的獨立監督作用。

參考文獻：

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財務內部控制與風險管理范文第5篇

現如今的企業面臨著日益復雜的經營環境和激烈的市場競爭，因此企業的財務風險問題也逐漸凸顯，并成為影響企業經營以及成長性的重要因素之一。現代企業的管理，將內部控制體系與財務風險管理將結合對企業進行管理尤為重要。我國的企業在財務風險管理過程中，還存在著一些問題，因此討論基于內部控制視角加強企業財務風險管理的對策建議具有現實意義。

關鍵詞：

財務風險管理；企業內部控制；對策建議

一、內部控制在財務風險管理上的應用

企業在財務風險管理實踐中，對財務風險的識別、分析和評估是重要的組成內容。同時，對財務風險的識別管理，可充分利用企業的內部控制機制，財務風險是內部控制加以控制的眾多風險中的一種。企業要提高財務風險管理的效率，需要完善內部控制體系，并將財務風險管理過程與內部控制充分結合，使兩者能夠發揮出更好的作用。

二、基于內部控制視角企業財務風險管理過程中存在的問題

1.企業財務風險管理過程中風險意識不強，內部控制體系薄弱。

在日益復雜多變的企業經營環境中，目前不少企業在財務風險管理過程存在的一個較普遍的問題是相關人員的風險意識不強，并且企業的內部控制體系建設較為薄弱，沒能實現其本應發揮的控制作用，因為內部控制體系建設不完善，沒能對企業的日常經營活動以及發展戰略目標發揮其控制作用，增加了企業重大財務風險事件發生的概率。比如某集團企業因為內部控制體系薄弱未能突出企業的財務風險意識，導致企業長期投資機制失控，大量存在低效投資、盲目投資和過度投資，從而引起集團的財務危機。由該案例可見，企業風險意識的缺失導致了投資決策的盲目低效，企業沒能將現代風險管理機制、內部控制體系與企業的實際經營情況相結合，使企業財務風險暴露。

2.企業的財務風險管理過程與內部控制脫節，未能對風險進行有效的識別。

企業的財務風險管理過程中一個非常重要的基礎是能對各類財務風險進行及時有效的識別、度量和分類評價，由此，企業才能在快速的反應時間內采取措施手段對風險開展防范和控制過程。但企業容易出現的問題是，因為內部控制體系與財務風險管理的脫節，導致企業對財務風險的識別機制失效。比如中航油曾經在期權投資交易中發生上億元的虧損，集團的風險委員會以及內部控制制度匯編明確要求了超過500萬美元的損失需要向董事會上報，但如此巨大的虧損額并沒有及時采取止損措施，因為相關負責人對制度規范的要求視而不見，沒有將實情報告給董事會。因此如果企業的內部控制沒有實現其應有的控制效力，與企業的財務風險管理過程完全脫節，就不能對企業運營過程出現的風險進行識別和度量，企業也就無法及時采取有效措施加以防范，將導致風險管理機制失效。

3.企業的財務風險管理過程缺乏有效的財務風險預警及防范機制。

部分企業出現流動性風險，爆發財務危機的原因在于，企業的財務報表體系以及償債能力等考核指標尚未全面反映企業的資金周轉和資產質量等信息，因此，從這些財務信息里面能夠提取有限的企業已有債務的風險程度，但對于新發生的債務風險的預警機制作用是非常有限的。企業在財務風險管理過程缺乏有效的財務風險預警機制，在新的風險發生之后難以形成針對性的有效防御，最終導致對這些新增風險的預警能力和應對能力較為不足，從而影響了企業財務風險管理的效率。

4.企業的財務風險管理過程缺乏有力的內部監督，降低了財務風險管理的效率。

在企業的財務風險管理過程中，一方面要注重保障對企業經濟活動的會計確認和記錄計量的高效進行，另一方面，為保證財務信息的真實性完整性以及財務風險管理的有效性，企業還需在財務風險管理過程中實施有力的內部監督，否則會降低財務風險管理的效率。有關企業對財務活動缺乏有力的內部監督，主要表現在以下幾個方面，一是內部監督的獨立性沒有得到保障，這會影響對企業的經濟活動進行會計記錄的真實性，從而使內部控制難以實現其作用。二是財務管理部門的監督職能沒有得到有力履行，放縱企業經營過程中存在的違規行為，情節較為嚴重的比如通過虛開增值稅發票、偽造購銷合同來虛增營業收入，對不相容崗位沒有實現嚴格分離等管理不規范之處。

三、基于內部控制視角加強企業財務風險管理的對策建議

1.企業需加強內部控制體系建設，提高財務風險管理過程中的風險意識。

隨著企業面臨的經營環境日益復雜化，市場經濟深化以及全球經濟一體化進程的加深，企業需要提升其財務風險意識，將現代風險管理機制、內部控制體系與企業的實際經營情況相結合，以保證企業的健康持續發展以及完善的經營管理。企業可通過建立健全其內部控制體系，加強內部控制體系在企業的日常經營活動中的控制作用，對企業運行的各環節加以規范約束。比如在企業的投資決策過程中，通過完善的內部控制體系來規范企業投資項目的決策機制，使企業投資負責人能夠充分了解市場的復雜變化以及投資項目的未來前景，提高企業資金的配置效率，將投資資金轉移到效率最高的項目之上，通過提高相關負責人的財務風險意識，徹底避免低效投資、盲目投資和過度投資的現象。

2.企業需加強財務風險管理過程與內部控制兩者的結合，對風險進行有效的識別。

企業需要使其內部控制實現應有的控制效力，使內部控制與企業的財務風險管理過程很好的結合起來，才能對企業運營過程出現的風險進行識別和度量，企業才能及時采取有效措施加以防范，從而加強風險管理機制的作用。具體來說，首先可通過加強內部控制體系對企業各個環節的控制力度，使相關工作人員和工作流程操作規范，減小風險產生的可能性，內部控制可針對企業的關鍵風險點對潛在風險起到良好的識別控制作用。其次，內部控制制度完善之后，對風險的識別和控制需要通過與企業的管理實務相結合才能發揮其實際效果，內部控制的制度設計不能只是擺設，內部控制體系與財務風險管理的相融結合，才能對各類財務風險進行及時有效的識別、度量和分類評價。

3.企業需通過多種財務風險管理工具的運用，來加強財務風險預警及防范機制。

為避免企業出現流動性風險，爆發財務危機，需要企業在財務風險管理工作中增強其對新發生的財務風險的預警機制及防范機制作用。首先，企業在財務風險管理過程中，可通過對內部控制關鍵點的科學設置，利用內部控制體系來增強對財務風險的預警機制，如在資金預算等方面加強管理。其次，可通過內部控制規范對多種財務風險管理工具的運用，來加強財務風險預警及防范機制，合理運用遠期合同、期貨等財務風險管理工具對企業資產進行保值或避險，在新的風險發生之后及時形成針對性的有效防御，增加對這些新增風險的預警能力和應對能力，從而提高企業財務風險管理的效率。

4.加強企業在財務風險管理過程中的內部監督，提高財務風險管理的效率。

要提高企業在財務風險管理過程中的管理效率，需要加強企業在財務風險管理過程中的內部監督，一方面保障內部監督的獨立性，使內部控制能夠順利實現其對企業的會計活動的約束作用；另一方面，促進財務管理部門履行其監督職能，嚴格規范并防治企業經營過程中存在的違規行為，對不相容崗位實現嚴格的分離設置，同時對違規操作，如通過虛開增值稅發票、偽造購銷合同來虛增營業收入等行為，進行嚴厲的懲治。企業對財務活動實現有力的內部監督，來提高財務風險管理的效率。

四、結語

綜上所述，要提高企業在財務風險管理過程中的管理效率，需要提升企業的財務風險意識，將現代風險管理機制、內部控制體系與企業的實際經營情況相結合，以保證企業的健康持續發展以及完善的經營管理；需要企業對運營過程出現的風險進行識別和度量，企業才能及時采取有效措施加以防范，從而加強風險管理機制的作用；需要企業在財務風險管理工作中增強其對新發生的財務風險的預警機制及防范機制作用；需要加強企業在財務風險管理過程中的內部監督，保障內部監督的獨立性，促進財務管理部門履行其監督職能，來提高財務風險管理的效率。

作者：馬菊芬 羅艷 單位：四川省成都暢通機車車輛技術開發有限公司財務部 四川省成都市蜀都公證處

參考文獻：