外部審計與內部審計的區別

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外部審計與內部審計的區別范文第1篇

關鍵詞：內部審計；外部審計；協作

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

原標題：試論內部審計與外部審計的關系

收錄日期：2014年1月21日

一、內部審計與外部審計概述

（一）內部審計含義。國際內部審計師協會（IIA）的新版的《國際內部審計專業實務框架》中，對內部審計定義為：“內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營，它通過應用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現目標。”

我國內部審計協會《內部審計準則》，對內部審計定義為：“內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。”

（二）外部審計含義。外部審計師指獨立于政府機關和企事業單位以外的國家審計機構所進行的審計，以及獨立執行業務會計師事務所接受委托進行的審計。外部審計由兩部分組成，它包括國家審計和社會審計。

國家審計是指由國家審計機關所實施的審計。國家審計的主體是審計署以及各省、市、自治區、縣設立的審計機關，對被審計單位的財務財政活動、執行財經法紀情況以及經濟效益性進行審計監督。社會審計主體是注冊會計師，它是指由經政府有關部門審核批準的社會中介機構進行的審計。

二、內部審計與外部審計的聯系

內部審計，國家審計與社會審計組成了我國整體的審計體系，它們既有區別，卻又相互聯系，相互補充。內部審計與外部審計的主要工作皆是對企業進行監督和檢查，內、外部的審計結果是可以相互參考與借鑒的。首先，外部審計可以為內部審計提供指導，內部審計可以根據外部審計結果進行改進與完善。而內部審計相當于外部審計的基石，可以協助外部審計，并進一步充實外部審計。內部審計人員可以參考借鑒外部審計的資料，報告以及建議書等。同時，外部審計人員也有要求內部審計人員提供企業進行內部審計的結果與反饋的資格。在企業審計過程中，如果能夠充分理解內、外部審計的聯系，根據兩者性質，將內、外部審計完美結合，可以大大減少審計漏洞，完善審計工作。

三、內部審計與外部審計的區別

（一）服務對象不同，進而引起審計目標不同。內部審計的服務對象一般為企業的領導者，而外部審計的服務對象是財務報告的使用人，一般為國家機關以及各種企業的利益相關者。服務對象的不同使得兩者的審計目標不同，內部審計目標是監督檢查企業內部控制及運營狀況，以此來促進企業增強日常經營活動的管理，最終增加企業價值，提高經濟利益，幫助企業實現目標，外部審計的目標主要依賴于法律和服務合同，主要是對報表是否公允和合法給出專業性意見。

（二）審計的范圍及審計側重點不同。內部審計的范圍較為廣泛，把企業日常經濟活動作為審計的基礎，主要側重于企業目標的達成，日常經營活動的效率方面。外部審計一般根據國家法律以及相關合同確定審計范圍，主要集中在企業的財務流程和財務信息方面，它的審計側重點在于對所審計資料的合法性和公允性進行判定并出具審計報告。

（三）審計方法及所遵循的標準不同。因為內部審計的涉及范圍較廣，所以審計方法也多種多樣，它要根據具體的審計對象來制定要采用的審計方法，一般比較靈活。在審計過程中，內部審計大多是以中國內部審計協會制定的內部審計準則為標準。因為外部審計大多對報表進行審計，所以外部審計的方法側重于財務報表審計程序，一般來說，國家審計所遵循的標準是審計署制定的國家審計準則；社會審計所遵循的標準是中國注冊會計師制定的獨立審計準則。

（四）審計報告的作用不同。內部審計部門提出審計報告后，一般情況下，由所在部門出具審計意見書或作出審計決定，審計報告對外沒有鑒證作用，只作為企業內部對經營管理的參考資料，并不向外界公開。社會審計要求向外界公開，有鑒證作用，債權人、社會公眾、投資者等可以查閱審計報告。國家審計除了對于關聯到商業秘密等企業的重要資料不進行公開外，其他審計報告都對外公開。

四、內部審計與外部審計的相互協作

可以看出，內部審計與外部審計有很多地方相似相通，但兩者又各有特點，相互補充。若能使內部審計與外部審計和諧一致，配合得當，將會大大提高審計工作的效率與質量。

外部審計與內部審計相互協作，有效溝通，可以避免重復性工作，使審計工作的效率加快，也可以適當的將一些部門的內部審計外部化審計的費用降低。在審計過程中，內部審計的審計深度比外部審計更深，范圍也更廣，內部審計人員比外部審計人員更了解公司的日常經營活動與內部情況等，“外審撒網，內審捕魚”。利用內外部審計互補的特點進行審計工作，使內外部審計相互協調，使公司的風險管理有了雙重保障，減少公司的管理漏洞，從而提高企業的經濟效益。

對于內部審計與外部審計的相互協作方面，雖然我國現階段內外部審計已經努力進行相互協作，但是協作力度不夠，雙方在審計資料方面并沒有很好的相互借鑒，溝通并不多。在審計工程中還存在著許多的協作問題需要完善，審計過程也并沒有達到最高效率。

五、優化內部審計與外部審計相互協作的建議

（一）提高內部審計質量，為外部審計提供較好的基礎。適當科學地選擇審計項目，并做好內部審計的前期工作，為審計工作做好充足的準備，以提高審計工作的效率。現場審計工作完成后，應規范編制審計報告，對所查出的問題應該進行認真的分析，找出問題的源頭和給出解決問題的方法，公正客觀地給出有建設性和可操作性的建議。

此外，對于部分項目也可以實行內部審計外包化。內部審計外包化是指企業將內部審計職能全部或部分地委托給會計師事務所或者其他專業人員來實施。企業可以通過內部審計外包化選擇專業的人才對企業的審計項目進行內部審計，由于外部審計人員的獨立性相對較高一些，這無疑很大程度地提高了內部審計的質量。但內部審計外包化也有一些弊端，公司對于外部審計人員一般不能夠像內部審計人員一樣提供全部公司的內部資料，同時也不可能像內部審計人員只專注于某一家企業的審計工作，所以，筆者認為，企業對于內部審計外包化應適當采用，并慎重地選擇會計師事務所，簽訂正式規范的外包合同，利用內部審計外包化的優勢，盡力避免內部審計外包化所帶來的弊端。

內審的質量提高了，為外部審計就打下了堅實的基礎，外部審計人員也可以充分信任和有效利用內部審計的資料，減少外部審計的重復性工作，提高工作效率。

（二）加強內部審計與外部審計的溝通。內外部審計人員的溝通是必要的，內外部審計人員應該定期對相關工作進行溝通討論，討論內容可以包括國際國內有關審計業務發展的最新進展、審計的覆蓋范圍，審計程序與方法等。及時有效的溝通可以減少重復性工作，參考對方的審計資料，提高工作效率，及時對審計程序與方法上的缺陷進行改正，明確雙方的審計任務，使審計工作更加全面，并且能夠減少審計時間，節約審計費用。

內外部審計的溝通不僅可以使外部審計更加了解企業的內部情況，而且可以建立起友好的工作關系，互相尊重，很大程度地減少不必要的摩擦，使審計工作順利開展。

（三）有關部門應盡快頒布有關內、外部審計相協調的規范性文件。對于內外部審計相協作的問題，可以頒布詳細權威的準則或文件，相關準則與文件可以具體的描述在整個審計工作中，每個環節內部審計與外部審計應該如何協作與分工。這將會加大內部審計與外部審計人員的相互協作意識，也可以使內外部審計人員的協調工作有章可循。在內部審計與外部審計相協作過程中，對于提高審計工作效率，減少審計漏洞的方法可以逐漸添加到相關準則或文件中，為以后的協作工作提供方法，產生良性循環。筆者認為，如果能成立相關的機構可以提供咨詢服務并在審計工作中協助與督促內外部審計人員加強協作效果會更好。

六、結論

在公司的治理方面，審計是比較重要的一部分。對于內部審計，公司管理層應充分給予重視，在日常公司活動中做好內部審計，為外部審計打好基礎。對于外部審計，外部審計人員應多于內部審計人員溝通協作，并為公司提出權威的審計報告以及指導性建議。內部審計與外部審計各有特點，自成體系，但又相互聯系，相互補充。內部審計是外部審計的基礎，對外部審計進行協助和補充。而外部審計對于內部審計又有指導作用，只有充分了解內外部審計的特點，將內部審計與外部審計有效結合，才能提高審計工作效率，擴大審計的范圍和深度，使審計工作更加完美，為我國經濟發展做出貢獻！

主要參考文獻：

[1]朱艷慧.試論內部審計與外部審計的相關性.神州，2011.29.

[2]陳凌云，姚順瑜.協作共贏：內部審計和外部審計的合作.商業會計，2012.4.

[3]王景華.淺談內部審計與外部審計協調.中國內部審計，2011.7.

外部審計與內部審計的區別范文第2篇

隨著社會經濟的快速發展，社會經濟生活正逐漸復雜化，企業的會計活動面臨著多重的風險。內部審計在加強企業的內部控制建設、完善企業管理、促進企業經濟效益的有效提高等方面發揮著越來越重要的作用。內部審計在技術、人才及信息等方面存在一定的優勢，其在開展企業風險管理上能起到有效的作用。企業要想生存發展，就必須開展風險管理活動，這也是內部審計生存與發展的需要。本文將就內部審計在企業會計風險管理中的角色定位問題進行探討。

一、內部審計概述

（一）內部審計的概念

所謂內部審計，是在組織內部建立，并為管理部門服務的一種具有獨立檢查、監督及評價的活動。在企業內部所設的本文由收集整理二級審計機構或部門以及審計人員，其可檢查、監督與評價內部牽制制度的充分性與有效性，還可遵循國家的法律法規，檢查、監督和評價會計及相關信息的真實性與合法性，并依照審計特有的專業技術及方法，監督評價企業資產的安全性與完整性以及企業自身經營業績的好壞與經營是否合規。保持相對獨立性地對本組織的財務活動、經營效益和各項管理活動進行的審計活動。內部審計是現代企業制度進一步完善的產物。

（二）內部審計與外部審計的聯系與區別

1、聯系：內部審計與外部審計的共同點是都掌握基本的財務審計技術，可能相互借鑒審計結果。

2、區別：一是不同的獨立性。內部審計與外部審計的目標不同和服務對象不同，所以兩者的獨立性也不相同。二是不同的審計目標。外部審計的目標是對財報的合法性與公允性作出評價，而內部審計的目的是評價和改善風險管理、控制和公司治理流程的有效性，幫助企業實現其目標。三是關注不同的重點領域。外部審計主要側重點是會計信息的質量和合規性，而內部審計是對經濟活動的合法合規與經營效率等進行關注。四是不同業務范圍。 外部審計是對財務報表、內部控制、鑒證、盡職調查等的審計業務，而內部審計則是以企業的經濟活動為基礎，并拓展到以管理領域為主的一種審計活動。六是不同的審計標準。法定的獨立審計準則級相關的法律法規是外部審計標準。而非法定的公認方針與程序是內部審計的標準。六是不同的專業勝任能力要求。和外部審計相比，由于內部審計是幫助企業實現其目標，改善機構的運作并增加其價值，所以內部審計對審計工作的管理知識水平有一定的要求，要求內部審計人員具備一定的管理知識與水平。

二、內部審計的角色定位

（一）內部審計的職能

內部審計職能指的是反映出內部審計的本質其本身固有的內在功能，其職能為實現審計目標服務，并隨著審計目標的變化而變化。其主要包括檢查、評價、簽證、建

設等職能。

首先是檢查職能：主要包括檢查企業各項業務與經濟活動是否合法合規、企業經濟活動資料是否真實可靠以及企業內部各種經濟活動的經濟有效性

其次是鑒證職能。指的是鑒定與證明被審計單位的財務狀況、經濟活動及經營成果，并作出審計結論。為了保證報表的質量，簽證是在檢查的基礎上進行。

再次是評價職能。內部審計評價必須要具備一套先進的、客觀的及具有可比性的標準與評價指標體系。主要是對單位的計劃、決策方案、預算等的可行性與合理性進行的評價、對企業經濟活動是否遵循既定的決策與目標所進行的評價以及對企業內控與管理責任制度等是否完備、合理及有效的評價。

最后是建設職能。所謂的建設職能指的是對企業在管理上的優點給予肯定，同時指出其不足，并提出合理化建議，協助企業經營管理者提高經濟管理活動的效率與效果。

（二）內部審計在現代企業風險管理中的積極作用

首先，內部審計能從戰略高度調控企業風險管理體系

內部審計在現代企業中占有特殊地位，現代企業要求建立隸屬于董事會的審計委員會，主要是為了讓其能從戰略高度對企業的風險管理體系進行調控。審計委員會是對董事會負責的監督監督者的部門，是現代企業董事會的二級機構，其是站在企業治理的高度對其內部審計監控體系進行全面的規劃與評價。

其次，內部審計能客觀評價企業風險管理體系，提出有效措施，降低風險損失

內部審計獨立于各業務職能部門，其不直接從事生產與經營業務活動。這就使審計部門得可站在全局高度、客觀的識別與評價風險，對企業進行整體內部控制設計的有效性評估，及時發現內部控制缺陷，協助內部機構確定、評價并實施針對風險管理的方法及措施，并及時的為企業管理部門提出有效的改進措施，控制風險，加強管理，減少風險所帶來的損失。

最后，內部審計能對企業經營管理全過程進行風險審查，從全過程控制企業風險

外部審計與內部審計的區別范文第3篇

(一)控制功能定位。我國內部審計制度自1983年推行以來，鑒于內部審計對企業發展的重要性，國家再次明確規定:作為大中型企業的國有企業，其內部審計要在我國不斷完善的企業制度中發揮作用。當前我國國有企業制度改革正處在關鍵階段，如何建設企業治理機制，有效解決內部審計問題，關乎國有企業改制成功與否。在國有企業中無作為的現象比較普遍，致使企業治理機制失衡，一些權力無法合理搭配，這些都與國有企業性質的特殊性和制度的不完善息息相關。隨著國有企業的改革，其內部的缺陷日漸明顯，而導致一些國有企業經營困難的原因更多的是內部的腐敗。因此，國有企業的當務之急就是完善企業內部機制，增加企業效益，加強內部監督。內部審計自從實施以來，就具有了管理控制的職能，這有利于企業管理和運營更加合理化和合法化，有利于企業發展。內部審計可以利用控制職能對企業內部進行監督和評價，防止企業內部“蛀蟲”再生和腐敗現象的再現。現代企業制度處于不斷完善中，內部審計的作用越來越受到重視和發揮，逐漸被企業納入到管理機制中，影響著企業內部文化建設進程。

(二)監督職能定位。我國常見的審計有社會審計、政府審計和內部審計三種，三者在市場經濟下，各司其職，形成一套比較系統的監督體系。我國相關的法律對三者審計秩序做出了明確規定，這也為內部審計在國有企業審計中的監督職能提供了法律依據。發展我國國有企業的內部審計工作，首先要做的是清楚三種審計工作之間的關系和區別。對于內部審計和另兩者的關系，一直存在著兩種看法，一種認為外部審計具有強有效的控制力，國有企業往往重視外部審計，內部審計在國有企業中只是一種擺設;另一種觀點認為三種審計方式在國有企業中都發揮著作用，扮演著不同的角色，三者相輔相成，互相補充。這樣一來，很多人對三種審計工作的界定就模糊不清，甚至認為內部審計是以政府審計為基礎的一種審計。而且，國家擁有國有企業的所有權，企業的管理、經營等行為直接或間接的受到政府影響，內部審計逐漸成為國家監督的一種手段。總之，內部審計與外部審計的對象、工作性質均不同，是兩個獨立的個體。內部審計有它自己的特點和功能，以效益、管理審計為主要內容，最終落腳點是效益和管理。當然，內部審計要向外部審計學習，接受指導，并且內外審計之間互相合作，有利于企業節約審計成本，提高審計效率。由于外部審計具有滯后性、間歇性、分散性等缺陷，使其很難有效的促進企業發展。內部審計則避免了外部審計的弊端，在企業治理不斷優化的過程中，顯示出獨有的特征。

(三)組織職能定位。最近幾年，伴隨著企業創新和業務流程的改進，內部審計外部化在全球范圍時興起，內部審計貌似成了一個多余的部門。其實，要辯證的對待這個問題。現代企業理念注重資源的利用，促使企業集中盡可能的集中人力物力提升自己的企業競爭力。然而現代內部審計往往需要消耗大量的資本，內部審計的落后習慣和工作人員的知識匱乏漸漸顯現，無法適應新的審計工作要求，所以內部審計只能向外部尋求幫助。相反，外部審計成本低，約束力小，審計外部化也就深受企業的歡迎。企業自身的內部審計會因為各種因素產生低效率，其監督控制職能也在內部自我解決的過程中逐漸淡化。內部審計尋求外援是企業內部經營、管理模式的一種外在表現，歸根結底是企業的外延化，也是企業軟化形式的體現。實際上，內部審計外部化的優點和缺點都與其特點有關。如果對企業實施外部化缺乏清晰的認識，企業就會得不償失，徒增煩惱。所以，國有企業對內部審計制度的制定要進行綜合論證，認清內部審計的范疇和外部化的目的，權衡兩者的利弊得失，進而決定審計是否需要外部化。其實，外部化并不是全部的外化，而是企業可以根據自身的需要，在以內部審計為核心的前提下，適當決定外部化應負責的內容。近年來，內部審計已經發生改變，不再是企業成本的一個負擔，其職能在延伸，在企業發展中的地位也在不斷提高。

二、內部審計的職業化

內部審計已經打破傳統的范圍，其職能擴展到了整個企業的管理、運營、決策等領域，不斷呈現出自主性強、行為規范、作用顯著的態勢。國際上也對內部審計的性質、內容、運行模式等賦予更高層次的含義。在我國，每個國有企業的內部審計都有著共同的目標，但每個企業內部審計資源又有所不同，國家可以建立培訓機構，對國有企業內部的審計師進行培訓，并組織人才交流，建立完善的網絡信息平臺，在幫助國企之間互相學習的同時，促進內部審計事業的發展，提高內部審計的質量。

三、結語

外部審計與內部審計的區別范文第4篇

1 內部審計運用于公司治理過程的必要性

內部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率。它采取系統化、規范化的方法對風險管理、控制及治理程序進行評估和改善，從而幫助機構實現它的目標。由于風險管理、控制和治理程序是內部審計的對象，所以，內部審計必然參與到企業的公司治理過程之中。

1.1 內部審計是現代企業制度的本質要求

在我國，實施內部審計的現代企業制度其本質與過去傳統的國有企業制度不同，它不再是政府直接經營、無論虧損與盈利都承擔無限責任，而是按照市場經濟制度的要求，實行優勝劣汰，生產經營落后、連續虧損企業自然退出市場，而生產效益持續健康的企業，就可以通過兼并、資產重組等方式做大做強。企業現代的管理制度，管理者與經營者也不再由政府直接任命，也不實行過去的接班制度，公司的組成人員來自人才市場，作為自利的經濟人公司相關利益人之間會出現利益糾紛和各種利益侵占行為，于是，風險管理、內部控制和公司治理等制度應運而生。而企業內部風險管理、內部控制和公司治理等制度均要求實施內部審計，防止公司的高層人員利用職務之便進行舞弊謀私，同時也監督和評價各個運營部門的運營活動，使他們在遵守企業管理制度的前提下，努力提高工作效率，為實現企業的目標盡職盡責。

1.2 內部審計是公司治理的內在需求

由于現代公司的經營權與所有權是分離的，本質上是一種委托關系，公司治理作為一種內部管理模式，終極目標就是用來維持這個委托關系有效運轉。內部審計作為企業管理的一種方法，是企業內部監督制度，它的權力行使能夠增強企業財務的透明度，防止高層管理者利用信息不對稱進行管理舞弊，從而有利于管理者受托責任的有效履行。而公司治理是一個整體的管理體系，包含相關的規章制度，其終極目標是幫助企業增加價值，這也是內部審計作為增值性審計的目標。因此，從公司治理與內部審計一致的目標來看，內部審計是公司治理的內在要求。

1.3 內部審計是管理者與股東利益差距的客觀要求

因為管理層和股東之間是一種受托和委托關系，從理論來講，管理者應該按照股東的委托意愿，追求股東最大利益為企業財務目的，在股東的利益安排下進行公司管理活動，由于各自的利益不同，管理者在一定程度上不會按照股東的意愿從事公司的活動，甚至會做出一些有利于自己，而不利于增加股東利益的企業財務管理活動，本質上說是兩者存在一個利益差距，如果這個利益差距很大，管理者就更有可能違背股東的意愿，反之則越小。現代內部審計是包括財務審計和管理審計的綜合審計，對公司進行內部審計則可以有效地監督管理者按照股東意愿去從事公司管理活動，在一定程度上縮小管理者與所有者之間的利益差距，從而能遏止財務造假，虛報財務報表等舞弊情況的發生。

1.4 風險管理與內部控制需要

內部審計風險管理與內部控制是公司治理的兩個重要部分，每個公司都時時面臨著各種風險，實施內部審計，從企業的自我控制機制做起，排除存在于業務經營、財務管理等方面的風險因素，盡可能地降低風險。另外，內部審計作為企業的一個獨立部門，也可以協調企業各個環節的風險監督，從一個比較客觀公正的立場對風險進行排查，有利于公司的風險治理。在內部控制方面，內部審計可以對有關的經營管理方法、規則制度進行審計測試，對內部控制的各個環節進行細致周密的檢查，檢查內部控制的科學性與實用性，發現在內部控制系統上的一些不足之處，進而判斷一個企業的內部控制是否合理有效，促進內部控制對企業管理保障機制的正常運行。

2 內部審計在物流企業的運行現狀分析

2.1 內部審計不能完全發揮應有的作用

按照國際內部審計師協會(IIA)對內部審計的定義，內部審計的作用有咨詢與服務兩大職能，我國內部審計職業協會根據國際定義以及結合我國實際情況，將內部審計部門的權限分為企業監督、業務咨詢、服務三項功能，既體現了我國與國際社會接軌的趨勢，又體現了我國的具體國情。然而在大部分物流企業中，一些內部審計人員在實施內部審計職能的時候不能很好地為公司的治理狀況服務，還有一些內部審計職員仍處于先前的傳統概念中，仍舊是檢查財務工作的疏漏、杜絕企業財務造假為最終目的，視野與管理的范圍也僅僅局限于財務方面，沒有很有效地估計企業的全局，沒有起到內部審計現代的咨詢與服務的職能，仍處于監督的狹小空間里面。

2.2 內部審計制度不健全且缺乏獨立性

目前我國物流企業中，內部審計機構的設置方式主要有三種：一是從屬于企業的財務部門，由財務主管領導。二是獨立的企業內部審計部門，與財務部門無關，由企業的總會計師負責。三是由企業經理直接負責的審計部門，其在公司位置與權限高于企業的財務部門。對于這三種形式，都或多或少地存在一定影響其審計獨立性的因素，很多企業目前的內部審計部門也是臨時拼數，為了迎合檢查的需要而成立的，其存在的作用極其有限。在審計獨立性方面，由于企業內外環境的復雜，審計人員的人際關系的廣泛，各方利益交錯，來自個人監督、利益沖突、親情關系等方面的影響，都會影響著內部審計的獨立性與公正性。這是目前在物流企業治理過程中遇到的瓶頸，如果不能建立一個有效的內部審計制度、保持內部審計的獨立性與客觀性，內部審計很難為公司治理提供服務。

2.3 內部審計為外部審計不能提供有效配合

企業內部審計的兩項重要職能是咨詢與服務，一方面包括為企業內部高級領導以及董事會、股東大會提供咨詢與服務，提供各種公司的財務數據的真實性、甚至經營管理中的一些問題;另一方面是為外部審計者提供本公司的詳細信息，包括財務數據、治理情況、特殊事項等方面的內容，以滿足外部審計者的審計需要，配合外部審計對所在公司開展業務。由于物流企業的內部審計權限受到經理層、財務部門等方面的壓力與限制，導致在進行審計業務之時很難開展工作，沒有從公司整體層面制定審計戰略，也沒有按照風險原則和重要性原則確定重點審計領域。又由于審計方法與手段滯后，當在企業管理信息系統較為完善的情況下，內部審計還處于手工狀態，其實效性非常差。因此，物流企業內部審計無法提供外部審計所需要的及時有效信息，從而也很難發揮內部審計對公司治理的作用。

3 內部審計在公司治理中發揮作用的策略

3.1 合理設置內部審計機構，提升審計地位

內部審計機構的地位影響著它的獨立性與實效性，繼而影響其在公司治理中的作用。物流企業可以選擇建立一個內部審計部門，該部門由董事會或者監事會直接負責，并區別于公司的其他部門，這樣會使其具有高于其他運營部門的地位，在審計過程中盡可能地避免其他因素的干擾。另外，內部審計的負責人的權利應等同于公司的最高決策者但又不能對公司的具體事務進行管理與操作，內部審計部門只有建議與審計的職權，并不能直接地參與到公司的經營業務中，它可以通過股東大會、董事會將近期內部審計部門的一些工作匯報給企業的股東大會或者董事會。另一方面，應該將內部審計的概念納入公司治理之中，隨著內部審計的發展，它將逐漸從一個監督者到一個控制者，公司的管理過程也理應有審計部門的參與，并應該倍加重視其在公司管理中的位置與意義，使其真正作為企業管理的部門，來約束企業管理這種制衡關系，這樣才能幫助企業增加長期利益。

3.2 改善企業員工對內部審計認識，升華本質概念

企業應加強對內部審計的宣傳與知識的普及，尤其是在公司的財務人員之中。隨著社會的發展，內部審計已經不再是單純的查賬，防止公司財務人員舞弊，而是已經發展到參與公司的治理過程不可或缺的重要組成部分，內部審計與高層次的監督管理聯系起來，共同發揮治理作用。對于認識不到位的財務人員、甚至內部審計部門中的人員，可以利用組織學習培訓，發送宣傳資料，提高企業相關人員對內部審計的了解，以及其在企業管理過程中起的重要作用。

3.3 健全內部審計制度，增強獨立性

首先，改變現在比較落后的以賬項處理為基礎的內部審計機制，引進先進的模式，如以企業風險預測為重點的審計模式、甚至是以治理引導為重點的模式，或者多種模式結合運用，完善它的的制度建設;其次，內部審計應該與企業的內在管控與企業風險控制相結合，它們是互相關聯互相影響的整合，內部審計是內在管控的一部分，也是內在管控的基礎與前提，風險控制包含內在管控，那么內部審計也是風險控制的一部分，而這三者都是為公司治理而服務的，加強這三者結合，更有益于企業管理。最后，加強對內部審計模式管理，從實際出發合理地運用與改善審計制度，以事實為根據，一切尊重事實，使公司內部審計體制更加完善。

3.4 加強與外部審計的交流，注重內部審計的實效性

外部審計與內部審計的區別范文第5篇

（一）由內部審計的性質決定

內部審計是在組織規模不斷擴大、管理層次不斷增加、管理空間不斷拓展的情況下，為加強組織內部的管理控制而產生的一種管理活動。組織管理的目的是增加組織的價值。作為經濟組織內部的一項重要管理職能，內部審計也應當是以幫助改善組織的經營管理，增加組織的價值，實現組織的目標為目的。

（二）由組織所處的內外環境決定

現代組織規模不斷擴大，集團化、全球化、信息化的趨勢日益明顯，外部競爭日趨激烈，外部條件變化日益加快，面臨的不確定因素日益增多。在這種環境下，內部審計不但要面向內部經營管理活動，加強檢查、評價，以保證各項規章制度和管理指令得到及時有效貫徹執行，而且要面向組織的外部環境，加強調查、，以提供經營管理者正確決策所需的建議、咨詢、資料，提高管理效率，為最大限度地增加組織的價值服務。

（三）有利于內部組織充分發揮作用

國際內部審計師協會在1999年頒布的《內部審計職業實務指南》中指出：“內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的是增加組織的價值和改善組織的經營。”（注：國際內部審計師協會。內部審計職業實務準則[S].1999.）指南是在對過去成功經驗和肯定的基礎上提出的今后工作的依據。國際上許多國家的內部審計工作是以增加組織的價值為目的，與組織管理的總目的相一致的。這不僅有利于內部審計人員一心一意地開展工作，為組織增加價值服務，而且可以使內部審計真正成為對組織有用的活動，為組織所真正需要，從而使其能夠得到組織高層管理者的重視和支持，更有利于內部審計工作的開展和作用的發揮。

二、內部審計如何為增加組織的價值服務

國際內部審計師協會在《內部審計職業實業指南》中指出：內部審計應通過系統、規范的，評析和改善組織的風險管理和管理過程的有效性，幫助組織實現其目標。也就是說，內部審計應從下列三個方面為增加組織的價值和改善組織的經營管理服務。

（一）評價和改善組織的風險管理

風險是一種潛在的可能的損失。風險管理就是通過風險預警、識別、評估、分析、報告和規避等，控制和降低風險，防止風險顯化為損失。有效的風險管理可以減少和防止組織的損失，增加組織的價值。近年來，一方面，組織之間的競爭日益激烈，的信息化程度越來越高，經濟日益全球化，資本市場日益國際一體化，組織所處的環境越來越不確定，組織越來越難以對其進行控制和把握，面臨的風險越來越高；另一方面，為了適應風險日高的外部環境，組織的規模越來越大，業務翻新越來越快，內部組織機構變化越來越頻繁，這又使得組織內部的風險也越來越高。因此，加強和改善風險管理已成為關系組織生存和的大事。在這方面內部審計大有可為。

內部審計具有相對的獨立性。與組織的其他部門相比，它更能從組織的全局角度，更清醒地識別和評估風險，提出防范風險的有效建議；與外部審計相比，它更能從組織的利益和實際出發，更積極主動地識別和評估風險，提出防范風險的有效建議。內部審計還具有綜合性。它要對組織所有經濟業務進行審查、評價，因而它能對組織面臨的風險進行全面的分析、評估。內部審計更具有經常性和及時性的特點。它能隨時針對組織的實際需要和發生的開展審計工作，及時發現和處理問題，防范和化解組織面臨的風險。因此，內部審計在風險管理方面具有獨特的優勢。

最近，國際內部審計師協會建立了風險自我評估程序和模型、聯網審計和控制軟件及全球內部審計信息數據庫，旨在倡導內部審計人員充分利用先進的技術和信息處理技術，對企業風險事件進行動態、實時的識別、監控和處理，使內部審計重點逐步從管理保障向風險保障轉變，從被動發現問題向主動發現問題和提出解決問題的建議轉變，以充分發揮內部審計在風險管理方面的作用。

同時，內部審計還應當充分發揮自身的優勢，大力開展審計調查，對組織中存在的帶傾向性、普遍性的問題，特別是組織所面臨的財務和經營風險，進行經常性的調查、分析和評估、預測，弄清問題產生的原因或未來的發展方向，向組織的高層管理者提出解決或防范問題再次發生的建議，或隨時接受他們的咨詢，以幫助組織改善風險管理，增加組織的價值。

（二）評價和改善組織的內部控制

內部控制是指單位為了提高信息的質量，保護資產的安全完整，確保管理指令和有關法規、規章制度的貫徹執行而制定的一系列控制方法、措施和程序。內部控制是組織內部約束機制的主要，它對于維護組織的生存、提高組織的活力，防范組織的內部風險，增加組織的價值，具有重要意義。

每個組織的內部控制都是建立在一定的控制環境中的。隨著社會的發展，控制環境不斷發生變化。這種變化會使原來比較健全有效的內部控制發生殘缺或失效；同時，隨著人們對內部控制的深入了解，人們也需要對內部控制進行不斷完善。這些都要求人們對現有內部控制的健全有效性進行不斷的評價，以發現其中存在的問題，及時加以改進和完善，使其趨于健全、有效。組織可以聘請外部審計師進行這種評價，但內部審計機構更了解本組織的情況，而且更關心本組織內部控制的健全有效性。內部審計人員來進行這種評價，不僅更加準確、有效，而且成本更低，評價更及時。因此，內部審計機構是內部控制健全有效性的主要評價維護者。

為了及時發現內部控制中出現的殘缺和失效問題，內部審計人員必須時刻關注控制環境發生的變化，經常檢查各項控制程序的有效性，不斷從組織的實際出發，探索優化本組織內部控制的途徑。對于控制環境，要重點關注高層管理人員經營理念、組織結構、授權方式、人事政策、國家政策法規、國家經濟管理監督機關監督檢查方式等方面的變化及其對內部控制的；對于風險評估，要重點評價風險評估的程度是否合理，方法是否，報告是否及時；對于控制活動，要重點檢查新業務出現后，不相容職務是否合理分離，一般授權與特殊授權的劃分是否合理，憑證和賬簿的設置是否齊全，會計計量和記錄是否真實可靠，各種控制措施是否保證資產的安全完整，預算程序和方法是否合理，定額是否齊全、合理；對于信息和溝通，要重點檢查憑證傳遞路線是否合理，信息溝通是否暢通等。對于發現的殘缺和失效問題，內審人員應查清其產生的原因，分析其可能造成的影響，向組織的高層管理人員提出完善的具體建議，或隨時接受他們的咨詢。

（三）評價和改善組織管理過程的有效性

組織價值的增加離不開有效的經營管理。為了幫助組織改善經營管理，內部審計應當大力開展業務經營審計，如基建工程的預算、決算和招標、投標審計，物資采購審計，費用成本審計，投資和無形資產開發可行性審計，人力資源開發審計等，促進組織努力開發和充分利用各種生產力要素，嚴格控制成本費用開支，以增加組織的價值；大力開展管理審計，如財務預算和計劃審計，內部經濟責任審計，戰略決策和管理審計，基建工程跟蹤審計等。在審計的基礎上，促進組織健全并嚴格執行各項管理制度，保證管理指令和預算、計劃的有效貫徹執行，促進經濟責任的履行，優化管理方法，確保組織的戰略與行動計劃之間高度協調一致，保障組織管理的有效性，增加組織的價值。

三、怎樣保證我國內部審計為增加組織的價值服務

（一）必須徹底改變“內部審計是國家審計的基礎”的觀念

最初，由國家審計機關組織和推動我國內部審計的建立，是符合我國國情的。但長期把內部審計視為“國家審計的基礎”，不利于內審職能的發揮。

首先，把內部審計定位于國家審計的基礎，混淆了內部審計與國家審計在目標上的區別。在現代社會中，國家和各種經濟組織是不同的經濟利益主體，有著各自不同的意志和要求。內部審計代表的應當是其所在組織的意志，服務于組織的利益，接受組織的管理、監督和指導；國家審計則應當代表國家的意志，服務于國家的利益。除非國家直接管理企業等各類經濟組織，否則，它就不應當對各個組織的內部審計進行指導和監督。其次，這種做法動搖了內部審計存在的必要性。如果內部審計是國家審計的基礎，履行與國家審計相似的職責，那么，它的工作就是對國家審計的重復，就沒有存在的必要。最后，這種做法限制了內部審計作用的發揮，給內部審計實踐帶來了很大的困難。內部審計履行與國家審計相似的職責，各種組織就無法將內部審計作為自身的內在需要加以接受，更談不上全力支持這樣的內部審計。而內部審計機構如果得不到組織管理者的支持，其工作就很難開展，作用當然非常有限。

要改變這種局面，就必須轉變內部審計是國家審計的基礎的觀念，把內部審計定位于組織內部的能夠增加其價值的一項重要管理職能，使內部審計真正成為對組織有用的工作，成為組織的自覺需要。內部審計人員履行的職責應與其獲得的經濟利益相一致，這樣，他們才能全心全意開展工作，充分發揮內部審計的作用。

（二）要讓內部審計真正內部化

內部審計的內部化是指內部審計應當作為組織內部的一項管理控制職能存在并發揮作用，內部審計機構及其人員應當是組織內部的管理機構和人員，內部審計人員應當在守法、誠信的前提下，以其所服務的組織的意志和利益為自己的行動指南。內部化是內部審計與外部審計的本質區別所在。只有真正內部化的內部審計組織才需要，也才能真正為增加組織的價值服務。

要讓內部審計真正內部化，就要防止讓內部審計過分獨立化。為了盡可能擴大內部審計的范圍，保證內部審計人員能自由地、客觀地進行審計，充分發揮內部審計的作用，組織應當保證內部審計機構和人員有盡可能高的獨立性。但是，內部審計畢竟是內部審計，而不是外部審計。所以，內部審計的獨立性不是越高越好，不能把內部審計獨立于組織之外，使其成為外部審計。那樣不但不能提高內部審計的地位，反而會使內部審計喪失存在的必要性。內部審計只有真正內部化，才能保證內部審計工作的經常性、及時性和針對性，才能充分發揮內部審計的獨特作用。那種把內部審計完全承包或委托給外部審計的做法也是不適當的，是對內部審計獨特作用的否定。

（三）要加快實現內部審計職業化

1988年，世界著名的學家庫爾特根提出了職業化應具備的特征：（1）一般特征：有建立在一定基礎上的執業技能；執業技能需要一定的廣泛而嚴謹的培訓才能獲得；執業人員應通過展示其執業能力；有一個聲譽顯著的協會來代表和組織眾多的職業人員；通過職業道德準則來維護職業的正直與誠實性。（2）與社會相關的特征：職業所提供的服務是利他的；執業人員在某些領域具有執業權威性，并且需要對其職業判斷承擔責任；職業服務是維護公眾利益所必不可少的；職業資格需要經過認證，并得到社會的廣泛認可；職業人員為各個客戶提供服務時具有獨立性。（3）與客戶相關的特征：職業人員與客戶之間具有委托責任關系；職業人員能公平地服務于顧客，不存在任何特殊利益考慮；職業人員的服務能得到固定的報酬。我們認為，為實現職業化，內部審計應具備上述特征中的大多數。

內部審計職業化是指內部審計應當作為一種獨特的非自由化的社會職業存在和。它要求內部審計應當具有能夠自我管理的獨立的職業組織；應當具有自己獨特的人才資格認定機制、執業質量標準和職業道德規范；在和客戶簽約前，內部審計人員應當是自由的；在簽約后，內部審計人員應能恪盡職守，為顧客勤奮工作，并據以獲得相應的報酬和待遇；內部審計人員與雇主之間應當是契約關系，任何被違約侵權的一方都有權終止約定。因此，內部審計職業化并不是要求將內部審計從組織內部獨立出來，成為外部審計，而是為了形成社會公認的內部審計人才標準和人才市場，以便各種組織可以自由地、放心地聘用到合格的內部審計人才；是為了形成社會公認的內部審計工作質量標準和內部審計人員行為規范，以便有關各方可以公正地評價內部審計人員的工作質量和價值；是為了形成內部審計人才競爭機制，促進內部審計人才素質的提高；是為了更好地維護內部審計人員及其所服務的組織的合法權益，增加組織的價值和社會的價值。因此，職業化是內部審計人才和內部審計服務市場化的前提和必然要求；市場化又是客觀確認內部審計人才及其工作價值的前提條件，是內部審計人員能夠依據其工作獲得報酬的前提條件。所以，在市場發達的國家，組織的各種管理人才都已經職業化或有職業化的趨勢。可見，職業化并不妨礙內部審計的內部化，它有利于保證內部審計質量和內部審計人員的利益，提高內部審計為組織增加價值服務的能力。

2000年1月我國內部審計師協會成立，標志著我國內部審計職業化的開始，但仍處于起步階段，還沒有獨立而權威的人才資格認定制度，沒有獨特的審計準則和職業道德規范等。為了提高內部審計為組織增加價值服務的能力，應當加快我國內部審計的職業化進程。

（四）要努力提高內部審計人員的素質

內審人員的素質是內部審計能為組織增加價值的根本保證。作為能夠增加組織價值的內部審計人員，必須忠誠于組織的整體利益，必須具有很強的法制觀念和規則觀念，必須能做到客觀、公正、誠實、守信，必須精通、審計、管理、經濟法規等知識，必須掌握內部控制，必須嚴格按審計準則和職業道德規范工作等等；作為能夠增加組織價值的內部審計機構，不但要有足夠的財會、審計人員，而且要有一定的工程、技術人員等。為此，組織應充分利用內部審計人才市場的競爭壓力，招聘高素質的內部審計人員，促進他們自覺提高素質；應加強內部審計人員的培訓、考評和獎懲，保證和促進他們素質的提高；應合理配備、委派內部審計人員，保證從事每項審計業務的審計人員都有合格的素質。

（五）組織要高度重視和充分利用內部審計

這是內部審計能為組織增加價值的必要條件。內部審計為組織增加價值的方式有直接和間接兩種。直接方式包括防止、發現和糾正錯誤與舞弊，直接核減預算、定額等；間接方式包括監督或調查組織的規章制度和管理指令的貫徹執行情況，向組織的經營和管理人員提供有價值的建議、咨詢、資料等。顯然，如果沒有組織的高層管理人員的重視和支持，內部審計就沒有足夠的獨立性和權威性，就很難用直接的方式增加組織的價值；如果組織的經營管理人員不積極采用內部審計人員的建議，不主動向內部審計人員咨詢，不注意利用內部審計人員提供的資料，內部審計也很難用間接的方式增加組織的價值。

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[1]秦永，張宇寧。談內部審計的地位和作用[J].內部審計，2002，（7）。