會計行業(yè)未來趨勢
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會計行業(yè)未來趨勢范文第1篇
[關(guān)鍵詞]競爭對手會計戰(zhàn)略管理會計管理會計
對競爭對手的研究由來已久，但是對競爭對手會計（Competitor-FocusedAccounting，CFA）的研究卻是在“戰(zhàn)略管理會計”概念出現(xiàn)之后的事。一方面，競爭對手會計是戰(zhàn)略管理會計的重要組成部分，有學(xué)者甚至認(rèn)為是它的核心，因此，加強研究顯然有利于深化對戰(zhàn)略管理會計的研究，也有助于對競爭對手的研究；另一方面，盡管對競爭對手的研究和對戰(zhàn)略管理會計的研究都是當(dāng)今的熱門主題，但是對競爭對手會計研究的文獻(xiàn)卻極其有限。本文依據(jù)現(xiàn)有資料，對競爭對手會計的含義、特征、內(nèi)容、方法進(jìn)行了述評，然后提出了未來可能的研究方向。
一、競爭對手會計的含義及特征
國內(nèi)學(xué)者馬蘭給競爭對手會計下了一個迄今惟一所見的定義，認(rèn)為它是通過提供競爭對手成本資源、成本結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品研發(fā)、市場份額、經(jīng)營策略等財務(wù)與非財務(wù)信息，并進(jìn)行深入分析，以幫助管理者進(jìn)行戰(zhàn)略定位，保持相對競爭優(yōu)勢，獲取超額報酬的一種現(xiàn)代會計管理方法。但是筆者認(rèn)為，從戰(zhàn)略管理會計角度和目前競爭對手會計的實施現(xiàn)狀看，也許這樣定義更合適：競爭對手會計是戰(zhàn)略管理會計的一個組成部分，它使用一系列評估競爭對手成本結(jié)構(gòu)的方法和監(jiān)督競爭對手行為的方法，為企業(yè)戰(zhàn)略管理提供企業(yè)現(xiàn)有職能部門不能有效提供的信息資源和方法支持。這個定義可以回答有關(guān)競爭對手會計的下列問題：從學(xué)科性質(zhì)看，它是戰(zhàn)略管理會計的一個組成部分；所使用的基本方法是評估方法和監(jiān)督方法；它的研究客體是競爭對手的成本結(jié)構(gòu)和競爭對手的行為；它的目標(biāo)是為企業(yè)戰(zhàn)略管理提供企業(yè)現(xiàn)有職能部門不能有效提供的信息資源和方法支持。
現(xiàn)有文獻(xiàn)指出，競爭對手會計具有三個特征：以“權(quán)變”管理思想為指導(dǎo)的動態(tài)性；作為戰(zhàn)略管理會計的重要組成部分的外向性；提供的會計信息更加強調(diào)相關(guān)性與及時性。事實上，這些特征只是對戰(zhàn)略管理會計共性特征的另一種表達(dá)，從應(yīng)用實踐看，競爭對手會計還具有其專屬的三個特征：相對性、協(xié)同性和權(quán)變性。（1)相對性。競爭對手會計關(guān)注于其信息與戰(zhàn)略的相對相關(guān)性而不是信息的絕對精確性，因此，在滿足成本效益原則的前提下，只要能達(dá)到對戰(zhàn)略管理提供信息資源和方法支持的目的，不必要求有統(tǒng)一規(guī)范的競爭對手會計基本方法、內(nèi)容和程序，不一定要為每一個競爭對手建立一個詳細(xì)的損益賬戶，不必細(xì)致到競爭對手單位成本與企業(yè)相差2%還是3%，不必每月分析一次競爭對手的戰(zhàn)略地位；此外，競爭對手會計更注重相對信息而不是絕對信息，例如，強調(diào)與競爭對手之間的相對成本結(jié)構(gòu)、相對市場地位、相對顧客滿意度、相對戰(zhàn)略定位、關(guān)鍵成功因素的相對掌握程度等。（2)協(xié)同性。管理會計人員對競爭對手的分析是在沒有任何可以參照的情況下進(jìn)行的，涉及到不同渠道信息、不同知識、不同職能的人員，因此需要同其他部門和相關(guān)人員一起協(xié)調(diào)工作；對于競爭對手成本的計算和戰(zhàn)略地位的測算是基于一些假設(shè)和估計之上的，因此要同時使用幾種不同方法進(jìn)行測試，并相互驗證。（3)權(quán)變性。競爭對手會計在不同行業(yè)、同一行業(yè)的不同企業(yè)、同一企業(yè)的不同產(chǎn)品生命周期都可能有所不同，重視競爭對手會計主要體現(xiàn)在一種觀念上，不是體現(xiàn)在統(tǒng)一規(guī)范的做法上。例如，對于新行業(yè)或新產(chǎn)品，成本的分析重點要放在研究發(fā)展業(yè)務(wù)上；對于成長期的產(chǎn)業(yè)或產(chǎn)品，重點放在與市場營銷有關(guān)特別是與擴大市場份額相關(guān)的費用上；在成熟期，重點放在有競爭性的價格上，微小的價格差異都是非常重要的。
二、競爭對手會計的基本內(nèi)容及分析方法
國內(nèi)部分學(xué)者認(rèn)為，競爭對手會計的基本內(nèi)容包括四個方面，即競爭對手財務(wù)狀況分析、競爭對手非財務(wù)信息分析、競爭對手成本分析和競爭對手策略分析；有的則認(rèn)為應(yīng)包括六個方面，即競爭對手成本分析、競爭對手的質(zhì)量和價格分析、最好的實務(wù)典范、價值鏈分析、競爭的輪廓（競爭地位監(jiān)督）和產(chǎn)業(yè)盈利能力分析。但是，在上述內(nèi)容中，“競爭對手策略分析”和“產(chǎn)業(yè)盈利能力分析”實際上是戰(zhàn)略管理的內(nèi)容，“最好的實務(wù)典范”和“價值鏈分析”則屬于分析的方法；此外，在對上述內(nèi)容進(jìn)行解釋時，不少文獻(xiàn)將競爭對手分析與競爭對手會計分析這兩個雖然有關(guān)但是并一致的內(nèi)容等同起來，出現(xiàn)了邏輯錯誤。澳大利亞學(xué)者Guilding基于對多個國家的企業(yè)進(jìn)行問卷調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，在實際中使用得最多的同時也是受益度感覺度高的競爭對手會計內(nèi)容是：競爭對手成本估計、競爭地位監(jiān)督和基于公開財務(wù)包括的競爭對手評價三個方面。對于競爭對手會計的分析方法，部分國內(nèi)學(xué)者認(rèn)為有價值鏈分析法、拆卸分析法和標(biāo)桿管理法。事實上，這三種常用方法只是競爭對手成本估計的方法，而其他的競爭對手會計內(nèi)容則有其自己的方法。因此，本文只將Guilding的觀點作為競爭對手會計的基本內(nèi)容，并介紹在各部分內(nèi)容之下所使用的分析方法。
1.競爭對手成本估計及其方法
對競爭對手成本的估計就是定期或不定期地估算競爭對手產(chǎn)品的單位成本，它一直是戰(zhàn)略管理會計的重要內(nèi)容，也是被視為最能代表競爭對手會計的內(nèi)容。例如，著名的戰(zhàn)略管理會計研究學(xué)者Bromwich和Bhimani指出，戰(zhàn)略管理會計就是“在較長時期內(nèi)，提供和分析關(guān)于公司的產(chǎn)品市場和競爭對手的成本結(jié)構(gòu)方面的財務(wù)信息，并監(jiān)控企業(yè)的戰(zhàn)略和市場上競爭對手的戰(zhàn)略”。
競爭對手成本估計的主要方法有三種。其一，標(biāo)桿管理法。標(biāo)桿管理法的原意是指搜尋其他企業(yè)的最好實踐活動，并以此作為標(biāo)準(zhǔn)，評價企業(yè)的相關(guān)活動，以發(fā)現(xiàn)差距并持續(xù)改進(jìn)的過程。這里則是針對將本企業(yè)的單位產(chǎn)品成本與競爭對手進(jìn)行動態(tài)對比的過程。如Simmonds提出了根據(jù)“經(jīng)驗曲線”計算競爭對手之間的相對成本的方法；Jones以Caterpillar為例，說明在進(jìn)行評估時，應(yīng)針對一些關(guān)鍵領(lǐng)域進(jìn)行，包括制造能力、規(guī)模經(jīng)濟、技術(shù)、產(chǎn)品設(shè)計能力和與重要政府機構(gòu)之間的合同等；目標(biāo)成本管理法也含有標(biāo)桿管理的思想。其二，價值鏈分析法。Shank和Govindarajan將邁克爾?波特的價值鏈思想納入會計領(lǐng)域估計競爭對手成本，其基本做法為四步。首先，識別和描述競爭對手的價值鏈，確定價值鏈的具體價值活動構(gòu)成；其次，確定競爭對手在各項價值活動上的成本分布，及占總成本的比例和增長趨勢；再次，標(biāo)識出成本的主要成分和那些占有較小比例而增長速度較快、最終可能改變成本結(jié)構(gòu)的價值活動；最后，通過本企業(yè)與競爭對手之間的價值鏈比較，挖掘出可降低成本的信息、機會和方法。其三，拆卸分析法。又稱為反向設(shè)計，是通過評價競爭對手產(chǎn)品以明確自身產(chǎn)品改進(jìn)可能性的方法，實質(zhì)上是逆向拆卸與順向整合的有機結(jié)合。逆向拆卸過程一般請相關(guān)的技術(shù)專家參與，將競爭對手的產(chǎn)品分解為零部件，以明確其功能、設(shè)計、成本及生產(chǎn)工序；順向整合過程是從產(chǎn)品的整個生命周期出發(fā)推出設(shè)計方案，并運用比較法，使企業(yè)明確自身產(chǎn)品的不足和優(yōu)勢，在設(shè)計中揚長避短，以求降低成本，在競爭中取得相對成本優(yōu)勢。
2.競爭地位的監(jiān)督及其方法
對競爭地位的監(jiān)督主要是通過估計和監(jiān)視主要競爭對手的銷售額、市場份額、產(chǎn)量、單位成本和價格等指標(biāo)的變化趨勢，分析行業(yè)中的競爭對手地位。它擴大了分析的范圍，是一種比“競爭對手成本估計”更強調(diào)整體性的競爭對手會計模式。
監(jiān)督方法主要有兩種。其一，Simmonds提出的競爭地位圖法。用圖的方法繪出企業(yè)相對于市場領(lǐng)先者和其他重要競爭對手在當(dāng)前和未來的競爭地位。指標(biāo)是一些關(guān)鍵變量，如單位成本、價格、利潤率、銷售收入、銷售數(shù)量、市場份額和相對市場份額、現(xiàn)金流量、資金周轉(zhuǎn)率、未來需求等；這種方法提供了對不同競爭對手在各個方面不同時期的競爭力量漲/落全景圖，可以明確競爭對手在未來的戰(zhàn)略動向。其二，Grundy提出的“戰(zhàn)略健康”指標(biāo)法。“戰(zhàn)略健康”是指企業(yè)相對于競爭對手對于機會的把握程度。首先，對企業(yè)及競爭對手的當(dāng)前戰(zhàn)略地位進(jìn)行評估，當(dāng)前戰(zhàn)略地位從競爭硬件（包括產(chǎn)品、質(zhì)量、顧客基礎(chǔ)、營銷渠道、生產(chǎn)能力、成本結(jié)構(gòu)等）和競爭軟件（包括商標(biāo)、聲譽、技巧、風(fēng)險規(guī)避、領(lǐng)導(dǎo)者水平、團(tuán)體精神等）兩個方面進(jìn)行評價；然后，從未來的機會獲取能力和競爭壓力兩個方面評價企業(yè)及競爭對手的未來競爭壓力；最后，將前兩步的結(jié)果組合在一起，得出企業(yè)和競爭對手的戰(zhàn)略健康狀態(tài)圖。
3.基于公開財務(wù)報告的競爭對手評價及其方法
這是指基于公開財務(wù)報告，監(jiān)視競爭對手的銷售收入和利潤水平以及資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)的變動趨勢，分析競爭對手優(yōu)勢的關(guān)鍵來源。
Moon和Bate提出了一種基于公開年度報告進(jìn)行分析的具體方法，包括四個步驟:第一步是分析企業(yè)內(nèi)外的現(xiàn)狀，包括分析企業(yè)的戰(zhàn)略情況年度報表，檢查企業(yè)對行業(yè)關(guān)鍵成功因素的理解是否恰當(dāng)，判斷某一特定市場的外部環(huán)境有無變化；第二步是利用公開的財務(wù)報告和產(chǎn)業(yè)數(shù)據(jù)對企業(yè)所在行業(yè)的銷售趨勢、利潤、資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行檢查分析，以把握市場發(fā)展的一般態(tài)勢；第三步是進(jìn)行比率分析，使用第一步和第二步中與戰(zhàn)略目標(biāo)相關(guān)的比率對所有主要競爭對手進(jìn)行分析，此比率與市場某一方面相關(guān)，與傳統(tǒng)不變的比率不一致；第四步為評估階段，需要對上一階段產(chǎn)生的比率進(jìn)行認(rèn)真審視，對所有競爭對手的相應(yīng)地位進(jìn)行評估，這些競爭對手既包括現(xiàn)有的行業(yè)領(lǐng)先者，也包括未能保持其地位者。
三、結(jié)論與可能的研究方向
盡管競爭對手會計十分重要，但是對其研究只是起步階段，遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于戰(zhàn)略管理會計其他內(nèi)容的研究，更落后于對競爭對手的研究。事實上，除了Guilding等在1999年、2000年和2006年完成的有關(guān)競爭對手會計在不同國家、不同行業(yè)的使用情況及滿意度調(diào)查外，幾乎沒有人對此進(jìn)行更深入的研究；即使出現(xiàn)了一些分析方法，也基本上停留于概念上，缺乏大量的案例和實證作支撐，而且沒有更多的進(jìn)一步研究。當(dāng)然，這也為未來的研究留下了足夠的空間。未來可能的研究方向包括:使用案例研究法和經(jīng)驗研究法，廣泛地（不同國家和區(qū)域、不同行業(yè)、不同規(guī)模）調(diào)查現(xiàn)實企業(yè)中使用競爭對手會計的術(shù)語、方法、涉及的內(nèi)容、對它的認(rèn)識程度和認(rèn)同度、在使用中存在的問題、管理會計人員在其中的角色和作用、與其他職能部門之間的關(guān)系等；從戰(zhàn)略管理學(xué)、經(jīng)濟學(xué)、市場營銷學(xué)、行為科學(xué)、社會學(xué)等多學(xué)科角度而不只是會計學(xué)角度對現(xiàn)實的競爭對手會計實踐活動進(jìn)行解釋和研究；為形成系統(tǒng)的競爭對手會計理論體系進(jìn)行準(zhǔn)備。
參考文獻(xiàn)：
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監(jiān)督方法主要有兩種。其一，Simmonds提出的競爭地位圖法。用圖的方法繪出企業(yè)相對于市場領(lǐng)先者和其他重要競爭對手在當(dāng)前和未來的競爭地位。指標(biāo)是一些關(guān)鍵變量，如單位成本、價格、利潤率、銷售收入、銷售數(shù)量、市場份額和相對市場份額、現(xiàn)金流量、資金周轉(zhuǎn)率、未來需求等；這種方法提供了對不同競爭對手在各個方面不同時期的競爭力量漲/落全景圖，可以明確競爭對手在未來的戰(zhàn)略動向。其二，Grundy提出的“戰(zhàn)略健康”指標(biāo)法。“戰(zhàn)略健康”是指企業(yè)相對于競爭對手對于機會的把握程度。首先，對企業(yè)及競爭對手的當(dāng)前戰(zhàn)略地位進(jìn)行評估，當(dāng)前戰(zhàn)略地位從競爭硬件（包括產(chǎn)品、質(zhì)量、顧客基礎(chǔ)、營銷渠道、生產(chǎn)能力、成本結(jié)構(gòu)等）和競爭軟件（包括商標(biāo)、聲譽、技巧、風(fēng)險規(guī)避、領(lǐng)導(dǎo)者水平、團(tuán)體精神等）兩個方面進(jìn)行評價；然后，從未來的機會獲取能力和競爭壓力兩個方面評價企業(yè)及競爭對手的未來競爭壓力；最后，將前兩步的結(jié)果組合在一起，得出企業(yè)和競爭對手的戰(zhàn)略健康狀態(tài)圖。
3.基于公開財務(wù)報告的競爭對手評價及其方法
這是指基于公開財務(wù)報告，監(jiān)視競爭對手的銷售收入和利潤水平以及資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)的變動趨勢，分析競爭對手優(yōu)勢的關(guān)鍵來源。
Moon和Bate提出了一種基于公開年度報告進(jìn)行分析的具體方法，包括四個步驟:第一步是分析企業(yè)內(nèi)外的現(xiàn)狀，包括分析企業(yè)的戰(zhàn)略情況年度報表，檢查企業(yè)對行業(yè)關(guān)鍵成功因素的理解是否恰當(dāng)，判斷某一特定市場的外部環(huán)境有無變化；第二步是利用公開的財務(wù)報告和產(chǎn)業(yè)數(shù)據(jù)對企業(yè)所在行業(yè)的銷售趨勢、利潤、資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行檢查分析，以把握市場發(fā)展的一般態(tài)勢；第三步是進(jìn)行比率分析，使用第一步和第二步中與戰(zhàn)略目標(biāo)相關(guān)的比率對所有主要競爭對手進(jìn)行分析，此比率與市場某一方面相關(guān)，與傳統(tǒng)不變的比率不一致；第四步為評估階段，需要對上一階段產(chǎn)生的比率進(jìn)行認(rèn)真審視，對所有競爭對手的相應(yīng)地位進(jìn)行評估，這些競爭對手既包括現(xiàn)有的行業(yè)領(lǐng)先者，也包括未能保持其地位者。
三、結(jié)論與可能的研究方向
盡管競爭對手會計十分重要，但是對其研究只是起步階段，遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于戰(zhàn)略管理會計其他內(nèi)容的研究，更落后于對競爭對手的研究。事實上，除了Guilding等在1999年、2000年和2006年完成的有關(guān)競爭對手會計在不同國家、不同行業(yè)的使用情況及滿意度調(diào)查外，幾乎沒有人對此進(jìn)行更深入的研究；即使出現(xiàn)了一些分析方法，也基本上停留于概念上，缺乏大量的案例和實證作支撐，而且沒有更多的進(jìn)一步研究。當(dāng)然，這也為未來的研究留下了足夠的空間。未來可能的研究方向包括:使用案例研究法和經(jīng)驗研究法，廣泛地（不同國家和區(qū)域、不同行業(yè)、不同規(guī)模）調(diào)查現(xiàn)實企業(yè)中使用競爭對手會計的術(shù)語、方法、涉及的內(nèi)容、對它的認(rèn)識程度和認(rèn)同度、在使用中存在的問題、管理會計人員在其中的角色和作用、與其他職能部門之間的關(guān)系等；從戰(zhàn)略管理學(xué)、經(jīng)濟學(xué)、市場營銷學(xué)、行為科學(xué)、社會學(xué)等多學(xué)科角度而不只是會計學(xué)角度對現(xiàn)實的競爭對手會計實踐活動進(jìn)行解釋和研究；為形成系統(tǒng)的競爭對手會計理論體系進(jìn)行準(zhǔn)備。
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會計行業(yè)未來趨勢范文第2篇
關(guān)鍵詞:證券公司;財務(wù)分析;局限性;改進(jìn)
一、證券公司財務(wù)分析的局限性
(一)財務(wù)報告及相關(guān)資料自身的局限性
1.會計政策和會計方法對財務(wù)報表的可比性有影響。現(xiàn)行會計準(zhǔn)則并未嚴(yán)格限制同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)前后各期的會計處理辦法,證券公司根據(jù)需要可能選擇不同的會計處理方法,導(dǎo)致前后期間數(shù)據(jù)的可比性大大降低。如果證券公司都選擇對自己有利的會計政策處理,那么不同的證券公司對同一經(jīng)濟事項的會計處理采用的方法就會不一樣,證券公司之間的數(shù)據(jù)的可比性也會大大降低,這時財務(wù)對比分析就沒有意義。會計估計對財務(wù)報表數(shù)據(jù)質(zhì)量有影響。有些數(shù)據(jù)在會計核算時往往需要根據(jù)經(jīng)驗和實際情況加以估計計量,例如壞賬準(zhǔn)備計提比例等,估計的數(shù)據(jù)難免主觀對財務(wù)報表的結(jié)果產(chǎn)生影響。
(二)財務(wù)分析指標(biāo)的局限性
財務(wù)分析的主要方法是通過計算各種財務(wù)指標(biāo)來分析與評價公司過去和現(xiàn)在的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況,以反映公司在運營過程中的利弊得失,而在證券行業(yè)的一個突出問題就是各項指標(biāo)缺乏統(tǒng)一評判的標(biāo)準(zhǔn)。處于不同成長周期的公司不能一概而論。特別是證券行業(yè)還是一個新興行業(yè),經(jīng)營和監(jiān)管只是在近幾年才逐漸進(jìn)入正軌,在財務(wù)比率分析中,缺少行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)比率,這使得財務(wù)比率分析沒有參考數(shù)據(jù),無法衡量一個證券公司在本行業(yè)中所處的地位,同時也就不好得出分析結(jié)論。
(三)財務(wù)分析方法的局限性
1.比較分析法存在局限性。比較分析法極為注重比較。實際操作時比較的雙方必須具備可比性才有意義:業(yè)務(wù)性質(zhì)相同或相似、公司的經(jīng)營規(guī)模較為接近和經(jīng)營方式相近或相同。這些條件限制了比較分析方法的應(yīng)用范圍。比率分析法存在局限性。比率分析法是目前財務(wù)報表分析中使用最廣泛的一種分析方法,它的局限性主要包括:第一,比率值要與某一標(biāo)準(zhǔn)比較方有意義,但這樣的絕對標(biāo)準(zhǔn)受到樣本數(shù)量、計算方法及異常情況的影響,尤其在證券行業(yè)內(nèi)幾乎很難找到這樣的標(biāo)準(zhǔn);第二,某些比率反映的是在特定時點上的狀況,卻無法揭示會計年度其他時點上的財務(wù)狀況;第三,比率分析在進(jìn)行同行業(yè)的橫向比較時,會受到不同證券公司采用不同會計方法的干擾和影響,而公司內(nèi)部進(jìn)行縱向比較的可比性又會因在不同期間所選擇的會計方法的變更而相應(yīng)減弱。趨勢分析法的局限性。趨勢分析法是與本公司不同時期指標(biāo)相比,一般運用連續(xù)幾年的財務(wù)報表和財務(wù)比率進(jìn)行財務(wù)分析,這比分析單個財務(wù)報表能了解更多的情況,特別是可以發(fā)現(xiàn)一個公司發(fā)展的趨勢。但是趨勢分析法也有其局限性:第一,趨勢分析法所依據(jù)的材料主要是財務(wù)報表的數(shù)據(jù),具有一定的局限性;第二,由于各種偶然性因素的影響和會計方法的改變,會造成不同時期的財務(wù)報表可能不具有可比性。
(四)財務(wù)分析人員的局限性
由于財務(wù)分析人員掌握財務(wù)分析理論、相關(guān)經(jīng)濟理論及財務(wù)報表分析方法的深度和廣度等方面的差異,導(dǎo)致對財務(wù)分析結(jié)果的理解就有差異,也就不能透徹解釋各項計算指標(biāo)的經(jīng)濟涵義。財務(wù)分析人員的工作經(jīng)驗、日常接觸面不同,導(dǎo)致其發(fā)現(xiàn)和解決問題的思路和能力不同。工作經(jīng)驗豐富、日常工作中接觸公司各項工作多的,就可以從中發(fā)現(xiàn)更多的問題和更多的解決問題的思路,否則就可能僅僅局限于財務(wù)報表本身。財務(wù)分析人員的風(fēng)險偏好不同,導(dǎo)致對同一問題的看法也會存在差異,比如有人認(rèn)為只有高風(fēng)險才有高收益,而有人認(rèn)為穩(wěn)妥一些保守些好。所以對待風(fēng)險的態(tài)度不同,利用相近或相同的財務(wù)分析指標(biāo),可能得出迥然不同的結(jié)論。
(五)財務(wù)分析缺乏預(yù)測性和前瞻性
財務(wù)信息使用者需要的不僅僅是公司財務(wù)資源和當(dāng)前財務(wù)狀況的信息,他們更希望了解能夠?qū)Q策有用的、體現(xiàn)公司現(xiàn)在甚至是未來的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的預(yù)測性信息,以便更好的規(guī)避風(fēng)險,把握機會,做出對公司更為有利的經(jīng)營決策。現(xiàn)行財務(wù)報告體系側(cè)重于對歷史信息的反映,基本上是對已發(fā)生的經(jīng)濟活動的總結(jié),只重視公司過去財務(wù)資源與現(xiàn)在財務(wù)狀況信息的披露,卻忽視了公司未來財務(wù)潛力和財務(wù)核心能力信息的披露以及對未來信息的反映,雖然具有較高的可信度,但缺乏預(yù)測性和前瞻性,無法滿足決策有用性的全部要求。
二、改進(jìn)措施
(一)提高財務(wù)分析依據(jù)資料的質(zhì)量
第一,證券公司要嚴(yán)格執(zhí)行新的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》,盡可能地減少或甚至禁止同一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)采取不同的會計處理方法和估計,減少人為操縱空間,使公司內(nèi)的會計處理方法統(tǒng)一口徑,更具可比性。第二,會計主管部門、行業(yè)監(jiān)管部門和行業(yè)協(xié)會要加強行業(yè)內(nèi)會計處理方法的統(tǒng)一規(guī)范,降低各證券公司自行選擇會計處理方法的空間,使證券公司間的會計處理方法口徑更加統(tǒng)一,更具可比性。第三,目前的會計信息一方面表現(xiàn)于會計信息過量,另一方面公司和市場所需要的真正有效的信息卻存在很大的缺口,這需要各證券公司在進(jìn)行財務(wù)分析時,努力將會計信息與市場預(yù)測、行業(yè)競爭、薪酬福利等相結(jié)合,不斷彌補財務(wù)報表的局限性。
(二)行業(yè)對比時要區(qū)分規(guī)模、成長周期等特點
首先,證券行業(yè)是一個新興行業(yè),還沒有形成規(guī)范的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn),公司間的對比完全取決于各公司間財務(wù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)的比較,而公司規(guī)模、成長周期、主營業(yè)務(wù)品種等的差異,使得財務(wù)和經(jīng)營指標(biāo)的差異巨大,因此在進(jìn)行行業(yè)對比的時候,要選擇與本公司規(guī)模相近、成立時間差異不大、主營業(yè)務(wù)品種基本相似的公司進(jìn)行對比分析,否則分析結(jié)果將不具有參考意義。其次,中國證券業(yè)協(xié)會財務(wù)委員會應(yīng)組織加強對行業(yè)財務(wù)指標(biāo)的統(tǒng)計、分析和研究,探索制定統(tǒng)一的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn),為各證券公司不斷改善財務(wù)指標(biāo)提供依據(jù)。
(三)對財務(wù)報表分析方法體系的改進(jìn)
第一,堅持定量分析與定性分析相結(jié)合,在定量分析的基礎(chǔ)上做出定性的判斷,充分發(fā)揮人的豐富經(jīng)驗和量的精密計算兩方面的作用,更好地反映真實情況,獲得決策有用的信息。第二,堅持動態(tài)分析和靜態(tài)分析相結(jié)合。我們所看到的信息資料,特別是財務(wù)報表資料一般是靜態(tài)的反映過去的或歷史的經(jīng)營情況,而證券公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)和財務(wù)活動是一個動態(tài)的發(fā)展過程,因此要進(jìn)行動態(tài)分析,在了解過去情況的基礎(chǔ)上,分析當(dāng)前情況的可能結(jié)果對恰當(dāng)預(yù)測未來有一定的幫助。第三,堅持個別分析與綜合分析相結(jié)合。要全面地看問題,而不是孤立片面地只看到個別財務(wù)指標(biāo)的高與低,就得出好與壞的結(jié)論。第四,建立全面分析和專題分析相結(jié)合的財務(wù)分析制度,力求做到每月或每季度一次詳細(xì)分析,每半年或年度一次全面分析,出現(xiàn)重大問題或根據(jù)需要再作專題分析。讓專題分析成為定期分析的有益補充。
(四)提高財務(wù)分析人員的綜合素質(zhì)
財務(wù)分析的質(zhì)量很大程度上取決于財務(wù)分析人員的綜合素質(zhì)。因此,應(yīng)加強財務(wù)分析人員的培訓(xùn),不斷提高財務(wù)分析人員的綜合素質(zhì),提高他們對報表指標(biāo)的解讀與判斷能力,并使他們同時具備財務(wù)會計和企業(yè)經(jīng)營管理等方面的知識。財務(wù)分析人員在平時的工作當(dāng)中,應(yīng)多一點了解國家宏觀經(jīng)濟環(huán)境尤其是盡可能捕捉、搜集同行業(yè)競爭對手資料。同時要對公司未來財務(wù)潛力和財務(wù)核心能力的前瞻性預(yù)測,在分析中盡可能地立足當(dāng)前,瞄準(zhǔn)未來,以使分析報告發(fā)揮“導(dǎo)航器”作用,增強財務(wù)分析支持經(jīng)營決策的預(yù)見性。
(五)把握證券公司財務(wù)風(fēng)險點進(jìn)行深入分析
證券行業(yè)是高風(fēng)險行業(yè),財務(wù)分析時要緊緊把握主要風(fēng)險點。重點關(guān)注以下事項:凈資本及各項風(fēng)險監(jiān)控指標(biāo)的狀況;資產(chǎn)、負(fù)債的質(zhì)量和結(jié)構(gòu);證券承銷業(yè)務(wù)、自營業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的風(fēng)險;證券營銷人員和經(jīng)紀(jì)人的用工管理、展業(yè)管理、報酬支付等方面存在的法律、監(jiān)管和稅務(wù)風(fēng)險;業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型不確定性導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險,如短期與長期利益的協(xié)調(diào)問題,轉(zhuǎn)型的投入產(chǎn)出分析科學(xué)性和真實性問題等。同時,要積極探索借助數(shù)量經(jīng)濟學(xué)的方法,建立數(shù)學(xué)模型,依托各證券公司初步建立的完整的信息系統(tǒng),進(jìn)行數(shù)據(jù)實時統(tǒng)計和量化分析,提高風(fēng)險分析的針對性、實時性,實現(xiàn)從事后分析向事中控制、事前預(yù)測的前瞻性方法轉(zhuǎn)變。
參考文獻(xiàn):
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李偉.企業(yè)財務(wù)分析存在的問題及對策[J].山西財經(jīng)大學(xué)學(xué)報(高等教育版),2009(S1).
會計行業(yè)未來趨勢范文第3篇
【關(guān)鍵詞】財務(wù)指標(biāo)分析宗申動力
一、研究對象分析
重慶宗申動力是我國目前唯一生產(chǎn)摩托車發(fā)動機的上市公司和全國摩托車發(fā)動機制造行業(yè)的龍頭企業(yè)，公司戰(zhàn)略定位于熱動力機械產(chǎn)品的開發(fā)、制造和銷售，具備年產(chǎn)摩托車發(fā)動機400萬臺，通用汽油機200萬臺，柴油機和農(nóng)林機械150萬臺的生產(chǎn)能力，是國內(nèi)規(guī)模最大品種最齊全的專業(yè)化熱動力機械產(chǎn)品制造基地之一。
二、財務(wù)指標(biāo)分析
（一）償債能力分析
可以看出，該公司流動比率、速動比率近三年逐年走低，但總體穩(wěn)定在較正常的水平，現(xiàn)金比率在2010年幾乎接近1之后在2011年大幅下降，說明公司流動資產(chǎn)得到了進(jìn)一步的充分利用，總體來說公司短期償債能力屬于一般水平，短期內(nèi)財務(wù)風(fēng)險較小。資產(chǎn)負(fù)債率近三年逐步增長且比較穩(wěn)定，長期償債能力較好。
（二）資產(chǎn)運營能力分析
從上表可以看出，該公司存貨周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率近三年呈現(xiàn)下滑趨勢，表明該公司在商品積壓問題沒有得到較好解決，導(dǎo)致公司資產(chǎn)營運能力下降；而應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率2009年和2010年變化不大，2011年較前兩年下滑趨勢明顯，這說明該公司主要客戶拖欠的應(yīng)收賬款問題較為嚴(yán)重。總體而言近三年該公司資產(chǎn)運營能力有下滑趨勢，但在同行業(yè)中仍處于較優(yōu)管理水平。主要需提高公司所有者資產(chǎn)的運營能力，注意加強和提高對應(yīng)收賬款的回收與控制，提高公司運營能力。
（三）盈利能力分析
從表中看出，公司各項盈利能力指標(biāo)近三年呈平滑下降趨勢，而實際上公司營業(yè)收入呈逐年增長趨勢，主要由于受國內(nèi)原材料成本高位運行、勞動力人工成本不斷上升等影響，對國內(nèi)機械制造業(yè)特別是汽摩行業(yè)形成了較大沖擊，國內(nèi)摩托車整車普遍呈現(xiàn)銷量下滑局面，且公司在加大了重點研發(fā)項目投入，從而導(dǎo)致公司近年來整體盈利水平略有降低。
（四）成長性分析
從表中可以看出，宗申動力主營業(yè)務(wù)收入增長率呈遞增趨勢，而凈利潤增長率和凈資產(chǎn)增長率以及總資產(chǎn)增長率則不斷下降，說明摩托車行業(yè)已經(jīng)成為微利行業(yè)特征明顯，同時有兩方面原因：一是原材料成本不斷上升；二是公司現(xiàn)在正處于業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵年，摩托車行業(yè)轉(zhuǎn)型升級壓力較大。該公司作為國內(nèi)小型動力企業(yè)龍頭，從長期來看，公司如果戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型成功，則未來空間巨大。
三、綜合分析
公司作為國內(nèi)小型動力領(lǐng)域龍頭企業(yè)，業(yè)務(wù)在2009年擺脫金融危機影響迎來快速恢復(fù)和成長后，受國際歐債危機持續(xù)蔓延和國內(nèi)原材料及人力資源成本不斷上漲因素影響，給國內(nèi)本已處于微利運營的摩托車行業(yè)造成相當(dāng)程度的沖擊，近三年償債能力、資產(chǎn)運營能力和盈利能力分別呈現(xiàn)出不同程度的放緩和下滑趨勢便是體現(xiàn)，公司兩大核心業(yè)務(wù)摩托車發(fā)動機業(yè)務(wù)和通機業(yè)務(wù)也正處于戰(zhàn)略升級的關(guān)鍵之年，如果轉(zhuǎn)型成功，那么公司將進(jìn)一步鞏固國內(nèi)小型動力龍頭地位，未來仍有很大的發(fā)展空間。公司還需在做好成本控制及應(yīng)收賬款管理上進(jìn)一步提升運營能力和盈利水平。
參考文獻(xiàn)
會計行業(yè)未來趨勢范文第4篇
關(guān)鍵詞：園林技術(shù) 特色專業(yè) 研究
中圖分類號： G642 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號：1672-1578（2013）05-0051-01
1 會計專業(yè)建設(shè)的概況
1.1深化會計專業(yè)建設(shè)，主要是構(gòu)建完善的會計專業(yè)知識體系
會計專業(yè)研究服務(wù)于會計科研及行業(yè)的發(fā)展，為各個學(xué)校的人才培養(yǎng)水平提升指明方向，提高學(xué)院的品牌力，創(chuàng)建一流的專業(yè)建設(shè)水平。專業(yè)架構(gòu)以學(xué)生的能力培養(yǎng)為出發(fā)點，遵循以專業(yè)建設(shè)及校企合作為宗旨，堅持以學(xué)生為本的教育思想，全面培養(yǎng)會計專業(yè)學(xué)生的理論知識與實踐技能。
1.2會計專業(yè)建設(shè)在于有高水平的師資隊伍，熟悉會計的專業(yè)知識，了解會計專業(yè)的前沿知識
學(xué)生具備掌握會計的操作技能、以及報表設(shè)計和出納理、審計的知識，具有較強的電算會計運用能力、能夠在多個行業(yè)就業(yè)。學(xué)生我校期間打?qū)嵙嘶A(chǔ)，全面提升學(xué)生的知識與能力。在信息時代及網(wǎng)絡(luò)時代，電算會計可以提高效率，降低成本，也是未來會計業(yè)的一個發(fā)展方向，職業(yè)學(xué)院在開放會計課時要注重學(xué)生的電算會計能力的培養(yǎng)，把電算會計與手工會計結(jié)合起來，才能在社會上學(xué)有所用。
1.3會計專業(yè)建設(shè)應(yīng)重點培養(yǎng)學(xué)生實際動手能力，也要了解會計師事務(wù)所的營銷知識
會計專業(yè)建設(shè)應(yīng)重點培養(yǎng)學(xué)生實際動手能力，也要了解會計師事務(wù)所的營銷知識，也可開一些市場營銷課程，營銷策劃是一場中小企業(yè)商業(yè)的革命，規(guī)模營銷將改變中小企業(yè)的營銷策略。當(dāng)今社會是一個營銷型的社會，也是服務(wù)型的社會，各行各業(yè)都要懂一些營銷學(xué)的知識。在新形勢下，會計師事務(wù)所要適應(yīng)形勢的發(fā)展，就必須借助營銷手段來推廣，只有認(rèn)準(zhǔn)大局，才能夠生存。在信息經(jīng)濟的條件下，越來越多的企業(yè)都在普及電算會計，會計專業(yè)的建設(shè)與要密切結(jié)合時代與社會的需要，才能適應(yīng)社會的發(fā)展。
2 職業(yè)學(xué)院會計專業(yè)建設(shè)應(yīng)融入新理念與方法
2.1傳統(tǒng)的教學(xué)方式必須要改革
在市場經(jīng)濟的環(huán)境下，會計與市場經(jīng)濟結(jié)合在一起，會計已經(jīng)廣泛應(yīng)用于各個行業(yè)，人類社會將進(jìn)入新的發(fā)展時代，也是個新的競爭時代。會計的實踐教學(xué)可在現(xiàn)實的環(huán)境下進(jìn)行，探索會計教學(xué)改革新模式，學(xué)生應(yīng)掌握會計的操作技能。
2.2會計學(xué)科是多種要素構(gòu)成的有機整體
會計專業(yè)學(xué)生具有諸多優(yōu)勢，電算會計是行業(yè)的大變革，對人類社會的各個方面產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。會計專業(yè)建設(shè)只有適應(yīng)歷史發(fā)展的潮流，才有光明的前途。會計系統(tǒng)工程是一個大系統(tǒng)，其知識體系也非常龐大，有手工會計，也有電算會計，有出納，也有審計，有大企業(yè)的會計，也有小企業(yè)會計，也有多種經(jīng)營會計，借助這個系統(tǒng)我們才能完成會計專業(yè)的人才培養(yǎng)目標(biāo)，還要引導(dǎo)學(xué)生考取各種會計證書，如會計從業(yè)人員資格證，這樣學(xué)生在社會上才更好就業(yè)。
2.3電算會計是未來會計行業(yè)的發(fā)展趨勢
會計技術(shù)應(yīng)用在各行各業(yè)，不僅包括電腦會計，還包括出納、審計等等。電算會計是時代的產(chǎn)物，更是市場經(jīng)濟的產(chǎn)物，電算會計也是技術(shù)創(chuàng)新，在各行各業(yè)中得到廣泛的應(yīng)用，特別是在大企業(yè)中得到廣泛應(yīng)用。
3 創(chuàng)新型會計專業(yè)技能重點
3.1電算會計技能
據(jù)專家預(yù)測，在未來的五年，我國的電算會計有新的機遇，下一步的電算會計將是會計行業(yè)發(fā)展的熱點。會計業(yè)的新事物不斷出現(xiàn)。會計的技術(shù)創(chuàng)新對我們整個社會產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。會計的知識體系非常復(fù)雜，電算會計與手工會計好像是兩兄弟，兩者緊密聯(lián)系，不可分割的關(guān)系。電算會計是會計專業(yè)的重要技能，要為會計業(yè)的發(fā)展提供了一個有利的環(huán)境，電算會計是會計實現(xiàn)的重要手段，提倡會計業(yè)的新的模式，應(yīng)以客戶的需求為中心，提高會計服務(wù)水平，會計從業(yè)人員要有職業(yè)道德，也要有服務(wù)意識。
3.2填制會計憑證技能
現(xiàn)代會計融入了新的會計準(zhǔn)則，對會計專業(yè)的人才培養(yǎng)水平提出了更高的要求，會計作業(yè)由手工作業(yè)向電腦作業(yè)轉(zhuǎn)變。科技是第一生產(chǎn)力，填制會計憑證也可能通過電算會計來實現(xiàn)，實現(xiàn)科技持續(xù)發(fā)展。會計的制度創(chuàng)新是未來會計業(yè)發(fā)展的一個重要趨勢，填制會計憑證時憑證不能有錯，而且效率經(jīng)高，對會計的整個作業(yè)流程都要熟悉，會計專業(yè)的建設(shè)也要與學(xué)校的發(fā)展要結(jié)合，要與學(xué)校的整體發(fā)展規(guī)劃相結(jié)合，學(xué)科建設(shè)也與學(xué)校的發(fā)展規(guī)劃要結(jié)合，這樣，在會計專業(yè)建設(shè)時才會有好的思路。
3.3審計技能
學(xué)校的教育要為學(xué)生走出社會打下好的基礎(chǔ)，會計專業(yè)的建設(shè)著力于組建新的會計知識體系，教學(xué)技能體系，深化校企合作。學(xué)生主要掌握會計實踐教學(xué)模式。教學(xué)體系主要講解會計技術(shù)的優(yōu)化與組合。
3.4出納技能
出納是會計專業(yè)的一個重要崗位群，在我國的會計法里面，出納也有一個明確的工作職責(zé)，會計專業(yè)建設(shè)要以崗位群為基礎(chǔ)，全面提升學(xué)生的專業(yè)知識與實踐能力，只有這樣，職業(yè)學(xué)院培養(yǎng)出來的學(xué)生在就業(yè)市場上才有競爭力，才是社會所需要的人才，出納工作的各個工作流程也是非常細(xì)的，我們一定要把工作做細(xì)、做好，這樣用人單位才會對我們的學(xué)生有好感，職業(yè)學(xué)院的人才培養(yǎng)水平才能得到社會的認(rèn)可，會計專業(yè)建設(shè)才有新意。
由于時展的需要，我們的會計專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)也要創(chuàng)新，培養(yǎng)學(xué)生理論知識與實踐技能，提出一些新的會計教學(xué)及研究的思想，提高人才培養(yǎng)水平。深化會計學(xué)生專業(yè)建設(shè)，還要走校企合作之路，有創(chuàng)意，會計專業(yè)學(xué)生在老師的引導(dǎo)下，可以到社會上的會計師事務(wù)所去實習(xí)，走出校門，這樣才有新的培養(yǎng)模式，學(xué)生才會有新的思想，學(xué)校的教育與社會教育要緊密結(jié)合起來，只有這樣職業(yè)學(xué)院的發(fā)展才有新的創(chuàng)意、有新的機遇。在社會行業(yè)中，會計在各行業(yè)中發(fā)揮了越來越重要的作用，因此，會計專業(yè)也是職業(yè)學(xué)院一個重要專業(yè)，會計行業(yè)也是一個服務(wù)型行業(yè)，專業(yè)建設(shè)必須與社會發(fā)展緊密結(jié)合在一起，改進(jìn)我們的教學(xué)方法，改進(jìn)我們的工作方式，完善會計專業(yè)教育教學(xué)大綱，會計教學(xué)要既研究會計原理，也要注重實踐的靈活運用，把理論知識也實踐知識結(jié)合起來，那么，會計的實訓(xùn)教學(xué)是會計教學(xué)的一個重要組成部分，強化學(xué)生管理與師資隊伍建設(shè)。
參考文獻(xiàn)：
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會計行業(yè)未來趨勢范文第5篇
關(guān)鍵詞：ERP；保險行業(yè)；SAP
中圖分類號：TP317 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A DoI: 10.3969/j.issn.1003-6970.2012.05.033
The Application of ERP(SAP) in Insurance Industry
LIU Shu-ying
(China Life Insurance Limited by Share Ltd research and development center, Beijing 100000)
【Abstract】erP (SaP) as an important business management software, has its unique characteristics, most obvious in its high degree of integration, stability data strict logic, this article on erP (SaP) in the insurance industry applied research and analysis, erP (SaP) in the insurance industry to make contributions through this study.
【Key words】erP; Insurance industry; SaP
0 引 言
隨著技術(shù)創(chuàng)新和經(jīng)濟一體化的進(jìn)程的不斷推進(jìn)，在市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的今天，企業(yè)管理對經(jīng)濟活動的促進(jìn)作用日益彰顯，也越來越受到企業(yè)的關(guān)注。企業(yè)競爭已不僅停留于傳統(tǒng)的產(chǎn)品銷售的競爭,供應(yīng)鏈的管理也已經(jīng)成為左右企業(yè)發(fā)展的重要因素。企業(yè)對成本的控制已經(jīng)成為企業(yè)競爭力的一個顯著標(biāo)志。相應(yīng)的，ERP軟件應(yīng)運而生，得到了社會上大多數(shù)企業(yè)的廣泛運用，作為目前全世界排名第一的ERP軟件，SAP——企業(yè)管理解決方案的軟件，有著其獨到的特色，最明顯之處在于其高度的集成性、穩(wěn)定性還有數(shù)據(jù)嚴(yán)密的邏輯性。對于轉(zhuǎn)軌期的中國而言，保險業(yè)作為一個潛力無限的行業(yè)對于ERP（SAP）的運用也變得迫切了。本文主要闡述了關(guān)于ERP（SAP）在保險行業(yè)中的運用，具有獨到的現(xiàn)實價值與意義。
1 ERP（SAP）的概述
ERP（企業(yè)資源管理計劃）是基于先進(jìn)科學(xué)的企業(yè)管理思想的基礎(chǔ)上，通過對信息技術(shù)的應(yīng)用，實現(xiàn)對整個企業(yè)資源的一體化管理。ERP是一種可以提供跨地區(qū)、跨部門、甚至跨公司整合實時信息的企業(yè)管理信息系統(tǒng)。
SAP的一整套程序是針對所有企業(yè)的一種數(shù)據(jù)和應(yīng)用集成方法，它將業(yè)務(wù)和技術(shù)進(jìn)步融入了一個綜合性的高品位的標(biāo)準(zhǔn)系統(tǒng)，即商品化軟件系統(tǒng)。SAP是ERP解決方案的先驅(qū)，它可以為各種行業(yè)、不同規(guī)模的企業(yè)提供全面的解決方案。自1972年起，其軟件的有效性和可靠性已經(jīng)被數(shù)十個國家的上萬家用戶所驗證。
2 ERP（SAP）在保險行業(yè)中應(yīng)用的研究意義
繼電子商務(wù)的熱潮過后，ERP（SAP）又再度成為各行各業(yè)所關(guān)注的熱點問題，ERP 中的SAP已經(jīng)被80%的世界500強的企業(yè)所采用，SAP已經(jīng)成為全球一流企業(yè)的管理軟件的首要選擇，如此優(yōu)秀的ERP軟件對企業(yè)管理水平的提升能力已經(jīng)得到大多數(shù)企業(yè)的普遍接受與認(rèn)可。
在信息化與經(jīng)濟化的建設(shè)過程中，每個行業(yè)的企業(yè)客戶都希望能夠以最小的成本換取最大的效益產(chǎn)出，保險行業(yè)特殊的行業(yè)形勢所帶來的巨大的風(fēng)險性對于成本-效益的產(chǎn)出方面的要求似乎更為嚴(yán)苛，因此ERP（SAP）在保險行業(yè)的應(yīng)用也顯得如履薄冰，舉足輕重。一般來說，壽險公司的利潤來源有三項，即死差益、費差益和利差益。對于我國壽險公司來說，由于死亡率的設(shè)定基本上要依據(jù)保監(jiān)會公布的生命表，所以無法獲取很大的死差益，或者至少不能在目前確認(rèn)未來可能產(chǎn)生的死差益。費差益的獲取更加困難，因為市場競爭不斷加劇，保險公司的費用支出不可能大幅低于設(shè)定的費用率。實際上，很多小的壽險公司由于沒有規(guī)模效應(yīng)，一直在背負(fù)著沉重的費差損。近年來，部分保險公司在過分求大求快的急功近利思想指導(dǎo)下，不重視盈利模式的研究，在盈利及償付能力上都不同程度地出現(xiàn)了問題。所以，選擇合理、成功的盈利模式是公司實現(xiàn)盈利的重要保證，也是實現(xiàn)壽險公司目標(biāo)的重要途徑。所以，在市場競爭不斷加劇情況下，計算每個險種、每個區(qū)域、每個銷售渠道的費差益顯得很重要。所以，ERP在保險行業(yè)成本控制過程中，運用成本-效益的估計方法，能夠有效地預(yù)測和控制保險行業(yè)的風(fēng)險程度，從而使得保險公司能夠及時采取有效措施應(yīng)對風(fēng)險，減小損失。
產(chǎn)品的成本和收益是關(guān)乎于企業(yè)生存與發(fā)展的兩大關(guān)鍵因素,成本的降低永遠(yuǎn)是企業(yè)管理者的目標(biāo)，在保險行業(yè)的應(yīng)用的相關(guān)研究分析具有極其重要的現(xiàn)實意義，對轉(zhuǎn)軌期間的中國的保險行業(yè)的未來發(fā)展前景具有很深遠(yuǎn)的影響[4]。
3 ERP（SAP）在保險行業(yè)中應(yīng)用的內(nèi)容3.1 ERP（SAP）在保險行業(yè)中應(yīng)用的背景
在未進(jìn)行行業(yè)信息化之前，保險行業(yè)為什么會訴諸于ERP（SAP）在行業(yè)中的運用？其主要原因為以下三個：
首先是行業(yè)的外部環(huán)境發(fā)生了變化：在全球經(jīng)濟一體化的總體趨勢下，我國保險業(yè)與國際接軌是必由之路，隨著我國加入WTO后，我國在加快保險市場對外開放步伐，因此保險行業(yè)必將在未來面臨更為激烈的市場競爭[5-9]。
其次，從市場體系架構(gòu)來看，原保險市場較大，再保險市場很小；市場發(fā)展速度很快，而相應(yīng)的監(jiān)督和法規(guī)的發(fā)展速度較慢，保險中介混亂，違規(guī)現(xiàn)象嚴(yán)重，權(quán)力運作、官方管制使各保險主體在市場中處于不平等地位[5-9]。而且這種低效率的行業(yè)內(nèi)體系，使得保險行業(yè)無法實時獲得利潤和成本的準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，信息不對稱使得保險行業(yè)面臨巨大的風(fēng)險。因而，ERP（SAP）系統(tǒng)的出現(xiàn)也給信息的傳遞、交流與溝通帶來了很大的便利。
此外，企業(yè)與居民在逐步提高保險意識的同時，也不斷增強了對保險的選擇意識，對保險行業(yè)的需求呈現(xiàn)出多樣化和專業(yè)化的趨勢。引入ERP（SAP）系統(tǒng)在確定借助行業(yè)信息化改造以應(yīng)對挑戰(zhàn)之后，信息化解決方案的選型工作就成為了主要議題[5-9]。
3.2 ERP（SAP）在保險行業(yè)中應(yīng)用的項目實施
保險行業(yè)保單生命周期長，對人財物信息集成度要求高。全球保險行業(yè)的普遍選擇就是針對保險行業(yè)特點的、以企業(yè)資源計劃（ERP）為核心的電子商務(wù)套件[10-12]。其中，SAP系統(tǒng)具有功能先進(jìn)性、安全性、可擴展性、適應(yīng)性、價格等進(jìn)行全方位的功能特點。此外，SAP系統(tǒng)功能觸及操作層面，功能強大，具備先進(jìn)的管理思想和擁有科學(xué)的管理工具。財務(wù)系統(tǒng)實施財務(wù)會計模塊、管理會計模塊、資金管理模塊；資產(chǎn)系統(tǒng)實施資產(chǎn)管理模塊、物料管理模塊、項目管理模塊、租賃模塊；人力資源系統(tǒng)實施人事管理、組織機構(gòu)管理、工資核算、時間管理、培訓(xùn)和和商務(wù)事件管理、招聘管理、人事發(fā)展、薪酬管理等模塊。通過引入信息時代先進(jìn)科學(xué)的管理思想，運用流程再造理論，實施會計流程、人力資源管理流程重組，優(yōu)化財務(wù)、資產(chǎn)、人力資源管理信息化的IT環(huán)境，實行財務(wù)、資產(chǎn)、人力資源集中管理模式。由于SAP公司在國內(nèi)保險行業(yè)實施經(jīng)驗比較少[10-12]，SAP在保險行業(yè)的運用具有一定的探索性以及先驅(qū)性。
SAP多賬套一般是多數(shù)據(jù)庫實現(xiàn)的,一個數(shù)據(jù)庫對應(yīng)一個賬套; 會計原則是處理會計事項所依據(jù)的規(guī)則，是在長期會計實踐的基礎(chǔ)上歸納形成的。會計原則對于會計人員選擇會計政策具有重要的指導(dǎo)作用。然而這種會計原則[13]，并不是一般會計原則，即《美國習(xí)慣稱為公認(rèn)會計》原則。多會計準(zhǔn)則并行管理、可以實現(xiàn)同時出具多準(zhǔn)則，如中國大陸準(zhǔn)則、香港準(zhǔn)則的會計月報。
財務(wù)集中管理就是借助現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)，建立集團(tuán)和成員單位完善的財務(wù)數(shù)據(jù)體系和信息共享機制，從而在戰(zhàn)略上實行集中監(jiān)控，整合財務(wù)內(nèi)部資源，防范決策風(fēng)險，提高效率。通過定義規(guī)范、設(shè)置權(quán)限、授權(quán)操作等，達(dá)到集中的資金管理、集中的全面預(yù)算管理、集中的內(nèi)部審計管控、集中的數(shù)據(jù)分析的目標(biāo)[14]。
此外，SAP R/3財會子系統(tǒng)提供了特殊分類帳模塊，可為保險行業(yè)提供特殊的計算功能。在此模塊中，一個特殊分類帳可以通過對科目的設(shè)置（如成本中心、產(chǎn)品等），從不同的視角來反映科目的余額。保險企業(yè)可以對每一個分類帳進(jìn)行計劃、分配和貨幣轉(zhuǎn)換處理。這些特殊分類帳也能自動根據(jù)實際業(yè)務(wù)的發(fā)生實時進(jìn)行更新，滿足我們對不同的報表的要求。利用上述功能模塊，根據(jù)企業(yè)對保單生命周期費用分析的不同需求而進(jìn)行不同的處理。在SAP系統(tǒng)中，各級財務(wù)人員可以將不同性質(zhì)的費用，詳細(xì)的分配到不同等級的保單生命周期費用類之中，同時輸入費用發(fā)生至成本中心。在記帳到成本中心會計模塊的同時，該費用則會從記帳到特殊目的分類帳中（其中，特殊目的的分類賬是指帶費用分類信息和成本中心等信息）。信息在進(jìn)行費用分析以后，在特殊目的分類帳中，我們可以利用SAP所提供的便捷的報表編輯工具來定義各種所需要的費用，形成報表來進(jìn)行保單生命周期費用的分析，這樣就實現(xiàn)了從不同程度對保單進(jìn)行了獲利能力分析。
4 ERP（SAP）在保險行業(yè)中應(yīng)用未來前景的一些建議
通過上述闡述，我們發(fā)現(xiàn)當(dāng)前激烈的競爭形勢以及保險行業(yè)面臨的巨大風(fēng)險，這使得ERP（SAP）在保險行業(yè)中的運用呈現(xiàn)出燃眉之勢，本文將從下列兩方面進(jìn)行討論。
一方面，要加強保險行業(yè)對ERP（SAP）系統(tǒng)的重視程度。保險行業(yè)中相關(guān)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的支持和參與是企業(yè)運用ERP（SAP）系統(tǒng)是否成功的關(guān)鍵。這項系統(tǒng)的實施體現(xiàn)在各方各面，主要包括以下幾個方面：人力、物力和資金的投入；部門之間需要在統(tǒng)一的計劃下，協(xié)調(diào)地開展工作；企業(yè)管理機制、組織機構(gòu)、管理模式和方法的重大調(diào)整；協(xié)調(diào)人們的思維方式和行為方式產(chǎn)生的阻力等[10-12，15]。
另一方面，要加強保險行業(yè)的相關(guān)組織管理結(jié)構(gòu)，為ERP（SAP）系統(tǒng)的使用奠基準(zhǔn)備。保險企業(yè)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理，成立專職項目小組，主要在于形成適合關(guān)鍵用戶、最終用戶與專項小組三層組織相結(jié)合的模式，其中的每一個功能小組的組成都是由保險企業(yè)和SAP員工共同組成，這樣才更加全面完備的實施ERP（SAP）系統(tǒng)在保險企業(yè)中的作用。
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