財務(wù)預(yù)算的方法

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財務(wù)預(yù)算的方法范文第1篇

企業(yè)預(yù)算管理作為企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略要求的前提條件，主要是對企業(yè)的財務(wù)進(jìn)行預(yù)測和決策，以安排和規(guī)劃好企業(yè)一段時間內(nèi)的財務(wù)工作，進(jìn)一步落實財務(wù)管理措施。但就當(dāng)前我國大部分企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理情況來看，還存在很多問題，本文就分析現(xiàn)階段我國企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理存在的問題展開分析，就企業(yè)創(chuàng)新財務(wù)預(yù)算管理方法進(jìn)行研究。

二、現(xiàn)階段我國企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理存在的問題

1、預(yù)算管理的組織制度不健全

眾所周知，財務(wù)預(yù)算管理作為企業(yè)管理的一個重要環(huán)節(jié)，其不僅與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行有著緊密關(guān)系，更是推動企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的關(guān)鍵措施。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷變化，面對全新的形勢，很多企業(yè)都開始重視起財務(wù)預(yù)算管理。但因預(yù)算管理人員的意識較低、業(yè)務(wù)素質(zhì)水平較低，所以對預(yù)算管理還缺乏深刻的認(rèn)識，再加上缺乏獨立的管理機(jī)構(gòu)，很多企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理還是由財務(wù)部門兼任。這樣一來，使得企業(yè)的日常預(yù)算管理難以得到公正權(quán)威的協(xié)調(diào)，最終使得預(yù)算管理的執(zhí)行力下降，最終喪失作用。其次，企業(yè)財務(wù)部門缺少健全的預(yù)算管理的組織制度，財務(wù)預(yù)算管理人員的綜合素質(zhì)較低，從而也對預(yù)算管理產(chǎn)生了一定的影響。

2、以偏概全的財務(wù)預(yù)算情況嚴(yán)重

財務(wù)預(yù)算管理作為企業(yè)財務(wù)管理中的關(guān)鍵內(nèi)容，具有引導(dǎo)企業(yè)的作用。而在實際的預(yù)算管理工作實施中，應(yīng)根據(jù)實際企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與工作計劃來進(jìn)行賬務(wù)收支處理，并統(tǒng)籌安排企業(yè)的財務(wù)活動。但很多企業(yè)沒能注意到預(yù)算管理所起到的作用，沒能對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行統(tǒng)籌安排，太過以偏概全。并且在編制預(yù)算的過程中，只做表面功夫，很多預(yù)算編制都經(jīng)不起推敲，這也在一定程度上阻礙了企業(yè)的財務(wù)管理工作。而很多企業(yè)并沒有認(rèn)識到財務(wù)預(yù)算管理的重要性，缺乏預(yù)算管理效用的深刻認(rèn)識，沒能認(rèn)識到其與企業(yè)績效評價、風(fēng)險控制以及經(jīng)濟(jì)效益之間的聯(lián)系，也正是因為這樣，企業(yè)的財務(wù)情況一直表現(xiàn)出不好的狀態(tài)。

3、預(yù)算管理與考評體系脫節(jié)

眾所周知，財務(wù)預(yù)算是財務(wù)部門根據(jù)企業(yè)的年度收支預(yù)算來制定的，這也使很多人單純的認(rèn)為財務(wù)預(yù)算就是一種財務(wù)行為，應(yīng)由企業(yè)的財務(wù)部門來承擔(dān)。但事實上，在現(xiàn)代企業(yè)管理中，全面預(yù)算已經(jīng)成為一種獨立的體系，其涉及到企業(yè)的生產(chǎn)、采購、研發(fā)、人工、成本、資金等預(yù)算，其管理主體應(yīng)該是企業(yè)的高層。同時，大部分企業(yè)的預(yù)算管理與其考評體系是脫節(jié)的，嚴(yán)格上來講，企業(yè)的績效考核是由人力資源部門來擔(dān)任的，而如果在預(yù)算管理中繼續(xù)對個人考評進(jìn)行管理就顯得有些浪費(fèi)。因此，預(yù)算管理考評應(yīng)與其他部門進(jìn)行協(xié)調(diào)，加強(qiáng)組織與團(tuán)隊精神，而從長遠(yuǎn)來看，預(yù)算管理如果進(jìn)行個人考評，可能增大企業(yè)部門與協(xié)調(diào)企業(yè)之間的矛盾。

三、創(chuàng)新企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的具體方法

1、加強(qiáng)重視，樹立全面預(yù)算管理理念

在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營管理工作中，全面預(yù)算能夠細(xì)化企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營計劃，它是對企業(yè)整體經(jīng)營活動一系列量化的計劃安排，有利于戰(zhàn)略規(guī)劃與年度經(jīng)營計劃的監(jiān)控執(zhí)行。通過全面預(yù)算的編制，明確了工作努力的方向，促使其行為符合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及預(yù)算的要求。通過編制企業(yè)全面預(yù)算，使企業(yè)管理層能認(rèn)真考慮完成經(jīng)營目標(biāo)所需的方法與途徑，并對市場可能出現(xiàn)的變化做好準(zhǔn)備。及時解決企業(yè)預(yù)算管理中存在的問題，以減少企業(yè)可能發(fā)生財務(wù)、經(jīng)營風(fēng)險的機(jī)率。而尤其對于一些中小型企業(yè)來說，首先就是要提高相關(guān)人員的專業(yè)素養(yǎng)以及綜合素質(zhì)，有必要時也可擴(kuò)充財控人員隊伍。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)樹立起財務(wù)預(yù)算管理意識，深刻認(rèn)識到財務(wù)預(yù)算管理人員人才素質(zhì)培養(yǎng)對于企業(yè)發(fā)展的重要作用，不斷為職工創(chuàng)造提升專業(yè)水平和綜合素質(zhì)的平臺，促使財務(wù)預(yù)算管理人員積極的投入到自我素質(zhì)的提高上去。比如，企業(yè)財務(wù)預(yù)算是長期性的工作，因此可能存在職工的計算機(jī)能力有限，對于新的財務(wù)預(yù)算管理軟件不熟悉等問題，這就要求企業(yè)應(yīng)積極開展相關(guān)能力提升的培訓(xùn)活動，派遣相關(guān)財務(wù)管理人員前往學(xué)習(xí)。

2、創(chuàng)新預(yù)算管理體系

由上文可知，預(yù)算管理的實質(zhì)就是對企業(yè)的目標(biāo)與資源配置，以預(yù)算的方式加以量化，并對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全方位的行為管理。因此，建立完善的預(yù)算管理體制，在企業(yè)的治理背景下，進(jìn)一步突出預(yù)算編制的參與性，確保預(yù)算量化的科學(xué)性和規(guī)范性。同時，要加強(qiáng)對企業(yè)資金管理的優(yōu)化，實施資金預(yù)算滾動推進(jìn)機(jī)制，以拓展全面預(yù)算下的企業(yè)資金精細(xì)化管理，并實施資金的集中管理，以優(yōu)化資金預(yù)算。此外，我們還必須深化成本費(fèi)用的預(yù)算，以加強(qiáng)預(yù)算管理部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核，并進(jìn)一步完善企業(yè)的財會信息化，做到強(qiáng)化全面預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)控，全面促進(jìn)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的創(chuàng)新發(fā)展。

3、強(qiáng)化預(yù)算管理，創(chuàng)新管理手段

首先，企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理活動行為規(guī)劃，是保證財務(wù)預(yù)算有效和真實的前提，是避免預(yù)算超支、預(yù)算外發(fā)生的重要手段。因此，我們需要繼續(xù)完善企業(yè)預(yù)算內(nèi)部控制工作，一旦發(fā)現(xiàn)實際經(jīng)營活動中的問題，比如某一供應(yīng)商單件運(yùn)費(fèi)高于預(yù)算水平或某一資本性支出年初沒有預(yù)算等行為必須及時進(jìn)行處理，實行越級審批，以確保企業(yè)預(yù)算資金的合理使用。其次，通過加強(qiáng)信息溝通，使預(yù)算管理人員能夠進(jìn)一步掌握企業(yè)全局，深入了解和認(rèn)識預(yù)算工作的重要性，為企業(yè)的戰(zhàn)略計劃、任務(wù)目標(biāo)提供有效、全面的信息，進(jìn)而增強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理的預(yù)算管理效果。一方面，要通過企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督、信息溝通以及有效監(jiān)督等方面來加強(qiáng)預(yù)算管理;另一方面，將持續(xù)改善納入預(yù)算管理工作并在實際預(yù)算執(zhí)行中加以體現(xiàn)、從企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動以及控制環(huán)境等方面實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算管理工作的有效運(yùn)行。如將上一年度日常需要控制的成本費(fèi)用要素、生產(chǎn)效率、人員效率等需要進(jìn)一步的改善點納入預(yù)算，在預(yù)算年度的中將其做為改善目標(biāo)，成立項目組，然后在實際執(zhí)行過程中逐步改善，持續(xù)改善，使其達(dá)到算水平。

財務(wù)預(yù)算的方法范文第2篇

【關(guān)鍵字】財務(wù)預(yù)算,重要性,方法

一、財務(wù)預(yù)算管理重要性

（一）實行財務(wù)預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的迫切需要

市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)為了生存、盈利和發(fā)展，必須打破傳統(tǒng)職能管理的界限，將企業(yè)視為一個整體，在戰(zhàn)略目標(biāo)及戰(zhàn)略計劃的指導(dǎo)下，注重企業(yè)內(nèi)部綜合協(xié)調(diào)管理，強(qiáng)化企業(yè)管理的計劃、組織、控制和協(xié)調(diào)職能，只有這樣，才能讓所有職能部門和所屬單位的子目標(biāo)與企業(yè)整體目標(biāo)趨同，從而使得投資者的戰(zhàn)略決策與經(jīng)營者的管理行為相一致。這種管理格局無疑需要企業(yè)管理有一條主線，將企業(yè)各職能部門的管理工作和所屬單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動貫穿起來，從而提高企業(yè)整體的管理效率和經(jīng)濟(jì)效益。一些成功企業(yè)實踐經(jīng)驗證明，這條主線就是預(yù)算管理。

（二）實行財務(wù)預(yù)算管理是產(chǎn)權(quán)制度變革的必然選擇

在傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟(jì)體制下，國家是國有企業(yè)唯一的投資者。隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入。企業(yè)也出現(xiàn)了所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的兩權(quán)分離。分散投資者不僅關(guān)注企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營成果，而且關(guān)注企業(yè)未來的發(fā)展前景；不僅關(guān)注企業(yè)當(dāng)前實現(xiàn)的利潤，而且關(guān)注企業(yè)未來的盈利能力和發(fā)展能力；不僅關(guān)注利潤的總額，而且關(guān)注利潤的質(zhì)量。在這種情況下，為了適應(yīng)投資者的需要，經(jīng)營者對企業(yè)的控制和規(guī)劃也就從經(jīng)營結(jié)果（利潤預(yù)算）擴(kuò)大到經(jīng)營過程（業(yè)務(wù)預(yù)算和資金預(yù)算），進(jìn)而延伸到經(jīng)營質(zhì)量（資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算），因此，推行預(yù)算管理是企業(yè)投資者和經(jīng)營者在產(chǎn)權(quán)制度變革新形勢下的必然選擇。

（三）實行財務(wù)預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理適應(yīng)財務(wù)活動性質(zhì)變化的有效機(jī)制

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制與企業(yè)體制都發(fā)生了深刻的變化。企業(yè)的財務(wù)活動已成為連接市場和企業(yè)的橋梁和紐帶，不再是簡單的資金收付活動，而是包括資金籌措、投資決策與日常管理等多項內(nèi)容在內(nèi)的十分復(fù)雜的活動。現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理，不僅要對不同的投資方案進(jìn)行比較和選擇，還要為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動籌措資金，以及對資金的日常運(yùn)用進(jìn)行管理。企業(yè)能否有效地預(yù)算所需資金的金額，能否有效地籌集資金，并將其配置在適當(dāng)?shù)牡胤降龋@些企業(yè)財務(wù)活動的有效與否不僅關(guān)系到一個企業(yè)的生存與發(fā)展，而且將影響到整個社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，市場經(jīng)濟(jì)條件下，創(chuàng)建現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理機(jī)制成本必然要求。

（四）實行財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)資本經(jīng)營機(jī)制運(yùn)行的必然需要

資本經(jīng)營機(jī)制就是對資金有效管理、控制和運(yùn)行的機(jī)制。預(yù)算管理是在科學(xué)經(jīng)營預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對一定時期內(nèi)企業(yè)資金的籌集、使用、分配等財務(wù)活動所進(jìn)行的計劃與規(guī)劃，使生產(chǎn)經(jīng)營活動按照預(yù)定的計劃與規(guī)劃進(jìn)行流轉(zhuǎn)和運(yùn)動，以實現(xiàn)企業(yè)理財目標(biāo)的有效管理機(jī)制，與資本經(jīng)營機(jī)制的內(nèi)在要求是一致的。因此，實行預(yù)算管理是企業(yè)資本經(jīng)營機(jī)制運(yùn)行的必然需要

（五）實行財務(wù)預(yù)算管理是促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑

（1）以市場為導(dǎo)向、以銷售為龍頭、以產(chǎn)定銷的財務(wù)預(yù)算管理是連接市場與企業(yè)的紐帶和橋梁。

（2）在市場銷售一定、銷售價格一定的情況下，降（續(xù)致信網(wǎng)上一頁內(nèi)容）低成本費(fèi)用是提高經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵。

（3）預(yù)算管理實行程序化管理，通過自上而下、自下而上的“討價還價”過程，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實到各責(zé)任單位，將經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)落到實處，為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提供了可靠的保證。

（4）企業(yè)預(yù)算管理的重心從經(jīng)營結(jié)果（目標(biāo)利潤）延伸到經(jīng)營過程（業(yè)務(wù)預(yù)算和資金預(yù)算），進(jìn)而擴(kuò)展到經(jīng)營質(zhì)量（資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算），為提高經(jīng)濟(jì)效益提供了廣闊的空間和時間。

二、企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制方法

（一）固定預(yù)算與彈性預(yù)算

固定預(yù)算又稱靜態(tài)預(yù)算，是把企業(yè)預(yù)算期的業(yè)務(wù)量固定在某一預(yù)計水平上，以此為基礎(chǔ)來確定其他項目預(yù)計數(shù)的預(yù)算方法。

彈性預(yù)算是固定預(yù)算的對稱，它關(guān)鍵在于把所有的成本按其性態(tài)分為變動成本與固定成本兩大部分。

（二）增量預(yù)算和零基預(yù)算

增量預(yù)算是指在基期成本費(fèi)用水平的基礎(chǔ)上，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過調(diào)整原有關(guān)成本費(fèi)用項目而編制預(yù)算的方法。

零基預(yù)算，或稱零底預(yù)算，是指在編制預(yù)算時，對于所有的預(yù)算支出以零為基礎(chǔ)，不考慮其以往情況如何，從實際需要與可能出發(fā)，研究分析各項預(yù)算費(fèi)用開支是否必要合理，進(jìn)行綜合平衡，從而確定預(yù)算費(fèi)用。

（三）定期預(yù)算和滾動預(yù)算

定期預(yù)算就是以會計年度為單位編制的各類預(yù)算。

滾動預(yù)算又稱永續(xù)預(yù)算，其主要特點在于：不將預(yù)算期與會計年度掛鉤，而是始終保持十二個月，每過去一個月，就根據(jù)新的情況進(jìn)行調(diào)整和修訂后幾個月的預(yù)算，并在原預(yù)算基礎(chǔ)上增補(bǔ)下一個月預(yù)算，從而逐期向后滾動，連續(xù)不斷地以預(yù)算形式規(guī)劃未來經(jīng)營活動。

四、財務(wù)預(yù)算的控制

（一）預(yù)算控制由事前控制、事中控制和事后控制三部分組成。其中，事前控制主要指事前要對某一行為或某一事項按預(yù)算編制詳細(xì)的實施方案；事中控制主要指在實施過程中嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，不得超預(yù)算范圍；事后控制主要指事后審計績效，檢查是否達(dá)到預(yù)算目標(biāo)。

財務(wù)預(yù)算的方法范文第3篇

一、行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理的重要性

就行政事業(yè)單位而言，財務(wù)預(yù)算管理是一種有助于貫徹財務(wù)計劃、協(xié)調(diào)各部門工作的量化管理手段，其重要作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面：其一，財務(wù)預(yù)算是單位運(yùn)行計劃的量化形式，通過提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、加大預(yù)算控制力度，有利于管理層根據(jù)人員、物料消耗等相關(guān)定額，強(qiáng)化行政部門的基礎(chǔ)管理，為實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)奠定基礎(chǔ)；其二，行政事業(yè)單位的總預(yù)算是由各部門的分預(yù)算匯編而成的，從預(yù)算編制到預(yù)算執(zhí)行與控制，最后到預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核均由各部門之間相互配合、協(xié)商溝通而完成的。所以，財務(wù)預(yù)算管理作為一種有效的溝通手段，有助于促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部之間的合作與交流，保持管理層工作目標(biāo)的一致性；其三，財務(wù)預(yù)算管理的最后一個環(huán)節(jié)為依據(jù)預(yù)算執(zhí)行效果考核部門和部門人員的工作效率和工作質(zhì)量，對其業(yè)績進(jìn)行客觀評價，并實施獎懲措施，這有利于激勵行政事業(yè)單位內(nèi)部全員參與財務(wù)管理，提高規(guī)范自身財務(wù)行為的自覺性和積極性；其四，行政事業(yè)單位實施財務(wù)預(yù)算管理有利于建立科學(xué)、透明、規(guī)范的財務(wù)活動機(jī)制，使單位各項支出都必須按照預(yù)算執(zhí)行，優(yōu)化了財政支出結(jié)構(gòu)，提高本單位行政效率和管理水平，防范腐敗現(xiàn)象的滋生。

二、行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理存在的問題

（一）財務(wù)預(yù)算管理意識薄弱

由于長期以來我國行政事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)是由國家財政劃撥的，所以各單位只能被動地根據(jù)上級財政部門的劃撥計劃來簡單編制預(yù)算，而后下達(dá)到單位內(nèi)部各部門之間。這種被動的預(yù)算編制方式與預(yù)算執(zhí)行方式使得大部分行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)知不足，同時也會將預(yù)算執(zhí)行與全年工作計劃和單位長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃相脫節(jié)，致使單位預(yù)算部門無法履行其職能，財務(wù)預(yù)算管理流于形式。

（二）財務(wù)預(yù)算編制質(zhì)量不高

預(yù)算編制是行政事業(yè)單位執(zhí)行與控制預(yù)算的前提和基礎(chǔ)，涉及多個部門，是一項需要嚴(yán)謹(jǐn)對待的工作。然而，目前部分行政事業(yè)單位的預(yù)算編制工作僅僅屬于財務(wù)部門的工作范圍，編制時間也較為緊張，這使得財務(wù)預(yù)算編制內(nèi)容較為簡單，欠缺對全年收支情況進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測、詳細(xì)的規(guī)劃、充分的論證。

（三）財務(wù)預(yù)算執(zhí)行力度不足

部分行政事業(yè)單位在財務(wù)預(yù)算管理中存在項目實施和經(jīng)費(fèi)開支隨意性較大的問題，這主要源于預(yù)算執(zhí)行缺乏剛性，使得預(yù)算執(zhí)行脫離預(yù)算編制軌道，加之預(yù)算執(zhí)行責(zé)任落實不到位，致使其難以發(fā)揮預(yù)算控制作用。

（四）財務(wù)預(yù)算考核過于形式化

由于部分行政事業(yè)單位尚未建立或尚未健全財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核機(jī)制，致使當(dāng)前單位財務(wù)預(yù)算績效考評工作無法順利展開，難以對重點項目的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評審，從而導(dǎo)致行政事業(yè)單位預(yù)算考評形同虛設(shè)。

三、行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理問題的解決方法

（一）提高財務(wù)預(yù)算管理重視度

財務(wù)預(yù)算管理是行政事業(yè)單位建立自我控制、自我約束、自我發(fā)展的良好機(jī)制的重要手段，必須得到單位管理層的高度重視。首先，轉(zhuǎn)變單位管理層忽視財務(wù)預(yù)算管理的傳統(tǒng)觀念，使其認(rèn)識到加強(qiáng)單位財務(wù)預(yù)算管理的重要性。其次，建立健全行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理制度，完善繼續(xù)教育與培訓(xùn)機(jī)制、單位人員選拔機(jī)制，以此提升預(yù)算管理隊伍的整體素質(zhì)，確保財務(wù)預(yù)算得以切實落實與執(zhí)行。

（二）提高預(yù)算編制質(zhì)量

提高預(yù)算編制質(zhì)量是強(qiáng)化行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。首先，保證財務(wù)預(yù)算編制時間，遵循預(yù)算編制原則。行政事業(yè)單位預(yù)算編制應(yīng)經(jīng)過調(diào)查研究、數(shù)據(jù)分析、項目可行性論證、目標(biāo)預(yù)測、詳細(xì)規(guī)劃、部門間協(xié)調(diào)平衡等多個環(huán)節(jié)，所以必須保證充足的預(yù)算編制時間。同時，還應(yīng)嚴(yán)格遵循財務(wù)預(yù)算編制原則，如既要立足于年度收支需求，又要考慮歷史信息與未來預(yù)測；既要講求單位執(zhí)行效果，又要兼顧社會整體效益；既要滿足單位發(fā)展需要，又要結(jié)合國家賦予的財力等。其次，選用科學(xué)的財務(wù)預(yù)算編制方法，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。預(yù)算編制人員應(yīng)將傳統(tǒng)的“基數(shù)預(yù)算法”轉(zhuǎn)變?yōu)椤傲慊A(yù)算法”，使單位預(yù)算緊密聯(lián)系于單位實際情況，運(yùn)用復(fù)式預(yù)算管理方法按性質(zhì)細(xì)分年度預(yù)算經(jīng)費(fèi)收支，保證預(yù)算做到量入為出，不斷強(qiáng)化預(yù)算編制的可操作性，提升單位預(yù)算約束力；再次，加強(qiáng)國有資產(chǎn)的預(yù)算編制。規(guī)范國有資產(chǎn)預(yù)算的編制是實施預(yù)資結(jié)合改革的前提和基礎(chǔ)，既要使國有資產(chǎn)配置預(yù)算流程銜接于部門預(yù)算編制流程，又要研究制定國有資產(chǎn)運(yùn)行費(fèi)用定額體系，重點對房屋建筑物、大型設(shè)備設(shè)施、車輛等國有資產(chǎn)的運(yùn)維費(fèi)用進(jìn)行規(guī)范。

（三）強(qiáng)化財務(wù)預(yù)算執(zhí)行與控制力度

財務(wù)預(yù)算執(zhí)行是整個財務(wù)預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，只有將預(yù)算編制落實到位，才能真正發(fā)揮財務(wù)預(yù)算管理的作用，主要應(yīng)從以下幾個方面著手：其一，將財務(wù)預(yù)算指標(biāo)分解落實到位。行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理部門應(yīng)將經(jīng)法定程序核準(zhǔn)的財務(wù)預(yù)算按單位內(nèi)部各部門、各科室以及各崗位的具體情況進(jìn)行層層分解，確保預(yù)算指標(biāo)落實到個人；其次，制定與財務(wù)預(yù)算執(zhí)行相配套的制度和辦法，對預(yù)算執(zhí)行的過程進(jìn)行有效監(jiān)督和檢查，確保各項經(jīng)費(fèi)有計劃、有目的地使用，將有限資金發(fā)揮最大的使用效益，杜絕出現(xiàn)資金肆意使用的行為；再次，應(yīng)適當(dāng)加強(qiáng)專用資金的監(jiān)督和管理，做到專款專用、專項列報。對新增國有資產(chǎn)配置的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，對未申報資產(chǎn)配置預(yù)算的部門不予分派經(jīng)費(fèi)，對超編、超標(biāo)配置國有資產(chǎn)的有關(guān)單位要嚴(yán)厲查處，臨時需要追加預(yù)算購置國有資產(chǎn)的單位應(yīng)按照審批程序報經(jīng)財政部門批準(zhǔn)后方可購置。

（四）建立健全財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核機(jī)制

1.完善公共支出績效考評指標(biāo)體系

績效考評指標(biāo)是保證財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核公正性、合理性、正確性的核心。基于行政事業(yè)單位不同于企業(yè)的財務(wù)預(yù)算考核機(jī)制，因此，行政事業(yè)單位預(yù)算的公共支出績效考評指標(biāo)體系的建立應(yīng)從項目支出入手，選取與社會效益較為明顯的重點工作項目為考評對象，以項目實施目標(biāo)為落腳點制定此項目的績效考評指標(biāo)，并將指標(biāo)層層分解、層層細(xì)化落實到分項目中。績效考評指標(biāo)體系應(yīng)以定量指標(biāo)為主、定性指標(biāo)為輔，即當(dāng)遇到難以量化處理的預(yù)算支出時運(yùn)用定性指標(biāo)予以評價，以此提高預(yù)算考評信息的可靠性。

2.運(yùn)用合理的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行考核方法

在考核過程中應(yīng)采用綜合考核和動態(tài)考核相結(jié)合的方式，將考核落實到單位個人并與其薪金、福利相掛鉤，充分發(fā)揮考核機(jī)制的激勵作用。綜合考核是指在財務(wù)預(yù)算期末對單位內(nèi)部各責(zé)任單位完成預(yù)算情況進(jìn)行客觀、合理的考核。考核的內(nèi)容主要包括對內(nèi)部監(jiān)管制度的執(zhí)行情況以及資金的使用狀況和使用效益進(jìn)行考核。而動態(tài)考核是指對財務(wù)預(yù)算的事中考核，主要通過對階段性的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行比較，分析偏差產(chǎn)生的原因，并及時采取有效措施縮小偏差程度。

3.重視財務(wù)預(yù)算績效考評結(jié)果的運(yùn)用

行政事業(yè)單位應(yīng)將預(yù)算支出的績效考評結(jié)果作為以后年度預(yù)算編制的重要參考依據(jù)，對單位本年度實施效果較差的預(yù)算項目在下一年度取消或削減資金配置數(shù)額，明晰下一年度預(yù)算支出結(jié)構(gòu)，及時調(diào)整以后年度預(yù)算支出方向。對預(yù)算績效考評的結(jié)果要在適當(dāng)范圍給予公布，正確引導(dǎo)社會公眾的監(jiān)督和參與，使預(yù)算支出透明化，確保預(yù)算支出效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙麗娜.行政事業(yè)單位財務(wù)管理存在的問題及對策.甘肅水利水電技術(shù).2009(2).

[2]張愛萍.淺議行政事業(yè)單位預(yù)算管理存在的問題及對策.城市建設(shè)理論研究(電子版).2011(3).

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財務(wù)預(yù)算的方法范文第4篇

資本經(jīng)營，必然要引入財務(wù)預(yù)算管理機(jī)制。

關(guān)鍵字：財務(wù)；預(yù)算；房地產(chǎn)

Abstract: The implementation of financial budget management is a necessity for real estate development enterprise capital management mechanism. Real estate development enterprises to capital management, is bound to introduce a financial budget management mechanism.Key words: Finance; budget; real estate

中圖分類號：F812.3 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號：

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)存在的目的是追求利潤，而企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)是資本利潤最大化。要使資本真正能夠?qū)崿F(xiàn)利潤最大化的功能，就必須建立和完善資本經(jīng)營機(jī)制，促使企業(yè)按照資本經(jīng)營機(jī)制的內(nèi)在要求進(jìn)行運(yùn)作，廣泛有效地進(jìn)行資本經(jīng)營。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的特點是投入資金多，建設(shè)周期長，投資風(fēng)險大，所以在項目的規(guī)劃階段，必須對項目的投資與成本費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確的估算，以便作出經(jīng)濟(jì)效益評價、投資決策，這就是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中財務(wù)預(yù)算管理。實行財務(wù)預(yù)算管理是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)資本經(jīng)營機(jī)制運(yùn)行的必然需要。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要進(jìn)行資本經(jīng)營，必然要引入財務(wù)預(yù)算管理機(jī)制。

一、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營中財務(wù)預(yù)算管理的必要性

預(yù)算與預(yù)測密切相關(guān)。預(yù)算建立在科學(xué)的經(jīng)營預(yù)測與決策基礎(chǔ)上，利用實物與價值等不同形態(tài)來反映相關(guān)企業(yè)在未來特定時期內(nèi)的財務(wù)的成果及生產(chǎn)經(jīng)營的一系列規(guī)劃和計劃。而預(yù)測是對未來不可知因素、變量以及結(jié)果的不確定性建立在科學(xué)基礎(chǔ)上的主觀判斷。預(yù)測為基礎(chǔ)，而預(yù)算則是針對預(yù)測結(jié)果而相應(yīng)提出的對策性方案。所以，可以說預(yù)算是根據(jù)預(yù)測結(jié)果采用的一系列預(yù)先的補(bǔ)救措施及防御。市場競爭越激烈，市場經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)，市場的風(fēng)險度越高，就越發(fā)不能忽視預(yù)算以及預(yù)算管理。

房地產(chǎn)行業(yè)屬于典型的資金密集型行業(yè)，而其最大的風(fēng)險來自于自身的資金管理。目前有相當(dāng)多的房地產(chǎn)企業(yè)都十分重視打造自身資金管理能力，以使企業(yè)的資金鏈安全。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的顯著特點是建設(shè)周期特別長，投入資金特別多，投資風(fēng)險非常大，因此就必須在項目的初步規(guī)劃階段，對具體每一個開發(fā)項目進(jìn)行投資與成本費(fèi)用準(zhǔn)確的估算，做出投資決策、經(jīng)濟(jì)效益評價，這就是財務(wù)預(yù)算管理在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的應(yīng)用。

二、我國房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在實施財務(wù)預(yù)算管理中存在的問題

（一）對全面預(yù)算管理的認(rèn)識不足

很多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理時，重點考慮怎樣降低成本費(fèi)用，預(yù)算的考核也直接與費(fèi)用的節(jié)約或超支掛鉤，注重預(yù)算管理對成本費(fèi)用的節(jié)約，缺乏價值管理和系統(tǒng)管理觀念。企業(yè)負(fù)責(zé)人往往在財務(wù)管理時，忽視了對其他部門的管理，將預(yù)算和計劃相混淆，使其成為財務(wù)報表。其他部門很少直接參與預(yù)算編制工作，往往只是對財務(wù)部門提交的具體結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)，這樣的預(yù)算往往缺乏可操作性。

（二）預(yù)算管理機(jī)制不健全

有的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)雖然編制了預(yù)算，但沒有建立相應(yīng)組織機(jī)構(gòu)，沒有具體和權(quán)威的機(jī)構(gòu)對預(yù)算管理進(jìn)行協(xié)調(diào)和監(jiān)督。把全面預(yù)算管理交給財務(wù)部門，而沒有健全企業(yè)的預(yù)算管理機(jī)制。法人治理機(jī)構(gòu)的不完善，對財務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識不足，導(dǎo)致房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)算管理機(jī)制不健全。

（三）預(yù)算管理與企業(yè)的經(jīng)營活動相脫節(jié)

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)算管理往往缺少客觀性，很多企業(yè)通過對以往的經(jīng)營情況和上一年度指標(biāo)值來決定下一年度預(yù)算指標(biāo)值，沒有認(rèn)真地對企業(yè)下一年度的生產(chǎn)經(jīng)營狀況進(jìn)行分析，如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)外部環(huán)境、發(fā)展速度、業(yè)務(wù)范圍等因素變化比較大時，這種預(yù)算指標(biāo)就會缺乏客觀性。

（四）缺乏預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)控

有些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)算管理往往只停留在預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)、預(yù)算的編制和匯總上，而不注重對預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)控。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督重視不夠，企業(yè)的管理制度跟不上企業(yè)的經(jīng)營活動。沒有建立有效的預(yù)算反饋機(jī)制，企業(yè)的預(yù)算管理和會計核算系統(tǒng)沒有密切配合。

（五）預(yù)算管理執(zhí)行中缺乏有效的考核和激勵機(jī)制

很多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)存在考核和激勵機(jī)制落實不到位的問題，成為影響企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)無法實現(xiàn)的主要問題。在預(yù)算執(zhí)行中，沒有簽訂預(yù)算指標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任合同，也沒有建立預(yù)算獎懲制度，考核方常常在一定程度上帶著個人感情去評價被考核方，使考核過程不能按原則進(jìn)行，或考核結(jié)果缺乏激勵機(jī)制，沒有建立配套的預(yù)算考核制度，各級管理者重視不夠，使考核工作流于形式

三、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營中財務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)容及舉措

1、編制資金預(yù)算

企業(yè)資金預(yù)算管理中的關(guān)鍵點于一個企業(yè)現(xiàn)金流和開發(fā)進(jìn)度與開發(fā)項目數(shù)量的精確銜接和匹配。企業(yè)應(yīng)通過形式各異的資金預(yù)算形式，平衡統(tǒng)籌開發(fā)項目不同階段的資金流與企業(yè)非項目資金流，以能夠更好地合理調(diào)配、使用資金。

在項目拓展階段的可行性論證分析環(huán)節(jié)中，項目拓展部門應(yīng)積極組織研發(fā)、財務(wù)、策劃、工程等部門，測算開發(fā)項目的投資總額、定位、分期投入資金的時間、投資金額等，并在此基礎(chǔ)上編制《項目啟動資金預(yù)算》及《項目投資匡算》，從而根據(jù)項目需要投入的啟動資金，以及企業(yè)可動用的資金存量來決定投資該項目是否合理、是否有利潤。

企業(yè)制定項目開發(fā)計劃后，應(yīng)立即組織測算開發(fā)周期內(nèi)的現(xiàn)金流量，隨之根據(jù)該測算編制《項目資金流量預(yù)算》。一個項目開發(fā)計劃以及項目投資匡算是該項目資金流量預(yù)算編制的基礎(chǔ)性資料。項目資金流量預(yù)算能夠完整地反映項目在周期內(nèi)各關(guān)鍵節(jié)點的現(xiàn)金流情況，從而幫助企業(yè)對現(xiàn)金流能否實現(xiàn)平衡統(tǒng)籌進(jìn)行提前預(yù)判。與此同時，通過編制該預(yù)算，可以調(diào)整企業(yè)項目開發(fā)計劃和項目投資匡算，為其提供決策依據(jù)。《項目資金流量預(yù)算》應(yīng)該按季度反映，也可按月反映。如果按照月度來反映，對企業(yè)基礎(chǔ)資料的要求程度很細(xì)，也考驗一個企業(yè)的計劃管理水平，否則預(yù)算的準(zhǔn)確度會大大降低。

對于同時進(jìn)行多項目運(yùn)作的企業(yè)來說，在短期內(nèi)公司的資金能否在各公司和開發(fā)項目之間進(jìn)行統(tǒng)籌，需借助于編制具體的資金執(zhí)行預(yù)算來達(dá)到平衡。所以，對公司整體的資金執(zhí)行編制短期預(yù)算，既可以解決項目資金流量預(yù)算和長期預(yù)算準(zhǔn)確度不高的問題，又可以幫助公司短期資金收付，它在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)算中，應(yīng)該受到高度重視。

2、執(zhí)行與控制資金預(yù)算

編制完成資金預(yù)算特別是執(zhí)行預(yù)算后，各部門在進(jìn)行具體的資金收付時，應(yīng)以預(yù)算作為實施的依據(jù)。財務(wù)部門在進(jìn)行資金的審核支付時，除了對憑據(jù)是否規(guī)范、是否符合合同約定付款條件進(jìn)行審核外，還應(yīng)該依據(jù)資金預(yù)算，審核該筆款項支付是否在資金預(yù)算范圍內(nèi)。如是，應(yīng)該及時安排支付；如不是，或者實際支付款項大于預(yù)算的金額款項，都應(yīng)先和承辦部門溝通，確定是否能延期支付、部分支付或者不予以支付。但若確需支付，那么應(yīng)該作為預(yù)算外支出，將履行特殊審批程序后予以支付。

3、分析調(diào)整預(yù)算

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要建立健全資金預(yù)算執(zhí)行情況動態(tài)反映體系，定期（一般為每季或每半年）對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析與調(diào)整，及時發(fā)現(xiàn)資金預(yù)算與執(zhí)行過程中出現(xiàn)的差異，分析原因并調(diào)整后續(xù)資金預(yù)算，為下一步預(yù)算控制提供準(zhǔn)確的基礎(chǔ)性的信息。

四、關(guān)于全面落實并完善財務(wù)預(yù)算管理的幾點建議

1、細(xì)致分解各項指標(biāo)，科學(xué)確定財務(wù)預(yù)算管理的責(zé)任

通過預(yù)算管理，強(qiáng)化房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部管理，將企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動都納入到預(yù)算管理的環(huán)節(jié)中，通過自上而下、自下而上的指標(biāo)細(xì)致分解、層層落實，確定各部門管理人員的職責(zé)范圍、管理權(quán)限以及相應(yīng)的獎懲制度，使各個部門方向明確、責(zé)權(quán)利清晰。同時通過建立嚴(yán)密的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化對各部門預(yù)算執(zhí)行過程和結(jié)果的監(jiān)督、控制、管理和考評。避免由于內(nèi)部管理不善、控制薄弱而造成的經(jīng)濟(jì)損失。

2、強(qiáng)化資金集中管理 ，通過預(yù)算加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財務(wù)管理，有效地防范財務(wù)風(fēng)險

企業(yè)財務(wù)管理的核心是資金，資金是企業(yè)的血液。在進(jìn)行財務(wù)預(yù)算時，應(yīng)處理好資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中的盈利性與流動性的關(guān)系、成本與風(fēng)險的關(guān)系，合理地規(guī)劃與控制企業(yè)的現(xiàn)金流量，回避由于喪失償債能力而導(dǎo)致經(jīng)營失敗。

財務(wù)預(yù)算的方法范文第5篇

【關(guān)鍵詞】企業(yè)管理 財務(wù)預(yù)算 預(yù)算編制

一、財務(wù)預(yù)算對企業(yè)的重要性

1、財務(wù)預(yù)算能夠讓企業(yè)更好地適應(yīng)市場需求

企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定決定了企業(yè)財務(wù)預(yù)算的制定,而企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略又是以市場情況為前提,所以企業(yè)在制定財務(wù)預(yù)算的時候需要將企業(yè)和市場最大限度地結(jié)合起來,通過科學(xué)的財務(wù)預(yù)算制定讓企業(yè)滿足市場需求,為企業(yè)取得更大的經(jīng)濟(jì)效益。

2、財務(wù)預(yù)算能夠讓企業(yè)積極提升自身的市場競爭力

(1)財務(wù)預(yù)算的制定設(shè)定了市場競爭的主體。在企業(yè)內(nèi)部存在著許多工作部門,在各個部門之間的利益也相對獨立,合理的財務(wù)預(yù)算的編制能夠為企業(yè)內(nèi)部各部門之間的利益關(guān)系做出合理劃分,能夠讓各部門關(guān)系更加協(xié)調(diào),而且能夠很好地在企業(yè)內(nèi)部引入市場競爭機(jī)制,為企業(yè)提升競爭力提供保障。

(2)預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行體現(xiàn)了競爭。企業(yè)財務(wù)預(yù)算制定以后,對于企業(yè)財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的分解需要通過企業(yè)各個部門的共同努力才能達(dá)成,對于預(yù)算執(zhí)行的情況能夠反映企業(yè)內(nèi)部工作能力的強(qiáng)弱,所以預(yù)算目標(biāo)的制定上也體現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部的競爭實力。

(3)財務(wù)預(yù)算能更好地降低生產(chǎn)成本,使企業(yè)擁有更大獲利空間。實施財務(wù)預(yù)算,能讓企業(yè)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)得以優(yōu)化,讓生產(chǎn)與銷售之間結(jié)合更加緊密,按市場需求進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營,降低生產(chǎn)成本,提升利潤空間,使得在銷售同等數(shù)量產(chǎn)品的情況下,讓企業(yè)可以獲得更高的利潤。但是這一點在目前大部分國內(nèi)企業(yè)中所實施的情況還不理想,國內(nèi)企業(yè)對這部分財務(wù)預(yù)算的認(rèn)識不夠深入,使得許多企業(yè)在多年來的經(jīng)營中,損失了很多本可實現(xiàn)的利潤。

3、有利于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險

企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險最突出的表現(xiàn)就是支付風(fēng)險。這主要是由于企業(yè)現(xiàn)金流量和債務(wù)到期之間的不確定性造成的。而財務(wù)預(yù)算在制定過程中會充分考慮到上述兩者之間的關(guān)系,所以能夠很好地安排資金使用情況,能夠很好地為企業(yè)規(guī)避這方面的風(fēng)險。

二、財務(wù)預(yù)算編制中出現(xiàn)的問題

1、觀念認(rèn)識上的誤區(qū)

財務(wù)預(yù)算對于一個企業(yè)是非常重要的,在很多企業(yè)也已經(jīng)得到了切實的落實和執(zhí)行,但是在一些企業(yè)里,還存在著很多的誤區(qū),突出的問題就是認(rèn)為財務(wù)預(yù)算只是財務(wù)部門的工作而已,財務(wù)預(yù)算是企業(yè)收支計劃的復(fù)制。還有些企業(yè)制定的財務(wù)預(yù)算只是為了應(yīng)付上級部門的審查,而在實際操作中并沒有很好地對預(yù)算編制進(jìn)行執(zhí)行。還有些企業(yè)只追求財務(wù)預(yù)算結(jié)果的經(jīng)濟(jì)效益,而不在乎編制方法是否合理,缺少科學(xué)性,在執(zhí)行預(yù)算的時候也非常不嚴(yán)謹(jǐn),沒有進(jìn)行必要的分析、控制和考核。這種觀念上的誤區(qū),使得財務(wù)預(yù)算編制失去了應(yīng)有的效果,很難得到切實的推行。

2、財務(wù)預(yù)算目標(biāo)與公司戰(zhàn)略目標(biāo)不相統(tǒng)一

一個企業(yè)的一切活動都是為了使得企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)得以實現(xiàn),財務(wù)預(yù)算的制定也是如此。公司的戰(zhàn)略目標(biāo)會隨著市場的變化而變化,財務(wù)預(yù)算也應(yīng)該適時而動,但是現(xiàn)在很多企業(yè)在編制財務(wù)預(yù)算的時候沒有考慮到這些實際情況,只是靜態(tài)地看問題,沒有具體結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo),在企業(yè)做出戰(zhàn)略目標(biāo)調(diào)整的時候,也沒有及時地對預(yù)算做出調(diào)整,而是仍然采用舊有的思路進(jìn)行編制,這樣的財務(wù)預(yù)算編制完全不能達(dá)到與同一目標(biāo)相統(tǒng)一的要求。對目標(biāo)執(zhí)行缺乏應(yīng)有的分解工作,使得基層單位在工作中沒有具體的目標(biāo)可以遵循。一些企業(yè)在制定完年度預(yù)算以后,并沒有制定每個階段的具體實施計劃和方案,使得在具體工作中無章可循。一個籠統(tǒng)的年度目標(biāo)是不能保證整年的預(yù)算執(zhí)行情況都達(dá)到要求的,也不能在具體執(zhí)行過程中及時地糾正錯誤,從而導(dǎo)致年度預(yù)算無法實現(xiàn)。

3、財務(wù)預(yù)算只是空談

企業(yè)進(jìn)行財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容包括銷售、生產(chǎn)成本、生產(chǎn)間接費(fèi)用、現(xiàn)金預(yù)算等方面。這些內(nèi)容涉及到企業(yè)運(yùn)作的各個部門,如財務(wù)部門、生產(chǎn)部門、人力資源部門等,各部門之間的緊密配合構(gòu)成了整個財務(wù)預(yù)算體系。雖然財務(wù)預(yù)算編制單位是財務(wù)部門,但是財務(wù)預(yù)算想要切實得以執(zhí)行卻需要依靠企業(yè)各個部門的配合才能完成。而執(zhí)行預(yù)算取決于各個部門的管理情況,財務(wù)部門制定的預(yù)算只是為相關(guān)部門的管理提供了原則和方法,并對執(zhí)行情況進(jìn)行分析和總結(jié)。但是在有些企業(yè)卻認(rèn)為財務(wù)預(yù)算的制定和執(zhí)行都只是企業(yè)高管的事情,與一般員工無關(guān),認(rèn)為財務(wù)預(yù)算是一種純財務(wù)的行為。而財務(wù)部門在制定預(yù)算的時候也多是閉門造車,沒有與企業(yè)其他部門緊密聯(lián)系,也缺少其他部門的支持,使得財務(wù)預(yù)算不過是空談而已。而且在編制財務(wù)預(yù)算的時候,沒有結(jié)合具體實際,很多情況下只是主觀意向,無法為企業(yè)實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置做出貢獻(xiàn)。財務(wù)預(yù)算的制定需要企業(yè)各部門之間加強(qiáng)有效的溝通,但很多企業(yè)卻缺乏這一點,使得信息不能及時匯總,使得預(yù)算的制定與實際情況相差甚遠(yuǎn),從而制約了預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成。

三、科學(xué)編制企業(yè)財務(wù)預(yù)算的方法

1、預(yù)算的制定要面向市場

財務(wù)預(yù)算的制定要以市場需求為依據(jù),而企業(yè)制定財務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)是企業(yè)在銷售業(yè)績上的預(yù)估,只有預(yù)估業(yè)績確定下來了,其他的如生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算以及其他各項預(yù)算才能確定下來。銷售業(yè)績確定的依據(jù)是銷售數(shù)量和銷售單價,而數(shù)量和單價要以市場需求而確定,所以企業(yè)預(yù)算制定的依據(jù)就是對市場的分析和調(diào)查。所以在制定預(yù)算的時候,要面向市場,對市場的變動及時進(jìn)行分析研究,從而確保預(yù)算制定的準(zhǔn)確性和合理性。

2、加強(qiáng)管理,落實財務(wù)預(yù)算

在財務(wù)預(yù)算制定下來以后,最重要的就是對預(yù)算有力的執(zhí)行,而執(zhí)行預(yù)算最有利的保障就是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的控制和約束力,而且要在執(zhí)行財務(wù)預(yù)算的同時落實企業(yè)的經(jīng)營策略,加強(qiáng)企業(yè)的有效管理。各部門在各自的生產(chǎn)銷售管理活動中要對預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行,企業(yè)要讓既定的財務(wù)預(yù)算具有“法律效應(yīng)”,在財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的每個周期要進(jìn)行嚴(yán)格的跟蹤調(diào)查和分析,要召開例會分析財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況,要讓財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行嚴(yán)格圍繞企業(yè)發(fā)展策略進(jìn)行。要把企業(yè)所有的管理手段和方法都貫穿到財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行當(dāng)中去,財務(wù)管理要隨著預(yù)算執(zhí)行的深入而深入,最重要的是應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部形成全員全方位的預(yù)算管理局面。

3、加強(qiáng)預(yù)算方法的科學(xué)性

要加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)預(yù)算制定的科學(xué)性、合理性,要更加貼近企業(yè)經(jīng)營的實際情況。財務(wù)預(yù)算方法一般分為“靜態(tài)預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算”三種。靜態(tài)預(yù)算一般只對未來不變的業(yè)務(wù)進(jìn)行預(yù)算編制,而不考慮可能產(chǎn)生的經(jīng)營活動變化造成的影響,這種預(yù)算所產(chǎn)生的預(yù)算成本較小,但是容易造成預(yù)算與實際經(jīng)營情況脫節(jié)的問題。所以在企業(yè)變動頻繁的環(huán)境中不宜采用。而彈性預(yù)算和滾動預(yù)算能夠很好的提高企業(yè)預(yù)算的準(zhǔn)確性,這兩種預(yù)算方式很好的考慮到了企業(yè)業(yè)務(wù)的變化水平,在預(yù)算中把產(chǎn)品成本分為固定成本與變動成本兩大類。這樣能夠很好的比較分析工作中的問題。使用彈性預(yù)算和滾動預(yù)算方式的好處是能夠根據(jù)每個月發(fā)生的新情況對預(yù)算進(jìn)行及時的修訂,并且分析實際和預(yù)算的差距,從而很好的保證了預(yù)算的完整性和連續(xù)性,并且讓預(yù)算在執(zhí)行的過程中,更加符合企業(yè)的實際情況,從而保證預(yù)算的順利執(zhí)行。

4、合理進(jìn)行增量預(yù)算和零基預(yù)算

財務(wù)預(yù)算是在經(jīng)營一開始制定的,適當(dāng)進(jìn)行增量預(yù)算是在財務(wù)預(yù)算基礎(chǔ)上,結(jié)合有關(guān)成本升降的措施,進(jìn)行原有成本調(diào)整的預(yù)算方法。

所謂零基預(yù)算就是在編制預(yù)算支出,把所有預(yù)算支出都設(shè)置為零,不把往日成本情況作為參考,從實際出發(fā),逐步分析各項費(fèi)用開支的必要性和合理性,然后進(jìn)行綜合分析,從而確定預(yù)算費(fèi)用。

增量預(yù)算和零基預(yù)算有很大區(qū)別,從操作性上面來說,增量預(yù)算更加容易實施,但是增量預(yù)算是在原有預(yù)算基礎(chǔ)上進(jìn)行的,而在進(jìn)行增量的過程中,容易造成一些控制上的缺失,產(chǎn)生一些不必要的成本開支。零基預(yù)算能夠很好的確定準(zhǔn)確的預(yù)算計劃,但是一切都要從零開始,會消耗大量的人力和成本,所以采用什么形式的預(yù)算編制模式還需要根據(jù)企業(yè)實際情況而定。

5、提高預(yù)算的信息化程度

企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理是一項工作量非常大的工作,它需要大量的信息作支撐,如果財務(wù)管理過程中信息化程度低,將會給管理帶來巨大的工作負(fù)擔(dān),影響管理效率,由此企業(yè)應(yīng)該不斷加強(qiáng)財務(wù)信息系統(tǒng)的建立和完善,要開發(fā)相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算管理軟件,加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理的信息化程度,在進(jìn)行分析統(tǒng)計的時候,對產(chǎn)品和材料進(jìn)行統(tǒng)一的代碼制定,建立企業(yè)數(shù)據(jù)庫,為制定企業(yè)預(yù)算整體目標(biāo),全面審核企業(yè)預(yù)算提供及時可靠的信息依據(jù)。

6、加強(qiáng)溝通,全員參與

財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行需要企業(yè)全體員工的共同努力,在制定了有效的預(yù)算之后,需要對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行認(rèn)真分析,并且加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的溝通,讓全體員工都參與到執(zhí)行預(yù)算的工作中來。因為在預(yù)算執(zhí)行中,每個部門都是預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任部門,預(yù)算的切實執(zhí)行也需要每個部門的認(rèn)真執(zhí)行才能完成。財務(wù)預(yù)算是一項管理制度,而非會計制度,必須由企業(yè)各部門負(fù)責(zé)本部門的預(yù)算,這也是科學(xué)的預(yù)算管理模式的基本出發(fā)點。

四、結(jié)束語

企業(yè)進(jìn)行科學(xué)合理的財務(wù)預(yù)算對企業(yè)經(jīng)營來說具有戰(zhàn)略性的意義,現(xiàn)代企業(yè)組織運(yùn)用現(xiàn)代管理理論和方法進(jìn)行的企業(yè)財務(wù)預(yù)算,是在科學(xué)經(jīng)營預(yù)測和決策的基礎(chǔ)之上,圍繞更好地實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),以市場具體需求為導(dǎo)向,以企業(yè)整體業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ),以企業(yè)整體的經(jīng)營利潤為目標(biāo),以企業(yè)現(xiàn)金流量為中心,對企業(yè)在一定時期內(nèi)的資金籌措、資金使用、資金分配等相關(guān)財務(wù)活動進(jìn)行的計劃和規(guī)劃運(yùn)行,合理科學(xué)的企業(yè)財務(wù)預(yù)算能夠確保企業(yè)理財目標(biāo)切實實現(xiàn)的有效管理機(jī)制。企業(yè)財務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的一部分,而且搞好企業(yè)財務(wù)預(yù)算,也能夠在很大程度上使企業(yè)回避財務(wù)風(fēng)險,實現(xiàn)健康發(fā)展,從而達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目的。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 林永陽:中小企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制過程中存在的問題淺析[J].江蘇商業(yè)會計,2008(1).