公司生產經營狀況
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公司生產經營狀況范文第1篇
關鍵詞：上市公司 財務信息 非財務信息 信息披露
一、非財務信息的定義及主要內容
公司非財務信息是指不一定與公司財務狀況相關，但與公司生產經營活動密切相關的各種信息。公司非財務信息主要內容大體分為三個方面：第一，公司的背景信息。包括公司的生產經營環境、行業現狀、主要經營活動、發展方向和目標、采用的會計政策等信息；第二，公司的經營業績以及財務部門對業績的分析。包括公司經營狀況、存在的問題及問題原因等信息；第三，公司的前瞻性信息。主要包括公司未來前景的預測、面臨的風險和發展機會、經營發展計劃等信息。
二、非財務信息披露的必要性
1.投資者（所有者）需求。上市公司的所有權和經營權相互分離。當約束和激勵機制設計合理時，可以同時實現委托方和受托方的最大效用。但由于所有者不親自參與上市公司的日常生產經營管理，在所有者與經營者之間形成了信息不對稱。所有者必然要求公司經營者披露與公司經營活動相關的財務信息。同時，對于上市公司而言，股東人數比其他類型的企業所有者人數要大得多，很多股東特別是很多中小股東，很難也不愿意去監督公司的經營活動，必須依靠對公司未來發展能力和盈利水平的預期來決定是否繼續持有上市公司股票。另外，市場上存在著大量的潛在投資者，也需要對公司盈利水平和未來發展能力進行預期。
2.其他利益相關者需求。上市公司利益相關者不僅只是股東，還包括眾多的其他利益相關者，其中主要有債權人、客戶、供應商、員工、政府部門等。債權人關注的是公司的償債能力；客戶關注的是公司提供的產品和服務的質量以及生產經營狀況；供應商關注的是公司對商品和原材料的需求情況以及支付貨款的能力；員工關注的是公司的持續經營能力和發展能力，工作環境和個人報酬、職業發展等；政府部門關注公司的財務是否穩定，公司經營是否符合相關法律法規要求等。由此可見，其他利益相關者對公司公司的生產經營活動的關注涉及到許多方面，也需要公司披露其經營的相關信息，供利益相關者使用。
3.非財務信息披露的必要性。非財務信息作為財務信息的補充，在會計信息的披露中有著至關重要的作用。呈報的滯后性、賬面價值與市場價值的較大差距以及其易受操縱等特征，使得財務信息在信息需求者的決策中顯得越來越不準確，決策者就不得不借助非財務信息進行補充。當現代市場中，公司的“軟資產”產生更加重要的作用時，披露這些“軟資產”狀況的非財務信息顯得越來越重要。但是，傳統的財務報告披露模式下，很多與公司未來發展相關的重要信息無法在財務報表中進行報告，公司未來發展戰略、發展方向等重要信息也更多需要通過非財務信息的形式進行披露。非財務信息的披露存在絕對的必要性。
三、非財務信息披露現存問題
1.非財務信息披露質量難以控制。非財務信息的質量包括其信息的真實性、完整性、充分性等內容。報告者經常利用這種方式粉飾會計信息，使信息不能充分反映公司實際生產經營狀況，嚴重影響了非財務信息的質量；非財務信息包含了經營者對未來公司發展的預測等主觀因素，由于自我評價的原因，總會對公司往利好的方向預測，這使得非財務信息的客觀性和準確性受到了影響，從而導致信息披露質量的難以控制。
2.非財務信息披露不及時，缺乏時效性。上市公司同其他類型的企業一樣，其生產是連續的，信息的產生也應該是不間斷的，但是由于受到諸多因素的嚴格限制，非財務信息的披露只能是間斷的，使非財務信息的披露缺乏時效性；另外，上市公司經常利用不同影響信息的時間，鼓勵或刺激投資，從而為公司謀求更大的利益，這也是信息披露缺乏時效性的表現。
3.非財務信息披露缺乏主動性。由于非財務信息披露的成本較大，上市公司不偏向于披露非財務信息。具體來說，一方面，公司信息的公布會使競爭者、供應商和客戶進一步了解公司的運營情況，使潛在收購者容易對公司進行評估；另一方面，非財務信息披露有可能涉及到公司商業秘密的泄露，對公司的發展造成不良的影響。
四、上市公司非財務信息披露現存問題的相關建議
1.完善非財務信息披露的法律法規，保障信息披露的質量要求。我國現存的法律法規體系中，僅在2007年的《發行證券的公司信息披露內容與格式準則第2號》中對非財務信息披露有一些規定，但這些規定對于上市公司非財務信息披露的管理還遠遠不夠。應完善法律法規，進一步加強公司治理，促使上市公司對非財務信息公允、真實地披露。
2.加強企業內部控制，完善公司治理結構。上市公司應該加強自身對非財務信息的內部控制，自發的對公司發展存在的風險進行評估，從而通過信息與溝通對控制活動進行監督，充分認識非財務信息披露的重要性，同時結合國外管理手段和先進的內部控制，促使公司非財務信息的披露更加及時，更具時效性。
3.提高上市公司非財務信息披露的主動性。上市公司應該按照信息使用者的要求，結合自身實際情況，在不違反成本效益的原則上，增大對非財務信息的披露。同時，提高信息披露人員的職業判斷能力，在政策法規中增加對上市公司非財務信息披露的鼓勵條款，增強會計部門與其他部門的聯系，完善公司內部系統，使得信息收集者能更好的利用子系統生成所需的非財務信息。另外，政策上應該加大對非財務信息披露的鼓勵，以提高上市公司非財務信息披露的主動性。
參考文獻：
[1]耿黎，戴蓬軍.非財務信息的概念和內容概要.財會月刊，2007.8，，71-73
公司生產經營狀況范文第2篇
關鍵詞：集團型企業 統計指標體系 統計指標
中圖分類號：F276 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2014）02-269-02
企業集團是以資本為主要聯結紐帶的母子公司為主體，以集團章程為共同行為規范的母公司、子公司、參股公司及其他成員企業或機構共同組成的具有一定規模的法人企業聯合體。由于在集團內部各個子分公司業務范圍、業務性質未必相同，給評價考核和業務管理帶來了一定困難，所以有必要設計一套統計指標體系，用價值衡量子分公司運行質量、運行結果及財務狀況，為評價考核集團內部各個子分公司提供統計服務。
一、選擇集團型企業內部統計指標體系的基本原則
統計指標體系是指由若干個有相互聯系、相互制約的統計指標組成的一個反映總體現象的指標體系。構建集團型企業內部統計指標體系就是用一系列統計指標反映集團各個子分公司經營狀況及其變化的整個過程。在具體選擇組成統計指標時，需遵循以下幾個原則：
1.全面性原則。設置的統計指標體系能夠全面反映集團內部各個子分公司生產經營管理全過程。
2.規范性原則。設置的統計指標體系應從指標名稱、指標概念、統計口徑、審核關系、數據來源等方面進行統一規范和要求，力求指標設置更為科學化。
3.動態性與靜態性相結合原則。設置的統計指標體系既能反映集團各個子分公司生產經營的靜態，也能反映各個子分公司生產經營的動態。
4.簡潔適用原則。設置的統計指標體系既要按照必要性進行簡化，又要滿足設置統計指標體系的目的，更要便于操作應用。
5.適度超前原則。設置的統計指標體系既要考慮集團公司發展和管理導向，又要考慮集團公司生產經營實際和管理現狀。
二、集團型企業內部統計指標體系結構
集團型企業統計指標體系主要由以下幾個方面構成：
1.反映子分公司獲取現金能力的指標。在市場經濟社會中，現金流為王已成為共識。企業的現金流轉情況在很大程度上影響著企業的生存和發展。目前，反映企業現金流情況的指標包括：經營活動現金收入、經營活動產生的現金流凈額、投資活動產生的現金流凈額、籌資活動產生的現金流凈額。這幾項指標的作用主要體現在以下幾個方面：一是有助于深入認識和評價企業經營規模；二是有助于評價企業支付能力、償債能力和周轉能力；三是有助于預測企業未來現金流量；四是有助于分析企業收益質量及影響現金流的因素，掌握企業經營活動、投資活動和籌資活動的現金流量，可以從現金流的角度了解凈利潤質量，為分析和判斷企業的財務前景提供信息。
2.反映子分公司經營成果方面的指標。這類指標是企業統計指標體系中的基本指標，主要有產品產量指標、產品質量指標、利潤總額、凈利潤和增加值。在這里，我們選取經濟增加值來反映子分公司經營成果。這項指標的作用主要體現在以下幾個方面：一是能較準確地反映子分公司在一定時期內創造價值。傳統業績評價體系以利潤作為衡量經營業績的主要指標，容易導致經營者為粉飾業績而操縱利潤。而經濟增加值在計算時，需要對財務報表的相關內容進行適當調整，避免了會計信息失真；二是經濟增加值具有文化。經濟增加值不僅是一種計量方法，更重要的它是一種管理理念和企業文化。我國現行財務會計只確認和計量債務資本的成本，沒有將權益資本成本從營業利潤中扣除，這樣計算出來的會計利潤不能真實評價企業的經營業績，同時也會使經營者誤認為權益資本是一種免費資本，不重視資本的有效使用。忽視權益資本成本就是忽視股東利益，忽視資本成本就容易忽視資本的使用效率。運用經濟增加值進行統計評價，就是要讓子分公司樹立全面成本管理的理念，克服短期的行為，強化風險承擔意識，將集團利益和經理業績緊密結合在一起，使經營者目標和集團目標趨于一致。
3.反映子分公司經營風險的指標。這類指標包括資產負債率、流動比率和速動比率。這些指標的作用主要體現在以下幾個方面：（1）資產負債率既反映子分公司經營風險由誰承擔，又反映了子分公司利用債權人提供的資金從事經營活動的能力，它是償債能力的核心指標；（2）流動比例是評價子分公司流動資產在短期債務到期前可變現用于償還流動負債的能力；（3）速動比例是評價子分公司流動資產可以立即用于償付流動負債能力。這三個比例結合起來，綜合反映了企業長期、短期、即期償債能力，對企業的經營風險做了較為完整的描述。
4.反映子分公司勞動效率和人工成本方面的指標。這類指標包括全員勞動生產率和人均人工成本指標。這些指標的作用主要體現在以下幾個方面：一是全員勞動生產率，反映了企業勞動的消耗效率。這里全員勞動生產率采用增加值與同期全部職工人數之比來反映。它反映一個企業在一定時期內經營投入再生產過程中增值的部分。這個指標有利于分析各個子分公司的勞動效率；二是人均人工成本反映了人工成本狀況，有利于分析各個子分公司人工成本狀況。
綜上所述，集團型企業內部統計指標體系包括經營活動現金收入、經營活動產生的現金流凈額、投資活動產生的現金流凈額、籌資活動產生的現金流凈額、經濟增加值、資產負債率、流動比例、速動比率、全員勞動生產率、人均人工成本。
三、集團型企業內部統計指標計算公式及資料來源
1.經營活動現金收入。經營活動現金收入，是反映一定時期內各個子分公司實現的現金收入，表明了子分公司獲取現金的能力。計算公式為：
經營活動現金收入=銷售商品（或提供勞務）收到的現金+收到稅費返還+收到其他與經營活動有關的現金。
在實際運用中，該指標無需計算，可以直接從現金流量表中取得。
2.經營活動產生的現金流凈額。經營活動產生的現金流凈額，是反映一定時期各個子分公司通過經營活動獲取的現金凈額，同時也表明了收付實現制下的經營成果。計算公式為：
經營活動產生的現金流凈額=經營活動產生的現金流入-經營活動產生的現金流出
在實際運用中，該指標無需計算，可以從現金流量表中直接取得。
3.投資活動產生的現金流凈額。投資活動產生的現金流凈額，是反映各個子分公司通過投資活動獲取的現金凈額，表明了各子分公司投資效果。計算公式為：
投資活動產生的現金流凈額=投資活動產生的現金流入-投資活動產生的現金流出
在實際運用中，該指標無需計算，可以直接從現金流量表中取得。
4.籌資活動產生的現金流凈額。籌資活動產生的現金流凈額，是反映各個子分公司在籌資活動中產生的現金流凈額，表明了各個子分公司籌資能力。計算公式為：
籌資活動產生的現金流凈額=籌資活動產生的現金流入-籌資活動產生的現金流出
在實際應用中，該指標無需計算，可以直接從現金流量表中獲取。
5.經濟增加值。經濟增加值，是反映一定時期各個子分公司為股東創造的價值。它是全面衡量子分公司生產經營真正盈利或創造價值的一個指標。計算公式如下：
經濟增加值=稅后凈營業利潤-資本費用
稅后凈營業利潤=凈利潤+少數股東損益+財務費用*（1-所得稅稅率）
資本費用=總資本×平均資本費用率
總資本=少數股東權益+所有者權益合計+負債合計-無息流動負債-在建工程
無息流動負債=流動負債合計-短期借款- 一年內到期的長期負債
在具體計算總資本時，均用期初與期末數的算術平均數
平均資本費用率=資本或股本費用率×資本構成率+負債費用率×負債構成率
平均資本費用率，可以使用上述公式進行計算，也可以根據自身情況選取一個固定比例。
在實際應用時，上述指標計算資料可以從資產負債表和損益表中獲取。
6.資產負債率。資產負債率，它是反映某個時點上，子分公司在總資產中有多大比例是通過借債來籌資的。該指標是評價子分公司負債水平和風險程度的重要標志，同時也是一項衡量子分公司利用債權人資金進行經營活動能力的指標。計算公式為：
資產負債率=負債總額/資產總額×100%
7.流動比例。流動比例，它反映某一個時點上各子分公司變現能力。計算公式為：
流動比例=流動資產/流動負債
8.速動比例。速動比例，它是用來表示某一個時點上各子分公司資金流動性，即各個子分公司短期債務償還能力的數值。計算公式為：
速動比例=（流動資產總額-存貨）/流動負債
9.全員勞動生產率。全員勞動生產率，它是反映一定時期各個子分公司人均創造價值。是考核子分公司經濟活動重要指標，是子分公司生產技術水平、經營管理水平、職工技術熟練程度和勞動積極性的綜合表現。計算公式為：
全員勞動生產率=工業增加值/全部從業人員平均人數
10.人均人工成本。人均人工成本表示各子分公司雇用一名員工所要支出的平均人工費用水平。通過這一指標，可以分析各子分公司之間人工成本的結構差異，對各自競爭潛力和用工效率產生的影響，為調整人工成本使用方向和提高效率提供參照。計算公式為：
人均人工成本=一定時期內職工薪酬總額/同期同口徑職工人數
以上這套體系的評價方法是對傳統的評價方法進行分析、對比、取舍的基礎上，又參照目前較為先進的評價方法而形成的。這套體系較好地解決了集團型企業內部子分公司在業務、資產等方面有差異的情況下如何評價的問題。這套體系是按照市場經濟條件下集團應具有的行為導向對子分公司進行綜合評價。
在集團管理當中，統計是計劃、監控、決策的有效工具，對規范公司管理具有十分重要作用。面對內外部日益變化，如何構建集團型企業內部統計指標體系，還有待于不斷完善和改進。
參考文獻：
[1] 賈海.談思路 找思路——現行固定資產投資統計制度方法縱橫談[j].中國統計，2013（02）
[2] 唐竹峰.淺談生產企業固定資產管理的現狀及改進[j].商場現代化，2010（27）
公司生產經營狀況范文第3篇
關鍵詞:分析 資產負債表 損益表 分析現金流量表
中圖分類號:F230 文獻標識碼:A
文章編號:1004-4914(2010)05-178-02
作為購買上市公司股票,對上市公司進行投資的中小投資者,如何了解上市公司的經營情況,把握投資機會,取得投資效益,其最有效的辦法是閱讀分析上市公司公布的財務報表。但作為進行投資的中小投資者,不可能都是學財務的或都具有一定的財務知識,因每個人的知識面、所學專業、所從事工作等的不同,對上市公司公布的財務報表及相關財務數據的閱讀和理解不同,且分析的結果差異較大,直接影響投資效果。這就需要有一個基本的、易于掌握的財務報表分析方法。本文結合工作實際,談一談自己的看法。
一、對財務報表的基本認識
財務報表是反映公司一定時期內生產經營情況的書面文件。主要包括:財務情況說明書、資產負債表、損益表(利潤及利潤分配表)、現金流量表、財務報表附注等文字說明和報表。
資產負債表主要反映公司報告期內資產結構、資金來源、資產組合是否合理等情況。
損益表主要反映公司報告期內的盈利能力和利潤分配情況。
現金流量表主要反映公司報告期內現金的流入、流出、凈流入流出情況。
資產實質上就是公司在生產經營過程中被占用的資金,這些資金的兩個主要來源就是股東權益和負債。而收入和費用是用來解釋公司利潤或者收益是如何產生的,產生利潤,同時也會產生相應的現金流量。利潤扣除應上交的所得稅、應提取的法定盈余公積金、公益金后,一部分用來回報投資者,一部分留在公司用于公司的持續發展。用來回報投資者的利潤,引起公司現金流出,留在公司用于公司持續發展的利潤,成為公司的自身融資。隨著公司經營效率的逐步提高,會產生更多的利潤和凈現金流量,增加的凈現金流中的一部分又重新投入到公司中來,這樣的良性循環將周而復始。
公司最佳的資產結構、強勁的盈利性和充裕的現金流動性是公司在生產經營過程中追求的目標。中小投資者可按照這一主線來分析財務報表。通過分析資產負債表,了解公司的組合資源是否正確,這些資產的組合是否令人滿意。通過分析損益表,了解公司盈利能力及利潤分配情況。通過分析現金流量表,了解公司產生的現金流量是否滿足公司生產經營的需要,如何提高凈現金流量。
二、分析資產負債表
資產負債表通常有流動資產、固定資產或長期資產、流動負債、長期負債、股東權益五個部分組合而成,負債和股東權益加在一起通常被稱作長期(永久性)資本。
資產負債表的平衡關系是:資產總額=負債總額+股東權益。
作為中小投資者關鍵分析以下幾個指標:
1.貨幣資金。公司持有貨幣資金的目的主要是為了經營的需要、預防的需要和投機的需要。公司持有的貨幣資金占流動資金的比例過高,會降低公司的獲利能力;公司持有的貨幣資金占流動資金的比例過低,不能滿足上述需要,并且會降低公司的短期償債能力。貨幣資金占流動資產的比例過高或過低,都會對擴大股東財富產生不利影響。
2.應收賬款。應收賬款是公司銷售產品或提供勞務未收回的款項。分析應收賬款應與其他應收款、壞賬準備相結合,應收賬款與其他應收款之和減去壞賬準備后的余額為應收賬款凈額。應收賬款過高,表明公司回款能力低,結合長、短期借款的增減額,可以判斷公司是否資金緊張;壞賬準備是應收賬款和其他應收款的抵減項目,反映公司已提取,但尚未抵消的壞賬準備,其過高,表明公司尚未收回的應收賬款和其他應收款發生壞賬的可能性增大,公司存在經營風險。
3.固定資產。固定資產是公司購建的價值超過一定標準的,可供公司在以后的生產經營過程中長期使用的資產。在固定資產分析中主要看固定資產、在建工程兩個數據。
固定資產的增加幅度應與公司的生產經營相適應,增加過快勢必擠占流動資金,影響公司的正常生產經營;增加過緩,影響公司的發展后勁,不利于公司的擴大再生產,影響公司的長遠發展。
在建工程的增加幅度也應與公司的生產經營相適應,在建工程過大,勢必擠占流動資金,影響公司的正常生產經營,延長投產見效期;在建工程過小,不利于公司的擴大再生產,影響公司的長遠發展。
4.長、短期借款。短期借款是公司為補充短時期流動資金不足而向金融機構借入的資金,長期借款是公司為擴大再生產建設新項目而向金融機構借入的資金。短期借款過大表明公司流動資金周轉困難,貨款回收有問題,或是在建工程規模擴大擠占了流動資金,且增加財務費用的支出;長期借款過大,表明公司為擴大再生產而大規模上項目,影響公司正常的生產經營資金周轉。新項目未來的效益情況需通過公司相關信息渠道獲得。
5.應付賬款。應付賬款是公司在生產經營過程中購買材料、接受勞務等欠付供貨方或提供勞務方的貨款。分析應付賬款時應與其他應付款相結合統籌考慮。應付賬款過高,表明公司支付能力有問題,資金周轉困難,容易形成訴訟案件,被供貨方或提供勞務方降低信用等級;應付賬款過高也表明公司擠占了他人的資金供生產經營周轉,有利于降低財務費用(相當于無息貸款)。
6.股本。股本是公司通過股份籌資形成的資本。股本規模與公司的規模是相適應的,股本規模決定了公司的規模,若不相適應,勢必造成公司的生產經營無法正常進行,存在著巨大的經營風險。
7.資本公積、盈余公積、未分配利潤。資本公積是指由股東投入,但不構成股本,或從其他來源渠道取得的屬于股東的權益,包括股票溢價和資本本身的增值,資本公積可以轉增成股本。資本公積過高,表明公司資本金充足,可以向股民轉贈股份。
盈余公積是指公司按規定從凈利潤中提取的各種留利,包括法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金。
未分配利潤反映公司尚未分配的利潤。未分配利潤過大,表明向投資者分配的利潤比例低,自身融資比例高,影響投資者的投資回收期,同時也表明公司擴大再生產能力的增強,但資金周轉有問題,有經營風險。
綜上所述,資產負債表反映流動資金與流動資金需求之間的關系。流動資金和流動資金需求之間的差額就反映著公司的凈現金流量。如果流動資金高于流動資金需求,公司就擁有正的凈現金流量,相反,如果流動資金低于流動資金需求,公司就擁有負的凈現金流量。
三、分析損益表
損益表又稱利潤及利潤分配表,反映公司一定時期內的經營性和非經營性的收支情況,從中看出公司在一定時期內所產生的利潤或者發生的虧損。主要包括主營業務收入、主營業務利潤、營業利潤、利潤總額、凈利潤、可供分配的利潤、可供投資者分配的利潤、未分配利潤等內容。在分析損益表時主要分析以下主營業務收入、主營業務利潤、利潤總額三個指標。
1.主營業務收入是公司主營業務所產生的銷售收入,主營業務利潤是主營業務收入扣除主營業務成本和主營業務稅金后的余額。主營業務利潤占主營業務收入的比重越高,表明公司主導產品盈利能力越強,說明公司主導產品適銷對路,市場供不應求,有利于公司的發展;反之主導產品積壓,供大于求,降價出售,公司經營困難,不利于公司的發展。
2.利潤總額是在主營業務利潤的基礎上加其他業務利潤、投資收益、營業外收入,減去管理費用、財務費用、營業外支出后的余額,主營業務利潤占其的比重越高,說明公司在經營管理上措施到位,可控費用得到有效控制,主營產品市場占有率高,盈利能力強。同時還要分析營業外收入、其他業務利潤、投資收益占利潤總額的比重,其越高說明公司主營業務在萎縮,存在改變經營策略的傾向;或當期因特殊原因(如出賣資產)造成利潤總額增高。
綜上所述,通過損益表的分析可以掌握公司的盈利能力情況,從而判斷公司的生產經營情況。
四、分析現金流量表
現金流量表是反映公司在一定會計期間內有關現金和現金等價物的流入、流出情況的報表。對現金流量表的分析主要從以下幾方面進行。
1.經營產生的現金流量。通過公司經營產生的現金流量可以了解公司日常經營行為現金流量的狀況,來測算公司的運營能力,以此用來評估公司生存能力以及長期成長能力。而增加經營現金流量則意味著,第一通過提升公司的盈利能力,增加公司的內部資金;第二通過存貨管理、信用政策管理和供應商付款管理,提高流動資金管理效率。
公司經營現金流量越高,表明公司的經營狀況越好,有利于公司長期發展戰略的實現;反之,公司經營狀況越來越差,無法提供確保公司有效經營以及未來滾動發展的資源。公司的經營現金流量是公司長期成長的動力。
2.投資活動產生的現金流量。公司經營現金流量為公司的投資計劃提供最基本的資金保證,公司的資本經營計劃中需要現金。可以看作在公司投資行為之后財務調整之前,財務報表上的數字若為正值時,可以表示公司所有的現金,若為負值時,可以表示公司所需的現金。
此時,應該考慮公司的長期財務政策,這些政策主要包括長期債務償還計劃、新的長期融資計劃如長期商業貸款和發行公司債券等等、公司股票發行計劃以及股票回購計劃,同時還要考慮公司紅利發放計劃,紅利發放的多少對留存收益有著直接的影響,留存收益是公司利潤中再投入公司的部分,從而也影響到公司的財務需求。
3.總現金流量。所有綜合考慮的結果就是公司的總現金流量。如果總現金流量很大,這可能是一個較好的信號,表明公司擁有強大的能力;但是,這也表明公司投資新資產和新技術的能力不足,不利于公司的長遠發展,從而使公司在未來的競爭中處于劣勢之中;或者是由于公司長期負債顯著增加,損害了公司健康的資產結構,從而使公司不僅面臨著較高的商業風險,也面臨較高的財務風險。另一方面,如果總現金流量在某一特定時點上比較低甚至是負值,這顯而易見可能是一個負面信號,表明公司已經缺乏產生現金的能力;但這也可能預示其他的一些信息,比如公司正在進行巨額的投資,或者正在重整公司的資產,重新調整公司的經營方向,進入更為有利可圖的領域,或者公司通過支付過多的長期負債以調整公司的資產結構從而為公司的長遠發展做準備。
通過對上述三個主要財務報表的分析,可以得出公司的資產、盈利能力、現金狀況等幾方面的分析結果,再結合上一年度分析結果和當前政策面、市場面等因素,用比較的方法就可以得出進行投資所需要的信息。
參考文獻:
1.曹岡主編.教育部人才培養模式和改革和開放教育試點教材《財務報表分析》.中央廣播電視大學出版社
2.于小雷,徐興恩.新企業會計準則――實物指南與講解.機械工業出版社,2006
公司生產經營狀況范文第4篇
一、以全面預算管理為龍頭
預算是公司經營思想的具體體現,在生產經營的各個方面發揮著重要作用,公司已經形成了以發展規劃為導向,年度預算為控制目標,滾動執行預算為控制手段,覆蓋公司市場開發的全面預算管理體系。公司預算編制采取“自上而下”和“自下而上”相結合的方式。“自上而下”是指公司在確定了生產經營總目標后,預算管理部門根據生產經營總目標,制定目標分解方案,并將此目標層層分解到各個預算責任單位。它實質上是公司經營者的思想和公司經營總目標層層貫徹落實的過程。“自下而上”是指在預算編制時,各預算責任單位根據分解目標,結合本單位的實際情況,編制部門預算報歸口管理部門審核,編制分預算報預算綜合管理部門審核,進行現金流量、損益和資產負債的綜合平衡,最終編制總預算報公司審批。它實質上是各個預算責任單位落實公司目標、確保公司經營目標實現的過程。每年一月上旬,公司通過簽訂經濟責任書的方式來各責任單位的目標任務。公司在推進預算管理的過程中,注重預算管理的改進與創新,這主要表現在:
(一)預算的全面性。公司的每一位員工都是預算的執行者;公司所有涉及現金和財務的活動都納入預算管理;公司從投資、物資采購、市場開發等每一環節都處于預算控制之中。
(二)充分體現與戰略、規劃的結合。戰略和規劃確定的方向和目標需要通過預算來加以實施。公司目前在預算管理中充分體現戰略和規劃的內容,同時根據實際情況提出更加明確、具體的努力方向。
(三)月度執行預算。近年來,公司經歷了年度預算、季度執行預算、月度執行預算過程。現在以月度執行預算作為每月的控制預算,是保證年度目標完成的有效手段。
(四)體現柔性控制與剛性控制相結合。公司整個預算管理體系而言,以“柔性控制”為主體,但就預算管理分解、落實責任指標而言,又強調“剛性控制”,特別是月度執行預算,更是以剛性控制為主,預算的柔性控制和剛性控制從不同的方面對預算執行過程實施控制,保證公司生產經營過程向既定的生產經營目標發展。
(五)預算與標準結合,全面提升預算管理水平。預算與標準的結合,使公司高層管理人員把主要精力用于管理和企業生產經營過程中各種不能標準化的“例外事項”,從而使預算管理工作重點更為突出。隨著標準逐步完善,公司生產經營的方方面面均有相應的“標尺”,預算管理真正成為全員參與、全面履蓋和全過程控制的全面預算,并達到“無為而治”的境界。
二、以項目管理為要素,參與事前管理和事后分析
公司的收入按業務性質的不同,劃分為多個業務部門,每個業務部門就是一個獨立的利潤中心。對每個利潤中心的業務收入,分合同進行管理。在業務開展過程中,財務部門積極參與業務過程的事前管理,由該利潤中心擬合同初稿,執行部門、綜合管理部門、財務部門對合同的內容進行評審,評審合格后的合同才能進入執行程序。財務部門主要針對資金收支、涉稅事項及合同毛利進行評審,使公司每個項目在正常運作的情況下都有可靠收益,資金收付能提供相應的保障。每個合同執行完畢后,一般在合同執行三個月內,就要對此客戶進行一次綜合評審,對于一些毛利不理想的客戶,在查找自我成本控制的問題的同時,也得對確實沒有合理利潤的客戶中止合同。財務部根據客戶的業務量縮小或是擴大客戶的信用額度,并隨時對客戶信用情況給予監控。慎重選擇客戶,只做有把握的生意,是物流企業長期優良發展的前提。
三、以標準成本管理為基礎
公司成本管理體系概括來說,就是“以標準成本制度為基礎,并通過成本對比,挖推進成本的持續改良,對成本實行全過程控制,提升運營成本競爭力”。在這一體系中,建立公司內部嚴密、科學的標準成本制度是關鍵。所謂標準成本制度就是通過對成本中心各項成本指標及其成本動因的細化分析,找尋規律并設定相應的成本標準,運用標準與實際對比揭示分析差異,實施對成本事前、事中和事后的全過程控制,通過成本中心成本績效衡量,著力于成本改善,并運用成本標準服務于經營決策的成本管理體系。對自有車輛,公司通過對不同軸型車輛、不同線路的運營成本對行單項進行統計,形成成本資料庫。以此為基礎確定該線路的各單項標準成本。對征調的異地返程車輛,按不同線路形成以元.噸.公里的單位標準成本。標準成本提供了成本中心績效衡量的手段,通過差異分析找到成本變動的直接原因和改善差異的有效方法,達到了有效控制成本的目的。標準成本是公司在參與社會運輸招標項目的重要依據,同時參與招投標項目也是檢驗標準成本恰當與否的標尺。四、以資金管理為核心以“以收定支、合理利用、統籌兼顧、確保重點”為原則,做好資金管理過程的計劃、控制、分析、考核等基礎工作,合理使用資金,最大限度滿足公司生產經營的需要,不斷提高資金使用效益。
(一)應收款項催收管理1.客戶信用政策。信用管理體系的核心就是客戶評審制度。只有建立起完善的客戶評審制度,有效考核客戶的信用,才能真正地減少企業的呆壞賬。將公司客戶根據業務量和重要程度劃分為“大客戶”和“一般客戶”,確定不同的信用期,采用不同的信用政策。業務量標準公司一般按年業務量達到﹡﹡萬元(含)以上的為重點客戶,可享受開票后次月起三個月內收款的信用政策;不足﹡﹡萬元的為一般客戶,可享受開票后次月起兩個月內收款的信用政策。2.欠款催款管理采用按月編制催款計劃并考核其完成效果的方式進行。催款計劃表由財務部編制,經財務負責人審批后生效,根據下達的催收計劃指標組織實施,責任落實到人。3.高度重視應收賬款的壞賬風險。財務部在編制催款計劃時,對欠款時間超過5個月的,自第6個月起在催款計劃表中進行壞賬風險提示,直至款項全部收回。對超過信用期的欠款項目,督促相關責任部門高度重視,相關責任部門應會同財務部提出處理意見,積極組織催收。對欠款時間超過10個月的,財務部在進行風險提示的同時應向客戶發出“單位往來詢證函”,對欠款情況進行核實。并報經分管領導決定繼續催收或通過公司法律顧問采取相應的催收措施。公司高度重視控制應收賬款風險,為此采取了預收貨款、定期對賬、密切跟蹤客戶財務狀況變化、貨款互抵等多種措施清理歷史欠款,強化貨款回籠。公司的貨款回籠率一直保持在100%左右,保證了充足的現金流量,夯實了效益基礎。
(二)個人借款管理差旅費借款應于出差回公司后15日內到財務部辦理報銷或退款手續,逾期按公司《關于差旅費報銷的規定》加收滯納金。個人業務借款按季清理,備用金借款年末結清余額。通過這些管理措施,能及時發現問題并得到糾正,使公司的個人借款一直處于良性狀態,杜絕了個人違規占用資金的情形。
(三)資金使用計劃每月末各單位應根據本單位生產經營狀況,預計本單位下月資金使用情況,對單筆支出超過﹡﹡元的應提出計劃用款申請,于當月25日前交財務部審核后報公司財務負責人,由公司財務負責人確定下月資金使用指標。
(四)用款審批管理制度總經理、財務負責人對公司資金管理全面負責;各資金使用部門負責人及其分管領導對資金使用的合法性、合理性以及原始票據的有效性具體負責。對購置固定資產的金額在﹡﹡萬元以上,報經公司董事長審批。對與生產經營無直接關系的單位或個人向公司借款,報經公司董事長審批。
五、以制度建設為保證
(一)以會計法規為準繩,持續進行財務會計管理制度建設。公司堅持以國家會計法規為準繩,強化會計政策的研究運用,力求及時準確地做好各項會計政策制度的轉換銜接。2006年,根據財政部的《內部會計控制規范》,相應地制定了物流公司內部公司級的內部會計控制規范,進一步強化了內部管理,使各環節的經濟活動更加規范。2007年共完成對財務管理和會計核算制度的對照檢查和修訂完善工作。以保證公司財務會計管理制度與國家的法律法規以及公司的實際情況保持一致。
公司生產經營狀況范文第5篇
關鍵詞：公司財務管理；工作人員；優化對策
一、公司的財務管理概論
國內公司在財務管理工作中，存在很對弊端和不足，需要公司領導者和財務管理人員樹立正確的財務管理觀念，做好公司的財務管理工作。
1.財務管理策略的比率分析。比率分析法是以同期財務報表上的若干重要項目間相關數據互相比較，用一個數據除以另一個數據求出比率，據以分析和評價企業經營成果，并同歷史狀況比較的方法。這是財務分析的基本方法。比率分析法在財務分析中用途較廣，但有局限性，因此在運用比率分析法時，要注意將各種比率有機聯系起來進行全面分析，判斷企業的整體狀況，不可孤立地看待某一種比率;同時要結合比較分析法和因素分析法，對企業的歷史、現狀和將來做出較為全面的分析。
2.財務管理策略的比較分析。比較分析法是將公司本期的財務狀況同以前不同時期的財務狀況進行對比，從而揭示公司財務狀況變動趨勢;或者將公司的財務狀況與同行業平均或其他公司進行對比，以了解公司在同行業中所處的水平以及財務狀況中所存在問題的財務分析方法，前者為縱向比較，后者為橫向比較。在具體比較時主要是通過計算差異額來反映差異的大小，基本計算公式為:差異額=分析對象數值－判斷標準數值。
3.財務管理策略的因素分析。因素分析法是依據分析指標和影響因素的關系，從數量上確定各因素變動對指標的影響程度的一種財務分析方法。公司的活動是一個有機整體，每個會計指標的高低，都會受若干因素的影響。從數量上測定各因素的影響程度，可以幫助人們抓住主要矛盾，或更有說服力地評價經營狀況。因素分析法中最常用的是連環替代法，采用這種方法的要點在于當有若干因素對分析對象發生影響作用時，假定其他各因素都無變化，順序確定每一個因素單獨變化所產生的影響，采用這種方法應用時需要注意因素分解的關聯性、因素替代的順序性、順序替代的連環性及計算結果的假定性等問題。連環替代法在實際運用中有一種簡便、快捷的簡化形式，即差額分析法。該方法是在計算某個因素的變動對分析對象的影響程度時，該因素采用分析對象數據與判斷標準數據之間的差額，排列在該因素前面的各個因素均采用分析對象數據，而排列在該因素后面的各個因素均采用判斷標準數據。
二、公司的財務管理問題總結
1.公司領導決策人員對財務管理的效能認識不足。現階段，國內很多公司的領導決策人員認識不到財務管理工作的重要性，片面強調生產經營、利潤收益，忽視了組織管理、財務管理、模式轉型等組織協調問題，從而降低了公司生產能力的提高，不利于公司的長遠發展。筆者認為，公司的財務管理工作是內部組織管理的重要構成部分，只有重視財務管理工作，并將財務管理工作提升到一定水平，才能推動公司的經營發展，解決公司的現實生產需求。一是，應當根據財務管理工作，對公司的整體經營情況、運作情況提出意見和總結，評估公司在財務管理工作的缺陷、需要改進的地方。二是，通過財務管理工作防范財務風險，為生產經營、項目開發、投資項目等提供參考數據。三是，做好公司的財務預算、核算工作，制定財務管理人員的績效考核評估制度。
2.公司財務管理人員的職業素養、從業能力需要提高。部分公司的財務管理人員聘用機制不健全，公司選聘、任用財務管理人員具有隨意性，財務人員的專業能力、職業素養有高有低，嚴重制約了公司的財務管理水準提升。筆者認為，公司的財務管理工作人員不應當僅僅做好會計賬目的費用進入、支出統計與核算，還應當提高自身的職業道德、專業能力，主動承擔、積極履行財務監督管理的工作職責，做好財務預算設計、財務核算統計、財務風險防范與成本資金控制，與其他組織職能部門做好協調配合，避免會計財務賬目的虛構、偽造。公司財務管理人員應當詳細了解國家與地方政府的稅收策略、財務管理政策，認真學習并遵守國家法律法規對公司財務工作的規定，幫助公司領導管理人員作出正確的運營策略。公司財務管理人員應當熟悉自身的工作的職責，掌握市場經濟的變化動向和供需情況，將財務管理工作與生產經營方針結合起來，從公司的現實經濟條件出發，提高財務管理總結報表的質量和正確性。
三、公司的財務管理策略分析
1.公司財務管理意識理念、科學理論的學習。科學理論、專業知識的學習，能夠為公司財務管理工作提供思想指導，提升公司的文化水平，提升公司工作人員的意識覺悟，創建積極、和諧的發展環境。公司的財務管理人員需要加強對自身的監督管理，一方面利用課余時間提升個人能力，一方面積極參加公司組織的培訓學習活動、講座交流活動，與其他財務工作人員交流經驗、分享工作成果，分析財務管理工作中存在問題與不足，探討如何解決、提升公司的財務管理效果。公司的財務管理人員應當加強業務能力，將現代的信息管理技術、互聯網通訊技術、軟件程序技術與財務管理工作融合起來。
2.公司財務管理人員職業素養的培養。公司決策組織者應當正確認知財務管理意識理念的重要性和現實指導意義，學習、掌握財務管理意識應用于實踐生產的方法，為財務管理工作人員順利工作提供輔助、便利條件，提高公司財務管理人員的工作積極性，提升他們的工作責任心。在公司中建立起科學的財務管理機制和工作績效考核監督管理機制，推動公司生產經營水準的不斷升高。公司的領導決策者充分理解了財務管理工作的重要性之后，應當將財務管理工作看做生產經營、組織管理的關鍵策略方法，合理分配各財務管理部門的職權，監督其他組織管理部門對財務管理工作提供便利，將財務管理工作全面滲透到公司組織經營活動的全部過程、環節當中，尊重財務管理工作人員的身份、職責，保護財務管理工作人員的權益不遭受不當侵害。從公司管理方面、財務管理人員自身方面，嚴格管理、提高標準，制定定期的培訓、學習計劃并認真執行，給予財務管理人員學習、進步的機會和空間。
綜上所述，公司財務管理人員一方面要遵從、執行國家有關法律法規、政府政策方針的要求，另一方面都加強對自身的管理，學習專業知識、提升綜合管理能力，及時分析、總結在財務管理工作中的不足，積極主動履行工作職責，做好資金成本控制、財務風險評估與防范，讓財務管理工作為公司其他組織管理工作提供制度保障，提升公司的組織經營能力，提升公司的競爭能力和綜合實力，為公司實現發展規劃目標、實現生產模式轉型，提供助力。
參考文獻：
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[2]謝華.探析財務分析存在的問題及對策思考[J].財經界(學術版).2015(04).
[3]葉松林.探析財務分析存在的問題及對策[J].當代經濟.2015(22).
