效益審計(jì)
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效益審計(jì)范文第1篇
搞好政府投資項(xiàng)目效益審計(jì)，必須將資金審計(jì)、項(xiàng)目審計(jì)、財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、效益審計(jì)有機(jī)的結(jié)合起來，要重點(diǎn)抓住投資項(xiàng)目決策、投資項(xiàng)目管理、資金的管理和使用、投資項(xiàng)目效果評(píng)價(jià)等重要環(huán)節(jié)，來評(píng)價(jià)投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。
一、投資項(xiàng)目決策的審查。
重點(diǎn)審查立項(xiàng)決策程序、設(shè)計(jì)文件、資金來源和落實(shí)情況、投資決策責(zé)任等
1.建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)決策程序的審查。可行性研究報(bào)告是決策部門審批項(xiàng)目的主要依據(jù)和前期工作的主要內(nèi)容。因此，在審查項(xiàng)目建議書是否嚴(yán)格遵守審批程序的同時(shí)，立項(xiàng)決策程序?qū)彶榈闹攸c(diǎn)就是對(duì)可行性研究報(bào)告進(jìn)行再審查。一是審查對(duì)所提出的項(xiàng)目背景是否真實(shí)，建設(shè)條件能否落實(shí)，可行性研究?jī)?nèi)容是否齊全，深度能否達(dá)到規(guī)定的要求并滿足設(shè)計(jì)需要。二是審查承擔(dān)可行性研究的單位是否具備一定的資格，是否具有獨(dú)立性和超脫性，對(duì)項(xiàng)目的論證是否充分，可行性研究報(bào)告的審核批準(zhǔn)是否嚴(yán)格遵守審批程序。三是審查可行性研究中的技術(shù)論證、經(jīng)濟(jì)論證、財(cái)務(wù)投資方案是否切實(shí)可行。從而對(duì)可行性研究做出的結(jié)論進(jìn)行評(píng)價(jià)，為投資決策提供審計(jì)信息，以便做到在決策階段體現(xiàn)其項(xiàng)目建設(shè)的明智性、效益性。
2.建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)文件的審查。建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)文件主要包括設(shè)計(jì)概算和施工圖預(yù)算。概預(yù)算文件審計(jì)，主要審查概預(yù)算等初步設(shè)計(jì)文件的編制是否合規(guī)合法，是否嚴(yán)格遵守審批程序，概預(yù)算文件的組成內(nèi)容是否完整，編制概算文件所依據(jù)資料是否齊全，是否做到了符合實(shí)際。概預(yù)算定額與概預(yù)算指標(biāo)是否符合建設(shè)項(xiàng)目的專業(yè)要求和國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，材料與設(shè)備供應(yīng)方式、市場(chǎng)價(jià)格與預(yù)算價(jià)格是否正確，工程量的計(jì)算、概預(yù)算定額和指標(biāo)的套用是否合規(guī)等。
3.資金來源及其落實(shí)情況的審查。一是審查建設(shè)項(xiàng)目資金來源是否合規(guī)。二是審查資金來源是否落實(shí)，地方政府配套資金和單位自籌資金是否按比例足額按期到位。對(duì)使用建設(shè)資金、銀行貸款的項(xiàng)目，要求出具有關(guān)部門下達(dá)的年度計(jì)劃，自籌資金要有建設(shè)銀行的存款證明。在審計(jì)中，如發(fā)現(xiàn)資金來源有問題，應(yīng)如實(shí)向批準(zhǔn)建設(shè)項(xiàng)目開工的機(jī)關(guān)報(bào)告，明確審計(jì)意見，不得開工建設(shè)。
4.投資項(xiàng)目決策責(zé)任審查。主要審查在投資決策形成的各個(gè)環(huán)節(jié)上是否建立了完善的決策責(zé)任制，是否使參與投資決策的每個(gè)主體都能承擔(dān)起相應(yīng)的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)。審查行使項(xiàng)目最終決策權(quán)的有關(guān)部門、人員是否履行和尊重可行性研究和項(xiàng)目評(píng)估的科學(xué)結(jié)論。
二、投資項(xiàng)目管理的審查。
主要審查項(xiàng)目法人制、資本金制、招投標(biāo)制、合同制和工程監(jiān)理制的落實(shí)情況。
1.審查項(xiàng)目是否實(shí)行項(xiàng)目法人責(zé)任制，項(xiàng)目法人在項(xiàng)目的策劃、資金籌措、建設(shè)實(shí)施、償還債務(wù)和資產(chǎn)的保值增值過程中是否實(shí)現(xiàn)了責(zé)、權(quán)、利的統(tǒng)一。
2.對(duì)實(shí)行資本金制的項(xiàng)目，主要審查資本金是否按規(guī)定進(jìn)度和數(shù)額及時(shí)到位，是否按規(guī)定用途使用，有無弄虛作假，挪用或抽逃資本金問題。
3.對(duì)項(xiàng)目招投標(biāo)的審查，一是要審查招標(biāo)條件和招標(biāo)準(zhǔn)備，審查標(biāo)底是否控制在總概算及投資包干的限額之內(nèi)，編制的依據(jù)是否合規(guī)，是否由有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)及造價(jià)管理資格的人員編制，是否遵循國家有關(guān)政策法規(guī)，是否體現(xiàn)招標(biāo)文件的規(guī)定和要求，是否與市場(chǎng)實(shí)際價(jià)格相吻合，是否根據(jù)施工圖編制，有無存在不從實(shí)際出發(fā)片面降低造價(jià)，影響工程質(zhì)量的情況。二是要審查招投標(biāo)是否按“公開、公正、公平”等原則進(jìn)行，審查是否存在中標(biāo)單位資質(zhì)不夠，有無通過虛假招標(biāo)，指定分包方式搞違法分包，層層轉(zhuǎn)包，造成工程重大損失和質(zhì)量隱患等問題。
4.審查項(xiàng)目有關(guān)合同是否真實(shí)有效，有無因強(qiáng)行要求承包方墊資或壓低標(biāo)價(jià)影響工程進(jìn)度和工程質(zhì)量等現(xiàn)象。
5.對(duì)工程監(jiān)理的審查，一是審查監(jiān)理單位資質(zhì)的真實(shí)性和合法性，二是審查有無項(xiàng)目監(jiān)理規(guī)劃和監(jiān)理細(xì)則，三是審查項(xiàng)目建設(shè)監(jiān)理的體制是否規(guī)范合理，是否加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理和實(shí)施跟蹤監(jiān)管。對(duì)工作失誤或弄虛作假給政府投資造成損失的，要會(huì)同有關(guān)部門給予必要的處罰。
三、投資項(xiàng)目資金使用和管理的真實(shí)性、合法性的審查
主要從六個(gè)方面進(jìn)行審查：一是審查資金是否及時(shí)足額到位，使用是否合規(guī)。二是審查有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金的問題，切實(shí)保證建設(shè)資金能夠?qū)？顚Ｓ茫乐古灿煤妥兿嗯灿谩Ｈ且獓?yán)格審查項(xiàng)目建設(shè)資金的各項(xiàng)開支標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況，防止損失浪費(fèi)。四是審查政府各職能部門對(duì)投資建設(shè)資金撥付、使用和管理等各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)管是否到位、有效。五是審查概預(yù)算的執(zhí)行情況，包括審查建設(shè)項(xiàng)目是否按照批準(zhǔn)文件所規(guī)定的內(nèi)容完成，查明是否存在著預(yù)算超概算、決算超預(yù)算的現(xiàn)象，有無隨意改變建設(shè)內(nèi)容、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、搞計(jì)劃外工程、虛列工程費(fèi)用和概預(yù)算外購置等情況。六是審查建設(shè)單位是否及時(shí)辦理工程決算，審查工程價(jià)款結(jié)算與實(shí)際完成投資的真實(shí)性、合法性及工程造價(jià)控制的有效性。
四、投資項(xiàng)目效果的評(píng)價(jià)
效益審計(jì)范文第2篇
我國經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)、管理審計(jì)、績(jī)效審計(jì)之間的關(guān)系界定為：財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)、管理審計(jì)、績(jī)效審計(jì)，這些審計(jì)各有側(cè)重，適用性有所不同，且名詞的提法也不盡統(tǒng)一，但是核心都是以經(jīng)營管理活動(dòng)為對(duì)象，以提高經(jīng)濟(jì)效益為目的，這些審計(jì)在我國通常稱為經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。
經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員執(zhí)行的，對(duì)被審計(jì)單位或項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合的、系統(tǒng)的審查分析，對(duì)照一定的標(biāo)準(zhǔn)客觀評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)效益狀況和潛力，確定其經(jīng)濟(jì)管理的效率性、效果性和經(jīng)濟(jì)性，并提出合理化建議以促使其改善管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一種審計(jì)活動(dòng)。通過經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，能夠促進(jìn)企業(yè)找漏洞、挖潛力，改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)，變革經(jīng)營方式和調(diào)整管理機(jī)能，提高經(jīng)營決策的科學(xué)性，建立健全內(nèi)部控制制度，從而增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力。效益審計(jì)是建立在財(cái)務(wù)收支的基礎(chǔ)上的更高層次的審計(jì)，是財(cái)務(wù)收支審計(jì)在內(nèi)涵和外延方面的擴(kuò)展。
二、當(dāng)前開展效益審計(jì)的難點(diǎn)
（一）內(nèi)在因素影響效益審計(jì)的開展
這種內(nèi)在因素主要是指由于審計(jì)人力不足和綜合素質(zhì)不高，使效益審計(jì)難以達(dá)到預(yù)期的效果。開展效益審計(jì)，特別是目前針對(duì)某一專項(xiàng)資金開展的效益審計(jì)，由于涉及了大量的項(xiàng)目資金和數(shù)量繁多的項(xiàng)目承擔(dān)單位、部門，使現(xiàn)有的審計(jì)力量更顯得杯水車薪；同時(shí)，由于效益審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)工程，審計(jì)的復(fù)雜程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于合規(guī)性審計(jì)，不但需要財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)，還需要懂工程技術(shù)、管理技術(shù)、統(tǒng)計(jì)分析等多方面的知識(shí)，必須運(yùn)用多學(xué)科知識(shí)，效益的評(píng)價(jià)需要審計(jì)人員必須具備宏觀性、前瞻性，這樣作出的評(píng)價(jià)才能得到利益相關(guān)方的信服和應(yīng)用，效益審計(jì)才能起到應(yīng)有的作用，但實(shí)際上我們往往達(dá)不到這一要求，長(zhǎng)此下去，勢(shì)必造成效益審計(jì)流于形式。
（二）審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
效益審計(jì)是以財(cái)務(wù)收支為基礎(chǔ)，對(duì)被審計(jì)單位管理和使用經(jīng)濟(jì)資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性適當(dāng)性和環(huán)境性進(jìn)行的檢查和評(píng)價(jià)。具體講，就是通過揭示被審計(jì)單位資金使用過程中存在的問題，找出效果差、效率低的原因，向利益相關(guān)者披露相關(guān)信息或提出整改的建議，通過利益相關(guān)者的共同努力，達(dá)到提高效益的目的。但由于效益審計(jì)所涉及對(duì)象經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性、適當(dāng)性、環(huán)境性指標(biāo)缺乏統(tǒng)一的公允性標(biāo)準(zhǔn)，不同的衡量標(biāo)準(zhǔn)得出的結(jié)論就會(huì)有差別，從而加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
三、防范和控制內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策
風(fēng)險(xiǎn)系一種可能性與不確定性，意指特定事件、措施或行動(dòng)對(duì)特定組織產(chǎn)生不利影響或?qū)е虏涣己蠊目赡苄浴．?dāng)反映被審計(jì)單位及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或項(xiàng)目的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，或者內(nèi)部控制制度存在重大漏洞缺陷或未被有效執(zhí)行，或者經(jīng)營管理存在重大舞弊時(shí)，或者采用的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)有失公允時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)過審計(jì)未能發(fā)現(xiàn)或失察，由此而生的發(fā)表不正確或不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性，即為內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的后果可能涉及：因采用錯(cuò)誤的、不及時(shí)的、不完整的或不可靠的信息所造成的錯(cuò)誤決策；錯(cuò)誤的記錄、不適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理、虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其他各種財(cái)務(wù)損失；未能充分、有效地保護(hù)資產(chǎn)；客戶不滿意,反面宣傳及其對(duì)本組織聲譽(yù)形成的嚴(yán)重?fù)p害；未能遵守本組織政策、計(jì)劃、程序或有關(guān)的法規(guī)與規(guī)章而遭受各種懲罰；不能合理地取得資源或不能實(shí)現(xiàn)設(shè)定的組織意圖等。為此，需采取以下措施防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（一）制定統(tǒng)一的效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)
審計(jì)署應(yīng)當(dāng)組織內(nèi)審協(xié)會(huì)及有關(guān)專家盡快出臺(tái)統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，效益審計(jì)評(píng)價(jià)要盡可能使用統(tǒng)一的量化指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)來衡量經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性、適當(dāng)性、環(huán)境性，這樣，評(píng)價(jià)審計(jì)業(yè)務(wù)中獲取的實(shí)際指標(biāo)時(shí)有標(biāo)準(zhǔn)可依，以達(dá)到效益審計(jì)在促進(jìn)資金管理水平和經(jīng)濟(jì)效益提高方面的作用。
（二）借助ERP技術(shù)，實(shí)現(xiàn)信息共享和優(yōu)化資源的經(jīng)濟(jì)效益，提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力
“工欲善其事必先利其器”，從企業(yè)信息化的角度來看，“事”可以解釋為“企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)能力”，“器”指的就是“信息化手段”。借助ERP技術(shù)將企業(yè)內(nèi)部所有資源整合在一起，對(duì)采購、生產(chǎn)、成本、庫存、分銷、運(yùn)輸、財(cái)務(wù)、人力資源進(jìn)行規(guī)劃，從而達(dá)到最佳資源組合，取得最佳效益。運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)將財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)留存審計(jì)接口,借助網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)督,隨時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,隨時(shí)糾正,這樣既改變了傳統(tǒng)審計(jì)滯后的局面,又降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）改進(jìn)監(jiān)督辦法,實(shí)行參與式審計(jì)
現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)方式的精髓是參與式審計(jì),即在整個(gè)審計(jì)過程中努力與被審計(jì)部門的人員維持良好的人際關(guān)系,共同分析錯(cuò)弊和實(shí)際存在的問題及潛在影響,一起探討改進(jìn)的可行性和應(yīng)采取的措施,并與有關(guān)部門配合,爭(zhēng)取各方面的支持,使審計(jì)評(píng)價(jià)更具有權(quán)威性和針對(duì)性。為此，一方面要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資源的整合，打破部門內(nèi)部的界線，實(shí)現(xiàn)人力資源共享；另一方面，要借助外部的力量，特別是一些專家、專業(yè)技術(shù)人員等，實(shí)現(xiàn)人力上的優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)以專業(yè)審計(jì)人員為骨干，實(shí)行專兼職人員結(jié)合，把與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的財(cái)務(wù)、技術(shù)、預(yù)算、法律等人員聘為兼職人員，在審計(jì)中把他們納入審計(jì)組正式成員，爭(zhēng)取他們的支持和協(xié)助。另外，還可通過向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)咨詢、吸收被審計(jì)部門參加審計(jì)評(píng)價(jià)工作等方式，以便減少執(zhí)行過程中的阻力和障礙。
四、開展效益審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的問題
(一)關(guān)于效益審計(jì)的項(xiàng)目選擇
效益審計(jì)選項(xiàng)是否合理，直接決定著效益審計(jì)能否取得實(shí)效。選擇項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持以下三個(gè)原則：一是有利于促進(jìn)相關(guān)管理部門提高管理水平，完善投資機(jī)制，提高項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。二是具有典型性、重要性，為政府和公眾所關(guān)注，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有一定的影響。三是從審計(jì)的現(xiàn)實(shí)性考慮，應(yīng)選擇那些資源利用率不高，管理不規(guī)范，易出現(xiàn)損失浪費(fèi)的項(xiàng)目，這樣的項(xiàng)目易于審計(jì)和評(píng)價(jià)。
(二)關(guān)于效益審計(jì)的目標(biāo)
審計(jì)目標(biāo)是指審計(jì)項(xiàng)目所要完成的任務(wù)和預(yù)期的審計(jì)效果，是審計(jì)項(xiàng)目的工作方向。一般情況下，審計(jì)項(xiàng)目一旦確定，審計(jì)目標(biāo)也就初步確定了。效益審計(jì)總的目標(biāo)是要考察效益性，具體來說包括經(jīng)濟(jì)或節(jié)約、效率、效果、適當(dāng)或公平、環(huán)境五個(gè)分目標(biāo)。經(jīng)濟(jì)或節(jié)約是實(shí)際投入比計(jì)劃投入，即資源財(cái)產(chǎn)實(shí)際投入(所占或耗費(fèi))比計(jì)劃投入，目的在于發(fā)現(xiàn)究竟在哪里出現(xiàn)了浪費(fèi)資源的不經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象；效率是實(shí)際投入比實(shí)際產(chǎn)出，即資源財(cái)產(chǎn)實(shí)際所占或耗費(fèi)比實(shí)際所得，目的是考核投入利用的效率，這類指標(biāo)可反映一個(gè)單位、一項(xiàng)活動(dòng)或一個(gè)項(xiàng)目的技術(shù)水平及管理水平；效果是實(shí)際產(chǎn)出比計(jì)劃產(chǎn)出，即實(shí)際資源財(cái)產(chǎn)所得比計(jì)劃所得，目的是考察預(yù)期效果的實(shí)現(xiàn)程度；適當(dāng)或公平是計(jì)劃投入比計(jì)劃產(chǎn)出，即資源財(cái)產(chǎn)計(jì)劃所占或耗費(fèi)比計(jì)劃所得，目的是考核計(jì)劃所得的適當(dāng)性；環(huán)境是指影響效益的內(nèi)部或外部的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、自然等環(huán)境條件，如經(jīng)濟(jì)體制改革、價(jià)格政策變更等。效益審計(jì)要通過對(duì)這些指標(biāo)的評(píng)價(jià)，促進(jìn)管理者提高決策能力和管理水平，不斷提高資金的使用效益。
(三)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的內(nèi)容
1.總體經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)
總體經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)主要是考察被審計(jì)單位是否取得了預(yù)期的經(jīng)營成果、完成了計(jì)劃任務(wù)等。總體評(píng)價(jià)主要審查內(nèi)容：（1）確定已實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營成果水平。主要是確定所實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入、營業(yè)利潤、利潤總額、社會(huì)貢獻(xiàn)總額、上繳利稅總額、資金利潤率等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)水平。（2）審查計(jì)劃目標(biāo)的完成情況。主要是將被審計(jì)單位實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)、目標(biāo)數(shù)相比較，確定完成程度。（3）與相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行比較，進(jìn)而總結(jié)其成績(jī)并揭示其存在的差距。通過與被審計(jì)單位不同歷史時(shí)期經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的比較，或者與其它單位、同行業(yè)先進(jìn)水平等進(jìn)行比較，可以發(fā)現(xiàn)存在的差距與不足和取得的成績(jī)，為進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)效益明確方向。
2.主要業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)審計(jì)
業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)直接影響經(jīng)濟(jì)效益。業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)的審計(jì)主要是通過對(duì)采購、存儲(chǔ)、生產(chǎn)和銷售等業(yè)務(wù)的審查，將獲取的有關(guān)指標(biāo)的實(shí)際水平與計(jì)劃、定額、先進(jìn)水平等進(jìn)行比較，作出評(píng)價(jià)。具體包括：（1）采購業(yè)務(wù)審計(jì)。主要審查采購計(jì)劃制定的正確性，采購計(jì)劃的完成情況，采購方式的合理性，采購批量確定的科學(xué)性，采購成本水平的變化以及采購費(fèi)用水平的高低等。（2）存儲(chǔ)業(yè)務(wù)審計(jì)。主要審查儲(chǔ)備定額制定的科學(xué)性，儲(chǔ)備計(jì)劃的完成情況，儲(chǔ)備場(chǎng)地的利用情況，倉庫管理制度的健全與有效性，材料物資的保證程度等。（3）生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)。主要審查生產(chǎn)計(jì)劃制定的科學(xué)性及其完成情況，生產(chǎn)任務(wù)與生產(chǎn)能力的平衡狀況，生產(chǎn)過程的組織與管理水平，產(chǎn)品質(zhì)量水平，生產(chǎn)成本水平等。（4）銷售業(yè)務(wù)審計(jì)。主要審查銷售計(jì)劃制定的科學(xué)性及其完成情況，銷售方式的合理性，銷售費(fèi)用的高低，銷售收入水平等。
3.專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)
專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)包括對(duì)外投資、固定資產(chǎn)購建與改造、新產(chǎn)品開發(fā)、市場(chǎng)開發(fā)等活動(dòng)的審查。
4.主要經(jīng)濟(jì)資源利用的審計(jì)
審查資源利用效益主要是分析各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所消耗資源的大小，計(jì)算資源利用效益的指標(biāo)并與相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)照，從中找出資源利用中存在的問題，提出合理利用資源及提高資源利用效益的措施。經(jīng)濟(jì)資源利用效益審查的內(nèi)容主要有：原材料利用效益、勞動(dòng)力利用效益、固定資產(chǎn)利用效益、資金利用效益、能源利用效益等。
(四)關(guān)于效益審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)
效益審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是指對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)的理想預(yù)期或認(rèn)識(shí)，它說明的是組織或活動(dòng)“應(yīng)該怎樣”。恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)標(biāo)準(zhǔn)能為審計(jì)搜集證據(jù)提供依據(jù)，能為得出審計(jì)結(jié)果提供基礎(chǔ)，還可以為與被審計(jì)單位管理部門進(jìn)行交流奠定基礎(chǔ)。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選擇和對(duì)審計(jì)問題的確認(rèn)，往往都需要被審計(jì)單位或被審計(jì)單位的管理部門的參與。因此，在審計(jì)實(shí)施過程中，審計(jì)人員應(yīng)注意與被審計(jì)單位或其管理部門的交流和溝通，取得支持和配合，被審計(jì)單位或其管理部門對(duì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的理解和認(rèn)可程度將影響其對(duì)依照審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)作出的審計(jì)結(jié)論的最終接受程度。一般情況下，審計(jì)目標(biāo)不同，評(píng)價(jià)內(nèi)容也不同，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也就不同。
實(shí)踐中，以下三類標(biāo)準(zhǔn)是可以直接作為效益審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，這些標(biāo)準(zhǔn)是易于被審計(jì)單位接受的：一是法律、法規(guī)和國家有關(guān)方針政策，國家、行業(yè)或地區(qū)性的正式標(biāo)準(zhǔn)等；二是經(jīng)審計(jì)部門評(píng)估或確認(rèn)的被審計(jì)單位或其主管部門的可行性報(bào)告、預(yù)算、目標(biāo)、計(jì)劃、定額等；三是公理或常識(shí)性標(biāo)準(zhǔn)。如公認(rèn)的或良好的實(shí)踐標(biāo)準(zhǔn)，行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進(jìn)水平，其他國家的標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗(yàn)等。審計(jì)部門確定的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)都應(yīng)事先讓被審計(jì)單位或其主管部門接受、認(rèn)可。
效益審計(jì)范文第3篇
一、合理選項(xiàng)，搞好調(diào)查，扎實(shí)做好審前準(zhǔn)備
㈠合理篩選審計(jì)項(xiàng)目。開展效益審計(jì)，是一項(xiàng)新的工作，要做好試點(diǎn)審計(jì)，使效益審計(jì)有一個(gè)實(shí)質(zhì)性突破，必須選好審計(jì)項(xiàng)目。我們?cè)谶x擇效益審計(jì)試點(diǎn)項(xiàng)目時(shí)，考慮了以下幾個(gè)因素：一是重要性，就是選擇市域內(nèi)近期投資額較大的項(xiàng)目，該投資項(xiàng)目能對(duì)一定區(qū)域內(nèi)的生產(chǎn)、生活方式或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)有較大影響力；二是時(shí)效性，選擇目前正在實(shí)施的生產(chǎn)性項(xiàng)目，通過審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目管理和運(yùn)行中存在的問題，能夠?yàn)樵擁?xiàng)目管理、運(yùn)行提出用得上的有現(xiàn)實(shí)意義的審計(jì)意見或建議；三是可操作性，就是在審計(jì)中實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)，該項(xiàng)目有經(jīng)濟(jì)或?qū)I(yè)方面的可量化的指標(biāo)，能夠?qū)嵤┒亢投ㄐ苑治觯?xiàng)目有可評(píng)價(jià)性；四是工作量適度性，就是在選擇審計(jì)對(duì)象上不能盲目貪大，堅(jiān)持以試點(diǎn)為目的，搞局部審計(jì)。要根據(jù)我局現(xiàn)有投資審計(jì)資源，選擇工程建設(shè)內(nèi)容相對(duì)單一、審計(jì)工作量不大的項(xiàng)目，便于實(shí)施階段能高效運(yùn)行。綜合以上幾個(gè)因素，我們對(duì)全市基本建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行了對(duì)號(hào)篩選，確定天祝縣退牧還草工程作為投資效益審計(jì)的第一個(gè)試點(diǎn)項(xiàng)目，將其列入*市2008年全市審計(jì)工作計(jì)劃。
㈡、認(rèn)真做好審前調(diào)查，編制具有指導(dǎo)性的審計(jì)實(shí)施方案。
⒈全方位了解項(xiàng)目背景。天祝藏族自治縣是甘肅省十大牧業(yè)縣之一，草原畜牧業(yè)是全縣經(jīng)濟(jì)支柱產(chǎn)業(yè)。全縣總土地面積1072.39萬畝，有天然草原及灌叢放牧林地758.4萬畝，其中：天然草原面積587.1萬畝，灌叢放牧林地171.3萬畝。境內(nèi)草原廣闊，天然草原是縣內(nèi)面積最大的地貌類型，占全縣總土地面積的54.75％。天然草原類型多樣，牧草種類繁多，有草原草場(chǎng)、山地草甸草場(chǎng)、灌叢草甸草場(chǎng)、疏林草甸草場(chǎng)、高寒草甸草場(chǎng)五種類型，主要牧草有49科158屬276種。天然草原不僅是牧民賴以生存和發(fā)展的最基本的生產(chǎn)資料，而且是祁連山主要的水源涵養(yǎng)區(qū)，是保持水土、防風(fēng)固沙的重要生態(tài)屏障。近年來由于氣候持續(xù)干旱，人口數(shù)量急劇增長(zhǎng)，牲畜數(shù)量增加，草原超載過牧，濫墾亂挖，破壞嚴(yán)重，建設(shè)和保護(hù)手段落后，導(dǎo)致草原大面積嚴(yán)重退化，鼠蟲害泛濫，生態(tài)環(huán)境惡化。目前全縣天然草原90％以上出現(xiàn)了不同程度的退化，其中嚴(yán)重退化面積已達(dá)202萬畝，占草原總面積的34.4％，與二十世紀(jì)五十年代相比，牧草產(chǎn)量下降30.4％，牧草覆蓋度下降11.11％，高度下降41.7％，畜均擁有可食牧草由7622.9kg下降到2122.2kg，畜均草原占有量由33.75畝下降為9畝，而且退化面積仍在逐年擴(kuò)大，水土流失日趨嚴(yán)重。在植物群落中，優(yōu)良牧草及可食牧草比重下降，毒雜草比重上升，植被稀疏，群落結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)化。草原退化，生境惡化，草原生產(chǎn)能力低下，已經(jīng)嚴(yán)重制約天祝縣草原畜牧業(yè)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。
針對(duì)草原退化現(xiàn)狀，天祝縣委、縣政府高度重視草原的保護(hù)和建設(shè)工作，把草原生態(tài)環(huán)境建設(shè)列入重要議事日程，制訂了草原生態(tài)建設(shè)中長(zhǎng)期規(guī)劃，加大投資力度，積極爭(zhēng)取項(xiàng)目，依托項(xiàng)目建設(shè)，加強(qiáng)草原保護(hù)和生態(tài)建設(shè)，以草原圍欄建設(shè)為重點(diǎn)，采取補(bǔ)播改良、治蟲滅鼠、人工草地建設(shè)等綜合治理措施，加強(qiáng)草原改良，恢復(fù)草原植被，遏制草原退化趨勢(shì)。
⒉初步了解退牧還草工程總體任務(wù)和目標(biāo)。天祝縣實(shí)施退牧還草工程，始于2004年。該項(xiàng)目是國家發(fā)改委、農(nóng)業(yè)部批準(zhǔn)立項(xiàng)建設(shè)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目。項(xiàng)目的最高目標(biāo)是通過實(shí)行草原圍欄落實(shí)休牧、禁牧政策，改善牧區(qū)生態(tài)環(huán)境、實(shí)現(xiàn)草原資源永續(xù)利用，促進(jìn)農(nóng)牧民收入增加和生產(chǎn)生活方式的轉(zhuǎn)變。天祝縣退牧還草工程實(shí)行分年度審批，分年度實(shí)施。截止2007年，天祝縣已獲國家發(fā)改委、農(nóng)業(yè)部批準(zhǔn)五個(gè)分工程。五個(gè)工程的總體任務(wù)是：天然草場(chǎng)退牧3*萬畝，其中禁牧50萬畝，休牧255萬畝;天然草原補(bǔ)播改良100萬畝。總投資額8225萬元，其中，中央投資6*8萬元，地方配套及自籌2167萬元。截止2008年8月，2004年度、20*年度及20*度第一批工程建設(shè)內(nèi)容已實(shí)施完畢，并經(jīng)省級(jí)驗(yàn)收；20*第二批及2007年度工程任務(wù)正在實(shí)施中，預(yù)計(jì)2008年底全面完成。
⒊了解項(xiàng)目管理和制度建設(shè)以及運(yùn)行情況。
通過與天祝縣畜牧局有關(guān)人員座談、詢問，查閱項(xiàng)目管理資料，我們了解了該項(xiàng)目管理狀況。在項(xiàng)目運(yùn)行中，天祝縣制訂了《天祝藏族自治縣退牧還草工程管理辦法》、《天祝藏族自治縣草畜平衡管理辦法（試行）》、《天祝藏族自治縣草原承包經(jīng)營權(quán)流轉(zhuǎn)辦法(試行)》、《天祝藏族自治縣禁牧休牧管理辦法（試行）》等幾個(gè)制度，規(guī)范項(xiàng)目實(shí)施和后續(xù)管理。在退牧還草項(xiàng)目實(shí)施中，天祝縣依托縣草原站，結(jié)合草原生態(tài)的科技研究，還開展項(xiàng)目技術(shù)支撐，對(duì)草原進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)。該項(xiàng)目工程圍欄建設(shè)材料的采購及工程現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理，由省退牧辦統(tǒng)一進(jìn)行招投標(biāo)管理，天祝縣畜牧局設(shè)立退牧辦負(fù)責(zé)實(shí)施。項(xiàng)目實(shí)施中，由退牧辦具體辦理。
⒋收集項(xiàng)目管理資料，學(xué)習(xí)草業(yè)知識(shí)，初步擬定綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)。
通過查閱項(xiàng)目資料，我們知道，該項(xiàng)目建設(shè)的目標(biāo)包括兩個(gè)層次，一是建成草原圍欄，形成生產(chǎn)性基礎(chǔ)設(shè)施；二是對(duì)圍欄區(qū)草原實(shí)行定期禁牧和休牧措施，使項(xiàng)目區(qū)草原牧草休養(yǎng)生息，植物種數(shù)增加，產(chǎn)草量提高，提高項(xiàng)目區(qū)生態(tài)效益和經(jīng)濟(jì)效益。為此，我們專門學(xué)習(xí)了有關(guān)草業(yè)方面的基礎(chǔ)知識(shí)，還收集了近年天祝縣草原站及其與甘農(nóng)大聯(lián)合實(shí)施的草原科研論文，反復(fù)學(xué)習(xí)，為做好退牧還草項(xiàng)目專業(yè)評(píng)價(jià)打好理論基礎(chǔ)。通過學(xué)習(xí)我們擬定了可供選擇的若干個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)，以便在審計(jì)實(shí)施中選擇評(píng)價(jià)。初步擬定的綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)主要是：草原圍欄率、草原植被蓋度、草群高度、產(chǎn)草量、植物種數(shù)、資金節(jié)約度、溫棚建設(shè)量等。同時(shí)，還了解一些有關(guān)草原監(jiān)測(cè)的規(guī)范及手段。
⒌查閱已完工項(xiàng)目的竣工決算資料和審計(jì)情況。
在審前調(diào)查中，我們了解到，天祝縣共批準(zhǔn)實(shí)施退牧還草五個(gè)工程，其中前三項(xiàng)工程已竣工并經(jīng)省級(jí)驗(yàn)收，天祝縣審計(jì)局已對(duì)其進(jìn)行了竣工決算審計(jì)，為此，我們收集竣工決算報(bào)告和審計(jì)報(bào)告等資料，了解了已竣工工程的決算等情況。
⒍制訂審計(jì)方案。在上述審前調(diào)查了解到的情況的基礎(chǔ)上，我們制訂了操作性較強(qiáng)的審計(jì)實(shí)施方案。方案簡(jiǎn)要內(nèi)容如下：
審計(jì)目標(biāo)：資金收支真實(shí)性、合法性確認(rèn)；工程建設(shè)任務(wù)的真實(shí)性和項(xiàng)目綜合效益預(yù)期實(shí)現(xiàn)程度的評(píng)價(jià)。
審計(jì)范圍：2004年度至2007年度五個(gè)年度分項(xiàng)目。
審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)：項(xiàng)目建設(shè)程序的合法性；資金到位及管理情況；各項(xiàng)投資的真實(shí)性及支出的合法性；已完工程決算的真實(shí)性等；工程管理及效率；已完工年度項(xiàng)目的投資效果，包括投資使用效果和效益。審計(jì)重點(diǎn)是資金和項(xiàng)目管理及工程投資效益。
現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)主要步驟：該項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，分財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)兩個(gè)方面進(jìn)行。主要方法是：
一是審查財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性。通過審閱財(cái)務(wù)資料確認(rèn)資金到位及使用情況，突出對(duì)項(xiàng)目資金管理的評(píng)價(jià)。在審計(jì)中，要充分利用天祝縣審計(jì)局年度項(xiàng)目竣工決算審計(jì)報(bào)告。
二是審閱項(xiàng)目實(shí)施方案和作業(yè)設(shè)計(jì)方案，首先確認(rèn)建設(shè)任務(wù)和項(xiàng)目實(shí)施區(qū)，之后確定樣點(diǎn)進(jìn)行實(shí)地觀察，抽樣核對(duì)圍欄建設(shè)面積和材料使用量，與鄉(xiāng)、村、牧民核實(shí)工程量，確認(rèn)投資完成量、額的真實(shí)性。
三是進(jìn)行效益分析。首先對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的建設(shè)效率進(jìn)行分析；其次是選擇二個(gè)項(xiàng)目鄉(xiāng)鎮(zhèn)或?qū)嵤c(diǎn)，進(jìn)行縱向和橫向比較，分析工程實(shí)施后項(xiàng)目區(qū)草原生態(tài)的變化。同時(shí)，查閱和收集草原監(jiān)理方面的專業(yè)資料，利用草原站監(jiān)測(cè)資料和畜牧專家的專業(yè)調(diào)查及研究成果，征詢畜牧專家的意見，采用草原監(jiān)理方面的指標(biāo)，對(duì)項(xiàng)目的建設(shè)的效果和效益進(jìn)行量化評(píng)價(jià)，與畜牧局、草原站及有關(guān)實(shí)施單位核對(duì)并確認(rèn)審核結(jié)果。第三，對(duì)投資的節(jié)資性進(jìn)行適當(dāng)分析等等。第四，在分析的基礎(chǔ)上進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。
二、圍繞方案，創(chuàng)新方法，認(rèn)真實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。
㈠審查財(cái)務(wù)賬目，確認(rèn)資金到位及管理情況。審計(jì)組進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)后，首先，審查退牧還草專項(xiàng)財(cái)務(wù)賬目，核實(shí)項(xiàng)目資金到位情況；第二，檢查項(xiàng)目辦對(duì)資金的管理情況，審查內(nèi)容包括資金管理制度、不相容職務(wù)設(shè)立和牽制制度設(shè)計(jì)、項(xiàng)目辦支付資金流程等；第三，對(duì)財(cái)政局專項(xiàng)資金撥款程序、縣發(fā)改委對(duì)項(xiàng)目結(jié)算的審核等關(guān)鍵點(diǎn)的控制進(jìn)行審查；第四，利用天祝縣審計(jì)局決算審計(jì)報(bào)告對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支的審計(jì)結(jié)果。
㈡對(duì)圍欄材料采購成本進(jìn)行分析，評(píng)價(jià)項(xiàng)目節(jié)資性。一是通過對(duì)項(xiàng)目資金管理的審查，從財(cái)務(wù)上取得材料采購價(jià)、運(yùn)費(fèi)結(jié)算的基本數(shù)據(jù)證據(jù)；二是從項(xiàng)目資料庫取得供應(yīng)商基本資料、中標(biāo)書、供應(yīng)合同、運(yùn)輸合同等證據(jù)；三是把審資金與審項(xiàng)目結(jié)合進(jìn)來，對(duì)項(xiàng)目資金使用的節(jié)約性進(jìn)行簡(jiǎn)單分析。
⒈分析結(jié)論之一：招標(biāo)制度安排不合理。該項(xiàng)目材料采購，由甘肅省退牧還草領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室統(tǒng)一安排招投標(biāo)。省退牧辦對(duì)圍欄建設(shè)所用材料，包括立柱、網(wǎng)片、刺絲及其他配件等材料，實(shí)行一個(gè)標(biāo)段捆幫招標(biāo)。在制度安排上，采取對(duì)全省退牧還草工程圍欄材料，通過拆分運(yùn)輸費(fèi)用后，以同一價(jià)格中標(biāo)。如金屬圍欄材料2004年工程中標(biāo)價(jià)為2.515元，20*年和20*第一批工程中標(biāo)價(jià)為2.65元，20*第二批和2007年中標(biāo)價(jià)為3.22元。審計(jì)認(rèn)為，將圍欄材料中的金屬制品與水泥立柱捆幫招標(biāo)，這種制度安排不科學(xué)、不合理。同時(shí)又將運(yùn)輸費(fèi)用從標(biāo)的中拆分，其實(shí)質(zhì)是供貨價(jià)格不一致。審計(jì)中，我們以松山鎮(zhèn)項(xiàng)目區(qū)20*年和20*第一批工程的金屬圍欄材料為例進(jìn)行了分析。結(jié)果是供貨成本差異較大：蘭州HFS生態(tài)科技公司實(shí)際供貨價(jià)格為2.77元/米，甘肅WT公司實(shí)際供貨價(jià)格為2.81元/米，酒泉CX公司實(shí)際供貨價(jià)格為2.80元/米。如果由天祝富強(qiáng)圍欄公司供貨，金屬圍欄價(jià)格可控制在2.66元以內(nèi)。
⒉分析結(jié)論之二：因水泥立柱招標(biāo)制度安排不合理致使支出增加117.66萬元。
天祝縣退牧還草工程，省退牧辦安排的材料供貨商都是非*市（中標(biāo)單位分別是張掖市YG公司、蘭州HFS生態(tài)科技公司、酒泉市CX實(shí)業(yè)公司）的經(jīng)銷商或生產(chǎn)商。但審計(jì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，供貨單位提供的圍欄水泥立柱都是由涼州區(qū)或天祝縣本地企業(yè)生產(chǎn)提供的。據(jù)調(diào)查，祁連、旦馬、毛藏等鄉(xiāng)圍欄用水泥立柱由涼州區(qū)一家水泥制品生產(chǎn)企業(yè)提供；抓喜秀龍鄉(xiāng)、松山鎮(zhèn)、安遠(yuǎn)鎮(zhèn)等鄉(xiāng)鎮(zhèn)圍欄水泥立柱由天祝縣XX制品公司（以下稱天祝制品公司）提供。審計(jì)組對(duì)天祝制品公司供貨情況進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，經(jīng)調(diào)查證實(shí)，天祝制品公司向上述幾家中標(biāo)企業(yè)供應(yīng)的水泥立柱（規(guī)格為120×120×1900mm）價(jià)格與中標(biāo)價(jià)格差價(jià)較大（除2004年度外）。經(jīng)測(cè)算，僅天祝制品公司供應(yīng)的水泥立柱，差價(jià)達(dá)793700元。而該公司提供的水泥立柱僅占項(xiàng)目所用的45.57%。按此差異計(jì)算，該項(xiàng)目所用水泥立柱如由本地水泥制品廠供應(yīng)，圍欄所需的水泥立柱可減少資金支出117.66萬元。水泥立柱價(jià)格差異分析如下表:
⒊分析結(jié)論之三：因金屬圍欄材料供貨商安排不周致使支出增加119.48萬元。
審計(jì)發(fā)現(xiàn)，天祝縣退牧還草工程用金屬圍欄材料，在省退牧辦組織的招投標(biāo)中，酒泉、張掖及蘭州供應(yīng)商同價(jià)中標(biāo)（全省所有公司供貨價(jià)格統(tǒng)一），但生產(chǎn)地至天祝縣華藏寺的長(zhǎng)途運(yùn)費(fèi)由天祝縣項(xiàng)目辦支付，這樣實(shí)際上造成天祝縣項(xiàng)目材料采購成本不一，各供應(yīng)商供應(yīng)的材料價(jià)格執(zhí)行結(jié)果不同，這種招標(biāo)安排存在非合理性。經(jīng)審計(jì)篩選，在已竣工驗(yàn)收的前三批（2004年至20*）項(xiàng)目中，用于支付金屬圍欄材料運(yùn)輸?shù)拈L(zhǎng)途費(fèi)用為119.48萬元，占項(xiàng)目中中央投資4445萬元的2.68%。據(jù)調(diào)查，天祝縣域內(nèi)金屬圍欄生產(chǎn)廠家，完全可以滿足該項(xiàng)目所需圍欄材料的供應(yīng)，其中一家生產(chǎn)企業(yè)向該項(xiàng)目甘南州供應(yīng)圍欄材料，供應(yīng)價(jià)格與上述公司價(jià)格一致。如果該項(xiàng)目在材料供應(yīng)的制度安排上由天祝縣供應(yīng)商供應(yīng)圍欄網(wǎng)片等金屬材料，則可減少上述運(yùn)費(fèi)支付，為項(xiàng)目節(jié)約資金119.48萬元。
⒋分析結(jié)論之四：供貨商貨物交付地差異致使非合理性支出增加43.37萬元。
審計(jì)中還發(fā)現(xiàn)，項(xiàng)目供貨商蘭州HFS生態(tài)科技公司、甘肅WT公司（20*、20*項(xiàng)目材料供應(yīng)商）提供材料運(yùn)輸?shù)钠瘘c(diǎn)主要是張掖市和嘉峪關(guān)市，與其公司注冊(cè)地址不符，運(yùn)輸里程差距較大。審計(jì)認(rèn)為，按項(xiàng)目合同約定，天祝縣退牧還草項(xiàng)目中只能支付中標(biāo)企業(yè)所在地至項(xiàng)目實(shí)施所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)的長(zhǎng)途運(yùn)輸費(fèi)用，不應(yīng)支付超距離超額運(yùn)費(fèi)。據(jù)此測(cè)算，該項(xiàng)目?jī)H在20*年及20*第一批項(xiàng)目的材料采購中，就多支付運(yùn)費(fèi)43.37萬元。其中多支付蘭州HFS生態(tài)科技公司運(yùn)費(fèi)21.31萬元，多支付甘肅WT公司運(yùn)費(fèi)22.06萬元。
蘭州HFS生態(tài)科技公司供應(yīng)材料運(yùn)輸費(fèi)用分析
甘肅WT公司供應(yīng)材料運(yùn)輸費(fèi)用分析
㈢、查閱項(xiàng)目竣工資料，核實(shí)建設(shè)內(nèi)容完成情況。退牧還草項(xiàng)目，由于施工面大、分散，工作量難以一一核對(duì)。我們的方法主要是：一是查閱縣審計(jì)局竣工決算報(bào)告，充分利用縣審計(jì)局對(duì)已完工程量的審計(jì)結(jié)論；二是查閱項(xiàng)目主管部門竣工驗(yàn)收意見書，借用驗(yàn)收意見書中對(duì)工作量的評(píng)定意見；三是采取“三核對(duì)”即中標(biāo)通知書與供貨合同核對(duì)，供貨合同與入庫單核對(duì)，出庫單與村委會(huì)簽收單核對(duì)，以核實(shí)圍欄材料、補(bǔ)播草種采購和發(fā)放量；四是通過抽樣核對(duì)圍欄長(zhǎng)度及面積。確定抽查的圍欄單元后，到圍欄單元現(xiàn)場(chǎng)對(duì)圍欄主要拐點(diǎn)實(shí)施測(cè)定，確定圍欄四周拐點(diǎn)的經(jīng)緯度，和作業(yè)設(shè)計(jì)中的拐點(diǎn)經(jīng)緯度進(jìn)行核對(duì),對(duì)GPS測(cè)算的圍欄長(zhǎng)度及面積與作業(yè)設(shè)計(jì)中的圍欄面積核對(duì)；五是把審計(jì)與審計(jì)調(diào)查結(jié)合起來，采取與鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村委會(huì)相關(guān)人員及項(xiàng)目受益區(qū)牧民座談、詢問，向項(xiàng)目區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府發(fā)放審計(jì)調(diào)查問卷等，核實(shí)材料發(fā)放到位的真實(shí)性，。通過上述方法，我們審核了建設(shè)內(nèi)容的完成情況。經(jīng)審計(jì)核實(shí)，已竣工的前三批工程建設(shè)內(nèi)容全面完成，正在實(shí)施的二批工程建設(shè)內(nèi)容完成七成以上。
審計(jì)中，我們利用GPS定位系統(tǒng)的測(cè)量功能抽查了圍欄的工程量完成情況。經(jīng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量計(jì)算，天祝縣退牧辦竣工資料反映的完成工程量和審計(jì)測(cè)定的工作量存在一定的差異。審計(jì)分析存在這些誤差的原因很多，但主要是GPS系統(tǒng)測(cè)定的圍欄區(qū)投影面積和項(xiàng)目區(qū)因地形不平坦而形成的實(shí)際草場(chǎng)面積差異。審計(jì)中，我們參考了該項(xiàng)目作業(yè)設(shè)計(jì)時(shí)的誤差系數(shù)即高山區(qū)圍欄工作量按20%、丘陵區(qū)按15%來確定工作量的完成程度。如松山片（草原草場(chǎng)類）20*年度
休牧圍欄單元589（X），經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)對(duì)圍欄主要拐點(diǎn)坐標(biāo)點(diǎn)的測(cè)定，GPS接收機(jī)顯示的1954年北京坐標(biāo)及經(jīng)緯度坐標(biāo)與作業(yè)設(shè)計(jì)和竣工驗(yàn)收資料中圍欄單元的完全一致，而GPS接收機(jī)顯示該單元閉合面積為0.607平方公里，折合910.5畝，周長(zhǎng)3.72公里，與作業(yè)設(shè)計(jì)和竣工決算中的圍欄面積960畝相差49.5畝，周長(zhǎng)相差0.03公里。
又如抓喜秀龍片（草甸草場(chǎng)類）20*年66（X）圍欄單元，經(jīng)審計(jì)測(cè)量，GPS接收機(jī)顯示的1954年北京坐標(biāo)及經(jīng)緯度坐標(biāo)與作業(yè)設(shè)計(jì)和竣工驗(yàn)收
資料中圍欄單元的完全一致，GPS接收機(jī)測(cè)定的面積為1231.5畝，與設(shè)計(jì)及竣工資料反映的面積
1170畝相差61.5畝；測(cè)定的圍欄周長(zhǎng)4.45公里，與設(shè)計(jì)及竣工資料中反映的周長(zhǎng)4.92公里相差0.47公里。上述兩個(gè)圍欄單元的面積及周長(zhǎng)，測(cè)定數(shù)與設(shè)計(jì)及竣工報(bào)告數(shù)誤差未超過10%，在允許的誤差系數(shù)范圍內(nèi)。對(duì)誤差未超過允許值的，審計(jì)認(rèn)定為圍欄工作量按作業(yè)設(shè)計(jì)完成。審計(jì)中，我們還注意到，天祝縣退牧辦竣工圖中所有圍欄單元只反映圍欄長(zhǎng)度，但審計(jì)現(xiàn)
場(chǎng)觀察發(fā)現(xiàn)圍欄單元中，還有牧道圍欄及其他通道圍欄，實(shí)際安裝的圍欄長(zhǎng)度和竣工圖反映的圍欄長(zhǎng)度差異很大。如審計(jì)抽查的538（X）圍欄單元（20*年），竣工圖只反映圍欄單元的長(zhǎng)度，但經(jīng)審計(jì)組實(shí)地觀察，該圍欄單元中還建有四個(gè)牧道圍欄和一個(gè)路道圍欄，實(shí)際安裝圍欄度遠(yuǎn)大于竣工圖反映的圍欄長(zhǎng)度。
㈣查閱項(xiàng)目主管部門驗(yàn)收資料，確認(rèn)建設(shè)目標(biāo)達(dá)到程度。退牧還草工程，建設(shè)的最終目標(biāo)是恢復(fù)縣域內(nèi)天然草原植被、改善草原生態(tài)環(huán)境，緩解草畜矛盾，促進(jìn)畜牧生產(chǎn)方式轉(zhuǎn)變，以實(shí)現(xiàn)畜牧業(yè)可持續(xù)發(fā)展，同時(shí)增加項(xiàng)目區(qū)農(nóng)牧民收入。因此，我們進(jìn)行項(xiàng)目效益審計(jì)，要對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行擴(kuò)展，走出財(cái)務(wù)圈子，走出會(huì)計(jì)圈子，向業(yè)務(wù)圈子延伸，才能達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)。對(duì)建設(shè)目標(biāo)的審計(jì)，我們采取的方法是：一是收集該項(xiàng)目驗(yàn)收組對(duì)目標(biāo)完成程度的驗(yàn)收評(píng)定意見；二是我們了解到天祝縣草原監(jiān)理站每年都進(jìn)行草原監(jiān)測(cè)，向國家草原監(jiān)管部門上報(bào)草原監(jiān)測(cè)資料。這些資料符合我們審計(jì)方案確定的評(píng)價(jià)草原生態(tài)變化的指標(biāo)需要，為此，我們收集了天祝縣草原監(jiān)理站20*、2007年對(duì)項(xiàng)目區(qū)草原監(jiān)測(cè)資料，并加以篩選和整理，形成審計(jì)證據(jù)評(píng)價(jià)項(xiàng)目目標(biāo)完成程度；三是參與天祝縣草原監(jiān)理站2008年草原監(jiān)測(cè)工作，直接獲得項(xiàng)目區(qū)草原監(jiān)測(cè)資料和現(xiàn)場(chǎng)影像資料，并通過現(xiàn)場(chǎng)觀察，取得圍欄內(nèi)外牧草變化的證據(jù)；四是進(jìn)一步征詢專家的意見，借用外腦以彌補(bǔ)審計(jì)資源的缺位，向草原專家咨詢審計(jì)組確定的綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)的公允性；五是匯總草原監(jiān)測(cè)資料，采取對(duì)比分析的方法，綜合評(píng)價(jià)項(xiàng)目區(qū)草原綜合效益。
⒈借用驗(yàn)收組對(duì)建設(shè)目標(biāo)完成程度的評(píng)定意見形成評(píng)價(jià)目標(biāo)完成程度的審計(jì)證據(jù)。2004年至20*期間的三批項(xiàng)目，工程竣工后，*市發(fā)改委牽頭組織市農(nóng)牧局、財(cái)政局等部門和單位組成驗(yàn)收組，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施了
竣工驗(yàn)收程序。市級(jí)驗(yàn)收意見表明：前三批退牧還草工程的實(shí)施，項(xiàng)目建設(shè)區(qū)草原生態(tài)環(huán)境明顯改善，生態(tài)環(huán)境惡化的趨勢(shì)得到初步遏制，草原植被得到有效恢復(fù)，為退化草原提供了休養(yǎng)生息的機(jī)會(huì)，禁牧、休牧區(qū)植被蓋度明顯提高，鮮草產(chǎn)量大幅度增加，生物多樣性增加，優(yōu)良牧草種群比例提高。通過整理作業(yè)設(shè)計(jì)和竣工驗(yàn)收意見，各項(xiàng)建設(shè)目標(biāo)基本實(shí)現(xiàn)。各年度項(xiàng)目目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度如下表：
2008年實(shí)施的20*第二批和2007年度工程尚未結(jié)束，據(jù)天祝草原監(jiān)理站預(yù)計(jì)，正常年景情況下，兩年建設(shè)目標(biāo)均可實(shí)現(xiàn)。
⒉整理天祝草原監(jiān)理站對(duì)草原現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)資料形成評(píng)價(jià)草原生態(tài)變化的審計(jì)證據(jù)。主要是收集20*以來天祝縣草原站對(duì)草原監(jiān)測(cè)的原始數(shù)據(jù)，利用Excel進(jìn)行匯總、篩選，計(jì)算綜合平均值，再進(jìn)行圍欄內(nèi)外數(shù)值對(duì)比，形成審計(jì)評(píng)價(jià)資料。下表為匯總資料部分證據(jù)（局部）：
⒊參與現(xiàn)場(chǎng)草原監(jiān)測(cè)，取得草原生態(tài)變化的直接的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)組實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)，取得兩個(gè)方面的證據(jù)。一是嚴(yán)格執(zhí)行草原監(jiān)理作業(yè)手冊(cè)規(guī)范，取得草原各項(xiàng)指標(biāo)包括植被蓋度、草群高度、植物種數(shù)以及產(chǎn)草量數(shù)據(jù)；二是現(xiàn)場(chǎng)觀察圍欄內(nèi)外牧草生長(zhǎng)差異，并采取現(xiàn)場(chǎng)拍照方式取證。下圖為審計(jì)組測(cè)草現(xiàn)場(chǎng)。
⒋匯總資料，進(jìn)行生態(tài)效益分析。通過匯總歷年草原監(jiān)測(cè)資料和親歷現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)，我們又進(jìn)一步征詢草原專家的意見，來確定審計(jì)方案中確定的綜合分析指標(biāo)。經(jīng)與專家商議后，將審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)調(diào)整為草原植被蓋度、草群高度、植物種數(shù)和產(chǎn)草量四個(gè)。采用了統(tǒng)計(jì)分析方法，把量化分析與定性評(píng)價(jià)結(jié)合起來進(jìn)行綜合效益評(píng)價(jià)。
⑴草原植被蓋度逐步提高。植被蓋度是指樣方內(nèi)所有植物的垂直投影面積占樣方面積的百分比（本報(bào)告中的植被蓋度測(cè)量方法采用樣線針刺法）。是全國草原監(jiān)測(cè)技術(shù)操作手冊(cè)中確定的用于草原生態(tài)監(jiān)測(cè)的指標(biāo)之一。經(jīng)審計(jì)類比分析，兩種類型草場(chǎng)休牧圍欄內(nèi)外的植被蓋度（七至八月份）差異如下圖表：
從圖表看，兩類草原的草場(chǎng)植被蓋度，在年度的七、八月份，圍欄內(nèi)、外有較大的差異,特別是抓喜秀龍鄉(xiāng)的草甸草場(chǎng)類型的草原2007年及2008年，植被蓋度已達(dá)到100%。松山鎮(zhèn)的草原草場(chǎng)類圍欄內(nèi)、外草場(chǎng)植被蓋度差異很大，2007年和2008年植被蓋度比例提高都近20個(gè)百分點(diǎn)，而且植被蓋度逐年在提高。
⑵草群高度在休禁牧期間明顯提高。草群高度是指在樣方內(nèi)用鋼卷尺分別測(cè)量營養(yǎng)枝（不開花的枝條）或生殖枝（開花結(jié)果的枝條）的自然高度和絕對(duì)高度(伸展高度)。每個(gè)高度測(cè)定一定的株數(shù)，然后分別計(jì)算出它的平均高度。審計(jì)對(duì)兩種類型草場(chǎng)圍欄內(nèi)外的草群高度（七至八月份）差異情況進(jìn)行了對(duì)比。差異如下圖表：
從上面兩個(gè)圖表看，通過建設(shè)圍欄，實(shí)行草原休牧政策，草原牧草絕對(duì)高度有了明顯增長(zhǎng)。抓喜秀龍草甸草場(chǎng)休牧圍欄內(nèi)的牧草平均高度為19.65cm，而圍欄外的牧草平均高度為4.15cm；松山草原草場(chǎng)圍欄內(nèi)的牧草平均高度為4.79cm，圍欄外的牧草平均高度為3.17cm。審計(jì)還注意到，通過建設(shè)草原圍欄，草場(chǎng)植物種數(shù)有一定的增加，植物群落結(jié)構(gòu)發(fā)生變化。抓喜秀龍草場(chǎng)圍欄外植物種數(shù)平均為16種，圍欄內(nèi)平均為22種；松山草原圍欄外的植物種數(shù)平均為8種，圍欄內(nèi)的平均為10種。草原專家分析，這些變化有利于防風(fēng)固沙，蓄水保土，涵養(yǎng)水源，有利于牧草結(jié)實(shí)和繁衍，維系草原生態(tài)系統(tǒng)的良性循環(huán)。
⑶產(chǎn)草量有了明顯增加。產(chǎn)草量是指在面積為1/4m2的樣方內(nèi)將牧草按禾本科、豆科、莎草科、雜類草、毒草及不可食草等經(jīng)濟(jì)類群分別裝入草袋稱重。之后填寫標(biāo)簽，放入袋內(nèi)，放置在陰涼風(fēng)干，再稱重，將風(fēng)干重登記在表中。然后依據(jù)監(jiān)測(cè)結(jié)果計(jì)算出鮮草和干草的產(chǎn)草量和可食產(chǎn)草量，并折算圍欄內(nèi)外每公頃的理論產(chǎn)草量。審計(jì)中我們采集了兩種類型的草原產(chǎn)草量監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)和理論產(chǎn)草量折算數(shù)據(jù)，對(duì)該項(xiàng)目休牧圍欄內(nèi)外產(chǎn)草量進(jìn)行對(duì)比。測(cè)算的產(chǎn)草量及折算理論產(chǎn)草量對(duì)比差異情況如下：
產(chǎn)草量樣方對(duì)比圖表:
折算的理論產(chǎn)草量圖表:
從產(chǎn)草量分析圖表看，不論是松山的草原草場(chǎng)類或是抓喜秀龍的草甸草場(chǎng)類草原，圍欄建成后，鮮草及可食性牧草產(chǎn)量都有明顯的增加。以抓喜秀龍草場(chǎng)為例，以圍欄內(nèi)20*至2008年三年的平均可食性鮮草為標(biāo)準(zhǔn)折算，每公頃理論產(chǎn)草量為5883公斤。而圍欄外三年的平均可食性鮮牧草為標(biāo)準(zhǔn)折算的每公頃理論產(chǎn)草量為1485公斤，比值為3.96：1；同期，松山草場(chǎng)圍欄內(nèi)三年平均可食性鮮牧草為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的每公頃理論產(chǎn)草量為945公斤。圍欄外草場(chǎng)理論產(chǎn)草量為每公頃514公斤，比值為1.84:1。
三、緊扣審計(jì)目標(biāo)，客觀定性，做好綜合評(píng)價(jià)。
對(duì)工程效益審計(jì)進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，要緊緊圍繞審計(jì)方案確定的審計(jì)目標(biāo)，把握適度審計(jì)評(píng)語，客觀進(jìn)行定性。審計(jì)報(bào)告的評(píng)價(jià)從四個(gè)方面進(jìn)行:一是資金管理安全性；二是項(xiàng)目管理效率或效果；三是工程建設(shè)具體內(nèi)容的完成程度；四是項(xiàng)目綜合目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。審計(jì)報(bào)告的評(píng)價(jià)結(jié)論如下：
㈠資金管理安全。在財(cái)務(wù)管理方面，天祝縣退牧還草辦公室設(shè)立了財(cái)務(wù)組，配備專人核算，設(shè)置專戶存儲(chǔ)資金，進(jìn)行專賬核算，資金做到了封閉運(yùn)行，基本遵循了《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》以及退牧還草項(xiàng)目資金管理的有關(guān)規(guī)定，內(nèi)部牽制制度有效。會(huì)計(jì)資料基本真實(shí)、完整，審計(jì)中未發(fā)現(xiàn)專項(xiàng)資金挪用等問題。同時(shí)，在工程實(shí)施過程中，縣發(fā)改委和財(cái)政局對(duì)工程實(shí)施情況認(rèn)真審核，嚴(yán)格把守資金支出關(guān)，嚴(yán)格按施工進(jìn)度撥付資金。各年度工程竣工后，財(cái)務(wù)決算及時(shí)，財(cái)政及審計(jì)監(jiān)督到位。
㈡項(xiàng)目管理有效。一是落實(shí)了項(xiàng)目法人責(zé)任制。由縣政府對(duì)工程建設(shè)總負(fù)責(zé)，實(shí)行縣長(zhǎng)、鄉(xiāng)長(zhǎng)第一責(zé)任人制度，縣與鄉(xiāng)鎮(zhèn)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)與村、村與農(nóng)牧戶逐級(jí)簽訂退牧還草工程建設(shè)責(zé)任書，層層落實(shí)任務(wù)，一級(jí)對(duì)一級(jí)負(fù)責(zé)。二是設(shè)置了健全的項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)。天祝縣畜牧局成立退牧還草項(xiàng)目辦公室，內(nèi)設(shè)外業(yè)、內(nèi)業(yè)和后勤財(cái)務(wù)三個(gè)小組，固定專人，分工負(fù)責(zé)，從組織上確保了項(xiàng)目建設(shè)的正常運(yùn)行。三是實(shí)行項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)制、工程監(jiān)理制和合同制。工程圍欄建設(shè)材料的采購及工程監(jiān)理由省退牧辦在全省統(tǒng)一招投標(biāo)后，由天祝縣畜牧局與中標(biāo)單位分別簽訂供貨和監(jiān)理合同，從程序上保證了項(xiàng)目建設(shè)的合法運(yùn)行。在工程建設(shè)中，縣退牧辦及監(jiān)理單位能經(jīng)常督促供貨單位及時(shí)供貨，深入現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督施工，保證了工程建設(shè)進(jìn)度。四是制訂《天祝藏族自治縣退牧還草工程管理辦法》等制度，措施得力，規(guī)范運(yùn)行，管理到位。縣退牧辦堅(jiān)持按作業(yè)設(shè)計(jì)方案和實(shí)施方案施工，實(shí)行投資目標(biāo)控制、進(jìn)度目標(biāo)控制、質(zhì)量目標(biāo)控制“三控制”管理。材料采購關(guān)口，畜牧局和委托的監(jiān)理單位基本上能按農(nóng)業(yè)部《草原網(wǎng)圍欄和刺絲圍欄建設(shè)技術(shù)規(guī)程》規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)把關(guān)，圍欄的安裝遵循《農(nóng)業(yè)部退牧還草項(xiàng)目驗(yàn)收辦法（試行）》及《甘肅省退牧還草試點(diǎn)工程項(xiàng)目管理辦法（試行）》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。五是建章立制，規(guī)范退牧區(qū)草原管理。工程建設(shè)期間，天祝縣政府制訂了《天祝藏族自治縣草畜平衡管理辦法（試行）》、《天祝藏族自治縣草原承包經(jīng)營權(quán)流轉(zhuǎn)辦法(試行)》、《天祝藏族自治縣禁牧休牧管理辦法（試行）》等三個(gè)辦法，進(jìn)一步落實(shí)和完善了草原承包經(jīng)營責(zé)任制，明確了禁牧、休牧范圍和期間以及相應(yīng)的責(zé)任、權(quán)利與義務(wù)，把草原的建設(shè)、管理和使用法制化。在建期間，還積極調(diào)節(jié)和處理了在圍欄建設(shè)過程中出現(xiàn)的一些矛盾和糾紛，調(diào)動(dòng)和維護(hù)了農(nóng)牧民建設(shè)圍欄、保護(hù)草原的積極性。六是加強(qiáng)工程科技保障體系建設(shè)。在退牧還草項(xiàng)目實(shí)施中，天祝縣依托縣草原站，結(jié)合草原生態(tài)的科技研究，開展項(xiàng)目技術(shù)支撐，積極推廣恢復(fù)和保護(hù)草原的一些關(guān)鍵技術(shù)，解決草原生態(tài)建設(shè)中的技術(shù)難題，并建立技術(shù)承包責(zé)任制，由科技人員對(duì)退牧草場(chǎng)劃片承包，深入項(xiàng)目區(qū)現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)。建立退牧還草項(xiàng)目區(qū)生態(tài)監(jiān)測(cè)機(jī)制，對(duì)草原進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)。
審計(jì)中也注意到，該項(xiàng)目的招投標(biāo)制度還存在安排上的不合理性，致使項(xiàng)目資金使用上存在不經(jīng)濟(jì)性情況。同時(shí)，還有個(gè)別項(xiàng)目區(qū)的禁牧圍欄內(nèi)有冬季放牧的現(xiàn)象，應(yīng)引起有關(guān)監(jiān)管部門的重視。
㈢工程建設(shè)任務(wù)預(yù)計(jì)全面完成，投資使用效果良好。
天祝縣實(shí)施的五個(gè)退牧還草工程，前三項(xiàng)已實(shí)施結(jié)束。審計(jì)結(jié)果表明，前三個(gè)年度項(xiàng)目作業(yè)設(shè)計(jì)確定的圍欄單元、圍欄長(zhǎng)度和圍欄面積完成率均達(dá)到100%。20*第二批項(xiàng)目因省退牧辦當(dāng)年通知暫緩實(shí)施，于2008年初與2007年度項(xiàng)目合并建設(shè)。截止2008年8月底，該兩批項(xiàng)目草原補(bǔ)播改良面積已按計(jì)劃全面完成；圍欄建設(shè)任務(wù)已完成計(jì)劃任務(wù)的75%以上。據(jù)天祝縣退牧辦預(yù)計(jì)，至2008年底可建成圍欄單元1*個(gè)，完成圍欄面積75萬畝，該兩批項(xiàng)目作業(yè)設(shè)計(jì)確定的工程量可全面完成。
通過查閱資料和現(xiàn)場(chǎng)觀察及抽樣測(cè)量，我們認(rèn)為，天祝縣退牧辦能認(rèn)真執(zhí)行各年度批準(zhǔn)的項(xiàng)目作業(yè)設(shè)計(jì)方案和實(shí)施方案，項(xiàng)目既定任務(wù)預(yù)計(jì)能按期完成。五個(gè)項(xiàng)目結(jié)束后，可建成草原圍欄單元421個(gè)，圍欄草原面積達(dá)到3*萬畝，使天祝縣大部分草甸草場(chǎng)和草原草場(chǎng)建成生態(tài)保護(hù)區(qū)。天然草場(chǎng)的草原圍欄的建成，改善了農(nóng)牧民的生產(chǎn)性基礎(chǔ)設(shè)施，有效的促進(jìn)項(xiàng)目區(qū)農(nóng)牧民生產(chǎn)方式的轉(zhuǎn)變，為進(jìn)一步提高牧區(qū)群眾的生活水平奠定了一定的物質(zhì)基礎(chǔ)。同時(shí)，草原植被的恢復(fù)和休養(yǎng)生息有了設(shè)施保證，項(xiàng)目投資效果良好。
㈣項(xiàng)目目標(biāo)基本實(shí)現(xiàn)，綜合效益凸顯。
審計(jì)結(jié)果表明：天祝縣天然草原經(jīng)過采取圍欄措施，國家禁牧、休牧和輪牧政策得以貫徹落實(shí)，草原生態(tài)環(huán)境惡化趨勢(shì)有效遏制，項(xiàng)目區(qū)草原生態(tài)環(huán)境短期內(nèi)有了一定的改善，為草原植被的恢復(fù)提供了休養(yǎng)生息的機(jī)會(huì)。禁牧、休牧區(qū)草原植被蓋度逐年提高，草群高度在休牧、禁牧期間明顯增長(zhǎng)，植物群落結(jié)構(gòu)有所變化，生物多樣性及產(chǎn)草量明顯增加，草原建設(shè)的生態(tài)效益和經(jīng)濟(jì)效益得以發(fā)揮，綜合效益凸顯。
四、針對(duì)問題，敦促改進(jìn)，提出具體管理建議。
審計(jì)結(jié)束后，我們針對(duì)該項(xiàng)目的招投標(biāo)管理提出了兩條建議。
效益審計(jì)范文第4篇
關(guān)鍵詞：企業(yè)效益；審計(jì)；方法
一、企業(yè)效益審計(jì)的概念特征
我國的企業(yè)效益審計(jì)于上世紀(jì)八十年代方提出，當(dāng)時(shí)諸多企業(yè)長(zhǎng)期虧損，迫切需要從企業(yè)內(nèi)部找出扭虧為盈的方法，為改變現(xiàn)狀，審計(jì)部門開始對(duì)企業(yè)進(jìn)行效益審計(jì)。其中最著名的案例就是1983年在天津鐵廠長(zhǎng)期嚴(yán)重虧損的前提下，企業(yè)主管部門創(chuàng)造性地提出了采取企業(yè)效益審計(jì)方法，促使鐵廠成功扭虧為盈。此后，20世紀(jì)80年代的鞍鋼、上海石化等大型企業(yè)紛紛效仿，都取得了不錯(cuò)的效果。
企業(yè)效益審計(jì)指的是在一個(gè)企業(yè)內(nèi)部，專門從事審計(jì)工作的人員和機(jī)構(gòu)，為了達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的，而進(jìn)行的一項(xiàng)專門性審計(jì)活動(dòng)。企業(yè)效益審計(jì)的基礎(chǔ)是科學(xué)有效的分析，依據(jù)是真實(shí)可靠、來源合法的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息，對(duì)象則是每個(gè)企業(yè)的效益。通過企業(yè)效益審計(jì)，幫助企業(yè)提高自身服務(wù)水平和管理水平，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)希望的經(jīng)濟(jì)利益最大化和健康良性發(fā)展。
二、企業(yè)效益審計(jì)的優(yōu)勢(shì)
總的來說，相較于傳統(tǒng)企業(yè)審計(jì)模式，企業(yè)效益審計(jì)可以有效補(bǔ)充企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的不足，還可以改進(jìn)企業(yè)在經(jīng)營管理中出現(xiàn)的效率低下、浪費(fèi)嚴(yán)重等情況，同時(shí)，效益審計(jì)還可以幫助企業(yè)決策者科學(xué)制定決策、改進(jìn)決策。
企業(yè)效益審計(jì)，主要目的在于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，提出進(jìn)一步改善企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)能力的有關(guān)措施。相比于傳統(tǒng)企業(yè)審計(jì)模式，企業(yè)效益審計(jì)優(yōu)勢(shì)主要在于：（1）企業(yè)效益審計(jì)的全方位性。企業(yè)效益審計(jì)在審計(jì)財(cái)務(wù)收支的同時(shí)，還要對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和技術(shù)資料進(jìn)行審計(jì)，效益審計(jì)能夠提高企業(yè)經(jīng)營決策的科學(xué)性和經(jīng)濟(jì)性；（2）企業(yè)效益審計(jì)的明確性。企業(yè)效益審計(jì)一邊審計(jì)企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，同時(shí)還進(jìn)一步審計(jì)整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)，在審計(jì)中為企業(yè)把把脈，從而不斷提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和技術(shù)實(shí)力，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。（3）企業(yè)效益審計(jì)的科學(xué)性。相較于傳統(tǒng)審計(jì)模式，企業(yè)效益審計(jì)更有科學(xué)性，審計(jì)時(shí)目標(biāo)更加明確，結(jié)果更為科學(xué)。
三、企業(yè)效益審計(jì)的現(xiàn)狀及問題
由于我國開展企業(yè)效益審計(jì)時(shí)間較晚，雖然隨著我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展也取得了較快的發(fā)展，但不可避免的仍然存在不少問題：
（一）非財(cái)務(wù)指標(biāo)運(yùn)用不充分
影響企業(yè)效益的因素有很多，可以是財(cái)務(wù)因素，也可以是非財(cái)務(wù)因素。在我們進(jìn)行企業(yè)效益審計(jì)時(shí)，大多數(shù)的審計(jì)工作人員只知道或者是只善于運(yùn)用企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)來審計(jì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行活動(dòng)的效益，常常忽略了運(yùn)用非財(cái)務(wù)指標(biāo)。
（二）效益審計(jì)程序并未形成科學(xué)的系統(tǒng)
由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)在我國發(fā)展時(shí)間較短，各方面重視程度不夠，企業(yè)效益審計(jì)的方法、要求以及具體報(bào)告模式都沒有明確界定，更缺少相應(yīng)制度的規(guī)范，審計(jì)主體權(quán)限也缺少明確界定。同時(shí)，企業(yè)效益審計(jì)程序缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性和必要的法律制度支撐。
（三）審計(jì)人員素質(zhì)有待提高
企業(yè)效益審計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜的工程，對(duì)從事效益審計(jì)的工作人員綜合要求比較高，除具備必須的財(cái)務(wù)知識(shí)外，往往還需要具備很多其他專業(yè)知識(shí)。但在我國目前工作實(shí)踐中，參與企業(yè)效益審計(jì)的人員還是以企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員為主，這些工作人員素質(zhì)亟待提升。
（四）審計(jì)方法和技術(shù)相對(duì)不足
目前我國企業(yè)管理層操縱經(jīng)營利潤的現(xiàn)象十分普遍，加之缺少必要的準(zhǔn)則和依據(jù)，不能按照程序收集和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)數(shù)據(jù)，效益審計(jì)結(jié)果的可信度和可用度大打折扣，無法為經(jīng)營者決策提供科學(xué)的依據(jù)。對(duì)于審計(jì)人員來說效益審計(jì)方法和技術(shù)相對(duì)不足，無法在實(shí)際審計(jì)工作中因地制宜的進(jìn)行運(yùn)用，很多企業(yè)仍在沿用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)方法。
四、對(duì)策和建議
一是建立科學(xué)的企業(yè)效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。制定科學(xué)的企業(yè)效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)意義重大。技術(shù)上，要以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，綜合效益審計(jì)的內(nèi)容，學(xué)習(xí)國外的先進(jìn)理念，豐富和完善效益審計(jì)方法。
二是不斷提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)。企業(yè)要不斷加強(qiáng)審計(jì)人員的相關(guān)能力培訓(xùn)，提高效益審計(jì)工作人員素質(zhì)，在企業(yè)內(nèi)部培養(yǎng)出一支可以適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要的，同時(shí)具備專業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)、審計(jì)知識(shí)和企業(yè)業(yè)務(wù)所涉及的多學(xué)科知識(shí)的復(fù)合型審計(jì)人才隊(duì)伍。企業(yè)還要注意提高在審計(jì)工作中對(duì)于信息化手段的運(yùn)用，不斷提高審計(jì)工作人員獲取、處理和傳遞信息的能力，從而提高整個(gè)審計(jì)工作效率。
三是嚴(yán)格規(guī)范審計(jì)方法和程序。在立法層面，我國應(yīng)該制定相應(yīng)的效益審計(jì)規(guī)定，使審計(jì)人員有法可依，促進(jìn)效益審計(jì)更加規(guī)范化。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，按照效益審計(jì)內(nèi)容，因地制宜的采用科學(xué)方法進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。
四是建立系統(tǒng)性、科學(xué)性的方法。企業(yè)效益審計(jì)的方法很多，各個(gè)企業(yè)需要根據(jù)各自生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際建立起一個(gè)科學(xué)、規(guī)范的體系。企業(yè)的審計(jì)工作人員在實(shí)際工作中，也要從實(shí)際出發(fā)，在進(jìn)行效益審計(jì)時(shí)，要積極借鑒國內(nèi)同行中優(yōu)秀企業(yè)的效益審計(jì)方法，學(xué)習(xí)國外相關(guān)行業(yè)效益審計(jì)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。立足于行業(yè)、領(lǐng)域的不同，綜合運(yùn)用平衡分析法、預(yù)測(cè)分析法等審計(jì)方法，注重借鑒運(yùn)籌學(xué)和數(shù)量經(jīng)濟(jì)學(xué)中等相關(guān)學(xué)科知識(shí)，同時(shí)綜合運(yùn)用多種學(xué)科技術(shù)方法，建立一套系統(tǒng)性、科學(xué)性的企業(yè)效益審計(jì)方法。
參考文獻(xiàn)：
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效益審計(jì)范文第5篇
一、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的一般方法我們所說的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的一般方法,也可以稱為經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)模式,在各種經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、任何項(xiàng)目的效益審計(jì)都通用.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的一般方法可以總結(jié)為這幾步:"搜集審計(jì)證據(jù),對(duì)照審計(jì)標(biāo)準(zhǔn),從而做出審計(jì)評(píng)價(jià),提出審計(jì)意見和建議".
事實(shí)上,企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的目的,主要是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益.而要想達(dá)到這一目的,就需要對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其結(jié)果進(jìn)行綜合的系統(tǒng)的檢查分析,同時(shí)還需要盡可能的搜集證明經(jīng)濟(jì)效益目前已達(dá)到水平和存在提高效益可能的審計(jì)證據(jù),然后把審計(jì)證據(jù)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行有針對(duì)性的比較,判斷企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的高低優(yōu)劣,接著做出審計(jì)評(píng)價(jià),最后再提出審計(jì)意見和改善管理和提高經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的建議.
二、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的技術(shù)方法在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中,審計(jì)人員必須要運(yùn)用大量的技術(shù)方法來評(píng)價(jià)企業(yè)已經(jīng)達(dá)到的經(jīng)濟(jì)效益水平,這樣才能很好的證實(shí)生產(chǎn)力各要素的利用程度,同時(shí)也才能進(jìn)一步尋找提高經(jīng)濟(jì)效益的潛力的途徑.從技術(shù)方法的選擇上看,主要有以下這些方法:
(一)傳統(tǒng)的審計(jì)方法所謂的傳統(tǒng)審計(jì)的方法是指過去用于財(cái)務(wù)審計(jì)的方法,主要包括核對(duì)法、審閱法、查詢法、調(diào)節(jié)法、鑒定法、盤點(diǎn)法、觀察法等.在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中,為了保證審計(jì)數(shù)據(jù)的正確性,審計(jì)人員必須要審核有關(guān)經(jīng)濟(jì)效益數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性,這就需要用到大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù).
同時(shí),在審查影響經(jīng)濟(jì)效益的原因、挖掘潛力時(shí)也要運(yùn)用某些傳統(tǒng)審計(jì)的方法.
(二)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析方法企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)主要的工作之一,就是要審查經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)程度,并進(jìn)一步檢查和分析影響經(jīng)濟(jì)效益的原因.
現(xiàn)代企業(yè)常用的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析方法主要有因素分析法、比較分析法和平衡分析法.
(三)圖表審計(jì)方法運(yùn)用圖表審計(jì)方法經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)可以來幫助審計(jì)人員完成審計(jì)的目標(biāo),其主要是利用各種圖表,或者分析表格反映經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象,并且進(jìn)一步揭示經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象相互的依存關(guān)系的一種方法.一般來說,審計(jì)人員通過圖表審計(jì)方法,可以更好的評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)程度,并且能夠進(jìn)一步分析影響經(jīng)濟(jì)效益的原因,這就對(duì)審計(jì)建議和采取糾正行動(dòng)有積極的幫助.這種審計(jì)方法的主要特點(diǎn)是:可以使比較復(fù)雜的現(xiàn)象變得直觀清晰,具有通俗易懂、簡(jiǎn)明扼要、形象生動(dòng)的鮮明特點(diǎn).排列圖、調(diào)查表、系統(tǒng)圖、流程圖、因果關(guān)系圖、網(wǎng)絡(luò)圖等是常用的審計(jì)方法.
(四)數(shù)學(xué)分析方法數(shù)學(xué)方法分析是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中最重要的方法之一.數(shù)學(xué)分析方法是指建立經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)模型對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營和經(jīng)營成果進(jìn)行定量計(jì)算,可用作對(duì)計(jì)劃、預(yù)測(cè)和決策的審計(jì).回歸分析法、線性規(guī)劃法、投入產(chǎn)出法等都是目前經(jīng)常使用的數(shù)學(xué)分析方法.
三、業(yè)務(wù)經(jīng)營審計(jì)選用的方法審計(jì)人員在審查主要業(yè)務(wù)經(jīng)營的效益時(shí),主要考慮以下幾種方法.
(一)審查計(jì)劃時(shí)的常用方法1.審查計(jì)劃編制依據(jù)的常用方法一般企業(yè)的審計(jì)人員要根據(jù)預(yù)測(cè)的內(nèi)容和預(yù)測(cè)對(duì)象的不同,考慮使用相應(yīng)的預(yù)測(cè)分析方法.
(1)如果市場(chǎng)波動(dòng)很大,或者是缺乏完整的歷史資料時(shí)適用主觀預(yù)測(cè)法,就考慮采用銷售人員估計(jì)法或者管理人員評(píng)判意見法進(jìn)行預(yù)測(cè).
(2)如果進(jìn)行多年的長(zhǎng)期預(yù)測(cè),或者重大經(jīng)濟(jì)問題預(yù)測(cè),就必須需具備相當(dāng)專門知識(shí),可考慮采用專家意見法.
(3)如果市場(chǎng)出現(xiàn)變動(dòng),有上升或下降趨勢(shì)時(shí),就應(yīng)該考慮采用加權(quán)移動(dòng)平均數(shù)法預(yù)測(cè);如果是市場(chǎng)發(fā)展有變化,但是其是呈上升趨勢(shì)時(shí),就可考慮利用直線回歸分析法預(yù)測(cè)銷售額.
(二)審查計(jì)劃平衡的方法在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)審計(jì)中,審計(jì)人員需要審查所編制的計(jì)劃是否綜合平衡,比如說生產(chǎn)和銷售的平衡,原材料供應(yīng)和需要的平衡,生產(chǎn)能力和生產(chǎn)任務(wù)的平衡等,一般是通過平衡表來完成的.如果是大型聯(lián)合企業(yè),就可以考慮使用投入產(chǎn)出法審查所屬單位是否綜合平衡.
(三)審查計(jì)劃執(zhí)行情況的方法審查計(jì)劃是否完成,一般計(jì)算計(jì)劃完成百分?jǐn)?shù)、超產(chǎn)(減產(chǎn))數(shù)、超(減)產(chǎn)百分?jǐn)?shù)的方法來進(jìn)行,也可采用比較分析的方法來進(jìn)行.
二、審查銷業(yè)務(wù)活動(dòng)的常用方法
1.審查合理利用資源、合理組織生產(chǎn)的常用方法.
被審計(jì)單位的生產(chǎn)往往受資源條件的限制,審計(jì)人員要幫助被審計(jì)單位提高經(jīng)濟(jì)效益,或?qū)彶楸粚徲?jì)單位是否做到用最少的資源消耗,取得最大的利潤,可用線性規(guī)劃法.如果限制條件中的自變量為兩個(gè),可采用圖解法;如果限制條件中的自變量有多個(gè),可以用單純性法求出資源的最佳組合.
2.查找生產(chǎn)經(jīng)營中的關(guān)鍵問題,研究原因時(shí)的常用方法.
經(jīng)營管理中經(jīng)常要找出管理的弱點(diǎn)、生產(chǎn)中的限制因子,以便采取改進(jìn)措施.如企業(yè)生產(chǎn)的各種產(chǎn)品中,哪幾個(gè)產(chǎn)品是影響利潤的關(guān)鍵,眾多材料中哪些材料是管理的重點(diǎn),產(chǎn)生的各種廢品中,首先應(yīng)抓哪一廢品等等,這時(shí)可用排列圖、因果分析圖、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析方法和統(tǒng)計(jì)分析方法等.
3.研究提高經(jīng)濟(jì)效益的措施時(shí)的常用方法要幫助被審單位提高經(jīng)濟(jì)效益,就要針對(duì)存在的原因和問題尋找改進(jìn)的措施,并在各種措施中尋找出最佳措施.這時(shí),審計(jì)人員可以采用系統(tǒng)圖法.
四、管理審計(jì)選用的方法管理審計(jì)使用的方法除了經(jīng)常用查詢法了解被審單位的管理情況和用觀察法到現(xiàn)場(chǎng)觀察管理工作外,還用調(diào)查表法、流程圖法、組織系統(tǒng)圖法、金額法和評(píng)分法等.
(一)調(diào)查表法.調(diào)查表法是根據(jù)審計(jì)工作的要求事先擬好需了解的問題,設(shè)計(jì)好調(diào)查表格,發(fā)給有關(guān)人員征求意見的方法.這是管理審計(jì)搜集審計(jì)證據(jù)的重要方法,一般設(shè)計(jì)成問題式,稱為問題式調(diào)查表.設(shè)汁調(diào)查表時(shí)要注意:
1.必要性,所提的問題應(yīng)該根據(jù)審計(jì)工作的要求,不提無關(guān)緊要和審計(jì)目標(biāo)無關(guān)的問題;2.可行性,所提的問題要使被問人容易回答,不提那些人們難以回答的問題;3.準(zhǔn)確性,所提的問題力求簡(jiǎn)潔明確,還要避免具有誘導(dǎo)性、暗示性的問題;4.藝術(shù)性,問題要講究策略技巧,所提問題不要引起被問人反感,刁;要用刺激性詞句.問題式調(diào)查表發(fā)給有關(guān)的干部或職工,有時(shí)可發(fā)給全體職工.根據(jù)情況回答人可記名,也可不記名.一般說無記名的調(diào)查表可消除回答者顧慮,缺點(diǎn)是有的職工隨便回答;記名則較鄭重,但回答者有時(shí)有顧慮.
審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)調(diào)查要求設(shè)計(jì),對(duì)回收的調(diào)查表要認(rèn)真整理分析.
(二)流程圖法流程圖法.
可用于反映管理工作中各部門的聯(lián)系和某一管理工作的程序,可采用調(diào)查內(nèi)部控制的流程圖符號(hào)繪制,也可創(chuàng)造其他符號(hào),但一個(gè)審計(jì)機(jī)構(gòu)采用的符號(hào)應(yīng)一致,以便識(shí)別.
(三)組織系統(tǒng)圖法組織系統(tǒng)圖法就是將被審計(jì)單位的各級(jí)機(jī)構(gòu)繪成一張圖,以反映被審計(jì)單位從上到下和各部門機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系,這是審查被審計(jì)單位組織機(jī)構(gòu)是否健全,分工是否明確的主要方法.
