庫(kù)存現(xiàn)金管理
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庫(kù)存現(xiàn)金管理范文第1篇
關(guān)鍵詞：資金管理；內(nèi)部控制；盤點(diǎn)；問題；對(duì)策
一、公司概況
H公司成立于2003年，注冊(cè)資本為500萬(wàn)元。公司位于溫州市區(qū)，專業(yè)生產(chǎn)屏蔽泵，全自動(dòng)冷熱水自吸泵、熱水循環(huán)泵、WQD型系列污水、污物潛水泵、JETDP系列噴射泵、QDQ型系列潛水電泵、耐腐蝕泵等九十多個(gè)品種的泵類產(chǎn)品，該公司共設(shè)有銷售部、設(shè)計(jì)部、財(cái)務(wù)出納部、綜合辦公部、車間綜合辦公室等部門，在職員工300余人。
二、H公司庫(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部管理分析
（一）會(huì)計(jì)崗位職責(zé)不清
該公司只有兩種財(cái)務(wù)人員，分別為會(huì)計(jì)人員和出納人員。出納除了現(xiàn)金收付、銀行存款的存取等本職工作外，還保管會(huì)計(jì)印章，到銀行領(lǐng)取對(duì)賬單、編制銀行余額調(diào)節(jié)表等工作。有時(shí)會(huì)計(jì)人員也時(shí)常一個(gè)人辦理資金業(yè)務(wù)的全過程。財(cái)務(wù)人員分工不明確，會(huì)計(jì)崗位職責(zé)不清，缺乏相互牽制機(jī)制，容易出現(xiàn)漏洞，資金安全得不到保障。
（二）公司對(duì)現(xiàn)金的使用和保管不規(guī)范
按規(guī)定，公司保留庫(kù)存現(xiàn)金是三至五天日常零星開支所需，其核定標(biāo)準(zhǔn)是由開戶銀行原則上給已開戶單位核定其庫(kù)存現(xiàn)金限額?？涩F(xiàn)在所謂限額核定名存實(shí)亡，該公司的日平均現(xiàn)金使用量在6000元左右，那么其庫(kù)存現(xiàn)金額限在18000到30000元，但其庫(kù)存現(xiàn)金經(jīng)常超過庫(kù)存現(xiàn)金限額，對(duì)于多出的部分公司從不主動(dòng)，及時(shí)地交送銀行，公司內(nèi)部也不對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)。因?yàn)楝F(xiàn)金量過多，使用現(xiàn)金結(jié)算隨意，使公司還存在白條抵庫(kù)現(xiàn)象。
（三）公司庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)情況
審計(jì)人員對(duì)H公司庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)監(jiān)盤表如下表1：
表1 庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表
檢查盤點(diǎn)記錄 實(shí)有庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)記錄
項(xiàng)目 項(xiàng)次 人民幣 面額 人民幣
監(jiān)盤日賬面庫(kù)存余額 1 10350 張 金額
監(jiān)盤日未記賬憑證收入額 2 23500 100元 100 10000
監(jiān)盤日未記賬憑證支出額 3 18500 50元 100 3500
監(jiān)盤日賬面應(yīng)有金額 4=1+2-3 15350 10元 50 700
監(jiān)盤日庫(kù)實(shí)存金額 5 14350 5元 20 100
白條抵庫(kù)金額 6 1000 2元 10 20
監(jiān)盤日實(shí)存現(xiàn)金金額 7=5+6 15350 1元 30 30
監(jiān)盤日應(yīng)有與實(shí)有差異 8=4-7 0 其他
追溯至報(bào)表日賬面結(jié)存余額 合計(jì) 14350
報(bào)表日至監(jiān)盤日庫(kù)存現(xiàn)金付出總額 9 507800 審計(jì)說(shuō)明
報(bào)表日至監(jiān)盤日庫(kù)存現(xiàn)金收入總額 10 511150 發(fā)現(xiàn)白條抵庫(kù)1000元，應(yīng)及時(shí)收回。
報(bào)表日庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)有金額 11=4+9-10 12000 發(fā)現(xiàn)收入款入賬不及時(shí)，應(yīng)及時(shí)入賬。
報(bào)表日庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有金額 12=7+9-10 12000
調(diào)整數(shù) 0 審計(jì)結(jié)論
審定數(shù) 12000 庫(kù)存現(xiàn)金可以確認(rèn)。
三、H公司庫(kù)存現(xiàn)金管理存在的主要問題
（一）缺乏崗位分工和牽制
該公司的崗位分工簡(jiǎn)單，沒有相應(yīng)的分級(jí)管理機(jī)制，主要靠領(lǐng)導(dǎo)自身經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行管理經(jīng)營(yíng)。公司近年來(lái)業(yè)務(wù)大增，但是財(cái)務(wù)工作的總量一直以來(lái)都是幾個(gè)人。負(fù)責(zé)人對(duì)于不相容崗位分工和牽制的意識(shí)淡薄。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。否則，很容易發(fā)生監(jiān)守自盜的行為。
（二）現(xiàn)金管理水平滯后
現(xiàn)行的企業(yè)現(xiàn)金管理制度是多年以前頒布實(shí)施的，現(xiàn)金使用范圍規(guī)定的過于狹窄，與實(shí)際情況相矛盾，有待進(jìn)一步完善。該公司將結(jié)算起點(diǎn)定為1 000 元，過低的結(jié)算起點(diǎn)阻礙了正常的商品交易流通。原則上以開戶單位3～5 天的日常零星開支所需核定庫(kù)存現(xiàn)金限額，在物價(jià)大幅度上漲、通貨膨脹的今天已偏離實(shí)際，根本不夠周轉(zhuǎn)使用。
（三）收付款憑證入賬不及時(shí)
在對(duì)H公司進(jìn)行現(xiàn)金監(jiān)盤時(shí)發(fā)現(xiàn)未入賬的收款憑證23500元、未入賬的付款憑證18500元（見表1中的審計(jì)說(shuō)明），這會(huì)直接影響監(jiān)盤表中盤點(diǎn)日賬面應(yīng)存的金額，易造成與實(shí)存現(xiàn)金金額的不符?，F(xiàn)金收付款憑證入賬應(yīng)由會(huì)計(jì)人員每日及時(shí)完成，做到日清月結(jié)。
（四）白條抵庫(kù)
H公司設(shè)計(jì)部某員工的借款1000元（見表1中的審計(jì)說(shuō)明），并未按照正規(guī)方式取得，屬于白條抵庫(kù)行為，造成現(xiàn)金盤點(diǎn)結(jié)果短缺，會(huì)使實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金減少，日常開支所需現(xiàn)金不足，還會(huì)使賬面現(xiàn)金余額超過庫(kù)存現(xiàn)金限額，難以進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。應(yīng)盡快查明其借款的真實(shí)性，并催促該員工盡快還款。
四、針對(duì)問題提出改進(jìn)措施
（一）健全內(nèi)部牽制制度
為解決公司缺乏崗位分工和牽制、財(cái)務(wù)人員分工不明確這一問題，企業(yè)出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。H公司貨幣資金收支與記賬崗位應(yīng)該分離，并且收支要有核準(zhǔn)、審批、授權(quán)手續(xù)?，F(xiàn)金要定期盤點(diǎn)，按月編制銀行存款金額調(diào)節(jié)表，做到賬實(shí)相符。
（二）加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的管理
為了解決H公司現(xiàn)金管理水平滯后，企業(yè)必須嚴(yán)格按規(guī)定的限額控制現(xiàn)金結(jié)余量，超過限額的部分，必須及時(shí)送存銀行，庫(kù)存現(xiàn)金低于限額時(shí)，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金，以補(bǔ)足限額。同時(shí)，應(yīng)建立健全完善的會(huì)計(jì)制度，加強(qiáng)庫(kù)存現(xiàn)金收支控制流程。
（三）完善記賬制度，及時(shí)入賬
收付款憑證入賬是會(huì)計(jì)人員每日應(yīng)完成的工作，收付款憑證是登記日記賬，科目匯總表等賬簿的直接依據(jù)，不及時(shí)入賬可能會(huì)影響公司會(huì)計(jì)程序的后續(xù)。為此，應(yīng)建立健全完善的會(huì)計(jì)制度，對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行教育或培訓(xùn)，要求會(huì)計(jì)人員對(duì)于收付款憑證應(yīng)每日及時(shí)登記入賬，并計(jì)算出相關(guān)余額，做到日清月結(jié)。
（四）規(guī)范手續(xù)，嚴(yán)禁白條
為了從根本上杜絕白條頂庫(kù)行為，要統(tǒng)一規(guī)范借款手續(xù)，必須用付款憑單結(jié)算，因公出差或有特殊情況臨時(shí)需要借款的，借款人要寫好借條，借條要寫明借款用途、金額、還款時(shí)間、還款日期并簽名蓋章，經(jīng)負(fù)責(zé)人同意簽名后送會(huì)計(jì)人員審核，會(huì)計(jì)人員開具付款憑單一式三聯(lián)，一聯(lián)為存根；二聯(lián)留會(huì)計(jì)人員欠款往來(lái)賬，其借條附在付款憑單后作為附件；三聯(lián)由借款人憑借條找出納員借現(xiàn)金，借款人和出納員都要簽名。
五、結(jié)語(yǔ)
本文簡(jiǎn)單介紹H公司的基本概況，發(fā)現(xiàn)了該公司在現(xiàn)金內(nèi)控管理中出現(xiàn)的崗位分工不明確；庫(kù)存現(xiàn)金的日常支取和保管不夠規(guī)范；收付款憑證入賬不及時(shí)等問題，分析了導(dǎo)致這些問題出現(xiàn)的原因，并提出了建立健全庫(kù)存現(xiàn)金的內(nèi)部牽制制度；加強(qiáng)企業(yè)對(duì)現(xiàn)金管理；提高財(cái)務(wù)人員水平；完善記賬制度；完善手續(xù)，杜絕白條等相應(yīng)的改進(jìn)措施。
H公司近幾年有采用現(xiàn)金內(nèi)控管理的制度，雖然取得了一定的經(jīng)營(yíng)成果，但是企業(yè)現(xiàn)有的現(xiàn)金內(nèi)控管理制度仍然是不健全的，企業(yè)內(nèi)部控制制度越健全有效，其會(huì)計(jì)資料的可靠性越高，越有利于下一步審計(jì)工作的進(jìn)行，所以需要相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)該制度進(jìn)行適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)，充分貫徹到實(shí)際工作中來(lái)，使公司得到更好的l展。
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庫(kù)存現(xiàn)金管理范文第2篇
關(guān)鍵詞：國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理；最優(yōu)庫(kù)存；模式探討
分類號(hào)：F830 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B 文章編號(hào)：1674-2265（2013）02-0047-06
一、國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理及最優(yōu)庫(kù)存概述
國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理有狹義和廣義之分：狹義的國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理，僅指國(guó)庫(kù)的庫(kù)存現(xiàn)金、活期存款和易變現(xiàn)短期流動(dòng)資產(chǎn)的運(yùn)作和管理；廣義的現(xiàn)金管理包括政府資金的收繳、運(yùn)用和支撥及債務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)管理及與貨幣政策、金融市場(chǎng)發(fā)展各方面相互協(xié)調(diào)的國(guó)庫(kù)資金管理的一系列活動(dòng)。本文所述國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理指狹義概念。2003年1月1日起，按照財(cái)政部與中國(guó)人民銀行聯(lián)合的《國(guó)庫(kù)存款計(jì)付利息管理暫行辦法》，對(duì)國(guó)庫(kù)存款按中國(guó)人民銀行規(guī)定的單位活期存款利率計(jì)付利息，改變了國(guó)庫(kù)資金無(wú)償管理的傳統(tǒng)做法。2005年12月，國(guó)務(wù)院正式批準(zhǔn)由財(cái)政部會(huì)同人民銀行開展中央國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理，我國(guó)現(xiàn)代意義上的國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理開始啟動(dòng)。按照《中央國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理暫行辦法》規(guī)定：國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理的操作方式包括商業(yè)銀行定期存款、買回國(guó)債、國(guó)債回購(gòu)和逆回購(gòu)等。目前中央國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理主要實(shí)施商業(yè)銀行定期存款和買回國(guó)債兩種操作方式，地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理仍處于探討階段。
國(guó)庫(kù)最優(yōu)庫(kù)存是在確保財(cái)政有效實(shí)施預(yù)算管理、滿足支付職能的同時(shí)，通過對(duì)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金的合理運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)閑置現(xiàn)金余額最小化和投資收益最大化的最優(yōu)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金余額。國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理最優(yōu)庫(kù)存的確定具有重要意義：有利于控制政府借債數(shù)量、降低借債成本；有利于提高國(guó)庫(kù)管理整體水平；有利于實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)閑置資金保值增值。
國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理涉及現(xiàn)金收支預(yù)測(cè)、最優(yōu)庫(kù)存確定和具體操作等環(huán)節(jié)。目前中央和地方國(guó)庫(kù)已經(jīng)逐步建立現(xiàn)金收支預(yù)測(cè)機(jī)制，通過預(yù)算完成率法、指數(shù)平滑法、因素分解法、時(shí)間序列ARMA模型等多種方法，對(duì)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金流入流出進(jìn)行滾動(dòng)監(jiān)測(cè)和追蹤，《中央國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理暫行辦法》和《中央國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理商業(yè)銀行定期存款業(yè)務(wù)操作規(guī)程》也為具體操作環(huán)節(jié)建立了較為完善的制度體系，而從收益視角對(duì)最優(yōu)庫(kù)存進(jìn)行的研究卻很少。
二、國(guó)庫(kù)最優(yōu)庫(kù)存模型選擇及探討
（一）成本分析模型
成本分析模型是根據(jù)現(xiàn)金有關(guān)成本，分析預(yù)測(cè)其總成本最低時(shí)現(xiàn)金持有量的方法。該模型只考慮因持有一定量的現(xiàn)金而產(chǎn)生的機(jī)會(huì)成本（投資成本）及短缺成本，而不予考慮管理費(fèi)用和轉(zhuǎn)換成本。最佳現(xiàn)金持有量，就是持有現(xiàn)金的機(jī)會(huì)成本與短缺成本之和最小時(shí)的現(xiàn)金持有量。
成本分析模型的劣勢(shì)在于：一是機(jī)會(huì)成本率無(wú)法準(zhǔn)確測(cè)定，因?yàn)閲?guó)庫(kù)資金運(yùn)作方式的多樣化，就決定了國(guó)庫(kù)資金的機(jī)會(huì)成本將隨之變化。二是短缺成本測(cè)算難度較大，主要原因是國(guó)庫(kù)現(xiàn)金支出受突發(fā)性和臨時(shí)性影響較大。
圖1：成本分析模型
（二）BAT模型
BAT模型源于存貨的經(jīng)濟(jì)批量研究，該模型把持有的有價(jià)證券同持有的貨幣資金相聯(lián)系，分析確定現(xiàn)金機(jī)會(huì)成本和轉(zhuǎn)換成本最低時(shí)的現(xiàn)金余額。該模型假設(shè)TC為現(xiàn)金的總成本；b為現(xiàn)金與有價(jià)證券的轉(zhuǎn)換成本；T為一定時(shí)期的現(xiàn)金需求總量；N為現(xiàn)金持有量；i為資金成本率。持有現(xiàn)金的總成本可用如下公式表示：TC=[N2i+TNb]
現(xiàn)金持有總成本C最小化條件：[dCdN=0]，對(duì)N求導(dǎo)得到庫(kù)存資金最佳持有量N最佳=[2Tbi]。BAT模型是將存貨分析運(yùn)用到現(xiàn)金管理的典范，其最大的優(yōu)點(diǎn)在于充分考慮了機(jī)會(huì)成本和轉(zhuǎn)換成本，但是該模型同樣存在機(jī)會(huì)成本無(wú)法準(zhǔn)確測(cè)算問題。此外模型假定現(xiàn)金流入是定期進(jìn)行的、現(xiàn)金支出是在一定時(shí)期內(nèi)穩(wěn)定均勻發(fā)生的，國(guó)庫(kù)收支運(yùn)行實(shí)際狀況與模型的假定前提存在較大差異。
圖2：BAT模型
（三）Miller-Orr模型
該模型是在現(xiàn)金需求量波動(dòng)大且難以預(yù)知的情況下，測(cè)算現(xiàn)金持有量的上限和下限的方法。當(dāng)現(xiàn)金量達(dá)到控制上限時(shí)，用現(xiàn)金購(gòu)入有價(jià)證券，使現(xiàn)金持有量下降；當(dāng)現(xiàn)金量降到控制下限時(shí)，則售出有價(jià)證券換回現(xiàn)金。該模型假設(shè)最低庫(kù)存資金為L(zhǎng)；最高庫(kù)存資金為H；M為最佳庫(kù)存資金持有量；F為每次有價(jià)證券的轉(zhuǎn)換成本；K為有價(jià)證券利息率；σ為標(biāo)準(zhǔn)差；庫(kù)存資金最佳持有量[M=Z+L=3Fσ2/4K3+L]；庫(kù)存變化的上限H=3M-2L。
Miller-Orr模型是充分考慮了現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的不確定性，與國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理的流動(dòng)性保持了良好的協(xié)調(diào)性。但該模型上下限值確定帶有較強(qiáng)主觀性，導(dǎo)致確定的國(guó)庫(kù)最優(yōu)庫(kù)存通常是流動(dòng)性有余而收益性欠佳。
（四）現(xiàn)金周轉(zhuǎn)模型
現(xiàn)金周轉(zhuǎn)模型是根據(jù)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期來(lái)確定最佳現(xiàn)金余額的一種方法?，F(xiàn)金周轉(zhuǎn)期是指現(xiàn)金從投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)開始，到最終轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的過程。
現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期；最佳現(xiàn)金余額=（年現(xiàn)金需求總額÷360）×現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期
該模型的優(yōu)點(diǎn)是符合國(guó)庫(kù)收支的周期運(yùn)轉(zhuǎn)，反映出國(guó)庫(kù)現(xiàn)金的流入、流出概況。最大缺點(diǎn)是周期長(zhǎng)短難以確定。目前隨著國(guó)庫(kù)支付清算手段的日益先進(jìn)，資金周轉(zhuǎn)天數(shù)大大縮短，但資金周轉(zhuǎn)周期受各地國(guó)庫(kù)不同技術(shù)條件和處理手段影響仍較大，一旦周期不準(zhǔn)確，直接影響到最終的結(jié)果。
相較而言，Miller-orr模型充分考慮到了現(xiàn)金收支的隨機(jī)變化，僅需確定現(xiàn)金余額控制的下限及估計(jì)每天現(xiàn)金流量的標(biāo)準(zhǔn)差，最低庫(kù)存資金余額可以由國(guó)庫(kù)部門及財(cái)政部門協(xié)商、并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)承受能力及各月支出特殊情況確定，具有較好的靈活性，對(duì)分析確定國(guó)庫(kù)庫(kù)存資金最佳持有量具有很好的借鑒性。
三、國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理最優(yōu)庫(kù)存分析：以A市為例
（一）A市近年國(guó)庫(kù)庫(kù)存特點(diǎn)及規(guī)律
1. 從年度看，國(guó)庫(kù)庫(kù)存資金呈現(xiàn)交替波動(dòng)逐年走高態(tài)勢(shì)。2007—2011年，A市國(guó)庫(kù)現(xiàn)金存量持續(xù)較快增長(zhǎng)，年均增速達(dá)43.95%。盡管2010—2011年國(guó)庫(kù)現(xiàn)金余額波動(dòng)較大，但總體趨勢(shì)仍逐年走高。高速增長(zhǎng)的原因：一是經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速增長(zhǎng)。2007—2011年，全市GDP由3183.18億元增長(zhǎng)至6615.6億元，年均增幅12%左右，奠定了財(cái)政增收基礎(chǔ)。二是財(cái)政國(guó)庫(kù)改革不斷深化。國(guó)庫(kù)集中收付制度改革不斷深化，預(yù)算外資金逐步納入預(yù)算管理，原存放在商業(yè)銀行財(cái)政專戶的分散資金轉(zhuǎn)入人民銀行國(guó)庫(kù)，加快了國(guó)庫(kù)庫(kù)存水平的全面上升。三是房地產(chǎn)業(yè)快速增長(zhǎng)帶動(dòng)土地相關(guān)基金收入大幅增長(zhǎng)，如2010年土地出讓總價(jià)款收入達(dá)243.14億元，同比增長(zhǎng)99.1%。
2. 現(xiàn)金流存量都呈現(xiàn)階段性攀升和調(diào)整趨勢(shì)。從庫(kù)存變動(dòng)情況看，通常情況下1—12月庫(kù)存呈“兩頭低、中間高”變化趨勢(shì)。前三季度，一般是庫(kù)存的積累攀升期，時(shí)至年末流出量劇增、庫(kù)存急降，并影響至次年初。2010—2011年庫(kù)存高位運(yùn)行明顯，主要原因受2009年房地產(chǎn)市場(chǎng)影響，房地產(chǎn)稅收和土地出讓類基金大幅增長(zhǎng)，造成當(dāng)年下半年庫(kù)存大幅波動(dòng)。
3. 庫(kù)存波動(dòng)逐年擴(kuò)大，現(xiàn)金凈流出趨勢(shì)明顯。國(guó)庫(kù)存量變動(dòng)主要受制于國(guó)庫(kù)資金流入、流出的波動(dòng)情況。隨著資金流入、流出量波動(dòng)范圍逐年擴(kuò)大，庫(kù)存的波動(dòng)也呈放大趨勢(shì)。2007年月庫(kù)存資金最高與最低值差額為36.16億元，2011年為141.46億元，波動(dòng)區(qū)間顯著放大。與此同時(shí)，現(xiàn)金凈流出的趨勢(shì)逐步顯現(xiàn)，2011年年度現(xiàn)金凈流出為8.41億元，為5年來(lái)首次軋差負(fù)數(shù)。
（二）基于Miller-Orr模型的最優(yōu)庫(kù)存實(shí)證分析
據(jù)前文分析，Miller-Orr模型是在現(xiàn)金流入和流出的不均衡情況下確定最優(yōu)庫(kù)存的方法。鑒于當(dāng)前國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理水平和發(fā)展程度，將日均國(guó)庫(kù)現(xiàn)金余額保持最低水平存在難度，本文擬按月進(jìn)行最優(yōu)庫(kù)存預(yù)測(cè)分析。以2006—2011年A市國(guó)庫(kù)相關(guān)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，分別選取2006—2010年和2007—2011年兩個(gè)周期進(jìn)行滾動(dòng)計(jì)算，以驗(yàn)證模型和數(shù)據(jù)的參考價(jià)值。
1. 指標(biāo)選取及數(shù)據(jù)計(jì)算。采用Miller-Orr模型計(jì)算最優(yōu)庫(kù)存，必須確定月度國(guó)庫(kù)庫(kù)存波動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)差σ、有價(jià)證券利率K、有價(jià)證券的轉(zhuǎn)換成本F、最低庫(kù)存余額下限L等指標(biāo)，其中[M=Z+L=3Fσ2/4K3+L]。
月度國(guó)庫(kù)庫(kù)存波動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)差σ：該指標(biāo)以月度國(guó)庫(kù)庫(kù)存數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，通過標(biāo)準(zhǔn)差公式計(jì)算獲取。分別選取2006—2010年、2007—2011年的月度國(guó)庫(kù)庫(kù)存余額為樣本，借助EVIEWS軟件，計(jì)算得到標(biāo)準(zhǔn)差σ分別66.04和70.72。
有價(jià)證券利率K：鑒于國(guó)庫(kù)資金的特殊性，當(dāng)前開展國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理首先應(yīng)確保國(guó)庫(kù)資金的安全性和流動(dòng)性，盡可能地降低運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)，因此投資運(yùn)作方式受到很多限制。當(dāng)前我國(guó)金融市場(chǎng)的發(fā)育程度尚不完善，國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理可選擇的質(zhì)押金融工具相對(duì)較少。本文選擇以銀行間市場(chǎng)債券質(zhì)押回購(gòu)交易加權(quán)利率作為基準(zhǔn)。
我國(guó)銀行間債券質(zhì)押回購(gòu)交易的品種主要有1天、7天、14天、21天、1個(gè)月、2個(gè)月、3個(gè)月、4個(gè)月、6個(gè)月、9個(gè)月和一年。其中，1天、7天、14天、21天和1個(gè)月期限的交易占據(jù)總交易金額比重較大，因此本文選擇上述期限交易品種，以年度交易額為權(quán)重，計(jì)算各年度加權(quán)平均利率并作為有價(jià)證券利率。經(jīng)計(jì)算2010年和2011年利率分別為1.77%和3.41%。
有價(jià)證券轉(zhuǎn)換成本F：由上述分析可知，當(dāng)前銀行間質(zhì)押回購(gòu)主要以1天、7天、14天、21天和1個(gè)月期為主。考慮交易最為頻繁（即交易成本最大）的情況，即每月完成上述回購(gòu)品種次數(shù)分別為4次、3次、1次、1次、1次，按照銀行間債券市場(chǎng)國(guó)債回購(gòu)交易費(fèi)用規(guī)定，每筆交易成本為120元，則當(dāng)月回購(gòu)交易成本共計(jì)1200元。
最低庫(kù)存余額下限L：國(guó)庫(kù)庫(kù)存余額應(yīng)滿足財(cái)政最低支付的需要，因此根據(jù)謹(jǐn)慎性原則選取2006—2010年和2007—2011年五年周期的月度加權(quán)平均支出作為庫(kù)存下限L。同時(shí)，由于近年A市支出逐年增長(zhǎng)，年度各月支出不規(guī)則性波動(dòng)日趨明顯，因此近年（特別是2010—2011年）的支出數(shù)據(jù)更具指標(biāo)意義，本文分別對(duì)最近5個(gè)年度的月度支出均值分配權(quán)重為10%，10%，20%，30%，30%，經(jīng)計(jì)算加權(quán)后均值分別為14.5和18.38億元。
根據(jù)Miller-Orr模型，將F=1200、σ1=66.04、σ2=70.72、K1=1.77、K2=3.41、L1=14.5、L2=18.38代入公式[M=Z+L=3Fσ2/4K3+L]中，得到最優(yōu)庫(kù)存M1（2011年）為144.5億元、M2（2012年）為128.08億元，庫(kù)存資金持有量的上限H1和H2分別為404.5億元和347.48億元。當(dāng)庫(kù)存余額達(dá)到上限時(shí)應(yīng)進(jìn)行主動(dòng)干預(yù)操作，將庫(kù)存資金降至合理水平；當(dāng)庫(kù)存余額超過最優(yōu)庫(kù)存時(shí)可以進(jìn)行積極現(xiàn)金管理操作，以期獲取超額收益；當(dāng)庫(kù)存資金余額降至最低庫(kù)存下限時(shí)，為保證國(guó)庫(kù)資金流動(dòng)性和支付需要，應(yīng)回流或補(bǔ)給資金。
2.最優(yōu)庫(kù)存與實(shí)際庫(kù)存對(duì)比和評(píng)價(jià)。根據(jù)Miller-Orr模型的分析，以 2006—2010年國(guó)庫(kù)支出和庫(kù)存數(shù)據(jù)為樣本，計(jì)算出2011年的月度最優(yōu)庫(kù)存為144.5億元。為驗(yàn)證數(shù)據(jù)可靠性，本文選取2011年各月實(shí)際庫(kù)存和支出與最優(yōu)庫(kù)存進(jìn)行比較。
對(duì)比結(jié)果顯示，2011年1—12月國(guó)庫(kù)實(shí)際庫(kù)存均超過最優(yōu)庫(kù)存余額，其中有4個(gè)月超額金額過百億，除12月受年末因素影響外，超額庫(kù)存金額可以滿足當(dāng)月支出的需要。因此，以最優(yōu)庫(kù)存為國(guó)庫(kù)庫(kù)存余額安全邊界，對(duì)超過最優(yōu)庫(kù)存的資金進(jìn)行現(xiàn)金管理，能夠保證地方資金的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，同時(shí)也有利于閑置國(guó)庫(kù)現(xiàn)金的保值增值。
四、基于最優(yōu)庫(kù)存的國(guó)庫(kù)現(xiàn)金運(yùn)作選擇
（一）地方國(guó)庫(kù)庫(kù)存資金運(yùn)作思路
在保證國(guó)庫(kù)資金安全性及流動(dòng)性的前提下，根據(jù)國(guó)庫(kù)最優(yōu)庫(kù)存資金進(jìn)行現(xiàn)金管理運(yùn)作是提高國(guó)庫(kù)現(xiàn)金收益的可靠途徑。由于最優(yōu)庫(kù)存測(cè)算明確了庫(kù)存資金持有量下限，用于投資運(yùn)作的庫(kù)存資金是在保證支付前提下的沉淀資金部分，因此可以考慮采用不同期限進(jìn)行投資組合。
目前省級(jí)及以下國(guó)庫(kù)尚無(wú)國(guó)債交易平臺(tái)，現(xiàn)階段地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理運(yùn)作可以嘗試選擇商業(yè)銀行定期存款、提前償還部分政府債務(wù)和墊付基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的方式進(jìn)行。商業(yè)銀行定期存款的收益較穩(wěn)定、安全性較高，應(yīng)作為最主要的投資方式。可以借鑒中央國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理模式，要求商業(yè)銀行提供國(guó)債作為質(zhì)押以確保資金安全；提前還債一方面可以降低國(guó)庫(kù)閑置資金的規(guī)模，另一方面也可以減輕地方政府還本付息的壓力；墊付基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，不僅有利于降低國(guó)庫(kù)閑置資金規(guī)模，還可以減少地方政府因資金缺口貸款而發(fā)生的利息支出。
（二）國(guó)庫(kù)庫(kù)存資金預(yù)測(cè)分析
2007—2011年，A市國(guó)庫(kù)庫(kù)存總體呈增長(zhǎng)趨勢(shì)，但各年末及年初月份庫(kù)存金額降幅較大，國(guó)庫(kù)庫(kù)存的季節(jié)性特征并不明顯，近年來(lái)各月庫(kù)存波動(dòng)幅度也逐步增大。根據(jù)庫(kù)存時(shí)間序列上述特點(diǎn)，通過模型預(yù)測(cè)2012年各月庫(kù)存數(shù)據(jù)，并據(jù)此進(jìn)行收益分析。時(shí)間序列模型主要采用ARMA模型、指數(shù)平滑等方法，具體過程及推演不再贅述。通過對(duì)庫(kù)存（KC）序列差分檢驗(yàn)后，發(fā)現(xiàn)該序列為一個(gè)隨機(jī)的白噪聲序列，不符合時(shí)間序列ARMA模型建模條件，故采用指數(shù)平滑法進(jìn)行預(yù)測(cè)。
對(duì)多種平滑方法進(jìn)行篩選預(yù)測(cè)和比較分析，發(fā)現(xiàn)采取指數(shù)平滑法中的 Holt-Winters Additive Seasonal模型進(jìn)行預(yù)測(cè)擬合效果較優(yōu)，相關(guān)模型如下：
其中：[at]是截距、[bt]是斜率、[ct]是季節(jié)因子；相關(guān)平滑系數(shù)為α=0.58、β=0、γ=0。通過模型對(duì)2012年1—6月和7—12月指標(biāo)分別進(jìn)行預(yù)測(cè)，相關(guān)結(jié)果如下：
（三）最優(yōu)庫(kù)存下投資收益分析
根據(jù)以上分析，分析國(guó)庫(kù)資金的投資組合方式。本文假設(shè)了三種投資組合，根據(jù)投資組合預(yù)期收益率公式：E=[i=1nWiE（Ri）]，可以得到相應(yīng)投資組合的年收益率。各投資方式的收益率選擇如下：商業(yè)銀行定期存款可由各大商業(yè)銀行競(jìng)標(biāo)得出，但為便于估算國(guó)庫(kù)資金投資收益，可以選取人民幣存款基準(zhǔn)利率作為定期存款的收益率；財(cái)政融資項(xiàng)目的貸款多為中長(zhǎng)期貸款，可以暫選用5年期的銀行貸款利率作為提前還貸的收益率；財(cái)政墊付專項(xiàng)支出一般是上半年墊付、下半年收回，墊付期限在半年以上，因此可以用銀行半年至一年的人民幣貸款基準(zhǔn)利率作為其收益率。其中，由于央行2012年6月8日下調(diào)人民幣存貸款利率0.25個(gè)百分點(diǎn)，因此2012年上半年用央行下調(diào)前利率，2012年下半年用下調(diào)后利率。根據(jù)測(cè)算，2012年上半年國(guó)庫(kù)庫(kù)存預(yù)測(cè)值的算術(shù)平均數(shù)為248.46億元，扣除最優(yōu)庫(kù)存128.08億元，還可以有120.38億元用于現(xiàn)金管理。按照三種投資組合計(jì)算的收益分別為5.15億元、5.57億元、6.01億元。
再據(jù)以測(cè)算2012年下半年組合收益，國(guó)庫(kù)庫(kù)存預(yù)測(cè)值的算術(shù)平均數(shù)為250.91億元，扣除最優(yōu)庫(kù)存后有122.83億元可用于投資，得到的收益分別為4.95億元、5.38億元、5.83億元，而存于國(guó)庫(kù)只能按照人民幣存款的活期利率計(jì)算收益0.4%，僅為0.24億元。
五、結(jié)論和建議
地方國(guó)庫(kù)收入的穩(wěn)步增長(zhǎng)、國(guó)庫(kù)庫(kù)存的穩(wěn)步增加，為其現(xiàn)金管理創(chuàng)造了充足的空間。在國(guó)庫(kù)資金回流或補(bǔ)給體制順暢的假設(shè)前提下，Miller-Orr模型為地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理最優(yōu)庫(kù)存的較優(yōu)選擇。運(yùn)用Miller-Orr模型測(cè)算2012年A市國(guó)庫(kù)的最優(yōu)庫(kù)存為128.08億元。多余資金如能分別進(jìn)行商業(yè)銀行定期存款、提前償還部分政府債務(wù)和墊付基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投資組合操作，可以獲得較高的額外收益。地方財(cái)政和國(guó)庫(kù)部門應(yīng)積極思考對(duì)策，借鑒西方國(guó)家的成熟經(jīng)驗(yàn)，積極爭(zhēng)取政策支持，及早制定出相應(yīng)的改革方案和措施，適時(shí)進(jìn)行現(xiàn)金管理，防范和控制管理中的風(fēng)險(xiǎn)，有效提高國(guó)庫(kù)現(xiàn)金的使用效益。
國(guó)庫(kù)資金的收支狀況會(huì)對(duì)貨幣資金的供應(yīng)量產(chǎn)生影響。因此，開展國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理需要準(zhǔn)確把握其與貨幣市場(chǎng)的互動(dòng)關(guān)系，在最優(yōu)庫(kù)存的基礎(chǔ)上建立庫(kù)存穩(wěn)定機(jī)制以抑制其發(fā)生較大波動(dòng)：一是進(jìn)一步提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，使預(yù)算執(zhí)行不會(huì)發(fā)生太大偏差，并盡量使收入和支出相匹配。二是加強(qiáng)現(xiàn)金流預(yù)測(cè)分析。加強(qiáng)對(duì)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金余額與結(jié)構(gòu)的分析、歷史經(jīng)驗(yàn)總結(jié)以及未來(lái)變動(dòng)趨勢(shì)的預(yù)測(cè)，以便在發(fā)生較大收支差額時(shí)，合理估計(jì)貨幣市場(chǎng)的投融資規(guī)模。三是拓展準(zhǔn)備金繳存和國(guó)庫(kù)監(jiān)督檢查范圍。將金融機(jī)構(gòu)劃分為一般性存款的機(jī)關(guān)團(tuán)體存款、財(cái)政預(yù)算外存款等財(cái)政性資金全額劃繳存款準(zhǔn)備金，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)財(cái)政、預(yù)算單位開戶的監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行財(cái)政性資金賬戶的監(jiān)督檢查，有效防止大量預(yù)算外資金在金融市場(chǎng)上的無(wú)序流動(dòng)。四是創(chuàng)新國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理操作方式。當(dāng)前國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理是釋放流動(dòng)性的操作，建議采用既提高國(guó)庫(kù)資金使用效率、又不會(huì)對(duì)市場(chǎng)釋放流動(dòng)性的操作方式——如人民銀行定期存款操作方式，從而避免對(duì)貨幣供應(yīng)量產(chǎn)生較大沖擊。五是建立橫向縱向的現(xiàn)金管理信息聯(lián)系機(jī)制。一方面地方財(cái)政部門和人行國(guó)庫(kù)部門要建立經(jīng)常性聯(lián)系渠道，另一方面地方人行必須及時(shí)向總行提供財(cái)政資金大額劃撥的信息，使總行能及時(shí)調(diào)整和采取相應(yīng)的貨幣調(diào)控手段，調(diào)節(jié)貨幣市場(chǎng)，保證宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定有序運(yùn)行。
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庫(kù)存現(xiàn)金管理范文第3篇
1、大額現(xiàn)金支付的現(xiàn)象比較普遍。根據(jù)國(guó)務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，現(xiàn)金的結(jié)算限額為1000元，超過限額的部分應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票支付，確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。雖然就我國(guó)目前的實(shí)際情況來(lái)看，現(xiàn)金支付1000元的結(jié)算限額已經(jīng)過低，可操作性不強(qiáng)。但根據(jù)該條例的精神，大額支出應(yīng)盡量避免使用現(xiàn)金。然而，在審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)，很多行政事業(yè)單位為了方便，在可以使用轉(zhuǎn)賬支付的情況下仍使用大額現(xiàn)金支付。有的單位一次性支付5000元以上現(xiàn)金的業(yè)務(wù)比比皆是，甚至有的單位一次性支付上萬(wàn)元、上十萬(wàn)元的現(xiàn)金，嚴(yán)重違反了國(guó)務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定。
2、坐支現(xiàn)金的情況嚴(yán)重。根據(jù)國(guó)務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，單位的現(xiàn)金收入應(yīng)定期存入銀行；單位支付現(xiàn)金應(yīng)從本單位庫(kù)存現(xiàn)金中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付。然而，在審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)，部分有經(jīng)營(yíng)收入的事業(yè)單位未按照要求將現(xiàn)金收入及時(shí)繳存銀行，而是直接用于日常經(jīng)費(fèi)開支，坐支現(xiàn)金現(xiàn)象相當(dāng)嚴(yán)重。
3、帳面現(xiàn)金余額過大。根據(jù)國(guó)務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，單位庫(kù)存現(xiàn)金限額為該單位3天至5天的日常零星開支所需現(xiàn)金。然而，很多行政事業(yè)單位月末或年末的現(xiàn)金余額卻很大，帳面現(xiàn)金余額在萬(wàn)元以上的單位不在少數(shù)，甚至個(gè)別單位的帳面現(xiàn)金余額達(dá)到了幾十萬(wàn)或上百萬(wàn)。
4、存在白條頂庫(kù)的現(xiàn)象。根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，單位應(yīng)定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行清理，嚴(yán)禁白條頂庫(kù)。然而，在審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)，很多行政事業(yè)單位帳面現(xiàn)金余額過大的一個(gè)重要原因就是因?yàn)榇嬖诎讞l頂庫(kù)的現(xiàn)象。在頂庫(kù)的白條中，有的已經(jīng)頂庫(kù)一年甚至幾年以上，有的甚至沒有單位領(lǐng)導(dǎo)審批。部分單位由于領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員的變化，有的白條現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員已經(jīng)無(wú)法說(shuō)清楚其具體情況。
二、行政事業(yè)單位現(xiàn)金管理混亂的后果
行政事業(yè)單位現(xiàn)金管理混亂不僅為國(guó)有資產(chǎn)的安全性埋下了的隱患，更為各種違法違紀(jì)行為的產(chǎn)生提供了便利，極有可能造成以下幾種嚴(yán)重后果：
1、為個(gè)人貪污公款提供了可能。由于單位使用大額現(xiàn)金支付，對(duì)現(xiàn)金的去向難以控制，經(jīng)辦人員很可能利用管理中的漏洞，通過虛開發(fā)票、收取回扣等方式貪污公款。
2、為單位私設(shè)小金庫(kù)提供了便利。由于單位使用大額現(xiàn)金支付，就可以通過虛列支出等手段套取現(xiàn)金，從而私設(shè)小金庫(kù)。
3、難免出現(xiàn)挪用公款的情況。由于出納手中的庫(kù)存現(xiàn)金過多，在缺乏監(jiān)督的情況下，就很容易出現(xiàn)挪用公款和公款私存的情況。
4、極易造成國(guó)有資產(chǎn)的流失。由于白條頂庫(kù)現(xiàn)象的存在以及單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員的經(jīng)常變更，單位現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員往往弄不清楚庫(kù)存現(xiàn)金中白條的性質(zhì)，也不愿去清理收回以前年度的白條。這樣，時(shí)間一長(zhǎng)，庫(kù)存現(xiàn)金中的白條將成為呆滯帳，從而造成國(guó)有資產(chǎn)的流失。
三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位現(xiàn)金管理的建議
通過以上闡述我們不難看出，行政事業(yè)單位現(xiàn)金管理混亂將造成極其嚴(yán)重的后果，其問題不容忽視。因此，我們建議各級(jí)政府和各部門從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的管理：
1、建立完善現(xiàn)金管理制度。建議各級(jí)政府在不違反國(guó)務(wù)院和上級(jí)政府、部門有關(guān)規(guī)定的前提下，結(jié)合本地實(shí)際建立并完善切合實(shí)際的、可操作性強(qiáng)的現(xiàn)金管理制度，并要求各部門在日常工作中嚴(yán)格執(zhí)行。
2、組織各行政事業(yè)單位對(duì)本單位的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行一次徹底清理，并將清理結(jié)果報(bào)財(cái)政、監(jiān)察、審計(jì)等部門備案。對(duì)清理中發(fā)現(xiàn)的挪用公款和公款私存等問題要及時(shí)移送有關(guān)部門嚴(yán)肅處理；對(duì)清理出的長(zhǎng)期未入帳的收入支出單據(jù)要區(qū)別情況采取及時(shí)入帳或收回的措施；對(duì)作為現(xiàn)金頂庫(kù)的白條要查明性質(zhì)并及時(shí)收回，確實(shí)無(wú)法收回的要按照規(guī)定程序處理；對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金余額過大的要及時(shí)繳存銀行。通過清理，應(yīng)當(dāng)做到各單位的庫(kù)存現(xiàn)金帳實(shí)相符、庫(kù)存合理以及杜絕白條頂庫(kù)和長(zhǎng)期不入賬的情況。
庫(kù)存現(xiàn)金管理范文第4篇
現(xiàn)金是企業(yè)中流通性最強(qiáng)的資產(chǎn)，是企業(yè)生存與發(fā)展的命脈?，F(xiàn)金對(duì)于維持企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理具有重要作用，現(xiàn)金的流量是企業(yè)一定時(shí)期的現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。經(jīng)濟(jì)越快速發(fā)展，現(xiàn)金流量在企業(yè)生存發(fā)展和經(jīng)營(yíng)管理中的影響就越大，現(xiàn)代企業(yè)管理的重大轉(zhuǎn)變就是對(duì)現(xiàn)金流量的重視。因?yàn)?，現(xiàn)金也是企業(yè)資產(chǎn)中最容易流失資產(chǎn)。所以，加強(qiáng)現(xiàn)金管理對(duì)于企業(yè)和國(guó)家都具有重要的意義。
一、現(xiàn)金管理中普遍存在的問題
因?yàn)槠髽I(yè)的收入與支出最終都表現(xiàn)為現(xiàn)金的流人和流出。如果大量的收入最終無(wú)法表現(xiàn)為現(xiàn)金的流入，那么企業(yè)就會(huì)面臨誠(chéng)信危機(jī)，最終將面對(duì)的是企業(yè)破產(chǎn)保護(hù)。
(一)現(xiàn)金隨意坐支
據(jù)有關(guān)部門調(diào)查，凡是有現(xiàn)金收入的單位．均有坐支現(xiàn)象發(fā)生，特別是一些效益差的企業(yè)想盡辦法坐支現(xiàn)金以逃避銀行信貸債務(wù)，這種不正常的現(xiàn)象為現(xiàn)金體外循環(huán)提供了滋生的土壤，大量現(xiàn)金在銀行體外循環(huán)，使貨幣回籠受阻，貨幣投放量得不到有效控制，增加了宏觀調(diào)控困難，嚴(yán)重干擾了國(guó)家正常的經(jīng)濟(jì)秩序。
(二)現(xiàn)金交易頻繁
根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，除發(fā)放工資、獎(jiǎng)金、收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品。支付個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬和各種勞保、福利等可使用現(xiàn)金外，開戶單位之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，必須通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，但目前情況是開戶單位使用現(xiàn)金結(jié)算極為普遍，一些企業(yè)，尤其是承包企業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)及個(gè)體私營(yíng)企業(yè)，攜帶巨款外出結(jié)算，金額少則幾萬(wàn)多則幾十萬(wàn)，甚至上百萬(wàn)，留下安全隱患，被偷盜、被搶劫案件時(shí)有發(fā)生。
(三)庫(kù)存現(xiàn)金無(wú)限額
按《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，開戶銀行原則上對(duì)開戶的各個(gè)單位核定庫(kù)存現(xiàn)金限額，一年核一次，開戶單位如在幾家銀行同時(shí)開戶，應(yīng)以一家開戶行核定的限額為準(zhǔn)。就目前的情況看，核定庫(kù)存現(xiàn)金形同虛設(shè)。在開戶單位多頭開戶的情況下．企業(yè)不愿主動(dòng)執(zhí)行規(guī)定，而銀行也不去過問，開戶單位多頭開戶，多頭提現(xiàn)．庫(kù)存現(xiàn)金遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過限額，企業(yè)內(nèi)部也不對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期檢查。
(四)白條抵庫(kù)存現(xiàn)金
白條抵庫(kù)存現(xiàn)金頻頻發(fā)生，這些白條多為領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)應(yīng)酬，內(nèi)部職工等出差或辦其他事而借款。不僅借款時(shí)間長(zhǎng)，而且有些數(shù)額高，筆數(shù)多。有些出納利用時(shí)間差將庫(kù)存現(xiàn)金挪作他用，而用白條抵充，有時(shí)甚至不能收回外借現(xiàn)金，從而給企業(yè)、國(guó)家造成損失。
(五)私設(shè)“小金庫(kù)”
儲(chǔ)蓄存款有“隨存隨取，款額不限，靈活方便”的優(yōu)勢(shì)。因此，部分單位為保證不合理地支付現(xiàn)金，便將公款以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄所。據(jù)調(diào)查，在儲(chǔ)蓄存款凈增加額中，有的企業(yè)公款私存占1000萬(wàn)元左右．高的達(dá)到3000萬(wàn)元。形成的方式之多，手段之隱秘，影響之深，擾亂了正常的金融秩序，給治理工作帶來(lái)巨大的困難。
二、存在問題的原因
主要原因
經(jīng)濟(jì)成分多元化發(fā)展因素。改革開放以來(lái)，城鄉(xiāng)集體，個(gè)體經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，全國(guó)私營(yíng)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)總產(chǎn)值占社會(huì)總產(chǎn)值1／3．它的發(fā)展客觀上增加了對(duì)現(xiàn)金的需用量。80年代中后期，各種合資合營(yíng)合作企業(yè)也得到了迅速發(fā)展，伴隨著股份制及股份合作企業(yè)的出現(xiàn)和發(fā)展，客觀上也增加了對(duì)現(xiàn)金用量的需求。而多種形式的承包以及單位內(nèi)部層層承包，單立賬戶，獨(dú)立核算、獨(dú)立現(xiàn)金收付，現(xiàn)金的需求更是大幅度地增加，各有關(guān)部門一味地強(qiáng)調(diào)和注重為企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)良好的寬松的外部環(huán)境，忽視必要的制約配套制度的執(zhí)行。
環(huán)境因素
(1)社會(huì)環(huán)境因素，企業(yè)間的商品交易中的現(xiàn)金收付比重上升，一些緊俏商品及原材料，以現(xiàn)金結(jié)算的價(jià)格比銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算便宜。(2)金融環(huán)境因素。現(xiàn)階段我國(guó)銀行結(jié)算制度跟不上形勢(shì)發(fā)展的要求，資金結(jié)算在途時(shí)間過長(zhǎng)，很不利于企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益。(3)思想認(rèn)識(shí)偏差因素。錯(cuò)誤的思想認(rèn)識(shí)是導(dǎo)致行動(dòng)漏洞產(chǎn)生的直接根源。(4)監(jiān)管因素。針對(duì)企事業(yè)等開戶單位的宣傳培訓(xùn)活動(dòng)則很少開展，上級(jí)主管部門沒有充分有效發(fā)揮職能作用。
(5)《現(xiàn)金管理暫行條例》缺陷因素?，F(xiàn)行的《現(xiàn)金管理暫行條例》存在著許多不足，在經(jīng)濟(jì)社會(huì)跨越式發(fā)展的新形勢(shì)下，有待進(jìn)一步充實(shí)和完善。
三、現(xiàn)金管理的對(duì)策
對(duì)于企業(yè)管理者來(lái)說(shuō)，把資金管理工作要放在首要位置，有關(guān)資金運(yùn)行的反饋信息是經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容?，F(xiàn)金流入和流出的控制涉及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，為此制訂詳盡周密的現(xiàn)金流量計(jì)劃必不可少。
(一)強(qiáng)化宣傳，轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識(shí)
加強(qiáng)組織經(jīng)濟(jì)工作者對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和金融經(jīng)濟(jì)改革知識(shí)，特別是對(duì)頒布的《中國(guó)人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》、《會(huì)計(jì)法》和《現(xiàn)金管理暫行條例》等法規(guī)的學(xué)習(xí)，糾正思想認(rèn)識(shí)上的偏差，用正確的理論來(lái)指導(dǎo)工作。
(二)建立公平有序高效的金融環(huán)境
認(rèn)真學(xué)習(xí)《中國(guó)人民銀行法》和《商業(yè)銀行法》，按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和金融改革目標(biāo)任務(wù)盡力統(tǒng)一政策，統(tǒng)一準(zhǔn)則，逐步使各個(gè)金融單位走上同一起跑線；疏通轉(zhuǎn)賬結(jié)算渠道，解決無(wú)故壓?jiǎn)螇浩眴栴}，最大限度地減少不必要的現(xiàn)金使用；大力推行信用卡和支票結(jié)算業(yè)務(wù)，采用國(guó)際先進(jìn)技術(shù)轉(zhuǎn)變結(jié)算方式，完善和擴(kuò)大信用卡結(jié)算業(yè)務(wù)。
(三)健全監(jiān)督體系
1．應(yīng)著重加強(qiáng)中央銀行對(duì)金融業(yè)的監(jiān)督能力，同時(shí)建立金融同業(yè)間相互監(jiān)督制度。
2．對(duì)企業(yè)的社會(huì)監(jiān)督權(quán)應(yīng)主要由財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察、企業(yè)主管部門并聯(lián)合社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)去從嚴(yán)執(zhí)行，對(duì)企業(yè)違犯現(xiàn)金管理規(guī)定也應(yīng)處以重罰。同時(shí)，在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)從建立健全現(xiàn)金內(nèi)部控制制度。對(duì)于違犯現(xiàn)金管理規(guī)定建立舉報(bào)制度，對(duì)舉報(bào)有功者給予獎(jiǎng)勵(lì)。
3．統(tǒng)一管理，相互配合。由人民銀行統(tǒng)一現(xiàn)金管理，商業(yè)銀行、工商、稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察、企業(yè)主管等部門配合管理，相互協(xié)調(diào)，做好現(xiàn)金管理工作。
4．現(xiàn)金收支的職責(zé)分工與內(nèi)部牽制制度。這主要指工作中對(duì)現(xiàn)金的保管職責(zé)與記賬職責(zé)應(yīng)由不同人員擔(dān)任，以防止出現(xiàn)誤差。
5．現(xiàn)金的及時(shí)清理制度?，F(xiàn)金收支應(yīng)做到日清月結(jié)，確保庫(kù)存現(xiàn)金的賬面余額與實(shí)際庫(kù)存額相等，并嚴(yán)格執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金限額制度。
6．按國(guó)家《現(xiàn)金管理暫行條例》和《銀行結(jié)算辦法》中有關(guān)現(xiàn)金使用規(guī)定和結(jié)算紀(jì)律處理現(xiàn)金收支，不得違規(guī)使用現(xiàn)金。
庫(kù)存現(xiàn)金管理范文第5篇
關(guān)鍵詞：庫(kù)存現(xiàn)金 現(xiàn)金管理 對(duì)策
一、目前現(xiàn)金管理中存在的問題
1.隨意使用現(xiàn)金，現(xiàn)金交易頻繁
據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，除發(fā)放工資、獎(jiǎng)金、收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品，支付個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬和各種勞保、福利等零星支付可使用現(xiàn)金外，開戶單位之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，必須通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，但是目前開戶單位使用現(xiàn)金結(jié)算極為隨意，一些承包企業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)及個(gè)體私營(yíng)企業(yè)，攜帶巨款外出結(jié)算的現(xiàn)象十分普遍。
2.私存私放現(xiàn)金
有些單位將經(jīng)營(yíng)收入收取的現(xiàn)金不直接繳存銀行，而是以財(cái)會(huì)人員或者經(jīng)辦人員名義存入銀行；另外部分私營(yíng)經(jīng)濟(jì)實(shí)體特別是個(gè)體工商戶，利用信用卡、儲(chǔ)蓄卡等電子貨幣的方便快捷，將大量的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性資金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄，把儲(chǔ)蓄賬戶當(dāng)做結(jié)算賬戶使用，以便于通存通兌、異地取現(xiàn)。
3.坐支現(xiàn)金
根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，單位取得的現(xiàn)金收入應(yīng)及時(shí)上繳財(cái)政專戶。然而，部分有收入的單位未按要求將現(xiàn)金收入及時(shí)解入銀行或繳存財(cái)政專戶，而是與單位的庫(kù)存金混合使用，直接支付一些單位日常開支，有的單位沒有按規(guī)定每日解繳，而是一段時(shí)間后將整數(shù)解入銀行，造成收入的現(xiàn)金被坐支的現(xiàn)象。
4.存在“白條抵庫(kù)”行為
部分企業(yè)單位出納認(rèn)為借出去的錢不久便可收回，況且也是為單位辦事臨時(shí)借用備用金，有領(lǐng)導(dǎo)簽字寫個(gè)借條了事，未及時(shí)入賬；有的白條借款時(shí)間已很長(zhǎng)，還未收回，有的單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員變更，單位現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員礙于情面也不愿去收回以前年度的白條，時(shí)間一長(zhǎng)，庫(kù)存現(xiàn)金中的白條將成為呆滯賬。
5.無(wú)庫(kù)存現(xiàn)金限額
按規(guī)定，開戶銀行原則上以開戶單位三至五天日常零星開支所需核定起庫(kù)存現(xiàn)金限額，一年核一次，開戶單位如在幾家銀行同時(shí)開戶，應(yīng)以一家開戶行核定的限額為準(zhǔn)。可現(xiàn)在所謂限額核定名存實(shí)亡。
6.大額現(xiàn)金管理手段落后，信息滯后問題突出
目前，各金融機(jī)構(gòu)大額現(xiàn)金支付監(jiān)控仍采取手工操作的方式，沒有建立大額支付數(shù)據(jù)庫(kù)和跟蹤監(jiān)控系統(tǒng)，效率低、準(zhǔn)確性差，很難掌握開戶單位在轄區(qū)內(nèi)大額現(xiàn)金支取情況，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)大額現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)存在的問題，對(duì)于防范經(jīng)濟(jì)案件等違法犯罪活動(dòng)更是起到微不足道的作用。
二、現(xiàn)金管理產(chǎn)生問題的原因分析
1.濫用權(quán)力是現(xiàn)金管理失控的根本原因
由于部分領(lǐng)導(dǎo)不懂管理，不從單位存在的實(shí)際經(jīng)濟(jì)問題入手，而是想當(dāng)然地靠經(jīng)驗(yàn)，靠主觀意志進(jìn)行資金管理，使資金管理帶有一種極端情緒化的傾向。
2.經(jīng)濟(jì)成分多元化因素導(dǎo)致管理出現(xiàn)異化
改革以來(lái)，城鄉(xiāng)集體，個(gè)體經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展。全國(guó)私營(yíng)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)總產(chǎn)值占社會(huì)總產(chǎn)值三分之一，它的發(fā)展客觀上增加了對(duì)現(xiàn)金的需用量。私營(yíng)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)等企業(yè)的原材料、半成品大部分都來(lái)自農(nóng)戶，而這些商品的購(gòu)進(jìn)絕大部分是現(xiàn)金交易。同時(shí)，許多規(guī)模較小的私營(yíng)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)沒有固定賬戶，客觀上促使大中型企業(yè)認(rèn)購(gòu)他們商品時(shí)也使用現(xiàn)金。
3.法律法規(guī)滯后
現(xiàn)行的《現(xiàn)金管理暫行條例》是1997年頒布，隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的多樣化，原有規(guī)定已不能滿足實(shí)際工作的需要。
4.外部監(jiān)管不到位
單位現(xiàn)金管理監(jiān)督基本上是盲區(qū)，從銀行角度看，隨著銀行機(jī)構(gòu)的改革和商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)的激烈，商業(yè)銀行特別是基層分支機(jī)構(gòu)的雙重角色，首先是一個(gè)經(jīng)營(yíng)單位，其次才是履行現(xiàn)金管理職能的角色。這兩種角色在實(shí)際中不可避免地存在著沖突，面對(duì)沖突，多數(shù)情況下商業(yè)銀行都是以自身利益為主而放松現(xiàn)金管理。而職能部門在對(duì)單位的財(cái)務(wù)檢查時(shí)，也沒有把違規(guī)使用現(xiàn)金的問題作為檢查內(nèi)容進(jìn)行處罰。
三、對(duì)策及建議.
1.提高各單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員對(duì)現(xiàn)金管理的認(rèn)識(shí)
各單位的領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)法律、法規(guī)的學(xué)習(xí)，嚴(yán)格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》，規(guī)范現(xiàn)金管理行為。
2.完善有關(guān)金融管理法規(guī)，制定相應(yīng)的實(shí)施細(xì)，增強(qiáng)可操作性
《商業(yè)銀行法》應(yīng)明確商業(yè)銀行在現(xiàn)金管理中所履行的職責(zé)、義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，強(qiáng)化管理意識(shí)，自覺建立健全內(nèi)控機(jī)制，提高管理水平；
重新修改《金融違法行為處罰辦法》，對(duì)違法、違規(guī)行為的經(jīng)濟(jì)處罰要檔次分明，處罰標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)，做到原則性、靈活性相結(jié)合，提高違規(guī)者的經(jīng)營(yíng)成本，從而提高現(xiàn)金執(zhí)法檢查的震懾力；
修改完善《現(xiàn)金管理暫行條例》，明確人民銀行及金融機(jī)構(gòu)在現(xiàn)金管理中的地位、職責(zé)和權(quán)利、義務(wù)，明確一切用現(xiàn)單位、經(jīng)濟(jì)實(shí)體和個(gè)人在現(xiàn)金管理中應(yīng)履行的責(zé)任和義務(wù)。
3.事后檢查，保障現(xiàn)金的安全性、完整性、合法性和效益性
對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等進(jìn)行定期盤點(diǎn)，日清月結(jié)，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金，嚴(yán)禁“白條”抵庫(kù)，確保企業(yè)資產(chǎn)賬實(shí)相符；核定企業(yè)每日庫(kù)存現(xiàn)金余額，超過限額的貨幣資金及時(shí)送存銀行；崗位分離控制，將不相容崗位分離，相互制約、相互監(jiān)督；實(shí)行回避制度。
4.建立公平有序高效的金融環(huán)境
按照經(jīng)濟(jì)和金融改革目標(biāo)任務(wù)統(tǒng)一政策，統(tǒng)一準(zhǔn)則，逐步使各個(gè)金融單位走上同一起跑線；中央銀行的監(jiān)管力量應(yīng)以高起點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)處罰作為當(dāng)前的主要手段，從而使不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)者得不到經(jīng)濟(jì)利益。疏通轉(zhuǎn)賬結(jié)算渠道，解決無(wú)故壓?jiǎn)螇浩眴栴}，最大限度地減少不必要的現(xiàn)金使用，完善并大力推行信用卡和支票結(jié)算業(yè)務(wù)。
5.盡快建立覆蓋人民銀行與各金融機(jī)構(gòu)間的大額現(xiàn)金支付監(jiān)控系統(tǒng)
大額現(xiàn)金支付監(jiān)控系統(tǒng)應(yīng)達(dá)到現(xiàn)金管理審批、備案、異地大額現(xiàn)金支付監(jiān)控等業(yè)務(wù)均能通過網(wǎng)絡(luò)操作，可按時(shí)間、行別、提現(xiàn)金額、筆數(shù)的大小順序等，查詢大額現(xiàn)金支取情況，能夠反映月度、季度、年度現(xiàn)金支付的累計(jì)金額和筆數(shù)，并對(duì)各個(gè)不同時(shí)期的現(xiàn)金支付信息進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、比較、分析，及時(shí)監(jiān)控大額現(xiàn)金支付的全過程。
參考文獻(xiàn)：
