財務分析

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財務分析范文第1篇

關(guān)鍵詞：財務分析；財務比率；滯后性

財務分析是一項具有很強綜合性的經(jīng)濟分析工作，它包含了金融、經(jīng)濟、管理、數(shù)學、運籌等多個領(lǐng)域的知識內(nèi)容，其分析方法包括比率分析法、比較分析法、因素分析法三種，且這三種分析方法都能將過去所進行的經(jīng)濟活動結(jié)果準確的反映出來。由于財務分析對于企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)濟利益有著直接的影響，所以財務分析工作對分析人員的素質(zhì)要求很高，分析人員要熟練掌握其工作所需的全部理論知識，還要具備較強的邏輯思維能力。

一、財務分析方法

（一）比率分析法

比率分析法是將財務報表上若干個項目的數(shù)據(jù)在同一時間段內(nèi)進行比較，并求出比率，再用求出的比率與歷史狀況進行比較，從而對企業(yè)的經(jīng)營狀況和成果進行分析與評價。在財務分析中，比率分析法的應用較為廣泛，但也存在一定的局限性，如：比率分析只能對數(shù)據(jù)進行靜態(tài)分析，無法對數(shù)據(jù)的動態(tài)情況加以分析；比率分析所使用的數(shù)據(jù)是已經(jīng)發(fā)生過的歷史數(shù)據(jù)，所以使用比率分析的結(jié)果預測未來缺乏可靠性；比率分析采用歷史的賬面成本，并不能將物價變動所造成的影響反映出來。所以，在使用比率分析法時，要將所有類型的比率聯(lián)合起來，全面綜合的對所有比率數(shù)據(jù)加以分析，而不能單獨的對某一種比率加以分析。

（二）比較分析法

比較分析法包含兩種比較方式，一種是縱向比較，另一種是橫向比較。縱向比較是將企業(yè)在一段時期內(nèi)的財務狀況與之前幾段時期的財務狀況加以比較，從比較的結(jié)果就能看出公司這段時間財務的變動狀況和趨勢。橫向比較是將公司這段時間內(nèi)的財務狀況和本行業(yè)的平均數(shù)值或其他公司的數(shù)值進行比較，從而對公司在本行業(yè)內(nèi)的發(fā)展水平加以了解，分析出財務狀況所具有的問題。在進行具體的比較工作時要根據(jù)計算出來的差異額來對差異數(shù)值的大小加以反映，其計算公式是：差異額=分析對象數(shù)值-判斷標準數(shù)值。

（三）因素分析法

因素分析法是按照分析指標與影響因素之間的關(guān)系，在數(shù)量上分析出各個變動因素對于指標的影響狀況。公司作為一個有機的整體，每一個會計指標的數(shù)值都會受到很多因素的影響。在數(shù)量上分析各個因素的影響狀況，可以幫助分析人員了解財務狀況中的主要矛盾，從而對公司的經(jīng)營情況作出更有說服力的評價。在因素分析法中，應用最多的是連環(huán)替代法，其要點是當存在多個變化因素影響分析對象時，先假定其他變化因素都不存在，按照一定順序?qū)γ恳粋€變化因素單獨造成的影響進行分析。在實際的工作中，連環(huán)替代法可以進行一定的簡化，變成更快捷的差額分析法。差額分析法是對某個變化因素的影響程度采用差異額，對于該因素前面排列的因素，均使用分析對象數(shù)據(jù)，對于該因素后面排列的數(shù)據(jù)，均使用判斷標準數(shù)據(jù)。

二、財務分析中存在問題的思考

（一）企業(yè)對財務分析重要性的認識

目前，很多企業(yè)的領(lǐng)導者們只對生產(chǎn)、研發(fā)、管理等工作加以重視，而沒有認識到財務分析工作對于企業(yè)的重要性，這會直接影響到財務分析作用的發(fā)揮以及發(fā)展程度。許多企業(yè)進行財務分析的目的也存在問題，這些企業(yè)進行財務分析只是為了滿足上級領(lǐng)導和一些相關(guān)部門的需要，而不是用在企業(yè)管理中。企業(yè)的領(lǐng)導者們應該對財務分析的作用有深刻和充分的認識，對財務分析工作加以足夠的重視，并且提高財務分析人員的工作能力和業(yè)務素質(zhì)。例如，企業(yè)可以定期對財務分析人員進行集體培訓，使財務分析人員不斷增強自身的技術(shù)能力，時刻跟隨時代的發(fā)展趨勢，這樣才能分析和制定出具有時代特質(zhì)的企業(yè)發(fā)展方向和路線。

（二）財務報表的性質(zhì)

財務報表作為財務分析的基礎(chǔ)和數(shù)據(jù)來源，其局限性的存在意味著財務分析也會具有相應的局限性。由于不同的企業(yè)間存在規(guī)模、發(fā)展時間、存貨管理、計算方法等多方面的差異，財務分析的結(jié)果必然會受到這些差異的不良影響。目前，財務報表的數(shù)據(jù)存在著滯后性和局限性。針對這一問題，企業(yè)應該提高員工對于報表的解讀能力和判斷能力，對報表的數(shù)據(jù)來源渠道要嚴格進行篩選，過于陳舊和久遠的歷史數(shù)據(jù)絕對不能采用，多選擇新興企業(yè)的數(shù)據(jù)源，制作出有一定時代特質(zhì)的財務報表。

（三）財務分析方法的使用

當前，很多企業(yè)的財務指標在構(gòu)建上缺乏邏輯性。在構(gòu)建財務比率時，財務人員應當將分子和分母之間的邏輯關(guān)系加以理清，可是很多財務分析人員都不注重這些邏輯關(guān)系，這導致所分析出的結(jié)果并不能反映出企業(yè)自身的實際狀況，對于企業(yè)經(jīng)營決策也無法起到有效的指導作用。對此，企業(yè)可以與本行業(yè)內(nèi)同樣規(guī)模企業(yè)進行橫向比較，通過橫向比較的方法來消除這些影響，同時也要綜合運用各種類型的分析指標，充分發(fā)揮不同類型分析指標的優(yōu)點。

三、總結(jié)

綜上所述，在企業(yè)的現(xiàn)代化建設(shè)過程中，財務分析起著十分重要的作用。它不僅能幫助使用者對企業(yè)的過去有所了解，對企業(yè)的現(xiàn)狀進行評價，還能幫助企業(yè)的領(lǐng)導者們對企業(yè)的未來進行預測和規(guī)劃。但與此同時，很多企業(yè)在財務分析的過程中也存在一些較為明顯的不足之處，這些問題困擾著企業(yè)的發(fā)展，限制企業(yè)的進步。因此，企業(yè)應當不斷對財務分析加以改進和完善，從而實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]唐冰.現(xiàn)代企業(yè)財務分析中存在的問題及改進方法[J].東方企業(yè)文化，2013，(05):183+179.[2017-08-17].

財務分析范文第2篇

眾所周知，IBM的財務管理流程及制度在業(yè)內(nèi)有著極好的口碑，一向以嚴謹著稱。以下結(jié)合筆者在IBM的工作經(jīng)驗，淺析一下財務分析工作在IBM所處的位置及IBM是如何利用財務分析來預測企業(yè)的風險，并采取相應可能的規(guī)避措施，通過財務價值鏈為公司創(chuàng)造價值的。

透過財務分析預測企業(yè)風險

IBM(中國)維持著一個相當規(guī)模的財務分析團隊(Financial Analyst，F(xiàn)A)，團隊成員加入IBM之前在各個行業(yè)，如制造業(yè)、會計師事務所、汀服務商等的知名企業(yè)都有著很深的經(jīng)驗和行業(yè)背景。與之相匹配的是復雜而嚴密的財務管理流程，在IBM許多項目執(zhí)行過程中的業(yè)務問題都需要FA的意見乃至批準。

IBM涉及的行業(yè)較廣，既有目前的三大核心業(yè)務：硬件、軟件、咨詢服務，也有正在逐步退出中的制造業(yè)，但IBM的所有業(yè)務對銷售成本和收入的財務指標都極為關(guān)注，因此以下將以這兩項指標為例，從中管窺IBM的財務分析之道。

財務與業(yè)務深度結(jié)合

在IBM(中國)，企業(yè)高管都非常清楚自己的財務目標(Target)，以及每個季度要實現(xiàn)多少銷售收入和利潤，這些數(shù)字都是他們對亞太總部(AP)的承諾。這些承諾的實現(xiàn)是由在整個大中華區(qū)內(nèi)，由不同的項目經(jīng)理(Project Manager，PM)負責的數(shù)百個正在進行中的項目，以及銷售人員不斷開發(fā)爭取的新客戶可能帶來的新的收入來源促成的。

為確保項目的順利進行和財務的可控性，IBM通過將財務與業(yè)務深度結(jié)合的方式共同推進銷售目標的實現(xiàn)。

IBM(中國)將整個市場分為六大行業(yè)(Sector)，每個行業(yè)都有一位資深的財務分析師(Financial Analyst，F(xiàn)A)負責為該行業(yè)提供財務支持。每周各行業(yè)的執(zhí)行官(Executive)都要舉行例行銷售會議，由地區(qū)領(lǐng)導(Country Leader)和合伙人(Engagement Partner)及該Sector的財務分析師參加，分析檢討目前的銷售形勢，核實每一個銷售機會的發(fā)展進程。各行業(yè)FA在會議結(jié)束后會和執(zhí)行官討論確定預計本季度合同簽單量的最新版本，及由此可能帶來的當季度新的收入。

之后，根據(jù)Executive的意見，F(xiàn)A會擬一份行業(yè)銷售預測報表送交高級管理層作為決策支持。在整個過程中，F(xiàn)A會和自己所支持的行業(yè)內(nèi)的項目經(jīng)理保持著密切聯(lián)系，隨時了解項目的最新進展狀況及可能面臨的問題，然后根據(jù)自己的專業(yè)理解把這些業(yè)務信息轉(zhuǎn)化為財務信息，從而得到該項目的最新收入和成本預測(Assessment)，項目經(jīng)理會在第一時間收到FA制作好的每個項目在各會計期間收入與成本的預測，并及時予以確認，保證項目收入和成本如期發(fā)生。當項目上的情況發(fā)生重大變化時，如客戶對某階段工作有異議，可能拒簽此階段完工報告，或由于客戶管理層的突然重大變動，導致項目經(jīng)理無法按合同規(guī)定按時向客戶開出發(fā)票，或是發(fā)現(xiàn)項目的成本可能有超出預算的可能，項目經(jīng)理都會及時通知負責自己項目的FA，以確認由此可能帶來的財務影響。

基于財務分析師和各項目經(jīng)理之間的溝通保證了項目收入和成本的預測是基于實際業(yè)務情況的判斷，避免了財務分析部門自己閉門造車做出脫離實際的數(shù)字報表。

每周末，財務分析部門會整合所有FA提交的預測報表，制作出大中華地區(qū)的營業(yè)收入預測報表，并和月初的營業(yè)收入預測報表相比對，找出有重大偏差的地方，看哪些項目的收入預測有重大的上升或下跌。財務預測上的重大偏差，如果排除掉財務分析部門預測工作的失誤之外，那就是該項目在業(yè)務上已經(jīng)出了問題，存在著重大的風險。CFO將首先審閱這些重大差異及其原因，然后制作出路線圖(RoadMap)(如表1)。使那些風險已經(jīng)或可能對月初的財務預測目標造成不利影響，哪些潛在的機會可能在當初的財務預測之外帶來新的收益一目了然。

公司高管會在月中舉行的高級經(jīng)理會議上討論這一路線圖，對表中所列出來的風險和機遇項目逐一分析，制定出切實可行的行動方案，由專人負責，盡量減少風險的發(fā)生，促使機遇盡早轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實收益。

在整個流程中，由于財務分析部門可以準確地從數(shù)百個項目中找出風險和機遇所在，并揭示發(fā)生的原因和提出初步行動方案和建議，管理層就只需要認真考慮那些被挑出來的少數(shù)項目并及早做出決策即可，從而保證了企業(yè)的財務風險最小化，項目的財務狀況始終都在管理層的掌握之中，使之在準確把握財務發(fā)展趨勢的情況下，對于能不能實現(xiàn)自己全年的財務目標，離目標還差多遠就能做到心里有底，并做出相應的戰(zhàn)略或戰(zhàn)術(shù)調(diào)整。

無論是具體從事財務分析的工作人員還是作為企業(yè)高管的CF0，都不應該將自己局限于財務部辦公室內(nèi)，既要隨著業(yè)務的變化更新自己的財務知識體系，也要從業(yè)務出發(fā)，自覺去了解整個企業(yè)價值鏈中相關(guān)的部門，相關(guān)的業(yè)務，加強與其他部門人員的溝通與互動，培養(yǎng)自己的業(yè)務意識(businesssense)。

差異分析控制風險

在傳統(tǒng)的制造業(yè)，企業(yè)設(shè)立財務分析部門的目的更多是為了加強對成本的分析和控制，以盡量降低成本，提高企業(yè)產(chǎn)品的競爭力。在所有成本和費用中，諸如管理費用等期間費用因為所占企業(yè)總成本比重較小，不是分析的重點。而產(chǎn)品制造成本(直接材料、直接人工和制造費用)則是最重要的成本。

IBM每個月都會制作管理報表(ManagementReporting)，分門別類地對人員工資、原材料消耗、生產(chǎn)報廢等成本要素進行統(tǒng)計分析，首先要分析的就是實際成本與企業(yè)標準成本的差異。當實際成本與標準成本發(fā)生偏差，尤其是逆差，也就意味著企業(yè)在目前的生產(chǎn)經(jīng)營過程中出了問題，在一定程度上偏離了企業(yè)管理層的期望，如果不能迅速找出問題并解決，那么這個差異可能就會越來越大，在財務報表上看是企業(yè)沒能達成自己的財務目標。

更深層次的問題是這些差異數(shù)字的背后隱藏的是企業(yè)未能察覺的風險以及可能帶來的整個企業(yè)經(jīng)營失控的危險。例如存貨周轉(zhuǎn)率，應收賬款周轉(zhuǎn)率的明顯偏低意味著企業(yè)把更多的資金積壓在了存貨和應收賬款上，一方面這將對企業(yè)的資金管理提出嚴峻挑戰(zhàn)，企業(yè)為了籌措其資金缺口將可能向銀行借款，被迫付出額外的借款利息，另一方面如果經(jīng)分析銷售狀況沒有大的變化，存貨周轉(zhuǎn)率的降低如果是來自存貨數(shù)量的大量增加，超過了企業(yè)的正常消耗水平，則可能意味著企業(yè)的

相關(guān)采購政策和采購人員出了問題，這種問題如果不及時檢討并解決的話，決不只是多付一點銀行利息的問題，很有可能拖垮整個企業(yè)。

因此，從對比標準與實際的差異出發(fā)，再橫向?qū)Ρ葘嶋H成本的歷史發(fā)展趨勢，并縱向去看成本結(jié)構(gòu)中各項成本要素比重的此消彼漲，有針對性地選取一些效率比指標，從而找出有差異的地方，通過成本控制等手段來解決差異背后隱藏的問題，及早化解企業(yè)生產(chǎn)營運過程中的不利成本因素。基于準確及時財務分析，制訂行之有效的財務控制方法，以保證企業(yè)的成本在可控合理的范圍內(nèi)。

企業(yè)實際經(jīng)營中的財務分析當然不只限于對收入或成本的分析，它涉及到企業(yè)

財務狀況的方方面面，如企業(yè)現(xiàn)金流，固定資產(chǎn)投資決策，輔助生產(chǎn)部門外包……甚至還衍生出獨立于財務分析之外的客戶信用分析專家(CreditAnalyst)。

可以說，在市場變化如此迅速，競爭激烈的環(huán)境下，企業(yè)已經(jīng)越來越倚重財務分析。從審查客戶的信用資質(zhì)、合同風險的控制、產(chǎn)品和勞務提供過程中成本與費用的控制、供應商的選擇、重大投資決定到合并兼購等等涉及企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，財務分析的作用已經(jīng)走出財務部一隅，貫穿于企業(yè)整個價值鏈之中。這一變化是企業(yè)管理層從實際的業(yè)務出發(fā)，力求及早地察覺價值鏈中每一個環(huán)節(jié)潛在的財務相關(guān)風險對財務分析提出的需求。

以筆者多年的工作體會，無論是具體從事財務分析的工作人員還是作為企業(yè)高管的CFO，都不應該將自己局限于財務部辦公室內(nèi)，既要隨著業(yè)務的變化更新自己的財務知識體系，也要從業(yè)務出發(fā)，自覺去了解整個企業(yè)價值鏈中相關(guān)的部門，相關(guān)的業(yè)務，加強與其他部門人員的溝通與互動，培養(yǎng)自己的業(yè)務意識(business sense)，這樣，任何業(yè)務上的異動可能導致的財務風險都能敏銳的感覺到。IBM的財務分析體系之所以會對業(yè)務發(fā)展起作用也是基于財務與業(yè)務的深度結(jié)合。

財務分析價值

雖然IBM的財務分析確有值得推崇的地方，但并不是所有的企業(yè)都需要財務分析。實際上在中國的很多企業(yè)中，僅存在傳統(tǒng)意義上的財務會計。因為有項目經(jīng)理或會計管理部門，盡管沒有專門的FA部門的存在，項目仍然會照例運行，會計結(jié)賬也不會耽誤。

任何試圖“加強管理”的做法都必然帶來成本的額外支出，如果財務分析不能讓企業(yè)認為其“物有所值”就自然沒有存在的價值。那么，什么樣的企業(yè)需要財務分析部門，財務分析能為企業(yè)做什么?好的財務分析的標準是什么?

洞察企業(yè)風險

從IBM的案例看，IBM所屬的IT業(yè)從來就是高風險行業(yè)，競爭異常慘烈，即便暫時處于行業(yè)之首，只要稍有不慎仍然會被后來者拉下馬。因此，IBM與競爭對手、與客戶、與第三方下包商等之間關(guān)系的任何一點微妙變化，都會使得其收入確認存在很大的不確定性因素。從財務上就表現(xiàn)為每個月／每個季度的合同簽單量，項目的收入，成本實際結(jié)果可能會和之前的財務預測有明顯的差別，有時這個差別甚至會很大。這對企業(yè)而言就意味著很大的經(jīng)營風險。

股神巴菲特曾經(jīng)說過：沒有人愿意去投資一家看不懂的企業(yè)。投資者要看得懂企業(yè)，首先需要企業(yè)的管理者看得懂。一家營業(yè)收入總是在每個財政季度間跳上跳下(個別季度性較強的行業(yè)，如禮品制作，果類加工除外)，其他各項財務指標時好時壞，毫無規(guī)律，讓人無法相信其銷售預測是可以做到的，這樣的企業(yè)很難讓人信任。

投資人和企業(yè)管理者最希望看到一家企業(yè)的收入在每個季度間平穩(wěn)上升，簽單量節(jié)節(jié)提高，各項財務指標都在健康的區(qū)域內(nèi)移動，因為這表示這家企業(yè)的經(jīng)營狀況在管理層的掌控之中，一切都會按照他在年初承諾的財務預測目標逐步實現(xiàn)，而企業(yè)投資者，債權(quán)人等各方的利益都可以放心地得到保障。

因此，對于從事高風險行業(yè)的企業(yè)來說，當企業(yè)發(fā)展步入成熟階段，規(guī)模也比較龐大的時候，它們面臨的經(jīng)營風險和財務風險也都相應放大，因此，這樣的企業(yè)需要有專門的財務分析來為管理層揭示相關(guān)的風險與機遇，以期達到規(guī)避風險的目的。

規(guī)范管理

因為財務分析的下一步必然就是財務控制，較好的管理水平能為財務控制的有效實施提供良好的土壤。當企業(yè)規(guī)模越來越龐大，企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境日趨復雜的時候，作為加強管理工作的一部分，對財務分析的要求應運而生。

行業(yè)風險較小或行業(yè)利潤很高的企業(yè)相對的財務分析工作會簡單一些，而處于競爭激烈和毛利率較低的行業(yè)，對于深層次財務分析和財務控制的要求也就越高。所以高水平的財務分析專家，往往也就是從這樣的企業(yè)中鍛煉成長起來的。

重點指標重點分析

不同的企業(yè)對財務分析的具體要求和側(cè)重點是不一樣的，并不一定面面俱到地將財務分析指標和方法全都用上就是好的財務分析。比如著名的杜邦分析法中的13個財務分析指標，在筆者經(jīng)歷過的幾家企業(yè)的財務分析報表體系中都能見到它們的身影，但沒有一家是把所有指標全都用上的。

在制造型企業(yè)生產(chǎn)基地，由于其銷售訂單往往是由集團中專門的銷售公司負責，或由地區(qū)總公司直接與客戶簽訂，下達生產(chǎn)訂單任務，很少能由自己控制或決定，因此對于銷售和市場相關(guān)的指標并不太敏感，更是少有相關(guān)的分析，因為那不是它們要關(guān)心的重點。知道要生產(chǎn)的產(chǎn)品數(shù)量和單價，銷售收入基本就確定了。但是絕大部分的制造業(yè)工廠對成本和費用極為重視，財務分析工作的大部分內(nèi)容就是對成本的分析，尤其是存貨，諸如存貨周轉(zhuǎn)率之類的指標，都看得非常細，因為傳統(tǒng)制造業(yè)一般行業(yè)毛利率都較低，成本要素也極為復雜，如果任何一個成本要素控制不好的話，企業(yè)就很容易陷入虧損的困境。例如手機代工行業(yè)，毛利率(GP％)大概在2％～3％之間，而材料成本占到總成本的95％以上，如果存貨采購過多，每個月僅計提存貨減值準備就可以吃掉全部的GP。因此，通過財務分析來預防此類成本相關(guān)的風險，及早提出財務控制的改良意見，就成了財務分析工作的重中之重。而在咨詢服務業(yè)，成本相對比較簡單，主要都是與人相關(guān)的開支，但咨詢服務業(yè)的行業(yè)特性，決定了其收入確認非常復雜，收入實現(xiàn)也具有很大的不確定性。因此，對于銷售收入的預測成為重點，準確的預測出當前月份和以后月份的銷售收入，找出哪些服務項目的收入確認將存在重大風險，為管理層描出路線圖，管理層據(jù)此通過調(diào)動公司各類資源，如市場、客戶關(guān)系、銷售，以期規(guī)避風險，確保銷售收入的持續(xù)增長趨勢。

財務分析范文第3篇

乙方（咨詢服務方）：_________

合同雙方經(jīng)過友好協(xié)商，就乙方向甲方提供技術(shù)咨詢服務達成一致，于_________年_________月_________日簽訂本合同如下：

一、項目名稱及內(nèi)容

1.項目名稱：_________；投資項目財務分析：_________

2.內(nèi)容：乙方為甲方提供一份財務分析報告及下列相關(guān)報表：銷售收入估算表，設(shè)備購置清單，建筑土建工程費用估算，固定資產(chǎn)投資估算表，固定資產(chǎn)投資分年度匯總表，滿負荷外購原輔包裝材料及燃料動力費用計算表，滿負荷工資福利計算表，銷售稅金的估算，無形及遞延資產(chǎn)攤銷估算表，固定資產(chǎn)折舊計算表，還款計劃表，總成本費用計算表，流動資金估算表，損益表，申請貸款還本付息計算表，投資計劃與資金籌措表，資金來源及運用表，資產(chǎn)負債表，盈虧平衡分析，全部投資現(xiàn)金流量表，自有資金現(xiàn)金流量表，敏感性分析，財務分析指標綜合匯總表。

二、乙方的責任和義務

1.乙方應按照國家計委、建設(shè)部有關(guān)規(guī)定正確、科學地建立、采用合適的指標體系和計算方法并保證計算的正確性；

2.乙方以印刷品和電子文件兩種形式向甲方提供財務分析報告，以印刷品形式向甲方提供各報表。印刷品報告要字跡清楚，并根據(jù)報表大小采用合適大小的紙張（一般用a4紙張）。電子文件類型為word或雙方認定的其它格式文件；

4.在合同生效_________日內(nèi)，向甲方提供一份需要甲方補充提供的資料或數(shù)據(jù)的詳細清單；

5.在甲方向乙方補充提供了全部數(shù)據(jù)、資料后_________日內(nèi)，乙方完成財務分析的計算工作。乙方應立即向甲方通報財務分析主要結(jié)果，并根據(jù)甲方的口頭或書面意見重新進行調(diào)整以及打印正式報告及附表（該階段結(jié)果稱為中期報告）。

三、甲方的協(xié)作事項

1.甲方在簽訂合同時立即以印刷品或電子文件方式向乙方提供進行財務分析所需的各種基礎(chǔ)數(shù)據(jù)或文字說明（見附件2）。甲方對資料、數(shù)據(jù)的準確性負責。

2.及時根據(jù)乙方要求向乙方補充提供有關(guān)數(shù)據(jù)或資料。

四、驗收評價

1.乙方應在中期報告完成后及時通知甲方（合同簽署人或其聯(lián)系人），并以通知時間作為合同完成的時間。通知形式包括電話、傳真或電子郵件；

2.在乙方通知甲方的2日內(nèi)，以下列方式之一將報告送交甲方：

（1）由甲方派人前往乙方領(lǐng)取；

（2）由乙方向甲方發(fā)送電子郵件；

（3）由乙方通過掛號信件寄送甲方；

（4）由乙方面交甲方。

3.甲方收到乙方中期報告后，可對乙方報告再次提出修改意見。針對甲方提出的合理建議或意見，乙方應盡快對報告進行修改、完善，修改后的報告視為最終報告。

五、咨詢費用及支付方式

1.經(jīng)雙方協(xié)商，全部咨詢費用為_________元；

2.甲方在簽訂合同之日內(nèi)向乙方支付_________元作為履約訂金，其余應付款項應在甲方接收中期報告時立即支付；

3.付款方式：現(xiàn)金。

六、違約責任及處罰條款

1.若乙方的最終報告中仍然存在指標設(shè)置和計算方法上的錯誤，乙方應盡快糾正，并根據(jù)錯誤嚴重程度減收或免收咨詢費用；

2.甲方未能及時提供乙方要求的資料或數(shù)據(jù)，或提供的資料或數(shù)據(jù)不準確，乙方免除按期按時完成合同的責任。若因此而使合同無法執(zhí)行，甲方將沒收甲方支付的履約訂金。

七、其他

1.乙方向甲方支付履約訂金的有效日期為合同生效日；

2.乙方結(jié)清應付給甲方的全部咨詢費用后，本合同即告終止；

3.本合同終止后若甲方要求乙方對最終報告進行修改，甲方按本合同額的20%收取咨詢費用（在6.1條款所述情況下除外）；

4.乙方的指定聯(lián)系人為：_________.

5.附件作為本合同的一部分和本合同同樣具有法律效力；

6.本合同一式二份，甲、乙方各執(zhí)一份。

甲方（蓋章）：_________

法人代表或授權(quán)代表（簽字）：_________

_________年____月____日

乙方（蓋章）：_________

法人代表或授權(quán)代表（簽字）：_________

財務分析范文第4篇

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；財務分析；財務指標

中圖分類號：F271 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）07-0-01

醫(yī)院財務分析主要是利用財務分析指標和財務分析模型對會計報表進行量化分析，同時對財務報表的附注信息進行篩選將有價值的部分加入到分析當中，最后綜合量化分析結(jié)果和經(jīng)過篩選的財務報表附注信息對醫(yī)院的營運能力，償債能力進行客觀評價。其基本功能是將大量的報表信息轉(zhuǎn)換成對特定決策有用的信息，減少決策的不確定性。

一、財務分析的內(nèi)容及方法

(一) 財務分析的內(nèi)容

1.營運能力的財務分析

營運能力的財務分析反映醫(yī)院使用資源或資本的效率及其有效性，對醫(yī)院營運能力的分析能幫助有關(guān)人員了解和掌握醫(yī)院的財務營運過程中的效果、剖析其中的問題，提供解決的方案。

2.償債能力的財務分析

償債能力的財務分析指醫(yī)院償還各種債務的能力，是衡量醫(yī)院財務管理水平的核心內(nèi)容， 揭示醫(yī)院舉債的合理程度、舉債經(jīng)營的效果以及債務償清的實際能力。償債能力一般分為長期償債能力和短期償債能力兩大類。

(二)財務分析的方法

1.比率分析法

比率分析方法是財務分析的一種重要方法，醫(yī)院通過編制財務報表，在一定程度上概括地反映了醫(yī)院的財務狀況和經(jīng)營成果。財務指標是一定的財務現(xiàn)象的數(shù)量或質(zhì)量的綜合反映，一般表示為一系列的財務比率，可分為營運能力比率、償債能力比率。

運營能力比率的指標主要有：存貨周轉(zhuǎn)率、應收賬款周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。在這些指標中總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是反映醫(yī)院全部資產(chǎn)綜合使用效率的指標，能從總體上反映醫(yī)院運營能力。總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入凈額/平均資產(chǎn)總額。醫(yī)院加強了管理，醫(yī)院運用總資產(chǎn)的效率越高，其運營能力也越強，反之則說明醫(yī)院總資產(chǎn)運用效率低。

償債能力比率主要有：評價醫(yī)院短期償債能力的兩個指標，即流動比率和速動比率；評價醫(yī)院長期償債能力的資產(chǎn)負債率。由流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債；公認標準為2，該比率過高可能是有存貨積壓或滯銷，也可能是現(xiàn)金過多造成閑置。速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債，速動比率比流動比率更能準確、真實地反映醫(yī)院的短期償債能力，一般認為該比率為1比較合適。如果醫(yī)院速動比率低于1，說明該醫(yī)院短期償債能力較差。由資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額，該指標的適宜水平為40%～60%。

2.趨勢分析法

趨勢分析法主要通過分析醫(yī)院不同年度財務報表同一項目的增減變化，說明醫(yī)院財務狀況及經(jīng)營狀況的變動，反映醫(yī)院財務結(jié)構(gòu)及變化趨勢。包括橫向分析和縱向分析兩種基本分析方法：橫向分析法是指將不同時期財務數(shù)據(jù)的同一指標進行比較，列出各項變動的金額和百分比，將兩個時期的指標進行比較，通過把前一時期數(shù)據(jù)作為基數(shù)來計算變動百分比。縱向分析法是對不同時期不同的財務指標進行比較從而得出醫(yī)院過去不同時期的經(jīng)營趨勢，并對醫(yī)院未來醫(yī)院的發(fā)展趨勢進行預測。

二、我國醫(yī)院財務分析中的局限性

(一)財務報表的局限性

1.報表粉飾，會計信息失真

財務報表的真實性對財務報表分析起決定性的作用，但由于各種因素，財務報表數(shù)據(jù)的真實性的可靠程度并不高。我國部分醫(yī)院為了獲取信貸資金，操作利潤，粉飾會計報表，致使信息失真，也使財務分析失去意義。

2.財務報告中披露的信息不夠充分

部分醫(yī)院把編制財務報告看成是一種額外的負擔，對應披露的信息不作全面的披露，而是采取避重就輕的手法，有意或無意地遺漏依法必須披露的重要事項，或者故意夸大部分事件，隱瞞部分事實。

(二)財務分析方法上的局限性

1.比率分析法基本上能反映醫(yī)院的運營能力、償債能力。但比率分析法常常是大量單純的數(shù)量指標的堆砌，而忽視問題性質(zhì)的剖析，有一定參考價值但不能作為判斷醫(yī)院未來財務狀況的絕對標準。

2.趨勢分析法。由于用來分析的財務資料所屬會計期間不同并且數(shù)據(jù)沒有通過任何處理，所以一旦會計核算方法改變數(shù)據(jù)之間就是失去了可比性。

三、完善醫(yī)院財務分析的對策

(一)綜合分析提高醫(yī)院財務分析的層次

將比率與趨勢分析結(jié)合使用，比率分析法注重靜態(tài)的數(shù)據(jù)計算結(jié)果，趨勢分析法是以連續(xù)不同時期的多個同一指標值為標準，與本期報表的實際值進行對比，找出其變化趨勢。這兩種方法是相聯(lián)系、相補充的關(guān)系，在運用時不能孤立地使用一種方法做出判斷，要運用各種方法進行全面的、系統(tǒng)的分析，否則將失去現(xiàn)實指導意義。

(二)提高醫(yī)院財務分析的理論研究和實際運用水平，培養(yǎng)高素質(zhì)人才

醫(yī)院財務分析既具有極強的理論性，又具有突出的實踐性。因此，在理論上，要進一步深化對實證分析的研究，特別是加強對實際操作性的研究，改變理論滯后與實踐、無助于實踐的現(xiàn)狀，要關(guān)注醫(yī)院會計人員思想道德素質(zhì)和理論水平的提高，為他們提供繼續(xù)教育的學習機會，在發(fā)揮他們實踐經(jīng)驗的同時，提升其理論層次，優(yōu)化知識結(jié)構(gòu)，傳輸現(xiàn)財思想和方法，掌握現(xiàn)代信息處理的手段和工具，更好地履行自己的工作職責。

參考文獻：

財務分析范文第5篇

關(guān)鍵詞：分析；種類；內(nèi)容；方法

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-0-01

財務分析是以會計核算和報表資料及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列專門的分析技術(shù)和方法，對企業(yè)等經(jīng)濟組織過去和現(xiàn)在有關(guān)籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動、分配活動的盈利能力、營運能力、償債能力和增長能力狀況等進行分析與評價的經(jīng)濟管理活動。財務分析涉及的內(nèi)容、方法、指標等眾多復雜，各企業(yè)如何根據(jù)自身特點，有針對性的作好財務分析，為企業(yè)了解評價公司現(xiàn)狀，作出正確經(jīng)營決策是本文探討的重點。

一、分析種類的選擇

財務分析主要分為以下幾類：

1.按主體不同分為內(nèi)部分析和外部分析；

2.按分析對象不同分為資產(chǎn)負債表分析、利潤表分析和現(xiàn)金流量表分析；

3.按分析方法不同分為比較分析法、比率分析法和因素分析法；

4.按分析目的不同分為償債能力分析、獲利能力分析、營運能力分析、發(fā)展趨勢分析和綜合能力分析；

5.按分析形式不同分為例行分析（月度分析、季度分析、年度分析等）和專題分析。

處于不同生命周期的企業(yè)財務分析的側(cè)重點應是不同的。創(chuàng)業(yè)期的企業(yè)資本實力弱，盈利水平低，但需要的現(xiàn)金卻很多，經(jīng)營重點放在產(chǎn)品和市場定位上，這個階段企業(yè)財務分析的重點應放在內(nèi)部成本分析、利潤分析及現(xiàn)金流分析幾項，多采用專題分析。成長期的企業(yè)盈利增長很快，企業(yè)規(guī)模變大，經(jīng)營重點為生產(chǎn)規(guī)模的快速增長，該階段企業(yè)財務分析的重點在利潤表分析、獲利能力分析及發(fā)展趨勢分析等方面，多采用例行分析。成熟期的企業(yè)盈利水平較高，資金足夠，出現(xiàn)現(xiàn)金流的閑置，開始對外投資，經(jīng)營重點為增加利潤及企業(yè)擴張，財務分析重在內(nèi)外分析、獲利能力分析、綜合能力分析上，仍采用例行分析。衰退期的企業(yè)資本雖多但資本負債率高，盈利下降甚至虧損，經(jīng)營管理重點為減虧，財務分析也重在償債能力分析、現(xiàn)金流分析等方面，該時期一般是例行分析和專題分析相結(jié)合進行。

二、財務分析內(nèi)容的選擇

財務分析目標是為各種不同層次的人員提供決策有用的分析信息，根據(jù)閱讀人的不同，分析內(nèi)容也有側(cè)重，一般有初級財務分析、中級財務分析和高級財務分析幾類。

初級財務分析適應于各類專業(yè)人員的決策需要，分析的內(nèi)容主要有：1.總論：主要交待分析的概念、對象、依據(jù)及種類和方法等。2.流動資產(chǎn)：各流動資產(chǎn)項目的一般分析。3.非流動資產(chǎn)：各非流動資產(chǎn)項目的一般分析。4.負債：流動負債、長期負債的一般分析。5.成本費用：各成本費用項目的分析。6.收入和利潤：收入、利潤及構(gòu)成分析。7.所有者權(quán)益：各權(quán)益類項目的一般分析。8.會計報表：各相關(guān)報表種類、會計報表財務指標的計算與分析。該類分析一般定期進行，其中最常用的有成本費用和收入利潤分析，其關(guān)系著企業(yè)的盈利水平和發(fā)展前景，分析在列明具體狀況同時還應有針對性地提出相關(guān)改進及管理建議，從而提高財務分析實際意義。

中級財務分析適應于從事各種專門項目或?qū)ｍ椆ぷ鞯娜藛T及企業(yè)綜合管理部門人員的決策需要，分析的內(nèi)容主要有：1.流動資產(chǎn)：各流動資產(chǎn)項目的專門分析。2.非流動資產(chǎn)：各非流動資產(chǎn)項目的專項分析。3.負債：流動負債、長期負債分析。4.經(jīng)營業(yè)績：彈性預算法下業(yè)績評價分析、成本差異分析、市場占有率分析等。5.所有者權(quán)益：資本保值增值分析、上市公司股東權(quán)益分析等。6.財務綜合分析：杜邦財務分析、資本績效綜合分析、經(jīng)濟效益綜合分析等。該分析主要是針對特定時期特定需要的各類專題分析，一般不定期進行，分析旨在說明情況、指出風險并提出管理建議。

高級財務分析適應于企業(yè)高管人員戰(zhàn)略決策分析的需要，分析的內(nèi)容主要有：1.資金流動：融資資金、運營資金流動分析，“現(xiàn)金流”適配性分析等。2.企業(yè)價值評估：現(xiàn)金流量折現(xiàn)評估法，經(jīng)濟利潤評估法，相對價值評估法等。3.投資決策：投資決策一般分析、投資決策風險分析等。4.企業(yè)整體功能：企業(yè)整體分析、營運杠桿分析、財務杠桿分析、財務危機預警分析等。5.證券市場財務分析：市凈率分析、市盈率分析、證券市場風險分析等。高級財務分析重在關(guān)系企業(yè)生存發(fā)展重大事項的分析，一般采用定期和不定期相結(jié)合的方式進行，分析要對公司的實際情況或項目情況做出客觀判斷，數(shù)據(jù)準確可信，指出利弊，為決策者提供可靠依據(jù)。

三、財務分析方法的運用

財務分析方法主要有比較分析法、比率分析法和因素分析法三大類，根據(jù)分析對象的不同，三種方法也各用適用。

比較分析法有重要財務指標比較、會計報表比較、會計報表項目構(gòu)成比較三種分析方法，該方法主要應用于較長時期的各類對比分析，通過分析找出企業(yè)發(fā)展過程中財務狀況、財務成果的變動情況和變動趨勢，并進一步尋找差距及變化原因、揚長避短，促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。采用該分析法時應注意各時期在計算口徑上必須一致，剔除偶發(fā)性項目的影響，應用例外原則做重點分析等幾方面。

比率分析法比率分析有構(gòu)成比率、效率比率、相關(guān)比率三種分析法，用于分別反映各經(jīng)濟活動中的總體與部分的關(guān)系、投入產(chǎn)出關(guān)系和有關(guān)經(jīng)濟活動相互關(guān)系。該方法主要應用于不同規(guī)模的企業(yè)之間獲利能力、償債能力、成長能力、周轉(zhuǎn)能力等方面的分析。在采用這一方法時應注意對比項目的相關(guān)性、對比口徑的一致性、衡量標準的科學性幾方面。

因素分析法包括連環(huán)替代法、差額分析法、指標分解法、定基替代法，用于反映經(jīng)濟總變動中各個因素的影響程度。該方法主要應用于各利潤組成項目指標的分析。采用該分析法時應注意因素分解的關(guān)聯(lián)性、因素替代的順序性、順序替代的連環(huán)性、計算結(jié)果的假定性等幾方面。

參考文獻：