依法審計論文范文精選

*年上半年，我局在縣委、縣政府和上級審計機關的正確領導下，在縣人大、政協的監督、關心支持下，在市審計局的具體指導下，以十七大和“三個代表”重要思想為指導，堅持科學發展觀，以貫徹學習全國、全省、全市審計工作會議精神為契機，強化依法行政，廉潔從審意識，努力規范行政行為，較好地完成了今年上半年的審計工作任務，截止目前，我局已完成審計項目15個，查出違規金額1388萬元，處理處罰應上繳財政33.2萬元，已交財政33.2萬元，歸還原渠道資金40萬元，核減工程造價921萬元，提交審計工作報告、信息、論文28篇，被決策層和新聞媒體批示、采用15篇。現將*年上半年主要工作總結如下。

一、強化機關效能建設，為審計事業發展夯實基礎今年以來我局全面開展了以機關效能建設為主要內容的活動，機關效能建設是一件長期的工作，局黨組、機關針對機關工作實際，以建設法治、服務、務實、高效、廉潔機關為目標，以整合機關管理資源、優化機關管理要素、規范機關管理行為、改善機關運作方式為重點，突出開展“機關效能活動年”為主題，我局針對業務人員少，專業性強，職工隊伍中因工作任務重而出現的工作熱情減退、積極性受挫等現象，及時對職工隊伍進行了思想教育，開展了創建學習型機關、“四好”領導班子和爭當優秀工作者活動。

一是以“機關效能建設”為主要內容對職工進行了理想信念教育，教育職工樹立良好的世界觀，增強勤奮工作，甘貧樂苦的奉獻精神。教育中，結合我局榮獲三屆“全國審計機關先進集體”這一實際，大力開展“樹我審計權威，展我審計風采”活動，教育職工必須明確以什么為榮，以什么為恥，樹立正確的榮辱觀，增強了職工“我是審計人，是國家宏觀經濟調控的捍衛者和審計人員也能干大事、懲腐敗”的自信心，局黨組因勢利導，及時組織職工學習、討論，更加增強了職工克服困難，努力干好工作，做一名合格的經濟衛士的自信心和責任心，工作積極性有了明顯提高。

二是強化政治、理論、法律業務學習，在加強職工隊伍建設中，局黨組把職工的理論、法律、政治學習作為重點，列入議事日程，制定了“政治、理論、法律、業務”培訓計劃，半年學習時間不得少于6天，由局領導親自授課，不定期對職工進行教育，先后組織職工學習討論總理在審計署的講話及《審計法》的學習、宣傳、貫徹，通過教育學習，審計人員依法行政，規范行政行為和防范審計風險意識得到明顯增強。

三是繼續推行了主審責任制。續聘11人為*年度主審。四是機關精神文明、愛國衛生、綜合治理、計劃生育等工作取得初步成效，這幾項工作是一個部門、一個機關精神風貌的形象工程，是展示機關良好形象的窗口工作。為此，局黨組、機關始終把這幾項工作貫穿于審計工作之中，要求職工養成文明、衛生、遵紀、守法的良好風氣，要求職工不但要自己養成良好的習慣，而且還要要求其家屬、子女、住戶共同維護，共同遵守局機關文明公約，積極參與社會主義精神文明建設，自覺維護小區安全、文明、衛生秩序。

二、依法行政，審計工作見成效今年上半年，我局根據審計項目計劃，重點對財政同級預算執行、*衛生局、婦幼保健院、黨校、勞動和社會保障局、*第二人民醫院、國土資源局、*東岸堤防工程竣工決算、國家糧食儲備庫、涌興鎮中心衛生院、水利局、地稅局、農業局、全縣中小學危改資金審計調查、文包公路等15個項目進行了審計。審計中，打破股室界線，統籌安排，有效地整合審計力量，集中優勢兵力打殲滅戰。

一、審計工作經歷和業務成果

1.1995年12月至1997年5月任福清市審計局財政金融審計股長，擔任大中型審計項目主審8次,主要有：

(1)負責編制1995年度、1996年度預算執行審計總方案，起草審計結果報告，審計可增加財政收入3031萬元。福清市委宋書記作了重要批示，市人大常委會高度評價，市政府做出審計工作專題會議紀要，各部門認真落實審計意見。

(2)1995年度財政有償使用資金審計報告被福州市審計局專報福州市委，福清市委宋書記對福州市委辦公廳《福州信息專報》作出批示，督促各部門落實整改，市政府下發了《加強財政周轉金回收工作的意見》文件。

(3)1995年度鄉鎮財政決算審計調查報告在福州市審計局和審計學會會議上交流，獲“優秀論文”二等獎。市委、市政府發出了《關于加強獎金補貼發放工作的通知》文件。

(4)1996年預算外資金管理審計調查報告被市委、市政府采納，出臺了《福清市本級預算外資金管理暫行規定》等三份文件。

一、內部審計在現代企業中的作用

1、保證企業內部控制制度有效執行。內部控制制度(以下簡稱“內控制度”)作為企業生產經營活動自我調節、自我約束的內在機制,在企業管理系統中具有舉足輕重的作用。內部控制制度的建立、健全以及實施情況的好壞,是企業生產經營成敗的關鍵。因此,應建立和完善內控制度并強化其實施。內部控制制度的執行情況如何,最終決定著企業的目標能否實現。內部審計恰恰是以此作為工作重點,監督和協調內部控制制度的執行,提高決策信息的有效程度。

2、改善內部管理,提高管理效率。企業在一個復雜多變的環境中生存,不可避免地會出現一些異常情況;同時企業運行中總有一些關鍵環節,對企業的成敗起著決定性作用。對于這些項目,企業會經常組織內部專項審計,就如何應對環境變化、如何改善內部管理、如何提高管理效率進行討論和決策。

3、防范性作用。開展事前決策審計,防患于未然。通過內部審計,企業可以了解資金投放方式的優化程度,投資對效益的影響,投資風險。內部人員通過參加事前經濟合同審計,把可能在合同履行過程中引發的糾紛因素排除,盡量減少糾紛,避免不必要的經濟損失。

二、內部審計存在的問題

1、內部審計管理體制存在的問題。我國企業的內審機構實際上就是企業的一個內部部門,獨立性差。內部審計人員切身利益直接受所在單位控制,對內審人員的人事調派權、工資管理權、獎懲權等由所在單位掌握,內部審計即在本單位主要領導人(法人)直接領導下對本單位領導負責并報告工作。內部審計由于被審部門是內審人員所在單位的組成部分,客觀上造成為本單位利益服務的依附性,使得內審人員執紀執法的程度直接受單位領導的影響,工作質量直接受單位領導的制約。甚至有些企業的財務部門負責人兼任內審部門的領導,其監督制度形同虛設,導致隸屬關系不清、監督不力。

編者按：本論文主要從科學安排后續教育的內容；靈活選擇后續教育的方式；強化對后續教育的領導和管理等進行講述，包括了計算機知識的教育、審計新知識、新技能的教育、相關政策法規的教育、審計職業道德規范的教育、相關管理知識的教育、由內審協會或審計學會牽頭舉辦研討會等，具體資料請見：

摘要：內部審計人員的素質不能適應現代內部審計發展的需要，因此，對內部審計人員應進行后續教育。但要保證后續教育的質量和效果，必須科學安排教育內容，靈活選擇教育方式，并強化其領導和管理。

關鍵詞：內部審計人員后續教育內容方式管理

后續教育，又叫“繼續教育”，是對專業技術人員不斷進行知識、技能的更新和補充，以拓展和提高其創造、創新能力和專業技術、職業道德水平，完善其知識結構的教育。審計署《關于內部審計工作的規定》第五條指出：“內部審計人員實施后續教育制度”。這無疑將促進內審人員素質和內審工作質量的進一步提高，但要實現這一目標，需要解決好以下幾個問題。

一、科學安排后續教育的內容

內審人員后續教育的內容，是內審人員進行學習的客體，是其豐富新知識、提高業務能力的主要信息來源和實現學習目標的基本保證，其安排是否科學、合理，直接關系到教育效果的好壞。在確定內審人員后續教育內容時，首先要考慮內審人員的職業特性，通過廣泛征求意見，明確內審人員需要學習什么。其次要考慮內容的實用性，保證學有所用，學能以用。第三要考慮不同內審人員的理論和業務水平、工作經驗、所在行業或單位的特點等，針對不同層次、不同閱歷、不同行業的內審人員安排不同的教學內容，采用不同的后續教育方式。只有這樣，才能使后續教育產生廣泛的認同感和強烈的號召力，才能保證后續教育真正落到實處，取得良好的教育效果。從總體上來講，目前的后續教育內容應主要包括以下幾個方面：

1·通過人大立法確立績效審計的權威性與獨立性,強化人大對績效審計的全程監督立法保障是確立績效審計的權威性與獨立性的關鍵環節,也是開展政府績效評估的前提和基礎。歐洲的許多國家于19世紀便開始在憲法或特別法令中規定了審計的法律地位,確立國家審計機關的職權、地位和審計范圍,授權它們獨立地對財政、財務收支進行監督。在現代資本主義國家中,為了監督政府財政收支、執行財政預算法案、維護統治階級的利益,多數國家在議會下設有專門的審計機構,由議會或國會授權,對政府及國有企事業單位財政財務收支進行審計監督。

我國審計機關根據《中華人民共和國憲法》建立并行使職能。憲法第91條規定:“國務院設立審計機關,對國務院各部門和地方各級政府的財政收支,對國家的財政金融機構和企事業組織的財務收支,進行審計監督”;第109條規定:“縣級以上地方各級政府設立審計機關,地方各級審計機關依照法律規定獨立行使審計監督權,對本級人民政府和上一級審計機關負責”,從而使各級審計機關的存在和獨立行使審計監督職能得到法律上的保證。

為推進績效審計法制化建設,需要通過人大進一步完善績效審計立法,確立政府績效審計的權威性,頒布審計工作的制度和規范,授予審計機構享有調查、審計公共部門活動的權力,不受任何政府部門或個人的干擾;對審計項目的確定及審計形式等作出詳細規定,審計結果能得到有效傳遞、反饋和處理,促進公共管理部門自覺而有效地開展績效審計工作。在不斷完善績效審計立法的同時,還要強化人大對政府績效審計工作的全程監督,從只管審批到管住花錢,真正將政府花錢引上法制化、規范化的軌道之上。不久前,廣東省人大財經委與省財政廳實現正式聯網,通過“廣東省國庫集中支付系統”,人大財經委可以從網上直接查詢、監督省財政廳的每一筆政府財政支出。人大與財政廳實現聯網,使人大能夠及時掌握財政資金的收支及預算執行情況,強化了人大監督,也推動了政府依法行政。這種創新的監督方式使原有的“走過場”的預算批準制度轉變為多層次、多方位的實質性監督,既可以幫助納稅人隨時盯住財政資金的流向,也可以約束政府花錢的隨意性。[

2·進一步完備績效審計法律體系,使整個績效審計過程都能做到有法可依

從世界范圍看,許多國家已經制定了專門的績效審計法律制度。1972年,美國會計總署的文件《政府機構、計劃項目、活動和職責的審計標準》對政府部門及其他非政府部門有公共資金的領域進行績效審計作了具體規定。英國于1983年頒布的《國家審計法》第一次從法律上正式授權英國國家審計部門實施績效審計,英國審計委員會開展績效審計所遵循的主要審計實務法規是《審計實施規程》,該規程確認公共資金使用的經濟性、效率性、效果性;規定了審計人員的權力、責任和被審計單位的不同責任;規定了審計回避、保密、獨立性、客觀性的制度等項內容。

在我國,依法審計已成為中華人民共和國憲法規定的一項重要審計工作原則。1994年8月頒布、1995年1月開始施行的《中華人民共和國審計法》,對國家審計監督的地位、作用與監督的原則,審計機關的領導體制、職責及權限,審計程序和法律責任等方面的內容都作了明確規定,為審計機關及其審計人員依照法律規定的職權進行審計監督奠定了基礎。隨著我國審計監督、執法的客觀環境和條件發生的變化,修改、補充《中華人民共和國審計法》的部分內容已變得十分迫切。就我國現有審計立法體系和目前審計執法的實際情況來看,可根據績效審計發展的要求逐步考慮制定《政府績效審計法》,從立法上維護政府績效審計的權威性;制定《政府績效審計準則》,具體規范政府績效審計的實施程序;制定《政府績效審計執業規則》,加強對審計人員的業務能力、職業素養的要求,提高審計隊伍的整體水平。此外,還需加大力度盡快完善審計處理處罰法規。目前,我國各級審計機關對違法違規問題的處理處罰,主要還是依據l987年6月國務院的《關于違反財政法規處罰的暫行規定》。18年過去了,現行的經濟體制和各種環境已發生巨大變化,為此,應從實際出發,盡快修訂《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定》,同時審計署也可建立健全相對獨立完善的審計處理處罰體系,可以將一些常見的違法違規行為加以分類,排列出若干種違法違規形式,并明確規定相應的處理處罰條文和措施,以確保審計處理處罰工作的順利進行。