內部審計管理范文精選

【摘要】高校內審是審計體系的重要組成部分,是單位實現(xiàn)自我監(jiān)督、自我約束與自我調控的有效途徑,也是加強管理的重要手段。筆者結合本校內審工作的一些做法,對提高內審地位的途徑進行探討。

一、前言

國家審計署在1995年實施了《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》,許多單位根據要求相繼成立了內審機構,配備了審計人員。內部審計是審計體系的重要組成部分,是單位實現(xiàn)自我監(jiān)督、自我約束與自我調控的有效途徑,也是加強管理的重要手段。隨著經濟體制改革的不斷深入,內部審計顯得日益重要。通過對財務收支和經濟效益的審核查明其真實性、合法性和有效性,提高經濟效益;通過對財經紀律執(zhí)行情況的檢查,防止違紀違法行為的發(fā)生。但是從多年運行的效果看,內部審計工作地位并未真正確立,內部審計人員普遍感到壓力大,工作難做,不好開展。

1995年,我院根據上級部門的要求,開始配備兼職的審計從員,使審計工作邁出了第一步。隨著學院的發(fā)展,學院領導意識到必須加強審計工作,到1997年開始配備專職的審計人員,成立了審計室,審計室成立后,先后參加了財務大檢查,開展財務收支審計,并寫出了多份專題報告,在學院的查錯防弊和堵漏建制方面取得了一定的成績。到2002年,采購金額在2000元以上,基建、維修工程金額在5000元均需審計簽字方可進行。審計工作全面參與學院的經濟活動,為學院的建設和發(fā)展保駕護航。因此,我院對審計工作加大了力度,加強對內審工作的領導和內審人員基本素質的培養(yǎng)。

二、練好內功,加強對審計人員基本素質的培養(yǎng)

社會在不斷進步,知識在不斷更新。新形勢下出現(xiàn)的新問題,如果依靠老眼光去看待,無疑對我院的發(fā)展將起到阻礙作用。因此,審計人員要對國家新出臺的一系列大政方針理解、吃透,能用發(fā)展的眼光去看待我院發(fā)展中出現(xiàn)的一些新問題,并對其做出正確的判斷。在審計工作開展過程中對出現(xiàn)的一些問題能夠提出一些有意義的見解,并在政策上能給予引導,分清是非、曲直,正確理解、運用有關法規(guī)、制度,使我院的各項經濟工作、財務工作在國家及學校政策、規(guī)定允許的范圍內開展,真正起到“一審、二幫、三促進”的作用。自從學院成立以來,內審工作之所以能得到發(fā)展,取得顯著的成效,與內審人員卓有成效的工作是分不開的。有為才有位,已成為我院內審機構人員的共識。內審機構大膽有為的工作關鍵是要解決善于審和敢于審的兩者的結合問題。敢于審是指從事審計崗位人員必須具備的工作態(tài)度和責任感。善于審是指內審人員依法開展審計監(jiān)督應當具備的素質條件和應當掌握的規(guī)范、方法和技巧。實現(xiàn)這兩者的有機結合,才能審出成績,審出成效,贏得學校領導的重視和廣大教職工的認可。為此,必須抓好以下幾個環(huán)節(jié):

中國內審協(xié)會與中國機械聯(lián)合會聯(lián)合組織來自全國各地的內審工作者一行29人，于2004年10月14日至10月28日考察了歐洲開展內部審計具有代表性的國家-奧地利的內審情況。了解了該國及其他歐洲發(fā)達國家開展內審工作的現(xiàn)狀和基本做法。現(xiàn)將考察情況簡要報告如下。

一、奧地利情況簡介

奧地利是歐洲小國，地處歐洲的南部。國土面積8.4萬平方公里，人口約800萬。奧地利經濟發(fā)達，技術先進，工業(yè)、農業(yè)、畜牧業(yè)、旅游業(yè)構成該國經濟主體。很多國際機構設在奧地利。

二、國家審計

奧地利法律給予國家審計以充分的地位、職權。審計納入國家大法管理，審計是國家權力的組成之一，受國家憲法保護。奧地利聯(lián)邦憲法中專門設置了“聯(lián)邦政府審計法”一章，規(guī)定國家的審計法院獨立于聯(lián)邦政府和州政府，直接向國家議會報告工作，對國家議會負責。審計法院有很大權限，凡使用聯(lián)邦資金的政府所有機構，包括政府部門和由聯(lián)邦機構經營的基金組織、聯(lián)邦政府經營或與其他法人實體共同經營、聯(lián)邦政府投資占50％以上的企業(yè)，均在審計法院審計之列。

奧地利審計活動的基本理念是對權力的監(jiān)督，是聯(lián)邦憲法賦予國家的公權與公信的象征。這使審計成為一種獨立于執(zhí)行權利的機構的力量，既具有很大的行為能力，又具有充分的震

【摘要】本文分析了公司治理和內部審計的涵義，并就內部審計和公司治理的關系以及公司治理中的內部審計進行了論述，在促進內部審計與公司治理的良性互動基礎上提出了完善與發(fā)展我國內部審計的戰(zhàn)略對策。【關鍵詞】公司治理內部審計

公司治理于國內企業(yè)已不是什么新鮮的詞了，尤其是上市公司，公司治理已成為其信息披露的重要內容之一，也是監(jiān)管部門對其進行監(jiān)管的主要內容之一。近年來，國內、國際上出現(xiàn)的一些“財務丑聞”引發(fā)了人們對公司治理的大討論、大反思，公司治理更成為人們關注的熱點。作為一個內部審計工作者，筆者也時常在考慮：究竟什么是公司治理，公司治理與內部審計有什么關系等。就此機會將平時筆者的一些粗淺思考與各位同仁分享。

一、公司治理與內部審計的涵義

公司治理的涵義還沒有我國自己的研究成果，學術界也還沒有給出確定的概念。我們所知的公司治理是一個外來的概念，但是沒有一個統(tǒng)一的解釋。許多學者將公司治理視為一個知識體系，是一個內涵廣泛的概念，它包含四個方面：①公司治理的本質是一種關系合同；②公司治理的功能是配置責、權、利，特別是對剩余控制權和剩余索取權的配置；③公司治理的起因是產權分離，是一種協(xié)調投資者和經營者關系的機制；④公司治理的形式多種多樣。市場經濟體制下公司治理應該是一個系統(tǒng)，這個系統(tǒng)的主體是以股東為中心的利害相關者，公司治理的模式因經濟制度、歷史傳統(tǒng)、市場因素、法律觀念等的不同而不同。因而當談到公司治理時，我們通常會從公司的董事會和高級管理層談起。這樣做是有原因的。公司董事會和高級管理層負責制訂公司的方針策略，并指導它的實施。很明顯，董事會和高級管理層掌管公司大局。他們必須對公司治理進行評估，確保公司有一套有效的會計制度、內部控制制度和審計制度；并由法律和公司章程來規(guī)定有關公司組織結構間權力分配和制衡的制度體系的安排，包括公司經理層、董事會、股東和其他利害相關者之間的一整套關系以保證公司正常有效地運行。同時公司高級管理層必須對薩班斯—奧克斯利（Sarbanes-Oxley）法案中的新規(guī)定做出回應；同時還要考慮如何根據他們所面臨的商業(yè)風險來調整管理模式，包括隨著對技術和國家安全依賴性的逐漸增加而增大的運作風險。有了完善了公司治理結構，就相當于企業(yè)有了較強的免疫系統(tǒng)，能為企業(yè)的健康發(fā)展提供保證。

國際內部審計師協(xié)會（IIA）于2001年對內部審計的最新定義為：“內部審計是一種獨立、客觀的保證工作和咨詢活動，其目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率。采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對風險管理、控制及治理程序進行評價，提高它們的效率，從而幫助組織實現(xiàn)目標。”內部審計在對公司治理進行審計而發(fā)揮的職能作用主要包括：(1)監(jiān)督作用，揭示與查處存在的問題，促使企業(yè)內部各單位、各部門依法經營，加強管理，堵塞漏洞，提高效益，為企業(yè)實現(xiàn)經營目標服務；(2)參謀作用，對存在的潛力和問題，通過審計調查，依據有關政策、法規(guī)和經驗，向單位領導和有關方面提出相應的審計建議；(3)咨詢作用，內部審計可以利用其對企業(yè)情況熟悉、了解政策法規(guī)、接觸社會各方面和具有綜合知識等特點為被審單位的相關內容提供咨詢服務；(4)評價作用，表明相關方面的成就、績效、制度建設，檢查任務完成情況，反映存在的問題，提出措施，為各方面提供參考和依據；(5)維護作用，對存在的缺陷和漏洞，產生的偏差和失誤，發(fā)現(xiàn)的損害公司利益的行為，可以及時地予以糾正、制止和查處，以維護公司的合法權益。

從涵義上看，內部審計與公司治理這二者的最終目的是一致的，都是為了提高組織的效率，確保組織目標的實現(xiàn)。

審計作為一門管理學科,隨著經濟的發(fā)展而發(fā)展,經濟越發(fā)展,作為高層次監(jiān)督手段的審計工作就越重要,部門內部審計工作也就重要了。展望二十一世紀,內部審計既面臨挑戰(zhàn),又充滿希望。

一、進一步提高對內部審計工作的認識

總書記在黨的十五大報告中明確指出:機構改革要“加強執(zhí)法監(jiān)督部門”,“建立決策、執(zhí)行和監(jiān)督體系,形成有效的激勵和制約機制。”這里顯然包括加強審計監(jiān)督體系。內部審計作為高層次的經濟監(jiān)督,理所當然不能削弱,只能加強。人們常說:審計難、處理更難,其中一個重要原因就是人們對審計的缺乏認識,認為審計就是查查帳,收幾個錢了事,根本沒有把審計與高層次監(jiān)督聯(lián)系起來。解決認識不足的問題要靠宣傳,宣傳《審計法》及審計的作用。加強內部審計是企事業(yè)組織自主性增強的要求,是適應日趨激烈的市場競爭的需要,是適應對外開放的需要,是完善社會主義法制建設的需要。

二、進一步加強內部審計隊伍建設,努力提高內審人員素質

搞好內部審計工作,關鍵是要有獨立的審計機構,建設好一支高素質的審計隊伍。首先要求內審人員具有良好的職業(yè)道德和較高的政策水平。因此,必須對內審人員進行職業(yè)道德教育,提高其道修養(yǎng)和政策水平,牢固掌握國家財經法紀和企業(yè)規(guī)章制度,才能對企業(yè)財務收支和經營管理活動進行有效審計和客觀、公正的評價,為企業(yè)經營管理者提供生產經營決策的科學依據;其次要有較強的業(yè)務能力,內審人員必須熟悉會計、審計、法律、稅務、外貿、金融、基建、企業(yè)管理等方面的知識;第三,要加強學習,不斷更新觀念。在當今高速發(fā)展的信息時代,知識的更新周期越來越快,因此要求抓好現(xiàn)有內審人員的培訓教育工作,更新知識,提高應變能力和隊伍的總體素質,使之適應高層次審計監(jiān)督工作的需要。

三、進一步學習審計財經法規(guī),加大審計執(zhí)法力度

內部審計是公司治理的重要控制措施之一。強化內部審計，有利于公司股東對經營者的監(jiān)督，有利于對公司內部的經營管理進行監(jiān)督，也有利于增加公司的價值。但是，在我國目前仍有許多企業(yè)管理者對內部審計認識不足、重視不夠，其具體表現(xiàn)為有的企業(yè)沒有設置內部審計機構，有的企業(yè)內部審計機構獨立性差、形同虛設。如何解決這些問題}國內理論界已提出了許多對策，如從法律上對內部審計機構設置進行明確規(guī)定，在組織形式上進行規(guī)范以提高內部審計的獨立性，強化內部審計人員的培訓等等。在國外，實行內部審計外部化已成為解決內部審計弱化的重要手段之一。筆者認為，內部審計外部化在我國十分必要，而且具有可行性，應該盡快進行試點推廣。

一、內部審計外部化的涵義與作用

內部審計外部化亦稱內部審計，是指企業(yè)從外部聘請專業(yè)審計人員執(zhí)行審計工作，履行內部審計職能。在國外，其表現(xiàn)形式主要有兩種：一是完全外部化，即企業(yè)不設內部審計機構，由會計師事務所提供內部審計服務；另一種是部分外部化，是指在企業(yè)設置內部審計機構的同時，聘請外部審計師配合內部審計工作。從上世紀九十年代國外開始出現(xiàn)內部審計外部化至今，內部審計外部化已得到快速發(fā)展，如“四大”會計師事務所已承攬了美國，加拿大一半以上的內部審計業(yè)務，在美國的汽車、電子、石油天然氣等行業(yè)均有50%以上的企業(yè)實行了內部審計外部化（《財會通訊》2003.11）。從國外內部審計外部化的實踐來看，內部審計外部化主要有以下兩個方面的作用：一是提高企業(yè)經濟效益，由于企業(yè)從外部聘請獨立會計師進行內部審計所花費用通常小于自身設置內部審計機構的費用開支，實現(xiàn)內部審計外部化可為企業(yè)節(jié)約財務預算支出；二是提高審計質量，由于外聘會計師具有較強的獨立性和專業(yè)勝任能力，實行內部審計外部化可以提高內部審計工作質量。

二、我國實行內部審計外部化的必要性與可行性

（一）我國實行內部審計外部化的必要性

首先，實行內部審計外部化可以彌補內部審計機構缺乏的弊端。目前，有許多企業(yè)未設立內部審計機構，這容易引起財務收支混亂，集體資產流失。內部人控制現(xiàn)象。解決這個問題的辦法有兩個：一是企業(yè)培訓審計人員。增設內部審計機構；二是直接外聘審計師進行內部審計。顯然，第二種方式更具有優(yōu)勢。