通信工程項目審計質(zhì)量管理應對

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摘要：筆者通過在通信工程審計行業(yè)中的長期實踐，提出了通信工程項目審計中存在的問題，并提出了相應的質(zhì)量管理對策，以期提高通信工程項目審計質(zhì)量和行業(yè)管理水平。

關(guān)鍵詞：通信工程；工程審計；審計質(zhì)量管理

由于通信網(wǎng)絡(luò)建設(shè)具有全程全網(wǎng)、技術(shù)更新快的特征，決定了通信工程項目具有區(qū)域大、項目多、時效性強、更新擴容頻繁的特點，這給通信工程項目審計帶來了難度，也給審計機構(gòu)質(zhì)量管理工作提出了要求。如何能夠更好的為通信工程企業(yè)管理提供支撐服務、規(guī)避風險、節(jié)約資金，如何加強企業(yè)自身的工程審計質(zhì)量管控和監(jiān)督工作，這對提高通信工程項目審計質(zhì)量有著非常重要的意義。

1通信工程項目審計現(xiàn)狀

通信工程項目審計要求監(jiān)督、評價工程建設(shè)項目的真實性、合法性、有效性，要在遵守國家法律法規(guī)等強制性規(guī)定的前提下，結(jié)合通信工程行業(yè)計價標準、取費辦法和企業(yè)的管理規(guī)范后，形成通信工程項目審計的理論與方法。近年來，由于通信行業(yè)的飛速發(fā)展，電信行業(yè)不斷整合調(diào)整，對通信工程項目審計人員需求量驟增，而對比土建類審計人員的從業(yè)數(shù)量，通信審計專業(yè)人員明顯不足，導致通信工程項目審計現(xiàn)狀如下：

1.1通信工程項目審計人員技術(shù)水平不過關(guān)

施工單位人員對定額及有關(guān)政策法規(guī)理解不深不透，導致錯誤使用定額和錯誤記取費率；或是故意鉆定額和政策的空子，高套定額和取費標準；或是定額中缺項的工程內(nèi)容不依據(jù)有關(guān)規(guī)定辦理，自行定價；或是由于技術(shù)的進步一些工作量已不需要由施工單位來完成或施工單位沒有能力完成，而是由設(shè)備廠家來完成等等，這些都要求審計人員要有過硬的技術(shù)水平，熟悉定額、政策調(diào)整文件和甲方出臺的補充規(guī)定、取費標準，能夠甄別竣工結(jié)算取費中存在的問題，并從技術(shù)上指導施工單位，達到合理節(jié)約造價的目的。

1.2通信工程項目審計人員職業(yè)素養(yǎng)參差不齊

通信工程項目審計是一門專業(yè)性、技術(shù)性、知識性很強的工作，也是一項艱苦細致的腦力勞動。從工程審計復查結(jié)果來看，有些是工程量計算出錯，存在多審、少審、漏審的現(xiàn)象；有些是粗心大意，審計表格鏈接出錯或計算有誤。審計結(jié)果的準確與否，直接影響審計質(zhì)量和造價的準確性，也從側(cè)面反映出項目審計人員的素質(zhì)水平。

1.3通信工程項目審計機構(gòu)管理工作薄弱

從上述兩點問題來看，一些審計機構(gòu)缺乏審計質(zhì)量管控機制，缺少對審計成果文件的復核監(jiān)督。目前審計機構(gòu)對土建審計力量較強，相比而言，對通信工程審計力量相對較弱，具備通信工程項目審計資質(zhì)的中介機構(gòu)也不多。同時通信類審計人員相對較少，審計任務較重。市場的供需關(guān)系不平衡也導致了通信工程項目審計復核人員缺乏，一些通信審計中介機構(gòu)對審計質(zhì)量缺乏足夠的重視，致使審計質(zhì)量低劣，影響了通信工程項目審計行業(yè)的嚴肅性和權(quán)威性。

2通信工程項目審計質(zhì)量背景調(diào)查

案例：關(guān)于×××通信公司2014年度對中介機構(gòu)委托審計項目質(zhì)量檢查情況的通報為進一步規(guī)范委托審計業(yè)務，加強對中介機構(gòu)的管理，深化落實中介機構(gòu)考核機制，×××通信公司審計部根據(jù)《關(guān)于開展2014年度中介機構(gòu)考評及工程委托結(jié)算審計業(yè)務質(zhì)量檢查的通知》要求，在2014年先后派出檢查組對旗下11個分公司委托工程審計質(zhì)量進行了檢查，并對服務于×××通信公司的6家結(jié)算審計中介機構(gòu)進行了年度綜合考核?，F(xiàn)將年度考核和委托審計質(zhì)量情況通報如下：一、委托審計基本情況2014年，在×××通信公司審計部的統(tǒng)一組織調(diào)度下，截至12月30日，全部委托工程結(jié)算審計共計7111項，審計金額114444萬元，審減金額3841萬元，審減率3.36%。二、對委托審計業(yè)務的審計質(zhì)量檢查情況和考核結(jié)果

（一）考核結(jié)果以審計質(zhì)量檢查結(jié)果為依據(jù)

權(quán)重為60%。重點考核了中介機構(gòu)的基本服務、審計時效、審計質(zhì)量、項目承接、審計工作流程及報告、審計檔案、職業(yè)道德水平和工作配合情況。（此處略去考核排名情況）

（二）對委托審計業(yè)務的審計質(zhì)量檢查情況

2014年工程項目審計質(zhì)量檢查工作重點關(guān)注了工程量計算的準確性、定額套用及相關(guān)取費的合理性，以及是否貫徹執(zhí)行×××通信公司對甲供物資的審核要求。檢查組抽取委托審計質(zhì)量檢點選取了181項進行了再審計，審計金額5237.44萬元，再審減金額237.81萬元，平均再審減率為1.66%，平均審計差錯率為80.66%。其中A工程項目管理有限公司審計質(zhì)量較好，再審減率僅為0.74%，差錯率控制在66.67%；B造價咨詢有限公司審計檢查中再審減率最高，再審減率為2.96%，差錯率為90%。

3通信工程項目審計質(zhì)量問題分析

3.1審計中介機構(gòu)未嚴格履行監(jiān)督職責，未對工程材料認真核實，未按規(guī)定計算工程剩余材料，未督促建設(shè)單位將剩余料退庫，造成工程造價不實。

3.2審計中介機構(gòu)存在工程量計算、定額套用、費用計取不準確問題，導致多計工程造價。

3.3審計中介機構(gòu)出具的審計報告不規(guī)范，不完整。存在缺失“甲供物資審核表”等成果文件內(nèi)容，無法判斷是否對工程用料進行了審核。

3.4審計中介機構(gòu)未按照委托方要求的時限完成審計任務。

3.5審計中介機構(gòu)提供的審計檔案資料不全面，缺少現(xiàn)場抽查記錄或現(xiàn)場抽查記錄過于簡單，不能準確的審核其現(xiàn)場抽查的具體情況，或未按委托方要求達到一定量的抽查現(xiàn)場比例。

4通信工程項目審計質(zhì)量管控方案

4.1建立健全的中介機構(gòu)內(nèi)部管理監(jiān)督制度

審計中介機構(gòu)應建立有效的內(nèi)部管理監(jiān)督制度，促進審計人員勤奮努力、廉潔自律，維護工程審計行業(yè)秩序和道德規(guī)范，防止腐敗行為和不正之風的發(fā)生。同時，加強通信工程項目審計實施階段管理，建立有效的溝通反饋機制，及時處理審計業(yè)務活動中存在的問題和困難，從公司層面幫忙解決疑難問題，減少工程審計質(zhì)量問題的發(fā)生。

4.2定期組織業(yè)務培訓和技術(shù)交流活動

審計中介機構(gòu)應定期組織審計人員業(yè)務培訓，增進審計人員對政策法規(guī)、管理制度、定額取費等方面的理解，統(tǒng)一審計程序和審計規(guī)范標準，增強審計人員之間的專業(yè)交流，強化提高審計人員的專業(yè)技術(shù)水平。工作中經(jīng)常見到一些審計人員拿到項目后，第一件事是聯(lián)系現(xiàn)場審計工作，去完現(xiàn)場后，在審的過程中發(fā)現(xiàn)缺少重要資料，或是發(fā)現(xiàn)圖紙和現(xiàn)場不符，再要求施工單位更換圖紙，補充簽證，種種原因?qū)е马椖块L期擱置，等到圖紙更替后又需要再次現(xiàn)場審計，這些審計人員往往是工作經(jīng)驗不足，缺少系統(tǒng)的審計思維方法培訓。加強審計人員技術(shù)交流可以幫助審計人員高效、準確的完成審計工作，提高自身的執(zhí)業(yè)水平，同時有效的保障了通信工程項目的審計質(zhì)量。

4.3運用通信審計軟件取代傳統(tǒng)手工審計方法

由于通信工程項目數(shù)量多，顆粒度小，單純用傳統(tǒng)的手工方法進行審計，無法滿足越來越重的審計任務需要，也無法保證審計質(zhì)量要求，利用電腦和通信審計軟件進行項目審計已勢在必行。選擇市面上正規(guī)的通信類審計軟件，可自動生成費率參數(shù)、套用定額取值、進行材料價格匯總并生成審前審后對比表，避免了手工操作容易產(chǎn)生數(shù)據(jù)及表格鏈接錯誤的問題，保證了通信工程項目審計質(zhì)量的提高。

4.4建立工程項目審計質(zhì)量三級復核制度

審計中介機構(gòu)應建立審計質(zhì)量三級復核機制，對造價成果文件應嚴格執(zhí)行三級復核制度，即：工程項目審計人員之間交叉復核，項目經(jīng)理二次復核，技術(shù)負責人三級復核。確保工程審計報告的準確性和規(guī)范性。對于工程項目審計人員在審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，必須及時反饋到項目經(jīng)理，由項目經(jīng)理與委托單位負責人、工程建設(shè)管理人員充分溝通后，再出具工程審計報告征求稿。對于現(xiàn)場審計工作，簽證單內(nèi)容必須具體，能反映工程的實際情況，做到有跡可循、有據(jù)可依，并在工程現(xiàn)場做好簽字確認工作。在審計結(jié)果定案，出具正式審計報告前，需將審計報告連同全部附件內(nèi)容的電子版或掃描件發(fā)給公司技術(shù)負責人進行再次核準，復核通過后方可出版為正式的工程審計報告。為了進一步加強質(zhì)量及進度管控，應保證正常情況下，收到項目委托后1個工作日內(nèi)上門取件并核對資料完整性，在送審資料齊全的情況下，15個工作日內(nèi)完成工程項目審計工作，并定期編制上報工程項目審計臺賬、審計月報、項目進度表及管理建議書等。

4.5推行事前、事中、事后審計相結(jié)合

隨著通信工程項目審計的發(fā)展進程，對審計工作的細致化程度要求越來越高，事后審計的方式已經(jīng)不能滿足通信工程項目審計工作的需要，將審計工作前移、提前介入通信工程建設(shè)管理工作，能夠更有效的提高工程及工程審計質(zhì)量，及時有效的預防經(jīng)濟風險、促進通信工程項目管理、降低建設(shè)成本。事前審計，關(guān)注工程預算，將一些不合理的工程造價從設(shè)計階段剔除；事中審計，審計人員參與到工程初步驗收環(huán)節(jié)，重點關(guān)注施工單位是否按設(shè)計施工，是否存在工作甩項，材料是否按招標要求的品牌、數(shù)量采購使用，對工程現(xiàn)場進行拍照記錄；事后審計，工程項目竣工驗收報審后，結(jié)合事中審計現(xiàn)場記錄數(shù)據(jù)進行結(jié)算審計，以達到提高施工和審計質(zhì)量，合理控制造價的目的。

4.6委托單位加強對中介機構(gòu)的質(zhì)量考核管理

委托單位應對審計中介機構(gòu)審計的項目進行日?？己撕捅O(jiān)督，成立工程審計質(zhì)量管控小組，實行審計中介機構(gòu)交叉復核或工程再審計，按總委托審計業(yè)務的5%-10%作為抽審樣本，定期進行審計質(zhì)量結(jié)果檢查，根據(jù)檢查結(jié)果及排名情況安排下一年度的審計工作量分派比例，以促進審計中介機構(gòu)強化內(nèi)部質(zhì)量管理。總之，要把通信工程項目審計質(zhì)量管理模式更加合理的運用和推廣，我們還要在未來的工作中通過實踐進一步優(yōu)化，結(jié)合事前、事中、事后審計方式的介入，不斷完善通信工程定價模式，同時，好的審計質(zhì)量管理體系離不開行業(yè)的監(jiān)管和驗證，雙管齊下才能發(fā)揮更大的作用。

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作者：孔曉赟 單位：北京中榕建工程造價咨詢有限公司