企業(yè)審計管理論文（4篇）

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第一篇：企業(yè)網(wǎng)上采購過程審計監(jiān)督與管理探討

[摘要］越來越多的企業(yè)以互聯(lián)網(wǎng)為媒介，通過以特制研發(fā)的采購商的買方交易系統(tǒng)為基礎(chǔ)，或者第三方的交易平臺完成采購行為。不同于傳統(tǒng)采購方式，網(wǎng)上采購提高了采購效率，降低了采購成本，有效地保證了采購質(zhì)量，并在一定程度上減少了人為干擾因素。網(wǎng)上采購審計是對網(wǎng)上采購行為的真實性、合法性和效益性進行全過程監(jiān)督，目的是保證企業(yè)采用網(wǎng)上交易行為，以最優(yōu)性價比采購到符合需求的物資。

[關(guān)鍵詞］網(wǎng)上采購審計;傳統(tǒng)采購;管理審計;過程監(jiān)督

1引言

20世紀90年代末以來，企業(yè)逐漸嘗試到互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用帶來的效率增加和成本的極大降低，紛紛建立網(wǎng)站或涉足在線交易活動。據(jù)不完全統(tǒng)計，大企業(yè)因在采購環(huán)節(jié)的成本支出巨大，采購費用高昂，往往通過增強ERP管理和網(wǎng)上采購節(jié)約較多的采購成本和費用，而且很多大企業(yè)以前已經(jīng)建立了ERP管理系統(tǒng)，在此基礎(chǔ)上更容易向網(wǎng)上采購?fù)卣埂榇耍髽I(yè)非常關(guān)注通過網(wǎng)上采購后采購價格的變動，因而網(wǎng)上采購價格審計作為內(nèi)部管理審計的重要組成部分，在企業(yè)經(jīng)營中顯得越來越重要。

2網(wǎng)上采購的優(yōu)勢和瓶頸問題

2.1網(wǎng)上采購的分類

網(wǎng)上采購一般分為招標(biāo)采購、競價采購、談判采購和直接采購等。招標(biāo)采購又分為公開招標(biāo)采購和邀請招標(biāo)采購。①公開招標(biāo)采購是指采購單位在網(wǎng)上公開招標(biāo)公告，邀請非確定的供應(yīng)商參加網(wǎng)上投標(biāo)的采購方式;②邀請招標(biāo)采購是指采購單位發(fā)送投標(biāo)邀請書，邀請三個以上特定的供應(yīng)商參加網(wǎng)上投標(biāo)的采購方式。競價采購，又稱“逆向拍賣采購”，是把招標(biāo)采購和網(wǎng)上競價相結(jié)合的一種的采購方式，它通過供應(yīng)商在線降價競爭，使采購商獲得一個最優(yōu)惠的價格，大幅度降低采購成本。網(wǎng)上競價采購廣泛運用于工業(yè)品采購等領(lǐng)域。辦公用品等間接生產(chǎn)材料的采購一般選用競價或直接采購;戰(zhàn)略資源、重要的直接生產(chǎn)材料的采購一般選用招標(biāo)或談判采購;采購量較小的維修、服務(wù)資料的采購一般選用直接采購;技術(shù)性較復(fù)雜、非標(biāo)準(zhǔn)型產(chǎn)品或采購金額較大的材料一般選用招標(biāo)或談判采購。

2.2網(wǎng)上采購的優(yōu)點

(1)對于有采購需求的企業(yè)，與傳統(tǒng)采購方式相比，網(wǎng)上采購具有以下優(yōu)點:①企業(yè)在網(wǎng)上可以找到更多的供應(yīng)商。選擇范圍大幅增加。②企業(yè)可以得到一個最優(yōu)惠的價格，降低了采購成本;③線上交易把交易變得更加透明，減少暗箱操作的可能性。

(2)網(wǎng)上采購對供應(yīng)商也有好處。首先，公平競爭排除了原有供應(yīng)商享有的一些優(yōu)勢。其次，合格的供應(yīng)商將會被邀請參加他們當(dāng)前的顧客所發(fā)起的網(wǎng)上采購，另外他們也有更多機會贏得來自新顧客的業(yè)務(wù)。再次，參加網(wǎng)上采購的供應(yīng)商能看到市場價格并驗證自身的競爭能力。最后，中標(biāo)的供應(yīng)商贏得的是已經(jīng)按零件或流程系列組織好的物料訂單，這使供應(yīng)商能集中他們的核心能力進行生產(chǎn)。

2.3網(wǎng)上采購面臨的瓶頸

首先，部分企業(yè)沒有及時建立和完善內(nèi)部的“網(wǎng)上交易規(guī)則”，可能導(dǎo)致在具體執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中，無法有效地選擇合適或合規(guī)的網(wǎng)上采購方式。特別是對價格最低、緊急采購流程及適用情況、采購時間周期等問題，均存在不統(tǒng)一的理解。其次，采購信息傳遞不暢，導(dǎo)致網(wǎng)上采購效率不高。對目前的工業(yè)品網(wǎng)上采購信息，經(jīng)梳理發(fā)現(xiàn)多為文字表述，導(dǎo)致部分物資采購信息的，必須網(wǎng)上公布和網(wǎng)下電話同時進行跟蹤和確認，影響了采購速度。此外，鑒于網(wǎng)上采購響應(yīng)速度不及時，可能導(dǎo)致需求單位緊急采購事件的頻發(fā)。最后，核心供應(yīng)商的培育仍比較滯后。現(xiàn)階段，大部分企業(yè)引進供應(yīng)商的工作，仍停留在依靠需求單位的階段，未充分發(fā)揮內(nèi)部采購平臺功能，且往往下屬基層單位各自為政，供應(yīng)商資源也未實現(xiàn)互通互享。

3網(wǎng)上采購審計監(jiān)督和管理策略

3.1網(wǎng)上采購流程及關(guān)鍵控制點

目前，網(wǎng)上采購流程一般為需求單位上報計劃，采購部門整理匯總，內(nèi)部網(wǎng)上平臺競價比選。部分單位若采取談判采購方式，還需要對比選價格進行最后核定，之后進入合同簽訂及供應(yīng)商送貨結(jié)算等流程。圖示如下。

3.2網(wǎng)上交易制度

清晰的網(wǎng)上采購交易規(guī)則是做好網(wǎng)上采購工作的基礎(chǔ)。不同基層單位對網(wǎng)上采購方式的理解和應(yīng)用不同，執(zhí)行的采購策略及制定的采購制度也各有不同，決定了必須在更高的層面，從制度角度出發(fā)確定網(wǎng)上采購行為的統(tǒng)一性。因此，從審計角度而言，督促上級公司加強制度的建立和完善，同時做好宣貫和指導(dǎo)，努力使規(guī)范網(wǎng)上采購成為基層單位的自覺行為。

3.3采購計劃

翔實的采購準(zhǔn)備工作是做好網(wǎng)上采購工作的前提。審計監(jiān)督內(nèi)容包括:網(wǎng)上采購計劃的可行性、必要性以及采購審批等手續(xù)的合規(guī)性、齊全性;采購方式選擇的合理性，是否符合采購物資性質(zhì)和相關(guān)制度要求等。同時，加大事前監(jiān)督力度，避免由于庫存管理粗放，或采購計劃安排不合理、編制不準(zhǔn)確，從而造成采購不需用的物資、超量采購或積壓庫存的情況發(fā)生，致使企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費。

3.4網(wǎng)上采購的質(zhì)量和效率

充分的網(wǎng)上采購競爭是實現(xiàn)網(wǎng)上采購根本目標(biāo)的關(guān)鍵。首先，要密切關(guān)注網(wǎng)上采購過程中供應(yīng)商的競價活躍度。對長期競價參與客戶少于兩家，且金額占比較高的采購行為進行重點分析和研判，指導(dǎo)和督促被審計單位拿出解決措施，確保網(wǎng)上采購的競爭性;其次，對網(wǎng)上定向采購行為進行適度監(jiān)督。雖然采取定向方式主要從采購效率提升方面考慮，但從價格發(fā)現(xiàn)角度來講，仍有改善空間。特別是對單一來源采購進行重點甄別，包括單一采購來源是否審批或備案等。最后，要對各環(huán)節(jié)采購效率提升進行關(guān)注。一方面，督促使用單位加強與內(nèi)部網(wǎng)上交易平臺維護部門溝通，嘗試開發(fā)圖片功能;另一方面，加強對可能存在的緊急采購行為管控。加強急件率的考核，同時，也適度給予生產(chǎn)現(xiàn)場少量金額的采購權(quán)限，使得緊急采購情況真正發(fā)生時，能在最短時間內(nèi)滿足生產(chǎn)需求。

3.5供應(yīng)商動態(tài)考核機制

要建立和完善供應(yīng)商準(zhǔn)入、淘汰機制。加強對供應(yīng)商準(zhǔn)入、日常考核以及退出管理，培育有競爭力的供應(yīng)商隊伍。積極發(fā)揮網(wǎng)上采購平臺的作用，引入更多資質(zhì)齊全的供應(yīng)商，形成良性競爭的態(tài)勢。同時，供應(yīng)商的報價誠信度也應(yīng)被列入?yún)⒖贾笖?shù)，引導(dǎo)供應(yīng)商對其報價進行合理的控制，使不守信用的供應(yīng)商得到相應(yīng)的制裁。

3.6采購審計長效機制

首先，要對采購報價的原始資料加以規(guī)范。應(yīng)制定專門的報價表，包括供應(yīng)商名稱、產(chǎn)品名稱、規(guī)格型號、計量單位、年供應(yīng)量等最基本的信息。此外，更重要的是對于報價構(gòu)成要進行詳細的填報，包括直接材料、直接人工成本、制造費用等信息。而且，還應(yīng)該要求供應(yīng)商提供直接材料同期進貨的真實有效的發(fā)票和采購合同。其次，對于價格信息資料，還應(yīng)該建立專門的資料庫。該價格資料庫的數(shù)據(jù)必須根據(jù)市場的真實情況實時更新。最后，還應(yīng)該完善相應(yīng)的網(wǎng)上采購審計管理制度。明確內(nèi)部審計機構(gòu)以及物資采購管理部門等職能部門的職責(zé)和權(quán)限，以增強采購方式計劃申報和審批的合理性。

4結(jié)論

網(wǎng)上采購審計是采購環(huán)節(jié)的一個重要環(huán)節(jié)，通過定期開展相關(guān)審計工作，可以發(fā)現(xiàn)網(wǎng)上采購行為中潛在的體系性和結(jié)構(gòu)性問題，并及時督促管理部門和業(yè)務(wù)部門按照制度要求，減少不規(guī)范的交易行為，最大限度地發(fā)揮網(wǎng)上采購的優(yōu)勢，確保采購質(zhì)量，提升采購效率和降低采購成本。

參考文獻:

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［3］王恩東.企業(yè)物資采購過程中的價格審計探析［J］．東方企業(yè)文化，2012(19):13.

作者：徐苗青 單位：寶鋼發(fā)展有限公司

第二篇：企業(yè)實施內(nèi)部控制審計信息化風(fēng)險措施研究

摘要：目前，隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，信息化成為了企業(yè)獲得更好發(fā)展的必經(jīng)之路。而對于企業(yè)來說，實施內(nèi)部控制審計信息化具有信息傳達偏移、審計人員專業(yè)素養(yǎng)較低、實施挑戰(zhàn)性大等問題，給企業(yè)帶來了巨大的風(fēng)險。本文對企業(yè)實施內(nèi)部控制審計信息化的風(fēng)險進行了深入的分析，提出了相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制審計信息化

一、企業(yè)實施內(nèi)部控制審計信息化的風(fēng)險

(一)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

信息傳達過程中的偏移風(fēng)險由于近幾年信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)已由原來的“內(nèi)部控制導(dǎo)向”轉(zhuǎn)為“信息化導(dǎo)向”，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的信息化程度也在逐漸提升，而隨著信息化程度的上升，企業(yè)就會對信息化產(chǎn)生更多的依賴。對于企業(yè)來說，由于信息化具有很高的不定性、安全性和時效性，再加上戰(zhàn)略目標(biāo)的調(diào)整和系統(tǒng)的更新跟不上信息化的步伐，使得信息的傳達很容易偏移，所以信息化給企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)在制定帶來了一定的偏移風(fēng)險，再加上信息化的內(nèi)部控制審計系統(tǒng)涉及到多個子系統(tǒng)，例如內(nèi)部審計信息系統(tǒng)、會計信息系統(tǒng)等，而各個子系統(tǒng)之間都有著密不可分的關(guān)系，一旦一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題，信息化所帶來的風(fēng)險就會增大。

(二)在內(nèi)部控制系統(tǒng)

信息化基礎(chǔ)上的內(nèi)部控制審計信息化具有很大的挑戰(zhàn)性內(nèi)部控制審計信息化，首先會使得企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生變化，主要體現(xiàn)在數(shù)據(jù)處理方式由原來的手工處理變?yōu)樾畔⑾到y(tǒng)處理等，使得企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)變得扁平，導(dǎo)致一些可以由信息系統(tǒng)的崗位被代替，這樣一來企業(yè)各部門、員工之間的交流越來越少，一切數(shù)據(jù)都可以由網(wǎng)絡(luò)上的數(shù)據(jù)共享平臺獲取，而信息就的程度越高，逆向選擇和道德風(fēng)險就越大；其次，內(nèi)部控制審計信息化使得企業(yè)風(fēng)險評估時的不科學(xué)性增大，由于各個子系統(tǒng)之間的緊密聯(lián)系，錯誤信息的不斷復(fù)制和使用以及重要信息被盜取等，都將給企業(yè)帶來巨大的風(fēng)險；再次信息化內(nèi)部控制審計涉及的范圍增大，企業(yè)很難對控制和審計進行全方面、全過程的控制、監(jiān)督和管理，導(dǎo)致員工利用網(wǎng)絡(luò)進行貪污、詐騙等為自身謀取利益的機率增加，再加上網(wǎng)絡(luò)病毒等風(fēng)險，企業(yè)實施信息化內(nèi)部控制審計具有很大的挑戰(zhàn)性。

二、企業(yè)實施內(nèi)部控制審計信息化風(fēng)險的應(yīng)對措施

(一)建立完善的內(nèi)部控制審計信息化系統(tǒng)和相關(guān)制度

國家應(yīng)針對不同行業(yè)出臺不同的內(nèi)部控制信息化和內(nèi)部控制審計信息化指南，幫助各企業(yè)更好的開展內(nèi)部控制審計相關(guān)工作，不斷完善自身內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)和內(nèi)部控制審計信息化系統(tǒng)以及風(fēng)險管理體系，并建立完善的控制制度和審計制度，嚴格監(jiān)督內(nèi)部控制和審計工作的執(zhí)行，加強對風(fēng)險的管理和控制。例如，中石油企業(yè)從開展信息化審計之初就根據(jù)國家對信息化審計的要求編制了完善的內(nèi)部控制審計信息化制度，并隨著國家政策的更新不斷優(yōu)化制度。

(二)加強內(nèi)部控制系統(tǒng)研發(fā)階段審計

由于內(nèi)部控制一旦實現(xiàn)信息化，只有通過授權(quán)才能進行修改或調(diào)整，而一旦修改或調(diào)整就會影響到整個內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)，所以企業(yè)應(yīng)針對不同的控制節(jié)點實施內(nèi)部控制審計信息化，對于在后期需要多次修改，控制風(fēng)險較大的控制節(jié)點采用人力控制。除此之外，由于信息化系統(tǒng)對于緊急事件無法做出及時的處理，所以企業(yè)在實施內(nèi)部控制審計信息化時必須以人為本，只有將人力和信息化結(jié)合起來，才能真正利于企業(yè)的發(fā)展。例如，中石油企業(yè)所建立的多層級審計系統(tǒng)，通過多次、反復(fù)的審計，從而加強內(nèi)部控制的控制效率，保證能做嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上開展審計工作。

(三)提高內(nèi)部控制審計信息化系統(tǒng)

防范風(fēng)險的能力一方面，在環(huán)境風(fēng)險評估基礎(chǔ)上進行企業(yè)戰(zhàn)略內(nèi)部審計。對于企業(yè)來說，內(nèi)部控制審計不僅是是對其風(fēng)險，還要對其價值，從而實施內(nèi)部控制審計信息化條件下的企業(yè)導(dǎo)向必須結(jié)合防范和化解風(fēng)險的價值導(dǎo)向，并以該導(dǎo)向為基礎(chǔ)對企業(yè)所處的經(jīng)營環(huán)境進行戰(zhàn)略風(fēng)險、信息化風(fēng)險等的評估，根據(jù)企業(yè)所制定的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，明確企業(yè)所采用戰(zhàn)略中所面臨的主要矛盾和矛盾涉及的主要方面，從而對影響矛盾的參數(shù)進行嚴格的監(jiān)督和控制，從而降低內(nèi)部控制審計信息化風(fēng)險；另一方面，企業(yè)必須加強對內(nèi)部控制系統(tǒng)安全性的監(jiān)視。企業(yè)需要對內(nèi)部控制進行測試、評價和地圖和缺陷的管理以及流程的監(jiān)控，通過對內(nèi)部控制的測試和評價將實現(xiàn)自動取證，對測試結(jié)果進行自身評價，并自動生成格式統(tǒng)一的測試和評價工作底稿；通過缺陷管理對內(nèi)部控制審計的運行過程進行全方面的管理，從而不斷優(yōu)化內(nèi)部控制審計信息化系統(tǒng)，同時以地圖的形式為企業(yè)管理者通過最全面、最完整的內(nèi)部控制情況，便于管理者及時獲取企業(yè)內(nèi)部控制審計情況，從而保障內(nèi)部控制審計信息化執(zhí)行的有效性；通過流程監(jiān)控對內(nèi)部控制審計進行跟蹤報導(dǎo)，及時發(fā)現(xiàn)控制和審計過程中出現(xiàn)的問題，并通過信息化系統(tǒng)自動處理，最大限度的減輕人力資源的消耗。例如，中石油企業(yè)會對審計人員進行權(quán)限的限制，并構(gòu)建審計信息交流平臺，使得內(nèi)部控制能夠有力的執(zhí)行，避免授權(quán)范圍過大所帶來的審計風(fēng)險。

(四)優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部控制審計相關(guān)人員專業(yè)能力

1.在信息化基礎(chǔ)上構(gòu)建科學(xué)、合理的組織結(jié)構(gòu)

企業(yè)內(nèi)部控制重要環(huán)節(jié)之一就是組織架構(gòu)，且其對內(nèi)部控制審計信息化風(fēng)險有很大的影響。在信息化條件下，企業(yè)需要將信息化可以替代的職能部門精簡，通過企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化對企業(yè)的業(yè)務(wù)流程進行改革，并建立獨立的監(jiān)督管理部門，例如，中石油企業(yè)會建立獨立的監(jiān)督機構(gòu)對審計工作進行測評，及時發(fā)現(xiàn)其中的問題并妥善解決，從而提高業(yè)務(wù)流程的工作質(zhì)量和效率，保證企業(yè)決策的有效執(zhí)行。

2.對內(nèi)部控制

審計相關(guān)工作人員進行全方位的評價，并通過培訓(xùn)提升其專業(yè)素企業(yè)需要綜合評估專業(yè)能力、降低內(nèi)部控制審計信息化風(fēng)險能力方面對內(nèi)部控制審計相關(guān)工作人員進行評價，同時定期的對內(nèi)部控制審計信息化工作人員進行培訓(xùn)，如中石油企業(yè)在每次國家出臺相關(guān)審計政策后都會編制成文件讓員工學(xué)習(xí)，不斷更新員工的審計知識，培養(yǎng)內(nèi)部控制和審計復(fù)合型人才，為企業(yè)內(nèi)部控制審計信息化風(fēng)險的控制打下堅實的基礎(chǔ)。

參考文獻：

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作者：高萍 單位：重慶市永川區(qū)佳興物資有限公司

第三篇：企業(yè)內(nèi)部審計管理及質(zhì)量控制探討

社會主義市場經(jīng)濟加劇了我國各行各業(yè)的競爭，大型企業(yè)面臨的問題更加嚴峻，這就要求企業(yè)提高自身管理與審計工作質(zhì)量，積極應(yīng)對各方的挑戰(zhàn)。企業(yè)審計人員技術(shù)水平略低、審計力度不夠、評價體系不完整、合理獎罰制度的缺失是企業(yè)內(nèi)部審計管理質(zhì)量較低的主要原因，因此下文通過對幾種常見問題的分析，總結(jié)出相應(yīng)的解決辦法，提高審計質(zhì)量，解決企業(yè)財產(chǎn)物資可能出現(xiàn)的問題，有效地幫助企業(yè)提高經(jīng)濟效益。

一、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計管理和質(zhì)量控制的現(xiàn)狀和問題

1．內(nèi)部審計人員配置不合理，且人員素質(zhì)良莠不齊。審計人員素質(zhì)參差不齊也是降低審計質(zhì)量的原因，部分審計人員專業(yè)知識基礎(chǔ)較差，不能參加高質(zhì)量審計工作。同時也有部分員工思想較為保守，欠缺自主創(chuàng)新能力，在當(dāng)今社會科技飛速發(fā)展的條件下，不能對新的審計理論與方式方法融會貫通，缺乏審計能力，造成審計質(zhì)量低于預(yù)期水平。

2．質(zhì)量控制缺乏深度和廣度。審計質(zhì)量控制各個層次的具體職責(zé)和控制內(nèi)容不明確，質(zhì)量控制的廣度和深度不夠。審計組在實際工作中不能完全按照審計設(shè)定方案的步驟對企業(yè)內(nèi)部進行審查，降低了審計質(zhì)量，不能實現(xiàn)預(yù)期效果。審計組組長與組員之間缺少關(guān)鍵的技術(shù)交流，導(dǎo)致組長在實際審計工作細節(jié)方面缺少了解，可能會遺漏重要審計事項的情況，進而形成審計風(fēng)險。個別審計人員的基本素質(zhì)和工作能力較低，不能掌握先進的審計技術(shù)，在實際工作中缺少對審計內(nèi)容深層次挖掘的意識，不能有效地發(fā)現(xiàn)并解決企業(yè)內(nèi)部隱藏的安全問題。質(zhì)量控制復(fù)核是對已完成的審計工作進行復(fù)查，以確保企業(yè)內(nèi)部審計工作高質(zhì)量的完成，但部分單位為了方便只進行粗略的檢查，甚至出現(xiàn)取消復(fù)核的現(xiàn)象。

二、企業(yè)內(nèi)部審計管理和質(zhì)量控制的優(yōu)化措施

1．建立和完善科學(xué)的審計組織管理體系。探索科學(xué)創(chuàng)新的審計組織管理模式，優(yōu)化審計資源。在公平、公正、公開的條件下選拔和培養(yǎng)政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強、有強烈的責(zé)任意識和敢于負責(zé)精神的審計人員擔(dān)當(dāng)審計重任，充分調(diào)動每個審計人員的工作積性。一是在審計組內(nèi)部營造良性競爭的氛圍。審計組長要根據(jù)每名成員的特長，均衡合理地分配工作量，使全體成員在統(tǒng)一的行為規(guī)范工作，充分發(fā)揮每個審計人員的作用。使審計組每個成員向著同一目標(biāo)，扎實工作；二是采用獎罰機制對審計人員進行激勵與約束。通過考核的方式對審計人員的專業(yè)技能、職業(yè)操守，以及思想態(tài)度進行評定，對工作能力強、心理素質(zhì)優(yōu)秀的審計人員優(yōu)先提拔，增強其工作積極性與責(zé)任感，有益于審計人員之間形成良性競爭。

2．強化現(xiàn)場審計控制，落實審計責(zé)任制度。制度是進行企業(yè)管理的有效工具，良好的管理制度能夠很好地對工作人員的作業(yè)行為進行規(guī)范，也有利于管理工作的進行。依照管理制度對職員進行管理，能夠有效地避免管理上的主觀誤差，進而有利于管理工作公信力的提高。在審計控制管理制度中，要對其審計工作過程中的層層細節(jié)進行規(guī)范，例如方案設(shè)定和信息收集，以及材料歸檔等都要有明確的檢查制度。建立和完善現(xiàn)場審計的全程控制體系，明確每個審計管理環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制要求和內(nèi)容，清楚對審計項目質(zhì)量控制影響較大、容易出現(xiàn)問題的控制點，依據(jù)不同審計環(huán)節(jié)的特點，做好審計計劃和現(xiàn)場責(zé)任分工，使每一項審計內(nèi)容和責(zé)任能夠落實到每一個審計人員身上，并不斷建立和完善項目的質(zhì)量責(zé)任追究體制。清楚審計項目的責(zé)任范圍，確定恰當(dāng)?shù)馁|(zhì)量責(zé)任追究形式，促進審計管理和質(zhì)量控制的有效開展。

3．構(gòu)建科學(xué)有效的審計質(zhì)量評價體系。對審計工作人員的工作成果評估制度要從多個方面著手考慮，在該評價體系的構(gòu)建過程中建議參考以下三個方面。第一，在評價體系構(gòu)建中要遵守“雙軌評價原則”，所謂雙軌是指項目全體業(yè)績和工作人員個人業(yè)績兩條軌道。第二，對于工作人員個人業(yè)績的評估主要是對其職業(yè)能力進行評估，例如，工作中有無漏審情況，工作任務(wù)是否如期達成且保質(zhì)保量，從業(yè)過程中有無違背職業(yè)道德的工作行為。第三，建立合理的處罰制度。對企業(yè)內(nèi)部審計出的違規(guī)問題可根據(jù)情節(jié)嚴重情況進行分級處罰，目的是使企業(yè)認清審計中違規(guī)現(xiàn)象的嚴重性，同時幫助企業(yè)找到產(chǎn)生此現(xiàn)象的主要原因并加以解決，避免發(fā)生重復(fù)違規(guī)。合理的處罰制度可增強審計的權(quán)威性，節(jié)省了反復(fù)審計所消耗的時間、精力，提高審計質(zhì)量，促進企業(yè)經(jīng)濟效益穩(wěn)定增長。

三、結(jié)語

隨著經(jīng)濟全球化的逐步實現(xiàn)，我國企業(yè)將面臨來自世界各地的挑戰(zhàn)與沖擊，因此更需要在企業(yè)內(nèi)部做好審計管理與質(zhì)量控制，解決企業(yè)內(nèi)部存在的矛盾，保障經(jīng)濟效益的穩(wěn)步提升。企業(yè)內(nèi)部審計管理工作的有效開展和審計質(zhì)量的提高需要企業(yè)高層管理者和審計工作人員雙方共同努力，企業(yè)高層管理者需要在審計專業(yè)知識和管理學(xué)知識等多個方面豐富自己，從而能夠切實提高對審計工作質(zhì)量的控制水平和內(nèi)部審計的管理質(zhì)量；基層審計工作者也要優(yōu)化自身的職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力。總之，內(nèi)審管理質(zhì)量的提高需要審計學(xué)和管理學(xué)兩個領(lǐng)域中的相關(guān)工作者進行深度的合作與研究。

參考文獻：

鄒志國．構(gòu)建油田企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降乃伎迹跩］．江漢石油職工大學(xué)學(xué)報，2011，（03）.

作者：李艷麗 單位：大慶油田井下作業(yè)分公司審計監(jiān)察部

第四篇：信息化背景下企業(yè)審計管理

目前，信息化對經(jīng)濟及社會發(fā)展的推動作用是顯而易見的，也慢慢成為了企業(yè)的發(fā)展基礎(chǔ)。以需求為發(fā)展方向，通過計算機對信息的數(shù)據(jù)統(tǒng)計進行嚴格的內(nèi)部審計，進而了解到企業(yè)的不足及長處，使企業(yè)的管理更加有效，這也是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計首先要處理好的問題。

一、信息化環(huán)境下企業(yè)審計信息化的必要性和可行性

作為市場經(jīng)濟的主要組成部分，企業(yè)從剛開始只是使用財務(wù)軟件或在線管理平臺，發(fā)展到如今，已經(jīng)集企業(yè)的生產(chǎn)、管理、庫存、資金等各大管理方面于一體，利用計算機信息化手段，同時伴隨著電子商務(wù)的快速成長，極大地改善了企業(yè)的盈利能力、經(jīng)營管理模式等方面。內(nèi)部審計需要對企業(yè)的信息進行有效整合，借助計算機的使用，不斷提高審計方法、創(chuàng)新審計思想、強化審計管控，才能夠使得企業(yè)日常工作更加高效，提升企業(yè)效益，同時也滿足了企業(yè)投資及管理者的要求。除此之外，由于企業(yè)自身的信息化發(fā)展已經(jīng)有一定的發(fā)展基礎(chǔ)，為通過計算機信息技術(shù)手段進行審計打下了較好的根基，使得審計數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換更為簡便。

二、企業(yè)進行信息化審計的主要方式與優(yōu)缺點

因為企業(yè)的發(fā)展程度跟其信息化水平普遍存在較大差異，基于此，其通過計算機信息技術(shù)進行審計的手段也不盡相同，經(jīng)總結(jié)大部分能夠采取下面幾種形式：

1．在信息系統(tǒng)中插入內(nèi)部審計節(jié)制點。也就是說，綜合考量企業(yè)發(fā)展特征以及自身信息水平情況，企業(yè)內(nèi)部審計人員把企業(yè)審計主要節(jié)點通過換算成計算機語言，然后轉(zhuǎn)移到信息管控系統(tǒng)中，經(jīng)過整合，打造出一個能夠適應(yīng)企業(yè)自身發(fā)展特征的審計信息化操作系統(tǒng)。審計職員能夠借助這一系統(tǒng)來更高效地審計監(jiān)控。這種方式雖然優(yōu)點很多，但是其必須建立在企業(yè)的較好的審計經(jīng)驗及完備的信息水平之上，隨著企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的不斷改變，主要節(jié)點的設(shè)定也必須根據(jù)新的發(fā)展?fàn)顩r進行實時調(diào)整。

2．為內(nèi)部審計機構(gòu)分配不同的監(jiān)控企業(yè)信息系統(tǒng)的權(quán)限。內(nèi)部審計功能根據(jù)其任務(wù)，通過對企業(yè)融資、生產(chǎn)和管理的各種不同的子系統(tǒng)，實時監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)存在的生產(chǎn)管理、內(nèi)部管理的漏洞或不合格法律疑問所批準(zhǔn)的審計；年度審計計劃或分配的問題，根據(jù)項目需要閱讀相關(guān)的電子數(shù)據(jù)。需要企業(yè)內(nèi)部審計的準(zhǔn)許，具有不同的專業(yè)知識，可以使用監(jiān)測內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題的一個子系統(tǒng)。缺點是審計過程中，較難執(zhí)行分析電子數(shù)據(jù)，導(dǎo)出相關(guān)的數(shù)據(jù)需要后進行必要的處理，利用某些計算機軟件、審計分析工具來做審計分析。

3．內(nèi)部審計部門與信息管理、財務(wù)、生產(chǎn)等部門合作。在企業(yè)的日常經(jīng)營管理中，一旦信息管理部門和生產(chǎn)、銷售等部門發(fā)現(xiàn)問題時，務(wù)必實時把反饋問題提交到審計部門，內(nèi)審工作人員根據(jù)問題設(shè)立項目進行審計；另一方面，內(nèi)審人員及時發(fā)現(xiàn)員工工作時的問題，要求有關(guān)部門合作，一同完成審計。此種方式的要求是，各部門必須積極配合，為保證審計工作的效率，需企業(yè)的最高管理層親自對審計流程的各個環(huán)節(jié)進行指導(dǎo)及分配責(zé)任，同時要進行最終的責(zé)任考核保證審計工作的正常運行。

三、信息化條件下加速企業(yè)開展信息化審計的途徑

1．使得審計工作良好開展，贏得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的支持。內(nèi)部審計應(yīng)該建立在企業(yè)本身特征及發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上，積極尋求適合本企業(yè)的內(nèi)審管理體系，不斷對內(nèi)部審計方法進行優(yōu)化，不斷擴大審計范圍，及時并有效的對企業(yè)經(jīng)營和管理中的各種風(fēng)險進行預(yù)警，為企業(yè)用人及領(lǐng)導(dǎo)的決策提供可靠的參考，提升企業(yè)的整體績效，以卓有成效的內(nèi)審效果，奠定內(nèi)審在單位中的地位。

2．加速培育高水準(zhǔn)、綜合型內(nèi)審人才。內(nèi)部審計信息化運用的關(guān)鍵在于審計人員的專業(yè)水平高低，作為職業(yè)審計從業(yè)者，不僅要有較高的計算機使用水平，而且要將計算機技術(shù)與審計工作有效相結(jié)合。為保證企業(yè)內(nèi)部審計的高效進行，要組建一個強大的內(nèi)部審計團隊，強化計算機培訓(xùn)，同時引進專業(yè)信息技術(shù)人才，打造一支熟諳審計知識和技能，又熟練操作計算機，有良好的數(shù)據(jù)處理及管理能力的高水準(zhǔn)、綜合型內(nèi)審人才團隊。

3．根據(jù)企業(yè)真實需求情況，減少信息化運用成本開支。企業(yè)信息化構(gòu)建程度往往決定了計算機審計開展的規(guī)模及力度。某些行業(yè)或企業(yè)的原有信息化水平較高，有這個先天有利條件的存在，以此為基礎(chǔ)來進行內(nèi)部審計的信息化，可以以最小的成本獲得最好的效果，所以很容易被企業(yè)的股東及管理者接受。因為行業(yè)間的差異以及企業(yè)信息化運作水平和方式不盡相同，為避免成本浪費，各企業(yè)根據(jù)自身實際發(fā)展情況的需求，研發(fā)適用于自身的審計軟件，借助計算機進行審計；如果企業(yè)已經(jīng)有了信息系統(tǒng)，可以利用已有的信息系統(tǒng)，把審計首要節(jié)點轉(zhuǎn)移到信息技術(shù)控制系統(tǒng)，從而將審計與其他系統(tǒng)的完美結(jié)合。總而言之，內(nèi)部審計必須建立在企業(yè)的實際情況之上，以實際為出發(fā)點進行審計，才會有好的成效。

四、結(jié)論

綜上所述，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計的信息化是在當(dāng)今信息技術(shù)高速發(fā)展的時代背景下，企業(yè)發(fā)展必須要經(jīng)歷的改革，爭取把審計信息化建設(shè)引向新高度，促進審計事業(yè)健康地發(fā)展。

參考文獻：

［1］沈艷．信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制與審計的探討［J］．經(jīng)濟視野，2015，（2）：30～31．

［2］陳學(xué)軍．會計信息化下企業(yè)內(nèi)部審計的問題與應(yīng)對措施［J］．管理學(xué)家，2014，（18）：88～89

作者：周嘉宇，程瑚佳單位：國網(wǎng)浙江省電力公司臺州供電公司