高速公路審計分析

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編者按：本文主要從建設(shè)基本情況；審計基本做法；審計分析評價，對高速公路審計分析進行講述。其中，主要包括：AC高速公路是×××至×××國道主干線在江西的一段,路線全長×××公里。全線采用雙向四車道高速公路標準,設(shè)計行車速度100公里/小時,路基寬度26米、2004年×月,根據(jù)審計工作年度計劃,由江西省審計廳投資處組織安排對該高速公路建設(shè)項目進行概算執(zhí)行審計、對AC高速公路建設(shè)項目概算執(zhí)行審計,是江西省審計機關(guān)高速公路建設(shè)項目審計中比較有特色也比較成功的一次審計,同時也是江西省審計高速公路建設(shè)項目自1991年至2004年13年歷史中的一次重大轉(zhuǎn)折，具體材料請詳見：

一、建設(shè)基本情況

AC高速公路是×××至×××國道主干線在江西的一段,路線全長×××公里。全線采用雙向四車道高速公路標準,設(shè)計行車速度100公里/小時,路基寬度26米。全線地質(zhì)狀況復(fù)雜多變,地下溶洞較多,設(shè)計和施工難度較大。全線主要工程量包括:路基土石方×××萬立方米;中等以上橋梁×××座,總長×××米,其中特大橋×××座、大橋×××座;隧道×××道,長×××米;互通立交×××處,分離立交×××處。批準概算總投資×××億元,實際投資預(yù)計約×××億元,平均每公里投資約×××萬元。目前到位資金×××億元,其中交通部專項撥款×××億元、省交通廳專項資金×××億元、國內(nèi)商業(yè)銀行貸款×××億元。是完全由××××年3月,國家計委批復(fù)該項目可研報告。7月,交通部批復(fù)該項目初步設(shè)計。×月,該項目正式開工建設(shè)。××××年×月×日正式通車,建設(shè)期僅有兩年。

該項目實行了項目法人負責(zé)制,項目法人由省交通廳指定×××承擔(dān),并由其組建成立省交通廳高速公路建設(shè)項目辦公室,承擔(dān)項目的組織實施。通車后,仍由×××組建成立高速公路收費管理處,負責(zé)全線的營運、養(yǎng)護、收費管理等,并負責(zé)貸款的償還。

二、審計基本做法

2004年×月,根據(jù)審計工作年度計劃,由江西省審計廳投資處組織安排對該高速公路建設(shè)項目進行概算執(zhí)行審計。當時AC高速公路建設(shè)項目已基本完成路基路面工程,累計完成投資額×××億元,占總投資的41.6%。但從工程量來看,實際上主體工程已基本完工,主要是房建工程和交通工程剛剛開工建設(shè)。從概算執(zhí)行審計來看,是比較理想的時機,此時路基路面施工單位、監(jiān)理單位大部分還在現(xiàn)場。

本次概算執(zhí)行審計準備時間比較充分。2003年底,該處室基本確定了項目審計負責(zé)人,并由項目負責(zé)人組織了相關(guān)人員對該高速公路進行了比較全面的審前調(diào)查。根據(jù)審前調(diào)查,在審計實施前,項目負責(zé)人制定了比較詳盡的審計實施方案。在該方案中,介紹了該項目建設(shè)基本情況,明確了審計目標,鎖定了審計的主要內(nèi)容和范圍,確定了審計組成員和分工,并制定了時間安排表,同時提醒了注意事項。最終的審計實施基本上按照審計實施方案執(zhí)行,審計的總體目標也基本上得以完成。

本次審計實施從×月19日至×月11日,用時21天,選調(diào)省市縣三級審計人員16人,組成了三個審計小組,對項目辦和兩個下設(shè)的管理部分頭進駐審計。本次審計的主要內(nèi)容和范圍是:概算執(zhí)行情況;招投標情況;工程投資情況;勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理單位執(zhí)業(yè)情況等。發(fā)現(xiàn)的主要違法違規(guī)問題是:全線路基路面施工指定分包較為普遍;某些施工、監(jiān)理、勘察設(shè)計單位違規(guī)轉(zhuǎn)包或分包;違規(guī)簽訂監(jiān)理承包合同虛列建設(shè)成本;全線管理、養(yǎng)護及服務(wù)用房遠遠超過交通部批復(fù)標準等。

三、審計分析評價

對AC高速公路建設(shè)項目概算執(zhí)行審計,是江西省審計機關(guān)高速公路建設(shè)項目審計中比較有特色也比較成功的一次審計,同時也是江西省審計高速公路建設(shè)項目自1991年至2004年13年歷史中的一次重大轉(zhuǎn)折。本次審計基本奠定了高速公路概算執(zhí)行審計總體模式和思路,對其后的高速公路建設(shè)項目審計起到了示范性影響。其主要特點表現(xiàn)在:

(1)本次審計第一次比較完善地制定了審計實施方案。在審計實施前,審計負責(zé)人幾次到該高速公路項目辦和建設(shè)現(xiàn)場了解建設(shè)投資情況和建設(shè)管理體制情況,并且對工程量和地質(zhì)狀況以及施工單位、監(jiān)理單位、勘察設(shè)計單位作了初步了解。之后制定了切合實際且比較全面可行的審計實施方案(略)。由于制訂了上述詳盡的審計實施方案,使每個審計人員都了解本次審計的戰(zhàn)略意圖和自己的工作職責(zé)和目標以及實施的時間。這不僅在高速公路審計中第一次規(guī)定每個審計人員每天的工作任務(wù),就是在其他行業(yè)的審計也是鮮有的。