干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

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﹝一）領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)定的重要意義

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)定，是正確判定領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的關(guān)鍵，也是正確評價領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的基礎(chǔ)。開展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，就是為了掌握了解領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，掌握了解領(lǐng)導(dǎo)干部的工作能力和工作水平，正確、客觀、公正地評價領(lǐng)導(dǎo)干部，為組織、人事部門選拔、任用干部提供依據(jù)，要掌握、要評價領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，就必須對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)進(jìn)行認(rèn)定。只有在對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行認(rèn)定，才能分清在其任期內(nèi)對單位的經(jīng)濟(jì)活動、單位出現(xiàn)的一些問題負(fù)不負(fù)責(zé)任，負(fù)有什么樣的責(zé)任，負(fù)有多大的責(zé)任，從而才能正確地評價領(lǐng)導(dǎo)干部。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)定的現(xiàn)狀及問題

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的責(zé)任認(rèn)定是審計工作規(guī)范的需要，從目前來講：一是無論是學(xué)術(shù)界、理論界還是務(wù)實(shí)界對這一問題研究得少，還沒達(dá)成共認(rèn)，缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范；二是審計工作人員在實(shí)際工作中操作困難，顯得十分盲從，導(dǎo)致出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)定不準(zhǔn)、認(rèn)定混淆、認(rèn)定不清及張冠李戴、盡說好話、套話的審計評價，不僅使組織人事部門難以運(yùn)用其審計成果，而且使審計機(jī)關(guān)及審計人員增加了審計風(fēng)險，還造成了審計人力、物力及財力的極大浪費(fèi)。

(三)經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)定的方法

筆者認(rèn)為對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的認(rèn)定要從以下幾個方面進(jìn)行：一是要對照審計當(dāng)中查出的問題，查閱能進(jìn)一步認(rèn)定責(zé)任的相關(guān)會議紀(jì)要、記錄、批示、文件、合同和協(xié)議等方面證據(jù)；二是對沒有書面論據(jù)和書面證明難以認(rèn)定責(zé)任的，則向被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人及其他當(dāng)事人進(jìn)行調(diào)查取證，做好調(diào)查筆錄，作為認(rèn)定責(zé)任的依據(jù)；三是在認(rèn)定責(zé)任時，還要應(yīng)當(dāng)充分考慮問題產(chǎn)生的歷史背景、客觀環(huán)境及領(lǐng)導(dǎo)干部所起的作用，做到實(shí)事求是，客觀公正。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)《湖南省領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實(shí)施辦法》第三條規(guī)定：領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)所負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期內(nèi)對其所在部門、單位財政收支、財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性；資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性、效益性以及其它有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任。所以，對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)定的范圍主要是：第一、負(fù)不負(fù)責(zé)任；第二、負(fù)有什么樣的責(zé)任；第三、按照客觀公正原則，即站在公正的立場上，對審計中查出的各種事項要進(jìn)行客觀分析，查找原因，重點(diǎn)分清直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

1、領(lǐng)導(dǎo)干部不負(fù)責(zé)任的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。判定標(biāo)準(zhǔn)有三個方面：第一、領(lǐng)導(dǎo)干部與事件沒有直接聯(lián)系，事件不是領(lǐng)導(dǎo)干部直接經(jīng)辦，事件發(fā)生的背景未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)、指示、授意，純粹是本部門、本單位職工個人行為以及本單位、本部門下屬有獨(dú)立法人資格的法人行為；第二、領(lǐng)導(dǎo)干部對事件根本不知內(nèi)情；第三、領(lǐng)導(dǎo)干部在管理上不存在失職，單位的管理制度健全，管理制度有力。

2、領(lǐng)導(dǎo)干部直接責(zé)任的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。所謂直接責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部在其任職期間所在地區(qū)、部門和單位發(fā)生下列行為應(yīng)當(dāng)追究的責(zé)任：

一是領(lǐng)導(dǎo)干部直接違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為，是指領(lǐng)導(dǎo)干部自己實(shí)施或者參與實(shí)施的，與其擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)干部特定職務(wù)有關(guān)聯(lián)的違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為。

二是領(lǐng)導(dǎo)干部授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為。是指領(lǐng)導(dǎo)干部通過使其下屬人員或其他有關(guān)人員了解其對某一事項或行為的主觀意志及意愿來影響其下屬人員或其他有關(guān)人員的具體行為，籍以實(shí)現(xiàn)其實(shí)施違反國家財經(jīng)法規(guī)行為的意志或意愿的做法。

所謂指使下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為，是指指揮或唆使其下屬人員實(shí)施違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為。

所謂強(qiáng)令下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為，是指領(lǐng)導(dǎo)干部命令其下屬人員實(shí)施違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為，下屬人員提出異議或者遭到下屬人員的拒絕時，該領(lǐng)導(dǎo)干部利用其職權(quán)強(qiáng)迫其下屬人員必須執(zhí)行其命令的行為。

所謂縱容下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為，是指領(lǐng)導(dǎo)干部明知其下屬實(shí)施了或者正在實(shí)施違反國家財經(jīng)財規(guī)的行為，而根據(jù)其所負(fù)職責(zé)，該領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)予以制止或?qū)Υ诵袨樽鞒鎏幚怼⑻幜P，而不予以制止或處理、處罰、放任、放縱、甚至鼓勵的行為。

對于黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，是各級黨委和政府賦予審計機(jī)關(guān)的一項重要職責(zé)，是反腐倡廉和各級組織部門全面考核及正確使用領(lǐng)導(dǎo)干部的一項重要舉措，同時也是檢驗審計機(jī)關(guān)執(zhí)法能力和水平的一項重要內(nèi)容。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量的優(yōu)劣和發(fā)揮作用的大小，主要體現(xiàn)在對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的責(zé)任認(rèn)定上。作者就經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中責(zé)任認(rèn)定的現(xiàn)狀、問題及解決辦法作如下探討：

﹝一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)定的現(xiàn)狀及問題

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的責(zé)任認(rèn)定是審計工作規(guī)范的需要，從目前來講：一是無論是學(xué)術(shù)界、理論界還是務(wù)實(shí)界對這一問題研究得少，還沒達(dá)成共認(rèn)，缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范；二是審計工作人員在實(shí)際工作中操作困難，顯得十分盲從，導(dǎo)致出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)定不準(zhǔn)、認(rèn)定混淆、認(rèn)定不清及張冠李戴、盡說好話、套話的審計評價，不僅使組織人事部門難以運(yùn)用其審計成果，而且使審計機(jī)關(guān)及審計人員增加了審計風(fēng)險，還造成了審計人力、物力及財力的極大浪費(fèi)。

（二）領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)定的重要意義

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)定，是正確判定領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的關(guān)鍵，也是正確評價領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的基礎(chǔ)。開展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，就是為了掌握了解領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，掌握了解領(lǐng)導(dǎo)干部的工作能力和工作水平，正確、客觀、公正地評價領(lǐng)導(dǎo)干部，為組織、人事部門選拔、任用干部提供依據(jù)，要掌握、要評價領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，就必須對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)進(jìn)行認(rèn)定。只有在對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行認(rèn)定，才能分清在其任期內(nèi)對單位的經(jīng)濟(jì)活動、單位出現(xiàn)的一些問題負(fù)不負(fù)責(zé)任，負(fù)有什么樣的責(zé)任，負(fù)有多大的責(zé)任，從而才能正確地評價領(lǐng)導(dǎo)干部。

(三)經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)定的方法

筆者認(rèn)為對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的認(rèn)定要從以下幾個方面進(jìn)行：一是要對照審計當(dāng)中查出的問題，查閱能進(jìn)一步認(rèn)定責(zé)任的相關(guān)會議紀(jì)要、記錄、批示、文件、合同和協(xié)議等方面證據(jù)；二是對沒有書面論據(jù)和書面證明難以認(rèn)定責(zé)任的，則向被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人及其他當(dāng)事人進(jìn)行調(diào)查取證，做好調(diào)查筆錄，作為認(rèn)定責(zé)任的依據(jù)；三是在認(rèn)定責(zé)任時，還要應(yīng)當(dāng)充分考慮問題產(chǎn)生的歷史背景、客觀環(huán)境及領(lǐng)導(dǎo)干部所起的作用，做到實(shí)事求是，客觀公正。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)《湖南省領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實(shí)施辦法》第三條規(guī)定：領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)所負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期內(nèi)對其所在部門、單位財政收支、財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性；資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性、效益性以及其它有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任。所以，對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)定的范圍主要是：第一、負(fù)不負(fù)責(zé)任；第二、負(fù)有什么樣的責(zé)任；第三、按照客觀公正原則，即站在公正的立場上，對審計中查出的各種事項要進(jìn)行客觀分析，查找原因，重點(diǎn)分清直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

1、領(lǐng)導(dǎo)干部不負(fù)責(zé)任的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。判定標(biāo)準(zhǔn)有三個方面：第一、領(lǐng)導(dǎo)干部與事件沒有直接聯(lián)系，事件不是領(lǐng)導(dǎo)干部直接經(jīng)辦，事件發(fā)生的背景未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)、指示、授意，純粹是本部門、本單位職工個人行為以及本單位、本部門下屬有獨(dú)立法人資格的法人行為；第二、領(lǐng)導(dǎo)干部對事件根本不知內(nèi)情；第三、領(lǐng)導(dǎo)干部在管理上不存在失職，單位的管理制度健全，管理制度有力。

2、領(lǐng)導(dǎo)干部直接責(zé)任的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。所謂直接責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部在其任職期間所在地區(qū)、部門和單位發(fā)生下列行為應(yīng)當(dāng)追究的責(zé)任：

一是領(lǐng)導(dǎo)干部直接違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為，是指領(lǐng)導(dǎo)干部自己實(shí)施或者參與實(shí)施的，與其擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)干部特定職務(wù)有關(guān)聯(lián)的違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為。

二是領(lǐng)導(dǎo)干部授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為。是指領(lǐng)導(dǎo)干部通過使其下屬人員或其他有關(guān)人員了解其對某一事項或行為的主觀意志及意愿來影響其下屬人員或其他有關(guān)人員的具體行為，籍以實(shí)現(xiàn)其實(shí)施違反國家財經(jīng)法規(guī)行為的意志或意愿的做法。

所謂指使下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為，是指指揮或唆使其下屬人員實(shí)施違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為。

所謂強(qiáng)令下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為，是指領(lǐng)導(dǎo)干部命令其下屬人員實(shí)施違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為，下屬人員提出異議或者遭到下屬人員的拒絕時，該領(lǐng)導(dǎo)干部利用其職權(quán)強(qiáng)迫其下屬人員必須執(zhí)行其命令的行為。

所謂縱容下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為，是指領(lǐng)導(dǎo)干部明知其下屬實(shí)施了或者正在實(shí)施違反國家財經(jīng)財規(guī)的行為，而根據(jù)其所負(fù)職責(zé)，該領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)予以制止或?qū)Υ诵袨樽鞒鎏幚怼⑻幜P，而不予以制止或處理、處罰、放任、放縱、甚至鼓勵的行為。