會(huì)計(jì)在企業(yè)所得稅中的難題及策略

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鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行一些諸如職稱和注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師等資格類的考試。在會(huì)計(jì)人員自身技能提升的同時(shí)，企業(yè)也會(huì)受益。會(huì)計(jì)人員通過以上途徑得到了提高，其在執(zhí)行新所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的時(shí)候，才能進(jìn)行準(zhǔn)確的把握。

會(huì)計(jì)核算過程中存在的問題的處理措施

在實(shí)施企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算過程中，也存在一系列的問題，例如有些賬務(wù)處理未符合企業(yè)所得稅要求出現(xiàn)費(fèi)用列支渠道錯(cuò)誤、有些會(huì)計(jì)科目設(shè)置不利于所得稅匯算清繳時(shí)提取數(shù)據(jù)導(dǎo)致稅企意見出現(xiàn)分歧等現(xiàn)象。有一部分企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算過程中，不注重相關(guān)性以及配比性原則，從而導(dǎo)致在不同的費(fèi)用范圍之內(nèi)，在其稅前和稅后的列支順序中出現(xiàn)了一定的混亂，如企業(yè)在賬務(wù)處理中沒有將與政府補(bǔ)助相關(guān)的支出分賬記錄，而是同日常費(fèi)用記在一起，導(dǎo)致所得稅匯算清繳時(shí)享受不征稅收入政策遇到困難。有一部分企業(yè)在進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)與稅務(wù)局檢查意見出現(xiàn)分歧，主要是會(huì)計(jì)科目的設(shè)置未按照《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》所列舉的條目分析設(shè)置，在進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案時(shí)需重新從帳套中摘取數(shù)據(jù)進(jìn)行分析填列，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)稅企雙方出現(xiàn)分歧。對(duì)于會(huì)計(jì)核算中存在的問題，其解決措施就是進(jìn)一步對(duì)企業(yè)收入和有關(guān)費(fèi)用列支渠道進(jìn)行細(xì)化，同時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)處理進(jìn)行相應(yīng)的規(guī)范。首先在不違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的前提下，企業(yè)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置可以參考相應(yīng)的稅收法規(guī)，在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)可以做到一目了然，既方便了與稅務(wù)局的溝通，也減輕了會(huì)計(jì)人員的工作量。其次根據(jù)企業(yè)所得稅前扣除辦法對(duì)相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行列支，對(duì)其永久性和時(shí)間性差異的范圍進(jìn)一步進(jìn)行清晰的了解。依照我國目前現(xiàn)有的有關(guān)規(guī)定，必須嚴(yán)格依照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量以及報(bào)告等相關(guān)流程，同時(shí)還必須依照會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定對(duì)企業(yè)納稅進(jìn)行計(jì)算。再次對(duì)于企業(yè)虧損彌補(bǔ)程序也需要進(jìn)一步進(jìn)行規(guī)范，企業(yè)在進(jìn)行一系列會(huì)計(jì)處理程序的時(shí)候一定要依照會(huì)計(jì)實(shí)施的相關(guān)程序進(jìn)行，只有這樣才能對(duì)企業(yè)所得稅的實(shí)施進(jìn)一步進(jìn)行規(guī)范。

監(jiān)管問題的處理措施

新企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施為稅收法規(guī)的制定部門帶來了不小的挑戰(zhàn)和困難。這主要表現(xiàn)在如下方面：由于我國沒有形成專門的文件來規(guī)范怎樣確定資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅的基礎(chǔ)，有關(guān)規(guī)定大多都分散在各種各樣的稅法文件中，很難正確把握，在資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，需要會(huì)計(jì)人員能夠熟練地掌握稅收制度，同時(shí)還要注意其和會(huì)計(jì)收益的計(jì)算過程是不同的，需要單獨(dú)對(duì)其進(jìn)行計(jì)算。目前存在的問題是我國部分會(huì)計(jì)人員沒有清晰地理解所得稅會(huì)計(jì)方法，這要求稅收制度有關(guān)部門按照實(shí)際情況加強(qiáng)制定具有操作性的詳細(xì)的實(shí)施準(zhǔn)則和方法。因此必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)實(shí)施的監(jiān)管力度。沒有一個(gè)嚴(yán)格、成熟的監(jiān)管制度，在企業(yè)所得稅實(shí)施過程中，再完善的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也不能有效發(fā)揮其應(yīng)有的作用。那么對(duì)于實(shí)施企業(yè)所得稅過程中存在的問題和難度，必須要進(jìn)一步加大相關(guān)部門對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的監(jiān)督力度。

結(jié)語

在實(shí)施企業(yè)所得稅過程中存在一定的復(fù)雜性、長期性以及多變性，因此一定要不斷提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，同時(shí)建立完善的企業(yè)所得稅實(shí)施制度，從而為企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)實(shí)施奠定良好的基礎(chǔ)。

作者：張紅維單位：樂凱膠片股份有限公司