國有企業(yè)財務監(jiān)管

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一、國有企業(yè)發(fā)展面臨的新形勢

1.國有企業(yè)規(guī)模不斷擴大

為了進一步加強國有企業(yè)的發(fā)展和資源整合,國資委于2006年12月頒發(fā)了《關于推進國有資本調整和國有企業(yè)重組的指導意見》,其目標之一就是進一步推進國有資本向關系國家安全和國民經濟命脈的重要行業(yè)和關鍵領域集中,加快形成一批擁有自主知識產權和知名品牌、國際競爭力較強的優(yōu)勢企業(yè);加快國有大型企業(yè)股份制改革,完善公司法人治理結構。依法推進國有企業(yè)強強聯合,強強聯合要遵循市場規(guī)律,符合國家產業(yè)政策,有利于資源優(yōu)化配置,提高企業(yè)的規(guī)模經濟效應,形成合理的產業(yè)集中度,培育一批具有國際競爭力的特大型企業(yè)集團。

2.集團化趨勢加強

在《關于推進國有資本調整和國有企業(yè)重組的指導意見》中,就強調加快國有大型企業(yè)內部的重組:通過簡化企業(yè)組織機構,對層級過多的下屬企業(yè)進行清理、整合,通過關閉、破產、撤銷、合并、取消企業(yè)法人資格等措施,完善大企業(yè)的母子公司體制,強化母公司在戰(zhàn)略管理、資本運作、結構調整、財務控制、風險防范等方面的功能,通過對業(yè)務和資產的調整或重組,發(fā)揮企業(yè)整體優(yōu)勢,實現專業(yè)化和規(guī)模化經營。

3.企業(yè)信息化建設加快

國資委2007年的《關于加強中央企業(yè)信息化工作的指導意見》中提出,到2010年,要基本實現中央企業(yè)信息化向整個企業(yè)集成、共享、協(xié)同轉變,建成集團企業(yè)統(tǒng)一集成的信息系統(tǒng),多數中央企業(yè)的信息化基礎設施、核心業(yè)務應用信息系統(tǒng)和綜合管理信息系統(tǒng)達到或接近同行業(yè)的世界先進水平。通過大力建設集團企業(yè)綜合管理信息系統(tǒng),整合系統(tǒng)和信息資源,提高管理水平和集中控制能力。充分運用集團企業(yè)綜合管理信息系統(tǒng),加強對所屬企業(yè)的戰(zhàn)略管理、資產管理、財務管理、人力資源管理、風險管理、黨建和紀檢監(jiān)察工作的管理,規(guī)范管理流程,提高決策與執(zhí)行效率,支撐集團企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

二、新形勢下國有企業(yè)面臨的財務風險

1.財務造假問題

一些國有企業(yè)經營者為了在考核中過關或多拿獎金,一味粉飾經營業(yè)績,做假賬,虛報利潤,導致資產不實,惡化了企業(yè)的資產質量,不斷滋生潛在的財務風險。從管理上看,由于企業(yè)集團管理技術和手段落后,信息傳遞速度緩慢,信息衰變程度嚴重,導致集團公司高層決策者難以獲取及時、準確、完整的財務信息。

2.資本運營問題

資本運營是企業(yè)集團的重要組成部分,它包括資金的籌集、運用、收回的分配。目前,有些企業(yè)集團采取非關聯性的多樣化經營,存在著相當的盲目性和投機性,而企業(yè)集團自身管理能力又較差,導致企業(yè)資金回報率低,甚至出現虧損。一些企業(yè)投融資管理混亂,亂投資、亂擔保,或只投不管,造成了國有資產的大量損失;有的企業(yè)不嚴格執(zhí)行有關會計核算制度,該提留的不提留,該調整的不調整,該入賬的不入賬,或私設小金庫,違規(guī)操作資金。

3.資金管理問題

有些企業(yè)集團公司的資金流動與監(jiān)督控制嚴重失調,出現大量資金體外循環(huán)的現象,資金管理失控。一是部分內部人員利用權力擅自挪用轉移資金,使企業(yè)集團原本有限的資金分散、沉淀、閑置;二是子公司都掌握一定數量資金,而這些資金大部分由母公司貸款獲得,如果母公司對貸款難以及時調回會影響母公司的財源和資信;三是集團公司內部整體資金調劑無序,資本經營意識不強。

4.內部人控制問題

有的企業(yè)經營者相互勾結,通過多種渠道向外轉移國有資產,或披著合法的外衣,肆意將國有資產量化到個人,造成了國有資產的大量流失等。這些問題的產生,原因是多方面的,但很重要的一點,就是當前國有企業(yè)的財務監(jiān)控制度還不健全、國有資產出資者職能不到位或者虛置,出現了較為嚴重的"內部人"控制現象。

三、新形勢下加強國有企業(yè)財務風險監(jiān)控的對策

1.創(chuàng)新理念,提高風險監(jiān)控意識

在科學的管理理念指導下,應當將國有企業(yè)集團務財務風險管理體系看作是一項系統(tǒng)工程,包括各項基本制度保障、風險監(jiān)控工具、風險監(jiān)控機制、風險管理流程和風險解決措施等。其核心思想是"風險監(jiān)控"和"風險管理":風險監(jiān)控--通過采用合適的風險監(jiān)控制度安排和工具應用對各個領域的財務風險進行監(jiān)督;風險管理--通過科學的流程設計和管理活動來實現風險的防范、控制和化解。由此可見,風險監(jiān)控在集團企業(yè)風險管理體系中的重要地位,因此,必須提高風險監(jiān)控的意識。

2.注重財務風險監(jiān)控制度的系統(tǒng)性和層次性

對一個大型企業(yè)集團而言,要實現對整個集團財務活動的有效監(jiān)控,單靠一兩項制度、措施是很難達到的,必須要設計一套完整的財務監(jiān)控制度體系。國外大型公司都十分重視監(jiān)控體系的整體性和層次性。譬如一些跨國公司,其內部的財務監(jiān)控,審計委員會、財務總監(jiān)、委派會計和內部審計等方面,都做了相應的制度安排。通過多種不同層面和角度的監(jiān)控制度的設計,形成了互相牽制、互相補充的體系,發(fā)揮出了較好的整體效率。

3.加強信息化建設,提高風險監(jiān)控機制的運作效率

通過大力建設集團企業(yè)綜合管理信息系統(tǒng),整合系統(tǒng)和信息資源,提高企業(yè)的信息化程度,擴大信息共享范圍。只有這樣,才能保障信息的準確性、及時性和客觀性,有利于及時發(fā)現潛在的財務風險,同時快速采取措施進行風險防范和控制,從而保證監(jiān)控機制的有效性。

4.科學的風險管理流程設計

作為一項系統(tǒng)化工程的重要部分,需要對風險監(jiān)控在風險管理體系中的職能和流程環(huán)節(jié)進行科學的設計。

一方面,結合COSO的企業(yè)風險管理整合框架(ERM)對風險管理流程進行合理的規(guī)劃。具體來說應該包括"內外部環(huán)境分析--目標設定--風險識別--風險評估--風險控制"五大步驟。內外部環(huán)境分析主要是分析集團面臨的全球經濟環(huán)境、所處行業(yè)狀況和企業(yè)經營環(huán)境;企業(yè)根據內外環(huán)境的分析,制定與企業(yè)愿景相適應的戰(zhàn)略目標,在戰(zhàn)略目標的指導下制定企業(yè)的經營目標、各項財務或經營報告目標以及指導企業(yè)業(yè)務活動符合相關法規(guī)制度的合規(guī)目標;通過內外環(huán)境的分析和企業(yè)制定的各種目標可能或已經實現的程度,動態(tài)的對風險進行識別;風險評估主要是分析評價潛在風險可能對目標實現產生的影響程度;在風險評估的基礎上,對需要進行控制的風險采取相應的措施,主要包括規(guī)避風險、減少風險、共擔風險和接受風險等。

另一方面,風險管理是一項系統(tǒng)化的工作,它需要確立明晰且被企業(yè)全體成員認同的目標,并將目標分解到企業(yè)管理的各個層級;需要系統(tǒng)的組織體系和明確的職能來保障執(zhí)行;需要相應的工作流程、制度、考核、信息管理等進行支撐;并需要通過文化的培育、人才的培養(yǎng)形成一套企業(yè)內部的長效機制。因此,國有企業(yè)應當參照國資委2006年6月的《中央企業(yè)全面風險管理指引》中關于全面風險管理體系和風險管理基本流程等主要內容,規(guī)劃企業(yè)風險管理的具體工作。

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【論文關鍵詞】:國有企業(yè);財務風險;監(jiān)控

【論文摘要】:文章在我國國有企業(yè)尤其是中央企業(yè)取得快速發(fā)展的背景下,指出目前國有企業(yè)面臨集團化、信息化不斷加強的趨勢,分析了新形勢下國有企業(yè)集團面臨的財務風險監(jiān)控方面的財務造假、資本運營和內部人控制等系列問題。在此基礎上,從理念指導、制度安排和流程設計等方面提出了加強國有企業(yè)集團財務風險監(jiān)控的對策。