合同管理評價標準

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合同管理評價標準范文第1篇

關鍵詞：工程財務管理 財務風險 防范措施

工程財務管理和企業一般財務管理相比較，具有工作量大、工作內容范圍廣、風險大、難度高及專業性強等特點。所以，為了保證建設項目的順利完工，做好工程財務管理風險防范研究是非常必要的。

一、工程財務管理綜述

工程財務管理綜述包括：工程財務管理的目標要求，工程財務管理的評價標準，工程財務管理的風險防范。

（一）工程財務管理的目標要求

工程財務管理目標總體要求達到經濟效益、社會效益以及生態效益全面和諧發展。這就對工程財務管理要求提高了，企業必須轉變管理方式，更新管理理念，提高管理效益。

（二）工程財務管理的評價標準

工程評價標準，要適應現代工程財務管理的需要，進一步完善管理評價標準，進一步研究工程財務管理的可行性。同時，也要加強財務管理部門和其他部門之間的聯系溝通，搞好協調配合，共同做好工程財務管理工作。

（三）工程財務管理的風險防范

隨著工程項目的復雜度提高，工程財務管理的風險防范意識要不斷增強。工程財務管理的風險防范包括環境保護、籌資管理、基礎會計、預算決算等方面的風險，工程財務管理復雜度和難度較高，所以，要做好工程財務管理的風險防范工作。

二、工程財務管理的風險問題

工程財務管理的風險問題包括：財務職責不明確，工程工作量評估不到位，工程財務管理控制不主動，工程項目合同管理不規范，工程財務管理人員綜合素質較低。

（一）財務職責不明確

在工程財務管理中，企業存在著，對各部門的職責分工沒有進行明確，沒有建立相應的規章制度。

（二）工程工作量評估不到位

在工程建設企業，由于沒有建立評估組織或評估機構，所以，對工程工作量不能進行有效評估。

（三）工程財務管理控制不主動

工程財務管理控制不主動主要表現在，工程財務管理部門和其他部門之間是完全獨立的，缺乏有效的溝通。不能及時化解工程財務風險。

（四）工程項目合同管理不規范

工程項目合同管理不規范主要表現在，對施工合同中可能出現的情況沒有做出提前預測，造成工程財務風險。

（五）工程財務管理人員綜合素質較低

工程財務管理人員缺乏技術，缺乏現代管理經驗，綜合素質有待提高。

三、工程財務管理風險防范措施

工程財務管理風險防范措施主要包括：建立健全工程財務管理風險預警機制，進一步完善企業內部管理機制，進一步明確劃分職責，進一步提高工程財務管理人員的素質，進一步加強工程項目合同管理，加強轉移工程財務風險的能力。

（一）建立健全工程財務管理風險預警機制

做好工程財務管理風險預警工作，能夠使企業及時規避風險。項目建設單位要做好各部門的預警工作，財務部門做好財務預警，工程部門做好工程預警，使這項預警系統做好整合，形成全部的預警網絡，發揮好各部門的預警作用，進一步規避風險。

（二）進一步完善企業內部管理機制

進一步加強企業內部財務管理，嚴格財務規章制度，做好財務基礎工作，財務人員要定期公布審計報告，以披露企業財務風險。

（三）進一步明確劃分職責

為了做好工程財務管理工作，就要進一步明確劃分職責。在項目建設中，進一步明確財務管理人員的職責劃分，能夠進一步調動財務人員的工作積極性和責任性，進一步強化工程的概算和決算，將責任目標明確到每個人身上，并根據指標完成情況進行定期考核，能夠降低工程成本，減少不必要的開支。

（四）進一步提高工程財務管理人員的素質

提高工程財務管理人員的素質，有利于提高企業整體財務管理水平。為了提高財務管理人員素質，就要對財務管理人員進行定期培訓，使其不斷掌握新知識，新技術，不斷提高財務管理經驗，進一步做好工程財務管理工作。同時，企業要不斷引進具有先進管理理念的財務人員，不斷提高處理突發財務風險的能力。

（五）進一步加強工程項目合同管理

在工程建設施工中，施工合同的作用非常重要。在施工中，施工雙方雖然簽訂了風險合同，但施工企業或業主本身可能引發財務風險，所以，在合同簽訂之前，要進行風險評估，加強風險防范。

（六）加強轉移工程財務風險的能力

在工程施工中，加強轉移工程財務風險的能力，是非常必要的，能夠及時規避財務風險。主要應用于某些不可預見性、工程款拖欠、物價上漲等不可預見性的財務風險。工程財務風險轉移的方法一般有兩種：一是將風險轉移到分包商或業主。二是采用第三方擔保法。

四、結束語

工程建設具有建設周期較長，建設標準較高，建設規模較大，項目投資較高等特點。工程財務管理內容較復雜、工作量較大、工作內容范圍較廣、風險較大、難度較高及專業性較強。要做好工程財務管理工作，進一步規避工程財務風險，就要深刻認識工程財務管理風險潛在因素，由此制定工程財務管理風險防范的具體措施，才能夠降低建筑工程財務風險，從而保證建設項目的順利開展。

參考文獻：

[1]汪蓓.淺談施工企業如何加強財務風險防范[J].中國外資，2011；18

[2]肖杰師.淺議企業財務管理風險防范對策[J].財務理論，2013；11

[3]許詠芳.工程財務管理實踐與風險防控分析[J].上海電力，2011；05

[4]楊艷芬.建筑施工企業財務管理若干問題探討[J].技術與市場，2011；03

合同管理評價標準范文第2篇

一、健全合同管理機制

按照國家電網公司合同管理辦法的精神，通過“以評價促落實、以檢查促管理、以培訓促提升、以計劃促履行”的管理手段，完善和優化合同管理制度，規范和加強合同管理工作，推進合同管理標準化建設。完善管理制度。實行承辦人制度、審查會簽制度、授權委托制度、合同專用章制度、合同備案制度、合同爭議報告制度、審計監察制度及責任追究制度，做到制度落實、機構落實和人員落實，使合同的簽訂、履行、考核、糾紛處理都處于有序的制約狀態。同時，要組織辦公室、財務、物資等相關業務主管部門對合同管理工作進行檢查，做到管理層次清楚，職責明確、程序規范，使合同管理工作有章可循，有法可依。建立組織機構和考核機制。建立健全合同管理組織機構，清晰地劃分合同管理機構、人員及職責，明確合同歸口管理部門和合同管理相關部門的職責分工。嚴格落實《國家電網公司合同檢查考核管理細則》，通過建立合同管理月評價、月通報、月考核機制的管理機制，從合同上線率、審核率、執行率、規范率、準確率、調考合格率等方面制定考核評價標準，促使合同的簽訂、履行、考核都處于有效的控制狀態。健全常態管理機制。建立合同管理月報機制，按月梳理、分析合同簽訂、履約情況，做好合同管理的事中控制，協助合同承辦部門處理合同中出現的問題，防止違約行為的發生。采取部門自查、集中督查的方式，及時發現并解決合同起草、審核、簽署、履行及歸檔中存在的管理問題，促使合同管理做到規范、合規。

二、完善合同過程管控

在日常合同管理中，要將嚴把合同審查關作為合同常態管理的主要內容，強化合同談判、起草、審核、會簽、委托授權、用印等全過程管理，全面實現“有人負責、有人監督、有章可循、有據可查”。規范合同流轉程序。進一步優化業務流程，嚴肅合同授權管理，加強合同履行階段的監督與考核，提升合同管理效率與效益。根據國家電網公司對合同統一編號的原則，對所有的合同進行統一整理編號，并在ERP系統錄入項目時，加入合同管理的概念，使每個項目名稱后面均有合同編號，實現項目的線上查詢，項目管理效率大大提升。推行國網統一合同文本。按照《國家電網公司合同管理辦法》六統一要求，起草合同以甲方為主，按《國家電網公司合同管理辦法》第十三條規定選用相應合同文本，確保合同文本的規范性、實用性、實效性、完整性，實現統一合同文本使用率100%。加強統一合同文本在招標環節的應用，本著“內部管理制度外部化”的原則，在招標文件中明確規定文本的使用規則，確保對外部供應商產生法律效力。同時，不斷梳理與合同類型相關業務的法律、法規、規章、標準、制度，對相關合同文本內容進行及時更新，更加有效的保護公司的合法權益。嚴格執行合同審查會簽制度。防范合同管理法律風險的制度保障，就是建立、落實嚴格的合同審查會簽制度，做好合同風險的事前、事中、事后防范。對合同進行技術、經濟、法律審查，運用法律規定、技術經濟手段，保證企業簽訂合同選擇最佳方式、取得預期效益，實現合同目的。通過審查會簽，可以發現合同中存在的潛在風險，減少和避免在履行合同過程中產生不必要的分歧和爭議，提高合同履約率。加強對重大合同審查管理，嚴格實行重大合同聯簽、備案制度。重大合同，需按照重大合同會簽程序審查、會簽、批準。重大合同包括：資產抵押、轉讓、出售、收購、清算合同；擔保合同；企業兼并、分立、破產、清算合同；股份制改造、資產重組、投資合同；具有全局影響的或數額巨大的土地使用權轉讓合同；購電合同、并網調度合同及標的額達到一定標準的合同等等。重點對條款完備、物資清單替代合同、乙方違約責任等情況重點審核。強化合同歸檔管理。合同是企業的有效憑證，是確定雙方權利義務的重要證據，全面規范合同歸檔工作將有效避免企業不必要的經濟損失。強化合同文本等相關資料的收集、整理工作，并按檔案管理要求及時歸檔，是規范合同管理的一項重要內容。要分批分類整理合同臺賬及紙質文本，并及時歸檔，確保合同文本及附件資料應收盡收、應歸盡歸。

三、強化合同方資信審查

合同雙方的資信情況是合同如期履行的關鍵，應按照項目合同履約情況，強化合同方資信評價，并將評價結果與工程結算掛鉤。加強對合同對方當事人主體資格和資信狀況審查，是否具有相應的履約信用，過去三年守合同、重信用，無違約事實等進行審核，審核其主體資格是否合法、合同標的是否符合當事人經營范圍。若人代簽合同，則需要審核是否有真實、有效的法定代表人身份證明書、授權委托書、人身份證明等。對于資信評價不合格的合同方，在規定期限內和規定范圍內不予授標，這一舉措必將對各類項目的施工質量起到關鍵作用。同時，資信評價結果，建立資信檔案數據庫，為項目順利實施提供可靠的信息支撐。

四、提高合同承辦人素質

合同管理評價標準范文第3篇

甲方：_____________________________

乙方：_____________資信評估有限公司

簽訂時間：_______年______月______日

簽訂地點：_________市______區（縣）

依照《中華人民共和國合同法》、《上海市企業合同信用評價管理辦法》（滬工商合[XX]422號）及其他有關法律法規的規定，經雙方協商一致，就XX年度企業合同信用評價簽訂本合同。

一、評價內容

乙方受甲方委托就企業合同信用評價，采用市工商局指定的合同信用評價標準（包括數學模型和計算機軟件），對甲方提供的信息數據進行核實、抽查、分析和科學評估，出具公正、客觀、全面、完整反映企業合同信用狀況的評價報告。

二、甲方應提供給乙方的資料信息及其他應予協作的事宜

1．甲方在本合同簽署后按規定向乙方提供所需全部材料，并對其提供資料的真實性、合法性負責。如甲方不能按期提供所需資料致使評估無法正常進行，或提供虛假資料造成評估結果的失真，甲方應承擔全部責任。

2．乙方在甲方現場考核、抽查企業合同信用評價內容的過程中，甲方應安排合同管理及有關人員予以配合。

三、乙方應提供給甲方的服務及其他應予協作的事項

1．乙方對甲方的評價結果以及甲方所提供的評估資料負有保密責任，為甲方嚴守商業機密，未經甲方同意，乙方不得將評價結果以及評估資料提供給甲方以外的第三方。

2．乙方在收到甲方報送的評估資料后對甲方合同信用等級進行客觀、公正的評價。

3．如甲方對評估結果持有異議，在收到評價報告后的10個工作日內向乙方提出復評要求，并提供必要的補充資料，乙方給予復評。

四、價款支付方式

1．本項合同信用評價費用為（人民幣大寫）______________元，甲方在本合同簽署以后一周內向乙方一次付清全部評估費。

2．甲方應以銀行轉賬或支票等方式予以結算。

五、違約責任

本合同經甲乙雙方簽署后立即生效，任何一方不得違約，否則由違約方承擔全部法律責任。

六、爭議的解決方式

本合同在履行過程中發生爭議，由雙方當事人協商解決，也可由當地工商行政管理部門調解，協商或調解不成的，提交上海仲裁委員會仲裁。

七、其他約定事項：_______________________________________________________

八、本合同一式二份，雙方各持一份。

甲方：（蓋章）___________________

法定代表人：_____________________

委托人：_____________________

地址郵編：_______________________

聯系電話：_______________________

開戶銀行：_______________________

銀行賬號：_______________________

乙方：（蓋章）___________________

法定代表人：_____________________

委托人：_____________________

地址郵編：_______________________

聯系電話：_______________________

合同管理評價標準范文第4篇

制度管理是現代管理最主要的特色，施工企業財務成本管理工作的重點就在于確立財務成本管理在企業中的地位，而地位的確定又是通過建立健全規章制度來實現。一方面，建立健全施工企業財務成本管理的規章制度，既能夠使得財務制度滿足施工的發展需要，將施工企業財務成本管理工作中的靈活性與原則性做到統一；另一方面，能夠讓施工企業財務成本管理工作做到有法可依、有章可循，有效地解決施工企業財務成本管理存在制度缺陷問題。

2.注重施工企業財務成本管理人員的業務素質培訓

隨著社會的不斷發展，對于施工企業財務成本管理人員素質要求越來越高，因此，必須要注重技能培訓。①注重培訓的實效性。培訓內容要實在具體，培訓人員要按時到場、培訓時間要落實到位，通過培訓來讓施工企業員工的業務素質上一個檔次；②培訓應該具有廣泛性。應該對培訓內容進行合理設置安排，要兼顧財務成本管理的各種知識，要讓施工企業財務成本管理人員盡量多掌握一些技能和知識，成為“多技型”、“復合型”的人才；③細化人員培訓計劃。施工企業應該結合財務成本管理人員的實際情況，制定出切實可行的晉升計劃、再教育計劃、人才引進計劃以及培訓計劃等。按照“走出去、請進來”的原則，既安排員工外出參加各類培訓班，也要邀請專家學者到單位、到崗位上對財務成本管理人員進行培訓和指導，全面提高施工企業財務成本管理人員的綜合素質；④還應該為施工企業財務成本管理人員建立科學的激勵和評價考核機制。從目前來看，絕大多數的施工企業現行的績效考核體系都沒有可量化的考核指標。而定量評估卻能夠大幅度提高考核的有效性和準確性，便于對財務成本管理人員的工作業績進行正確評價。定量評估應該做好以下幾個方面：第一，應該詳細說明每個崗位的具體內容，包括工作評價、崗位條件、工作職責等；第二，量化考核績效考核體系中的“廉、績、勤、能、德”；第三，詳細分解“廉、績、勤、能、德”，將分解項目制定為相應的評價標準；第四，根據財務成本管理人員不同的行政職務來制定相應的分值標準，即按照普通員工、一般干部、中層干部、主要領導來設定標準分值，總分為100分。對于那些評價考核長期低于60分的財務成本管理人員，應該找其談話，要求其整改，若還是屢教不改，則應該予以待崗、淘汰，扣發績效。這種評估方法可以較為客觀、公正地評價每個工作人員的績效，優化配置崗位人員。

3.建立規范有效的財務成本稽核工作規范

施工企業在制定財務成本稽核工作規范時務必要參考企業的內部控制業務流程，以此來達到解決問題、發現問題的效果。例如施工企業的采購流程可以分為12個環節，分別為：對企業物資采購管理人員的職責進行明確；對供應商進行考核、選擇；對采購計劃進行審批與編制；簽訂與執行采購合同；控制采購價格；保險與運輸；貨款支付與核算；檢驗入庫；考核等。在稽核采購流程時，可以重點稽核質量檢驗單、采購合同的簽字是否有效、是否有預算、采購流程是否合規、是否按企業的正常程序來對采購價格進行確定、采購過程是否實現了職責的分離、等，具體可獨立妥善保管每筆業務的報告單，以備檢查。

4.實現內控與財務稽核有機結合

第一，建立財務稽核工作網絡。施工企業應該設置一級總稽核崗，而各二級院系及下屬部門應該設立二級稽核崗，直接受到一級總稽核崗的管理，要按照內部控制的要求來對各二級單位的業務流程控制點進行追溯檢查，及時發現效益流失環節及問題，確保符合內部控制的需要。二級稽核崗應該定期向一級總稽核崗報告稽核工作，以此來保證上下級單位之間信息的傳遞，特別是對于性質特殊、金額較大的重大業務要寫明風險點、稽核內容、存在問題、是否符合稽核規范、解決方法建議等。一旦稽核人員發現有舍近求遠采購、采購價格不合理等問題，應該及時向施工企業管理層進行匯報，而總稽核崗除了定期向施工企業領導班子編制財務稽核內部控制報告外，還應該為他們提供建設性意見以供參考，這樣就能夠保證日常工作與稽核工作緊密相關，增強事前事中控制、加強信息流通。第二，專項檢查與定期檢查相結合。要定期安排財務稽核人員來對某個流程進行專項檢查，尤其是要對銷售、采購、資本支出、貨幣資金等重點環節加強互查、自查工作，對風險的評估要格外重視，財務稽核結果要與施工企業績效考核獎懲掛鉤。第三，設計適合自己的內部控制業務流程。施工企業應該根據自己的實際情況來對財務風險和經營風險予以確定，找出關鍵控制點來設計適合自身的內部控制業務流程，必要時還可以由會計師事務所等專業機構來幫助制定。把好項目支出關，將項目支出細化到每一個項目，在保運轉、保穩定的原則下取消了以前年度部分成效不明顯的項目，并將項目資金分類管理，分級審批，以確保財政資金落到實處。

5.加強合同管理，合理索賠

隨著施工企業應用工程量清單報價法越來越多，施工企業要認真做好簽證，重新審核、計算工程量，但是目前來看，薄弱之處主要在合理索賠和施工合同管理。目前很多施工建設項目都采用固定價合同，而固定價合同只能增減設計變更，因此，加強合同管理，合理索賠就顯得尤為重要。第一，合同管理施工合同。在工程施工中，施工企業和建設單位都必須遵循施工合同的條款，這是最終確定工程概預算的重要保證，也是施工雙方所要遵循的經濟文件、技術文件、法律文件。由于建設施工的合同內容多、合同執行期長、投資巨大。所以，施工合同中除了有造價、質量、工期、工作范圍等一般條款外，還應該要涉及到專利、文物、稅收、保險等內容。施工企業在簽訂合同時，務必要對每一條款內容都進行仔細斟酌、全面考慮，不然的話，就很容易造成施工企業出現巨大損失。同時，一旦簽訂合同之后，施工企業就必須全面履行合同，按期按質竣工，以此來贏得良好的信譽，實現自身的經濟效益。第二，索賠。施工企業經常都會遇到拖欠工程款、故意刁鉆的業主，對于這種情況，施工企業要對與施工索賠有關的資料和依據（如雙方來往函件、隱蔽記錄、施工合同、設計變更、施工圖紙、圖紙會審、招標文件等）進行整理、收集，要有理有據地向業主提出索賠要求，以書面形式將施工索賠通知給業主，施工索賠的過程中，要找準索賠依據和索賠事實，同時編制出有說服力的索賠報告。索賠報告要做到重點突出、條理清楚、簡明扼要，語言要婉轉恰當，數據要準確無誤，索賠要求要實事求是，只有這樣，才能夠達到索賠要求。

6.結語

合同管理評價標準范文第5篇

關鍵詞：稅務系統；內部控制自我評價；基本框架

一、問題的提出

為了進一步提高行政事業單位內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設，根據相關法律法規，財政部于2012年11月29日制定了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，自2014年1月1日起施行。該規范借鑒了《企業內部控制基本規范》，對行政事業單位內部控制的整體框架、風險評估和控制方法、業務層面內部控制、單位層面內部控制、評價與監督等進行了規范。但僅依此規范來指導行政事業單位內部控制的建立健全顯然是不夠的，參照《企業內部控制基本規范》之后相繼的各配套指引，各行政事業單位內部控制的配套指引也有必要盡快制定，以提高在2014年1月1日各單位正式建立內部控制時的規范性和可操作性。

行政事業單位的內部控制雖然提出的時間較晚，但內部管理比如說預算、收支、資產管理、基建、經濟合同、內外監督等都在不斷加強管理。尤其是近些年來為防治腐敗、加強廉政建設，各行政事業單位加強了崗位職責控制、預算控制、授權審批控制、內部信息公開等方面的管理。這些都可以看作是行政事業單位內部控制制度建立的探索，但這種頭痛醫頭、腳痛醫腳的堵塞漏洞式的管理容易導致崗位職責的重疊交叉，控制效果的弱化等問題；同時為體現行政事業單位內部控制建立的成本效益原則，有必要在全面建立行政事業單位的內部控制之前以內部控制體系的高度對行政事業單位現有比較混亂的內部管理進行自我評價，找出差距，以此為切入點建立健全行政事業單位的內部控制制度。

行政事業單位包括的種類繁多，考慮到稅務系統的特殊性（直接負責國家財政收入的大部分，與社會民眾接觸最為密切），同時稅務系統內部控制建設已取得一定成效，因此對稅務系統的內部控制自我評價具有必要性及可能性。本文以稅務系統為分析對象，嘗試構建稅務系統的內部控制自我評價體系，以點及面從而借鑒到其他行政事業單位的內部控制自我評價。

二、稅務系統內部控制自我評價的地位和作用

（一）稅務系統內部控制自我評價的地位

行政事業單位內部控制評價可以分為兩類 ：一類是內部評價主體進行的自我評價活動，另一類是外部評價主體進行的評價活動。大致可以歸納為“單位負責人內部控制評價+財政部門內部控制監督檢查+審計部門內部控制審計”的模式。在此模式中內部控制自我評價是基礎，財政部門及審計部門對內部控制的外部評價一般以內部控制自我評價為基礎。

稅務系統內部控制自我評價是稅務機關負責人或類似權力機構對內部控制的有效性進行全面評價、形成評價結論、出具評價報告的過程。但稅務機關負責人僅僅是內部控制內部評價主體。對內部控制的設計、運行進行評價是優化企業內部控制自我監督機制的一項重要制度安排，是內部控制的重要組成部分，與內部控制的設計、運行共同構成有機循環。

圖1 稅務系統內部控制自我評價的地位

（二）稅務系統內部控制自我評價的作用

通過以上的分析，可以看出稅務系統內部控制自我評價的作用至少包括以下幾個方面。第一，經濟高效地促進單位內控體系建設，完善內控體系的組成部分。第二，作為一種信息批露形式，使單位的利益相關者（單位自身、政府其他部門、社會公眾（納稅人））了解單位的運行情況。第三，完善稅務系統的評價機制，為外部審計評價創造條件。第四，內控體系的健全促進稅務系統目標的實現，能有效提高單位管理水平，提高黨風廉政建設水平。

三、稅務系統內部控制自我評價基本框架的內容及邏輯關系

（一）稅務系統內部控制自我評價基本框架的內容

下面主要從內部控制自我評價的目標、對象、標準、方法四個方面來進行詳細闡述。

1.稅務系統內部控制自我評價的目標——評價要達到什么目標

根據《行政事業單位內部控制規范（試行）》第四條：單位內部控制的目標主要包括：合理保證單位經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。針對稅務系統來講，稅務系統內部控制目標可以概括為：合理保證單位經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，降低征稅成本，提高稅務行政效率，提高稅收服務質量。

具體目標是確定內部控制的實現程度，需要對內部控制對目標實現的合理保證程度進行評價，即評價內部控制的有效性。所謂內部控制的有效性，是指建立與實施內部控制對實現控制目標提供合理保證的程度，包括內部控制設計的有效性和內部控制運行的有效性。根據COSO對內部控制五要素的規定，內部控制設計的有效性即內部環境、風險評估、控制過程、信息與溝通及內部監督五要素是否都存在并且設計適當以實現控制目標，從而判斷其中是否存在設計缺陷，是否缺少為實現控制目標所必需的控制。

2.稅務系統內部控制自我評價的對象——對什么進行評價

為了達到以上所述內控自我評價的目標，尤其是具體目標的實現，稅務系統內部控制自我評價的對象應該是內部控制的有效性。根據《行政事業單位內部控制規范（試行）》第十條和第十一條的規定，單位需進行單位層面的風險評估及經濟活動業務層面的風險評估。因此評價內部控制的有效性可以分兩個層次進行，第一個層次是評價單位層次的內部控制有效性，第二個層次是評價經濟活動業務層次的內部控制有效性。

單位層次的內部控制評價要結合內部控制的五要素來對被評價單位內部控制系統的總體情況進行評價，并針對內控各要素存在的缺陷提出改進意見。根據稅務系統的設置目標及實際運行情況，將稅務系統內部控制要素分為兩個層次。

第一層次有三大要素，即內部環境、控制活動和內部監督。內部環境是稅務系統實施內部控制的基礎，支配著單位全體人員的內部控制意識，影響著全體人員實施控制活動和履行控制責任的態度、認識和行為。控制活動是指為合理保證組織目標的實現而建立一系列制度和程序以規范單位的各項業務和管理活動的整個過程，是整個內部控制理論框架的核心。內部監督是指對內部控制系統的運行效果和質量進行監督，內部監督為內部控制系統的有效運行和目標的實現起保障作用。在這三大要素中，控制環境是基礎，控制活動是核心，內部監督是保障。

第二層次的要素是第一層次要素的細分。內部環境可以分為服務意識和廉政觀、干部隊伍勝任能力、組織結構和權責分配三個第二層次的要素。服務意識和廉政觀反映了稅務人員為人民服務的意識以及反腐倡廉的作風，服務意識和廉政觀的不同影響內部控制的意識和理念。干部隊伍勝任能力是指單位是否存在正式或非正式的工作描述以及單位人員是否具有與之匹配的知識和技能，干部隊伍勝任能力的不同影響內部控制運行的有效性。組織結構和權責分配是內部控制活動實施的載體，組織結構及相應職責設置的不同以及是否設置有紀檢監察部門對內控的運行有重要影響。

控制活動可以分解為預算的編制與執行、稅收征管的控制、風險的識別與控制三個第二層次的要素。稅務系統的收支活動主要是通過預算進行控制，預算編制、審批、執行、決算與評價不同對內控目標的實現有重要影響。稅收征管是稅務系統最重要的職責，也是稅務系統的特有職能，擔負了國家財政收入的大部分，因此有必要對稅收征管的控制進行評價，對稅收征管控制的不同將形成不同的內控結果。稅務系統的風險主要包括稅收風險與腐敗風險，是否建立有效的風險評估應對機制將影響內控的運行。

內部監督可以分為日常監督和專項監督兩個第二層次的要素。日常監督發生在日常的管理活動中，包括正常的管理和監督活動，以及相關人員在履行他們評價內部控制體系運行質量的責任時采取的其他行動。當發生重大風險時對內部控制系統需專項監督，專項監督的范圍和頻率主要取決于對風險的評價和日常監督程序。內部控制系統不是一塵不變的，隨時間推移而不斷變化，日常監督和專項監督的不同對內控的完善有重要影響。

根據上述對內部控制五要素評價內容的分析，可以構建出一套相對細分可行的指標體系。這8個指標就構成了稅務系統內部控制自我評價指標體系。

圖2 稅務系統內部控制自我評價指標體系

經濟活動業務層面的內部控制評價是對被評價單位各項業務控制制度的構建和實施情況進行評價，是對單位各項業務控制系統的健全性、恰當性和有效性進行評價，主要包括對預算管理情況、收支管理情況、政府采購管理情況、資產管理情況、建設項目管理情況和合同管理情況等內部控制的評價。

3.稅務系統內部控制自我評價的標準——評價的依據或規范

確定評價的對象和指標后，還必須要有一定的評價標準或評價規范來確定什么樣的內部控制才是有效的。稅務系統內部控制對象分為單位層次的內部控制有效性的評價及經濟活動業務層面的內部控制有效性的評價，與之相對應，內部控制自我評價標準分為一般標準和具體標準。

一般標準是適用于單位層次的內部控制評價的標準，是根據內部控制運行應達到的目標來評價內部控制五要素的設計情況。實務中可以依據內控目標的實現程度對內部控制設計是否完整，是否合理，是否有效進行判斷；進一步地，可以綜合細分為很好、較好、一般、較差、差5個檔次，可以看作是一種定性標準。

具體標準是應用于內部控制自我評價細節方面的標準，是對應于指標體系設置的綜合標準，實務中可以采用定量標準的形式。由于各評價指標可以設定為百分數或分值等不同的形式，因此，定量評價標準不存在一個統一的評價標準。以內部控制評價結果表現為評價分值而言，應分別設置定性評價標準的5個檔次所對應的分值，比如50分以下定為差，50分至60分定為較差，60分至75分定為一般，75分至90分定為較好，90分以上定為很好。然后根據評價分值和標準值直觀地顯示內部控制質量的優劣，為了顯示內部控制制度的完整性，應該同時考慮各分指標和綜合指標的分值。

圖3 稅務系統內部控制自我評價定量標準（參考）

4.稅務系統內部控制自我評價的方法——如何實施

有了評價的對象及標準，接下來就是該如何實施何自我評價的問題了。為了保證評價的效率效果，就必須選擇科學、有效的評價方法。

企業的內部控制評價先后經歷了內部審計法和自我評價法兩種方法。從我國稅務系統的實際來看，自建立紀檢監察部門后，紀檢監察部門擔負著內部審計的職責，因此現階段稅務系統采用的是內部審計的自我評價方法。但由于內部審計的評價主體比較單一以及內審部門與被評價者的“對立”關系，實際評價工作的效果不甚理想。因此在稅務系統內部控制自我評價體系建立之初就應由內部審計法逐步過渡到自我評價法，以提高自我評價的效率效果。

自我評價法是由內審部門、單位負責人和業務人員直接參與考察和評價內部控制效果的過程，體現了一種“全員評價、全員控制”的新觀念。雖然這種方法能提高內控自我評價的效果，但由于全員參與導致評價的成本較高，因此要以最小成本利用自我評價法實現評價的目標必須進行成本效益分析，選擇合適的程序，主要包括以下五個方面：制定評價工作方案、組建評價工作小組、召開研討會及實施現場測試、匯總評價結果及編制評價報告、落實改進措施五個方面。在實施上述程序時可以根據情況綜合運用調查問卷、個別訪談、專題討論、穿行測試、實地查驗、抽樣和比較分析等多種具體方法。

在評價指標體系基礎上，通過一定的評價模型，運用自我評價法將內部控制狀況評價結果轉化成一個具體分值，并根據評價標準做出對稅務系統內部控制的評價結果。參照企業的內部控制評價方法，可以使用層次分析法和模糊綜合評價法確定各分指標的權重。

（二）稅務系統內部控制自我評價框架內容的邏輯關系

上述四個要素共同構成了稅務系統內部控制自我評價的基本框架。其邏輯關系可以表述為：稅務系統以內部控制自我評價目標為導向，確定評價的內容，構建評價指標體系，確定評價標準，然后應用內部控制評價方法進行評價，最終達到內部控制評價目標。因此內部控制自我評價是一個系統的動態過程。

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