制度設計論文
前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇制度設計論文范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發現更多的寫作思路和靈感。
制度設計論文范文第1篇
隨著我國金融、財稅體制改革的深入，中國應借鑒國外成熟債券市場的先進經驗，并結合自身的市場環境，適時引入地方政府債券等金融工具，開發構造具有自身特色的地方政府債券市場，推動市政建設的加速發展，為地方經濟騰飛創造良好的硬件基礎。
1美國地方政府債券發展現狀
在西方經濟發達國家，地方政府債券市場經過幾十年的發展和完善，形成了較為規范的運作方式和嚴密的管理體系。地方政府債券和國債、企業債券、金融債券、股票和投資基金一起，共同構筑成完整統一的證券市場。這里以美國為例介紹地方政府債券這一金融品種。
1.1美國地方政府債券市場的規模
在美國，地方政府債券是指州、城市、縣以及各級地方政府，包括某些特別的行政當局（如高等院校當局、水利當局、高速公路當局）及其授權機構和機構為學校、公路、醫院、污水處理等其他公用事業項目籌集資金而發行的債券。
美國的地方政府債券規模在戰后發展很快。40年代初，美國發行的地方政府債券總值為200億美元。到1981年底，已達3600億美元，為40年前的18倍。在地方政府債券中，短期債券主要用于短期周轉性支出,長期債券主要用于為公共資本支出（指教育、高速公路、社區發展、給排水、公交、電力和其它公用設施）提供資金和支持補貼私人活動。州和地方政府每年通過發行長期債券為公共資本支出提供60％左右的資金，在城市基礎設施建設中發揮了極其重要的作用。
1.2美國地方政府債券的品種
按還本付息的資金來源區分，美國地方政府債券主要有以下幾種：
（1）總義務債券。大部分地方政府債券都屬于這一類，其還本付息是由州或市鎮地方政府的稅收做保證，資信等級最高，利率比其它地方政府債券低。
（2）特殊稅收債券。其還本付息是由某些方面的特殊稅收，而不是由州或市鎮地方政府的稅收來做保證的，資信等級要低于總義務債券。
（3）歲入債券。地方政府為了興建道路、橋梁、動力設備、醫院和其他一些公用設施而發行的債券。這類債券的還本付息是靠這些項目建成后的收入，其資信等級不如總義務債券高，利率一般比總義務債券的利率約高20％。
（4）工業發展債券。地方政府通過發行這種債券集資建工廠，然后把工廠租給私人企業。其還本付息靠政府向租用者收取的租金，因此，資信等級不如總義務債券。
（5）住宅債券。地方政府發行這種債券是為了籌集資金建造低租住房。其還本付息不僅有地方政府房產部門收取的租金做保證，而且還有聯邦政府房產部門作后盾，所以資信等級較高。
1.3利率
地方政府債券的利率視債券的期限、用途的不同而有所不同。一般說來，其利率水平要低于公司債券。但由于這種債券的信譽高，清償有保證，且有免稅優待，所以實際收益并不低。
1.4投資人
地方政府債券的購買者主要是各商業銀行、保險公司和普通居民。1996年，在美國大約有2500多億美元的地方政府債券發售給銀行、保險公司和個人投資者，人均購買額超過1000美元。地方政府債券的發行不僅促進了地區經濟社會的發展，而且也為商業機構和當地居民提供了良好的投資機會。
1.5地方政府債券的市場運作
一般是由多家證券公司組成辛迪加聯合包銷商，以全額包銷方式發行。包銷方式分為競爭投標和協商發行兩種，但其基本業務結構是相同的，即包銷商以一定的價格從發行者手中把債券全額買進，再以稍高一些的價格銷售給投資者獲取利潤。
1.6美國地方政府債券二級市場
交易量不大，多數投資者購買債券后，是將其持有到期滿。
2美國地方政府債券市場發展對我國的啟示
地方政府債券在國外發達的證券市場上已是極為成熟的金融工具，如美國的地方政府債券市場經過近百年的發展，在法制監管、稅收安排、市場體系、各種金融技術的靈活運用和品種的創新等方面已十分完備和發達。地方政府債券市場的發展，一方面為基礎設施建設和其他公用事業融通了資金，另一方面，也健全和發展了資本市場，豐富了居民的金融資產，同時，由地方政府債券市場支持的公用事業的超前發展，為整體經濟的健康、持續發展奠定了堅實的基礎。
對市政服務的巨大需求和對高質量的金融產品的需求共同推動了美國地方政府債券市場的發展，這是美國地方政府債券市場帶給我們的重要啟示。面對同美國地方政府債券市場發展的相同需求，即對市政基礎設施的巨大的需求和從單純銀行儲蓄向高質量多元化金融資產轉化的需求，中國的地方政府債券市場有著巨大的發展潛力。
3中國地方政府債券市場的制度設計
3.1發展我國地方政府債券市場的基本原則
從發達國家的情況來看，發行地方政府債券籌集資金主要是為了滿足地方政府進行城市基礎設施建設和其他公用事業發展的需要，而用于彌補地方財政的赤字則受到非常嚴格的限制；而且地方政府債券的發行必須受到一系列的約束，包括中央政府的直接制約、市場的硬約束等，同時，地方政府必須承擔償還債務的責任，由此可確定我國地方政府債券市場發展的基本原則。
（1）既要符合市場化改革和完善分級財政體系的目標取向，也要維護和保障中央政府統一管理和宏觀調控的權威。中央政府在政策、法規制定和政治、經濟管理中必須占據主導地位，地方債的發行要在中央的統一指導下進行。
（2）為保障借入資金的合理使用和按期償還，市政債應以中長期的專項建設公債為主，主要用于地方公共工程建設，如道路、城建、環保等，使公債投資能為當地帶來整體和長遠效益，并通過地方稅收或合理收費的增長來保證公債本息的清償。
（3）為防止濫用地方政府債券的行為，地方政府債券融資收入應納入地方預算體系進行管理。要堅持收支平衡的原則，公債資金應由資本預算加以反映和控制，嚴禁用舉債方式為地方政府的經費支出籌資。同時建立財政部對債券資金預決算的管理制度，國家計委和證管部門對其發行和償付行為的監督制度，以及面向社會公眾和投資者的債券信息披露制度。
（4）為避免因市政債的發行引起資金在區域間的不合理流動，對不同地方的公債發行，可實行區別對待政策。可考慮規定貧困地區的市政債在全國范圍內發行，發達地區的市政債只能在本區域內發行。
(5)加強有關的法規建設。一方面，對現行《預算法》有關條款加以修訂，明確地方政府的公債發行權；另一方面，適時出臺《財政法》、《地方財政法》、《地方政府債券管理條例》等新法規，對地方公債發行和管理問題加以具體規范，并修改《個人所得稅法》等部分法律法規。
3.2我國地方政府債券市場發展框架
我國地方政府債券市場基本框架應當考慮以下因素：
3.2.1功能定位
我國資本市場上地方政府以及中央政府的直屬機構沒有相應的金融工具可以運用，因此，可把我國的地方政府債券市場的服務對象界定為地方政府、從事公用事業建設的機構籌集地方公用事業建設資金。
3.2.2發行人及債券品種界定
由主要服務地方性公用事業建設項目的功能定位所決定，地方政府債券的發行人應當界定為地方政府、地方政府中從事公用事業建設的機構（如各省交通廳、公用事業局、電信局）、從事地方市政建設的公司。其中只有有稅收收入的地方政府可以發行一般責任債券，其他主體只能發行收入債券。為控制風險，甚至可以暫時不發展一般責任債券這一品種，而著重收入債券的培育，直接為公用事業項目建設服務。
3.2.3稅收待遇
基于公用事業對經濟發展以及人民生活的重要意義，我國地方政府債券的利息也應參照各國通行做法：個人投資者免繳個人利息所得稅，機構投資者在計算應稅收入時允許扣除地方政府債券利息所得。
3.2.4投資者群體
在我國資本市場，地方政府債券應當作為風險極小、收益適中的金融資產而擁有自己的投資群體。應當允許政府、銀行、保險、基金等機構和廣大居民購買，同時允許地方政府債券對上述機構進行定向發行。
3.2.5監管部門
在美國注冊制的管理體系中，地方政府債券的監管主要是二級交易市場的監管。美國證監會（SEC）極少直接干預地方政府債券市場，而通過其下屬的地方政府債券規則制定委員會（MSRB）來實施監管。該委員會由5個證券公司代表、5個銀行代表、5個公眾代表組成，負責起草行業行為規則提交美國證監會審核批準。在我國，審核制將持續較長一段時間。我國地方政府債券發行的監管主體，應為有多年債券監管經驗的國家計委；而交易監管應由證監會進行。長遠來看：以國家計委為主體，吸收證監會在證券交易監管方面的經驗，聯合組建地方政府債券監管委員會更為合理。
3.2.6二級交易市場
我國地方政府債券市場的創建，應當包括發行市場的創建和交易市場的籌建兩大塊。交易市場應當交易所交易和場外交易兩種并舉，同時利用網絡技術，鼓勵交易商開展網上交易，逐步創建全國統一的地方政府債券交易網絡。
3.3當前我國地方政府債券運作探討
現階段我國還沒有頒布有關地方政府債券的法律法規，但可以參考1993年國務院頒發的《企業債券管理條例》、1998年3月中國人民銀行頒布的《企業債券發行與轉讓管理辦法》和即將出臺的新的債券管理條例，作為各地發行地方政府債券的指導性法規。以下就地方政府債券的市場運作進行探討。
3.3.1發債主體
建議地方政府成立一家專門的發債公司發行市政基礎設施建設債券，作為獨立的企業法人和發債主體，公司擁有一些收益較好的已建成項目的控股權，以此產生的現金流為基礎發行市政收入債券。
3.3.2承銷方式
為保證地方政府債券的市場運作效率，降低發債主體的投資風險，在運作初期建議采用協商發行方式，由一家具有較強承銷實力和融資經驗的證券公司牽頭作為主承銷商，聯合其他證券經營機構組成承銷團，以全額包銷方式發行。待時機成熟時，再采用競爭投標方式，選擇發行成本較低而效率最高的券商，降低直接融資成本。
3.3.3債券期限
目前，各地發行企業債券的期限一般為3～5年，但市政基礎設施投資周期較長，為了保證資金的運營效益和償債能力，同時考慮到通貨膨脹因素和投資者的可接受程度，建議地方政府債券的還本期限為3～15年。
3.3.4債券利率
根據高風險高收益，低風險低收益的市場經濟原則，地方政府債券的信用風險稍高于國債，因此，收益債券的票面利率應該比同期限國債的收益率高1—2個百分點。由于地方政府債券是以市政基礎設施的投資收益和政府信用為償債保證，其收益水平和信譽都比普通的企業債券高，如果其收益率與一般的企業債券持平或稍低，對機構投資者和中小投資者仍具有較強的吸引力。
3.3.5信用評級
按照國外規范化的證券市場運作方式，發行地方政府債券，必須由獨立性較強和地位較超脫的資信評估中介機構進行信用評級，將發債主體的信譽和債務償還的可靠程度對外公開，供投資者決策時參考。因此，我國地方政府發行地方政府債券，要獲得權威性資信評估機構較高級別的信用等級評估，才能得到有實力的承銷商的青睞。
3.3.6債券擔保
根據《擔保法》，政府是不能為企業的經濟活動提供擔保的。因此，作為地方政府債券的保證人應為經營業績較好、凈資產不低于發行債券本息總額的獨立企業法人。保證的方式為連帶責任保證，即當發行者在債券到期無力償還債務時，保證債權人能夠獲得債券本息、違約金和實現債權的費用。以此提高債券的安全性。
3.3.7二級市場流通
地方政府債券的投資價值主要取決于流動性、收益率和安全性等。其流動性能的好壞決定內在投資價值，并直接影響到證券公司承銷債券的積極性和投資者的信心。因此，地方政府發行地方政府債券的總額及信用評級應達到上海和深圳兩家證券交易所的上市標準，爭取掛牌上市交易。
參考文獻
1中國社科院財貿所“中國地方債券市場發展研究”課題組.我國已經具備開放地方債券市場的條件[J].中國經貿導刊,2001，（12）
2林好常.論我國市政債券市場的建立和發展[J].財經研究，1999（1）
3龔仰樹.關于我國地方債制度設計的構想[J].財經研究，2001,（11）
4何旭德.關于開放地方債券市場的幾個問題[J].財經研究，2002,（5）
5[美]費雪著.州和地方財政學（第二版）[M].北京：中國人民大學出版社,2000.
制度設計論文范文第2篇
會計信息是經濟信息的主要組成部分，由財務人員收集、整理的各種相關經濟數據，通過財務報表、報告等形式供企業管理層使用有關經營成果、財務狀況的相關信息。會計信息具有客觀性、相關性、可理解性、可比性、時效性、重要性和謹慎性的特點。高質量的會計信息能夠幫助投資者在選擇投資時做出合理的出資決策；對穩定企業經營持續發展和擴大經營范圍和增加經營收益起到非常重要的作用；與此同時，會計信息的高質量能使企業管理中及時掌控真實的現狀，及時發現、預防和化解經營風險，為管理者們制定決策的準確性打下良好數據基礎。
二、會計制度設計與會計信息質量的關系
(一)提高會計信息質量是會計制度設計的目標
建立和設計會計制度的初衷就是為企業管理者在日常工作中提供所需經營依據作為參考，通過會計制度得到的會計信息可以幫助管理者達到擴展經營范圍、提高生產水平的管理目的，從而實現企業的生存和發展的既定目標。
(二)會計信息的準確性依靠會計制度的貫徹執行
會計信息是從業人員利用專業方法在相應制度規范下獲得的綜合數據信息，其質量受制度影響很大。也就是說，會計信息質量高低受會計準則的優劣所影響，會計準則的設計水平越高、執行情況越好，所匯總得到的會計信息的質量也會相應更好，會計信息也就更準確可信，更有說服力。
(三)會計制度的設計過程保證會計信息質量的提高
會計人員應根據內部對會計信息的需要，在遵守相關法律法規維護會計制度準則的前提下，靈活處理會計制度設計的過程。例如企業可以通過制定內部憑證制度，以此建立合理有效的傳遞程序。通過登記執行健全名目、完備內容、連續編號的相關會計憑證信息，達到加強企業內部管理控制的目的。飛利浦公司作為國外知名企業，50年代至80年代始終不斷完善自1951年就開始采用的現值會計制度，但從1992年起為了適應內外環境的變化其會計制度又調整為采用成本會計制度。通過調整會計制度降低控制的風險，從而有益于保證會計信息的及時性和有效性。
三、會計制度與會計信息質量協同發展策略
(一)推進會計制度改革完善現有會計制度體系
結合已有的研究成果可以得出結論：2001年企業會計制度實施和2007年新會計準則出爐這兩次會計制度改革使會計信息質量提高顯著取得了實質的效果，我國整體的會計信息質量環境得到改善。因此，應不斷推進深化會計改革進程進一步提高我國會計行業水平，實現與國際會計準則接軌。
(二)重視會計制度改革對信息質量的影響
首先，在工作中由于受到固有體制和行為習慣的影響，往往對新設計的制度存在理解誤差導致執行時出現失誤增加執行成本。其次，新的會計制度在實施之初可能與部分利益主體造成利益摩擦成本使得新制度的執行效果受到抵制或歪曲等影響。此外，還應該注意新會計制度的執行與其他制度的配合情況減少制度摩擦。因此應該加強在新制度實施的重視，加大培訓力度和相關配套制度提高完善執行情況。
(三)深化改革企業管理機制
企業自身進一步推進改革完善包括治理機制在內的各項機制，規范有效的公司治理機制從運行環境方面為高質量會計信息發揮治理效用提供環境保證。因為一方面，完善各種機制可以提高會計信息質量；同時，高質量會計信息與這些機制合力能夠有效地提高企業的投資效率緩解投資不足和過度投資。
(四)提高投資者對企業的信任度加大誠信建設
整體上影響會計信息治理效用的發揮包括社會整體的信息質量環境，只有企業及其提供的會計信息被信息使用者信任并使用，非效率投資才會被有效地遏制。因此，全社會共同營造資本市場的誠信氛圍改善信息環境十分重要。
四、總結
制度設計論文范文第3篇
【關鍵詞】內部控制；控制環境；內控設計
根據2007年1月1日起開始實施的中國注冊會計師審計準則（以下簡稱新審計準則）第1211號《了解被審計單位及其環境并評估重大錯報風險》的規定，內部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執行的政策和程序。內部控制作為防范各種錯誤與舞弊的第一道防線，其設計是否合理與執行是否到位至關重要，應從五個方面進行構建。
一、完善企業的控制環境
控制環境要素很多，有價值觀、組織結構、控制目標、員工能力、激勵與誘導機制、管理哲學與經營風格、規章制度和人事政策等等。這些要素對于企業來說，不是短時間內就能改變或形成的。要改善企業內部控制環境，首先要做好如下幾項工作：
（一）加快現代企業產權制度改革
真正實現產權明晰、權責清楚、管理科學、政企分開的現代企業制度，從產權制度上保證內部控制制度有效建立。
（二）要有明確的內部控制主體和控制目標
控制主體解決了由誰進行內部控制的問題，而控制目標則解決了為什么要進行控制的問題。科學的企業組織結構在企業內部應包含四個層次的經濟主體，而這四種控制主體都有各自的控制目標，股東的目標是財富最大化，經營者的目標是不斷增加經營效益；管理者的目標是完成責任目標、獲得業務運行的真實報告；普通員工的目標是遵從企業的內部規章制度，不斷提高企業的生產經營效率。
（三）要有先進的管理控制方法和高素質的管理人才
具有先進的管理控制方法，還需輔以積極的人事政策，要能培養和引進一批具有高素質、掌握先進的管理方法的人才隊伍，來改善企業的經營管理觀念、方式和風格，培養全體員工良好的道德觀、價值觀和全員控制意識，從而形成一個特定的企業文化氛圍。
二、進行全面的風險評估
控制環境中包括的要素很多，但考慮成本效益原則，需要對那些會影響有關控制目標實現的要素的風險程度進行合理的評估，對那些風險水平較高的可控因素實施控制，按以下流程進行評估:工作目標風險評估控制風險的措施。以工作目標為風險評估的起點，找出控制環境諸要素中可能導致工作目標不能如期實現的關鍵控制點，通過對其風險程度的評估，并采用科學控制風險的措施，積極有效地加以控制，從而保證其工作目標的實現。
三、設計有效的控制活動
（一）人員控制
1.職責分離。職責分離是現代企業內部控制的基本要求，對于單位的一切交易或事項都應嚴格按照不相容職務相分離的原則，科學地劃分各職責權限，形成相互制衡機制。
2.工作流程。明確每個崗位的職責，使每一個人的工作能自動地相互檢查另一個人或更多人的工作，從而達到相互牽制的目的。為了實現這一目標，可以采用對每一個崗位設計工作流程圖的辦法，在工作流程圖中明確規定每個人應該做什么、如何做、何時做以及正確進行工作的結果等。工作流程圖設計的目的應達到使管理的過程標準化。
3.票據與記錄控制。票據是證明交易發生和交易的價格、性質及條件的證據。實行票據保管、收款與會計記錄人員的崗位分離;對所有票據(包括發票、支票、收據、工時記錄等)進行預先編號，在此制度下，所有作廢的票據都要妥善保存，對已經使用的票據有會計人員進行定期消號，并及時與票據保管人員進行核對，以防止交易漏記或重復記錄現象，保證全部收入、結算款項等能夠及時準確入賬。4.資產接觸與記錄使用。資產接觸與記錄使用主要是指限制接近資產和接近重要記錄，以保證資產和記錄的安全。保護資產和記錄安全的重要措施是采用實物和技術防護措施。
5.績效考評。為了實現既定的工作目標，應實施有效的激勵、獎懲機制，激勵全體員工參與企業管理和控制，以充分發揮各自的主觀能動性。
（二）信息控制系統
信息系統已成為現代企業管理不可或缺的部分，隨著電子商務的發展，信息系統的作用越來越重要。在信息系統的日常使用中，信息系統產生的舞弊現象比在手工操作下更具隱蔽性，因而對信息系統的控制也十分重要，具體應通過采取權限控制、數據錄入/輸出控制、手工憑證的控制等方式，各個崗位應通過設置密碼口令來防止別人越權使用自己的權限，沒有權限的人絕對不允許對數據進行查閱或修改。
四、建立廣泛的信息與交流系統
信息與交流，就是向企業內各級主管部門(人員)、其他相關人員，以及企業外的有關部門(人員)及時提供信息，通過信息交流，使企業內部的員工能夠清楚地了解企業的內部控制制度，知道其所承擔的責任，并及時取得和交換他們在執行、管理和控制企業經營過程中所需的信息。要建立一個廣泛而有效的信息與交流系統，應該遵循以下原則：
（一）一個有效的內控系統需要充分的和全面的內部財務、經營和遵從方面的數據，以及關于外部市場中與決策相關的事件和條件的信息。這些信息應當可靠、及時、可獲，并能以前后一致的形式規范地提供使用
（二）有效的內控需要建立可靠的信息系統，涵蓋公司的全部重要活動
（三）有效的內控系統需要有效的交流渠道，確保所有員工充分理解和堅持現行的政策和程序，影響他們的職責，并確保其他的相關信息傳達到應被傳達到的人員
五、加強內部控制的監督與評審
一是應當不斷地在日常工作中監督評審內控的總體效果。對主要風險的監督評審應當是公司日常活動的一部分。
二是對內控系統應當進行有效和全面的內部審計。內審要獨立進行，應得到適合的培訓，并配備稱職和得力的人員。內審作為內控系統監督評審的一部分，應當向董事會或其審計委員會直接報告工作。
制度設計論文范文第4篇
關鍵詞獨立學院畢業設計（論文）教學質量
中圖分類號：G642 文獻標識碼：A
作為本科教學重要的實踐教學環節，畢業設計（論文）是高等學校人才培養的重要組成部分，是培養學生綜合素質、實踐能力與創新精神的綜合性環節，是對專業培養效果的檢驗，從一定程度上反映了學校的辦學質量水平。獨立學院是近十幾年來高校發展的產物，總體上辦學歷史短，辦學經驗不足，缺乏科學研究的學術氛圍和有效的學位論文管理機制，使得獨立學院畢業設計（論文）整體質量不高。如何提高獨立學院畢業設計（論文）質量，健全畢業設計（論文）質量監控機制，已成為獨立學院關注和研究的重要課題，本文結合溫州大學城市學院2008-2010年本科生畢業設計（論文）狀況，分析影響畢業設計（論文）質量的主要因素，并在此基礎上就提出提高獨立學院畢業設計（論文）質量的措施和建議。
1 溫州大學城市學院畢業設計（論文）質量分析
根據《浙江省教育廳關于加強普通高等學校畢業設計（論文）工作的通知》（浙教高教[2004]137號）文件精神，浙江省教育廳對我省高等學校畢業設計（論文）實行抽檢制度。為更客觀、全面評價本科畢業設計（論文）質量和水平，溫州大學城市學院從2009屆起對本科畢業設計（論文）采取抽查評審制，評審專家為具有豐富指導經驗的非本院教師，評審項目包括對畢業設計（論文）的總體評價和分項評價，分項評價內容包括：選題、學術水平、應用價值、綜合應用基本理論能力、文字表述能力五個指標。
1.1 本院指導教師與非本院教師對畢業設計（論文）總體評價分析
表1近三年溫州大學城市學院本科畢業設計（論文）抽查成績對比匯總表
從抽查結果來看，近三年城市學院畢業設計（論文）抽查本院指導教師評價總評成績平均分為78.9分，非本院教師評價總評成績平均分為74.1分，本院教師評價平均分高于非本院教師評價平均分4.8分，本院教師與非本院教師對畢業設計（論文）的總體評價差距從從2009年的6.5分縮小到2011年的3.1分。
1.2 非本院教師對城市學院本科畢業設計（論文）分項評價分析
畢業設計（論文）分項評價包括：選題、學術水平、應用價值、綜合應用基本理論能力、文字表述能力五個指標。從抽查的結果來看，評價教師對畢業設計（論文）選題等五個指標評價為中等的約占75%，除了對畢業設計（論文）選題評價為優秀的占19%以外，其他四項指標評價為優秀的均在15%以下。
圖12009、2010、2011年非本院教師對畢業設計（論文）分項評價平均分對比圖
從表1和圖1來看，獨立學院學生撰寫的畢業設計（論文）學術水平不高，應用價值欠缺，綜合應用基本理論能力和文字表述能力有待進一步提高，畢業設計（論文）總體水平偏低。
2 影響獨立學院畢業設計（論文）質量的主要因素
當前，獨立學院畢業設計（論文）質量受到高校發展狀況、招生生源等多方面的影響，從獨立學院自身角度考慮，影響獨立學院畢業設計（論文）質量的主要因素有以下幾個方面：
2.1 培養方案設計有待優化
人才培養方案是對專業人才培養目標、培養層次定位的提綱挈領式文件，其定位的準確與否直接影響到一所學校培養出的人才是否適應社會的需求。獨立學院或是依托于母體學校辦學，或是從母體學校中脫離出來，與母體學校有著極為密切的聯系，其自身發展歷史都較短，這些因素一定程度上束縛了獨立學院辦學特性的充分展現，致使包括培養方案在內的諸多辦學要件與母體學校雷同，而母體學校與獨立學院的培養對象即學生在學習能力、學習態度等方面存在一定的差距，這些差距最終在畢業設計（論文）中表現出來，即獨立學院學生的畢業設計（論文）質量不高。
2.2 指導教師隊伍需要加強
獨立學院由于辦學歷史、辦學定位等客觀原因，總體上存在教師職稱結構不合理、師資水平有限、自有教師不足等現狀，多數獨立學院采取外聘指導教師和新上崗的教師指導學生畢業設計（論文）。新教師剛剛走上工作崗位，缺乏指導學生撰寫畢業設計（論文）的經驗，對論文選題、文獻綜述把握不到位，選題過大或理論性過強，畢業設計（論文）撰寫的難度超過了學生的范圍。而外聘教師有自己的本職工作，對畢業設計（論文）的指導往往力不從心。
2.3 學生對畢業設計（論文）投入不足
面對嚴峻的就業形勢，學生選擇了對畢業設計（論文）的敷衍。最后一學期是學生撰寫畢業設計（論文）的關鍵時期，也是學生忙于制作簡歷、參加各種招聘會的黃金時間，與就業相比，廣大學生放棄了對畢業設計（論文）的努力，畢竟，很少有用人單位會重視畢業生的畢業設計（論文）是否能取得優秀，而一份不錯的工作是大多數學生一進校門就開始追求的。畢業設計（論文）是一項繁重的工程，當學校安排論文答辯時，學生才匆忙東拼西湊地完成了定稿，其質量是可想而知的。
2.4 畢業設計（論文）質量監控力度不夠
獨立學院對畢業設計（論文）質量監控主要包括四個方面，一是獨立學院教學教務部門對畢業設計（論文）撰寫時限、格式規范上的監控；二是教學督導對畢業設計（論文）選題、文獻綜述等論文整體質量的抽檢；三是分院（系部）對本分院（系部）畢業設計（論文）各個環節的監控；四是指導教師對學生畢業設計（論文）質量的全面把關。目前，獨立學院教學教務部門對畢業設計（論文）的質量監控按照傳統的管理方式，工作不夠深入；多數督導為返聘教師，工作量超負荷，對畢業設計（論文）質量監控不能全面進行；而分院（系部）和指導教師不能有效地管理學生，讓其有足夠的時間撰寫畢業設計（論文）。
3 提高獨立學院畢業設計（論文）質量的對策
畢業設計（論文）是學生掌握及運用專業知識、專業技能能力的綜合體現，其質量直接反映高校培養人才的水準和獨立辦學的能力。如何切實有效地提高畢業設計（論文）質量是提高獨立學院人才培養質量的一項重要內容。
3.1 準確定位人才培養模式，深化課程體系改革
畢業設計（論文）是一個實踐性教學環節，其質量的提高歸根結底還要從人才培養模式、課程體系建設入手。獨立學院要明晰獨立學院學生的特質，轉變傳統重理論、輕實踐的培養模式，確立切實可行的人才培養模式，深化課程體系改革，注重學生課程設計和學年論文的訓練，培養學生自主學習能力和實踐創新能力。
3.2 構建畢業設計（論文）數字化管理平臺
本科畢業設計（論文）在高等教育培養過程中所占學分比重大，涉及文檔多。學生撰寫畢業設計（論文）所需時間周期長，且處在學生就業、擇業的關鍵時期，學生流動性大。在這樣的背景下，如果畢業設計（論文）的指導缺乏合適的數字化管理平臺，指導教師很難對學生進行在場指導，管理部門對畢業設計（論文）的過程監控缺乏可行性和有效性。因而，加強畢業設計（論文）的信息化管理，構建畢業設計（論文）數字化管理平臺日趨緊迫。畢業設計（論文）數字化管理平臺應該提供教師出題、督導審題、學生選題、文檔上傳下載、指導教師在線評閱、文檔檢查、師生互動交流、畢業設計（論文）抽查、成績統計分析、畢業設計（論文）歸檔保存等功能。
3.3 加強畢業設計論文過程管理與質量監控
獨立學院要嚴抓畢業設計（論文）過程管理工作，對畢業設計（論文）環節中的選題、開題報告、答辯等至關重要的環節嚴格把關，實行一票否決制，強化指導教師對學生畢業設計（論文）的全程管理。加強對畢業設計（論文）的質量監控，采取畢業設計（論文）校內指導教師交叉評閱、校外相關學科專家盲審等方式，促進畢業設計（論文）評價的客觀性，對近年來學生畢業設計（論文）存在抄襲情況，學院應積極采取應對措施，對學生的畢業設計（論文）進行文獻重復率檢測，一經發現抄襲情況，一律予以嚴肅處理，以杜絕學術不端之風的存在。
制度設計論文范文第5篇
關鍵詞：企業；內部控制；審計；審計方法
2008年6月，《企業內部控制基本規范》正式，并于2009年7月1日起正式施行。規范提出，現代企業要構建以內部環境為基礎、以風險評估為環節、以控制活動為手段、以信息溝通為條件、以內部監督為保證的相互聯系、相互促進的內部控制框架。《規范》指導企業建立五要素齊全的內部控制體系，以促進企業規范經營，實現企業可持續發展。
1內部控制制度概述
內部控制，是指企業為了使生產經營活動規范運行，保護企業資產、資金安全完整，保證會計信息真實可靠而制定的一套完善的制度措施。科學合理的內部控制對企業健康發展有極其重要的引導、規范作用。
1．1保證生產和經管活動順利進行
內部控制系統通過制定標準的業務流程，建立適合企業自身特點的組織結構，合理劃分部門分工、明確員工職責權限，促進企業各個職能部門間的相互配合，相互制約的監督機制等內容，保證企業的按照既定的程序、流程運行，防止舞弊行為的發生，促進企業經營管理活動提高效益和效率。
1．2保護企業財產的安全完整
內部控制制度通過制定生產、銷售的業務流程、憑據傳遞、實物盤點、出入庫管理、記錄控制、資金盤點、銀行存款函證，經濟業務授權批準等手段，實施對企業資金收付、資產的采購、驗收、計量、倉儲等諸多環節進行有效、科學、合理的監控，從而保障了企業財產的完整性與安全性，防止浪費與錯弊行為的發生，保證企業資產安全完整。
1．3提高會計信息資料的正確性和可靠性
合理有效的內部控制，通過一系列相互協調、制約的機制、流程，將生產經營及管理活動有機結合在一起，對企業的經營、決策明確崗位職責分工，強調相互監督、稽核機制，對會計信息的采集、記錄、歸類、匯總等過程實現全面的監督與控制，從而提供真實可靠的真實地反映出企業生產經營的實際狀況，保證企業決策的正確合理。
2內部控制審計對健全完善內部控制的重要作用
近年來，面臨激烈的市場競爭和越來越規范有序的市場環境，企業建立實施內部控制的意識越來越強。但由于我國內部控制理論研究起步晚，大部分企業還是難以扭轉傳統的經營管理方式。內部控制發揮的作用還及其有限。內部控制審計通過對企業內控制度的審查、分析、測試、評價，確定其合理性和執行效果，對企業內部控制制度的建設做出評價的一種審計方法。內部控制審計不僅是內部控制的再控制，監督、推動企業將內部控制落到實處，促進企業主動加強內部控制建設，防止舞弊欺詐、規范經營管理。更是企業改善經營管理、提高經濟效益的自我需要。因此，要確保企業內部控制設計合理，在經營管理過程中真正得到貫徹落實，必須受到監督控制，同時可以及時發現漏洞和隱患，對內部控制審計進行不斷修訂完善，直至發揮最大的引導作用。
3內部控制審計實施辦法與步驟
3．1利用常規審計手段，查找內控風險點
內部控制審計主要圍繞企業各項規章制度的建立與執行情況展開。首先通過翻閱、觀察、詢問、分析、填寫調查表等審計方法對內部控制制度初步了解，確定內部控制的風險點。3．1．1翻閱。審計人員可以通過查閱各種文件資料，初步了解單位的內部控制。①查閱被審計單位制定的各項規章制度，例如：單位的主要業務情況及業務流程，單位制定的重大資金支付審批制度、重大事項議事制度、人事任免制度等文件資料。檢查各項制度制定是否合理，是否符合單位自身情況，是否與上級單位要求相符，是否具有普遍適用性，是否便于操作。從而判定制度設計是否合理、可行、完善。②查閱企業領導層會議記錄，各項內部控制執行過程中的記錄痕跡，檢查內控制度是否得到有效落實，在落實過程中是否不好操作等，為下面的風險測試提供初步依據。例如：采購過程中各種申請、審批、執行各個環節票據、信息的記錄與傳遞。③查閱各種審計報告，合理借鑒審計結果可以直觀的發現單位的內控缺陷，提高審計效率。例如：注冊會計師審計的管理建議書是一種了解被審計單位內控制度十分有效的內控審計方法。3．1．2觀察。通過觀察可以判斷企業的內部環境，工作協作、業務操作流程等內容，可以選取關鍵控制點進行重點檢查。①通過觀察企業的內部環境、工作空間，員工的工作狀態，管理層的管理風格等，判斷企業文化，發展空間等是否能夠實施科學的內控管理。如：查看物資倉庫時，通過觀察物料堆放的整齊與否，倉庫管理人員對物料的熟悉程度，可以了解被審計單位的倉儲管理水平如何；通過查看作業現場，可以觀察到領用料手續是否完備，材料定額是否按規定執行。②觀察企業人員尤其是管理層的言行舉止。例如：觀察管理層的言談舉止、文化素質及管理風格，判斷企業實施先進管理的整體環境和推動力，管理層的意志直接決定內控制度的貫徹執行。觀察企業員工在崗位職責中的相互協調與稽核、牽制等環節，是否存在走過場的現象，判斷內控制度的實際執行效果。3．1．3詢問。通過詢問，可以了解企業內控制度在執行過程中存在的問題和建議，有利于改進控制制度和發現錯弊線索。①詢問被審計單位的紀檢監察部門人員，可以了解單位是否有違紀違法事件及企業人文環境；②詢問具體經濟事項的其他人員。一般情況下，審計人員接觸到企業的高級管理人員和財務人員，如果和業務部門人員詢問，容易了解其實際工作情況和企業的業務流程及執行情況，可以獲得真實的信息。如通過對作業現場人員詢問，可以了解作業過程中替換的廢舊物資的去向，從而了解是否存在私自處理廢舊物資的情況。如對倉庫管理人員的詢問，可以了解物資采購的流程，是否存在虛增存貨的情況，若采購與入庫環節存在脫節，需要內審人員給予高度關注，適當擴大審計范圍，降低審計風險。3．1．4分析。通過翻閱、觀察、詢問等方法發現線索，取得相關的證據，再對證據進行分析判斷。①分析各項業務有無異常變化，判斷內控缺失或執行不力造成的失誤。例如：發現采購事項由一個部門經辦，要取得各個環節的票據，對采購數據進行橫向和縱向對比，是否存在采購價格偏高。采購量遠大于最佳庫存限額等現象，從而發現未執行采購環節控制容易產生的舞弊行為。②按照常規審計方法分析財務數據，通過各指標反映的經濟業務是否正常，例如：在銷售業務變動不大的情況下，銷售費用大幅上升，就會揭示成本費用異常，再詳細分析其原因是否合理，從而分析某一內控環節存在的問題，擴大審計查證范圍，揭示問題。通過上述方法，初步了解單位內部控制的設計及執行情況。并找出企業的內控關鍵風險點，審計應將后續擬實施的審計程序與已識別、評估的風險點結合，實施進一步的審計測試，作出合理的內控評價。
3．2抓住內控制度風險點，進行測試，評價內控制度的合理和有效性
內部控制審計測試是對內部控制的執行效果進行測試。針對常規審計發現的內部控制弱點和缺陷，審計人員要制定測試方案和范圍。首先執行符合性測試，就是對單位內控制度的遵循情況進行檢查、評價。采用的方法主要有：審閱證據、跟蹤重做以及實地觀察等。例如：對銷售業務流程進行符合性測試，可以對企業某一筆銷售業務進行跟蹤重做，對單位是否執行銷售流程控制進行觀察取證，對訂單處理、合同訂立、賒銷批準、授權批準、出庫管理等環節的執行與票據傳遞獲取證據，評價企業是否執行該項業務控制，如出庫單一聯必須傳遞至財務部門，記錄銷售明細賬的崗位與記錄應收賬款的崗位職責應分離等控制是否有效執行，對該控制中未執行的環節或弱點進行記錄并擴大審查范圍，以得出內控執行效果的結論。其次進行實質性測試。通過符合性測試，對單位內部控制的各個環節得出初步結論，收集相關證據后，就要對被審單位的經濟信息，各種數據進行審核檢查的活動，其目的在于驗證、評估信息本身的合法性、真實性。測試中常用的方法有盤存法、詢證法、賬戶分析法、調節法、鑒定法等。通過上述審計測試，就可以對企業內部控制的要素進行評價：①評價內部控制系統的合理性和執行效果；②評價內部控制系統存在的弱點和缺陷。
3．3根據審計結果，提出改進內控制度的建議
內部控制審計的目的就是要對內部控制系統進行評價，提出改進建議，以便內控系統發揮其應有的作用。根據審計結果，對制度的設計缺陷和執行缺陷，提出改進建議，對內控執行中存在的錯弊行為，提交管理層處理。企業內部控制是一個過程，內部控制是否能夠發揮作用，不僅取決于企業管理層的重視程度，內部控制系統的科學合理性和可執行性，還要接受審計監督和改進建議，才能不斷完善和防范風險。
作者:蘇肖花 單位:呼和浩特鐵路局
［參考文獻］
［1］時現．內部審計學［J］．北京：中國時代經濟出版社，2009．
［2］王吉，張敏．我國內部控制現狀探析［J］．經濟師，2006，（8）：183～184．
