企業上年度審計報告
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企業上年度審計報告范文第1篇
根據中國注冊會計師協會《會計師事務所執業質量檢查制度（試行）》的規定和《中國注冊會計師協會關于開展2006年會計師事務所執業質量檢查工作的通知》精神，我們于2006年7月4日至8月30日對50家會計師事務所（包括分所）進行了檢查，13家事務所予以復查。現從以下四個方面進行匯報：
一、今年檢查工作的特點和基本做法
開展執業質量的監督檢查工作，是行業誠信建設的內在要求和客觀需要。本次檢查工作由協會領導總體布置，監管部具體組織實施，在借鑒以往開展檢查工作經驗的基礎上，對2006年度的檢查工作從計劃、組織、實施等方面都進行了認真準備和精心安排。
（一）認真做好檢查前的各項準備工作。
中注協檢查工作布置會后，我們修訂了執業質量檢查工作計劃，確定了2006年檢查對象、范圍、檢查的方式和方法等內容；召開了執業質量檢查工作布置會，部署了今年業務質量檢查工作。
舉辦了檢查人員培訓班，對40名檢查人員進行檢查前的培訓；針對小規模企業的特點，簡化了小規模企業的檢查工作底稿。
（二）檢查工作的特點和基本做法
按照中注協要求，結合我會與財政局監督處不重復檢查的原則，對50家事務所進行檢查，其中2004年后新設立的45家、具有證券期貨業務資格的2家、5年內未接受過協會自律性檢查的事務所3家，同時對上年度被強制培訓的13家事務所進行了執業質量復查。
檢查范圍：2006年1—4月出具的上市公司、大中型國有企業、外商投資企業2005年度審計報告。被檢查事務所共出具年度審計報告共2451份，檢查組抽查226份（其中上市公司報告4份），抽查比例為9.2%。
為便于檢查人員工作，同時不影響被檢查事務所正常業務，與往年不同，我們從實際出發采取了實地檢查和報送資料集中檢查兩種方式。
在抽取審計業務項目時，選擇能全面反映事務所執業水平的業務類型和業務項目，使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如，選擇不同審計部門或審計小組的業務項目；選擇不同的簽字注冊會計師完成的審計報告。
這次檢查工作給注冊會計師們提供了一次相互交流的機會，很多接受檢查的事務所非常重視與檢查人員交流執業經驗和體會，不少事務所把檢查組與事務所的交換意見會，看作是對注冊會計師進行專業培訓的好機會。通過檢查人員與注冊會計師的討論交流，達到了提高事務所業務質量的目的。
二、檢查中發現的主要問題
（一）內部質量控制存在問題
對事務所內部質量控制的檢查，主要采取調查問卷、現場詢問并結合具體審計項目的檢查來進行。
檢查中發現大部分事務所建立了一整套以項目承接、項目風險管理、各級業務人員的職責規定、審計工作底稿審核規定、內部控制評價規程等為主要內容的內部質量控制制度和業務項目風險控制規程，在制度上為業務質量提供了保證。
但少數事務所缺乏具體可行的制度，如有的事務所未建立執業規程或審計手冊，有的從形式上履行了三級復核程序，但未簽署意見，對復核的程序和內容亦無記錄，各級復核缺乏明確的責任分工，致使三級復核流于形式。
被檢查的新所和小所由于更多的關注市場開發，制度建設和執行處于薄弱環節，項目質量控制依賴具體的執業人員。因此，不同的項目組由于人員組成的不同，使項目之間執業質量存在較大差異，風險控制標準不統一。
(二)職業道德方面存在問題
在本次檢查中，我們采用調查問卷、現場與相關審計人員詢問方式，未發現事務所及注冊會計師惡意違背職業道德的情況。
但我們發現事務所業務收費大多偏低，有的業務收費僅為標準收費的20-30%；注冊會計師普遍未就新承接業務與前任注冊會計師進行溝通。造成上述問題的原因除了受執業環境、執業隊伍素質、不正當競爭等因素的影響，部分事務所自身存在重收益、輕質量的狀況，尤其放開批所以來，部分事務所出現內部分化、業務流失的趨勢，這種狀況勢必加劇同行間的不正當競爭。
三、具體審計項目存在的問題分析
（一）法律責任問題
1、對會計責任和審計責任重視不夠。如收集的財務報告未經單位負責人簽字、蓋章或沒有單位的公章；將事務所的名稱作為會計報表附注的頁眉或頁腳；未按照企業會計準則的要求披露關聯方關系及其交易；會計報表附注未將主要報表項目內容予以列示；未披露財務報表的批準報出日期；管理當局聲明書不簽日期或簽署日期與審計報告日期不一致等問題普遍存在。
2、底稿中存檔的審計報告沒有嚴格執行簽字并蓋章制度。如注冊會計師只蓋章沒有簽字或只簽字沒有蓋章；將不應作為審計報告附件的內容作為附件。如在報告正文有附送會計報表的情況。
3、新所和小所對業務約定書重視不夠。沒有業務約定書、約定書要素不完整或內容不恰當的情況，被審計企業未蓋章，未明確出具報告日期或無簽約日期或有效日期，簽約日期晚于報告日期，不恰當限定年度審計報告的使用范圍等。
法律意識不強是今年業務檢查發現的較為普遍的問題。我們認為，事務所審計業務如果涉及法院、公安等相關部門，上述存在的問題將會導致事務所及注冊會計師承擔不必要的法律責任。
（二）綜合類項目存在的問題
1、普遍不重視審計計劃的編制。有的事務所未編制審計計劃。或者具體審計計劃固定化，沒有根據項目的實際進行調整以適應項目的需要。對審計程序表執行情況的說明一般不予重視，減少審計程序未經有關責任人批準，在實際執行過程中隨意性很大。審計計劃中沒有對企業的相關風險因素進行分析，對重要性水平的確定沒有過程及依據，沒有審計目標的描述，對以前年度審計的描述簡單，沒有費用預算，對重要的審計領域與科目的審計程序沒有說明。
2、事務所普遍對期初余額的關注程度不夠，沒有獲取可以信賴的期初余額的有利證據，也沒有執行相應的審計程序；對影響本期的大額結轉項目沒有進行追查，未充分考慮期初余額對會計報表的影響。
3、沒有審計總結。未編制符合性測試記錄、審計差異匯總表、試算平衡表。
4、符合性測試目的不明確，符合性測試的結果與實質性測試的時間、性質、范圍沒有形成對應關系，體現不出制度基礎審計的特點。對符合性測試樣本量確定的依據沒有充分的說明。
5、未單獨建立永久性檔案，對首次接受委托項目的，收集長期檔案資料不齊。
（三）實質性測試存在問題
1、對往來款項的函證情況普遍執行不到位。對應收款項、應付款項的審計程序有的只有賬賬核對、賬表核對，缺少必要的賬齡分析和函證程序；有的雖然發函但在回函很少的情況下，沒有執行任何替代程序即予以確認。如某事務所對某物資公司的審計，公司其他應收款金額為7225萬元，占資產總額34.74%，未實施函證的審計程序，也未執行任何替代程序即予以確認。
2、存貨監盤程序普遍實施不到位。對實物資產的審計，一般只取得了客戶提供的明細表或者盤點表，沒有事務所的監盤或抽盤記錄，有的雖然有盤點或抽盤記錄，但沒有將盤點日的數據倒扎至報告日進行核對，使執行的審計程序不能達到審計目的；對因客觀原因不能執行監盤或抽盤的實物資產，沒有執行相關的替代程序；底稿中缺乏審計人員對大額資產產權的關注，如金額較大的固定資產的發票、進口設備的報關文件、在建工程的施工許可證、房屋與土地使用權證及其有關的抵押事項等。
如某事務所審計的某裝飾工程存貨金額為1234萬元，占總資產38.77%。其中工程施工1230萬元，注冊會計師未按工程項目編制明細表，未關注工程進度情況，也未進行實物監盤的審計程序。
3、長期投資底稿未標明投資比例及核算方法。對于合同約定所占比例較大的投資，沒有檢查長期投資是否采用權益法核算，沒有對當期損益的調整是否正確，以及是否應編制合并報表進行判斷。
4、收入確認不符合相關準則的規定。如某施工企業當期會計報表確認收入15.3億元。注冊會計師沒有取得工程結算收入的確認依據，沒有結合工程合同、工程進度等進行收入確認的判斷，沒有考慮收入確認方法隊會計報表的影響。
5、被檢查的多數事務所普遍存在對現金流量表審計的工作底稿不充分問題。
6、收集的審計證據不充分、不恰當，不足以對審計結論形成有力的支持。審計人員大量地復印企業的總賬、明細賬、記賬憑證及原始憑證，盲目地搜集無效的審計證據，沒有對證據的分析與職業判斷軌跡與記錄；有的出現審計證據不支持審計結論或二者不一致的情況；有的搜集審計證據不充分且目的性不強，憑證抽查比例過低，不能成為支持審計結論的依據；部分審計項目，對于重要事項沒有取得審計證據，檢查人員無法進一步判斷對審計意見的影響。
如某公司主營業務收入增長106.30%，但主營業務成本只增長了20.41%，2005年度收入增長主要為銷售給單一客戶,銷售額為2,389萬元，其中應收賬款為1,437萬元，該銷售無主營業務成本。該交易為臨近資產負債日進行的重大異常交易，注冊會計師沒有充分關注交易對象的財務狀況、銷售規模、償債能力等；審計人員未對相關合同條款進行認真檢查，未關注其銷售是否符合收入確認條件；未關注公司是否已實際發貨，未查閱到交貨手續，未取得相關驗收合格的證明。
7、審計意見類型不恰當。
（1）部分事務所出具的審計報告的保留意見不在正文中披露，而是采用審計事項說明方式敘述。
（2）審計報告中審計范圍的界定不正確。某公司是合并會計報表，該所審計的是其母公司會計報表，僅對母公司會計報表發表審計意見而非合并會計報表，但是在審計報告范圍段中的表述是“我們審計了后附某公司2005年12月31日的資產負債表以及2005年度的利潤表和現金流量表。……”，無形中擴大了注冊會計師的責任。
（3）對審計過程中發現的重大問題以會計報表附注披露的方式替代審計報告意見，以此“規避”審計風險，造成審計意見不當。如某企業無形資產-專利2005年期初140萬元，本年6月增加6000萬元，期末無形資產余額6140萬元，全年應攤銷364萬元而未攤銷（受益期10年）。上述事項影響利潤減少366萬元（報表利潤－85萬元），僅在報表附注中說明未在報告中披露，審計報告意見類型為無保留意見不恰當。
（4）強調事項段所強調的事項不屬于修訂后《具體準則第七號—審計報告》規定的內容。如某公司根據與另一公司簽訂的協議，提取資產占用費324.3萬元(占資產總額的34.54%)計入“其他應付款”。注冊會計師在審計時就此事項向B公司進行函證, B公司未予確認。注冊會計師在審計報告中，將此事項作為無保留意見審計報告的強調事項段。
（5）企業會計制度運用錯誤，事務所出具無保留意見報告。如某審計報告意見段中說明被審計單位會計報表符合《企業會計制度》的規定，但會計報表附注披露采取的會計政策是《施工企業會計制度》。同時，審計底稿的管理當局聲明書中企業聲明采用《企業會計制度》。
（6）沒有充分考慮重大事項不符事項對審計報告的影響
某事務所出具的一份標準無保留意見審計報告，底稿記錄長期借款函證與報表差額較大, 注冊會計師沒有進一步檢查差異原因；某企業1995年成立，2005年未編制利潤表而將損益項目在遞延資產核算、沒有合并持股56%的子公司， 2004年度審計意見為帶強調事項的無保留意見，注冊會計師本年度仍出具無保留意見報告。
（7）注冊會計師對會計報表附注進行保留、對企業已接受并進行了調整的事項報，仍在審計報告中予以保留，盲目回避審計責任。
（8）對資不抵債企業的持續經營能力關注不夠，審計程序不到位。某事務所對資產總額為7365.89萬元，凈資產為-4549.29萬元的某飯店進行審計，注冊會計師未關注其持續經營能力。注冊會計師只索取飯店的科目余額表，在工作底稿中填列報表數字，極少地執行了審計程序，便出具了標準無保留意見審計報告。
四、對此次檢查的處理意見
針對上述檢查中出現的問題，對審計過程中違規情節較嚴重的注冊會計師、事務所予以行業懲戒：
（一）對兩家事務所予以通報批評：北京泳泓勝會計師事務所、北京宏大興會計師事務所
（二）對三家事務所予以限期整改：北京同道會計師事務所、北京中潤誠會計師事務所、北京慧運會計師事務所
（三）對六家事務所予以談話提醒：中誠恒平會計師事務所、中漢德會計師事務所、北京國信浩華會計師事務所、北京聯首會計師事務所、先峰榮達會計師事務所、北京今日升會計師事務所。
對以上事務所因審計報告存在問題簽字注冊會計師予以談話提醒。
五、幾點意見與建議
1、本著幫助教育與并罰并重的原則，我們對以上11家事務所發書面通知書，要求事務所針對檢查發現的問題，提出整改意見和建議，從告知之日起一個月內以書面的形式上報協會，我們將對整改結果進行跟蹤落實。并根據整改情況確定是否列入下一年的復查對象。
2、加強與有關部門的溝通，如對銀行的函證，往往因銀行不嚴格遵循財政部、中國人民銀行《關于做好企業的銀行存款、借款及往來款項函證工作的通知》有關規定，造成注冊會計師不能很好履行對函證實施有效控制的程序。建議向有關部門反映，解決函證收費高的問題。
企業上年度審計報告范文第2篇
根據中國注冊會計師協會《會計師事務所執業質量檢查制度(試行)》的規定和《中國注冊會計師協會關于開展XX年年會計師事務所執業質量檢查工作的通知》精神，我們于XX年年7月4日至8月30日對50家會計師事務所(包括分所)進行了檢查，13家事務所予以復查，注協會計師事務所執業質量檢查工作總結。現從以下四個方面進行匯報：
一、今年檢查工作的特點和基本做法
開展執業質量的監督檢查工作，是行業誠信建設的內在要求和客觀需要。本次檢查工作由協會領導總體布置，監管部具體組織實施，在借鑒以往開展檢查工作經驗的基礎上，對XX年年度的檢查工作從計劃、組織、實施等方面都進行了認真準備和精心安排。
(一)認真做好檢查前的各項準備工作。
中注協檢查工作布置會后，我們修訂了執業質量檢查工作計劃，確定了XX年年檢查對象、范圍、檢查的方式和方法等內容;召開了執業質量檢查工作布置會，部署了今年業務質量檢查工作。
舉辦了檢查人員培訓班，對40名檢查人員進行檢查前的培訓;針對小規模企業的特點，簡化了小規模企業的檢查工作底稿。
(二)檢查工作的特點和基本做法
按照中注協要求，結合我會與財政局監督處不重復檢查的原則，對50家事務所進行檢查，其中XX年后新設立的45家、具有證券期貨業務資格的2家、5年內未接受過協會自律性檢查的事務所3家，同時對上年度被強制培訓的13家事務所進行了執業質量復查。
檢查范圍：XX年年1—4月出具的上市公司、大中型國有企業、外商投資企業XX年度審計報告。被檢查事務所共出具年度審計報告共2451份，檢查組抽查226份(其中上市公司報告4份)，抽查比例為9.2%。
為便于檢查人員工作，同時不影響被檢查事務所正常業務，與往年不同，我們從實際出發采取了實地檢查和報送資料集中檢查兩種方式，會計年終工作總結《注協會計師事務所執業質量檢查工作總結》。
在抽取審計業務項目時，選擇能全面反映事務所執業水平的業務類型和業務項目，使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如，選擇不同審計部門或審計小組的業務項目;選擇不同的簽字注冊會計師完成的審計報告。
這次檢查工作給注冊會計師們提供了一次相互交流的機會，很多接受檢查的事務所非常重視與檢查人員交流執業經驗和體會，不少事務所把檢查組與事務所的交換意見會，看作是對注冊會計師進行專業培訓的好機會。通過檢查人員與注冊會計師的討論交流，達到了提高事務所業務質量的目的。
二、檢查中發現的主要問題
(一)內部質量控制存在問題
對事務所內部質量控制的檢查，主要采取調查問卷、現場詢問并結合具體審計項目的檢查來進行。
檢查中發現大部分事務所建立了一整套以項目承接、項目風險管理、各級業務人員的職責規定、審計工作底稿審核規定、內部控制評價規程等為主要內容的內部質量控制制度和業務項目風險控制規程，在制度上為業務質量提供了保證。
但少數事務所缺乏具體可行的制度，如有的事務所未建立執業規程或審計手冊，有的從形式上履行了三級復核程序，但未簽署意見，對復核的程序和內容亦無記錄，各級復核缺乏明確的責任分工，致使三級復核流于形式。
被檢查的新所和小所由于更多的關注市場開發，制度建設和執行處于薄弱環節，項目質量控制依賴具體的執業人員。因此，不同的項目組由于人員組成的不同，使項目之間執業質量存在較大差異，風險控制標準不統一。
(二)職業道德方面存在問題
企業上年度審計報告范文第3篇
當前，審計業務約定書大多采用格式條款訂立。這樣可以節省時間，有利于降低審計成本。一方面，可以促進師事務所合理經營，有助于改善服務質量及降低收費；另一方面，客戶也不必耗費精力就審計條件討價還價，對客戶甚為有利。但是采用格式條款訂立的審計業務約定書的弊端也顯而易見。會計師事務所在擬定合同條款時，經常利用其制訂者的地位，制訂有利于己，而不利于客戶的條款，特別表現在可能制定一些免資條款，這些免資條款包括免除責任的條款和限制責任的條款。如“本所概不負責”或“本所只退還審計費，但不承擔其他賠償責任”等。通過規定這樣的免除或者限制其責任的條款損害客戶利益，使合同關系不公正，違背了公平原則。
《中華人民共和國合同法》第40條規定：“提供格式條款一方免除其責任、加重對方責任、排除對方主要權利的，該條款無效”；第41條規定：“對格式條款有兩種以上解釋的，應當作出不利于提供格式條款一方的解釋”。為了避免不利于會計師事務所的糾紛，會計師事務所應盡量回避使用格式條款業務約定書，而使用非格式條款約定書。如果為了節省審計成本，決定使用格式條款約定書時，應注意以下：（1）事務所應遵循公平原則確定雙方的權利和義務；（2）應當采取合理的方式提請客戶注意免除或限制其責任的條款；（3）事務所應按照客戶的要求，對免除或限制責任的條款予以說明。
二、持續經營
20世紀60年代中期以來，西方各國控告注冊會計師的訴訟案件急劇增加，注冊會計師職業界進入了訴訟爆炸。許多審計風險源于客戶的持續經營問題，源于注冊會計師對持續經營問題的認識不夠。當前，主要存在以下問題：一是對持續經營的風險認識不足，認為能否持續經營，與審計無關，審計只要確保資產、負債、損益的真實性就可以了；二是未能實施關于持續經營方面的審計程序；三是編制審計報告時，未能充分考慮持續經營的。某注冊會計師接受某中外合資企業清算審計時，發現該公司上年度會計報表未經審計，要求補辦審計報告，但在審計報告中對持續經營問題未作任何披露。
針對以上存在問題，應從以下幾方面加以規范。一是提高認識。在商業競爭十分激烈的市場中，企業破產倒閉屢見不鮮，無論是上市公司還是非上市公司，都面臨著持續經營問題，因此注冊會計師應當保持應有的職業謹慎，合理運用專業判斷，充分考慮在可預見的將來持續經營假設不再合理的可能性。二是充分關注企業財務、經營等方面顯示持續經營假設不再合理的跡象。例如：資不抵債，營運資金出現負數，流動比率、速動比率顯示財務狀況惡化。三是實施恰當的審計程序。例如與企業一起、討論最近的會計報表、現金流量預測和盈利預測；審核影響持續經營能力的期后事項、承諾及或有事項；查閱有關企業財務困境的會議記錄；向客戶的法律顧問詢問有關訴訟、索賠的情況等等。四是充分披露持續經營對審計報告的影響。當客戶存在對其持續經營能力產生重大影響的情況時，注冊會計師應在審計報告中披露：（1）持續經營能力存在重大不確定性，可能無法在正常的經營過程中變現資產、清償債務；（2）未對資產、負債的數額和分類作出在無法持續經營情況下所必需的調整。
三、審計報告意見類型
獨立審計具體準則第7號《審計報告》就審計意見的類型及其適用范圍作了詳盡的規定。然而審計實務中，有的注冊師為了遷就客戶等原因，錯誤地運用了審計意見的類型。例如，將保留意見寫成帶解釋性說明段無保留意見，將否定意見寫成拒絕表示意見。需要特別指出的是，有些業內人士認為，帶解釋性說明段無保留意見與保留意見沒有實質性區別。其實不然，這是完全屬于兩種不同類型的審計意見。例如，某上市公司1997年出售4250m2商業用房，在產權沒有過戶、房款沒有收取的情況下，確認收入已實現，提前確認利潤797萬元；此外，該公司在受托經營報酬時，違反委托管理經營合同書，只計算1至10月的部分利潤，而沒有承擔相應的虧損，虛增利潤699.8萬元。某會計師事務所在對該上市公司1997年會計報表審計時未能盡責確認上述兩筆利潤已實現，并出具了帶解釋性說明段的無保留意見審計報告。提前確認利潤、虛增利潤都是姓“假”。對假的不出具保留意見或否定意見，而用了解釋性說明段的無保留意見。證監會于1999年6月作出了對該會計師事務所和簽字注冊會計師處以警告，并分別罰款30萬元、3萬元的處罰決定。外公布的上市公司1998年年報審計報告來看，這種現象也非個別。因此注冊會計師發表意見時，不能混淆性質，應確保意見到位。
企業上年度審計報告范文第4篇
為使信貸獨立審查官的工作順利進行，做到有章可循，有制可依，使之工作科學化、制度化、規范化，重慶市分行下發了《中國農業發展銀行重慶市分行信貸業務獨立審查（暫行）辦法》，規范了信貸獨立審查工作流程，明確了審查內容和盡職要求，建立了獨立審查辦職責和崗位職責，為獨立審查條線工作有序開展提供了制度保障。
二、實行全面風險審查
一是堅持獨立、現場、高效原則。堅持與信貸前、后臺工作的相對獨立，保證審查意見的獨立性；堅持對新客戶、生產經營發生重大變化的客戶進行實地核查，加強對重大風險和非財務因素的審查，更好地防范信貸風險；堅持高效率完成審查工作，保證不因獨立審查工作延長辦貸時間。二是加強財務因素的審查。一方面，繼續加強客戶現金流量審查。通過查看客戶銀行對賬單明細，進一步了解客戶銷售貨款回籠、他行資金回籠、個人銀行卡結算資金、整體存款余額等情況，準確判斷客戶現金流量和資金實力情況，把握第一還款來源情況。另一方面，通過實地查看企業庫存、納稅申報等情況，分析其財務數據的真實性，努力還原真實情況；通過對企業財務情況的初步分析，結合具體企業實際，有針對性的選擇對企業應收賬款、其他應收款、存貨周轉率、固定資產變化等財務因素的核查，掌握企業資金使用、經營效率、固定資產投入等方面真實情況。三是加強非財務因素的審查。通過對企業生產現場、庫房進出記錄、發貨單、員工工資、水電費交納等一系列非財務因素審查，了解企業真實經營情況，進一步驗證和補充財務分析所得出的結論。四是高度重視抵押擔保措施。通過進一步強化抵押品現場核查工作，并有效利用重慶國土資源網站等資源，結合類似資產的最新成交價格，分析抵押品評估價值和變現能力，較好地把握了第二還款來源。五是有效開展貸款項目回訪工作。為了及時掌握了解貸款項目執行情況，發現和防范信貸風險，信貸獨立審查人員利用續貸審查或專門組織回訪的方式，對經獨立審查的部分貸款項目情況進行了跟蹤回訪，重點圍繞貸款批復條件落實、貸款資金使用、企業現金流變化、企業生產經營變化、企業銀行借款變化、擔保措施可靠性等方面進行分析，近兩年，共對60余個貸款項目進行了回訪檢查，對回訪檢查中發現的問題及時與各行進行溝通，并督促各行進行整改，同時通過回訪收集的最新數據，與企業上年同期等數據進行對比分析，為企業續貸過程中進行信貸獨立審查提供參考依據。六是完善核查手段，切實提高核查意見質量。為盡可能地消除“信息不對稱”的情況，盡量使所掌握的信息更加全面、準確，重慶市分行不斷豐富完善核查手段，充分利用網絡等工具，多方面收集獨立審查工作中所需要的信息。例如，搜集整理了近兩年重慶市所有區縣的土地成交交易記錄6000多條，并建立了相關數據庫，為抵押土地的價值判斷提供了較為準確客觀的基礎數據；利用工商局“紅盾網”系統，充分了解企業信息，以及需要了解的企業法定代表人個人或重要股東的其他注冊信息；利用會計之家網站的年度審計報告查詢系統，對客戶提供的年度財務審計報告防偽編碼進行查詢，客觀地驗證所提供財務報告的真實性。
三總結
企業上年度審計報告范文第5篇
已經在賀歲片市場大紅大紫的華誼兄弟，終于發現過于依賴“一哥一姐一導”的弊端。2012年2月18日，華誼兄弟（300027）發公告稱，其將與上海嘉定工業區開發(集團)有限公司及其他投資方共同投資設立合資公司，打造“華誼兄弟文化城”。
這是華誼兄弟立足于在電影投資、制作、發行方面的豐富經驗的基礎上，進一步延伸電影產業鏈、進入影院放映業務、實現公司打造電影產業完整產業鏈的發展戰略。橫店在影視界已經是非常著名的影視基地，華誼文化城的建立，又會帶來怎樣的新格局呢？
如何擺脫依賴超級明星
連續兩次人事震動的背后，折射出華誼深層次的發展問題。
對于娛樂影視企業而言，以藝人為核心的人才資源是其生存和發展的根本。華誼兄弟演藝公司副總經理王偉丞曾表示，娛樂公司唯一的核心資產就是藝人，優秀藝人的去留，直接決定了公司的命運。
華誼兄弟的核心人力資源大致分為三類，第一種是導演和制片人等創作人才，第二類是經營管理人才，包括營銷、財務、經紀人等，第三類則是最直觀的藝人群體。然而就目前的情況而言，這三方面均存在極大的不穩定因素。 除了藝人經紀，其影視制作業務同樣嚴重依賴某些“個人”。 馮小剛工作室出品的《集結號》和《非誠勿擾》占報告期內發行人電影業務收入的40%和總營業收入的18%，公司對馮小剛團隊具有一定的依賴性。
早在《唐山大地震》開機之時，就出現過英皇1億元挖馮小剛的風波，雖然最終馮小剛選擇了留下。但一個不可忽視的事實是，馮小剛與華誼的合約總有到期的一天，有“票房王”之稱的馮小剛，早已成了各大娛樂公司競相爭取的香餑餑，下一次馮小剛是否還會選擇留下，誰都無法保證。
王中軍的壓力不只是來自于馮小剛。去年底，馮氏電影的御用演員葛優簽約英皇，約定五年內拍三部電影。更早之前，周迅、黃曉明、李冰冰等華誼力捧的明星也在合同到期之后并未續簽。這意味著華誼兄弟的主打產品或知名品牌將會被削弱甚至轉投競爭對手。
華誼已在嘗試“去馮化”的努力，開始把雞蛋分散到很多籃子里，現有的電影、電視劇、藝人經紀三大板塊比例日趨均衡，新業務游戲、影院、影視文化城發展迅速，但公眾最關注的仍是馮小剛這只最會下蛋的“金雞”。
資本迷局對賭流產
華誼兄弟從一個名不見經傳的廣告公司到民營影視娛樂界的航母，資本杠桿在華誼快速成長的過程中發揮的作用不可小覷。王中軍的一句話道出了他對華誼兄弟高速成長的基本觀點：“金融與電影的成長密切相關，起碼華誼兄弟是這么成長起來的。”
嫻熟的資本運作為華誼獲得了寶貴的發展機遇，但對資本的過度迷信也讓華誼走上了唯資本論的歧途，并將這種意識過度蔓延，甚至影響到公司業務發展方向。
究其根本，源于大投入、大制作的商業大片產出模式極大增加了華誼兄弟的經營成本。在王中軍看來，只有高投入的商業大片才能創造出令人驚嘆的視覺吸引力，才有足夠的資金做好市場營銷，這是吸引市場的根本手段。“華誼兄弟近年來業績徘徊不前，伴隨著公司股本的無限擴張，引進了不少錢，但不代表盈利能力的提高。”有證券分析師這樣認為。
2010年6月，華誼兄弟以1.485億元入股掌趣科技，以持22%股權成為第二大股東。入股時，雙方就曾簽對賭協議。而2011年華誼兄弟又披露將上述對賭協議取消。
何為對賭協議？對賭協議就是收購方(包括投資方)與出讓方(包括融資方)在達成并購(或者融資)協議時，對于未來不確定的情況進行一種約定。如果約定的條件出現，投資方可以行使一種權利；如果約定的條件不出現，融資方則行使一種權利。所以，對賭協議實際上就是期權的一種形式。
當初為何華誼兄弟發起對掌趣科技投資？在一年后，華誼兄弟又為何解除與掌趣科技的對賭協議？
按照當時的規定，掌趣主要股東承諾公司2010年和2011年經審計的稅后平均凈利潤（A）不低于5000萬元，若小于5000萬元，則按照（5000萬元-A）×12倍×22%的金額補償華誼兄弟。若股東會決定申請上市日前述2011年度審計報告尚未做出，則按2010年度審計的稅后凈利潤（A）計算基準。
公開資料顯示，掌趣科技2011年1至6月凈利潤為2213.04萬元，2010年為4133.48萬元。依據上述條款，如果公司未在申請上市日前做出2011年度審計報告，以2010年凈利潤為基準，則兩年平均凈利潤不低于5000萬元的目標沒能完成，因此，應當向華誼兄弟補償差價2200余萬元。
在解讀華誼兄弟對掌趣科技投資時，華誼兄弟副總裁、董秘胡明認為，華誼兄弟的初衷是加強產業鏈布局。
事實上，雖然華誼兄弟希望將對掌趣的投資作為電影版權的衍生業務，但是，經過近2年的接觸，雙方仍沒有找到可以將電影版權直接轉化為游戲的賺錢的合作項目。
向綜合性娛樂集團轉型
華誼的危機自去年已經開始。2011年前三季度，華誼公司營收4.8億元，比上年同期下降10.74%；其中電影業務收入下降41.18%，這一波動來自2010年《唐山大地震》帶來的高票房對比。
2011年，除了上半年的賀歲片《非誠勿擾II》，華誼電影幾乎沒有更多的亮點。前三季度，華誼的單部影片收入無一過億。
已經意識到影視劇產出不穩定危機的華誼，今年也加大了收購或自建影院的步伐，試圖加大渠道建設，以期對上游內容形成良好互動，并靠影視放映工作獲得穩定回報。
2010年6月，華誼兄弟首家影院在重慶盛大開幕，成為集團打造全產業鏈布局的重要里程碑。7月，由華誼兄弟公司和北京市電影股份有限公司共同打造新影聯?華誼兄弟影院在北京開幕。擁有影廳20個，成為目前全國擁有影廳數量最多的影院。隨后，華誼兄弟再斥巨資打造重慶第二家江北金源影院。2011年4月，華誼兄弟影院成功進駐武漢黃陂。2011年5月，華誼兄弟影院榮耀綻放合肥濱湖新區。2011年11月，華誼兄弟影院在安徽銅陵落戶。未來兩年，華誼兄弟還將分別在無錫、重慶、北京、沈陽、哈爾濱等全國范圍內投資建設影院。
華誼文化城的建立反映出華誼在電影方面的實力，現在國產電影與進口片相比還是非常有競爭力的，國產片和國內觀眾在文化上的互動是更強的。因此，華誼片庫的積累和大片的出品能力都具備以影視為基礎來做文化旅游產業基地。
