高管離任審計(jì)報(bào)告
前言：想要寫(xiě)出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇高管離任審計(jì)報(bào)告范文，相信會(huì)為您的寫(xiě)作帶來(lái)幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫(xiě)作思路和靈感。
高管離任審計(jì)報(bào)告范文第1篇
根據(jù)今年立法計(jì)劃，為做好對(duì)《浙江省價(jià)格條例（草案）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)條例草案）的審議工作，從7月份開(kāi)始，省人大財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)在聽(tīng)取省政府法制辦、省物價(jià)局立法情況匯報(bào)的基礎(chǔ)上，先后赴部分市縣開(kāi)展調(diào)研，召開(kāi)有10個(gè)省級(jí)相關(guān)部門(mén)參加的立法座談會(huì)，并將條例草案印發(fā)至11個(gè)設(shè)區(qū)的市人大征求意見(jiàn)。省人大常委會(huì)馮明副主任參加座談和調(diào)研活動(dòng)。在認(rèn)真梳理研究各方面意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)于9月13日召開(kāi)全體會(huì)議，對(duì)條例草案進(jìn)行了審議。現(xiàn)將審議情況報(bào)告如下：
《中華人民共和國(guó)價(jià)格法》自1998年5月1日起實(shí)施起來(lái)，對(duì)規(guī)范價(jià)格行為、促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)、保護(hù)群眾合法權(quán)益發(fā)揮了重要作用。但由于價(jià)格法制定時(shí)間比較早，隨著新情況、新問(wèn)題不斷出現(xiàn)，放開(kāi)價(jià)格的商品和服務(wù)不斷增加，一些規(guī)定已不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要，國(guó)家又出臺(tái)了多個(gè)部委規(guī)章，而且當(dāng)前價(jià)格行為不規(guī)范的現(xiàn)象仍較突出，群眾合法利益受侵害的情況時(shí)有發(fā)生，社會(huì)反響比較強(qiáng)烈，需要通過(guò)地方立法進(jìn)一步細(xì)化、補(bǔ)充有關(guān)規(guī)定。同時(shí)，價(jià)格部門(mén)職能定位相對(duì)過(guò)去有了新的轉(zhuǎn)向，價(jià)格法對(duì)價(jià)格服務(wù)沒(méi)有明確規(guī)定，我省價(jià)格工作在實(shí)踐中行之有效的一些制度、做法和經(jīng)驗(yàn)，也需要通過(guò)地方立法加以總結(jié)、規(guī)范和提升。
財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)認(rèn)為，加快制定價(jià)格方面地方性法規(guī)十分必要。省政府提請(qǐng)審議的條例草案符合價(jià)格法等法律法規(guī)要求，較好地歸納、總結(jié)行之有效的經(jīng)驗(yàn)做法，在一些重要內(nèi)容上進(jìn)行創(chuàng)新，具有較強(qiáng)的針對(duì)性和可操作性。條例草案總體是可行的。同時(shí)，根據(jù)調(diào)研情況，提出以下意見(jiàn)建議。
一、關(guān)于新型消費(fèi)方式的價(jià)格監(jiān)管。調(diào)研中，很多地方和部門(mén)提出，近年來(lái)我省網(wǎng)上購(gòu)物、電視購(gòu)物等發(fā)展迅速，其憑借低價(jià)格、高效率等優(yōu)勢(shì)，受到廣大消費(fèi)者的青睞。但一些購(gòu)物網(wǎng)站、電視購(gòu)物節(jié)目存在利用虛假或者使人誤解的標(biāo)價(jià)形式誘導(dǎo)他人進(jìn)行交易、以低價(jià)招徠顧客并以高價(jià)進(jìn)行結(jié)算等價(jià)格違法行為，手段不斷翻新，價(jià)格糾紛日益增多。相對(duì)于現(xiàn)場(chǎng)購(gòu)物方式，消費(fèi)者維護(hù)自身權(quán)益更困難，政府相關(guān)部門(mén)依法查處難度也更大。建議增加并細(xì)化對(duì)網(wǎng)上購(gòu)物、電視購(gòu)物等新型消費(fèi)方式價(jià)格行為的監(jiān)管內(nèi)容。
二、關(guān)于禁止價(jià)格欺詐。條例草案第八條列舉了價(jià)格欺詐的七類(lèi)具體行為。調(diào)研中，人大代表、企業(yè)普遍反映，價(jià)格欺詐是當(dāng)前擾亂市場(chǎng)秩序、影響公平競(jìng)爭(zhēng)的突出價(jià)格違法問(wèn)題，在商業(yè)領(lǐng)域特別是房產(chǎn)、移動(dòng)通訊設(shè)備、數(shù)碼產(chǎn)品等商品銷(xiāo)售過(guò)程中較多存在。大家提出，為積極應(yīng)對(duì)不斷變化的價(jià)格違法新手段，建議對(duì)價(jià)格欺詐行為進(jìn)一步細(xì)化，對(duì)標(biāo)示最低價(jià)、特價(jià)、驚爆價(jià)，價(jià)外饋贈(zèng)不如實(shí)標(biāo)明品名，虛假打折等作出禁止性規(guī)定，進(jìn)一步提高可操作性，更好地保障群眾合法權(quán)益。調(diào)研中還了解到，隨著汽車(chē)維修行業(yè)迅速發(fā)展，一些汽修店以虛報(bào)維修項(xiàng)目、維修工時(shí)等方式亂要價(jià)、亂收費(fèi)的問(wèn)題日益增多，群眾意見(jiàn)比較強(qiáng)烈。建議對(duì)汽車(chē)維修行業(yè)的價(jià)格行為予以明確和細(xì)化。
三、關(guān)于相對(duì)封閉區(qū)內(nèi)的價(jià)格行為監(jiān)管。條例草案第十三條規(guī)定，對(duì)相對(duì)封閉區(qū)域內(nèi)的價(jià)格行為進(jìn)行監(jiān)管。很多地方提出，風(fēng)景區(qū)以及機(jī)場(chǎng)、高速公路服務(wù)區(qū)等區(qū)域由于地理位置特殊、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不夠充分、租金較高等原因，一些商品確實(shí)存在價(jià)格偏高現(xiàn)象，已成為社會(huì)關(guān)切的價(jià)格熱點(diǎn)問(wèn)題，對(duì)此加強(qiáng)價(jià)格行為監(jiān)管很有必要。但由于相對(duì)封閉區(qū)域內(nèi)絕大部分商品和服務(wù)仍屬于實(shí)行市場(chǎng)調(diào)節(jié)價(jià)的范疇，第一款所提的依法規(guī)范商品和服務(wù)價(jià)格、和報(bào)送價(jià)格信息等內(nèi)容在實(shí)踐中難以操作，建議予以修改調(diào)整，并在第五章“價(jià)格檢查與服務(wù)”中，增加對(duì)此類(lèi)區(qū)域加強(qiáng)價(jià)格監(jiān)管、切實(shí)維護(hù)市場(chǎng)秩序的內(nèi)容。同時(shí)，該條第二款提出鼓勵(lì)同城同價(jià)，實(shí)際中很難操作，建議修改調(diào)整。
四、關(guān)于中介服務(wù)收費(fèi)。條例草案第十五條第二款、第三款對(duì)中介服務(wù)收費(fèi)作了專(zhuān)門(mén)規(guī)定。很多地方對(duì)這一創(chuàng)新條款予以肯定。很多企業(yè)反映，目前中介服務(wù)價(jià)格仍然過(guò)高，企業(yè)負(fù)擔(dān)偏重，建議條例草案明確，將市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不充分、存在行業(yè)壟斷的中介服務(wù)收費(fèi)納入政府定價(jià)或政府指導(dǎo)價(jià)，并根據(jù)中介機(jī)構(gòu)的資質(zhì)等級(jí)、社會(huì)信譽(yù)，以及服務(wù)的復(fù)雜程度，科學(xué)合理定價(jià)。一些部門(mén)還反映，我省經(jīng)過(guò)新一輪行政審批制度改革，當(dāng)前省級(jí)部門(mén)以專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)出具的報(bào)告作為行政審批條件并收取服務(wù)費(fèi)用的共計(jì)54項(xiàng)，其中法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以收費(fèi)的不到10%。鑒于中介機(jī)構(gòu)比較復(fù)雜，有的是贏利性質(zhì)的民營(yíng)企業(yè)，有的是行政審批機(jī)構(gòu)下屬的直屬事業(yè)單位，中介服務(wù)收費(fèi)是否都必須由法律、法規(guī)、規(guī)章予以規(guī)定，如何兼顧各方利益事關(guān)重大，很多地方和部門(mén)意見(jiàn)不盡統(tǒng)一。建議對(duì)該條第二款 “所涉專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)因提供服務(wù)向行政審批對(duì)象收費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)有法律、法規(guī)、規(guī)章的依據(jù)”進(jìn)行認(rèn)真研究和論證。
五、關(guān)于價(jià)格監(jiān)測(cè)行為。條例草案第二十七條、二十八條對(duì)做好價(jià)格監(jiān)測(cè)工作、指定價(jià)格監(jiān)測(cè)單位作了規(guī)定。一些地方提出，價(jià)格監(jiān)測(cè)是政府價(jià)格主管部門(mén)對(duì)重要商品和服務(wù)價(jià)格的變動(dòng)情況進(jìn)行跟蹤、采集、分析、預(yù)測(cè)、公布的活動(dòng)，對(duì)正確引導(dǎo)生產(chǎn)、流通和消費(fèi)，保持市場(chǎng)價(jià)格總水平基本穩(wěn)定具有重要意義。但第二十七條對(duì)價(jià)格部門(mén)采集、分析、價(jià)格信息的規(guī)定過(guò)于原則，建議予以細(xì)化。同時(shí)，對(duì)于第二十八條第二款簽訂價(jià)格監(jiān)測(cè)協(xié)議的規(guī)定，很多地方提出，價(jià)格監(jiān)測(cè)是一種行政行為，物價(jià)部門(mén)目前也沒(méi)有采取簽訂協(xié)議的方式開(kāi)展價(jià)格監(jiān)測(cè)。此外，簽訂價(jià)格監(jiān)測(cè)協(xié)議屬于價(jià)格部門(mén)的具體管理行為，在部門(mén)文件中予以規(guī)定更合適，建議對(duì)第二款進(jìn)行修改調(diào)整。
六、其他具體修改建議。
1.條例草案第十七條對(duì)制定政府指導(dǎo)價(jià)、政府定價(jià)作了規(guī)定。一些部門(mén)提出，除了開(kāi)展調(diào)查、委托專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)實(shí)施調(diào)查工作以外，還應(yīng)征求行業(yè)協(xié)會(huì)意見(jiàn)，以進(jìn)一步提高政府指導(dǎo)價(jià)、政府定價(jià)的科學(xué)性。建議予以修改。
2.條例草案第二十五條規(guī)定，建立價(jià)格上漲掛鉤聯(lián)動(dòng)機(jī)制，向困難群眾發(fā)放基本生活補(bǔ)貼。這項(xiàng)內(nèi)容在省政府有關(guān)文件中已有明確規(guī)定，建議條例草案不再重復(fù)。
高管離任審計(jì)報(bào)告范文第2篇
一、保證合同成立的認(rèn)定1.保證人與債權(quán)人就保證問(wèn)題依法達(dá)成書(shū)面協(xié)議的，保證合同成立。
2.保證人以書(shū)面形式向債權(quán)人表示，當(dāng)被保證人不履行債務(wù)時(shí)，由其代為履行或者承擔(dān)連帶責(zé)任并為債權(quán)人接受的，保證合同成立。
3.保證人在債權(quán)人與被保證人簽訂的訂有保證條款的主合同上，以保證人的身份簽字或者蓋章；或者主合同中雖沒(méi)有保證條款，但保證人在主合同上以保證人的身份簽字或者蓋章的，視為保證合同成立。
二、有效保證合同保證人的責(zé)任4. 保證合同依法成立后，被保證人不履行債務(wù)的，保證人應(yīng)當(dāng)按照保證合同約定的范圍、方式和期限承擔(dān)保證責(zé)任。
5.保證合同明確約定保證人承擔(dān)代為履行責(zé)任的，經(jīng)債權(quán)人請(qǐng)求被保證人履行合同，被保證人拒不履行時(shí)，債權(quán)人可請(qǐng)求保證人履行。保證人不能代為履行合同，且強(qiáng)制執(zhí)行被保證人的財(cái)產(chǎn)仍不足以清償其債務(wù)的，由保證人承擔(dān)賠償責(zé)任。
6.保證合同明確約定保證人承擔(dān)連帶責(zé)任的，當(dāng)被保證人到期不履行合同時(shí)，債權(quán)人既可向被保證人求償，也可直接向保證人求償。
7.保證合同沒(méi)有約定保證人承擔(dān)何種保證責(zé)任，或者約定不明確的，視為保證人承擔(dān)賠償責(zé)任。當(dāng)被保證人不履行合同時(shí)，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)首先請(qǐng)求被保證人清償債務(wù)。強(qiáng)制執(zhí)行被保證人的財(cái)產(chǎn)仍不足以清償其債務(wù)的，由保證人承擔(dān)賠償責(zé)任。
8.保證合同對(duì)保證范圍有明確約定的，保證人在約定的保證范圍內(nèi)承擔(dān)責(zé)任；保證合同沒(méi)有約定保證范圍或者對(duì)保證范圍約定不明確的，保證人應(yīng)當(dāng)對(duì)被保證人的全部債務(wù)承擔(dān)保證責(zé)任。
9.向債權(quán)人保證監(jiān)督支付專(zhuān)款專(zhuān)用的，作出該項(xiàng)保證的人，在履行了監(jiān)督支付專(zhuān)款專(zhuān)用義務(wù)后，不再承擔(dān)責(zé)任。未盡監(jiān)督義務(wù)造成資金流失的，應(yīng)對(duì)流失的資金承擔(dān)連帶責(zé)任。
10.保證合同中約定有保證責(zé)任期限的，保證人在約定的保證責(zé)任期限內(nèi)承擔(dān)保證責(zé)任。債權(quán)人在保證責(zé)任期限內(nèi)未向保證人主張權(quán)利的，保證人不再承擔(dān)保證責(zé)任。
11.保證合同中沒(méi)有約定保證責(zé)任期限或者約定不明確的，保證人應(yīng)當(dāng)在被保證人承擔(dān)責(zé)任的期限內(nèi)承擔(dān)保證責(zé)任。保證人如果在主合同履行期限屆滿后，書(shū)面要求債權(quán)人向被保證人為訴訟上的請(qǐng)求，而債權(quán)人在收到保證人的書(shū)面請(qǐng)求后一個(gè)月內(nèi)未行使訴訟請(qǐng)求權(quán)的，保證人不再承擔(dān)保證責(zé)任。
12.債權(quán)人與被保證人未經(jīng)保證人同意，變更主合同履行期限的，如保證合同中約定有保證責(zé)任期限，保證人仍在原保證責(zé)任期限內(nèi)承擔(dān)保證責(zé)任；如保證合同中未約定保證責(zé)任期限，保證人仍在被保證人原承擔(dān)責(zé)任的期限內(nèi)承擔(dān)保證責(zé)任。
債權(quán)人與被保證人未經(jīng)保證人同意，在主合同履行期限內(nèi)變更合同其他內(nèi)容而使被保證人債務(wù)增加的，保證人對(duì)增加的債務(wù)不承擔(dān)保證責(zé)任。
13.債權(quán)人在保證責(zé)任期限內(nèi)，將債權(quán)轉(zhuǎn)移給他人，并通知保證人的，保證人應(yīng)向債權(quán)受讓人承擔(dān)保證責(zé)任。
14.被保證人經(jīng)債權(quán)人同意在保證責(zé)任期限內(nèi)，將債務(wù)轉(zhuǎn)移給他人，未經(jīng)保證人同意的，保證人不再承擔(dān)保證責(zé)任，但保證人追認(rèn)的除外。
15.債權(quán)人在保證責(zé)任期限內(nèi)，尤正當(dāng)理由拒絕被保證人履行債務(wù)的，保證人不再承擔(dān)保吐責(zé)任；債權(quán)人放棄抵押權(quán)的，保證人就放棄抵押權(quán)的部分不再承擔(dān)保證責(zé)任。但保證人同意繼續(xù)承擔(dān)保證責(zé)仟的除外。
16.依照法律規(guī)定或者當(dāng)事人約定，免除被保證人部分或者全部債務(wù)的，保證人相應(yīng)的保證責(zé)仔得以免除。
三、無(wú)效保證合同的認(rèn)定及保證人的責(zé)任17.法人的分支機(jī)構(gòu)未經(jīng)法人同意，為他人提供保證的，保證合同無(wú)效，保證人不承擔(dān)保證責(zé)任，但應(yīng)當(dāng)根據(jù)其過(guò)錯(cuò)大小，承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。法人的分支機(jī)構(gòu)管理的財(cái)產(chǎn)不足以承擔(dān)賠償責(zé)任的，由法人承擔(dān)。
金融部門(mén)的分支機(jī)構(gòu)提供保證的，如尤其他導(dǎo)致保證合同無(wú)效的因素，保證人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)保證責(zé)任。
18.法人的內(nèi)部職能部門(mén)未經(jīng)法人同意，為他人提供保證的，保證合同無(wú)效，保證人不承擔(dān)保證責(zé)任，但應(yīng)當(dāng)根據(jù)其過(guò)錯(cuò)大小，由法人承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。
19.主合同債權(quán)人一方或者雙方當(dāng)事人采取欺詐、脅迫等手段，或者惡意串通，使保證人在違背真實(shí)意思情況下提供保證的，保證合同無(wú)效，保證人不承擔(dān)責(zé)任。
20.主合同無(wú)效，保證合同也無(wú)效，保證人不承擔(dān)保證責(zé)任。但保證人知道或者應(yīng)當(dāng)知道主合同無(wú)效而仍然為之提供保證的，主合同被確認(rèn)無(wú)效后，保證人與被保證人承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。
四、在訴訟中為當(dāng)事人提供的保證2l.人民法院在案件審理過(guò)程中，決定對(duì)財(cái)產(chǎn)采取保全措施時(shí)，保證人為申請(qǐng)人或者被申請(qǐng)人提供保證的，在案件審理終結(jié)后，如果被保證人無(wú)財(cái)產(chǎn)可供執(zhí)行或者其財(cái)產(chǎn)不足以清償債務(wù)時(shí)，人民法院可以直接裁定執(zhí)行保證人在其保證范圍內(nèi)的財(cái)產(chǎn)。
22.在案件執(zhí)行過(guò)程中，為被執(zhí)行人提供保證的，被執(zhí)行人逾期無(wú)財(cái)產(chǎn)可供執(zhí)行或者其財(cái)產(chǎn)不足以清償債務(wù)時(shí)，人民法院可以直接裁定執(zhí)行保證人在其保證范圍內(nèi)的財(cái)產(chǎn)。
五、被保證人破產(chǎn)后保證人的責(zé)任23.被保證人被宣告破產(chǎn)的，債權(quán)人參加破產(chǎn)程序受償后，對(duì)受償不足的部分，保證人仍應(yīng)承擔(dān)保證責(zé)任。
24.人民法院已審理終結(jié)的設(shè)有保證的合同糾紛案件，在執(zhí)行終結(jié)前被保證人被宣告破產(chǎn)的，債權(quán)人可以生效法律文書(shū)確認(rèn)的債權(quán)數(shù)額作為破產(chǎn)債權(quán)申報(bào)；債務(wù)已部分償還的，以未償還的部分作為債權(quán)申報(bào)。對(duì)經(jīng)破產(chǎn)程序未受清償?shù)牟糠郑ＷC人們應(yīng)承擔(dān)保證責(zé)任。
25.保證人代被保證人償還債務(wù)后，尚未從被保證人處獲償被保證人即宣告破產(chǎn)的，保證人可以其代為清償?shù)臄?shù)額作為破產(chǎn)債權(quán)申報(bào)。
26.被保證人被宣告破產(chǎn)，債權(quán)人不申報(bào)債權(quán)的，在確認(rèn)保證人的責(zé)任時(shí)，應(yīng)當(dāng)扣除債權(quán)人可以在破產(chǎn)程序中得到清償?shù)牟糠帧?/p>
六、保證合同的訴訟時(shí)效27.保證合同約定有保證責(zé)任期限的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)在保證責(zé)任期限屆滿前向保證人主張權(quán)利。保證人拒絕承擔(dān)保證責(zé)任的，債權(quán)人向人民法院請(qǐng)求保護(hù)其權(quán)利的訴訟時(shí)效期間，適用民法通則的有關(guān)訴訟時(shí)效的規(guī)定。
28.保證合同約定有保證責(zé)任期限，但在保證責(zé)任期限內(nèi)，債權(quán)人僅向被保證人主張權(quán)利而未向保證人主張權(quán)利的，主債務(wù)訴訟時(shí)效中斷，保證債務(wù)的訴訟時(shí)效不中斷。
29.保證合同未約定保證責(zé)任期限的，主債務(wù)的訴訟時(shí)效中斷，保證債務(wù)的訴訟時(shí)效亦中斷。
30.依照《中華人民共和國(guó)民法通則》第一百三十九條的規(guī)定，主債務(wù)訴訟時(shí)效中止的，保證債務(wù)的訴訟時(shí)效同時(shí)中止。
七、其他3l.本院以前關(guān)于保證問(wèn)題的司法解釋與本規(guī)定不一致的，以本規(guī)定為準(zhǔn)，但已審結(jié)的案件，不得適用本規(guī)定進(jìn)行再審。
高管離任審計(jì)報(bào)告范文第3篇
搞清楚定位是監(jiān)事會(huì)有效發(fā)揮作用的前提。在實(shí)現(xiàn)美股、H股、A股三個(gè)市場(chǎng)上市后，中國(guó)人壽監(jiān)事會(huì)曾經(jīng)專(zhuān)門(mén)請(qǐng)了相關(guān)律師，對(duì)監(jiān)事會(huì)的定位進(jìn)行了研究。夏智華透露，研究后大家覺(jué)得監(jiān)事會(huì)是一種會(huì)議體的監(jiān)督形式，通過(guò)各個(gè)方面征集到議案，議案通過(guò)監(jiān)事會(huì)的審議和表決，然后才會(huì)形成具有法律意義的決議；監(jiān)事會(huì)通過(guò)了決議，它就具有法律效力，再通過(guò)這個(gè)法律效力去影響經(jīng)營(yíng)管理層和公司治理。
在她看來(lái)，這樣一個(gè)會(huì)議體的機(jī)構(gòu)，有時(shí)可能不一定能做很具體的操作，如果監(jiān)事會(huì)沒(méi)有一套組織人馬架構(gòu)的話，很難開(kāi)展很細(xì)的專(zhuān)門(mén)檢查，要通過(guò)制度設(shè)計(jì)提高監(jiān)事會(huì)工作的可操作性。
現(xiàn)行公司法賦予了監(jiān)事會(huì)不少權(quán)力。例如，監(jiān)事會(huì)具有對(duì)獨(dú)董的提名權(quán)，現(xiàn)實(shí)中這一權(quán)力往往是虛置的。“監(jiān)事會(huì)對(duì)獨(dú)董的提名權(quán)這一點(diǎn)非常必要。如果把這一條落實(shí)下來(lái)，整個(gè)機(jī)制就比較完善，而且監(jiān)事會(huì)的地位與作用會(huì)進(jìn)一步增強(qiáng)。在中國(guó)上市公司實(shí)踐中，獨(dú)董提名往往是由股東各方協(xié)商，提名權(quán)掌握在股東手中。”夏智華說(shuō)。
除去獨(dú)董的提名權(quán)，監(jiān)事自身的提名往往容易失范，一些上市公司甚至由董事會(huì)提名監(jiān)事。“在公司章程中，當(dāng)監(jiān)事會(huì)換屆的時(shí)候，應(yīng)該由監(jiān)事會(huì)啟動(dòng)換屆工作。怎么啟動(dòng)？我們的做法是，首先給股東單位發(fā)函，獲得股東監(jiān)事提名的正式文件反饋；給工會(huì)發(fā)函，告知他們要選舉職工監(jiān)事，他們會(huì)發(fā)來(lái)職工監(jiān)事的相關(guān)信息。對(duì)于外部監(jiān)事，由監(jiān)事長(zhǎng)還是其他人提名？我們現(xiàn)在的做法是，我會(huì)跟董事長(zhǎng)溝通、協(xié)商，然后確定候選人。”夏智華說(shuō)，“職工大會(huì)按照自己的程序走，股東大會(huì)通過(guò)股東監(jiān)事和外部監(jiān)事，兩者時(shí)間上銜接、完成后，公司在一個(gè)公告中進(jìn)行披露。”
除去提名權(quán)，夏智華強(qiáng)調(diào)，高管的離任審計(jì)報(bào)告要送達(dá)監(jiān)事會(huì)，因?yàn)楸O(jiān)事會(huì)要對(duì)高管的履職進(jìn)行審查；尤其在公司每年出年報(bào)時(shí)，監(jiān)事會(huì)要對(duì)董事高管有無(wú)違法違規(guī)、是否履職發(fā)表獨(dú)立意見(jiàn)，因此需要知曉任中與離任的審計(jì)報(bào)告。
公司治理主體要有效發(fā)揮作用，權(quán)責(zé)理應(yīng)合理匹配。在夏智華看來(lái)，目前上市公司監(jiān)事會(huì)的職責(zé)有待完善。
她認(rèn)為，信息披露是公司治理的重中之重，只要信息披露是公正、公開(kāi)的，這個(gè)市場(chǎng)就是公平的，但現(xiàn)實(shí)中恰恰很多方面在信息披露方面做不到位。“信息披露是監(jiān)事會(huì)很重要的職責(zé)，但監(jiān)事會(huì)在信披中履什么責(zé)，切入點(diǎn)是什么？如果說(shuō)一個(gè)重大的投資項(xiàng)目在審議的過(guò)程中，有一個(gè)流程是監(jiān)事會(huì)的審核，那么它確實(shí)要盡責(zé)，但現(xiàn)在并沒(méi)有這樣把關(guān)的環(huán)節(jié)，最終讓它來(lái)負(fù)責(zé)有點(diǎn)勉為其難。”夏智華就此認(rèn)為，監(jiān)事會(huì)主要還是看信披機(jī)制是否健全、信披流程是否合規(guī)，而不是對(duì)具體的信息披露負(fù)責(zé)。
在監(jiān)事會(huì)的職責(zé)中，對(duì)公司外聘的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督是重要一項(xiàng)。怎么監(jiān)督？現(xiàn)實(shí)中有兩種方式：一是監(jiān)事會(huì)列席董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)，就等于了解、監(jiān)督了；二是這一監(jiān)督必須要作為議案，經(jīng)監(jiān)事會(huì)會(huì)議審議通過(guò)才是規(guī)范有效的。中國(guó)人壽采取的是前一種做法。夏智華同時(shí)表示，如果明確形成議案上監(jiān)事會(huì)審議，也是可以的。
有觀點(diǎn)認(rèn)為，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公司內(nèi)部控制表示異議時(shí)，監(jiān)事會(huì)應(yīng)對(duì)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行說(shuō)明。夏智華直言，“我覺(jué)得這對(duì)監(jiān)事會(huì)來(lái)說(shuō)要求太高了。如果外部審計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制有異議，應(yīng)該是董事會(huì)對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)負(fù)最終責(zé)任，很多監(jiān)管規(guī)定包括我們公司的章程都是這樣寫(xiě)的。監(jiān)事會(huì)應(yīng)該是責(zé)成公司董事會(huì)、高管層針對(duì)該審核意見(jiàn)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明，而不是說(shuō)把監(jiān)事會(huì)推到一線去。”
此外，監(jiān)事會(huì)要列席董事會(huì)會(huì)議。列席的目的是什么？夏智華認(rèn)為主要是觀察各位董事履責(zé)的情況，是不是積極發(fā)表了意見(jiàn)，發(fā)表的意見(jiàn)是不是充分、有依據(jù)等，實(shí)際上是一個(gè)合規(guī)方面的監(jiān)督。中國(guó)人壽是國(guó)有控股上市公司，作為監(jiān)事長(zhǎng)的夏智華分管審計(jì)、內(nèi)控、合規(guī)等工作，除董事會(huì)外，黨委會(huì)、總裁辦公會(huì)她也都參加，她說(shuō)這是公司對(duì)自己的一種信任。
高管離任審計(jì)報(bào)告范文第4篇
關(guān)鍵詞:出版發(fā)行 內(nèi)部審計(jì) 完善
深圳出版發(fā)行集團(tuán)是由深圳發(fā)行集團(tuán)和深圳海天出版社于2007年整合而成，共擁有15家下屬企業(yè)。該集團(tuán)是深圳市文化體制改革創(chuàng)新的產(chǎn)物，在國(guó)內(nèi)首次真正實(shí)現(xiàn)了出版產(chǎn)業(yè)上下游的結(jié)合，集出版物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售及多元化產(chǎn)業(yè)發(fā)展于一體。實(shí)踐證明，這種模式有利于文化產(chǎn)業(yè)的資源整合，有利于出版發(fā)行企業(yè)做強(qiáng)做大。但是企業(yè)集團(tuán)在通過(guò)強(qiáng)大的資本實(shí)力、龐大的經(jīng)營(yíng)規(guī)模增強(qiáng)了競(jìng)爭(zhēng)能力的同時(shí)，其多層次的組織結(jié)構(gòu)和產(chǎn)權(quán)關(guān)系也給企業(yè)管理帶來(lái)了復(fù)雜的委托關(guān)系，集團(tuán)公司及各成員企業(yè)的管理層的信息不對(duì)稱(chēng)、道德風(fēng)險(xiǎn)、利益目標(biāo)不一致等問(wèn)題很可能給企業(yè)集團(tuán)帶來(lái)更多的內(nèi)部成本問(wèn)題。如何有效地監(jiān)控和督促?lài)?guó)有資產(chǎn)的管理，如何進(jìn)行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控以降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)提高其競(jìng)爭(zhēng)力是集團(tuán)管理層必須面對(duì)的問(wèn)題。
內(nèi)部審計(jì)是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展的， 內(nèi)部審計(jì)由于其普遍具有系統(tǒng)化和規(guī)范化的操作方法，同時(shí)又能夠有效地評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)控制，從而在集團(tuán)企業(yè)組建過(guò)程中普遍受到關(guān)注。內(nèi)部審計(jì)是降低內(nèi)部成本的一種手段，是公司內(nèi)部控制程序的重要組成部分，它通過(guò)提供有效的信息，緩解集團(tuán)內(nèi)部信息不對(duì)稱(chēng)，從而抑制經(jīng)理層的機(jī)會(huì)主義，有效減少內(nèi)部經(jīng)營(yíng)層的剩余損失，使經(jīng)理層擁有隨時(shí)可能接受審計(jì)監(jiān)督的約束意識(shí)。
一、出版發(fā)行集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀分析
(一)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置分析
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立形式直接決定了內(nèi)部審計(jì)在集團(tuán)中的身份或角色，也就決定了內(nèi)部審計(jì)不同作用的發(fā)揮，關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的客觀性和獨(dú)立性。
2004年深圳市新華書(shū)店改制為深圳發(fā)行集團(tuán)之前內(nèi)部審計(jì)工作已有一定的基礎(chǔ)，但沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)管理部門(mén)承擔(dān)，內(nèi)部審計(jì)的專(zhuān)業(yè)性、獨(dú)立性不夠。2004年改制為深圳發(fā)行集團(tuán)后，其在組織架構(gòu)上的一個(gè)重要變化就是設(shè)置了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)—監(jiān)察審計(jì)部。2007年進(jìn)一步整合為深圳出版發(fā)行集團(tuán)后內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員也得到進(jìn)一步強(qiáng)化。這種組織架構(gòu)的變化表明:集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)已充分意識(shí)到企業(yè)集團(tuán)化之后公司治理的復(fù)雜程度和內(nèi)部控制可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。隨之制定的《內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》明確規(guī)定了內(nèi)審機(jī)構(gòu)“在集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)班子的領(lǐng)導(dǎo)下獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職能……對(duì)集團(tuán)各部門(mén)及所屬全資、控股企業(yè)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督”。這樣的制度設(shè)計(jì)保證了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在集團(tuán)中的相對(duì)獨(dú)立性，構(gòu)成其發(fā)揮監(jiān)督、控制、評(píng)價(jià)作用的前提條件。
(二)內(nèi)部審計(jì)工作主要內(nèi)容分析
內(nèi)部審計(jì)職能作用的發(fā)揮是通過(guò)開(kāi)展相應(yīng)的審計(jì)工作，完成相應(yīng)的審計(jì)項(xiàng)目來(lái)實(shí)現(xiàn)的。出版發(fā)行集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)工作主要集中在以下幾個(gè)方面:
1. 招投標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)。出版發(fā)行集團(tuán)正處于高速發(fā)展期，各種裝修、基建、大宗商品采購(gòu)項(xiàng)目較多，使得招投標(biāo)審計(jì)活動(dòng)比較頻繁。深圳出版發(fā)行集團(tuán)招投標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)實(shí)行事前、事中、事后的全程同步審計(jì)監(jiān)督，不僅要審計(jì)招投標(biāo)過(guò)程的合法性、合規(guī)性，也要審計(jì)招投標(biāo)結(jié)果的效益性。招投標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用的典型表現(xiàn)，同時(shí)也起到了規(guī)范招投標(biāo)程序，降低經(jīng)營(yíng)成本的作用。
2. 績(jī)效審計(jì)。出版發(fā)行集團(tuán)每年和下屬15家企業(yè)主要負(fù)責(zé)人簽署年度考核責(zé)任書(shū)，年終內(nèi)審部門(mén)對(duì)各下屬企業(yè)進(jìn)行績(jī)效審計(jì)，核實(shí)各項(xiàng)指標(biāo)任務(wù)完成執(zhí)行情況并提出相應(yīng)的考核報(bào)告，集團(tuán)根據(jù)審計(jì)后的考核結(jié)果對(duì)責(zé)任人進(jìn)行獎(jiǎng)懲。績(jī)效審計(jì)充分發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)作用，保證了集團(tuán)激勵(lì)政策的有效執(zhí)行，也為完善今后的考核方案收集了信息。
3. 離任審計(jì)。出版發(fā)行集團(tuán)已建立了規(guī)范的離任審計(jì)制度，堅(jiān)持“先審后離”的離任審計(jì)原則。這項(xiàng)工作的開(kāi)展，對(duì)于增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識(shí)、加強(qiáng)管理、增加經(jīng)濟(jì)效益，特別是對(duì)組織部門(mén)客觀評(píng)價(jià)干部、正確使用干部，起到了積極作用。
4. 專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)班子或上級(jí)主管部門(mén)的要求進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，收集信息和證據(jù)，為上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)或紀(jì)檢部門(mén)提供決策參考。專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)直接發(fā)揮監(jiān)督監(jiān)察作用進(jìn)行內(nèi)部控制的主要手段。
(三)內(nèi)部審計(jì)方式和手段分析
內(nèi)部審計(jì)方式主要有賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)三種方式。目前出版發(fā)行集團(tuán)主要采用賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，少量運(yùn)用制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)，尚未采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。在審計(jì)手段上以人工方式為主，沒(méi)有利用內(nèi)部審計(jì)軟件。傳統(tǒng)單一的審計(jì)手段，使得出版發(fā)行集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)仍停留在監(jiān)督導(dǎo)向階段，無(wú)法向服務(wù)導(dǎo)向轉(zhuǎn)型。
二、出版發(fā)行集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的制約因素分析
(一)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)量大，審計(jì)人員力量薄弱，審計(jì)質(zhì)量難以得到保證
集團(tuán)監(jiān)察審計(jì)部門(mén)僅3人，而集團(tuán)下屬企業(yè)有15家。僅招投標(biāo)審計(jì)，每年多的有62項(xiàng)，少的也有18項(xiàng)，而且要實(shí)行全程監(jiān)督審計(jì)，另外還有年終績(jī)效審計(jì)、各種專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，繁重的工作量使得一些內(nèi)部審計(jì)工作流于形式，無(wú)法進(jìn)行有效的事前、事中監(jiān)督，提供有價(jià)值的管理建議和審計(jì)報(bào)告常常力不從心。
(二)內(nèi)部審計(jì)職能的認(rèn)識(shí)急需深入
國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)重新修訂的《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》將內(nèi)部審計(jì)定義為:一項(xiàng)為了增加價(jià)值和改善運(yùn)營(yíng)所進(jìn)行的獨(dú)立的、客觀的確認(rèn)和咨詢(xún)活動(dòng)。突出了內(nèi)部審計(jì)的“咨詢(xún)”、“增加組織的價(jià)值”和“改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及公司治理”功能。這種內(nèi)部審計(jì)被稱(chēng)之為“服務(wù)導(dǎo)向型”內(nèi)部審計(jì)。從現(xiàn)實(shí)來(lái)看，出版發(fā)行集團(tuán)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)職能的認(rèn)識(shí)不夠全面。在審計(jì)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)往往重監(jiān)督評(píng)價(jià)，輕控制和服務(wù)。主要審計(jì)力量集中在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的事后檢查方面，對(duì)于內(nèi)部控制的監(jiān)督評(píng)價(jià)不夠重視，在為公司經(jīng)營(yíng)管理提出建議，發(fā)揮服務(wù)職能方面的作用非常有限。
(三)內(nèi)部審計(jì)制度體系不夠健全
迄今為止，除頒布了《深圳出版發(fā)行集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》以外，尚無(wú)其他的內(nèi)部審計(jì)配套制度和流程，使得內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范性和權(quán)威性不夠。內(nèi)部審計(jì)人員在工作中對(duì)自己的職權(quán)模糊不清，其他部門(mén)也只是簡(jiǎn)單的認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是“查賬的”，對(duì)該部門(mén)的支持理解不夠，甚至常常產(chǎn)生誤解，一定程度上阻礙了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。
(四)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)有待提升
多數(shù)內(nèi)審人員來(lái)自財(cái)會(huì)隊(duì)伍，專(zhuān)業(yè)比較單一，知識(shí)結(jié)構(gòu)的覆蓋面不廣，對(duì)出版發(fā)行業(yè)務(wù)的特征和規(guī)律認(rèn)識(shí)不足，審計(jì)手段也不夠豐富。內(nèi)審人員被單一地培養(yǎng)成僅僅關(guān)注財(cái)務(wù)控制，僅關(guān)注一些數(shù)字和具體結(jié)果，往往忽視了一些重要的、可能給組織帶來(lái)災(zāi)難性影響的風(fēng)險(xiǎn)和因素。
三、完善深圳出版發(fā)行集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的建議
(一)盡快建立集團(tuán)法人治理結(jié)構(gòu)
目前出版發(fā)行集團(tuán)還沒(méi)有進(jìn)行公司制改造，沒(méi)有形成股東會(huì)、董事會(huì)、管理層構(gòu)成的公司治理結(jié)構(gòu)，沒(méi)有監(jiān)事會(huì)，更多的依賴(lài)行政監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)。現(xiàn)代企業(yè)制度要求規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，就是要實(shí)行所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離及兩權(quán)分離下的委托。在規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)下，構(gòu)建基于公司治理的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)作框架，將更加有利于內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。
(二)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，加強(qiáng)審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)
目前出版發(fā)行集團(tuán)某些下屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模已經(jīng)很大，但內(nèi)部控制制度還不健全。應(yīng)考慮在大的下屬企業(yè)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。可以考慮二層次的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置。第一層是在集團(tuán)公司設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén);第二層是在下屬企業(yè)設(shè)立專(zhuān)職的內(nèi)部審計(jì)崗位，受集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)部和下屬企業(yè)高管的雙重領(lǐng)導(dǎo)，該內(nèi)審人員一方面可以協(xié)助集團(tuán)審計(jì)部完成全集團(tuán)的審計(jì)工作以解決審計(jì)人員不足的問(wèn)題，另一方面也可以在本公司負(fù)責(zé)人的授權(quán)下完成本公司下屬各部門(mén)或分支機(jī)構(gòu)的審計(jì)。要加強(qiáng)審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)多學(xué)科知識(shí)、多領(lǐng)域技能的內(nèi)部審計(jì)人才。制定合理的任用、培訓(xùn)、上崗、升遷等標(biāo)準(zhǔn)，并采用集體分析案例、聘用外部審計(jì)協(xié)助內(nèi)部審計(jì)工作等方式來(lái)提高內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。
(三)重視內(nèi)部審計(jì)的成果
集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)要充分利用好內(nèi)部審計(jì)的成果，以保證確實(shí)緩解內(nèi)部管理信息的不對(duì)稱(chēng)的問(wèn)題，降低集團(tuán)的內(nèi)部成本。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)提出的處理意見(jiàn)和建議應(yīng)盡可能具有操作性，能從根本上改善企業(yè)管理，并注意與領(lǐng)導(dǎo)層的溝通，實(shí)行審計(jì)結(jié)果公告制度，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)決定和內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)落實(shí)情況的跟蹤檢查，促進(jìn)審計(jì)資源的充分利用。
(四)努力實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)由“監(jiān)督導(dǎo)向”向“服務(wù)導(dǎo)向”的轉(zhuǎn)變，提高和控制集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量
一是積極探索開(kāi)展管理審計(jì)、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、事前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等。由于企業(yè)集團(tuán)所面臨的決策風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，對(duì)公司重要經(jīng)營(yíng)行為的監(jiān)督評(píng)價(jià)要實(shí)現(xiàn)從事后向事中及事前轉(zhuǎn)移，在審計(jì)內(nèi)容上從查處違規(guī)違紀(jì)審計(jì)、效績(jī)審延伸到內(nèi)控制度審計(jì)和管理審計(jì);二是利用電子計(jì)算機(jī)和內(nèi)部審計(jì)軟件，研究出更有效的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法和程序，提高內(nèi)部審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，提升審計(jì)信息的時(shí)效性。
(五)摸透出版發(fā)行行業(yè)的特點(diǎn)，提升內(nèi)部審計(jì)的針對(duì)性
出版發(fā)行行業(yè)有著自身的運(yùn)行規(guī)律和特征，應(yīng)該針對(duì)出版發(fā)行行業(yè)的特點(diǎn)加強(qiáng)重點(diǎn)環(huán)節(jié)的審計(jì)。例如，在出版領(lǐng)域:選題計(jì)劃、印刷紙張的采購(gòu)、賒銷(xiāo)、自費(fèi)出版、稿費(fèi)支付等環(huán)節(jié)應(yīng)列為重點(diǎn)審計(jì)控制環(huán)節(jié);在發(fā)行領(lǐng)域:供貨商引入、商品采購(gòu)、貨款結(jié)算、存貨管理、賒銷(xiāo)等應(yīng)列為重點(diǎn)審計(jì)控制環(huán)節(jié)。應(yīng)針對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)相應(yīng)的審計(jì)程序和審計(jì)方法，定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。
(六)盡快健全內(nèi)部審計(jì)制度體系
《深圳出版發(fā)行集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》是一個(gè)綱領(lǐng)性的文件，本身也要隨著集團(tuán)的發(fā)展變化進(jìn)行修改，更重要的是要制定一些配套制度和流程。如制定內(nèi)部控制審計(jì)辦法、績(jī)效審計(jì)辦法、離任審計(jì)辦法、招投標(biāo)審計(jì)辦法、合同審計(jì)辦法、基建審計(jì)辦法等，建立內(nèi)部審計(jì)作業(yè)流程。同時(shí)還應(yīng)該建立內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范、獎(jiǎng)懲規(guī)定，建立審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制度。要從制度層面保證內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮和審計(jì)工作的質(zhì)量。
參考文獻(xiàn)
[1]程新生，公司治理中的審計(jì)機(jī)制研究，高等教育出版社，2005.
[2]汪國(guó)銀，林鐘高，公司治理框架下的內(nèi)部審計(jì)研究， 財(cái)會(huì)通訊，2005，(2).
[3]王光遠(yuǎn)、瞿曲，公司治理中的內(nèi)部審計(jì)， 審計(jì)研究，2006，(2).
[4]方演，淺談我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，科技咨詢(xún)， 2008.
高管離任審計(jì)報(bào)告范文第5篇
關(guān)鍵詞：水利行業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；管理
近幾年，作為農(nóng)業(yè)命脈的水利行業(yè)，承擔(dān)的任務(wù)越來(lái)越重，水利建設(shè)資金、建設(shè)項(xiàng)目大幅度增加，如何管好用好水利資金，成為水利行業(yè)一項(xiàng)重要工作內(nèi)容。如何保證水利行業(yè)管理制度科學(xué)、規(guī)范、有效并落實(shí)到位呢?筆者認(rèn)為，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)(簡(jiǎn)稱(chēng)內(nèi)審)是最重要、最有效的途徑。
一、內(nèi)審的作用
水利內(nèi)審人員熟悉行業(yè)情況，熟悉單位規(guī)章制度，熟悉內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)，熟悉經(jīng)濟(jì)活動(dòng)流程，規(guī)范完善的內(nèi)審工作，不僅可以起到制約防護(hù)作用，保障國(guó)有資產(chǎn)的安全完整，提高財(cái)政性資金的使用效益，還可以發(fā)揮參謀服務(wù)作用，幫助單位提高管理水平，防范各種風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
二、水利行業(yè)內(nèi)審現(xiàn)狀
水利行業(yè)單位類(lèi)型多、專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，既有公益性的行政事業(yè)單位，又有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性的企業(yè)單位，執(zhí)行的財(cái)務(wù)制度各異，財(cái)務(wù)管理體制、運(yùn)行方式各不相同，會(huì)計(jì)核算復(fù)雜，財(cái)務(wù)管理困難。水利行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀表現(xiàn)為：①重心仍局限于財(cái)務(wù)收支和合規(guī)性審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)的重要性未能引起足夠的重視；②機(jī)構(gòu)設(shè)置獨(dú)立性不強(qiáng)，直接影響到內(nèi)部審計(jì)地位和作用的發(fā)揮；③審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及力量配備不足，專(zhuān)業(yè)比較單一，后續(xù)教育跟不上，知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理，在工程識(shí)圖、概(預(yù))算審計(jì)等方面還是個(gè)盲點(diǎn)；④審查方式單一，審計(jì)行為不規(guī)范，審計(jì)作風(fēng)不扎實(shí)，審計(jì)報(bào)告質(zhì)量欠佳，審計(jì)建議可操作性不強(qiáng)；對(duì)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展?fàn)顩r、前沿技術(shù)等了解甚少，不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展。因此，全面開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)有一定的困難。
三、水利行業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的方向
隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展。內(nèi)審工作也在不斷變化：一是審計(jì)目標(biāo)逐步擴(kuò)展，除經(jīng)濟(jì)性、效果性外，還包括協(xié)調(diào)性，系統(tǒng)性，偏差性；二是審計(jì)重點(diǎn)目標(biāo)越來(lái)越引入非財(cái)物指標(biāo)，三是審計(jì)方式需要合作，如團(tuán)隊(duì)合作，專(zhuān)家加盟，部門(mén)協(xié)作等。四是審計(jì)范圍進(jìn)一步擴(kuò)展，不再局限于財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、數(shù)據(jù)方面的審計(jì)，已經(jīng)向目標(biāo)管理、管理控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、戰(zhàn)略管理等高層次延伸；五是審計(jì)手?jǐn)嗖粩鄤?chuàng)新，逐步引入審計(jì)軟件，實(shí)施計(jì)算機(jī)審計(jì)。六是審計(jì)分析報(bào)告特別是合理化建議措施更有前瞻性，現(xiàn)實(shí)性，實(shí)用性和可操作性。根據(jù)內(nèi)審發(fā)展方向，水利內(nèi)審工作應(yīng)充分利用自身優(yōu)勢(shì)，及時(shí)反饋決策、制度的落實(shí)執(zhí)行情況，緊緊圍繞著水利行業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，把審計(jì)服務(wù)融于審計(jì)監(jiān)督之中，促進(jìn)水利行業(yè)的管理水平提高。結(jié)合水利行業(yè)特點(diǎn)，應(yīng)從以下方面發(fā)展水利行業(yè)內(nèi)審工作：
(一)審計(jì)理念上，從監(jiān)督向服務(wù)與咨詢(xún)轉(zhuǎn)變
實(shí)現(xiàn)以真實(shí)性、合規(guī)性為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)審計(jì)與以?xún)?nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理審計(jì)并重的轉(zhuǎn)型，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)目的由保證資產(chǎn)安全為主向資產(chǎn)增值為主轉(zhuǎn)變。
(二)機(jī)構(gòu)設(shè)置上，內(nèi)審部門(mén)應(yīng)單獨(dú)設(shè)立，特別是與財(cái)務(wù)、紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)分設(shè)
內(nèi)審機(jī)構(gòu)要在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)審職能，向本單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。
(三)人員配備和管理上，從五方面入手
一是根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)因地制宜地制定和完善內(nèi)部審計(jì)人員的管理辦法，妥善解決好他們的激勵(lì)、待遇等問(wèn)題，健全激勵(lì)約束機(jī)制，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員及其審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行定期評(píng)比考核。考評(píng)結(jié)果與內(nèi)部審計(jì)人員的晉級(jí)升職掛鉤。建立責(zé)任追究和賠償制度。對(duì)造成重大過(guò)失的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)將處罰結(jié)果備案，根據(jù)過(guò)失性質(zhì)和程度決定其去留，充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員的積極性；二是要嚴(yán)把內(nèi)部審計(jì)人員入口質(zhì)量關(guān)，要把那些政治思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的、責(zé)任感和事業(yè)心較強(qiáng)的、為人正直的同志調(diào)整到內(nèi)部審計(jì)崗位上來(lái)；三是要抓好內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)工作，使他們與財(cái)務(wù)人員一樣實(shí)行持證上崗制度和后續(xù)教育培訓(xùn)制度，加強(qiáng)崗位培訓(xùn)，不斷更新內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)內(nèi)容，增強(qiáng)業(yè)務(wù)技能，切實(shí)提高他們的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)；鼓勵(lì)和倡導(dǎo)審計(jì)人員參加國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師考試，掌握現(xiàn)代信息技術(shù)，努力提高專(zhuān)業(yè)水平；四是水利單位應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)制定一套審計(jì)工作質(zhì)量考核標(biāo)準(zhǔn)，包括審計(jì)工作效率、審計(jì)程序規(guī)范、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理、審計(jì)效果和審計(jì)職業(yè)道德等。要明確審計(jì)人員職責(zé)，嚴(yán)肅審計(jì)紀(jì)律。嚴(yán)格職業(yè)操守，加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)，廉潔自律，公正嚴(yán)明，模范執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)方針政策；五是改善審計(jì)人員構(gòu)成，不僅要包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，還要有工程、概(預(yù))算、法律、計(jì)算機(jī)、企業(yè)管理等各種專(zhuān)家、復(fù)合型人才；六是建立內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的自律性管理組織，認(rèn)真實(shí)施內(nèi)部審計(jì)行業(yè)自律管理，對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行職業(yè)管理。職業(yè)管理的主要內(nèi)容應(yīng)包括：制定內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德、規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員的行為；交流內(nèi)部審計(jì)信息、技術(shù)規(guī)范、檢查工作質(zhì)量、培訓(xùn)內(nèi)審人員等。
(四)制度建設(shè)上，建立健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，做到按章開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)
建立和完善內(nèi)部審計(jì)制度及與之配套的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)制度、各項(xiàng)審計(jì)規(guī)范等，健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度、控制制度和激勵(lì)機(jī)制及責(zé)任制度，進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作程序，實(shí)行審計(jì)督導(dǎo)制度、審計(jì)日記制度和審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度，不斷提高質(zhì)量意識(shí)，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的行為，克服工作的隨意性和盲目性，加強(qiáng)審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)和審計(jì)檔案管理，努力提高內(nèi)審工作的制度化、規(guī)范化水平。
(五)工作內(nèi)容上，除了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)外，可以從以下幾個(gè)方面開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目
1 內(nèi)部控制審計(jì)。主要包括檢查和評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全，運(yùn)行是否有效，并通過(guò)科學(xué)的測(cè)評(píng)方法找出內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)。提出改進(jìn)建議，堵塞制度漏洞，為完善內(nèi)控制度服務(wù)，防患于未然。應(yīng)從幾方面人手：從職責(zé)劃分、主要產(chǎn)品記錄的接觸、使用等內(nèi)部控制程序著手，從機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置到工作程序都要考慮相互制約、相互牽制，防止一人負(fù)責(zé)兩項(xiàng)不相容的工作，限制對(duì)重要資產(chǎn)和記錄的接觸。
2 績(jī)效審計(jì)。在對(duì)財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)上，審查領(lǐng)導(dǎo)在履行職責(zé)時(shí)資金使用所達(dá)到的經(jīng)濟(jì)、效率和效果，并進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)和提出改進(jìn)意見(jiàn)。與一般審計(jì)指向錢(qián)是怎么花的不同，績(jī)效審計(jì)重點(diǎn)是考量花錢(qián)的效果，擴(kuò)展來(lái)講就是對(duì)經(jīng)營(yíng)行為全方位的效果評(píng)價(jià)和分析。
3 決策評(píng)價(jià)審計(jì)。以監(jiān)督經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、評(píng)價(jià)決策效益性為主線，加大對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策過(guò)程的審計(jì)，追蹤決策執(zhí)行結(jié)果，分析決策過(guò)程是否科學(xué)合理，決策結(jié)果是否正確有效，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部科學(xué)執(zhí)政。
4 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。通過(guò)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行審計(jì)，評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)和廉潔勤政狀況，為組織人事部門(mén)考核任用干部提供依據(jù)，逐步健全領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理體制，規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)行為。
5 經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)。對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的簽訂、履行過(guò)程和終結(jié)進(jìn)行
審計(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢(xún)。應(yīng)作為內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)的主要目的和作用是可以完善合同條款，避免經(jīng)濟(jì)糾紛。強(qiáng)化單位內(nèi)部控制，加強(qiáng)相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)的責(zé)任，維護(hù)單位合法權(quán)益，預(yù)防經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)單位資源，使合同得以正確履行。
針對(duì)以上五類(lèi)審計(jì)項(xiàng)目，具體到水利行業(yè)來(lái)說(shuō)：一是對(duì)水利專(zhuān)項(xiàng)資金和重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目為重點(diǎn)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，要以基建工程建設(shè)的各相關(guān)方面，包括建設(shè)規(guī)劃的可行性、年度預(yù)算的安排、資金的籌措和分解、工程建設(shè)招投標(biāo)管理、設(shè)備的采購(gòu)和供應(yīng)、驗(yàn)收和結(jié)算、決算等進(jìn)行審計(jì)，要緊緊抓住資金流程這個(gè)主線，從立項(xiàng)、撥付、管理和使用等環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查，防止和糾正挪用、侵占水利資金等問(wèn)題，確保水利資金的規(guī)范化管理和運(yùn)作。同時(shí)按照分級(jí)負(fù)責(zé)制原則，屬于哪一級(jí)驗(yàn)收的水利建設(shè)項(xiàng)目，由哪一級(jí)負(fù)責(zé)審計(jì)，不經(jīng)審計(jì)，不得進(jìn)行工程驗(yàn)收。對(duì)水利專(zhuān)項(xiàng)資金的使用與管理的審計(jì)，要注意：①是否嚴(yán)格水利資金的管理，防止擠占挪用，保證資金能夠如數(shù)到達(dá)使用單位或工程中，嚴(yán)厲查處虛報(bào)冒領(lǐng)、貪污私分等違法行為，防止跑冒滴漏；②水利資金的使用是否合理，是否符合項(xiàng)目要求，資金使用效益如何；③黨和國(guó)家關(guān)于加強(qiáng)水利的決策是否落實(shí)，從而促進(jìn)各級(jí)政府及其主管部門(mén)重視水利工作。二是在績(jī)效審計(jì)方面則要結(jié)合水管體制改革，以經(jīng)營(yíng)行為為重點(diǎn)，深入調(diào)查分析經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，針對(duì)管理和控制的缺陷，提出建設(shè)性意見(jiàn)和改進(jìn)措施，協(xié)助管理人員，更有效地管理和控制各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，合理使用資源，提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)由“監(jiān)督導(dǎo)向型”向“服務(wù)、咨詢(xún)導(dǎo)向型”轉(zhuǎn)變，確保國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源的保值增值，提高資產(chǎn)質(zhì)量。三是要以經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為重點(diǎn)，開(kāi)展以防范風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制審計(jì)和專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，以提高單位管理水平，增加單位價(jià)值。
(六)工作方法和手段上，不斷改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的工作方法和手段
一是事前審計(jì)與事中、事后審計(jì)相結(jié)合，即將審計(jì)監(jiān)督的關(guān)口前移，把問(wèn)題解決在萌芽狀態(tài)或初始階段；二是微觀審計(jì)與在宏觀方面發(fā)揮作用相結(jié)合，既從宏觀調(diào)控和管理的要求出發(fā)安排審計(jì)項(xiàng)目，又在審計(jì)若干具體項(xiàng)目后，綜合加以分析，找出共同性或傾向性的問(wèn)題及其產(chǎn)生的原因，有針對(duì)性地提出解決的意見(jiàn)和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，為規(guī)范單位財(cái)務(wù)收支行為提出建議；三是對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題堅(jiān)持治標(biāo)與治本相結(jié)合，既要恰當(dāng)進(jìn)行處理，又要深入分析產(chǎn)生的原因，幫助涉及部門(mén)建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)管理工作，使之不再有重復(fù)發(fā)生的可能；四是借助外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，轉(zhuǎn)變審計(jì)視角，促進(jìn)內(nèi)部控制設(shè)置的合理化；五是運(yùn)用制度基礎(chǔ)審計(jì)確定審計(jì)重點(diǎn)，對(duì)審計(jì)重點(diǎn)增加審計(jì)證據(jù)數(shù)量，減少失誤和差錯(cuò)；對(duì)非審計(jì)重點(diǎn)采取抽樣審計(jì)方法，確定合理的樣本量，做出審計(jì)判斷和結(jié)論。克服傳統(tǒng)的、單一的審計(jì)方法的缺點(diǎn)，推動(dòng)和促進(jìn)內(nèi)部控制的建設(shè)和執(zhí)行，使審計(jì)主客體之間良性互動(dòng)，達(dá)到即提高審計(jì)效率，又防范和控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。同時(shí)，為了進(jìn)一步確保水利單位內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，在具體審計(jì)工作中要做到“四個(gè)結(jié)合”：
1 全面審計(jì)與專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合。全面審計(jì)與專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)可以相互轉(zhuǎn)化，專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)可迅速擴(kuò)展為全面審計(jì)，全面審計(jì)也可能發(fā)現(xiàn)某方面的問(wèn)題，從而進(jìn)一步開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。
2 財(cái)務(wù)收支審計(jì)與內(nèi)控制度審計(jì)相結(jié)合。財(cái)務(wù)收支審計(jì)側(cè)重于查處違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，同時(shí)發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用，屬于靜態(tài)、事后審計(jì)。內(nèi)控制度審計(jì)，重點(diǎn)是對(duì)事業(yè)經(jīng)費(fèi)的使用情況，本單位國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整及保值、增值情況，事業(yè)收入及經(jīng)營(yíng)收入是否納入單位統(tǒng)一管理，有無(wú)失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失和浪費(fèi)現(xiàn)象等情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，屬于動(dòng)態(tài)監(jiān)督、全程控制與指導(dǎo)。
3 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合。隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來(lái)及電子化程度的提高，全國(guó)性計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)已開(kāi)始運(yùn)行，具備了非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的條件，以會(huì)計(jì)總賬方式傳輸數(shù)據(jù)逐步開(kāi)始推行，審計(jì)人員可以通過(guò)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)或異常波動(dòng)，據(jù)此進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。
4 離任審計(jì)與查處違規(guī)違紀(jì)相結(jié)合。為上層領(lǐng)導(dǎo)和組織、人事部門(mén)選拔任用干部提供依據(jù)同時(shí)也維護(hù)審計(jì)的權(quán)威性。六是提高審計(jì)技術(shù)，做到“三個(gè)創(chuàng)新”：①模式上創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)從財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)發(fā)展到以制度基礎(chǔ)審計(jì)為主導(dǎo)的審計(jì)模式，要關(guān)口前移，變傳統(tǒng)的事后審計(jì)為事中，事前審計(jì)，并且鼓勵(lì)內(nèi)審人員熟悉并掌握風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的操作程序和方法，在審計(jì)實(shí)踐中嘗試逐步推行風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)法。②方法上創(chuàng)新，要大力推廣并不斷完善審計(jì)抽樣，內(nèi)部測(cè)評(píng)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，分析性測(cè)試等審計(jì)方法，特別是要由過(guò)去對(duì)會(huì)計(jì)資料的詳查轉(zhuǎn)變?yōu)橐栽u(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性為基礎(chǔ)的審計(jì)抽樣方法和選樣技術(shù)方法，注重人控系統(tǒng)在內(nèi)審工作效率提高方面的作用。③技術(shù)上創(chuàng)新。要加大計(jì)算機(jī)審計(jì)力度，加快審計(jì)軟件的應(yīng)用步伐，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段的現(xiàn)代化，要加快審計(jì)網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)步伐，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化。
(七)審計(jì)成果上，提高審計(jì)處理質(zhì)量，加大成果轉(zhuǎn)化力度
要注意掌握四點(diǎn)：一是提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題要揭示清楚，原因分析要透徹，審計(jì)處理意見(jiàn)層次要高，針對(duì)性要強(qiáng)，做到標(biāo)本兼治；二是要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)決定執(zhí)行情況的跟蹤檢查，實(shí)行審計(jì)決定執(zhí)行、審計(jì)建議落實(shí)反饋制度和審計(jì)回訪制度，強(qiáng)化監(jiān)督、督促落實(shí)，確保查出的問(wèn)題得到整改，提出的合理化建議得到采納；三是建立披露制度，實(shí)行審計(jì)結(jié)果公示；四是定期綜合審計(jì)信息，對(duì)一些普遍性和傾向性的問(wèn)題從體制機(jī)制上分析原因，提出有效的前瞻性的審計(jì)建議，供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。
參考文獻(xiàn)：
[1]宋曼曼，淺談水利行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，[2010-3-26].cqwater.省略／
