招投標的審計報告
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招投標的審計報告范文第1篇
第一條為了加強對水利工程建設項目招標投標的審計監(jiān)督，規(guī)范水利招標投標行為，提高投資效益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國招標投標法》、《中華人民共和國政府采購法》等法律、法規(guī)，結合水利工作實際，制定本辦法。
第二條各級水利審計部門（以下簡稱"審計部門）在本單位負責人領導下，依法對本單位及其所屬單位水利工程建設項目的招標投標進行審計監(jiān)督。
上級水利審計部門對下級單位的招標投標審計工作進行指導和監(jiān)督。
第三條本辦法適用于《水利工程建設項目招標投標管理規(guī)定》所規(guī)定的水利工程建設項目的勘察設計、施工、監(jiān)理以及與水利工程建設項目有關的重要設備、材料采購等的招標投標的審計監(jiān)督。
第四條審計部門根據(jù)工作需要，對水利工程建設項目的招標投標進行事前、事中、事后的審計監(jiān)督，對重點水利建設項目的招標投標進行全過程跟蹤審計，對有關招標投標的重要事項進行專項審計或審計調(diào)查。
第二章審計職責
第五條在招標投標審計中，審計部門具有以下職責：
（一）對招標人、招標機構及有關人員執(zhí)行招標投標有關法律、法規(guī)和行業(yè)制度的情況進行審計監(jiān)督；
（二）對招標項目評標委員會成員執(zhí)行招標投標有關法律、法規(guī)和行業(yè)制度的情況進行審計監(jiān)督；
（三）對屬于審計監(jiān)督對象的投標人及有關人員遵守招標投標有關法律、法規(guī)和行業(yè)制度的情況進行審計監(jiān)督；
（四）對與招標投標項目有關的投資管理和資金運行情況進行審計監(jiān)督；
（五）協(xié)同行政監(jiān)督部門、行政監(jiān)察部門查處招標投標中的違法違紀行為。
第三章審計權限
第六條在招標投標審計中，審計部門具有以下權限：
（一）有權參加招標人或其機構組織的開標、評標、定標等活動，招標人或其機構應當通知同級審計部門參加。
（二）有權要求招標人或其機構提供與招標投標活動有關的文件、資料，招標人或其機構應當按照審計部門的要求提供相關文件、資料；
（三）對招標人或其機構正在進行的違反國家法律、法規(guī)規(guī)定的招標投標行為，有權予以糾正或制止；
（四）有權向招標人、投標人、招標機構等調(diào)查了解與招標投標有關的情況；
（五）監(jiān)督檢查招標投標結果執(zhí)行情況。
第四章審計內(nèi)容
第七條審計部門對水利工程建設項目招標投標中的下列事項進行審計監(jiān)督：
（一）招標項目前期工作是否符合水利工程建設項目管理規(guī)定，是否履行規(guī)定的審批程序；
（二）招標項目資金計劃是否落實，資金來源是否符合規(guī)定；
（三）招標文件確定的水利工程建設項目的標準、建設內(nèi)容和投資是否符合批準的設計文件；
（四）與招標投標有關的取費是否符合規(guī)定；
（五）招標人與中標人是否簽訂書面合同，所簽合同是否真實、合法；
（六）與水利工程建設項目招標投標有關的其他經(jīng)濟事項。
第八條審計部門會同行政監(jiān)督部門、行政監(jiān)察部門對招標投標中的下列事項進行審計監(jiān)督：
（一）招標項目的招標方式、招標范圍是否符合規(guī)定；
（二）招標人是否符合規(guī)定的招標條件，招標機構是否具有相應資質，招標合同是否真實、合法；
（三）招標項目的招標、投標、開標、評標和中標程序是否合法；
（四）招標項目評標委員會、評標專家的產(chǎn)生及人員組成、評標標準和評標方法是否符合規(guī)定；
（五）對招投標過程中泄露保密資料、泄露標底、串通招標、串通投標、規(guī)避招標、歧視排斥投標等違法行為進行審計監(jiān)督；
（六）對勘察、設計、施工單位轉包、違法分包和監(jiān)理單位違法轉讓監(jiān)理業(yè)務，以及無證或借用資質承接工程業(yè)務等違法違規(guī)行為進行審計監(jiān)督。
第九條審計部門和審計人員對招標投標工作中涉及保密的事項負有保密責任。
第五章審計程序
第十條招標人編制的年度招標工作計劃，以及重大水利工程建設項目的招投標文件，應當報送同級審計部門備案。
第十一條審計部門根據(jù)年度審計工作計劃、招標人年度招標計劃和招標項目具體情況，確定招標投標項目審計計劃，經(jīng)單位主管審計工作負責人批準后實施審計。
第十二條審計部門根據(jù)審計項目計劃確定的審計事項組成審計組，并應在實施審計三日前，向被審計單位送達審計通知書。
被審計單位以及與招標投標活動有關的單位、部門，應當配合審計部門的工作，并提供必要的工作條件。
第十三條審計人員通過審查招標投標文件、合同、會計資料，以及向有關單位和個人進行調(diào)查等方式實施審計，并取得證明材料。
第十四條審計組對招標投標事項實施審計后，應當向派出的審計部門提出審計報告。審計報告應當征求被審計單位的意見。被審計單位應當自接到審計報告之日起十日內(nèi)，將其書面意見送交審計組或者審計部門。
第十五條審計部門審定審計報告，對審計事項作出評價，出具審計意見書；對違反國家規(guī)定的招標投標行為，需要依法給予處理、處罰的，在職權范圍內(nèi)作出審計決定或者向有關主管部門提出處理、處罰意見。
被審計單位應當執(zhí)行審計決定并將結果反饋審計部門；有關主管部門對審計部門提出的處理、處罰意見應及時進行研究，并將結果反饋審計部門。
第六章罰則
第十六條被審計單位違反本辦法，拒絕或者拖延提供與審計事項有關的資料，或者拒絕、阻礙審計的，審計部門責令改正；拒不改正的，可以通報批評，對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員提出給予行政處分的建議，被審計單位或者其主管單位、監(jiān)察部門應當及時作出處理，并將結果抄送審計部門。
第十七條被審計單位拒不執(zhí)行審計決定的，對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員提出給予行政處分的建議，被審計單位或者其主管單位、監(jiān)察部門應當及時作出處理，并將結果抄送審計部門。
招投標的審計報告范文第2篇
一、分清工程造價跟蹤審計的責任，提高審計質量
為規(guī)避審計風險，提高審計質量，在工程造價跟蹤審計前，必須明確各方應該承擔的責任。
建設單位必須對所提供資料的全面性、真實性、有效性和及時性負責。對審計方提出的審計意見落實情況，應該以書面形式及時進行反饋。對與工程造價跟蹤審計有關的資料，要專門存檔，妥善保管，不得丟失或更改。
跟蹤審計方必須依法獨立進行，不得或者受外界因素所干擾。在工程造價跟蹤審計期間，原則上只出據(jù)階段性審計意見，全部審計結束后應該出據(jù)審計報告。出據(jù)的階段性審計意見或者審計報告，要堅持客觀、公正和實事求是的原則。對審計工作質量負責，并承擔相應的法律責任。
施工單位應該積極配合審計工作，對審計方提出的問題要及時進行答復，對審計方要求查詢的資料、材料等要及時全面提供，因施工管理方面存在問題導致工期延遲、材料損失等，責任由施工方自負。
二、加強開工前審計，促進工程管理
一是審計建設資金來源渠道和落實情況。對預算撥款建設項目的審計，首先要審計建設單位是否嚴格執(zhí)行年度計劃；其次要審計建設單位的上級工程財務部門，在接到建設單位的請領計劃后，是否及時審核、確定計劃。對自籌資金建設項目經(jīng)費的審計，重點審查自籌資金的來源是否符合有關規(guī)定，是否經(jīng)過財務部門的管理等。
二是審計工程招投標制度的落實情況。根據(jù)軍隊的有關規(guī)定，不論何種渠道投資的各類工程，凡投資在50萬元以上或建筑面積在2000平方米以上的工程設計、施工和項目管理，均要進行招投標。進行招投標審計，首先要審查工程標底是否均為具有標底編制資格的單位編制；其次要審查組織招投標的單位是否具有招標資格；再次要審查招標工作程序是否符合有關規(guī)定；最后要審查招投標單位是否具備承擔工程建設任務的資質和資信。
三是審計施工企業(yè)的資質情況。主要審查施工企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照和企業(yè)的資質等級證書。一看施工企業(yè)是否具有法人資格；二看施工企業(yè)的技術、機械設備力量能否滿足施工進度和質量要求；三看中標單位有無轉包行為；四看施工企業(yè)近幾年來承建的主要工程和質量情況。
四是對施工圖預算的審計。針對部隊包工、包料、包質量、包工期的全包方式，應當重視施工圖預算編制的審計。在審計中主要審查是否嚴格執(zhí)行國家和當?shù)氐慕ò补こ潭~，材料價格及各種費用標準等。
五是審查施工合同是否合法有效。在施工合同的審計中要做到：一看合同簽訂是否符合合同法；二看合同條款是否符合建安工程的規(guī)定要求，資料是否齊全，文字是否嚴謹；三看合同簽訂是否符合法定程序。
三、規(guī)范審計行為，規(guī)避審計風險
工程審計具有時間長、綜合性強、影響面廣、投資金額多且利益關系突出的特點，審計中有些問題不易被發(fā)現(xiàn)。如果審計行為不規(guī)范，則審計風險更不容易控制。在審計過程中應當從以下四個方面規(guī)范審計行為，以規(guī)避審計風險。
一是要嚴格遵守、執(zhí)行審計條例、法規(guī)和規(guī)范。審計部門必須提高對工程審計目的和意義的認識。從確定審計方案到出具審計意見書或做出審計決定，每一個環(huán)節(jié)都嚴格依照《中國人民審計條例》和《中國人民基本建設審計規(guī)定》的法定程序進行，用制度確保審計質量。
二是要全面收集審計證據(jù)。在一定意義上，審計過程就是一個收集、鑒定和綜合審計證據(jù)，發(fā)表審計意見的過程。審計人員必須收集充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以保證審計結論的正確。充分性要求支持審計結論的證據(jù)必須達到一個最低的數(shù)量要求，適當性要求審計證據(jù)必須與被審計事項相關且來源可靠。
三是要采用正確的審計方法。采用適當?shù)膶徲嫹椒ǎ瑢徲嬋藛T可以提高工作效率，保證審計質量。工程審計常用的審計方法有：抽查法、逐項審查法、重點審查法、指標分析法等。這些方法各有優(yōu)缺點，但審計方法之間不是互相排斥的，審計人員應當注意到它們之間的內(nèi)在聯(lián)系，根據(jù)不同的工程項目選用適當?shù)膶徲嫹椒ǎ蕴岣邔徲嫻ぷ鞯男屎蛯徲嫿Y果的準確性。
參考文獻：
招投標的審計報告范文第3篇
1、 施工企業(yè)的組織特點
施工型企業(yè)是一類比較特殊的組織，它的特點可以概括為點多、線長、面廣和分散。施工企業(yè)具有較多工程點且各項經(jīng)濟業(yè)務活動的地理分布較廣，管理難度相對一般企業(yè)要高，人力物力耗費較多。工程項目主要在工地，多為露天作業(yè)且沒有固定的場所，對于經(jīng)濟交易的計量和確認工作都需要在現(xiàn)場完成。工程項目周期長、參與主體多、組織關系較為復雜，產(chǎn)品的重復率極低，產(chǎn)品價值一般很高。與此同時，施工企業(yè)面臨的風險種類多風險程度高，從招投標直至竣工交付使用產(chǎn)品每個階段都面臨風險、威脅，而且在施工企業(yè)內(nèi)風險具有內(nèi)部感染性、傳遞性、不對稱性等特點，個別部門引發(fā)的風險和威脅可能會影響到整個企業(yè)的運營。
2、 施工企業(yè)風險導向內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀
（1）.內(nèi)部審計工作主要內(nèi)容偏向于財務審計。
內(nèi)部審計工作在我國建筑施工領域起步較晚。對內(nèi)部審計重要性認識不足，風險管理的意識和風險管理水平處于較低階段的現(xiàn)狀下，很大一部分企業(yè)還未設置專門的內(nèi)部審計機構，有些規(guī)模較小的企業(yè)甚至將財務人員在必要時刻充當內(nèi)部審計人員來進行一些簡單的核查工作，財務、審計不分崗使得內(nèi)部審計獨立性受到了很大的威脅。而在一些設有內(nèi)審部門的集團性企業(yè)，內(nèi)部審計的工作內(nèi)容也主要涉及財務風險這塊，對企業(yè)經(jīng)營層面的風險管理意識還很欠缺，對一些工程項目的審計也是是局限于建設項目的跟蹤審計，對投資立項風險的審計、設計（勘察）管理的審計、招投標的審計等等方面還不夠重視。
（2）.風險導向內(nèi)部審計方法在施工企業(yè)中的運用較為零星。
雖然目前很多施工企業(yè)逐漸認識到風險導向內(nèi)部審計在應對企業(yè)整體經(jīng)營風險、管理風險方面能夠發(fā)揮出巨大的作用，也對建設風險導向內(nèi)部審計表現(xiàn)出一定的興趣。然而，風險導向內(nèi)部審計方法在施工企業(yè)內(nèi)的實際運用還是比較零星的。雖然內(nèi)部審計已將關注重點投向了風險，但是一套完整的風險導向內(nèi)部審計流程尚未建立，對風險的評估也不規(guī)范，缺少量化標準，對計算機輔助工具的利用不足……施工企業(yè)并沒有將風險貫穿于整個內(nèi)部審計工作的始終，在審計工作中也沒有將風險導向審計“自上而下”、“自下而上”的方法與偏向注重事前事中審計的理念充分結合起來，而是主要借助于外部風險導向審計的程序。
3、 施工企業(yè)主要風險認識
如表1所示，施工企業(yè)面臨的風險主要由兩大部分構成。一是財務風險。這一形式的風險是自財務導向內(nèi)部審計階段以來就被人們所熱切關注的，在此不做過多分析。另一部分就是經(jīng)營管理風險。施工企業(yè)點多、線長、面廣和分散的組織特色決定了施工企業(yè)一直有著經(jīng)營風險。施工企業(yè)經(jīng)營管理風險主要由投標經(jīng)營風險與項目管理風險構成。其中投標經(jīng)營風險包括進行工程投標形成的成本風險、低價中標形成的利潤風險、簽訂施工合同形成的履約風險和建設單位投資不到位形成的拖欠風險等。項目管理風險包括項目施工組織方案編制與實施的管理風險、項目施工預算成本的管理風險、項目施工安全質量和環(huán)境保護的風險、項目物資機械設備采購的管理使用風險等。
表1 施工企業(yè)面臨的主要風險
施工企業(yè)面臨的主要風險 經(jīng)營管理風險 投標經(jīng)營風險 工程投標形成的成本風險
低價中標形成的利潤風險
簽定施工合同形成的履約風險
建設單位投資不到位形成的拖欠風險
其他不可抗力因素形成的風險
項目管理風險 施工組織方案設計編制與實施的管理風險
施工預算成本的管理風險
施工安全質量和環(huán)境保護風險
物資機械設備采購的管理使用風險
財務風險
從目前我國施工企業(yè)的內(nèi)部審計情況來看，大多數(shù)施工企業(yè)對事后審計比較重視，較為關注具體工程項目的施工情況。例如對具體工程項目的跟蹤審計，對某工程項目的特定環(huán)節(jié)進行審計以及對完工項目進行竣工階段審計等，對項目管理這塊的風險較為關注。然而，我們都知道，施工企業(yè)所面臨的風險是從向市場承接業(yè)務開始的，可以說投標經(jīng)營風險審計是施工企業(yè)面臨的第一道關卡，投標經(jīng)營的成敗關系到企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)與否。對投標經(jīng)營的相關環(huán)節(jié)進行審計是相當重要的，也是必不可少的。由于現(xiàn)今激烈的市場競爭，建筑市場上可謂“僧多粥少”，業(yè)務承接工作變得尤為困難。沒有項目就無法盈利，所以承接項目成了企業(yè)要抓的首要問題，這種局面就直接導致了施工企業(yè)在市場中的弱勢地位。為了實現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)值指標，施工單位往往會削減對投標項目含金量的核實，對建設方的資格要求也大大放寬，有時為拿到項目還得委曲求全地答應建設方一些無理的要求，比如為建設方墊資施工，或是在工程前交付大量履約保證金，對工程項目的質量、工期等作出承諾等等。這種現(xiàn)狀使得施工企業(yè)的利潤空間大大縮減，面臨商業(yè)糾紛的風險卻越來越大，對施工企業(yè)的發(fā)展十分不利。
二、 施工企業(yè)內(nèi)部審計存在的不足
1、 施工企業(yè)對風險導向內(nèi)部審計認識不足
風險導向內(nèi)部審計在我國施工企業(yè)尚處于起步階段，風險管理意識普遍薄弱。企業(yè)對內(nèi)部審計的職能定位還未能實現(xiàn)監(jiān)督者到服務者的轉變，對內(nèi)部審計部門的功能定位不夠科學，也忽視了內(nèi)部審計對風險管理的參與。許多集團性施工企業(yè)雖然能夠建立起合同評審等重要的風險控制環(huán)節(jié)，但是缺乏內(nèi)部審計的介入，因而對風險的關注無法貫穿于整個內(nèi)部審計工作始終。此外，內(nèi)部審計機構的設置也不夠科學，內(nèi)部審計部門直接隸屬于總經(jīng)理，向總經(jīng)理報告審計情況的方式有損于審計的獨立性，不利于審計工作更好地開展。
2、 內(nèi)部審計人員風險評估、風險識別能力不足
對于風險導向審計這樣比較先進的現(xiàn)代審計模式來說，對人員的素質要求是比較高的。施工單位內(nèi)部審計人員要具備專業(yè)勝任能力，不僅要具備財會、管理等方面的專業(yè)技能，還要掌握建筑、工程造價方面的知識，并且要有較高的風險分析能力、專業(yè)判斷能力和豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗。而目前施工企業(yè)內(nèi)部審計存在的普遍現(xiàn)象是內(nèi)部審計人員知識結構單一，內(nèi)部審計人員大多來自于財務部門，只能較好地揭示財務方面的風險，對于經(jīng)營層面、管理層面等企業(yè)整體風險的識別能力較差，在風險評估方面的能力也有不足。
3、 風險評估方式方法不規(guī)范
目前國內(nèi)大多數(shù)施工企業(yè)還未能建立起一個健全的風險評價標準體系，對風險信息數(shù)據(jù)庫的建立也還不能達到現(xiàn)代風險導向內(nèi)部審計的要求，內(nèi)部審計工作的開展缺乏功能強大的行業(yè)信息共享平臺的支撐，對于企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營風險、業(yè)績評價等方面的了解不夠深入。內(nèi)部審計工作中對風險的評估和考量缺乏一個量化的標準，主要還是靠個人經(jīng)驗和職業(yè)判斷來評估風險，沒有運用較為科學和準確的評估方式。在重要性水平的確定方面具有一定的隨意性，使識別和評估重大錯報風險的程序流于形式。
4、 審計報告缺乏對關鍵風險的揭示
風險導向內(nèi)部審計下審計報告的重點是反映會對企業(yè)經(jīng)營造成影響的風險，而施工企業(yè)內(nèi)部審計報告還停留在制度執(zhí)行審計階段，僅對發(fā)現(xiàn)的問題提出建議。內(nèi)部審計人員在審計報告中更多地只是反映所發(fā)現(xiàn)的問題及其背景，忽視了管理者對所存在的風險的種類、風險來源、風險大小的知情權，不愿意花更多地時間去分析研究報告所披露問題的風險所在，使得內(nèi)部審計報告缺乏對全局性的關鍵風險的揭示，審計報告的作用流于形式。
參考文獻
[1] 施工企業(yè)實施風險導向內(nèi)部審計的探討[Z].中鐵大橋集集團河南課題組，2008.
[2] 尹洪.淺談施工企業(yè)內(nèi)部控制建設[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2012（24）.
招投標的審計報告范文第4篇
關鍵詞:出版發(fā)行 內(nèi)部審計 完善
深圳出版發(fā)行集團是由深圳發(fā)行集團和深圳海天出版社于2007年整合而成，共擁有15家下屬企業(yè)。該集團是深圳市文化體制改革創(chuàng)新的產(chǎn)物，在國內(nèi)首次真正實現(xiàn)了出版產(chǎn)業(yè)上下游的結合，集出版物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售及多元化產(chǎn)業(yè)發(fā)展于一體。實踐證明，這種模式有利于文化產(chǎn)業(yè)的資源整合，有利于出版發(fā)行企業(yè)做強做大。但是企業(yè)集團在通過強大的資本實力、龐大的經(jīng)營規(guī)模增強了競爭能力的同時，其多層次的組織結構和產(chǎn)權關系也給企業(yè)管理帶來了復雜的委托關系，集團公司及各成員企業(yè)的管理層的信息不對稱、道德風險、利益目標不一致等問題很可能給企業(yè)集團帶來更多的內(nèi)部成本問題。如何有效地監(jiān)控和督促國有資產(chǎn)的管理，如何進行經(jīng)營風險的監(jiān)控以降低企業(yè)經(jīng)營的風險提高其競爭力是集團管理層必須面對的問題。
內(nèi)部審計是隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展的， 內(nèi)部審計由于其普遍具有系統(tǒng)化和規(guī)范化的操作方法，同時又能夠有效地評價和改進風險控制，從而在集團企業(yè)組建過程中普遍受到關注。內(nèi)部審計是降低內(nèi)部成本的一種手段，是公司內(nèi)部控制程序的重要組成部分，它通過提供有效的信息，緩解集團內(nèi)部信息不對稱，從而抑制經(jīng)理層的機會主義，有效減少內(nèi)部經(jīng)營層的剩余損失，使經(jīng)理層擁有隨時可能接受審計監(jiān)督的約束意識。
一、出版發(fā)行集團內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀分析
(一)內(nèi)部審計機構的設置分析
內(nèi)部審計機構的設立形式直接決定了內(nèi)部審計在集團中的身份或角色，也就決定了內(nèi)部審計不同作用的發(fā)揮，關系到內(nèi)部審計活動的客觀性和獨立性。
2004年深圳市新華書店改制為深圳發(fā)行集團之前內(nèi)部審計工作已有一定的基礎，但沒有設立專門的內(nèi)部審計機構，內(nèi)部審計由財務管理部門承擔，內(nèi)部審計的專業(yè)性、獨立性不夠。2004年改制為深圳發(fā)行集團后，其在組織架構上的一個重要變化就是設置了獨立的內(nèi)部審計機構—監(jiān)察審計部。2007年進一步整合為深圳出版發(fā)行集團后內(nèi)部審計機構和人員也得到進一步強化。這種組織架構的變化表明:集團領導已充分意識到企業(yè)集團化之后公司治理的復雜程度和內(nèi)部控制可能存在的風險。隨之制定的《內(nèi)部審計工作規(guī)定》明確規(guī)定了內(nèi)審機構“在集團領導班子的領導下獨立行使內(nèi)部審計職能……對集團各部門及所屬全資、控股企業(yè)進行審計監(jiān)督”。這樣的制度設計保證了內(nèi)部審計機構在集團中的相對獨立性，構成其發(fā)揮監(jiān)督、控制、評價作用的前提條件。
(二)內(nèi)部審計工作主要內(nèi)容分析
內(nèi)部審計職能作用的發(fā)揮是通過開展相應的審計工作，完成相應的審計項目來實現(xiàn)的。出版發(fā)行集團的內(nèi)部審計工作主要集中在以下幾個方面:
1. 招投標的內(nèi)部審計。出版發(fā)行集團正處于高速發(fā)展期，各種裝修、基建、大宗商品采購項目較多，使得招投標審計活動比較頻繁。深圳出版發(fā)行集團招投標的內(nèi)部審計實行事前、事中、事后的全程同步審計監(jiān)督，不僅要審計招投標過程的合法性、合規(guī)性，也要審計招投標結果的效益性。招投標的內(nèi)部審計是內(nèi)部審計監(jiān)督作用的典型表現(xiàn)，同時也起到了規(guī)范招投標程序，降低經(jīng)營成本的作用。
2. 績效審計。出版發(fā)行集團每年和下屬15家企業(yè)主要負責人簽署年度考核責任書，年終內(nèi)審部門對各下屬企業(yè)進行績效審計，核實各項指標任務完成執(zhí)行情況并提出相應的考核報告，集團根據(jù)審計后的考核結果對責任人進行獎懲。績效審計充分發(fā)揮了內(nèi)部審計的評價作用，保證了集團激勵政策的有效執(zhí)行，也為完善今后的考核方案收集了信息。
3. 離任審計。出版發(fā)行集團已建立了規(guī)范的離任審計制度，堅持“先審后離”的離任審計原則。這項工作的開展，對于增強領導干部的經(jīng)濟責任意識、加強管理、增加經(jīng)濟效益，特別是對組織部門客觀評價干部、正確使用干部，起到了積極作用。
4. 專項審計調(diào)查。內(nèi)部審計機構依據(jù)集團領導班子或上級主管部門的要求進行專項審計調(diào)查，收集信息和證據(jù)，為上級領導或紀檢部門提供決策參考。專項審計是內(nèi)部審計部門直接發(fā)揮監(jiān)督監(jiān)察作用進行內(nèi)部控制的主要手段。
(三)內(nèi)部審計方式和手段分析
內(nèi)部審計方式主要有賬項導向審計、制度導向審計、風險導向審計三種方式。目前出版發(fā)行集團主要采用賬項導向審計，少量運用制度導向審計，尚未采用風險導向審計。在審計手段上以人工方式為主，沒有利用內(nèi)部審計軟件。傳統(tǒng)單一的審計手段，使得出版發(fā)行集團的內(nèi)部審計仍停留在監(jiān)督導向階段，無法向服務導向轉型。
二、出版發(fā)行集團內(nèi)部審計發(fā)揮作用的制約因素分析
(一)內(nèi)部審計業(yè)務量大，審計人員力量薄弱，審計質量難以得到保證
集團監(jiān)察審計部門僅3人，而集團下屬企業(yè)有15家。僅招投標審計，每年多的有62項，少的也有18項，而且要實行全程監(jiān)督審計，另外還有年終績效審計、各種專項審計，繁重的工作量使得一些內(nèi)部審計工作流于形式，無法進行有效的事前、事中監(jiān)督，提供有價值的管理建議和審計報告常常力不從心。
(二)內(nèi)部審計職能的認識急需深入
國際內(nèi)部審計師協(xié)會重新修訂的《內(nèi)部審計職業(yè)實務標準》將內(nèi)部審計定義為:一項為了增加價值和改善運營所進行的獨立的、客觀的確認和咨詢活動。突出了內(nèi)部審計的“咨詢”、“增加組織的價值”和“改善組織的風險管理、控制及公司治理”功能。這種內(nèi)部審計被稱之為“服務導向型”內(nèi)部審計。從現(xiàn)實來看，出版發(fā)行集團對于內(nèi)部審計職能的認識不夠全面。在審計過程中，內(nèi)部審計部門往往重監(jiān)督評價，輕控制和服務。主要審計力量集中在財務數(shù)據(jù)的事后檢查方面，對于內(nèi)部控制的監(jiān)督評價不夠重視，在為公司經(jīng)營管理提出建議，發(fā)揮服務職能方面的作用非常有限。
(三)內(nèi)部審計制度體系不夠健全
迄今為止，除頒布了《深圳出版發(fā)行集團內(nèi)部審計工作規(guī)定》以外，尚無其他的內(nèi)部審計配套制度和流程，使得內(nèi)部審計的規(guī)范性和權威性不夠。內(nèi)部審計人員在工作中對自己的職權模糊不清，其他部門也只是簡單的認為內(nèi)部審計就是“查賬的”，對該部門的支持理解不夠，甚至常常產(chǎn)生誤解，一定程度上阻礙了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。
(四)內(nèi)部審計人員的綜合素質有待提升
多數(shù)內(nèi)審人員來自財會隊伍，專業(yè)比較單一，知識結構的覆蓋面不廣，對出版發(fā)行業(yè)務的特征和規(guī)律認識不足，審計手段也不夠豐富。內(nèi)審人員被單一地培養(yǎng)成僅僅關注財務控制，僅關注一些數(shù)字和具體結果，往往忽視了一些重要的、可能給組織帶來災難性影響的風險和因素。
三、完善深圳出版發(fā)行集團內(nèi)部審計的建議
(一)盡快建立集團法人治理結構
目前出版發(fā)行集團還沒有進行公司制改造，沒有形成股東會、董事會、管理層構成的公司治理結構，沒有監(jiān)事會，更多的依賴行政監(jiān)督，內(nèi)部審計的獨立性不強。現(xiàn)代企業(yè)制度要求規(guī)范的法人治理結構，就是要實行所有權與經(jīng)營權分離及兩權分離下的委托。在規(guī)范的法人治理結構下，構建基于公司治理的內(nèi)部審計運作框架，將更加有利于內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。
(二)優(yōu)化內(nèi)部審計機構的設置，加強審計人員隊伍建設
目前出版發(fā)行集團某些下屬企業(yè)經(jīng)營規(guī)模已經(jīng)很大，但內(nèi)部控制制度還不健全。應考慮在大的下屬企業(yè)設置內(nèi)部審計機構。可以考慮二層次的內(nèi)部審計機構設置。第一層是在集團公司設立的內(nèi)部審計部門;第二層是在下屬企業(yè)設立專職的內(nèi)部審計崗位，受集團公司內(nèi)部審計部和下屬企業(yè)高管的雙重領導，該內(nèi)審人員一方面可以協(xié)助集團審計部完成全集團的審計工作以解決審計人員不足的問題，另一方面也可以在本公司負責人的授權下完成本公司下屬各部門或分支機構的審計。要加強審計人員隊伍建設，培養(yǎng)多學科知識、多領域技能的內(nèi)部審計人才。制定合理的任用、培訓、上崗、升遷等標準，并采用集體分析案例、聘用外部審計協(xié)助內(nèi)部審計工作等方式來提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質。
(三)重視內(nèi)部審計的成果
集團領導要充分利用好內(nèi)部審計的成果，以保證確實緩解內(nèi)部管理信息的不對稱的問題，降低集團的內(nèi)部成本。同時，內(nèi)部審計提出的處理意見和建議應盡可能具有操作性，能從根本上改善企業(yè)管理，并注意與領導層的溝通，實行審計結果公告制度，強化對內(nèi)部審計決定和內(nèi)部審計意見落實情況的跟蹤檢查，促進審計資源的充分利用。
(四)努力實現(xiàn)內(nèi)部審計由“監(jiān)督導向”向“服務導向”的轉變，提高和控制集團公司內(nèi)部審計的質量
一是積極探索開展管理審計、內(nèi)部控制評價、事前風險評估等。由于企業(yè)集團所面臨的決策風險越來越大，對公司重要經(jīng)營行為的監(jiān)督評價要實現(xiàn)從事后向事中及事前轉移，在審計內(nèi)容上從查處違規(guī)違紀審計、效績審延伸到內(nèi)控制度審計和管理審計;二是利用電子計算機和內(nèi)部審計軟件，研究出更有效的內(nèi)部審計技術方法和程序，提高內(nèi)部審計報告質量，提升審計信息的時效性。
(五)摸透出版發(fā)行行業(yè)的特點，提升內(nèi)部審計的針對性
出版發(fā)行行業(yè)有著自身的運行規(guī)律和特征，應該針對出版發(fā)行行業(yè)的特點加強重點環(huán)節(jié)的審計。例如，在出版領域:選題計劃、印刷紙張的采購、賒銷、自費出版、稿費支付等環(huán)節(jié)應列為重點審計控制環(huán)節(jié);在發(fā)行領域:供貨商引入、商品采購、貨款結算、存貨管理、賒銷等應列為重點審計控制環(huán)節(jié)。應針對重點環(huán)節(jié)設計相應的審計程序和審計方法，定期進行內(nèi)部審計。
(六)盡快健全內(nèi)部審計制度體系
《深圳出版發(fā)行集團內(nèi)部審計工作規(guī)定》是一個綱領性的文件，本身也要隨著集團的發(fā)展變化進行修改，更重要的是要制定一些配套制度和流程。如制定內(nèi)部控制審計辦法、績效審計辦法、離任審計辦法、招投標審計辦法、合同審計辦法、基建審計辦法等，建立內(nèi)部審計作業(yè)流程。同時還應該建立內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范、獎懲規(guī)定，建立審計項目負責人制度。要從制度層面保證內(nèi)部審計作用的發(fā)揮和審計工作的質量。
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招投標的審計報告范文第5篇
[關鍵詞]內(nèi)部審計 審計質量 審計風險
內(nèi)部審計是在單位內(nèi)部一種獨立的評價活動，隨著我國事業(yè)單位改革的不斷深入和國家對內(nèi)部審計工作要求的不斷提高，審計質量越來越成為影響審計事業(yè)生存與發(fā)展的重大問題。醫(yī)院具有經(jīng)營性事業(yè)單位和社會性公益單位的雙重屬性，其經(jīng)營情況好壞不僅關系到醫(yī)院各項工作的良性循環(huán)發(fā)展，更關系到醫(yī)療收費和醫(yī)療服務水平的高低，這就更顯出醫(yī)院審計工作的重要性。因此。只有科學掌握醫(yī)院內(nèi)部審計的內(nèi)容和方法，控制和防范內(nèi)部審計風險，才能更好地發(fā)揮其職能作用，為醫(yī)院科學發(fā)展和醫(yī)療事業(yè)水平的不斷提高保駕護航。筆者結合工作實際，對提高審計質量，以及如何控制與防范審計風險提出一些粗淺觀點。
一、影響審計質量的主要原因
(一)審計隊伍素質不能完全適應經(jīng)濟發(fā)展的需要
審計人員業(yè)務知識及專業(yè)水平不能勝任業(yè)務發(fā)展的需要，是影響審計質量、形成審計風險的內(nèi)在原因。從審計人員知識結構來看，由于醫(yī)院多重視醫(yī)療工作者專業(yè)知識的提高和培訓，而對審計人員的重視程度不夠，導致醫(yī)院現(xiàn)有審計人員中業(yè)務水平不高且知識結構單一。使其難以做出適當?shù)穆殬I(yè)判斷，從而不能把握審計風險。其次，審計人員的開拓創(chuàng)新意識不強，由于醫(yī)院屬于事業(yè)單位，工作比較穩(wěn)定，工作中“滿足現(xiàn)狀、不思進取”的思想比較明顯。由此導致審計工作開展的不夠規(guī)范。深度不夠，對問題的分析不透徹。
(二)審計風險意識淡薄導致審計工作質量不高
近年來，隨著我國經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展。人們對醫(yī)療服務的需求越來越高。為此，醫(yī)院不斷加強基礎設施投入，醫(yī)院規(guī)模也在不斷擴大，醫(yī)療設備更新速度明顯加快。隨之而來的是醫(yī)院基建審計和采購審計項目增多，審計任務的壓力越來越大。由于審計人員少加之任務重等因素，部分審計人員“為完成任務而審計”的應付思想比較突出，審計風險意識淡薄，質量意識不高，在一定程度上忽視了審計質量要求。有的審計人員只審計表面上的問題，按程序化模式去審計，而不能做到“由點帶面”或抓不住審計工作的重點。往往匆匆“走過場”。寫好審計報告就應付了事。這種面上的內(nèi)部審計監(jiān)督。不能起到對醫(yī)院發(fā)展“保駕護航”作用，為審計工作留下了風險隱患。
(三)內(nèi)部審計的制度缺陷導致的審計風險
首先，內(nèi)部審計缺乏獨立的法律法規(guī)，指導內(nèi)部審計工作主要依靠審計署制定的《關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，制度規(guī)定層次不高，導致內(nèi)部審計的法律地位低、威懾力不強。其次，內(nèi)部審計職能定位窄，主要是監(jiān)督為主，導致和被審計單位或部門工作協(xié)調(diào)性差。再次，機構設置不合理，獨立性難以保證，內(nèi)部審計一般都是單位內(nèi)設機構，隸屬性強，很難有效的對單位其他部門或領導進行審計監(jiān)督。
二、提高審計工作質量，控制與防范審計風險的幾點建議
內(nèi)部審計主要職責是對其所屬單位的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督檢查和評價、建議，主要目的是防范經(jīng)濟工作中存在的問題和化解經(jīng)濟運行中存在的風險，其基本要求是內(nèi)部審計要具有獨立性，質量管理是其前提。如何有效開展審計工作。筆者提出了以下建議。
1、提高認識。不斷控制和防范審計風險。首先，要提高醫(yī)院領導對審計工作的重視，讓其認識到審計質量工作的重要性，以便從人力、物力上為審計工作的順利實施提供保障。其次，審計工作千頭萬緒，但審計工作質量的提高，關鍵是要抓住重點領域的審計。這樣不但符合審計工作的經(jīng)濟原因，也可以通過重點突出，來最大限度的控制與防范審計風險。再次，要加強人員素質的培養(yǎng)，重點培養(yǎng)審計人員的業(yè)務素質和道德修養(yǎng)，用正確的導向來不斷提高審計人員的整體水平的提高。
2、加強關鍵環(huán)節(jié)的審計工作。一是要加強采購審計工作。采購是醫(yī)院資金支出的重點。獲取采購項目的供貨渠道、產(chǎn)品價格等信息，形成可靠審計補充資料，從而提高審計的效果。要加強招投標的審計監(jiān)督，現(xiàn)在醫(yī)院一般都實行了采購招投標制度，如果完全遵循了采購程序的規(guī)定，一般不會產(chǎn)生人為的違反規(guī)定的行為。因此，審計的監(jiān)督重點，就是審核有關職能部門是否按采購程序執(zhí)行采購。二是要加強基建審計工作。通過事前、事中和事后的全過程審計監(jiān)督，實現(xiàn)對基建工作的全過程的動態(tài)審計，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，最大限度的解決和堵塞基建方面可能存在的漏洞。三是要加強其他重點領域的審計工作。要不斷加強領導的任期經(jīng)濟責任審計和領導離任審計，不斷強化醫(yī)院的內(nèi)部監(jiān)督。同時還要開展獎金發(fā)放的審計和內(nèi)部控制有效性審計。通過審計工作“重點突出、全面防范”，來不斷提高單位的審計工作質量水平，控制與防范審計風險。
三、控制與防范審計風險，是提高審計質量的關鍵
