工程竣工決算報(bào)告

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工程竣工決算報(bào)告范文第1篇

【關(guān)鍵詞】工程竣工；財(cái)務(wù)決算審計(jì)；措施

一、引言

竣工決算審計(jì)是竣工驗(yàn)收前的重要環(huán)節(jié)，主要針對(duì)工程建設(shè)過程中的財(cái)務(wù)狀況和工程建設(shè)情況加以反映，體現(xiàn)工程項(xiàng)目建設(shè)過程中的資金支出，對(duì)無形資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)的價(jià)值核定，可確保工程順利竣工。竣工環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)決算是監(jiān)督工程竣工決算的經(jīng)濟(jì)效益，保障其合法性和真實(shí)性有效手段，能起到正確評(píng)價(jià)投資收益，提高決算質(zhì)量等促進(jìn)作用。

二、相關(guān)概念綜述

工程竣工決算是工程項(xiàng)目建設(shè)完成后，經(jīng)過項(xiàng)目法人、施工單位、設(shè)計(jì)監(jiān)理公司、工程質(zhì)量監(jiān)督部門等多方初步驗(yàn)收合格后，由法人根據(jù)工程收支情況，進(jìn)行計(jì)算并編制反映該項(xiàng)工程在建設(shè)中的資金使用情況的經(jīng)濟(jì)文件，是該項(xiàng)工程的全面經(jīng)濟(jì)反映。工程竣工決算包括財(cái)務(wù)決算說明書、財(cái)務(wù)決算報(bào)表、竣工圖和工程造價(jià)分析四個(gè)部分。

工程竣工決算審計(jì)是指在工程竣工驗(yàn)收前，審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)工程竣工的財(cái)務(wù)決算工作的真實(shí)性、完整性、合法性進(jìn)行審核監(jiān)督的過程。通過工程決算審計(jì)工作的展開，確認(rèn)該項(xiàng)建設(shè)資金來源情況、資金支出情況、資金結(jié)余情況等，并將工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)核算與實(shí)際情況進(jìn)行對(duì)比，最終確認(rèn)資產(chǎn)投資及資金使用的真實(shí)情況。工程竣工環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作不僅可幫助建設(shè)單位減少違規(guī)現(xiàn)象，還可保障資金使用的合法性。

三、_展工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的注意事項(xiàng)

第一，必須確保審計(jì)人員的專業(yè)性。由于工程項(xiàng)目投資金額大、項(xiàng)目周期較長(zhǎng)、投資成本費(fèi)多類雜，這就要求審計(jì)人員具有足夠的專業(yè)判斷能力，鎖定審計(jì)重點(diǎn)，以此保障財(cái)務(wù)決算工作要達(dá)到的效果。第二，關(guān)注收集整理項(xiàng)目前期資料，對(duì)工程是否滿足審計(jì)的條件進(jìn)行確認(rèn)，檢查項(xiàng)目建設(shè)是否合法合規(guī)，工程驗(yàn)收環(huán)節(jié)是否滿足規(guī)定等。第三，關(guān)注被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)管理制度，能在一定程度體現(xiàn)工程投資的真實(shí)度。第四，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問題時(shí)，應(yīng)及時(shí)收集資料并進(jìn)一步核實(shí)，與被審計(jì)單位人員進(jìn)行溝通時(shí)，需注意記錄、取證，確保審計(jì)評(píng)價(jià)準(zhǔn)確真實(shí)。第五，審計(jì)人員有必要到工程現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行盤點(diǎn)，以保障審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性。

四、工程竣工財(cái)務(wù)決算的具體審計(jì)程序

1.充分的審前調(diào)查

審前調(diào)查是竣工決算審計(jì)工作的基礎(chǔ)，充分的審前調(diào)查有助于選擇合適的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也是竣工決算審計(jì)工作順利進(jìn)行的保障。審前調(diào)查的方式很多，包括與被審計(jì)單位或其上級(jí)主管單位、施工單位等相關(guān)單位的溝通，通過網(wǎng)絡(luò)搜查該項(xiàng)目有否有特殊報(bào)道等等。

2.審核項(xiàng)目竣工決算資料的完整性

工程竣工的財(cái)務(wù)決算審計(jì)主要針對(duì)的是審批手續(xù)、概算、合同履行情況等，確保該項(xiàng)資料與法律法規(guī)的一致性。對(duì)于竣工財(cái)務(wù)決算，資料的完整性主要包括以下幾點(diǎn)：

（1）經(jīng)過相關(guān)部門審核的項(xiàng)目立項(xiàng)文件、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)報(bào)告、水保評(píng)價(jià)報(bào)告、環(huán)保評(píng)價(jià)報(bào)告、地質(zhì)災(zāi)害評(píng)價(jià)報(bào)告、文物調(diào)查報(bào)告、壓覆礦產(chǎn)資源評(píng)價(jià)報(bào)告等。（2）投資計(jì)劃，資金計(jì)劃下達(dá)文件等資料。（3）土地使用批準(zhǔn)文件、占用耕地林地批準(zhǔn)文件、施工許可文件、質(zhì)量監(jiān)督手續(xù)、項(xiàng)目開工報(bào)告、質(zhì)量檢測(cè)報(bào)告、質(zhì)量監(jiān)督報(bào)告、環(huán)境和消防單項(xiàng)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、工程竣工驗(yàn)收清單或工程竣工報(bào)告等。（4）招投標(biāo)資料，如招標(biāo)文件、招標(biāo)公告、投標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)報(bào)告、中標(biāo)通知書。（5）設(shè)計(jì)圖紙的會(huì)審和設(shè)計(jì)圖紙的變更記錄，工程竣工圖和施工圖的現(xiàn)場(chǎng)設(shè)計(jì)變更情況。（6）業(yè)主與設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、材料供應(yīng)單位及中介機(jī)構(gòu)等簽訂的合同。（7）項(xiàng)目法人資格申報(bào)批準(zhǔn)文件、項(xiàng)目法人組織機(jī)構(gòu)、崗位職責(zé)、項(xiàng)目實(shí)施管理辦法、財(cái)務(wù)管理部分、內(nèi)部控制制度等。（8）工程財(cái)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)報(bào)表，資產(chǎn)盤點(diǎn)和移交情況等。

3.清理賬目及合同，編制工作底稿

在實(shí)際工作中，多數(shù)建設(shè)單位都不能依據(jù)《基本建設(shè)會(huì)計(jì)師制度》專戶專賬規(guī)范的對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行賬務(wù)管理，因此審計(jì)人員要加強(qiáng)對(duì)投資成本的審核，避免多記或者漏記投資成本。（1）關(guān)注建設(shè)單位內(nèi)部控制制度，特別是財(cái)務(wù)管理制度、工程管理制度、合同管理制度是否完整，內(nèi)部控制程序是否健全，這決定了工程項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。建設(shè)單位支付過程審批手續(xù)健全，能發(fā)揮內(nèi)控制度的制衡性作用，在一定程度上能反映投資成本的真實(shí)程度。（2）逐筆清理項(xiàng)目支出，審查會(huì)計(jì)憑證，審核每張票據(jù)的真實(shí)性，編制賬面清理表，是審計(jì)工作最基礎(chǔ)、最原始的工作底稿。（3）清理所有工程相關(guān)的合同，根據(jù)合同，明確投資成本的金額及類型，編制合同類工作底稿。（4）審減待攤投資中不合理的支出，測(cè)算待攤投資中建設(shè)管理費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)所占的比例是否合規(guī)合法。（5）根據(jù)合同約定及工程師審定的工程結(jié)算定案表，審定各科目余額，編制工作底稿。

4.審定竣工決算報(bào)表，編制審計(jì)報(bào)告

在實(shí)際工作中，多數(shù)建設(shè)單位財(cái)務(wù)人員不具備編制竣工決算報(bào)表的能力，往往審計(jì)人員需要代替建設(shè)單位編制竣工決算報(bào)表。（1）根據(jù)上述工作底稿中調(diào)整后的科目余額，編制資金平衡表，檢查調(diào)整分錄是否準(zhǔn)確。（2）根據(jù)資金平衡表編制竣工決算套表，在合同類工作底稿的基礎(chǔ)上，整理出該項(xiàng)目債權(quán)債務(wù)的情況。（3）在上述審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，編制審計(jì)報(bào)告，對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行客觀的審計(jì)評(píng)價(jià)，真實(shí)的反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。

工程竣工決算報(bào)告范文第2篇

關(guān)鍵詞：供電企業(yè) 工程管理 竣工決算

一、供電公司工程竣工決算管理的背景

國(guó)家電網(wǎng)公司在“十二五”期間預(yù)計(jì)投資將超過5 000億元，建成十一項(xiàng)特高壓直流輸電工程和“三縱三橫”全國(guó)性特高壓交流骨干網(wǎng)絡(luò)，特高壓輸電線路總長(zhǎng)度將達(dá)到4萬千米，形成交流、直流協(xié)調(diào)發(fā)展的堅(jiān)強(qiáng)電網(wǎng)。我國(guó)電力建設(shè)在未來10年將面臨重大發(fā)展機(jī)遇。

對(duì)供電公司而言，電力工程項(xiàng)目數(shù)量多，投資金額巨大，對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展至關(guān)重要。由于電力工程成本最終都被歸集到工程竣工決算，通過竣工決算反映到實(shí)物資產(chǎn)價(jià)值當(dāng)中，所以，供電公司的工程成本管理將對(duì)整個(gè)企業(yè)的管理與工程開展、建設(shè)產(chǎn)生重大影響。優(yōu)質(zhì)高效地完成工程竣工決算的編制工作，不僅能真實(shí)地反映工程成本，而且還有助于提高工程管理質(zhì)量，提高工程投資效益，反映供電企業(yè)的工程管理水平。

二、供電公司工程竣工決算存在的問題

目前，供電公司一些部門對(duì)工程竣工決算的重要性、及時(shí)性認(rèn)識(shí)不夠，竣工決算的責(zé)任部門之間的協(xié)調(diào)性較差，工程“兩算”管理手段缺乏，工程施工結(jié)算、竣工決算滯后，管理上存在較多問題。

（一）組織與管理方面的問題

1.建設(shè)項(xiàng)目未取得立項(xiàng)批復(fù)，部分項(xiàng)目缺少建設(shè)項(xiàng)目開工許可證、建筑規(guī)劃用地許可證、工程質(zhì)量驗(yàn)收合格證等相關(guān)合法手續(xù)。

2.政策處理問題日益突出。水土保持、樹木保護(hù)、拆遷賠償?shù)荣M(fèi)用急劇上漲，線路走廊費(fèi)用成倍升高，拆遷戶、青苗補(bǔ)償戶經(jīng)常因賠償問題阻攔施工，使電網(wǎng)工程建設(shè)屢屢受阻。

3.項(xiàng)目實(shí)際進(jìn)度與形象進(jìn)度不符。因提前上報(bào)開工、竣工時(shí)間導(dǎo)致項(xiàng)目實(shí)際進(jìn)度與形象進(jìn)度差異較大，工程建設(shè)管理與財(cái)務(wù)核算存在脫節(jié)情況，財(cái)務(wù)部門反映的工程實(shí)際工程量、材料消耗信息等資料與工程形象進(jìn)度嚴(yán)重偏離，造成工程建設(shè)管理部門與財(cái)務(wù)核算部門同一口徑的數(shù)據(jù)存在差異。

4.項(xiàng)目完工后長(zhǎng)期不能完成工程施工結(jié)算。工程竣工決算的上游環(huán)節(jié)是施工結(jié)算，工程完工后施工結(jié)算過程太長(zhǎng)而影響工程竣工決算，工程施工結(jié)算的延期，使得工程竣工決算編制不能按時(shí)進(jìn)行，影響了生產(chǎn)成本歸集的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。

5.電力基建工程完工后，工程項(xiàng)目物資仍存在多領(lǐng)、少領(lǐng)、錯(cuò)領(lǐng)等情況，造成工程竣工決算與工程現(xiàn)場(chǎng)存在差異，嚴(yán)重影響了工程竣工決算的質(zhì)量，給后續(xù)的工程竣工決算審計(jì)帶來不必要的麻煩，影響決算進(jìn)度。

（二）財(cái)務(wù)管理方面的問題

1.財(cái)務(wù)部門一般是在工程竣工后才得到所有的竣工決算材料，資料的獲取時(shí)間有滯后性，無法時(shí)時(shí)掌握工程的進(jìn)展情況，資料獲得的滯后性導(dǎo)致了財(cái)務(wù)工作職能僅僅局限于財(cái)務(wù)核算功能，無法充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能。

2.在編制決算時(shí)，財(cái)務(wù)部門由于不了解工程的實(shí)際情況，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行情況的分析不全面或者不夠準(zhǔn)確，影響今后的工程資金預(yù)算。

3.工程完工后，財(cái)務(wù)部門很少參與資產(chǎn)的移交工作，缺乏有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督，不利于固定資產(chǎn)價(jià)值確認(rèn)及后續(xù)管理，導(dǎo)致工程資金核算不準(zhǔn)確。

4.設(shè)備的使用者及所有者一般會(huì)扣留供應(yīng)商的設(shè)備質(zhì)保金，當(dāng)設(shè)備材料出現(xiàn)質(zhì)量問題時(shí)，及時(shí)獲得供應(yīng)商的解決。由于電力部門的設(shè)備材料一般通過第三方物資公司采購(gòu)，并把設(shè)備質(zhì)保金留在物資公司，當(dāng)設(shè)備材料發(fā)生質(zhì)量問題時(shí)，因質(zhì)保金管理混亂，往往出現(xiàn)設(shè)備材料的更新維護(hù)不及時(shí)，造成隱患。

三、供電公司工程竣工決算的改進(jìn)措施

（一）優(yōu)化工程管理制度體系

為完善、改進(jìn)基建工程管理制度體系，為工程竣工決算工作提供強(qiáng)有力的保障，國(guó)家電網(wǎng)公司出臺(tái)了基建工程財(cái)務(wù)管理辦法、工程結(jié)算管理辦法、工程竣工決算管理辦法、工程其他費(fèi)用財(cái)務(wù)管理辦法等。明確規(guī)定了各部門在工程管理中的職責(zé)和權(quán)限、竣工決算資料的收集以及時(shí)間、傳遞要求、竣工決算報(bào)告如何編制等。供電公司應(yīng)按照精益化要求對(duì)工程竣工決算的相關(guān)辦法進(jìn)行細(xì)化，建立起全方位、多層次的管控體系，從制度上保證竣工決算工作的開展。

1.建立內(nèi)部報(bào)表制度。在季報(bào)、年報(bào)中設(shè)立在建工程明細(xì)表、工程項(xiàng)目情況表等，全面反映工程項(xiàng)目的計(jì)劃、實(shí)際完成投資、項(xiàng)目進(jìn)度以及工程結(jié)算、決算編審、轉(zhuǎn)增資產(chǎn)情況，以便領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)管理部門及時(shí)掌握工程情況。

2.建立工程竣工決算情況定期通報(bào)制度。為了加快工程竣工決算的編制速度，供電公司應(yīng)對(duì)工程竣工決算過程實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，對(duì)工程竣工決算考核指標(biāo)的完成情況進(jìn)行定期通報(bào)，每個(gè)月以簡(jiǎn)報(bào)的形式向供電公司分管基建工程的領(lǐng)導(dǎo)和各相關(guān)部門主任、各基層單位等通報(bào)，以促進(jìn)各層面、各部門對(duì)基建工程竣工決算工作的關(guān)注。

3.建立基建例會(huì)制度。各部門、各單位將工程管理中遇到的各種問題在例會(huì)上反映、協(xié)商、確定責(zé)任部門和時(shí)間節(jié)點(diǎn)，會(huì)后各部門、各單位嚴(yán)格按照例會(huì)上確定的時(shí)間節(jié)點(diǎn)完成，減少各部門之間的推托現(xiàn)象，提高工作效率，為保證工程竣工投產(chǎn)后及時(shí)完成工程竣工決算工作打下基礎(chǔ)。

（二）深化工程竣工決算全過程管理

長(zhǎng)期以來，電力基建工程項(xiàng)目管理的重點(diǎn)是施工進(jìn)度、安全、質(zhì)量，忽視基建工程竣工決算管理。工程項(xiàng)目的投資效益分析與經(jīng)濟(jì)性研究難以深化，不利于引導(dǎo)資金流向的合理性，也不利于提高項(xiàng)目投入產(chǎn)出水平。為此，在工作中應(yīng)以工程竣工決算為導(dǎo)向，一切服務(wù)于竣工決算。

1.工程開工前的準(zhǔn)備階段。工程財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)主動(dòng)與工程管理部門聯(lián)系，及時(shí)收集工程項(xiàng)目的可研立項(xiàng)批文、項(xiàng)目投資及資金計(jì)劃文件、初設(shè)及概算批文、批準(zhǔn)概算書等，了解該項(xiàng)目的工作內(nèi)容、資金來源、每項(xiàng)費(fèi)用的概算值，并以此為依據(jù)控制各項(xiàng)費(fèi)用，填制財(cái)務(wù)竣工決算報(bào)告的“項(xiàng)目”和“概算價(jià)值”欄目。

2.工程建設(shè)過程中，工程財(cái)務(wù)管理人員要做好以下工作：（1）收集資料。主要收集設(shè)計(jì)變更批復(fù)與增減投資批復(fù)、工程物資合同、工程施工合同、工程預(yù)算書等資料。（2）做好工程核算，正確反映工程投資。工程財(cái)務(wù)管理人員要根據(jù)工程形象進(jìn)度清單、施工合同、施工方提供的工程價(jià)款結(jié)算賬單支付工程價(jià)款；同時(shí)還要深入施工現(xiàn)場(chǎng)，通過內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)、基建工作例會(huì)等渠道，及時(shí)了解整個(gè)工程的進(jìn)度，督促工程管理部門及時(shí)結(jié)算工程價(jià)款，真實(shí)反映工程投資。（3）控制工程其他費(fèi)用。根據(jù)工程其他費(fèi)用財(cái)務(wù)管理辦法的規(guī)定，工程其他費(fèi)用據(jù)實(shí)列支按概算數(shù)控制。所以工程財(cái)務(wù)管理人員要及時(shí)匯總各工程項(xiàng)目每一項(xiàng)其他費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生數(shù)，并與項(xiàng)目主管部門核對(duì)。審核憑證時(shí)嚴(yán)格把關(guān)，避免出現(xiàn)工程其他費(fèi)用超支的情況。

3.在工程竣工交付使用后，工程財(cái)務(wù)管理人員要督促各部門完成結(jié)算、付款和資料整理及上報(bào)，做好竣工決算編制和資產(chǎn)入賬工作。（1）工程竣工交付使用后，物資管理部門應(yīng)會(huì)同工程項(xiàng)目管理部門清理甲供物資，核對(duì)合同采購(gòu)量、施工圖預(yù)算及其設(shè)計(jì)變更加定額內(nèi)的合理損耗量、實(shí)際耗用量、買價(jià)及運(yùn)雜費(fèi)等，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向財(cái)務(wù)部門提供工程物資移交安裝清冊(cè)和結(jié)算清單等資料。財(cái)務(wù)部門根據(jù)平時(shí)登記的設(shè)備臺(tái)賬與工程物資移交安裝清冊(cè)進(jìn)行核對(duì)，支付價(jià)款。（2）工程竣工交付使用后，項(xiàng)目管理部門按招標(biāo)文件的規(guī)定和合同約定結(jié)算建筑安裝施工費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)、工程監(jiān)理等其他費(fèi)用，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)按相關(guān)要求完成工程竣工結(jié)算書的編制、上報(bào)和審批工作。財(cái)務(wù)部門根據(jù)工程結(jié)算協(xié)議核對(duì)賬務(wù)，支付價(jià)款。（3）工程其他費(fèi)用的清理。財(cái)務(wù)部門根據(jù)批準(zhǔn)概算書和審定后的工程竣工結(jié)算數(shù)核對(duì)賬上實(shí)際發(fā)生的其他費(fèi)用，特別要注意核對(duì)項(xiàng)目法人管理費(fèi)、生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)等可控費(fèi)用。有問題及時(shí)和責(zé)任部門溝通以保證其他費(fèi)用不超概算數(shù)。（4）清理核對(duì)上級(jí)撥付資金、物資調(diào)撥轉(zhuǎn)賬、清算資金往來。（5）按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定正確計(jì)算和分?jǐn)傎Y本化的貸款利息。

（三）建立工程成本財(cái)務(wù)考核和評(píng)價(jià)體系

綜合運(yùn)用各項(xiàng)分析指標(biāo)分析反映工程項(xiàng)目整個(gè)建設(shè)過程，是竣工財(cái)務(wù)決算的一項(xiàng)重要內(nèi)容。工程管理部門、資金管理部門及財(cái)務(wù)部門對(duì)工程工期、概算執(zhí)行情況、資金到位、投資效益情況等都要詳細(xì)分析、說明。合理運(yùn)用工程項(xiàng)目投資效果分析的各項(xiàng)指標(biāo)，全面、真實(shí)、準(zhǔn)確地反映工程項(xiàng)目建設(shè)成果。

工程竣工決算考核評(píng)價(jià)指標(biāo)主要包含以下幾種：資本性收支預(yù)算編制、審批、預(yù)算執(zhí)行和分析、調(diào)整情況；工程全過程成本管理、工程資金管理情況；工程成本會(huì)計(jì)核算的合法合規(guī)性、完整性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性；工程竣工決算編制、審批和轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)完成情況；工程經(jīng)濟(jì)效益情況。

（四）提升工程財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

工程竣工決算是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工作，不僅要求工程財(cái)務(wù)管理人員具有較強(qiáng)的責(zé)任感和職業(yè)判斷能力，還需要具備一定的項(xiàng)目管理、工程技術(shù)等專業(yè)知識(shí)。必須要合理配置人力資源，加強(qiáng)對(duì)工程財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)，不斷提升工程財(cái)務(wù)管理水平。建立人才培養(yǎng)機(jī)制，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員輪崗交流機(jī)制，把財(cái)務(wù)人員培養(yǎng)成“一專多能”的復(fù)合型人才。堅(jiān)持以人為本，注重培養(yǎng)優(yōu)秀財(cái)務(wù)骨干，并將其充實(shí)到工程財(cái)務(wù)管理崗位。

在實(shí)際工作過程中，財(cái)務(wù)人員不能僅局限于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的累加，要善于轉(zhuǎn)變觀念，在管理上進(jìn)行創(chuàng)新和大膽實(shí)踐，將財(cái)務(wù)管理滲透到工程全過程管理中去，提高基建財(cái)務(wù)管理水平，降低工程造價(jià)，提升投資收益，實(shí)現(xiàn)新形勢(shì)下電網(wǎng)發(fā)展方式和企業(yè)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。

參考文獻(xiàn)：

1.淮安供電公司.淮安十二五電網(wǎng)規(guī)劃綱要.2013.

工程竣工決算報(bào)告范文第3篇

關(guān)鍵詞：基建財(cái)務(wù)管理 項(xiàng)目竣工決算 財(cái)務(wù)審計(jì)

基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)是審計(jì)人員依法對(duì)基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算的合法性、真實(shí)性、有效性進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要工作。近幾年，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)和民生的發(fā)展，基建工程項(xiàng)目越來越多，作為財(cái)政批復(fù)竣工決算的重要依據(jù)，審計(jì)開始發(fā)揮越來越大的作用。筆者結(jié)合多年工作經(jīng)驗(yàn)對(duì)基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)進(jìn)行簡(jiǎn)單闡述。

一、竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的內(nèi)容

竣工決算審計(jì)是依據(jù)《審計(jì)法》和審計(jì)署頒布的《基本建設(shè)竣工決算審計(jì)工作要求》，由國(guó)家建設(shè)行政主管部門對(duì)基建工程的項(xiàng)目實(shí)際造價(jià)和投資效果進(jìn)行審計(jì)，其審計(jì)內(nèi)容概括來講是基建項(xiàng)目從籌建到竣工投產(chǎn)的所有實(shí)際費(fèi)用支出情況，通常包括建筑工程費(fèi)用、安裝工程費(fèi)用、設(shè)備器具費(fèi)用及其他費(fèi)用的審計(jì)。

從審計(jì)工作的監(jiān)督性和精細(xì)性來說，基建工程竣工決算審計(jì)的內(nèi)容主要包括以下幾部分：一是依據(jù)與執(zhí)行部分，比如基建工程竣工財(cái)務(wù)決算編制依據(jù)，基建工程項(xiàng)目建設(shè)設(shè)計(jì)、執(zhí)行情況，工程項(xiàng)目概算的依據(jù)、內(nèi)容、執(zhí)行情況等；二是費(fèi)用部分，比如工程資金的渠道、實(shí)際投入、到位資金、建設(shè)資金支出的合法性、建設(shè)成本及使用、結(jié)算、入賬等情況，資金結(jié)余、債券真實(shí)性等情況；三是交付使用財(cái)產(chǎn)的完整性、手續(xù)的齊全性、成本核算的正確性等；四是報(bào)廢工程的報(bào)廢原因及鑒定情況；五是工程掃尾階段的未完工量及預(yù)留資金；6、基建工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性，決算資料的完整性，說明書的完整性，審計(jì)的真實(shí)性、合規(guī)性。

二、竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的程序

基建工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的程序一般分為審前調(diào)查、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)結(jié)案和審計(jì)檔案五部分。

第一步，基建處在接到工程建設(shè)單位送達(dá)的審計(jì)材料及資料后進(jìn)行登記，之后收集工程竣工決算資料，對(duì)送達(dá)的資料進(jìn)行調(diào)查、核對(duì)，對(duì)不符合要求、不完整、不準(zhǔn)確的資料全部退回并符函原因，符合要求的送交審計(jì)處，進(jìn)入審計(jì)的下一階段進(jìn)行待審。第二步，進(jìn)行審計(jì)實(shí)施前的準(zhǔn)備，主審制定審計(jì)方案，草擬審計(jì)通知書。第三步，進(jìn)入審計(jì)實(shí)施階段。在此階段，可分為審計(jì)處審計(jì)和審計(jì)處委托的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)處（或社會(huì)中介）、基建處相互配合實(shí)施審計(jì)。第四步，審計(jì)處（或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)）根據(jù)審計(jì)的實(shí)際情況出具審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告被審計(jì)單位進(jìn)行意見征集，編制反饋意見說明書。基建處收到審計(jì)報(bào)告后，與施工單位進(jìn)行工程款結(jié)算。第五步，由基建處將基建工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算資料整理歸檔。

三、在竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)存在的一些問題

審計(jì)是基建工程竣工財(cái)務(wù)決算的重要組成部分，是保障項(xiàng)目順利運(yùn)行的重要監(jiān)督手段。在實(shí)際的工作過程中，由于存在各種因素，使審計(jì)工作存在一些問題。例如原來費(fèi)用歸口的時(shí)候項(xiàng)目二級(jí)或三級(jí)明細(xì)入賬錯(cuò)誤；或者項(xiàng)目竄戶都會(huì)導(dǎo)致在決算過程中與財(cái)政撥款金額不對(duì)等，還有開發(fā)區(qū)有許多零星工程，通過任務(wù)書來下達(dá)，這些零星工程在做財(cái)務(wù)竣工決算是要特別仔細(xì)，因?yàn)榱阈枪こ堂磕甓加校纫槌霎?dāng)時(shí)是入哪一年的零星或是不分年份的零星，這種種情況都需要通過審計(jì)來重新核查，最后根據(jù)審計(jì)后的批復(fù)使所有入賬費(fèi)用歸集到固定資產(chǎn)中，并與財(cái)政撥款對(duì)沖來結(jié)平該工程項(xiàng)目。因此加強(qiáng)基建工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)監(jiān)督，提高審計(jì)質(zhì)量，對(duì)提高基建工程項(xiàng)目的質(zhì)量具有十分重要的意義和作用。

四、審計(jì)對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算的作用

審計(jì)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系中是一項(xiàng)客觀獨(dú)立的監(jiān)督，在基建工程建設(shè)中具有十分重要的作用和地位，是保障國(guó)家財(cái)產(chǎn)有效利用、達(dá)到效益最大化的重要監(jiān)督手段。

（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)督功能

由審計(jì)法的規(guī)定可知，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的合法使用及財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法效益進(jìn)行審計(jì)，這從根本上保障了國(guó)家基建資金的有效利用，減少損失，促進(jìn)投資效益的提高。同時(shí)，財(cái)務(wù)審計(jì)無論是對(duì)基建部門還是工程施工部門來說，都具有法律意義上的強(qiáng)制性，對(duì)施工單位、建設(shè)單位等的財(cái)務(wù)體系的真實(shí)性和完整性起到至關(guān)重要的作用。

（二）通過審計(jì)，促使基建單位加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的管理，完善內(nèi)部控制體系與制度

從現(xiàn)代審計(jì)的范疇看，審計(jì)監(jiān)督是現(xiàn)代意義上的財(cái)務(wù)監(jiān)督，現(xiàn)代財(cái)務(wù)監(jiān)督已不僅僅局限于會(huì)計(jì)收支，更拓展到整個(gè)項(xiàng)目活動(dòng)范圍，因此基建工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)從項(xiàng)目整體進(jìn)行把控的重要工具，能夠有效控制違法行為，端正行業(yè)風(fēng)氣。

宏觀上講，竣工決算審計(jì)獨(dú)特的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督地位和監(jiān)督職能能夠給政府決策部門提供真實(shí)可靠的預(yù)警、反饋信息，審計(jì)結(jié)果能夠幫助有關(guān)部門調(diào)整監(jiān)管體系，保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)良性運(yùn)行。微觀來講，基建竣工決算審計(jì)從財(cái)務(wù)上監(jiān)督企業(yè)是否合法有效的使用國(guó)家委托經(jīng)營(yíng)的資源，其效益是否具有經(jīng)濟(jì)性和有效性。一方面，通過審計(jì)部門對(duì)國(guó)債資金流向的審查，可確定國(guó)債資金的使用和項(xiàng)目安排是否真實(shí)，是否存在騙取國(guó)家資金的現(xiàn)象。通過審計(jì)可有效確保資金分配的合理性和施工單位的成本控制，使基建資金專項(xiàng)專用。同時(shí)，對(duì)于征地拆遷費(fèi)用的審計(jì)，可有效防止征地拆遷費(fèi)用層層截留，驗(yàn)證施工地點(diǎn)是否在規(guī)定范圍內(nèi)。另一方面，對(duì)于完工后不能顯現(xiàn)的隱蔽工程部分，竣工決算審計(jì)可以驗(yàn)證工程項(xiàng)目的真實(shí)性，推算隱蔽工程的造價(jià)成本。

竣工決算審計(jì)能夠正確評(píng)價(jià)投資效益，總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，提高基建工程項(xiàng)目管理水平。隨著竣工決算審計(jì)工作的加強(qiáng)，工程建設(shè)中層出現(xiàn)的設(shè)計(jì)浪費(fèi)、高估冒高、高套定額、多計(jì)工程量、提高取費(fèi)級(jí)次等想象可得到最大限度的遏制，避免腐敗產(chǎn)生。

參考文獻(xiàn)：

工程竣工決算報(bào)告范文第4篇

【關(guān)鍵字】建筑工程，竣工決算，造價(jià)控制

中圖分類號(hào)：TU723.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

一、前言

加強(qiáng)對(duì)建筑工程竣工決算階段的造價(jià)控制工作的研究，可以不斷的深化對(duì)該造價(jià)控制工作的水平，從而可以更好的為建筑工程服務(wù)。由于近年來我國(guó)在建筑工程行業(yè)方面的巨大發(fā)展，以及我國(guó)在建筑工程竣工決算結(jié)算的造價(jià)控制現(xiàn)狀，有必要加強(qiáng)對(duì)這方面的研究。

二、工程竣工決算反映的內(nèi)容

竣工決算是建筑工程經(jīng)濟(jì)效益的全面反映，是項(xiàng)目法人核定各類新增資產(chǎn)價(jià)值、辦理其交付使用的依據(jù)。通過竣工決算，一方面，能夠正確反映建筑工程的實(shí)際造價(jià)和投資結(jié)果；另一方面，可以通過竣工決策與概算、預(yù)算的對(duì)比分析，考核投資控制的工作成效，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，積累技術(shù)經(jīng)濟(jì)方面的基礎(chǔ)資料，提高未來建筑工程的投資效益。

經(jīng)審查后的工程決算是核對(duì)建筑工程造價(jià)的依靠，也是建筑項(xiàng)目竣工后編制竣工結(jié)算和核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值的依據(jù)。竣工決算，又稱“工程決算”，是反映竣工建筑項(xiàng)目在建筑過程中發(fā)生的全部建筑支出，落實(shí)結(jié)余的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資及其他資金，正確核定新增固定資產(chǎn)的價(jià)值，考核計(jì)劃和概預(yù)算的執(zhí)行情況，分析投資效益的文件。竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的重要組成部分。建筑項(xiàng)目竣工決算的內(nèi)容，對(duì)大、中型建筑項(xiàng)且和小型建筑項(xiàng)目有不同的要求。前者包括：

1、竣工工程概況表。主要反映竣工項(xiàng)目新增生產(chǎn)能力、建設(shè)支出以及技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，用以考核計(jì)劃和概預(yù)算的執(zhí)行，分析投資效益。

2、竣工財(cái)務(wù)決算表。主要反映竣工項(xiàng)目的全部資金來源和資金運(yùn)用情況，落實(shí)結(jié)余的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和其他資金。

3、交付使用財(cái)產(chǎn)總表和交付使用財(cái)產(chǎn)明細(xì)表。匯總反映各個(gè)單項(xiàng)工程和明細(xì)、反映建成交付生產(chǎn)使用單位的新增固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的全部?jī)r(jià)值，作為財(cái)產(chǎn)交接的依據(jù)。

小型建設(shè)項(xiàng)目編制：

1、竣工決算總表。反映竣工項(xiàng)目的工程概況和財(cái)務(wù)情況。

2、交付使用財(cái)產(chǎn)明細(xì)表。同時(shí)應(yīng)編制竣工決算說明書，對(duì)建筑項(xiàng)目工程質(zhì)量、試生產(chǎn)和投資效益情況，建筑成本超、降原因，結(jié)余資金處理意見，遺留收尾工程安排落實(shí)措施，以及主要經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)加以說明。

三、建筑工程造價(jià)竣工決算若干問題的探討

1、針對(duì)建筑工程造價(jià)竣工決算認(rèn)識(shí)的不足，強(qiáng)化竣工決算作用的認(rèn)識(shí)

建筑工程造價(jià)竣工決算是全面反映工程建設(shè)各項(xiàng)費(fèi)用的關(guān)鍵，是檢驗(yàn)工程建設(shè)中不合理開支與違背投資計(jì)劃情況的重要工作。同時(shí)建筑工程造價(jià)竣工決算還是為竣工驗(yàn)收提供依據(jù)的的重要工作。在現(xiàn)代工程建設(shè)投資建設(shè)過程中，建設(shè)企業(yè)往往忽視了竣工決算工作的重要性。針對(duì)這樣的情況，現(xiàn)代建筑工程建設(shè)企業(yè)必須提高自身工程造價(jià)竣工決算工作的認(rèn)識(shí)。通過對(duì)竣工決算工作認(rèn)識(shí)的提高加強(qiáng)相應(yīng)體系的建設(shè)，將實(shí)現(xiàn)工程決算工作的最終目的。

2、完善建筑工程造價(jià)竣工決算管理體系，促進(jìn)竣工決算工作的開展

通過上述的論述可以看出，現(xiàn)代建筑工程建設(shè)企業(yè)工程造價(jià)竣工決算工作開展存在很大的不足。在企業(yè)提高對(duì)竣工決算認(rèn)識(shí)的同時(shí)，建筑工程建設(shè)企業(yè)應(yīng)以完善的工程造價(jià)決算體系建立為決算工作的開展奠定基礎(chǔ)。根據(jù)企業(yè)建筑工程施工類型、實(shí)際情況以及企業(yè)的管理架構(gòu)與流程等構(gòu)建符合企業(yè)實(shí)際流程的工程造價(jià)竣工決算管理體系。并明確各部門相關(guān)工作崗位的制度與職責(zé)。通過基礎(chǔ)工作的開展為建筑工程造價(jià)竣工決算工作的開展奠定基礎(chǔ)。

3、建筑工程造價(jià)竣工決算相關(guān)處理工作的探討

（一）建筑工程征地拆遷等非工程類費(fèi)用的處理

現(xiàn)代建筑工程的建設(shè)過程中涉及到工程征地與拆遷等諸多問題。而這部分費(fèi)用約占總投資的5％以上。而且征地拆遷過程中情況復(fù)雜造成了相關(guān)費(fèi)用成本的增加。在建筑工程竣工決算的編制過程中，需要列出實(shí)物量、無核考核驗(yàn)收成果將決定工程決算編制的科學(xué)性，決定企業(yè)的近估計(jì)效益。因此，在建筑工程決算過程中應(yīng)認(rèn)識(shí)到這部分費(fèi)用對(duì)工程造價(jià)的影響。通過加強(qiáng)管理以及相關(guān)記錄信息的控制為竣工決算編制奠定基礎(chǔ)。以基礎(chǔ)工作的課愛占為工程竣工決算實(shí)物量的列出提供信息。

（二）注重竣工決算依據(jù)的收集與整理，促進(jìn)竣工決算工作的開展

建筑工程造價(jià)竣工決算中的決算資料是編制結(jié)算的重要依據(jù)。就在工程建設(shè)施工過程中許多企業(yè)存在資料不全、后補(bǔ)等問題。而這一問題的發(fā)生將導(dǎo)致工程竣工決算編制存在偏差，影響工程竣工結(jié)算工作的開展。針對(duì)這樣的情況，現(xiàn)代建筑工程投資企業(yè)應(yīng)從原始資料的收集與分類保存人手，加強(qiáng)原始資料的管理與控制，將招投標(biāo)文件、施工合同、設(shè)計(jì)圖與竣工圖、簽證單以及變更單等進(jìn)行妥善保管，以此為工程竣工決算工作提供完善的信息與依據(jù)，促進(jìn)工程竣工決算工作的開展。

（三）注重竣工財(cái)務(wù)決算中的相關(guān)注意事項(xiàng)，保障工程造價(jià)竣工決算質(zhì)量

竣工財(cái)務(wù)決算表是工程造價(jià)決算工作中的重要組成部分，是反映建筑工程項(xiàng)目全部資金來源與占用、支出的重要報(bào)表。在工程竣工決算表的編制過程中應(yīng)注重資金來源中資本金與資本公積金的區(qū)別。采用平衡表的形式來進(jìn)行資金情況的統(tǒng)計(jì)。另外，建筑工程投資企業(yè)還應(yīng)注重項(xiàng)目資本金與介入資金的區(qū)別，注重資金占用中交付使用資產(chǎn)與庫存器材的區(qū)別。通過財(cái)務(wù)決算表的科學(xué)編制為工程造價(jià)竣工決算工作奠定基礎(chǔ)，促進(jìn)竣工決算工作的的開展。

四、準(zhǔn)確反映工程造價(jià)，做好竣工決算審核

1、掌握完整的竣工資料

竣工資料包括工程竣工圖、設(shè)計(jì)變更通知和各種簽證等。竣工圖是工程交付使用時(shí)的實(shí)樣圖。對(duì)于工程變化不大的，可在施工圖上變化處標(biāo)明．不用重新繪制；對(duì)于工程變化較大的，一定要重新繪制竣工圖。竣工圖是竣工的綱領(lǐng)性總圖．一定要如實(shí)反映工程實(shí)況。設(shè)計(jì)變更通知必須是由原設(shè)計(jì)單位下達(dá)、經(jīng)設(shè)計(jì)人員簽名和加蓋設(shè)計(jì)單位印章、有建設(shè)單位工地負(fù)責(zé)人簽字的方可生效。

各種簽證資料包括：合同簽證，它決定著工程的承包形式與承包資格、方式、工期、獎(jiǎng)罰；現(xiàn)場(chǎng)簽證及施工簽證，包括設(shè)計(jì)變更聯(lián)系單如實(shí)施工確認(rèn)簽證，其中主體工程中的隱蔽工程及時(shí)簽證尤為重要．這種工程事后根本無法核對(duì)其工程量．所以必須是在施工的同時(shí)畫好隱蔽圖并做好檢查驗(yàn)收記錄，再請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位等有關(guān)人員到現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收簽字．手續(xù)完整、工程量與竣工圖一致方可列入結(jié)算。

這些簽證最好在簽證同時(shí)計(jì)算實(shí)際金額．交建設(shè)單位簽證，這樣就能有效避免事后糾紛。目前市場(chǎng)上的材料品種較多．由于設(shè)計(jì)圖紙對(duì)一些裝飾材料只指定規(guī)格與品種，并不指定生產(chǎn)廠家．就是同一種合格或優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品，不同的廠家和型號(hào)價(jià)格差異也比較大，特別是～些高檔材料，進(jìn)場(chǎng)前必須征得建設(shè)單位同意。其價(jià)格必須要建設(shè)單位簽證。簽證是結(jié)算的計(jì)算依據(jù)．它必須數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。

2、深入工地，全面掌握工程實(shí)況

由于從事預(yù)結(jié)算工程的預(yù)算員對(duì)工程現(xiàn)場(chǎng)可能不是太了解，而一些結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜或裝飾復(fù)雜的工程，竣工圖不可能面面俱到、逐一標(biāo)明．因此在工程量計(jì)算階段必須要深人工地現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)工程量才能準(zhǔn)確無誤。有經(jīng)驗(yàn)的預(yù)算人員在編制結(jié)算時(shí)．往往是先查閱資料，再粗略地進(jìn)行核算，發(fā)現(xiàn)問題、出現(xiàn)疑問逐一到工地核實(shí)。一個(gè)優(yōu)秀的預(yù)算員不僅要深人工程實(shí)地掌握實(shí)際情況，還要深入市場(chǎng)了解建筑材料的品種及價(jià)格。做到胸中有數(shù)，避免造成計(jì)算誤差較大。

3、熟悉掌握專業(yè)知識(shí)．講究職業(yè)道德

預(yù)算人員不僅要全面熟悉定額標(biāo)準(zhǔn)，掌握上級(jí)下達(dá)的各種費(fèi)用文件，還要全面了解預(yù)算定額的換算和增補(bǔ)，懂得施工規(guī)范與建筑構(gòu)造方面的知識(shí)。竣工結(jié)算是工程造價(jià)控制的最后一關(guān)，若不能嚴(yán)格把關(guān)的話，將會(huì)造成不可挽回的損失。同時(shí)．竣工結(jié)算是一項(xiàng)細(xì)致具體的工作．預(yù)算人員要堅(jiān)持職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，愛護(hù)自己的職業(yè)信譽(yù)，計(jì)算時(shí)要認(rèn)真、細(xì)致，不少算、不漏算，同時(shí)要尊重實(shí)際，不多算，不存僥幸心理．保證“量”與“價(jià)”的準(zhǔn)確。做好結(jié)算中的去虛存實(shí)，力求竣工結(jié)算準(zhǔn)確到位。

五、結(jié)束語

總之，加強(qiáng)對(duì)建筑工程竣工決算階段的工程造價(jià)控制工作的研究，可以有效的提高工程竣工決算階段的工程造價(jià)控制水平，確保建筑工程行業(yè)能夠按照進(jìn)度和相關(guān)的要求完成工程，這對(duì)于建筑的發(fā)展來說意義重大。

參考文獻(xiàn)：

[1]麻巖 普通等級(jí)公路工程項(xiàng)目投資控制應(yīng)用研究沈陽建筑大學(xué)2011-11-01碩士

工程竣工決算報(bào)告范文第5篇

關(guān)鍵詞：高速公路 竣工 決算審計(jì) 重點(diǎn) 方法

建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)是工程項(xiàng)目施工全過程中基礎(chǔ)項(xiàng)目建設(shè)的財(cái)務(wù)狀況及施工成效的綜合反映，能對(duì)新增資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)等進(jìn)行準(zhǔn)確核定，是竣工驗(yàn)收重要的組成部分，也是企業(yè)或國(guó)家進(jìn)行報(bào)賬并轉(zhuǎn)銷建設(shè)基本撥款的重要文件，更是建設(shè)單位對(duì)建成財(cái)產(chǎn)辦理移交及確定其使用價(jià)值的重要依據(jù)。高速公路工程竣工決算報(bào)告是在工程驗(yàn)收合格后，根據(jù)規(guī)定的決算形式做出的決算文件，是由施工企業(yè)進(jìn)行編制并在報(bào)告業(yè)主之后，由業(yè)主委托造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)或自行審核之后的結(jié)果。

一、高速公路工程竣工決算審計(jì)的內(nèi)容

確定工程資產(chǎn)的價(jià)值、評(píng)價(jià)投資預(yù)算的實(shí)施情況、評(píng)價(jià)項(xiàng)目實(shí)際的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益是高速公路工程進(jìn)行竣工決算的主要目的，其能夠?yàn)檎顿Y決策提供重要依據(jù)及支持，使得政府投資項(xiàng)目產(chǎn)生的實(shí)際效益能夠得以提升。

高速公路竣工決算審計(jì)的主要內(nèi)容有以下幾個(gè)方面：

預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際情況。查看擅自提升工程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)及進(jìn)行計(jì)劃外建設(shè)的情況是否存在。

工程資金的來源、使用及剩余。對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出的合法性進(jìn)行確認(rèn)；審核剩余的資金與撥款的數(shù)額是否具有準(zhǔn)確性及真實(shí)性；對(duì)包干結(jié)余實(shí)施的分配是否符合規(guī)定進(jìn)行審核。

進(jìn)行合同執(zhí)行情況及合同質(zhì)量等級(jí)的控制的了解。

交付財(cái)產(chǎn)使用情況。對(duì)使用固定資產(chǎn)的真實(shí)性進(jìn)行審核，對(duì)驗(yàn)收手續(xù)進(jìn)行審查，同時(shí)審核無形資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)的合法性及真實(shí)性。

掌握收尾工程尚未完成的工程量及其當(dāng)前所需資金。

制定竣工工程概況表、財(cái)務(wù)決算表、交付使用資產(chǎn)明細(xì)表等。

二、高速公路工程竣工決算審計(jì)的重點(diǎn)及方法

（一）竣工決算報(bào)表的審核

高速公路工程項(xiàng)目竣工決算形成的決算報(bào)表是工程建設(shè)單位遵循相關(guān)法律法規(guī)編制的反映從工程籌建到投產(chǎn)整個(gè)過程全部建設(shè)資金的使用明細(xì)的匯總文件。審計(jì)人員要根據(jù)相關(guān)依據(jù)，參照國(guó)家規(guī)定的編制方式對(duì)表表的合法合規(guī)性進(jìn)行審核。

審核項(xiàng)目的立項(xiàng)程序。最初設(shè)計(jì)、工可研報(bào)告、預(yù)算及施工圖等關(guān)鍵文件復(fù)批的實(shí)際情況進(jìn)行審核，是項(xiàng)目立項(xiàng)程序?qū)徍说闹饕ぷ鳌?/p>

審核報(bào)表內(nèi)容及數(shù)據(jù)。參照相關(guān)財(cái)務(wù)資料、設(shè)計(jì)及合同對(duì)數(shù)據(jù)及內(nèi)容的真實(shí)性、完整性及勾稽關(guān)系準(zhǔn)確性進(jìn)行逐一核對(duì)；對(duì)決算說明書內(nèi)容的完整性、真實(shí)性、客觀性及數(shù)據(jù)引用的準(zhǔn)確性進(jìn)行審查。

（二）工程項(xiàng)目概算實(shí)施情況的審核

作為公路工程投資成本控制中限額最高的一個(gè)控制環(huán)節(jié)，概算是對(duì)工程基礎(chǔ)建設(shè)進(jìn)行管理的主要內(nèi)容之一，也能作為重要指標(biāo)對(duì)高速公路工程整體管理水平進(jìn)行評(píng)價(jià)。進(jìn)行概算執(zhí)行情況審核主要包含以下幾點(diǎn)內(nèi)容：

概算執(zhí)行及子項(xiàng)目執(zhí)行情況。對(duì)子項(xiàng)目額度的使用是否進(jìn)行過相互調(diào)劑進(jìn)行審核；對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)支出與相關(guān)規(guī)定及標(biāo)準(zhǔn)是否相符進(jìn)行審核；審查規(guī)模擴(kuò)大、施工標(biāo)準(zhǔn)降低或提高等現(xiàn)象是否存在；是否產(chǎn)生計(jì)劃之外的施工項(xiàng)目。

如果施工項(xiàng)目出現(xiàn)需要進(jìn)行概算追加的情況，要對(duì)需要進(jìn)行概算追加的緣由、過程及合規(guī)性進(jìn)行核查。

調(diào)整查算審核，根據(jù)相關(guān)文件及規(guī)定進(jìn)行概算調(diào)整原則、概算調(diào)整相關(guān)系數(shù)、變更的費(fèi)用及估算增減的審核。

核實(shí)投資實(shí)際的完成額，核對(duì)概算投資的總額，明確實(shí)際產(chǎn)生的概算金額，對(duì)超過或低于概算金額情況的原因進(jìn)行分析。

（三）工程資金到位及使用情況的審核

高速公路工程是一項(xiàng)投資量相當(dāng)大的工程，施工具有連續(xù)性強(qiáng)的特點(diǎn)，其所需要的施工資金都是通過投資的相關(guān)計(jì)劃來獲得，并使資金能夠及時(shí)到位，合理使用。主要按照工程相關(guān)業(yè)務(wù)的流程、合同內(nèi)容及資金使用有效性來進(jìn)行審計(jì)與評(píng)價(jià)。主要有以下幾個(gè)方面：

對(duì)項(xiàng)目資金的管理實(shí)況是否與國(guó)家相關(guān)規(guī)定相符進(jìn)行審查，主要有施工項(xiàng)目資金的審核、資金到位情況的審核、資金與工程施工進(jìn)度的相適性的審核。

確認(rèn)資金的使用和管理是否有挪用、擠占、轉(zhuǎn)移及截留等現(xiàn)象。

如果建設(shè)單位有結(jié)余資金或基金收入，要對(duì)其結(jié)余資金或收入的處理是否與相關(guān)的財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)相符進(jìn)行審核。

進(jìn)行決算當(dāng)日工程賬戶余額的實(shí)際額度的審核。

進(jìn)行通過各種途徑實(shí)現(xiàn)資金投入的準(zhǔn)確金額的核對(duì)，尚未及時(shí)到位的資金也要進(jìn)行審核，并對(duì)不到位的緣由及已經(jīng)產(chǎn)生或?qū)?huì)產(chǎn)生的影響進(jìn)行分析。

核實(shí)各渠道投入資金的合法性。

（四）建筑安裝費(fèi)用的審核

建筑項(xiàng)目安裝支出是指進(jìn)行各種設(shè)備安裝及建筑工程的建設(shè)時(shí)所產(chǎn)生的費(fèi)用，也就是安裝工程的工程造價(jià)。主要包括間接與直接費(fèi)用、裝備費(fèi)、施工技術(shù)費(fèi)、計(jì)劃利潤(rùn)及稅金六個(gè)部分。參照合同及招標(biāo)資料等，對(duì)工程取費(fèi)的類別、合同中約定的直接費(fèi)用中的間接費(fèi)、措施費(fèi)及稅金進(jìn)行確定，直接費(fèi)用中只有直接工程費(fèi)用是會(huì)產(chǎn)生變動(dòng)的，因此安裝費(fèi)用的審計(jì)重點(diǎn)是直接工程費(fèi)用。

1、 工程量計(jì)算的審查

對(duì)施工企業(yè)提供的工程竣工決算文件的完整性、合法性、真實(shí)性及有效性進(jìn)行審核，參考竣工圖開展算量，對(duì)計(jì)算重復(fù)、工程量加大、虛列工程項(xiàng)目及決算費(fèi)用增加等內(nèi)容進(jìn)行識(shí)別。進(jìn)行工程變更的簽證辦理時(shí)一定要有足夠的依據(jù)，并保證內(nèi)容具有完整性、詳細(xì)性及準(zhǔn)確性。

2、 定額套取與取費(fèi)

工程定額計(jì)價(jià)基礎(chǔ)就是當(dāng)前的費(fèi)用與預(yù)算定額，決算時(shí)要根據(jù)規(guī)定的計(jì)價(jià)及取費(fèi)定額來執(zhí)行。審計(jì)人員可以通過現(xiàn)場(chǎng)勘察、圖紙審閱及決算所報(bào)的定額項(xiàng)目對(duì)定額套取的真實(shí)性進(jìn)行檢查。

3、 進(jìn)行索賠審計(jì)

索賠的原則是：在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出與損失相應(yīng)的索賠通知、索賠報(bào)告；的確使得施工企業(yè)增加了額外費(fèi)用；合同規(guī)定風(fēng)險(xiǎn)之外；并非施工企業(yè)自身原因造成。假如不能與以上幾點(diǎn)原則同時(shí)相符，應(yīng)相對(duì)核減索賠的費(fèi)用。

除去以上幾點(diǎn)內(nèi)容，還要對(duì)價(jià)款支付是否與合同相關(guān)規(guī)定相符、相關(guān)發(fā)票的合法性、扣留質(zhì)量保證金的合規(guī)性、預(yù)付備料款及工程款的抵扣的準(zhǔn)確性等進(jìn)行審核。通過甲方獲取材料的工程項(xiàng)目應(yīng)該對(duì)甲方材料結(jié)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行審查，并明確審定工程成本總額里是否含有甲方材料。

（五）設(shè)備投資支出的審核

是否有相應(yīng)制度約束設(shè)備采購(gòu)及制度執(zhí)行情況的審核是審計(jì)的重點(diǎn)；設(shè)備采購(gòu)是否進(jìn)行過有效的招投標(biāo)；設(shè)備的規(guī)格、品種是否與工程預(yù)算及相關(guān)規(guī)定相符，是否還存在工程項(xiàng)目之外的經(jīng)營(yíng)及生產(chǎn)設(shè)備；設(shè)備的采購(gòu)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝調(diào)試及保管中產(chǎn)生的各種經(jīng)費(fèi)及價(jià)格高昂的先進(jìn)設(shè)備運(yùn)行所產(chǎn)生的各種費(fèi)用是不是已經(jīng)被詳細(xì)列入購(gòu)置設(shè)備的成本中；設(shè)備費(fèi)用的計(jì)算是否是按照單個(gè)工程項(xiàng)目及設(shè)備的規(guī)格、類別與品名進(jìn)行的；施工所安裝的通風(fēng)、動(dòng)力及照明等設(shè)備設(shè)施所產(chǎn)生的費(fèi)用是否已經(jīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)章制度納入工程安裝成本當(dāng)中。需要說明的是，根據(jù)《公路工程國(guó)內(nèi)招標(biāo)文件范本》的規(guī)定，工程監(jiān)理工程師所用的辦公及生活設(shè)施、交通用具、專業(yè)儀器、實(shí)驗(yàn)設(shè)備等不包含在設(shè)備成本中，要算在建安工程成本中。

（六）收尾工程及結(jié)余資金的審核

對(duì)收尾工程是否屬實(shí)進(jìn)行審查。并對(duì)其預(yù)留費(fèi)用是否具有真實(shí)性進(jìn)行審查，依照工程預(yù)算及施工進(jìn)度，對(duì)尚未完成的收尾工程工程量及若要完成該項(xiàng)工程所需資金數(shù)額進(jìn)行審核。核對(duì)后，收尾工程可按預(yù)算價(jià)格及合同價(jià)格，將各種變更因素考慮充分之后列入竣工的決算中。

審核銀行存款、現(xiàn)金及其他貨幣資金，查明是否存在小金庫及庫存材料盤虧等；著重對(duì)隱蔽轉(zhuǎn)移及挪用物資等現(xiàn)象是否存在進(jìn)行審查，并對(duì)債權(quán)債務(wù)及往來賬款進(jìn)行審查；對(duì)是否存在建設(shè)資金的擅自挪用、債權(quán)債務(wù)界定不及時(shí)等現(xiàn)象進(jìn)行重點(diǎn)審查。

三、結(jié)束語

抓好高速公路竣工決算審計(jì)的重點(diǎn)及方法，根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)及指導(dǎo)方針進(jìn)行有效、安全的竣工決算審計(jì)能夠在很大程度上保障工程資金使用的安全性，使得資金使用情況明細(xì)化，透明化，從而有效避免不法行為及工程合作各方因資金問題而產(chǎn)生矛盾，實(shí)現(xiàn)工程的和諧施工與高效的竣工驗(yàn)收。此外，做好高速公路工程的竣工決算審計(jì)不僅能夠更好地為相關(guān)部門提供關(guān)于公路工程造價(jià)信息，還能在市場(chǎng)定額及市場(chǎng)定價(jià)之間建立一座利于相互溝通的橋梁。

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