專項(xiàng)資金審計(jì)報(bào)告

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專項(xiàng)資金審計(jì)報(bào)告范文第1篇

1.打破股室界限，成立大財(cái)政審計(jì)組。縣審計(jì)局在財(cái)政審計(jì)過程中，對(duì)縣財(cái)政局、縣地稅局等單位組織預(yù)算收入的審計(jì)和縣國土資源局、縣科技局、縣文化體育局、縣紅十字會(huì)等單位的部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)組成一個(gè)統(tǒng)一的審計(jì)組，并制定統(tǒng)一的審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案，審計(jì)結(jié)束后出具統(tǒng)一的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)處理標(biāo)準(zhǔn)，大大整合了審計(jì)資源，切實(shí)提高了預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的協(xié)同性，形成了財(cái)政審計(jì)的整體合力。

2.擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面，深化審計(jì)內(nèi)容。2012年在審計(jì)任務(wù)繁重的情況下，確定了縣財(cái)政局等6家預(yù)算執(zhí)行單位為預(yù)算執(zhí)行審計(jì)對(duì)象，并延伸調(diào)查了所屬5個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位，占縣本級(jí)預(yù)算單位的20%。在擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面的同時(shí)，深化審計(jì)內(nèi)容。在財(cái)政審計(jì)及項(xiàng)目安排中，以財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)為基礎(chǔ)，以部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)為依托，以財(cái)政支出為重點(diǎn)，以資金流向?yàn)橹骶€，對(duì)財(cái)政資金涉及到的領(lǐng)域和項(xiàng)目進(jìn)行全方位的審計(jì)和審計(jì)調(diào)查。重點(diǎn)圍繞縣本級(jí)公共財(cái)政框架的建立開展預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，并結(jié)合轉(zhuǎn)移支付資金管理使用情況和政策實(shí)施情況、涉及民生的各類專項(xiàng)資金的分配使用情況等深化審計(jì)內(nèi)容。從而促進(jìn)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化。

3.將全部財(cái)政性資金納入財(cái)政審計(jì)范圍。在項(xiàng)目安排上，統(tǒng)籌安排政府預(yù)算、部門預(yù)算、民生資金等各項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，并加大財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金、上級(jí)專項(xiàng)資金的審計(jì)力度。在編制審計(jì)方案時(shí)將一般預(yù)算收支、非稅收入、專項(xiàng)資金等全部財(cái)政性資金納入預(yù)算執(zhí)行審計(jì)范圍，摸清財(cái)政性資金的規(guī)模、財(cái)力結(jié)構(gòu)和主要專項(xiàng)資金管理的現(xiàn)狀，使預(yù)算審計(jì)的內(nèi)容更加完整。加大對(duì)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金和上級(jí)直接撥付部門的專項(xiàng)資金的延伸審計(jì)力度，使預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的力度得到了提高。

4.將審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合。充分利用審計(jì)調(diào)查方法靈活、便于操作、易于深入的特點(diǎn)，對(duì)涉及民生的教育、衛(wèi)生、三農(nóng)等專項(xiàng)資金通過審計(jì)調(diào)查的方式，調(diào)查資金到位和政策落實(shí)情況，并注重分析和解決專項(xiàng)資金運(yùn)行中存在的體制上、制度上的問題，分析問題產(chǎn)生的原因，提出審計(jì)意見和建議。

5.改進(jìn)審計(jì)手段，充分利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)開展財(cái)政審計(jì)。在財(cái)政審計(jì)中改變傳統(tǒng)審計(jì)方式，不斷創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)和方法，大力推進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。針對(duì)縣級(jí)政府部門信息化水平不斷提高的情況，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)從以往審計(jì)財(cái)政財(cái)務(wù)紙質(zhì)數(shù)據(jù)為主向以審計(jì)電子數(shù)據(jù)審計(jì)轉(zhuǎn)變。審計(jì)人員不僅能夠?qū)㈦娮訑?shù)據(jù)自行采集和轉(zhuǎn)換，同時(shí)能夠編寫SQL語句進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢和分析，大大提高了財(cái)政審計(jì)工作的效率和效果。

二、縣級(jí)財(cái)政審計(jì)工作當(dāng)前存在的突出問題和不足

1.縣級(jí)財(cái)政審計(jì)范圍和內(nèi)容不全面。規(guī)范的財(cái)政審計(jì)范圍應(yīng)該包括：一般預(yù)算及審計(jì)；建設(shè)性（含債務(wù)）預(yù)算及審計(jì)；政府性基金預(yù)算及審計(jì)；社會(huì)保險(xiǎn)預(yù)算及審計(jì)；國有資本經(jīng)營（收益）預(yù)算及審計(jì)；各種專項(xiàng)資金及審計(jì)；政府投資建設(shè)項(xiàng)目及審計(jì)等。但是目前縣級(jí)財(cái)政審計(jì)主要側(cè)重于預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，涵蓋了一般預(yù)算和部分政府基金預(yù)算等內(nèi)容，但對(duì)中央轉(zhuǎn)移支付資金審計(jì)和地方財(cái)政收支的審計(jì)覆蓋面不足。由于受審計(jì)資源和審計(jì)手段制約，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的財(cái)政審計(jì)難以完全覆蓋財(cái)政資金的籌集、分配、撥付、管理、使用以及績效評(píng)價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)，往往只關(guān)注資金的管理和使用環(huán)節(jié)，對(duì)資金籌集和分配以及績效方面關(guān)注不夠。

2.縣級(jí)財(cái)政審計(jì)獨(dú)立性較差。財(cái)政審計(jì)是縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)永恒的主題，但是應(yīng)該看到，預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)的對(duì)象雖然是財(cái)政、地稅及有關(guān)預(yù)算單位，但實(shí)際上的審計(jì)對(duì)象卻是本級(jí)政府，而且財(cái)稅部門的好多行為也都體現(xiàn)出了本級(jí)政府的意圖。由于縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)是本級(jí)政府的組成部門，干部任免受制于本級(jí)人民政府，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)受到各方面的牽制、壓力，很難體現(xiàn)真正意義上的獨(dú)立性。所以對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的目標(biāo)和應(yīng)該發(fā)揮的作用，不能完全做主。造成很大程度上只能參照上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)項(xiàng)目執(zhí)行，審計(jì)重點(diǎn)也只能放在財(cái)政自身和部門的違規(guī)問題上，而對(duì)本級(jí)政府財(cái)政管理、公共財(cái)政體制上的問題涉及較少，導(dǎo)致審計(jì)沒有充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。

3.審計(jì)時(shí)間緊任務(wù)重，影響了審計(jì)效果。在預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中，由于審計(jì)人員普遍較少，而預(yù)算執(zhí)行審計(jì)時(shí)間上又要求比較緊，在3月份進(jìn)點(diǎn)，被審計(jì)單位涉及財(cái)政、地稅、預(yù)算單位，還要完成小組審計(jì)報(bào)告、同被審計(jì)單位交換意見、作出審計(jì)決定等審計(jì)程序，必須在5月中下旬結(jié)束審計(jì)。由于時(shí)間緊、任務(wù)重、人手不足等原因，導(dǎo)致審計(jì)范圍不大，審計(jì)覆蓋面不寬，有的問題查得不深不透，沒有達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，影響了審計(jì)效果。

4.審計(jì)成果利用不足。審計(jì)成果最終體現(xiàn)在審計(jì)報(bào)告、審計(jì)專題報(bào)告以及審計(jì)信息等方面。目前，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)大多只重視審計(jì)報(bào)告的完成和審計(jì)工作報(bào)告以及審計(jì)結(jié)果報(bào)告的完成，對(duì)審計(jì)成果的分析不夠，從體制機(jī)制方面分析問題，提出有針對(duì)性的政策建議方面不夠，能夠被黨委、政府采納的審計(jì)信息和專題報(bào)告不多，審計(jì)成果轉(zhuǎn)化不足。對(duì)于審計(jì)查出的問題，多數(shù)只是在審計(jì)報(bào)告中體現(xiàn)，督促被審計(jì)單位整改問題的力度不夠。

三、進(jìn)一步深化財(cái)政審計(jì)工作的思路和建議

1.明確財(cái)政審計(jì)的目標(biāo)。財(cái)政審計(jì)的目標(biāo)必須站在推動(dòng)公共財(cái)政體制的建立和完善的高度，把預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與財(cái)政體制改革，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與專項(xiàng)資金審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、投資審計(jì)以及整個(gè)審計(jì)工作結(jié)合起來，促進(jìn)政府規(guī)范預(yù)算管理，提高財(cái)政資金使用效益，建立社會(huì)主義公共財(cái)政制度。

2.改進(jìn)審計(jì)方法，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合。審計(jì)機(jī)關(guān)面對(duì)工作量大、時(shí)間緊、人員少的矛盾，要改變預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與其他審計(jì)各自為戰(zhàn)局面，改進(jìn)審計(jì)方法，樹立財(cái)政審計(jì)大格局理念。在制定年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)，以預(yù)算執(zhí)行審計(jì)為龍頭，選擇重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門、重點(diǎn)資金進(jìn)行審計(jì)；在財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)時(shí)即確定意向?qū)徲?jì)的專項(xiàng)資金的規(guī)模、資金流向等，實(shí)現(xiàn)資源共享，既避免不必要的重復(fù)檢查，又提高了審計(jì)工作效率。

專項(xiàng)資金審計(jì)報(bào)告范文第2篇

第一條為加強(qiáng)**市（本級(jí)）高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金管理，增強(qiáng)財(cái)政資金的引導(dǎo)和杠桿作用，根據(jù)市委、市政府《關(guān)于加快**市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的意見》(湖委發(fā)〔2005〕23號(hào))精神,特制定本管理辦法。

第二條市政府設(shè)立高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金管理領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)專項(xiàng)資金的管理，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在市經(jīng)委。

第二章資金來源

第三條高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金由市財(cái)政統(tǒng)籌安排，在市財(cái)政開設(shè)專戶,實(shí)行專項(xiàng)管理。2005年安排2000萬元，以后視財(cái)力狀況每年有所增長。

第四條除高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金外，市技術(shù)創(chuàng)新資金要加大對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的支持力度。

第三章資金使用

第五條專項(xiàng)資金按照"產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向、開放統(tǒng)一、競爭擇優(yōu)、突出重點(diǎn)"的原則，加大對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的扶持和引導(dǎo)力度。重點(diǎn)用于市本級(jí)范圍內(nèi)行業(yè)公共服務(wù)平臺(tái)建設(shè)，以及對(duì)規(guī)模以上高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)裝備投入、技術(shù)成果引進(jìn)等重大項(xiàng)目的支持。

第六條專項(xiàng)資金申報(bào)條件：

1、符合市打造先進(jìn)制造業(yè)基地建設(shè)產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向目錄。

2、項(xiàng)目已完成或基本完成。屬技術(shù)改造范疇的項(xiàng)目，必須完成或基本完成設(shè)備的投入；屬技術(shù)創(chuàng)新范疇的項(xiàng)目，必須完成項(xiàng)目計(jì)劃任務(wù)并通過驗(yàn)收，且項(xiàng)目產(chǎn)品已實(shí)際銷售。

3、項(xiàng)目在所列計(jì)劃確定的實(shí)施期限內(nèi)完成的。

第七條資金的支持方式：

1、裝備投入補(bǔ)助：市重點(diǎn)發(fā)展的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目一般按設(shè)備實(shí)際投資額的3%給予補(bǔ)助；傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)高新化的項(xiàng)目一般按設(shè)備投資額的2%給予補(bǔ)助。

2、技術(shù)成果引進(jìn)補(bǔ)助：市重點(diǎn)發(fā)展的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目一般按技術(shù)交易額的15%給予補(bǔ)助；傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)高新化的項(xiàng)目一般按技術(shù)交易額的10%給予補(bǔ)助。

3、公共服務(wù)平臺(tái)建設(shè)補(bǔ)助：加大對(duì)市重點(diǎn)發(fā)展的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)行業(yè)公共技術(shù)中心建設(shè)的扶持，每年按其年度實(shí)際投入額的一定比例給予補(bǔ)助，補(bǔ)助比例要高于面上企業(yè)。

4、示范項(xiàng)目獎(jiǎng)勵(lì)：每年在全市范圍內(nèi)組織評(píng)選10項(xiàng)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展示范項(xiàng)目，并對(duì)每個(gè)項(xiàng)目給予一定獎(jiǎng)勵(lì)資金（其中縣屬項(xiàng)目發(fā)獎(jiǎng)牌，不發(fā)獎(jiǎng)勵(lì)資金），資金主要用于項(xiàng)目實(shí)施突出貢獻(xiàn)人員的獎(jiǎng)勵(lì)。本獎(jiǎng)勵(lì)資金不納入上述1、2條計(jì)算口徑。

5、單個(gè)企業(yè)補(bǔ)助額控制在100萬元以內(nèi)。

6、專項(xiàng)資金的安排與市技術(shù)創(chuàng)新資金安排統(tǒng)籌考慮，市技術(shù)創(chuàng)新資金、市科技三項(xiàng)資金已重點(diǎn)支持的項(xiàng)目，專項(xiàng)資金原則上不重復(fù)安排。

第八條資金申報(bào)應(yīng)提供的材料：

1、**市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金申報(bào)表。

2、項(xiàng)目可行性研究報(bào)告批復(fù)文件或項(xiàng)目計(jì)劃批準(zhǔn)文件。

3、投資情況審計(jì)報(bào)告或?qū)徍藞?bào)告，包括：①主要設(shè)備購置憑證（申請(qǐng)裝備投入補(bǔ)助的項(xiàng)目）；②技術(shù)成果引進(jìn)合同及支付憑證（申請(qǐng)技術(shù)成果引進(jìn)補(bǔ)助的項(xiàng)目）；③企業(yè)上年度會(huì)計(jì)年報(bào)審計(jì)報(bào)告；④企業(yè)上年度增值稅、所得稅匯繳報(bào)告；⑤其他需要的材料。

第九條資金申報(bào)和安排的程序：

1、每年由市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室發(fā)文組織申報(bào)，并通過“**工業(yè)網(wǎng)”公示（其中列入市科技三項(xiàng)資金安排項(xiàng)目，由市科技局另行組織申報(bào)）。

2、企業(yè)向?qū)ｍ?xiàng)資金管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室提交第八條第1、第2項(xiàng)申報(bào)材料。辦公室匯總后會(huì)同項(xiàng)目歸口管理部門對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)查初選，確定年度資金擬安排項(xiàng)目。

3、專項(xiàng)資金管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)擬安排項(xiàng)目進(jìn)行投資情況審計(jì)，或由市財(cái)政部門牽頭組織對(duì)擬安排項(xiàng)目進(jìn)行審核。

4、專項(xiàng)資金管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室根據(jù)審計(jì)、審核情況和當(dāng)年可使用資金額度提出年度資金安排建議方案，報(bào)專項(xiàng)資金管理領(lǐng)導(dǎo)小組討論確定后，由專項(xiàng)資金領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室下達(dá)資金安排使用計(jì)劃。

第四章資金撥付和管理

第十條資金的撥付：項(xiàng)目承擔(dān)單位根據(jù)市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)資金年度安排使用計(jì)劃到市財(cái)政局辦理相關(guān)手續(xù)后，由市財(cái)政局通過“網(wǎng)上銀行”將資金直接劃撥到項(xiàng)目承擔(dān)單位。

第十一條資金的監(jiān)督管理與檢查：

1、項(xiàng)目承擔(dān)企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)規(guī)章制度，科學(xué)、合理、有效地安排和使用高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金，保證專款專用，嚴(yán)禁截留、挪用。

2、企業(yè)收到高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金后作為增加“資本公積”處理。

3、領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室將定期或不定期地對(duì)項(xiàng)目資金使用進(jìn)行監(jiān)督檢查，確保專項(xiàng)資金規(guī)范、合理使用。

專項(xiàng)資金審計(jì)報(bào)告范文第3篇

一、在發(fā)揮審計(jì)職能中宣傳審計(jì)。發(fā)揮審計(jì)職能作用，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化，是財(cái)政審計(jì)所要達(dá)到的目的。幾年來，審計(jì)部門通過開展財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，揭示了財(cái)政預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，得到了市人大的高度重視和支持，市人大常委會(huì)經(jīng)常利用審計(jì)成果和審計(jì)力量開展預(yù)算審查監(jiān)督工作，交辦各項(xiàng)任務(wù)，支持審計(jì)部門依法履行職責(zé)，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。

一是重視《審計(jì)法》的宣傳工作。為加大新修訂的《審計(jì)法》宣傳力度，市人大常委會(huì)經(jīng)常深入審計(jì)部門，專題聽取審計(jì)部門就《審計(jì)法》修訂的意義、內(nèi)容、精神實(shí)質(zhì)和頒布施行以來全市宣傳、貫徹、執(zhí)行等方面情況匯報(bào)，對(duì)進(jìn)一步宣傳貫徹修訂后的《審計(jì)法》提出新思路，明確新要求。各級(jí)新聞媒體也大篇幅進(jìn)行報(bào)導(dǎo)，為宣傳審計(jì)工作起到了輿論導(dǎo)向作用。

二是建立預(yù)算執(zhí)行審計(jì)聯(lián)系協(xié)調(diào)機(jī)制。市人大財(cái)經(jīng)工委為加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的指導(dǎo)，與審計(jì)部門建立了聯(lián)系制度，就預(yù)算審計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)事項(xiàng)進(jìn)行安排部署。每年預(yù)算執(zhí)行審計(jì)前，市人大都要把人大預(yù)算監(jiān)督重點(diǎn)、人大代表意見、建議和群眾關(guān)心的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題反饋給審計(jì)部門，使其審計(jì)方案更為充實(shí)完善。

三是充分反映審計(jì)成果。每年的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)報(bào)告不僅是人大開展預(yù)算審查的重要依據(jù)，而且還是跟蹤監(jiān)督，督辦整改的重要依據(jù)。審計(jì)部門按照“維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序、規(guī)范財(cái)政管理、促進(jìn)財(cái)政體制改革、加強(qiáng)廉政建設(shè)和保障經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展”的要求，充分整理“大財(cái)政”審計(jì)成果，使審計(jì)監(jiān)督在較高層次上發(fā)揮作用。

二、在審計(jì)監(jiān)督中突出審計(jì)重點(diǎn)。隨著財(cái)政體制改革的深入和公共財(cái)政制度的建立，為適應(yīng)人大加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督的要求，審計(jì)部門每年都要根據(jù)黨委、政府的工作中心，確定預(yù)算執(zhí)行審計(jì)重點(diǎn)，確保黨的各項(xiàng)惠民政策落到實(shí)處。

一是加強(qiáng)市級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，服務(wù)人大監(jiān)督。為加強(qiáng)對(duì)市級(jí)預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)監(jiān)督，提高審計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量和水平，近幾年來審計(jì)部門在進(jìn)行審前調(diào)查時(shí)，時(shí)時(shí)把握每個(gè)階段財(cái)政管理的重點(diǎn)，認(rèn)真編制審計(jì)方案。針對(duì)人大提出的“過去提交的審計(jì)報(bào)告反映問題多、不敢把問題點(diǎn)到單位，導(dǎo)致部分單位‘年年審計(jì)年年犯’，說過撂過，整改效果較差”等問題。從20__年起，審計(jì)部門一改過去的做法，按照實(shí)事求是，敢于說真話，講實(shí)情，報(bào)實(shí)賬的原則，要把問題點(diǎn)到單位的要求，真實(shí)全面的反映審計(jì)情況。同時(shí)，市人大為審計(jì)撐腰壯膽，市人大分管領(lǐng)導(dǎo)主動(dòng)與市政府主要領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，達(dá)成共識(shí)，減少審計(jì)部門的外在壓力，創(chuàng)造了良好的外部環(huán)境。如20__年審計(jì)工作報(bào)告中一針見血地點(diǎn)到“某單位違反規(guī)定，白條列支、超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍濫發(fā)錢物73.1萬元”、“某單位一年召開各類會(huì)議18次，會(huì)議費(fèi)支出18.2萬元，90%用于招待費(fèi)開支”、“住房公積金的使用效益不高”、某單位長期吃“空額”等問題。市人大在審議工作報(bào)告時(shí)，各位委員發(fā)言積極，評(píng)價(jià)很高，認(rèn)為這次審計(jì)報(bào)告是“歷史性的進(jìn)步”，會(huì)議形成的審議意見對(duì)各單位觸動(dòng)很大，不少單位主動(dòng)將整改情況報(bào)送人大常委會(huì)和審計(jì)部門。

二是加強(qiáng)專項(xiàng)資金審計(jì)，提高資金使用效益。近年來，支農(nóng)、科技三項(xiàng)費(fèi)、“雙億工程”、重點(diǎn)建設(shè)等專項(xiàng)資金使用情況一直是十堰市黨委政府及社會(huì)各屆關(guān)注的重點(diǎn)、熱點(diǎn)，同時(shí)也是市人大交辦的重點(diǎn)審計(jì)任務(wù)。為此，審計(jì)部門每年都要加強(qiáng)專項(xiàng)資金的審計(jì)力度，按照資金流向，跟蹤到項(xiàng)目和資金使用單位，監(jiān)督專項(xiàng)資金的綜合效益。20__年，審計(jì)部門根據(jù)市人大的要求，重點(diǎn)對(duì)城建、技術(shù)改造、科技三項(xiàng)費(fèi)等專項(xiàng)資金的安排、使用、管理及效益情況進(jìn)行審計(jì)。通過對(duì)主管部門及企業(yè)等25個(gè)用款單位的延伸審計(jì)，查實(shí)存在預(yù)算安排不科學(xué)，造成專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)不專等問題，如“城維費(fèi)”用于基本支出占預(yù)算的81.6%，用于城市建設(shè)投資、維護(hù)、購置支出僅占15.2%，其它支出占3.2%；科技三項(xiàng)費(fèi)、技改資金支出項(xiàng)目多，資金使用分散，存在撒“胡椒面”現(xiàn)象等諸類問題。提交的審計(jì)報(bào)告經(jīng)市人大常委會(huì)主任會(huì)議審議后轉(zhuǎn)市政府。市政府主要領(lǐng)導(dǎo)高度重視，迅速責(zé)成相關(guān)單位研究整改措施，并根據(jù)審計(jì)建議修改完善了《市級(jí)財(cái)政專項(xiàng)資金管理辦法》。

三是加強(qiáng)支出效益審計(jì)，創(chuàng)新審計(jì)方法。為提高財(cái)政資金管理水平和使用效益，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金使用效益的監(jiān)督，審計(jì)部門以支出效益審計(jì)為切入點(diǎn)，運(yùn)用查閱、對(duì)比、分析評(píng)價(jià)等方法對(duì)財(cái)政支出效益進(jìn)行科學(xué)衡量和綜合評(píng)價(jià)，使其財(cái)政預(yù)算公正、公開、細(xì)化、透明，促進(jìn)完善公共財(cái)政體系。開展部門支出總量及行政運(yùn)行成本審計(jì)，選擇一部分單位，對(duì)其投入的人、財(cái)、物的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。通過審計(jì)分析，查找財(cái)政資金使用管理方面的問題，為人大審查批準(zhǔn)部門預(yù)算提供依據(jù)。如20__年對(duì)招待費(fèi)項(xiàng)目審計(jì)查明某單位招待費(fèi)支出73.4萬元，僅煙酒副食支出就高達(dá)26.97萬元，存在損失浪費(fèi) 現(xiàn)象，審計(jì)綜合分析提出了壓縮某些單位預(yù)算項(xiàng)目支出的建議并得到落實(shí)。開展政府投資重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)效益審計(jì)，最大限度的節(jié)約政府資金，發(fā)揮政府投資的綜合效益。近幾來通過對(duì)40個(gè)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，查處違規(guī)資金3700萬元，為政府節(jié)約資金800萬余元。

專項(xiàng)資金審計(jì)報(bào)告范文第4篇

關(guān)鍵詞：重大工程建設(shè)；環(huán)保資金；審計(jì)工作

進(jìn)行環(huán)保專項(xiàng)資金的審計(jì)，就要將重大工程中的重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)預(yù)測、收支、籌劃等進(jìn)行有效的現(xiàn)場監(jiān)督，真正將資金的投用滲透到環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目中，而且在進(jìn)行施工過程中，施工企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行自我監(jiān)督和審核，不斷提升自我價(jià)值，才能取得較高的成效。

一、環(huán)保專項(xiàng)資金審計(jì)工作容易出現(xiàn)的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)

1.環(huán)保事業(yè)的經(jīng)濟(jì)目的偏差

在我國，一般來說，進(jìn)行環(huán)保項(xiàng)目的投資，就是以達(dá)到更好的經(jīng)濟(jì)成效為目的的行為。這種認(rèn)識(shí)是錯(cuò)誤的，進(jìn)行重大項(xiàng)目的投資，以及對(duì)其項(xiàng)目環(huán)保工程的投資，都是對(duì)社會(huì)大環(huán)境進(jìn)行有效的改善的，而我國由于經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，導(dǎo)致各個(gè)階層的人士都將經(jīng)濟(jì)利益放在首要位置來看，對(duì)經(jīng)濟(jì)行為中諸多漏洞不予理睬，就使得環(huán)保事業(yè)無法很好地前進(jìn)。

2.審計(jì)嚴(yán)密性的缺失

在進(jìn)性環(huán)保專項(xiàng)資金的審計(jì)過程中，對(duì)于其中的具體細(xì)節(jié)的關(guān)注度不高，沒有對(duì)其中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督。其中，內(nèi)部資金投資的力度與實(shí)際工作的適應(yīng)性沒有得到有效重視，導(dǎo)致投資人員的各項(xiàng)手段及途徑未被發(fā)現(xiàn)，在進(jìn)行施工作業(yè)中，經(jīng)濟(jì)投資人員的具體投資方式和資金利用細(xì)節(jié)是關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，對(duì)環(huán)保中的各項(xiàng)有效措施是有影響的，而審計(jì)人員往往只看重結(jié)果，沒有將中間重要環(huán)節(jié)進(jìn)行有力的檢查，就會(huì)導(dǎo)致其中一些違法亂紀(jì)的現(xiàn)象不會(huì)被發(fā)現(xiàn)。

3.對(duì)環(huán)保事業(yè)重視程度較差

審計(jì)人員本身對(duì)環(huán)保事業(yè)的不重視，就導(dǎo)致在進(jìn)行審計(jì)過程，和資金利用人員犯一樣的錯(cuò)誤，在專項(xiàng)資金的投資方向和投資細(xì)節(jié)處，未引起注意，這就不只是對(duì)單項(xiàng)細(xì)節(jié)的遺漏問題，而是自身的認(rèn)識(shí)不足。同時(shí)，在施工工程造成的環(huán)境污染等事項(xiàng)上也是不管不問，這樣，環(huán)保的實(shí)際目的并沒有達(dá)到預(yù)期效果，還造成了環(huán)境完整性的缺失，這是投資與審核人員雙方共同造成的結(jié)果。

二、環(huán)保專項(xiàng)資金的審計(jì)方法研究

1.審計(jì)準(zhǔn)備階段

進(jìn)行對(duì)環(huán)保專項(xiàng)資金的審計(jì)準(zhǔn)備，就必須將審計(jì)目標(biāo)確立好，將審計(jì)的重點(diǎn)放到環(huán)保真實(shí)工作上來，把握資金投放方向的重點(diǎn)性，將細(xì)節(jié)看清楚，做好計(jì)劃。

(1)對(duì)于資金的投資的方向認(rèn)識(shí)清楚，檢查是否是真正落實(shí)到實(shí)處。在進(jìn)行重大工程的施工過程中，往往會(huì)產(chǎn)生較多的廢水、廢氣、廢渣，為了更好地進(jìn)行環(huán)境的保護(hù)工作，必須開展相應(yīng)的環(huán)境保護(hù)工作，將投放資金的具體用途進(jìn)行規(guī)劃，分成若干項(xiàng)，將其中的經(jīng)濟(jì)投資力度不斷加強(qiáng)，將環(huán)境保護(hù)真正落實(shí)到各個(gè)單項(xiàng)的環(huán)保事項(xiàng)中去。所以，審計(jì)工作首先就是要看原有資金投放方向是否是朝著單個(gè)的環(huán)保事項(xiàng)去的，發(fā)現(xiàn)問題，必須進(jìn)行有效的“追查”，將資金的投放方向真正的追究清楚，將細(xì)節(jié)性的東西把握精準(zhǔn)。

(2)在審計(jì)準(zhǔn)備過程中，應(yīng)該將實(shí)際的工作進(jìn)行有效的安排，把握重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)規(guī)劃。這就要求審計(jì)人員將細(xì)節(jié)及其重點(diǎn)環(huán)保事項(xiàng)的現(xiàn)實(shí)影響研究清楚，看看效果與投資力度是否成正比，加強(qiáng)對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的資金流動(dòng)、憑證、發(fā)票等進(jìn)行有效的檢查安排，逐一進(jìn)行排查。

(3)將工程中產(chǎn)生的環(huán)境影響與周邊環(huán)境建設(shè)的具體情況進(jìn)行觀察；對(duì)施工中的廢物管理進(jìn)行落實(shí)審核；對(duì)防污建設(shè)、排污設(shè)備的有效利用進(jìn)行檢查；對(duì)竣工工程導(dǎo)致周邊環(huán)境的影響進(jìn)行觀察；對(duì)審計(jì)人員的個(gè)人能力與素質(zhì)進(jìn)行提高等。

2.審計(jì)實(shí)施階段

進(jìn)行審計(jì)實(shí)施工作，既要對(duì)全部環(huán)境進(jìn)行審計(jì)，又要不斷突出重點(diǎn)，嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)備工作的具體要求進(jìn)行審計(jì)工作的實(shí)施，將細(xì)節(jié)與個(gè)別重點(diǎn)進(jìn)行掌控。

(1)將環(huán)保事項(xiàng)整體效果進(jìn)行有效的審核，將資金的投放力度與現(xiàn)場環(huán)境保護(hù)情況進(jìn)行有效的對(duì)比，提升對(duì)資金去向的敏感度，進(jìn)行有力的捕捉，將具體環(huán)節(jié)中的具體事項(xiàng)進(jìn)行研究，追根尋源，落實(shí)到個(gè)人。

(2)將重點(diǎn)環(huán)保施工的技術(shù)進(jìn)行審核，突出薄弱環(huán)節(jié)的重點(diǎn)部分，將環(huán)保力度與重點(diǎn)保護(hù)的工作相結(jié)合，將資金的投資使用到的憑證、票據(jù)進(jìn)行審核，把握工程重點(diǎn)注意事項(xiàng)，提升審計(jì)人員的資金正誤敏感度，發(fā)現(xiàn)有遺漏或錯(cuò)誤的部分，一定要將資金使用人員進(jìn)行嚴(yán)格的追究，真正掌控現(xiàn)實(shí)資金審核主動(dòng)權(quán)，將資金的方向與力度同時(shí)進(jìn)行把握，加強(qiáng)對(duì)違法亂紀(jì)現(xiàn)象的打擊力度。

(3)在進(jìn)行審計(jì)過程中，應(yīng)該將工程所造成的化學(xué)物質(zhì)、廢棄物品等對(duì)周邊環(huán)境影響進(jìn)行有效的監(jiān)督；對(duì)于環(huán)保技術(shù)的實(shí)施效果進(jìn)行現(xiàn)場演示，看是否合格；對(duì)環(huán)保中存在的問題進(jìn)行有效監(jiān)督，并提出意見和整改建議等。真正將施工現(xiàn)場的技術(shù)效果與資金的投放力度進(jìn)行細(xì)致的對(duì)比。

3.審計(jì)報(bào)告階段

進(jìn)行審計(jì)報(bào)告工作，必須進(jìn)行采樣的對(duì)比、數(shù)據(jù)的對(duì)比、結(jié)果分析等環(huán)節(jié)，將真正的分析結(jié)果進(jìn)行探究，將經(jīng)濟(jì)的利用與現(xiàn)實(shí)情況進(jìn)行有效比較。

(1)把施工工程周邊的實(shí)質(zhì)采樣進(jìn)行研究，采用高精準(zhǔn)的技術(shù)手段進(jìn)行對(duì)采樣的實(shí)際調(diào)查，把握對(duì)重點(diǎn)土質(zhì)、水質(zhì)等與良性的土質(zhì)、水質(zhì)等進(jìn)行有效對(duì)比，將實(shí)際對(duì)比結(jié)果進(jìn)行公開呈現(xiàn)，把握精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)與實(shí)際情況的差別。

(2)在進(jìn)行審計(jì)報(bào)告過程中，將審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)結(jié)果等，具體細(xì)節(jié)中的具體數(shù)據(jù)結(jié)果進(jìn)行有效的分析，將審計(jì)實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)的數(shù)據(jù)錯(cuò)誤事項(xiàng)與人員的違法亂紀(jì)現(xiàn)象進(jìn)行披露。把握資金的效用與審計(jì)結(jié)果之間的關(guān)系，強(qiáng)化審計(jì)的目標(biāo)與審計(jì)結(jié)果的數(shù)據(jù)沖突，將最先的修改辦法從結(jié)果中提煉出來，幫助施工工程方進(jìn)行環(huán)保工作時(shí)，能夠找到更好的解決措施和環(huán)保良好的技術(shù)。

(3)進(jìn)行審計(jì)報(bào)告工作，還應(yīng)將報(bào)告內(nèi)容、格式進(jìn)行有效的呈現(xiàn)，使其能夠簡明、突出重點(diǎn)，將數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)之間進(jìn)行有效的對(duì)比，把握審計(jì)內(nèi)容呈現(xiàn)時(shí)的具體形式的明確無誤性和實(shí)效性，還要將審計(jì)結(jié)果與審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行有效的結(jié)合，將重點(diǎn)進(jìn)行有效的突出，把環(huán)保的注意事項(xiàng)進(jìn)行有效拓展。

三、審計(jì)方法的重點(diǎn)探討

1.突出環(huán)境保護(hù)的重要性

在進(jìn)行環(huán)保專項(xiàng)資金的審計(jì)過程中，審計(jì)人員一定要將環(huán)境保護(hù)放在首要位置來看，還要將環(huán)保注意事項(xiàng)進(jìn)行有效的監(jiān)督與宣傳，將資金利用率與環(huán)境保護(hù)的效果進(jìn)行對(duì)比，在心理上把握對(duì)環(huán)保的重要認(rèn)識(shí)。

同時(shí)，審計(jì)人員一定要將態(tài)度擺正，提升自我價(jià)值，真正將資金目標(biāo)與環(huán)保目標(biāo)相結(jié)合，而不是對(duì)投放資金私自利用，進(jìn)行個(gè)人的消費(fèi)等事項(xiàng)不予理睬。對(duì)于法治建設(shè)進(jìn)行不斷的學(xué)習(xí)，將法治擺在首要位置，真正將環(huán)境建設(shè)與法律追究結(jié)合起來，對(duì)環(huán)境破壞與制約環(huán)境保護(hù)事業(yè)的組織或個(gè)人進(jìn)行嚴(yán)厲的法律制裁。

2.加強(qiáng)對(duì)防患未然的認(rèn)識(shí)

對(duì)于環(huán)境保護(hù)工作，應(yīng)該先要杜絕環(huán)境破壞現(xiàn)象的出現(xiàn)，將環(huán)境保護(hù)意識(shí)進(jìn)行宣傳，使組織或個(gè)人能夠有效的重視起來。并且在現(xiàn)場審計(jì)過程中，將環(huán)境破壞現(xiàn)象進(jìn)行嚴(yán)厲的打擊，使環(huán)境保護(hù)能夠深入人心，把握環(huán)境破壞的重點(diǎn)事項(xiàng)進(jìn)行防治，將經(jīng)濟(jì)細(xì)節(jié)的各個(gè)突破點(diǎn)進(jìn)行有效的串連，將有可能采取環(huán)保建設(shè)的經(jīng)濟(jì)施用進(jìn)行有效的發(fā)揮，將環(huán)保資金進(jìn)行充分利用，防患于未然。

3.審計(jì)人員的技術(shù)與素質(zhì)的提升

審計(jì)人員應(yīng)該加強(qiáng)自身的技術(shù)與素質(zhì)的提升，才能使審計(jì)工作與環(huán)境保護(hù)工作共同發(fā)展進(jìn)步。提升審計(jì)技術(shù)，就是要對(duì)環(huán)保事項(xiàng)中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督，不斷進(jìn)行對(duì)重點(diǎn)突出和數(shù)據(jù)的凸顯，將真實(shí)的結(jié)果進(jìn)行研究，才能得到真正的技術(shù)經(jīng)驗(yàn)；提高個(gè)人素質(zhì)，就是要求審計(jì)人員勇于破除壞的勢力，敢于承擔(dān)責(zé)任，真正將審計(jì)工作當(dāng)成是自己的事來做，為環(huán)境保護(hù)和審計(jì)實(shí)際工作做出貢獻(xiàn)。

四、總結(jié)

對(duì)重大工程中的環(huán)保專項(xiàng)資金實(shí)施審計(jì)工作，就要把握關(guān)鍵環(huán)節(jié)，突出重點(diǎn)，積極發(fā)現(xiàn)中間環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)的不確定性，加大對(duì)違法亂紀(jì)現(xiàn)象的打擊力度，將環(huán)境保護(hù)的重要性進(jìn)行有效宣傳，為審計(jì)的真實(shí)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的監(jiān)督。

參考文獻(xiàn)：

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[3]鹿薛華 連艷玲:建設(shè)中國環(huán)境審計(jì)的初步構(gòu)想[J].林業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2011（7）.

專項(xiàng)資金審計(jì)報(bào)告范文第5篇

[關(guān)鍵詞]邊防部隊(duì)；專項(xiàng)審計(jì)；審計(jì)監(jiān)督

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2017.10.293

當(dāng)前，邊防部隊(duì)正處在改革發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，面臨各種錯(cuò)綜復(fù)雜的矛盾。專項(xiàng)審計(jì)工作作為審計(jì)監(jiān)督的重要組成部分，切實(shí)發(fā)揮專項(xiàng)審計(jì)在促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，維護(hù)財(cái)經(jīng)管理秩序，提高經(jīng)費(fèi)使用效益等方面職能作用，邊防部隊(duì)各級(jí)黨委首長都給予了極大的關(guān)注和支持，這既為審計(jì)事業(yè)創(chuàng)造了良好的發(fā)展環(huán)境，又對(duì)專項(xiàng)審計(jì)工作提出了新的更高的要求。因此，要適應(yīng)邊防部隊(duì)發(fā)展的要求，就要用改革的精神重新審視和研究新時(shí)期的審計(jì)工作，用全新的思維方式去指導(dǎo)審計(jì)工作實(shí)踐，要不斷發(fā)展、勇于創(chuàng)新，充分發(fā)揮專項(xiàng)審計(jì)工作針對(duì)性、時(shí)效性和廣泛性強(qiáng)的特點(diǎn)，為邊防部隊(duì)的轉(zhuǎn)型發(fā)展保駕護(hù)航，推動(dòng)邊防部隊(duì)審計(jì)工作創(chuàng)新發(fā)展。

1 邊防部隊(duì)專項(xiàng)審計(jì)的特點(diǎn)

公安邊防部隊(duì)專項(xiàng)審計(jì)是指公安邊防部隊(duì)審計(jì)部門經(jīng)單位黨委或主管首長批準(zhǔn)，按照特定的目的、范圍和時(shí)間，依法對(duì)某一審計(jì)對(duì)象某一環(huán)節(jié)問題或就某一問題對(duì)眾多審計(jì)對(duì)象進(jìn)行的審計(jì)。公安邊防部隊(duì)專項(xiàng)審計(jì)有利于相關(guān)部門了解專項(xiàng)資金、物資的全面情況和問題，有利于從宏觀角度提出意見和建議，有利于實(shí)事求是地處理帶有共性的問題。

（1）目標(biāo)明確，針對(duì)性強(qiáng)。專項(xiàng)審計(jì)不是對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行全面審計(jì)，而是根據(jù)掌握的線索和疑點(diǎn)，審計(jì)所要達(dá)到的目的，來確定審計(jì)的對(duì)象和范圍。邊防部隊(duì)經(jīng)費(fèi)、物資雖然數(shù)額較大、涉及面廣，但違紀(jì)違規(guī)多發(fā)生在某個(gè)方面、某個(gè)局部、某個(gè)環(huán)節(jié)或某個(gè)問題上。按照這個(gè)特性，通過對(duì)某個(gè)項(xiàng)目資金或物資的專項(xiàng)審計(jì)，就可以做到目標(biāo)明確、力量集中、查深查透。由于專項(xiàng)審計(jì)可以對(duì)多個(gè)單位共有的某一特定項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)，可以有效提高審計(jì)覆蓋面。

（2）重點(diǎn)突出，時(shí)效性強(qiáng)。邊防部隊(duì)審計(jì)工作面臨的現(xiàn)狀是工作新、任務(wù)重，對(duì)象多、人員少，作為審計(jì)依據(jù)的法律不夠健全，審計(jì)理論不夠完善。在這種情況下開展全面審計(jì)困難較多，也難以充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用。而邊防部隊(duì)專項(xiàng)資金、物資的征集、管理、使用以及產(chǎn)生的效果如何，是部隊(duì)黨委首長和官兵都比較關(guān)注、關(guān)心的問題，對(duì)此進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)具有針對(duì)性，且在特定的時(shí)間、特定的范圍內(nèi)進(jìn)行審計(jì)，使用的人力較少而成果顯著，易于引起領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，審計(jì)意見和處理結(jié)果對(duì)規(guī)范經(jīng)濟(jì)管理也更加及時(shí)、有效。

（3）選項(xiàng)靈活，廣泛性強(qiáng)。公安邊防部隊(duì)具有公安和部隊(duì)雙重性質(zhì)，涉及的行業(yè)多，經(jīng)費(fèi)來源渠道多，新情況、新問題也多。按照部隊(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員配制，很難做到審計(jì)的全面覆蓋，必須采用一些行之有效的辦法來彌補(bǔ)人力的不足。專項(xiàng)審計(jì)可以根據(jù)各方面的信息和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)或本級(jí)單位的要求，結(jié)合實(shí)際，可以從眾多的項(xiàng)目中選擇典型的或帶有普遍意義的事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)，這樣既能節(jié)省時(shí)間，又可以查處帶有普遍性、傾向性問題，提高審計(jì)的內(nèi)容廣泛性，同時(shí)又能達(dá)到各方面的要求，產(chǎn)生較大的影響。

2 邊防部隊(duì)專項(xiàng)審計(jì)的重點(diǎn)

（1）各種專項(xiàng)資金、專項(xiàng)物資是否專項(xiàng)專用，有無擠占、截留、挪用、虛列支出、轉(zhuǎn)移及浪費(fèi)損失現(xiàn)象。使用是否合法、合規(guī)，有無超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍使用和浪費(fèi)、損失、揮霍國有資產(chǎn)現(xiàn)象，有無侵占、損害國家利益和虛報(bào)冒領(lǐng)等問題。

（2）各種專項(xiàng)資金、物資的籌集、管理、使用是否符合邊防部隊(duì)有關(guān)規(guī)定。有無亂收費(fèi)、亂罰款、亂集資現(xiàn)象，有無收入不入賬和私設(shè)“小金庫”現(xiàn)象。內(nèi)部控制制度是否健全有效。

（3）各種會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整。國家政策、公安現(xiàn)役部隊(duì)各種規(guī)章、制度是否得到很好的貫徹落實(shí)。各種專項(xiàng)資金、物資的使用效果、效率如何。

3 邊防部隊(duì)專項(xiàng)審計(jì)工作程序

（1）專項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)備。一是制訂專項(xiàng)審計(jì)工作計(jì)劃。對(duì)年初可確定的專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目可在年度工作計(jì)劃中確定，報(bào)單位黨委或主管首長批準(zhǔn)后，按計(jì)劃進(jìn)行審計(jì)；臨時(shí)確定的專項(xiàng)審計(jì)，經(jīng)單位黨委或主管首長批準(zhǔn)后，按要求進(jìn)行審計(jì)。二是擬定審計(jì)工作方案。方案的內(nèi)容包括審計(jì)對(duì)象、審計(jì)方式、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)目的、審計(jì)內(nèi)容、重點(diǎn)和范圍、計(jì)劃工作時(shí)間、審計(jì)組織。三是發(fā)出專項(xiàng)審計(jì)通知書。內(nèi)容包括被審計(jì)單位名稱、審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)類型、審計(jì)的依據(jù)、審計(jì)范圍、內(nèi)容和時(shí)間、審計(jì)組組成的成員名單、被審計(jì)單位提供相關(guān)資料和工作條件，配合審計(jì)工作的相關(guān)要求、抄送有關(guān)單位或被審計(jì)對(duì)象。

（2）專項(xiàng)審計(jì)實(shí)施。一是圍繞專項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容了解被審計(jì)單位的基本情況和內(nèi)部控制制度的建立及執(zhí)行情況。二是進(jìn)行實(shí)質(zhì)性檢查，采取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法收集、鑒定有關(guān)審計(jì)證據(jù)。在具體實(shí)施審計(jì)時(shí)，一般按照“檢查―取證―分析―評(píng)價(jià)”的過程進(jìn)行。為了核查、確認(rèn)某些材料，可根據(jù)需要視具體情況循環(huán)進(jìn)行這一過程。雖然進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)有明確的時(shí)間、內(nèi)容和范圍的限制，但不能把這個(gè)范圍孤立起來，應(yīng)該用連續(xù)的、全面的觀點(diǎn)，對(duì)不同時(shí)期的內(nèi)容進(jìn)行比較分析。三是編制審計(jì)工作底稿。專項(xiàng)審計(jì)工作底稿，在內(nèi)容上要做到資料翔實(shí)、重點(diǎn)突出、繁簡得當(dāng)、結(jié)論明確；在形式上應(yīng)做到要素齊全、格式規(guī)范、標(biāo)志一致、記錄清晰。四是匯總、分析、評(píng)價(jià)并形成初步審計(jì)意見和建議。

（3）專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施必要的審計(jì)程序后，就審計(jì)情況和審計(jì)結(jié)果向黨委、首長或?qū)徲?jì)部門提出的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。具體是指：分析、整理專項(xiàng)審計(jì)工作底稿；起草專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告；征求被審計(jì)單位、相關(guān)部門及人員的意見，修改報(bào)告；審定、報(bào)送專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告；下發(fā)審計(jì)意見書等。

（4）專項(xiàng)審計(jì)總結(jié)及歸檔。對(duì)專項(xiàng)審計(jì)工作開展情況進(jìn)行全面總結(jié)；對(duì)專項(xiàng)審計(jì)資料進(jìn)行歸檔，建立審計(jì)檔案。

（5）后續(xù)審計(jì)。專項(xiàng)審計(jì)意見書或?qū)徲?jì)決定送到被審計(jì)單位一定時(shí)間后（一般為3個(gè)月），要組織對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，查被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)決定情況；審查被審計(jì)單位整改落實(shí)審計(jì)意見和建議情況，并將執(zhí)行情況和檢查情況書面報(bào)告黨委和首長。

4 邊防部隊(duì)專項(xiàng)審計(jì)應(yīng)注意的問題

（1）確定適當(dāng)?shù)膶ｍ?xiàng)審計(jì)項(xiàng)目和范圍。對(duì)一些重大、復(fù)雜或基本情況不清楚的問題可先進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，再根據(jù)具體情況確定專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目。專項(xiàng)審計(jì)范圍的確定是否得當(dāng)，會(huì)直接影響審計(jì)的效果，范圍過寬會(huì)影響專項(xiàng)審計(jì)的時(shí)效性和針對(duì)性，范圍過窄又會(huì)影響專項(xiàng)審計(jì)的廣泛性、代表性。只有項(xiàng)目得當(dāng)、范圍合適，才能突出審計(jì)的重點(diǎn)和效果，也才能達(dá)到針對(duì)性和時(shí)效性強(qiáng)的要求。因此，在確定審計(jì)范圍時(shí)一定要認(rèn)真調(diào)查研究，確定好審計(jì)的對(duì)象范圍、時(shí)間范圍和內(nèi)容范圍。如果是對(duì)某一單位進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，就應(yīng)該選擇問題比較突出的單位作為審計(jì)對(duì)象。如果就某一問題對(duì)眾多審計(jì)對(duì)象進(jìn)行審計(jì)，就應(yīng)該選擇有代表性的單位作為審計(jì)對(duì)象。對(duì)選擇單位有關(guān)的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)及其賬簿、報(bào)表資料進(jìn)行審計(jì)，也要確定具體的范圍。

（2）做好組織實(shí)施工作。專項(xiàng)審計(jì)一般是在較大范圍對(duì)某項(xiàng)資金或項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)，其組織、協(xié)調(diào)工作量較大，這就要求各級(jí)審計(jì)部門特別是具體負(fù)責(zé)的審計(jì)部門應(yīng)認(rèn)真準(zhǔn)備、周密安排，根據(jù)專項(xiàng)審計(jì)的具體情況進(jìn)行組織。分組進(jìn)行審計(jì)的，要組織好各審計(jì)小組之間的情況通報(bào)，認(rèn)真研究處理意見，做到認(rèn)識(shí)協(xié)調(diào)一致。