會計風險分析與防范措施

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會計風險分析與防范措施范文第1篇

關鍵詞：并購活動 財務風險分析 財務風險防范

一、企業并購財務風險概述

從風險來源來看，融資決策并不是引起財務風險的唯一原因，因為，在企業并購活動中，與財務結果有關的決策行為還包括定價決策和支付決策。企業并購的財務風險，是指在一定時期內，為并購融資或因兼并背負債務，而使企業發生財務危機的可能性。從風險結果看，這的確概括了企業并購財務風險的最核心部分，即“由融資決策引起的償債風險”。

二、企業并購過程中的財務風險分析

1.并購前目標企業價值評估風險分析

目標企業價值評估風險產生的根本原因在于并購雙方之間的信息不對稱。如果目標企業是上市企業，由于它必須對外公布企業經營狀況和財務報表等信息，并購企業容易取得目標企業的資料進行分析。但是由于我國許多會計師事務所提交的審計報告水分較多，上市公司信息披露不夠充分，嚴重的信息不對稱使得并購企業對目標企業資產價值和盈利能力的判斷往往難以做到非常準確，在定價中可能接受高于目標企業實際價值的收購價格，導致并購企業支付更多的資金或以更多的股權進行置換，由此可能造成資產負債率過高以及目標企業不能帶來預期盈利而陷入財務困境。

2.并購后整合階段的財務風險分析

（1）償債風險。償債風險存在于企業債務收購中，特別是存在于杠桿并購中。杠桿并購中，并購企業不必擁有巨額資金，旨在通過舉借債務解決收購中的資金問題，并期望在并購后獲得財務杠桿利益，通常在采用這種方式下，并購企業的自有資金只占所需總金額的10%，投資銀行的貸款約占資金總額的50%―70%，投資者發行高息風險債券約占收購金額的20%―40%。由于高息風險債券資金成本很高，而收購后目標企業未來資金流量具有不確定性，杠桿收購必須實現很高的回報率才能使收購者獲益。否則，收購公司可能會因資本結構惡化、負債比例過高而無法支付本息。因此，杠桿收購的償債風險很大程度上取決于整合后的目標企業是否有穩定足額的現金凈流量。

（2）流動性風險。流動性風險是指企業并購后由于債務負擔過重，缺乏短期融資，導致出現支付困難的可能性。流動資產或速動資產的質量越高，企業越能迅速、順利地獲取收購資金，這同時也說明并購活動占用了企業大量的流動性資源，從而降低了企業對外部環境變化的快速反應和適應調節能力，增加了企業的經營風險。

（3）運營風險。運營風險是指并購企業在整合期內由于相關的企業財務制度、財務運營、財務行為、財務協同等因素的影響，使并購企業實現的財務收益與預期的財務收益發生背離，因而有遭受損失的機會和可能性。企業并購完成后，如果不對目標企業進行有效整合，也很難使并購后的企業產生規模經濟、財務協同等效應。要實現預期的規模經濟，必然要實現組織結構、人事等方面的一體化，降低管理費用、固定成本費用，這種系統的、結構化的改革，會導致并購雙方的矛盾。如果處理不當，企業管理效率將會受到極大影響。能否度過并購后的危險期，就取決于并購方在并購過程中能否有效地控制住這些風險。

三、企業并購中財務風險的防范措施

1.目標企業價值評估風險的防范措施

為了減少在并購中不慎落入財務陷阱的概率，在實際操作中，應該特別重視并購中的盡職調查。并購中的盡職調查包括資料的搜集、權責的劃分、法律協議的簽訂、中介機構的聘請，它貫穿于整個收購過程，主要目的是防范并購風險、調查與證實重大信息。

2.運營整合期財務風險的防范措施

（1）現金預算流轉的整合。現金流轉的質量關系到整個企業資金運用的效率水平，因此需要對其有效地加以控制。由于不同的企業對此控制程度不盡相同，并購公司必須對其進行整合，明確相應制度，并定時進行分析。并購企業還應針對被并購企業實行全面預算、動態監控及內部審計，以防范和控制財務及經營風險。

（2）財務管理人員的整合。并購公司可以實行財務委派制，通過親自對被并購企業財務負責人實施嚴格的選拔、任命、考核和獎懲制度，并賦予其足夠的職責，能使所有者監督能夠落實到企業的日常經營活動與財務收支之中。財務負責人作為所有者權益的代表，其根本職能就是進行財務監督，硬化產權約束，財務負責人向并購方母公司和被并購方負雙重責任。

（3）會計核算體系的整合。會計核算體系的整合是統一財務制度體系的具體保證，也是并購公司及時、準確獲取被并購企業信息的重要手段，更是統一績效評價口徑的基礎。

（4）業績考核標準的整合。業績評估考核體系的整合是指并購公司對財務運用指標體系的重新優化與組合。并購企業應針對被并購企業重新建立一整套業績評價考核制度，其中包括定量指標考核和定性分析，既考核各自的經營指標，也考核了他們對母公司的貢獻。

參考文獻：

[1]惠金禮.并購中財務整合的內容及風險分析[M].會計之友，2009

[2]黃麗萍.企業并購的財務動因分析[J].公文易文秘資源網，2009

[3]王太順.企業并購財務風險產生的原因及控制途徑[M].會計之友，2006

會計風險分析與防范措施范文第2篇

關鍵詞：商業銀行；財務風險；風險防范

一、引言

經濟全球化和世界經濟一體化，使得銀行業必將遭遇國內外經濟社會的影響和挑戰。為了長遠發展，規避財務風險，那么商業銀行財務風險的研究必將引起人們的重視，本文研究的意義，通過對財務風險產生的原因進行分析，進而提出財務風險防范措施，以期現代商業銀行發展起到推進作用。

二、商業銀行財務風險產生的原因

商業銀行是以盈利為目的，吸收公眾存款、發放貸款、辦理轉賬結算等業務的金融機構，在各國金融業發展道路上，始終處于特殊地位，與國家經濟發展密不可分。商業銀行財務風險是由一定的內外部條件形成的，只有充分考察各種影響因素，才能真正意義上規避財務風險，使銀行得以健康的可持續發展。1.財務風險內部環境就其內因而言，導致財務風險的可以分為以下幾種。(1)信息缺失導致決策失誤。銀行的持續經營依賴于對借款人自身經營狀況的準確把控，但由于信息缺失導致盲目借貸，從而給商業銀行造成巨大的風險損失。因此，銀行及時、準確的掌握借款人信息是銀行做出正確的經營決策的基礎。(2)員工追求個人業績。一些銀行工作人員為了把業績搞上去，不充分考慮借款人的經營狀況就大量放貸，造成不良貸款率和呆賬壞賬金額不斷增多，經營風險加大。(3)銀行決策層疏于對資金風險的管控。我國商業銀行發展雖然有著悠久的歷史，但依然存在諸多問題。相當一部分的銀行沒有建立風險評估系統、風險防范預警系統，甚至銀行內部尚未確立互通的運行機制，“貸款三查”的風險管控在有些地區的商業銀行流于表象，在銀行業務發展的背后，伴隨著潛在的風險危機。2.財務風險外部環境金融經濟的迅速發展，給銀行業帶來的應運而生，影響銀行財務風險的外部環境可分為宏觀環境和微觀環境兩個方面。(1)宏觀環境①經濟發展狀況。對商業銀行理財有重大影響，規避財務風險應以宏觀經濟發展為契機，以經濟發展水平為基礎，保證銀行經營戰略的具有實施的基礎。②中央銀行的貨幣政策。中央銀行的貨幣政策，不管是采取緊縮性的貨幣政策還是擴張性的貨幣政策直接影響到貨幣流通量，不同程度影響著物價水平，進而會影響商業銀行自身經營狀況。③經濟發展周期。現實的經濟發展周期決定了銀行經營情況，一般情況下，經營業績好、管理能力強的銀行經得起經濟蕭條的考驗；而在經濟蕭條的沖擊下，不注重風險管控、風險管理差的銀行往往遭受慘痛的代價。④中央銀行的監管力度。中央銀行的適度監管有利于規避商業銀行經營風險，假若中央銀行放松對商業銀行的監管，任由其自我發展，違法違規的不當經營無形間加大了銀行的風險度。⑤國際大環境對商業銀行的沖擊。經濟社會的日益進步，各國間的經濟、貿易、資金來往越來越多，國際間的資金往來金額越來越大，考驗著商業銀行對資金運用的把控。(2)微觀環境①銀行間的競爭。適度公平的競爭有助于銀行經營的發展動力，也是其生存發展的活力；但競爭過度，發生惡性競爭，則勢必給銀行業帶來沉重打擊，帶來巨大的經營風險。②利率水平。銀行以盈利為目的，從事存貸款的結算業務，存貸款利差作為銀行收入的重要來源。③匯率變動情況。各國間經濟貿易外來頻繁，進行外匯交易，從事國際活動，匯率變動伴隨著一定的風險因素，若是不采用有效的防范措施，銀行必將承受相應的經濟損失。④中間業務發展狀況。中間業務的迅速發展有利于拓寬經營渠道，增長銀行業務收入，是國際間合作共贏的大趨勢，也有助于分散銀行經營風險，中間業務是我國長期以往有待開拓的重點業務。

三、防范商業銀行財務風險的措施

通過上述海南發展銀行具體案例，我國商業銀行經營過程中存在著許多問題，使商業銀行風險管理已經擺在了尤為關鍵的地位，防范商業銀行財務風險具有現實意義和重要作用，總結知識得出以下防范措施：1.完善銀行治理結構，健全風險管理體制商業銀行要始終堅持以客戶為中心和以市場為導向的原則，采取有必要的運營調整，建立有效的風險管理體制，完善風險管理的各項制度。把責權利的治理主張深入人心，促使銀行整體經營處于有利地位。2.樹立先進的風險管理理念目前，銀行業競爭日益嚴峻，在風險和收益并存的情況下，應強化風險意識的重要性，要樹立全面意識與全員意識的協調統一，這些都是管理理念的有機構成部分，因此樹立先進的銀行風險管理理念是銀行長期經營的關鍵。3.提高風險管理的技術水平以科學的風險管理信息系統，從借款人資信狀況、償貸能力、經營業績多方面分析，建立合乎國際銀行業規范的內部評估體系，借鑒國際銀行業先進的治理經驗，結合自身銀行實際狀況，提高銀行信貸風險分析能力，加強對銀行相關利益者的資信狀況分析能力，進行合理的風險規避，對商業銀行風險防范十分有效的。4.完善銀行的會計體系會計體系是銀行機制運行的重要組成部分，通過會計核算和會計監督可以有效防范銀行財務風險，對銀行明確經營風險和加強風險管制，起到重要的作用，可以有效降低經營風險。因此，銀行內部應對會計體系的完善給予高度重視，即提高會計人員在銀行內部的地位，完善會計分析與流程，提升會計人員的職業素養與專業能力。

四、結語

商業銀行的經營成果決定著銀行業自身發展的關鍵，就需要保障商業銀行的財務健康，對銀行長期發展都尤為重要。通過判定商業銀行財務風險存在的病因，旨在為銀行業的發展獻計獻策，望能促進商業銀行長足發展，越來越好。

參考文獻：

[1]范新榮.商業銀行貸款風險分類與風險操作全書(上)[M].中央民族大學出版社,2002:20-89.

[2]李曉輝,李煒煒.商業銀行會計風險及防范措施分析[J].金融經濟,2011(6):118-119.

[3]郭昊昱.基于海南發展銀行論商業銀行面臨的主要風險[J].財經管理,2016(33):207-208.

[4]夢妮.淺析我國商業銀行風險管理[J].經濟研究,2008(9):50.

會計風險分析與防范措施范文第3篇

摘 要 風險作為市場經濟的一種重要產物，會計是經營管理中的主要成分之一，也會存有風險。目前，隨著我國市場經濟的逐步深入以及社會關系的變幻莫測，會計風險在整個社會中的影響日益突出。毫無疑問，會計風險的出現，將直接影響著企業的生產經營以及信息利用者的重大決策。以下本文簡單介紹了會計風險的基本定義、種類及其成因，針對會計風險的不足之處，提出相應的防范措施。

關鍵詞 會計風險 成因分析 防范措施

一、引言

風險是在特定的環境下得出不同結論的不確定程度，其能使企業獲益或受損。在具體的會計實踐中，隨處存有風險。所謂的會計風險，是會計單位或者人員開展實務時，漏報或誤報會計信息，進而促使會計報告喪失依據，最終導致損失的一種風險。若該風險變成可能，將會誤導信息利用者的決定，而有關的負責人則會受到牽連或者懲罰，為追求這一項法律責任，會計單位或人員將會遭受各種損失[1]。因此，目前市場經濟的快速發展，會計風險已成為社會各領域中理論與實務界一同關注的焦點。

二、會計風險的基本定義

從范圍上區分，會計風險通常分有廣義與狹義兩種。從廣義上的會計風險，是指會計人員開展實務時，由于漏報或誤報會計信息，使會計報告喪失依據，而導致損失的風險。而狹義上的會計風險，主要包括折算風險與外匯交易的風險。近年來，隨著經濟全球化的逐步深入，會計風險將受到國外、經濟、文化以及社會等因素的影響。對此，唯有深刻研究會計風險，才能對其徹底了解及掌握，以及很好控制會計風險，從而確保會計信息利用者的權益。

三、會計風險的種類及成因分析

（一）會計的控制風險分析

所謂的會計控制風險，即內部控制無法正常發揮其的控制作用，造成各單位的會計信息失去真實性，從而引發不必要的損失風險。我國企業要想正常開展內部各項事務的管理，應具備一套完整的內控體系，內部控制是企業管控體系中的重要組成部分，其最根本的職能在于糾正及衡量企業職員的行為活動，確保企業事業能按照預計的要求正常發展。要求依照計劃及目標，加以評價企業職員的工作業績，以便及時發現其中存在的弊端，并采取相應的改進對策，以逐步提升企業的經濟效率及收益，減少不必要的損失，確保企業預計目標的完成。會計的內控目標主要包括財務報告的目標、經營目標、遵循目標等。有效可行的內部控制，應在滿足有關法律法規的同時，還能確保財務報告對外公開的真實、可靠，確保管理層對企業經營情況的掌握。對此，加強會計的內部控制，預防及減少會計信息的失真，有助于提升企業的經濟效益，從而有效實現企業的經營目標。

（二）會計從業人員的技術及道德風險

會計的行為風險，是指因會計人員的疏忽或者惡意操作等行為而造成會計信息的錯報與誤報,最終導致會計人員受損的風險。通常會計人員的行為風險主要由兩部分構成，第一，技術風險：會計人員在計量、報告以及確認等項目中，基于缺乏了解會計制度或者錯誤操作等所造成的風險，通常受限于會計人員的操作水平。第二，道德風險：企業投資者委托管理者企業，管理者享有告知投資人企業經營狀況的義務[2]。而企業的管理者則委托會計人員負責處理企業的會計信息，這三者之間存有相互受益及矛盾的關系。若企業無法滿足會計人員得到應有的空閑時間及報酬時，將會挫傷會計人員的工作積極性，從而使其違背本身的職業道德，工作見異思遷，不負責任，最終產生風險。

（三）會計特有的風險分析

會計本身特有的風險，即會計理論本身的局限性而造成會計信息的失真，最終導致會計人員遭遇不必要的損失風險。會計理論作為實際會計操作的指南針，整個會計體系主要由抽象含義共同組成，比如會計準則、會計目標、會計技術以及會計假設等，其中會計準則、會計假設是導致會計核算缺乏可靠依據的重要因素。而會計的權責發生制作為會計處理的基本準則，也間接產生較多的主觀選擇、判斷、估計等會計處理工序，在會計核算中存在較多不確定的因素，影響著會計人員的職業判斷，從而導致會計處理的隨意性大。由此可知，會計本身特有的風險是客觀存在的，是人類主觀思想無法改變的。

四、會計風險的防范措施

（一）不斷強化會計人員的專業素質

增強企業會計從業人員的綜合素質，加強企業會計團隊的構建。目前的會計人員，除應具備高超的專業技能外，還應具有良好的專業素質。會計風險和會計從業人員的專業素質存在密切聯系，因此，加強構建企業的會計團隊，有利于提高會計人員的專業素質，防范會計風險，利于將會計人員培養成財政、金融、經營、外語、審計等多方面的綜合性人才，從而不斷滿足新形勢的發展需要[3]。與此同時，加強會計人員的知識教育及技能培訓，爭取為企業新時期的經濟發展提供優秀的會計人才。

（二）逐漸健全會計的監督機制

會計的基礎職能是會計監督，其包含會計內部的監督與外部的監督等兩方面。其中內部的監督，大多通過構建及完善內部的控制制度、互相牽制及監督制度、明確內部職員的分工等方式，以減少及控制會計內部的風險。而會計外部的監督，則是依靠國家及社會的監督來完成。國家監督是指政府相關部門按照國家法律法規的具體要求以及部門自身職責的限制，加以檢查監督單位內部的會計資料、行為表現等。社會監督，即通過社會上的中介組織，比如注冊會計師依照法律認真審計委托單位的經營管理活動，并給予相應的客觀評估。社會監督憑借其本身固有的公正性、中立性獲得法律的認同，具有一定的權威性。對此，要想預防及減少會計風險，應對會計人員及活動進行監督，加強內外監督的有機結合，依法打擊有關的會計違規、造假行為，大力整頓會計監督的秩序，逐漸改善會計監督的經濟環境，減少會計風險的發生，從而確保會計信息的真實性。

（三）盡可能的排除不確定性因素的影響

會計處在不確定的環境中，久而久之，將會影響其的會計信息。應加以改革及排除不確定的會計信息，逐步改善其的會計環境，使其從不確定的環境轉變成較為穩定、確定的環境。會計主要依靠會計假設實行，要想會計假設更貼于實際，就應保持虛設貨幣計量中的幣值不變，這也是排除不確定性因素影響的一種途徑[4]。此外，轉變現有的財務報告方式，重視內外在形式的轉變，重新設置及歸類報表項，認真區分確定和非確定的會計信息，盡量豐富會計報表的信息內容，以有效排除不確定性因素的影響。最后，轉變現有的財務報告分析方式，在改變標準計算方法及口徑的同時，全面分析其的影響因素，在會計分析中引進層次分析的方法，促使會計分析的標準具備更為可靠的信息依據。

（四）構建健全的風險內控及預測機制

加強會計審計的監督工作，構建完善的崗位責任制，不僅有助于降低會計風險，而且有效保障了企業的財產安全，確保會計信息活動的穩定進行。工作崗位的責任制作為財務部門認真執行會計內控要求的主要機制，該制度的貫徹落實，能推進各種會計制度的規范開展。我國企業應實事求是，合理設置會計崗位，設置專門的崗位責任制度，并明確各崗位的職責，相互監督，逐步構建及健全企業的內控機制。此外，還應根據優化配置的原則，認真落實各崗位的人員，明確會計人員的工作職責，并增強其的責任感，避免其的錯誤操作而導致風險。對會計實務中出現的弊端，應及時采取對策，保證會計信息的真實、可靠[5]。另外，逐漸健全管理制度，構建合理有效的激勵制度及責任牽連機制,形成統一的制度體系，保證整個會計核算過程的制度監督。最后，出于自身利益考慮，企業應構建完善的會計內控制度,加強會計風險的預防及控制工作。所謂的內部控制，是企業為保證自身的財產安全、經營決策的有效性、會計信息的真實可靠以及控制風險等而組織的一項管理機制和對策，其能使人們盡早發現風險、應對風險，從而減少不必要的損失。

五、結束語

總而言之，會計風險隨處可見，唯有對其的成因進行全面的分析，并對此采取不斷強化會計人員的專業素質、盡可能的排除不確定性因素的影響及逐漸健全會計的監督機制等防范措施，才能有效控制會計風險，從而減少不必要的損失。

參考文獻：

[1]孫鵬云.企業會計風險管理中的管理理念探析.經濟論壇.2009(02).

[2]張固.企業會計風險的辨析與應對.中國新技術新產品.2009(11).

[3]田華.關于會計信息失真的危害性及策略探析.現代經濟信息.2011(14).

會計風險分析與防范措施范文第4篇

（包頭市房地產產權管理處，內蒙古 包頭 014030）

摘要：隨著改革的不斷深化，房地產業迅速發展，房地產估價師隊伍日漸壯大，房地產估價師作用越來越大，風險與防范也越來越重要，加強前置管理對房地產業健康發展意義重大。

關鍵詞 ：房地產；估價師；風險；防范

中圖分類號：F293.35文獻標志碼：A文章編號：1000-8772（2014）19-0152-01

隨著房地產市場化程度的提高，市場需求催生了大量的房地產估價機構，使得房地產估價師隊伍日益壯大。但是，房地產估價師的執業風險時刻存在，因此，更好地防范房地產估價師執業風險就顯得越來越重要。

一、房地產估價師執業風險的類型

1、民事賠償風險 。《房地產估價師注冊管理辦法》（建設部100號令）第二十五條規定，“在房地產價格評估過程中，因違法違紀或者嚴重失誤給當事人造成的經濟損失，由房地產價格評估機構承擔賠償責任，房地產價格評估機構有權向簽字的房地產估價師追償”。

2、行政處罰風險 。房地產估價師執業資格制度暫行規定》第二十八條第五款規定，“與委托人串通或故意做不實的估價報告和因工作失誤，造成重大損失的”，“由注冊單位對當事人處以警告、沒收非法所得、暫停執行業務、吊銷房地產估價師《執業資格證書》、《房地產估價師注冊證》，并可處以罰款” “給當事人造成直接經濟損失的”，“處以違法所得3倍但不超過3萬元的罰款；沒有違法所得的，可以處以1萬元以下的罰款”。

3、刑事處罰風險 。《刑法》第229條第1、2款規定，“承擔資產評估、驗資、驗證、會計、審計、法律服務等職責的中介組織的人員故意提供虛假證明文件，情節嚴重的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。前款規定的人員，索取他人財物或者非法收受他人財物，犯前款罪的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處罰金”——這是對“中介組織人員提供虛假證明文件罪”的闡述。

二、房地產估價師執業風險的防范措施

1、加強法制學習，提高法律意識 。許多房地產估價師埋頭鉆研業務知識，對估價規范、估價技術、估價參數耳熟能詳，但對法律知識卻知之甚少，導致難以把握對與錯、是與非、合法與違法以及罪與非罪的界限。作為估價師，必須學習有關的民法、經濟法、合同法等民事法律知識，也要了解刑法、刑事訴訟法等刑事法律常識，就可以在心目中樹立起一道是非界線。

2、嚴格遵守職業道德，加強自律。按照獨立、客觀、公正的原則和方法，客觀對估價對象進行評估，維護委托人的正當權益。

3、保證估價結果的合理性。提高估價結果的合理性是防范執業風險的核心措施。最根本的一點，就是正確把握市場，以市場信息為依據進行評估，各項參數的確定要依據市場行情，盡量避免主觀決定；估價結果要貼近市場行情，不能偏差太大。需要估價師平時下功夫去收集、整理市場信息，并將其應用于評估實踐中。

4、提高估價業務委托合同的質量，明確約定雙方的責任和義務 。有些風險是由于委托方和估價方責任未明確造成的。而有效防范此風險的方法是提高估價業務委托合同的質量，明確約定雙方的責任和義務。估價業務委托合同是進行估價的依據之一，它明確了委托方和估價方的權利和義務以及相應承擔的責任，必須由委托方承擔的責任和義務務必在委托合同中寫明。

5、加強同行間的溝通與合作 。不同的估價師所具備的估價專長不一樣，估價機構也是如此。通過同行的相互合作，可以取長補短、相互借鑒、互通信息，對一些難度較大或比較新型的評估業務可以共同探討研究，在做出高質量的評估報告的同時，也分擔了風險。

參考文獻：

[1] 沈穎，楊雪紅.淺談房地產估價行業發展現狀趨勢及發展對策[J].廣東科技，2008，（18）.

[2] 顧菁喆.房地產估價風險分析與防范[J].中國商界，2010，（9）：228.

[3] 阮娟萍.房地產估價風險分析與防范措施探析[J].中國新技術新產品，2009，（11）.

會計風險分析與防范措施范文第5篇

關鍵詞：現代支付；基層國庫；風險防范

中圖分類號：F830.4 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）08-00-01

隨著國庫直接加入現代化支付系統及財稅庫銀橫向聯網，國庫風險點漸漸顯露出來，如何從源頭遏制和防范國庫風險，有效支持和服務縣域經濟發展，是當今國庫工作的核心和首要任務。本文就支付系統運行下國庫管理中存在的問題及防范策略談點粗淺的認識。

一、新形勢下國庫風險防范及存在的問題

（一）國庫崗位風險

縣支行改革后，國庫、會計合并成營業部，原有的工作人員既要做會計業務又要兼做國庫業務，要圓滿完成會計核算工作又要很好地駕馭國庫工作顯得力不從心。國庫條例明確規定，一級財政建立一級金庫，各級國庫應設立專門的工作機構，辦理國庫業務，同時按《國庫會計管理規定》和《國家金庫會計核算系統2.0版》操作中的崗位設置要求，縣支庫的現有工作人員滿足不了工作需求，加之日前國庫業務量逐漸增多、工作量不斷增大、且覆蓋范圍逐漸擴展，營業部工作人員相互兼崗，造成了會計、國庫工作相互影響、相互制約，兼崗人員很難及時滿足二者的需要，不可避免的出現了工作人員因工作繁忙或業務生疏管理使部分工作做不到位，個別人員風險防范意識、責任心不強，導致國庫管理職能難以全面發揮作用。

（二）國庫支付風險

實行國庫集中支付之后，由于支付方式發生了變化，國庫在支付環節承擔了更大的風險。風險一國庫對財政撥款監督困難，傳統支付模式下，國庫部門直接辦理財政支出，對財政撥款的監督是事前的監督，比較容易發現和解決問題，方便對國家預算執行的監督管理。國庫集中支付改革后，國庫僅處于被動清算地位，對預算執行的監督職能弱化。 風險二財政集中支付機構往往以撥出的資金作為列支，有部分撥出資金未形成真正支出，導致財政支出信息失真，造成財政資金使用的不透明，勢必會產生暗箱操作行為。

（三）國庫聯網風險

隨著財稅庫銀橫向聯網陸續上線，風險防范措施尚不完善，內部控制配套制度不健全，對業務數據監管能力有些滯后，防火墻、身份認證以及數據加密應用也略顯簡單些。系統程序銜接不縝密，在財稅庫銀聯網接口軟件上，雖是按統一規則和要求設計開發的，但由于軟件出自各自系統、各單位一些細節內容和要求不一致，導致在技術和操作設計上存在著系統不統一、銜接不嚴密問題，造成了實施過程中的操作紊亂和部分必備功能的缺失，合力作用受到了制約，國庫作用發揮也受到限制，潛在風險系數高。

二、現代化支付系統運行下國庫風險防范策略

根據國庫部門的風險環節，縣支行應按照風險程度的高、中、低采取切實可行的風險防范措施，強化風險管理，落實崗位責任制，強化國庫考核機制，有效防范國庫資金風險。

（一）建立獨立的國庫管理體系

首先，要積極探索建立相對獨立的國庫工作機構，設立在人民銀行總行垂直領導下的管理機構，按照“一級財政、一級國庫”的原則，自上而下設立分支庫。其次，要積極探索建立獨立的國庫核算中心，逐步完善以國庫單一賬戶為基礎、資金繳撥以國庫集中支付為主要形式的財政國庫管理制度，盡快完善財、稅、庫、銀橫向聯網內部控制配套制度，利用現代化支付手段提高業務質量，實施信息共享，減少不必要的勞動，加快庫款支撥速度。

（二）提高清算速度強化監督監管

逐步推廣應用支付密碼技術，提高國庫清算速度，通過網絡技術封閉設計資金進口安全管理等方式逐步提高國庫資金的清算安全性，達到操作的規范性和日常監管的有效性，實現預算收入及時、準確直接入庫，確保預算資金安全、完整。盡快修訂《國家金庫條例》及《實施細則》，將防范和化解國庫資金風險、健全國庫內控制度、保障國庫資金安全作為關鍵點，確立國庫部門相應管理監督權和指導權及處罰權，增強國庫監管的權威性和有效性，以國庫業務檢查手段，全面提高國庫風險防范能力，保證國庫監管職能有效履行。

（三）擴大橫聯成果完善往來支付系統